PRESUPUESTO DE OPERACIN

INTRODUCCIN

Un presupuesto es un plan integrador y coordinador que expresa en trminos

financieros con respecto a las operaciones y recursos que forman parte de una
empresa para un periodo determinado, con el propsito de controlar y manejar
efectivamente las partidas de gastos y de ingresos, por esto se hace
imprescindible la clasificacin de las partidas que avalan las cuentas de dicho
presupuesto esto genera a su vez un mayor control y una mayor eficiencia a la
hora de ponerlo en prctica, ya que una clasificacin adecuada genera un
equilibrio perfecto y a su ve una herramienta eficaz para la administracin.
Fundamentos del presupuesto de operacin:
Comprende todos los aspectos que integran el resultado de operacin de una
empresa. Son estimados que en forma directa tiene que ver con la parte
Neurolgica de la Empresa, desde la produccin misma hasta los gastos que
conlleve ofertar el producto o servicio, son componentes de este rubro:
1. Presupuesto de Venta.
2. Presupuesto de produccin (incluye gastos directos e indirectos).
a) Presupuesto de requerimiento de materiales (Materia prima, insumos,
auto partes etc.)
b) Presupuesto mano de obra (fuerza humana, no calificada, calificada y
especializada).
c) Presupuesto de gasto de fabricacin.
d) Presupuesto de costo de produccin (sin el margen de ganancia).
3. Presupuesto gasto de venta (capacitacin, vendedores, publicidad).
4. Presupuesto gasto de administracin (requerimiento de todo tipo de
mano de obra y distribucin del trabajo).
*EL PRESUPUESTO DE VENTAS:
La organizacin deber determinar el comportamiento de su demanda, es decir,
conocer qu se espera que haga el mercado, al concluir con esto, podr elaborar
un presupuesto propio de produccin.

Normalmente se realiza este procedimiento en la mayora de las empresas, ya que

cuentan con una capacidad ociosa, es decir que la demanda es menor que la
capacidad instalada para producir.
Existen casos en que las empresas elaboran el presupuesto de produccin como
primer paso.
Tambin estn las empresas del sector pblico que presupuestan primeramente
sus gastos o necesidades y con base en ello determinan los ingresos que habrn
de recaudar por va impositiva (impuestos, derechos, etc.).
No es nada fcil el pronosticar las ventas futuras de la empresa, pero el
conocimiento de los factores que influyen en la operacin de ventas y sus
interrelaciones ayudar a estimar las probables ventas futuras.
Factores especficos de ventas
1. Efecto perjudicial durante el ao anterior, ejemplo: abastecimiento
deficiente, dificultades en el trmite para la obtencin de permisos.
2. Efecto saludable en el ao anterior. Ejemplo: problemas que se le
presentaron a la competencia.
Requerimientos para el establecimiento de un Sistema Presupuestal:
a) Contar con un manual de funciones, que permita contemplar todas las
actividades de operacin de la empresa.
b) Contar con sistema de Costos Estndar.
Factores especficos de ventas:
1.
2.
3.
4.
5.

Factores de Cambio
En el Diseo del Producto
En el Volumen de Produccin
En el Mercado
En los mtodos de Ventas.
a) Precios
b) Modificaciones en las Garantas
c) Cambios en los canales de Distribucin
d) Remuneracin a los Vendedores

Para desarrollar el presupuesto de ventas es recomendable la siguiente

secuencia:

-Determinar claramente el objetivo que desea lograr la empresa con respecto al

nivel de ventas en un periodo determinado, as como las estrategias que se
desarrollarn para lograrlo.
-Realizar un estudio del futuro de la demanda, apoyado en ciertos mtodos que
garanticen la objetividad de los datos, como anlisis de regresin y correlacin,
anlisis de la industria, anlisis de la economa, etc.
-Basndose en los datos deseados para el futuro que gener el pronstico y en el
juicio profesional de los ejecutivos de ventas, elaborar el presupuesto de stas
tratando de dividirlo por zonas, divisiones, lneas, etctera, de tal forma que se
facilite su ejecucin.
Una vez aceptado el presupuesto de ventas, debe comunicarse a todas las reas
de la organizacin para que se planifique el presupuesto de insumos.
* PRESUPUESTO DE PRODUCCIN:
Una vez que ya se determin el presupuesto de ventas, se debe elaborar el plan
de produccin.
En realidad el presupuesto de produccin es el presupuesto de venta proyectado y
ajustado por el cambio en el inventario, primero hay que determinar si la empresa
puede producir las cantidades proyectadas por el presupuesto de venta, con la
finalidad de evitar un costo exagerado en la mano de obra ocupada.
ste es importante ya que de l depende todo el plan de requerimientos con
respecto a los diferentes insumos o recursos que se utilizarn en el proceso
productivo.
Para determinar la cantidad que se debe producir de cada una de las lneas que se
vende la organizacin, hay que considerar las siguientes variables:

Ventas presupuestadas de cada lnea.

