UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

AUDITORIA FINANCIERA

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE N 01
EVALUACION A DISTANCIA
Primera Unidad

1. Explique acerca de las clases de auditoria.

La auditoria se clasifica:
a. Por la naturaleza de las actividades que se examinan.
-

Auditoria financiera.

Auditoria operativa.

Auditoria administrativa.

Auditoria gubernamental.

Auditoria Tributaria

Auditoria ambiental.

Auditoria laboral.

Auditoria Acadmica.

Auditoria de sistema computarizados.

Auditoria Forense

b. Por su relacin con la entidad auditada.

-

Auditoria Externa

Auditoria Interna

c. Por la iniciativa de quien la solicita.

-

Auditora Voluntaria.

Auditora Obligatoria.

d. Por el mbito funcional.

-

Auditoria Integral.

Auditoria Parcial.

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2. Cul es el objetivo que debe alcanzar una auditoria financiera?

El objetivo de una auditoria de estados financieros es permitir al auditor
expresar una opinin acerca de si los estados financieros han sido preparados
en todos sus aspectos materiales, de acuerdo con una estructura definida para
la preparacin de informacin financiera.
Las frases usadas para expresar la opinin del auditor son permite obtener
una apreciacin cierta y razonable o presenta razonablemente, en todos sus
aspectos materiales, los cuales son trminos equivalentes.
Aunque la opinin del auditor refuerza la credibilidad en los estados financieros,
el usuario de stos no puede suponer que la opinin del auditor represente una
seguridad sobre la futura viabilidad de la entidad, o sobre la eficiencia o eficacia
con que la gerencia haya conducido las actividades de la entidad.

3.

Comente respecto de las incompatibilidades en el trabajo del contador

pblico.
El contador pblico, al estar supervisado por una ley, debe considerar ciertos
parmetros en el ejercicio de su labor. Debe abstenerse, de dictaminar los
estados financieros cuando:

Haya desempeado un cargo en la empresa auditada y en los periodos de

revisin.

Tuviera inters financieros directo o indirecto en la empresa auditada.

Tuviera relacin de parentesco con los propietarios de la empresa auditada.

Adems se debe tomar en cuenta ciertos principios de la conducta del contador
pblico colegiado para el ejercicio correcto de la profesin: independencia,
legalidad, integridad, confidencialidad, formacin y perfeccionamiento, y lealtad.

4. Comente acerca del auditor independiente y de la sociedad auditoria.

El

ejercicio profesional de

contador

pblico,

en funcin de

auditor

independiente, requiere no solo la preparacin que la universidad le

proporciona, sino tambin la colegiatura, con los conocimientos y los niveles
acadmicos pertinentes.

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EVALUACION A DISTANCIA
Segunda Unidad

1.

Describa los aspectos relacionados con las Normas de Auditoria

Generalmente Aceptadas, en especial de lo que respecta a las normas
personales.
a. Normas personales o generales
-

Entrenamiento y capacidad profesional

Independencia

Cuidado profesional

b. Normas de ejecucin del trabajo de campo

-

Planeamiento y supervisin

Estudio y evaluacin del control interno

Evidencia suficiente y competente

c. Normas de preparacin del dictamen

-

Aplicacin de los principios de contabilidad generalmente

aceptados

Consistencia

Revelacin suficiente

Opinin del auditor

Desarrollo de las normas personales:

Esta norma por su carcter general, se aplica a todo el proceso del examen y
relacionan bsicamente con la conducta funcional del auditor como persona
humana, regula los requisitos y aptitudes que debe reunir para actuar como
auditor.

Entrenamiento tcnico y capacidad profesional, la auditoria debe ser

efectuada por personas que tienen el entrenamiento tcnico adecuado y
pericia como auditores.

Independencia, en todos los asuntos relacionados con la auditoria, el

auditor debe mantener independencia de criterio. La independencia

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puede concebirse como la libertad profesional que le asiste al auditor

para expresar su opinin libre de presiones.

Cuidado o esmero profesional, debe ejercerse el debido cuidado

profesional en la ejecucin de la auditora y en la preparacin del
dictamen.

El cuidado profesional es aplicable para todas las profesiones, cualquier

servicio que se brinde al pblico debe hacerse con la mayor diligencia del caso,
lo contrario es la negligencia, que es sancionable. El esmero profesional del
auditor, no solamente se aplica en el trabajo de campo y elaboracin del
informe, sino tambin en planeamiento en resguardo de la materialidad y el
riesgo, y en todas las fases del proceso de la auditora.

2.

