SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA

Versin: 01

GUA DE APRENDIZAJE

SISTEMA INTEGRADO DE GESTIN

Proceso Gestin de la Formacin Profesional Integral
Procedimiento Ejecucin de la Formacin Profesional Integral

Fecha: 01/04/2013
Cdigo: F004-P006-GFPI

GUA DE APRENDIZAJE N 23
RIESGO Y CONTROL INTERNO

1. IDENTIFICACIN DE LA GUA DE APRENDIZAJE:

Programa de Formacin:
Cdigo: 123112
Versin: 100
Tecnlogo En Contabilidad Y Finanzas
Nombre del Proyecto:
Sistemas de informacin contables de proyeccin y Cdigo: 252470
presupuestacin financiera para entes econmicos.
Fase del proyecto:
Desarrollar modelos de decisin financiera que promuevan el crecimiento empresarial y la
permanencia del ente econmico en el sector al que pertenece.
Actividad (es) de Aprendizaje:

1. Identificar la materialidad y el
riesgo en el proceso de auditora,
as
mismo
relacionar
los
componentes requeridos para la
elaboracin del informe de riesgos
de la organizacin.

2. Reconocer los diferentes informes

Actividad (es) del Proyecto:
Establecer el sistema de control contable y
financiero de acuerdo a las normas, polticas y
procedimientos organizacionales.

de auditora y su concepto;
igualmente apropia los conceptos
relacionados con los instrumentos
utilizados para presentacin de los
informes de auditora.
3. Emplear los instrumentos de
control interno y auditoria para
verificar la confiabilidad de la
informacin en la organizacin.
4. Consolidar las inconsistencias
encontradas en la aplicacin de
procesos y procedimientos de
auditora relacionados con los
elementos
de
los
estados
financieros de la organizacin.

Resultados de Aprendizaje:

Competencia:
21030103007 Reportar las inconsistencias 210301030 Validar la aplicacin de las

Gua de Aprendizaje

encontradas segn normas vigentes y fases y procedimientos de control interno

de la gestin financiera de acuerdo con
organizacionales
21030103009 Demostrar seguridad y polticas organizacionales.
transparencia
en
los
informes
de
inconsistencias y riesgos de la organizacin
para el mejoramiento continuo del control
interno.
21030103008 Elaborar el informe de riesgo
teniendo en cuenta los indicadores de
gestin contable y financiera
Resultados de Aprendizaje:
24020150001 Interactuar en los contextos
productivos y sociales en funcin de los principios y
valores universales.
24020150004 Redimensionar permanentemente su
proyecto de vida de acuerdo con las circunstancias
del contexto y con visin prospectiva.

Competencia:
240201500 Promover la interaccin
idnea consigo mismo, con los dems y
con la naturaleza en los contextos laboral
y social.

Duracin Fase:
120 Horas
Duracin Gua:
80 Horas
Semana 44

Modalidad de Formacin:
Presencial - Desescolarizada - Virtual

2. INTRODUCCIN

Apreciado Aprendiz!
Esta gua le orientar en su
proceso auto formativo sobre
el tema dela auditoria basada
en riesgos y el control interno
dentro de las organizaciones.
El estudio de sta gua
contribuir al desarrollo de la
competencia
laboral
denominada
Validar
la
aplicacin de las fases y
procedimientos de control
interno
de
la
gestin
financiera de acuerdo con
polticas organizacionales

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Gua de Aprendizaje
Se hace necesario que antes de iniciar con el desarrollo de la presente gua pueda en su rol de
aprendiz evaluar que conocimientos previos ha logrado asimilar sobre auditoria para as poder
continuar en la profundizacin de los conocimientos de riesgos de auditora sobre los cuales
descansa el objeto del presente estudio.
El contenido de esta gua plantear un tema en evolucin: cmo est cambiando el modelo
bsico de la auditoria. Desde uno entendido como riesgos de auditora (inherente, de deteccin,
de control) hacia otro completamente nuevo, alrededor de los riesgos de negocio (riesgos de
independencia enfocado al auto-inters, auto-revisin; riesgo de fraude y error; riesgo de
auditora)
As mismo, se hace necesario indicar que el proceso de administracin de riesgos actual,
comprende las fases de identificacin, valoracin, control, explotacin, financiacin y monitoreo.
Bajo estos parmetros se estructura en la organizacin el mapa de riesgos.
Al terminar el estudio de esta gua, se estar en capacidad de comprender la importancia del
control interno en una organizacin para aplicar a los problemas y factores de riesgo a fin de
reducir, prevenir, detectar, corregir errores e irregularidades y contribuir a que se tomen las
acciones acertadas con resultados positivos a favor de la organizacin.
Cuando se pelea por el control de una espada, siempre gana quien sostiene la
empuadura.
Neal Stephenson - Escritor Estadunidense