Inventarios finales deseados para cada tipo de lnea.
Inventarios iniciales con que se cuente para cada lnea.

Proceso:

Elaborando un programa de produccin.

Presupuestando las ventas por lnea de produccin.

Elaboracin de un programa de produccin:

Consiste en estimar el tiempo requerido para desarrollar cada actividad, evitando
un gasto innecesario en pago de mano de obra ocupada.
Presupuesto de Produccin por lnea:
Ventas presupuestadas + Inventario final deseado de Arts. Terminados
Inventario inicial de Arts. Terminados. = Presupuesto de produccin por
lnea
La frmula anterior supone que los inventarios en proceso tienen cambios poco
significativos. De no ser as, se deberan considerar dentro del anlisis para
determinar la produccin de cada lnea.
Hasta ahora se ha planteado la necesidad de conocer los niveles de inventarios al
principio y al final del periodo productivo, sin embargo, dentro de dicho periodo hay
que determinar cul es la poltica deseada por cada empresa con respecto a la
produccin.
Las polticas ms comunes son:

Produccin estable e inventario variable.

Produccin variable e inventario estable.
Combinacin de las dos anteriores.

PRESUPUESTO DE REQUERIMIENTO DE MATERIALES:

Son estimados de requerimientos y en consecuencia de compras de insumos y
materias primas preparados bajo condiciones normales de produccin, con el fin
de evitar una carencia de materiales.
Esto permite que la cantidad se pueda fijar sobre un estndar determinado para
cada tipo de producto as como la cantidad presupuestada por cada lnea, debe
responder a los requerimiento de produccin, el departamento de compras debe
preparar el programa que concuerde con el presupuesto de produccin, si hubiere
necesidad de un mayor requerimiento se tomara la flexibilidad del presupuesto
para una ampliacin oportuna y as cubrir los requerimiento de produccin.

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA:

Es el diagnstico requerido para contar con una diversidad de factor humano

capaz de satisfacer los requerimientos de produccin planeada.
La mano de obra indirecta se incluye en el presupuesto de costo indirecto de
fabricacin, es fundamental que la persona encargada del personal lo distribuya de
acuerdo a las distintas etapas del proceso de produccin para permitir un uso del
100% de la capacidad de cada trabajador.
Componentes:

Personal diverso
Cantidad horas requeridas
Cantidad horas mensuales.
Valor por hora unitaria

PRESUPUESTO DE GASTO DE FABRICACIN:

Son estimados que de manera directa o indirecta intervienen en toda la etapa del
proceso produccin, son gastos que se deben cargar al costo del producto.
Sustentacin:

Horas-hombres requeridas.
Operatividad de mquinas y equipos.
Stock de accesorios y lubricantes.
Observaciones:
Este presupuesto debe coordinarse con los presupuestos anteriores para
evitar un gasto innecesario que luego no se pueda revertir.

PRESUPUESTO DE COSTO DE PRODUCCIN:

Son estimados que de manera especfica intervienen en todo el proceso de
fabricacin unitaria de un producto. Este presupuesto estima el costo de producir
las mercancas o los bienes que se espera vender, conforme al presupuesto de
ventas. Los bienes o productos producidos y no vendidos debern reflejarse en el
inventario final de productos terminados.
*PRESUPUESTO DE GASTO DE VENTAS (PGV):
Es el Presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos que ocasiona y
su influencia en el gasto Financiero.

Se le considera como estimados proyectados que se origina durante todo el

proceso de comercializacin para asegurar la colocacin y adquisicin del mismo
en los mercados de consumo.
Caractersticas:
Comprende todo el Marketing.

Es base para calcular el Margen de Utilidad.

Es permanente y costoso.
Asegura la colocacin de un producto.

Amplia mercado de consumidores.

Se realiza a todo costo.

Desventajas:

No genera rentabilidad.
Puede ser mal utilizado.

*PRESUPUESTO DE GASTOS ADMINISTRATIVOS (PGA):

Considerando como la parte medular de todo presupuesto porque se destina la
mayor parte del mismo; son estimados que cubren la necesidad inmediata de
contar con todo tipo de personal para sus distintas unidades, buscando darle
operatividad al sistema.
Debe ser lo ms austero posible sin que ello implique un retraso en el manejo de
los planes y programas de la empresa.

Caractersticas:
-Las remuneraciones se fijan de acuerdo a la realidad econmica de la empresa y
no en forma paralela a la inflacin.
-Son gastos indirectos. Son gastos considerados dentro del precio que se fija al
producto o servicio. Regir su aspecto legal en la legislacin laboral vigente.
CONCLUSIN

 El presupuesto de operacin comprende de todos los conceptos que integran

los resultados de operacin de una empresa.
Conocer que son muchos factores que pueden influir en el volumen de
ventas en una empresa.
Determinar claramente el objetivo que desea lograr la empresa.
calcular el presupuesto del costo de mano de obra.