Describa aspectos relacionados con las Normas Internacionales de

Auditoria en el proceso de auditoria.
Son ordenamientos internacionales para ser aplicados en la auditora de
estados financieros. Las NIA son tambin para aplicarse, adaptadas segn sea
necesario, a la auditoria de otra informacin y servicios relacionados.
Las NIA contienen principios bsicos y los procedimientos esenciales junto con
los lineamientos relacionados en forma de material explicativo y de otro tipo.
Los principios bsicos y procedimientos esenciales se debern interpretar en el
contexto de material explicativo y de otro tipo que proporciona los lineamientos
para su explicacin.
Para comprender y aplicar los principios bsicos y procedimientos esenciales,
junto con los lineamientos relacionados es necesario considerar todo el texto
de la NIA incluyendo el material explicativo y de otro tipo contenido en la NIA.
En circunstancias excepcionales, un auditor puede juzgar necesario apartarse
de una NIA para lograr en forma ms efectiva el objetivo de una auditoria.
Cuando surge una situacin as el auditor deber estar preparado para justificar
la desviacin. Las NIA necesitan ser aplicadas slo a asuntos de importancia
significativa.

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3. Indique de qu manera se aplica la independencia de criterio.

En todos los asuntos relacionados con el examen, el auditor mantendr
independencia de criterio, la independencia en el sentido ms amplio consiste
en la libertad profesional del auditor para expresar su opinin ajena a
subjetividades y presin de cualquier ndole, superando sus intereses y
sentimientos personales a la justicia y lealtad que le impone su profesin.

4. Explique sobre los principios ligados a estados financieros.

Se menciona a los siguientes:

Equidad.- es el principio fundamental que debe orientar la accin del
profesional contable en todo momento.
Ente.- Los estados contables siempre que se refiera a un ente, el
propietario es considerado como tercero y no como dueo de la
entidad.
Valuacin al costo.- el valor de costo de adquisicin o produccin
constituye el criterio principal y bsico de la valuacin.
Empresa en marcha.- Este principio implica la permanencia y
proyeccin de la empresa en el mercado, no debiendo interrumpir
sus actividades, sino por el contrario deber seguir operando de
forma indefinida.
Valuacin al costo.- Este principio establece que los activos de una
empresa deben ser valuados al costo de adquisicin o produccin,
como concepto bsico de valuacin.
Perodo contable.- La empresa se ve obligada a medir el resultado
de su gestin, cada cierto tiempo, ya sea por razones administrativas,
legales, fiscales o financieras.
Devengado.- Las variaciones patrimoniales que se deben considerar
para establecer el resultado econmico, son los que corresponden a
un ejercicio sin entrar a distinguir si se han cobrado o pagado durante
dicho periodo.
Objetividad.- Los cambios en el activo, pasivo y en la expresin
contable del patrimonio neto, se deben conocer formalmente en los
registros contables, tan pronto como sea posible medirlos
objetivamente y expresar dicha medida en trminos monetarios.

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Prudencia.- Ante la circunstancia de tener que elegir entre dos valores, el

contador debe optar por el ms bajo, minimizando de esta manera la
participacin del propietario en las operaciones contables.
Este principio es tambin llamado criterio conservador.

Uniformidad.- Tanto los principios generales como las normas

particulares -principios de valuacin- que se utilizan para la
formulacin de los estados financieros deben ser aplicados
uniformemente de un periodo a otro.
Significacin o Importancia Relativa.- En la aplicacin de los
principios contables y normas particulares se debe actuar
necesariamente con sentido prctico.
Partida doble.- Los hechos econmicos y jurdicos de la empresa se
expresan en forma cabal, aplicando sistemas contables que registran
los dos aspectos de cada acontecimiento, y cambios en el activo y en
el pasivo, que dan lugar a la ecuacin contable.
Moneda Comn Denominador.- Los estados financieros reflejan el
patrimonio mediante el recurso que se emplea para reducir todos los
componentes heterogneos a una expresin que permita agruparlos
y compararlos fcilmente.
Bienes econmicos.- se refieren siempre a bienes econmicos, es
decir, bienes materiales e inmateriales que posean valor econmico.
Exposicin.- Deben contener toda la informacin y discriminacin
bsica y adicional que sea necesaria para una adecuada
interpretacin de la situacin financiera.
Realizacin.- Los resultados econmicos solo se deben computar
cuando sean realizados, o sea cuando la operacin que los origina
queda perfeccionada desde el punto de vista de la legislacin o las
prcticas comerciales aplicables.
Objetivo.- Los cambios en el activo, pasivo y en la expresin
contable del patrimonio neto, se deben reconocer formalmente en los
registros contables, tan pronto como sea posible medirlos
objetivamente y expresar esa medida en trminos monetarios.