1. ESTRUCTURA DIDACTICA DE LAS ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE

3.1. Actividades de reflexin inicial

ESTRATEGIAS
(DIDACTICAS ACTIVAS)
1.- Historieta
2.- Lluvia de ideas
3.- Indagacin
Tiempo invertido en el desarrollo de la actividad
PRESENCIAL
DESESCOLARIZADA
3 Horas
1 Horas

VIRTUAL
1 Horas

3.1.1

Represente mediante una historieta situaciones sobre los riesgos que ha vivido en su
ncleo familiar (en viajes, paseos en bicicleta, salidas a altas horas de la noche,
enfermedades, etc.) y as mismo con su grupo de amigos.

3.1.2

Indague con amigos suyos que sean empresarios y pregnteles tres factores de riesgo
que consideran de la mayor importancia para proteger su negocio.

3.1.3

As mismo pregnteles a cada uno sobre tres medidas de control interno que han
implementado ante eventuales prdidas en su negocio.

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Gua de Aprendizaje

3.2 Actividades de contextualizacin e identificacin de conocimientos necesarios para el

aprendizaje
3.2.1 Comparta la informacin obtenida con los integrantes
de su GAES aplicando la tcnica de lluvia de ideas, (se
sugiere que cada aprendiz escriba en un papel un riesgo) y
posteriormente se establezcan las diferencias y semejanzas
de la actividad realizada por cada uno, finalmente por GAES
socialice y guarde en el portafolio de evidencias las
actividades realizadas.
El trabajo individual y grupal debe quedar consignado en su
portafolio de evidencias, el cual se constituye en la
herramienta que le permitir recapitular, evaluar y reconstruir
cada una de las evidencias del aprendizaje.

3.2 Actividades de apropiacin del conocimiento (conceptualizacin y teorizacin)

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE No. 1

Identificar la materialidad y el riesgo
en el proceso de auditora, as mismo
relacionar
los
componentes
requeridos para la elaboracin del
informe de riesgos de la organizacin.

ESTRATEGIAS
(DIDACTICAS ACTIVAS)
1.- Cuadro sinptico
2.- Matriz conceptual
3.- Plegable
4.- Espinas de pescado
Tiempo invertido en el desarrollo de la actividad
PRESENCIAL
PRESENCIAL
4 Horas
4 Horas

3.2.1.1 De acuerdo a la bibliografa y Cibergrafa propuestas, elabore cuadros sinpticos que

muestren:
a) Clasificacin de los riesgos.
b) Los tipos de riesgos (medicin de los mismos) que existen a nivel organizacional.
3.2.1.2 Ingrese al sitio web propuesto en la Cibergrafa y con su GAES debe preparar una matriz
conceptual referente al Marco de gestin integral de riesgo COSO II o ERM (Enterprise Risk
Management ) la cual fue publicada en el ao 2004.
3.2.1.3 De acuerdo con la cibergrafia propuesta elabore en un plegable:
Un mapa de riesgos organizacional para una empresa industrial fabricante de bicicletas.
Un mapa de riesgos de una empresa cuya actividad es extraer minerales.
3.2.1.4 Elaborar por GAES en cartulina de un octavo mediante el uso de espinas de pescado los
riesgos ms significativos (con ms impacto) en las siguientes reas de una unidad productiva
(empresa):
Tesorera, -Compras, -Nomina, -Contabilidad, -Cartera

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Gua de Aprendizaje
Ejemplo de espina de pescado rea de Bodega:
Maquinaria

Infraestructura fsica

Mal estado de los

equipos

Deficiencias en seguridad zona de almacenaje

Falta de maquinaria

Zona de almacenaje reducido

Mala actitud del personal

AREA DE BODEGA

Omisin de
pasos requeridos

Repeticin de
Procedimientos
Mtodos y procedimientos

Bajo Rendimiento
Alta rotacin
Mano de obra (empleados)

ESTRATEGIAS
(DIDACTICAS ACTIVAS)
1.- Cuadro comparativo
ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE No. 2
Reconocer los diferentes informes de 2.- Estudio de caso
auditora y su concepto; igualmente 1.
apropia los conceptos relacionados con Tiempo invertido en el desarrollo de la actividad
los
instrumentos
utilizados
para PRESENCIAL
DESESCOLARIZADA VIRTUAL
3 Horas
2 Horas
1 Horas
presentacin de los informes de
auditora.
3.2.2.1 Anlisis de caso propuesto por el instructor.
3.2.2.2 Explique mediante una matriz conceptual, el procedimiento para llevar a cabo la auditoria,
de acuerdo con las normas, procedimientos y polticas organizacionales del ente econmico.
3.2.2.3 Identifique las caractersticas de la empresa a auditar (asignada por el instructor), de
acuerdo con su funcin productiva y consgnelos en un informe escrito.
3.2.2.4 Elabore mediante cuadro sinptico un diagnstico de las reas que requieren mayor
anlisis.
3.2.2.5 Realice con su GAES una matriz conceptual de la planeacin de la auditora a ejecutar,
teniendo en cuenta la informacin de los numerales 3.3.2.1 - 3.3.2.2 y 3.3.2.3.
3.2.2.6 Elabore los formatos de los papeles de trabajo que requiere en la ejecucin del proceso
de auditora, de acuerdo con las normas aplicables.
3.2.2.7 Plantee en un escrito, las preguntas que se deben tener en cuenta en los cuestionarios de
control interno aplicables a las diferentes reas que conforman la empresa.
Renase con su GAES y socialice el trabajo individual realizado, consoliden la informacin y
preparen en power point de manera colaborativa la presentacin de la actividad, para exponer al
gran grupo. Guarde en su portafolio las evidencias de las actividades realizadas.

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Gua de Aprendizaje

ESTRATEGIAS

(DIDACTICAS ACTIVAS)

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE No. 3

1.- Cuestionario
2.- Exposicin
Emplear los instrumentos de control interno 3.- Mesa redonda
y auditoria para verificar la confiabilidad de 4.-Simulacin
la informacin en la organizacin.
Tiempo invertido en el desarrollo de la
actividad
PRESENCIAL
4 Horas

DESESCOLARIZADA
2 Horas

VIRTUAL
1 Horas

3.2.3.1. Previa consulta a la bibliografa propuesta para esta actividad se requiere elaborar
por GAES un cuestionario de control interno para ser aplicado a las reas de tesorera, de
compras y suministros, de nmina, de contabilidad y de ventas. Posteriormente preparar
exposicin grupal.
3.2.3.2. Por GAES discutir en mesa redonda el siguiente interrogante escogiendo la mejor
opcin de las cuatro indicadas.
La segregacin apropiada de responsabilidades funcionales requiere la separacin de:
1. Las funciones de autorizacin, registro de libros y custodia
2. Las funciones de autorizacin, ejecucin y pago
3. Las funciones de recibo, despacho y custodia
4. Las funciones de autorizacin, aprobacin y ejecucin
3.2.3.3. Por GAES hacer la lectura al siguiente caso y responder a las preguntas que
aparecen al final; posteriormente hacer una simulacin y se darn las conclusiones.
En el Teatro Barajas el cajero ubicado en una ventanilla a la entrada, recibe efectivo de los
clientes y maneja una mquina que arroja tiquetes renumerados.
Al entrar al teatro, los clientes entregan el tiquete al empleado que est en la puerta, a 15
metros aproximadamente de la ventanilla a la entrada del corredor del teatro. El empleado
rompe el tiquete por la mitad, abre la puerta para que entre el cliente y le devuelve la otra
mitad. La primera mitad del tiquete es arrojada por el empleado a una caja cerrada.
a. Qu controles existen en esta fase del manejo de recibos de efectivo?
b. Qu pasos debe dar regularmente el gerente u otro supervisor para dar mxima
efectividad a estos controles?
c. Suponga que el cajero y el empleado en la puerta deciden ponerse de acuerdo para
sustraer ingresos de efectivo. Qu accin podran efectuar?
d. A partir del supuesto hecho en c) de colusin entre el cajero y el empleado en la puerta
Qu tipos de controles permitirn probablemente revelar el desfalco?

