Rentas Presuntas

Son aquellas rentas que la administracin tributaria presume. Es decir, La

Renta Presunta es aquella que para fines tributarios de la Ley sobre Impuesto a la
Renta se presume a partir de ciertos hechos conocidos. Esto es debido a que
existen situaciones en que el Fisco tiene la dificultad en averiguar cuanto ha
ganado un contribuyente porque reside o tiene sus oficinas en el Exterior y hasta
all no llega su accin inspectora. Lo que si puede saber el Fisco es el monto de
sus ventas o servicios en Venezuela, es decir, los ingresos brutos que el
contribuyente obtiene en el Pas. Basta una investigacin local. Entonces,
partiendo del monto de los ingresos brutos, que es el elemento comprobable, la
Ley supone que el contribuyente ha tenido que ganar un porcentaje determinado
sobre dicho monto. Como esta ganancia es solamente una suposicin, se llama
ganancia o renta presunta.
Los enriquecimientos netos, segn sea el caso, provienen de los ingresos
brutos, o restndole a stos las rebajas, devoluciones, anulaciones; ste
enriquecimiento neto ser el valor para establecer el porcentaje segn la Ley de
Impuesto Sobre la Renta, y as obtener la base para aplicar el impuesto.
Importancia
Su importancia se resume en que a partir de esta se podr determinar los
enriquecimientos netos totales derivados de algunas actividades que podran
acogerse al sistema de Renta Presunta, cumpliendo ciertos requisitos y ciertos
hechos conocidos, como lo son:

Casos de rentas Presuntas

1) Productores y distribuidores de pelculas del exterior. Su renta neta ser el
25% de sus ingresos brutos obtenidos en Venezuela. Base Legal Art. 34 de
la LISLR.
2) Agencias internacionales de noticas. Su renta neta ser el 15% de sus
ingresos brutos. Base Legal Art. 35 de la LISLR.
3) Espectculos televisados desde Venezuela. Los ingresos brutos sern los
que obtengan las cesionarias por la transmisin directa del espectculo. Su
renta neta ser el 15% de dichos ingresos brutos. Base Legal Art. 35 de la
LISLR.
4) Empresas de transporte extranjeras. Su renta neta ser el 10% de sus
ingresos brutos. En el artculo 36 se encuentra lo que se cuenta para
determinar dichos ingresos. Base Legal Art. 36 de la LISLR.
5) Importacin en consignacin. O si se quiere, empresas que exportan bienes
a Venezuela, pero no en venta firme, sino que las entregan en depsitos o
consignacin a una empresa que puede ser venezolana o filial de la
empresa exportadora y que los va pagando segn se vayan vendiendo. Los
ingresos brutos de estas exportadoras a Venezuela sern las ventas de
dichas mercancas en Venezuela y la renta neta ser el 25% de dicho
ingreso. Base Legal Art. 37 de la LISLR.
6) Aseguradoras extranjeras. La renta neta ser el 30% de los ingresos netos;
estos se obtienen restando de los ingresos brutos obtenidos en el pas, las
partidas que seala el artculo 38.
7) Honorarios a no residentes en Venezuela o empresas no domiciliadas. Su
renta neta ser el 90% de los ingresos brutos. Base Legal Art. 39 de la
LISLR. El tratado con EEUU modifico el concepto de no residentes entre
ambos pases.

8) Transportes entre Venezuela y el exterior efectuados por empresas no

domiciliadas en Venezuela. Su renta neta ser 10% de la mitad del monto
de los fletes y pasajes entre Venezuela y exterior. Base Legal Art. 40 de la
LISLR.

9) Asistencia tcnica desde el exterior. Las instrucciones, grabaciones y

dems instrumentos destinados a la elaboracin de una obra o a la
presentacin de un servicio para la venta. La renta neta ser el 30% de los
ingresos brutos. Base Legal Art. 41 de la LISLR.
10)Servicios tecnolgicos suministrados desde el exterior.

Se refiere a

patentes de inversin, diseos de ingenieras, etc. La renta neta ser el

50% de los ingresos brutos obtenidos. Base Legal Art. 41 de la LISLR.
11) Las regalas que se paguen al exterior por el uso de marcas,
denominaciones comerciales, membretes, lemas, etc., no admitirn costos
y deducciones, siendo nuestra opinin que se considerara renta neta al
90% de los ingresos brutos, por tratarse de regalas. Base Legal Art. 48 de
la LISLR.
12)Regalas y participaciones anlogas pagadas al exterior. La renta neta es el
90% de los ingresos brutos obtenidos. Base Legal Art. 48 de la LISLR.
La mayor parte de las rentas presuntas es de empresas norteamericanas;
por tanto, el lector deber ver el COM 50 sobre el tratado con Estados Unidos, y
en otro caso, ver si el pais afectado tiene tratado tributario con Venezuela.
Ejemplo del Clculo de la Renta Presunta:
Productores y distribuidores de pelculas del exterior.
Ingresos brutos obtenidos en Venezuela: 40.000.000 Bs.
Su renta neta ser el 25% de los IB: 10.000.000 Bs.
10.000.000/177 UT= 56.497,1751 UT
Alcuota 34% (Tarifa Nro. 2)
56.497,1751 * 34%= 19.209,0395 (Impuesto a Cancelar al Fisco)
19.209,0395 * 177 = 3399999,9915 Bs. = 4.000.000 Bs.