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EVALUACION A DISTANCIA
Tercera Unidad

1.

Describa aspectos relacionados con las tcnicas de auditora, en

especial, con la aplicacin de la tcnica de confirmacin.
Son los siguientes:
a. La inspeccin, consiste en examinar registros, documento o activos
tangibles.
b. Observacin, la observacin consiste en mirar un proceso o
procedimiento siendo desempeado por otros.
c. La investigacin, consiste en buscar informacin de personas enteradas
dentro o fuera de la entidad.
d. Cmputo o clculo, consiste en verificar la exactitud aritmtica de
documentos fuentes y registros contables.
e. Los procedimientos analticos, consiste en el anlisis de ndices y
tendencias significativos, incluyendo la investigacin resultante de
fluctuaciones.
f.

Comparacin, establece la relacin que hay entre las partidas, rubros o

conceptos.

g. Comprobacin, significa examinar, fundamentando la evidencia que

apoya a una transaccin u operacin.
h. Rastreo, proceso de seguimiento a una transaccin o grupo de
operaciones de un punto a otro dentro del registro contable para
determinar su correcta contabilizacin.
i.

Conciliacin, significa verificar que concuerden dos conjuntos de cifras

relacionadas, separadas e independientes.

j.

Confirmacin, consiste en la comprobacin de una fuente distinta a la

entidad bajo examen y sus registros. Es la respuesta a una
investigacin para corroborar la informacin contenida en los registros
contables. Por ejemplo: el auditor ordinariamente busca confirmacin
directa de cuentas por cobrar por medio de la comunicacin con los
deudores.

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Confirmacin positiva
Es cuando en la solicitud o circularizacin se pide al confirmante que conteste
al auditor si est o no conforme con el dato expuesto en dicha solicitud. Esta
confirmacin a su vez puede ser: directa o indirecta:
* Directa, es cuando en la solicitud de confirmacin, se suministran los datos
relacionados al saldo de la cuenta, a fin de que sean verificados y contestados
a vuelta de correo.
* Indirecta, es cuando no se suministra al confirmante ningn dato, solamente
se le pide que proporcione al auditor los datos de sus propias fuentes de
informacin.
Confirmacin negativa
Es cuando, en la solicitud se pide al confirmante que conteste al auditor
solamente en el caso de no estar de acuerdo o conforme con los datos que se
le envan.
k. Indagacin, consiste en averiguar o inquirir sobre un hecho, o hechos.
l.

Revisin selectiva, es el examen rpido mediante la seleccin de las

operaciones o transacciones, con el objeto de verificar la legalidad y
veracidad de dichas operaciones o transacciones de la empresa o
institucin bajo examen de auditoria.

2.

De las tcnicas descritas y analizadas (examen fsico y recuento,

indagacin) hojear detenidamente, confirmacin, comparacin de los
documentos con los registros, recmputo, rastrear procedimientos de
tenedura de libros y clasificar en el siguiente orden: tcnicas eficaces,
muy eficaces y poco eficaces.
Segn mi opinin quedara del siguiente modo:
TECNICAS EFICACES

Recmputo

Examen fsico y recuento

Confirmacin

Examen de documentos originales

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MUY EFICACES
-

Indagacin

Comparacin de los documentos con los registros

Rastrear procedimientos de tenedura de libros

POCO EFICACES

Hojear detenidamente

3. Conceptualice una apreciacin sobre los papeles de trabajo.

Son un conjunto de cdulas y documentos en los que el auditor registra los
datos y la informacin obtenida durante su examen, los resultados de las
pruebas realizadas y la descripcin de las mismas.
Considero que los papeles de trabajo ayudan al auditor a garantizar en forma
adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo con las normas de auditora
generalmente aceptadas. Los papeles de trabajo, dado que corresponden a la
auditoria del ao actual, son una base para planificar la auditora, un registro de
las evidencias acumuladas y los resultados de las pruebas.

4.

Qu es programa de auditora? Prepare un programa de auditora

relacionado con el rea de Contabilidad que contenga procedimientos y el
cuestionario de control interno.
Los programas de auditoras son planes de trabajo que sirven al auditor para
realizar su labor y comprende dos aspectos importantes:

Los procedimientos de auditoria a seguir,

Cuestionario de control interno.

Los arqueos de caja, las conciliaciones bancarias son procedimientos iniciales
en la labor de auditora, especialmente, cuando se realizan labores en el rea
de tesorera.