ESTRATEGIAS

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE No. 4

Consolidar
las
inconsistencias
encontradas en la aplicacin de
procesos y procedimientos de auditora
relacionados con los elementos de los
estados financieros de la organizacin.

(DIDACTICAS ACTIVAS)

1.- Juego concntrese

2.- Informe
3.- Socializacin
Tiempo invertido en el desarrollo de la actividad
PRESENCIAL
DESESCOLARIZADA VIRTUAL
4 Horas
3 Horas
1 Hora
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Gua de Aprendizaje
3.2.4.1.Por GAES realizar el juego concntrese sobre los siguientes trminos que se
manejan como inconsistencias en control interno y as mismo algunos como irregularidades
en una empresa:
Amenaza, vulnerabilidad, malversaciones, colusin, perpetracin, desfalco, fraude,
encubrimiento, abuso de confianza. Mencione un ejemplo de cada uno de estos trminos,
consulte la bibliografa y posteriormente socialcelo ante el grupo total.
3.2.4.2. De acuerdo con lo realizado en el punto 2.2.1. se solicita elaborar informes de
auditora referentes a los siguientes elementos de los estados financieros:
Efectivo, inventarios, obligaciones laborales , ingresos y gastos

3.4 Actividades de transferencia del conocimiento

Estrategias
(Didcticas Activas)
1. Cuadro comparativo
2. Flujo grama
3. Socializacin
Tiempo invertido en el desarrollo de la actividad
PRESENCIAL
DESESCOLARIZADA
6 Horas
4 Horas

VIRTUAL
2 Horas

3.4.3.1 Con respecto a su proyecto formativo elabore un cuadro comparativo en donde se

clasifiquen los riesgos en cuatro grupos de acuerdo a los siguientes parmetros:
Riesgos ambientales, riesgos legislativos, riesgos sociales y riesgos internos de la organizacin.
3.4.3.2 Implemente para su proyecto formativo mecanismos de control interno
3.4.3.3 Investigar y presentar mediante un flujo grama el control interno en una Pyme
3.4.3.4 Actualice su Proyecto formativo con la elaboracin del mapa de riesgos organizacional.
3.4.3.5 Socialice ante el grupo a travs de presentacin en Power point o diapositivas los puntos
3.2. ,3.3. y 3.4

3.5 Actividades de evaluacin

Evidencias de aprendizaje

De Conocimiento:
Elabora mapa conceptual sobre
los tipos de informes de auditora
en control interno.

Tcnicas e
instrumentos de
evaluacin
Detecta los riesgos de la Cuestionarios y Listas de
chequeo
organizacin.
Aplica
los
diferentes
modelos de informes de
auditora.
Criterios de evaluacin

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Gua de Aprendizaje

De Desempeo:
Elabora Cuadro comparativo sobre
modelos de carta de gerencia.

De Producto:
Aplica lista de chequeo para
verificar las actividades de la gua.
Actualizar su Proyecto con la
elaboracin del mapa de riesgos e
implementacin de un sistema de
control interno.

Demuestra seguridad y
transparencia
en
la
determinacin e informes
de los riesgos de la
organizacin.
Demuestra seguridad en la
elaboracin de informes de
riesgo.
Demuestra seguridad y
transparencia en la emisin
de juicios y opiniones.

4. RECURSOS PARA EL APRENDIZAJE

Videos, pelculas, material ejes temticos presencial y en plataforma, lecturas, talleres, guas,
carteles, tarjetas visuales, proyector, libros, didcticas activas, presentaciones multimedia,
simulaciones interactivas, servicios telemticos (web, foros, chat), consultas en internet.

5. GLOSARIO DE TERMINOS

Control interno: El plan organizacional y todas las medidas relacionadas con l, adoptadas por
la entidad para proteger los activos, asegurar los registros contables exactos y una seguridad
razonable confiables, fomentar la eficiencia operacional y estimular el cumplimiento de las
polticas de la compaa. Es el proceso integrado a las operaciones efectuado por la direccin y
el resto del personal de una entidad para proporcionar al logro de los objetivos siguientes:
Confiabilidad de la informacin, Eficiencia y eficacia de las operaciones, Cumplimiento de
las leyes, reglamentos y polticas establecidas y Control de los recursos de todo tipo, a
disposicin de la entidad.
Riesgo: Es una condicin desventajosa cuya tendencia es conocida, se conoce donde se
encuentran las dificultades y cul es el beneficio, permitiendo la determinacin de
una probabilidad histrica en las ventas.
Riesgo de auditora: Posibilidad de que no puedan prevenirse o detectarse errores o
irregularidades importantes.
Riesgo financiero: Es el riesgo de no estar en condiciones de cubrir los costos financieros y
est asociado al crecimiento de los costos financieros fijos de la empresa, a cambio de lo cual se
obtiene un incremento superior al pronosticado por el modelo lineal en las ganancias por accin.

