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PUBLICA
N016-2015-
PARTIDA 11262001
Ministerio De
Educacin
UGEL Viru
Contabilidad
bsica i
http://www.modelofactura.net/modelo-de-factura-para-excel.html
NOMBRES Y APELLIDOS
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CONTABILIDAD BASICA I
UNIDAD 1. INTRODUCCIN.
OBJETIVO
Analizar la importancia y necesidad de utilizar la Contabilidad en las distintas
empresas, como el lenguaje de los negocios a travs de registros, normas y
disposiciones legales.
AUTOPREPARACION
El estudiante resolver de manera independiente los siguientes prcticos que sern
entregados como parte de su evaluacin.
INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD
Toda persona natural o jurdica tiene que tomar decisiones en forma oportuna sobre la
distribucin, inversin de sus recursos o la evolucin de su Patrimonio en un
determinado tiempo, para ello requiere contar con informacin econmica y financiera,
para satisfacer esas necesidades es imprescindible el control interno y registros
contables de las transacciones comerciales para que suministre la informacin de
acuerdo a Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados ( PCGA), normas
Contables ( NC) emitidas por el Consejo Tcnico Nacional de Auditoria y Contabilidad
( CTNAC ) del Colegio de Auditores de Bolivia y las Normas Internacionales de
Contabilidad ( NIC).
Normas
La Norma es un modelo o parmetro y niveles de actuacin. Una norma es establecida
por costumbre de comn acuerdo, o por cuerpos cientficos, profesionales o
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2. Directores y Administradores
3. Empleados y Sindicatos
Usuarios Externos
1. Nuevos Inversionistas
2. Entidades Financieras
3. