Semana 1

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OBLIGACIN TRIBUTARIA

Iva y retencin en la fuente

Obligacin tributaria

Seccion cuarta del Consejo de Estado:

Sentencia de febrero 18 de 1993.
La obligacin tributaria, en cuanto nace de la
ley y no de un acuerdo de voluntades, establece
quin es el sujeto obligado al pago de la
prestacin, no susceptible de modificarse entre
particulares

Cumplimiento de las
prestaciones tributarias
a) Prestacin de Dar: obligacin de entregar lo que
se debe pagar, cancelar el tributo
b) Prestacin
ejecutar o
presentar la
solicitar NIT,

de Hacer: comporta la obligacin de

desarrollar una conducta positiva:
declaracin de renta, expedir facturas,
inscribirse en el RUT.

c) La prestacin de No Hacer: implica la abstencin

de conductas; ejemplo: la prohibicin de descontar la
retencin en la fuente en ciertos casos, la obligacin
de NO EVADIR el impuesto
a) Evadir ( violacin o disminucin ficticia del
impuesto)
d) Prestacin de Soportar: el sujeto pasivo debe
permitir el acceso a sus libros, permitir visitas

Clasificacin de las
prestaciones tributarias
a) Obligacin Tributaria Sustancial: PAGAR el
impuesto (Art 1 E.T), se desarrolla la tpica
prestacin de dar.
b) Obligacin Tributaria Formal: Ttulo II del libro
quinto de E.T: Deberes y Obligaciones Formales
(Art 572 y ss.)
a) Presentar Obligaciones Tributarias
b) Certificar
c) Informar y atender requerimientos
d) Informar la Direccin y Actividad Econmica
e) Facturar
f) Inscribirse en el RUT
g) Informar el NIT
h) Llevar Contabilidad
i) Presentar Medios Magnticos

Hecho generador del IVA

ART 420 E.T

1. Ventas de bienes corporables muebles

gravados
2. Prestacin de servicios gravados en el
territorio nacional
3. Importacin de bienes corporables muebles
4. Operacin de juegos de azar

Impuestos sobre las ventas

Tienen un ser real y pueden ser

Bien Incorporal
percibidas por los sentidos: casa - libro

Bien Corporal Inmueble

BIEN
Bien Corporal
Las que consisten
en meros
derechos: crditos

Bien Corporal Mueble

Bien Corporal Mueble Excluido
Art 422 E.T.
Muebles: son los que Bien Corporal Mueble
Gravado
pueden
transportarse de un
lugar a otro

Impuestos sobre las ventas

BIENES GRAVADOS

IVA

BIENES EXCLUIDOS

BIENES EXENTOS

ART 424
E.T

ART 477
E.T

Rgimen simplificado ART 499

E.T

REQUISITOS

1. En ao inmediatamente anterior no hubieren obtenido

ingresos brutos totales de la actividad inferior a 4.00O
UVT ($ 100.598.000) Ao 2010.
2. Que tenga mximo un establecimiento de comercio,
oficina, local o negocio donde ejerce su actividad
3. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede,
local, o negocio no se desarrollen actividades bajo
franquicia, concesin, regala, u otro sistema que
implique exportacin de intangibles
4. Que no sean usuarios aduaneros
5. Que no hayan celebrado en el ao inmediatamente
anterior ni en ao en curso contratos de venta de
bienes o prestacin de servicios gravados superior a
3.300 UVT ($82.935.600).
6. Que en monto de sus consignaciones bancarias,
depsitos o inversiones financieras durante el ao
anterior no supere los 4.500 UVT ( $113.094.000)

Impuestos sobre las ventas

PRODUCTOR

PRODUCTOR

PRODUCTOR

BIENES EXENTOS

BIENES EXCLUIDOS

BIENES GRAVADOS

COSTOS Y GASTOS

COSTOS Y GASTOS

COSTOS Y GASTOS

100

100

100

50

16

16

50

50

IVA X PAGAR
16

IVA X PAGAR
0

IVA X PAGAR
0

16

24

Impuestos sobre las ventas

ARTICULOS

TARIFA

General

16%

Art 468 E.T

10%

Art 475 E.T

8% Y 3%

Art 471 E.T

20% - 25% - 35%

Art 477 Y 478 E.T.

0%

Retencin en la fuente
VENDEDOR
Rgimen
Simplificado
NO

Rgimen Comn

Gran
Contribuyente

Gran
Contribuyente
(autorretenedo
r)

NO

NO

NO

Retefuente

Retefuente

NO

Retefuente

NO

Retefuente

NO

COMPRADOR
Rgimen Simplificado

Retefuente
ReteIVA
Rgimen Comn

ReteICA
Retefuente

Retefuente

ReteIVA

ReteIVA

Gran Contribuyente

Gran Contribuyente
(autorretenedor)

ReteICA

ReteICA

Retefuente

Retefuente

ReteIVA

ReteIVA
ReteICA

ReteICA

COMPRADOR ES EL AGENTE DE RETENCIN Y CONTABILIZA IMPUESTOS

CUENTAS 2365- 2367 -23678 (CRDITO)
VENDEDOR LE PRACTICAN RETENCIN Y LA CONTABILIZA COMO ANTICIPO DE
IMPUESTOS 135515-135517-135518 (DEBITO)