5. Cmo se clasifican los papeles de trabajo? Elabore una distincin.

Los papeles de trabajo se pueden clasificar en el siguiente orden:
De fuente interna: listado de clientes, listado de inventarios.
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De fuente externa: confirmaciones, cotizaciones. Extracto bancario.

Por su contenido
Hoja de trabajo
Cdulas sumarias.
Cdulas analticas de comprobacin y evaluacin.
Por su uso
Para un ejercicio especfico.
De uso continuo permanente.

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EVALUACION A DISTANCIA
Cuarta Unidad

1. Qu es un dictamen?
Es la expresin de una opinin profesional sobre la razonabilidad o no del
contenido de los estados financieros de las empresas o entidades. Todo ello
basado en el examen practicado a los hechos econmicos y financieros. El
dictamen es el propsito y a la vez la conclusin de la auditoria.

2. Cules son las partes fundamentales de un dictamen?

a. Ttulo
b. Destinatario
c. Prrafo introductorio, donde se encuentra la identificacin de los
estados financieros examinados, identificacin de la responsabilidad de
la gerencia de la empresa y del auditor.
d. Prrafo del alcance.
e. Prrafo de dictamen u opinin del auditor, donde debe presentar
consistencia, principios de contabilidad generalmente aceptados.
f.

Fecha del dictamen

g. Firma autgrafa del profesional contador pblico colegiado, que

dictamina los estados financieros.

3.

Cules son las clases de dictmenes que se presentan en nuestro

medio?
a. Dictamen limpio o sin salvedades.
Se refiere cuando el auditor expresa la opinin de los estados financieros
presentan razonablemente la situacin financiera y los resultados de las
operaciones de la entidad de acuerdo con los principios contables y aplicados
sobre una base consistente en el ao anterior.

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b. Dictamen con salvedades.

Se utiliza cuando el resultado de algn asunto importante no resuelto depende
de decisiones o hechos futuros que estn fuera del control de la alta direccin
de la empresa. Dentro de estas restricciones se conocen dictmenes con
diferentes denominaciones:
-

Dictamen con salvedades o por limitaciones de alcance.

Dictamen con salvedades a la opinin sobre la responsabilidad.

Dictamen son salvedades a la opinin sobre uniformidad.

c. Dictamen con opinin adversa.

Un informe contiene dictamen adverso cuando el Auditor ha llegado a la
salvedad de que los estados financieros no presentan razonablemente la
situacin financiera y los resultados con los principios de conformidad con los
principios de contabilidad aplicados consecuentemente.

d. Dictamen de negociacin de opinin.

O con abstencin de emitir opinin, es cuando el auditor no esta en
condiciones de dar una opinin profesional sobre los estados financieros.
En nuestro medio ya no se da este tipo de dictmenes, debido a que la
Conasev dispone que el auditor deba expresar su opinin, de acuerdo con la
naturaleza de la situacin encontrada.

4. Prepare un dictamen relacionado con el resultado sin salvedad, donde se

observan las partes del mismo
DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES
Hefi & Difer Auditores
A los seores accionistas y directores de Industrias Pacocha S.A.
Hemos auditado el balance general de Industrias Pacocha S.A. al 31 de
Diciembre del ao 20012, el estado de resultados, estado de cambios en el
patrimonio neto y el estado de flujo del efectivo del ao que termin en esa
fecha. La preparacin de estos estados financieros es responsabilidad de la

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gerencia de la empresa y nuestra responsabilidad consiste en emitir una

opinin sobre ellos basada en la auditora que efectuamos.
Nuestra auditora fue realizada de acuerdo a normas de auditora generalmente
aceptadas. Estas normas requieren que planifiquemos y realicemos nuestro
trabajo con la finalidad de obtener seguridad de que los estados financieros no
presentan errores de importancia; una auditora comprende el examen basado
en comprobaciones selectivas de las evidencias que respaldan la informacin y
los importes presentados en los estados financieros. Tambin comprende la
evaluacin de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
aplicados y de las principales estimaciones efectuadas por la gerencia, as
como una evaluacin de la presentacin general de los estados financieros.
Consideramos que la auditora que hemos efectuado constituye una base
razonable para nuestra opinin.
En nuestra opinin, los estados financieros antes indicados, presentan
razonablemente, en todos sus aspectos de importancia, la situacin financiera
de la Industria Pacocha S.A al 31 de Diciembre de 2012, al igual que su estado
de resultados, estado de cambios en el patrimonio neto y estado de flujo del
efectivo del ao terminado en esa fecha, de conformidad con Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados.
Juliaca, 20 de Marzo del 2013

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