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Gua de Aprendizaje
Riesgo inherente: (Auditora) Es el riesgo de que ocurran errores importantes generados por
las caractersticas de la Empresa o el Organismo.
Riesgo operativo: Es el riesgo de no estar en capacidad de cubrir los costos de operacin y
est asociado al incremento de los Costos Fijos de la empresa, a cambio de lo cual las utilidades
antes de intereses e impuestos experimentan un incremento superior al pronosticado por el
modelo lineal con un incremento.

6. BIBLIOGRAFA, WEBGRAFA E INFOGRAFIA

6.1 BIBLIOGRAFA
Actividades de aprendizaje No 2.1.1. , 2.2.2., 2.3.1.
- O.RayWhittington y KurtPanny Auditoria Un Enfoque Integral Editorial Mc Graw Hill, ao
2000 12 Edicin, Nota: El texto se encuentra en la biblioteca del centro de servicios
financieros estantera
- Alonso Julio Csar y Berggrun Luis Introduccin al anlisis de riesgo financiero Capitulo 1
segunda edicin. Cali: Universidad Icesi ao 2010.Nota: El texto se encuentra en la biblioteca
del centro de servicios financieros estantera.
- Mantilla Samuel Alberto Auditoria del control interno .Ecoe ediciones ao 2009. Nota: El
texto se encuentra en la biblioteca del centro de servicios financieros estantera.
- Estupian Gaitn Rodrigo.Control interno y fraudes. Ecoe ediciones ao 2004. Nota: El
texto se encuentra en la biblioteca del centro de servicios financieros estantera.
- Blanco Luna Yanel Normas y procedimientos de la auditora integral Ecoe ediciones ao
2004, capitulo 8 procedimientos del auditor en respuesta a los riesgos valorados Pginas 415
a la 480
- Gomez Morfin Joaquin Introduccin a la auditoria de estados financieros Editorial MC Graw
Hill. Ao 1998. Nota: El texto se encuentra en la biblioteca del centro de servicios financieros
estantera.
6.2 WEBGRAFA:

Actividad de aprendizaje No 2.1.1

http://www.gerencie.com/tipos-de-riesgos-de-auditoria.html
Actividades de aprendizaje No 2.1.2 y 2.2.1
En http://www.gerencie.com
6.3 INFOGRAFA:
Biblioteca virtual SENA Ingrese a la base de datos SENA. Puede acceder a colecciones de
libros, revistas, artculos, ndices bibliogrficos, resmenes y tesis en texto completo en ingls
y espaol, que pueden ser consultadas desde la red del SENA. http://biblioteca.sena.edu.co/
dar clic en bases de datos y puede acceder a: e-brary, Gale, Gal Cengage Learning, Ocano
para administracin, Knovel, Ocano universitas P&M, Proquest.

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Gua de Aprendizaje

7. CONTROL DEL DOCUMENTO

Nombre

Cargo

Autores

Ricardo
Enrique
Benavides

Stella Patricia Vargas

Martnez

Instructor

Autores

Revisin

Aprobacin Jorge Alberto Betancourt

Aprobacin Ada Bohrquez

Dependencia
Red
Instructor

/ Fecha
Contabilidad

Lder
Desarrollo
Curricular CSF

Sub-Director Subdireccin
CSF
CSF
Coordinadora Coordinacin
Contabilidad
Finanzas
Impuestos

Julio 2012

del

Julio 2012

de

Julio 2012

8. CONTROL DE CAMBIO
Descripcin del cambio
Formato

Razn del cambio

Fecha

Unificacin
formato
Agosto de 2013
Gestin de Calidad

Responsable
(cargo)
Stella
Patricia
Vargas Martnez Instructor

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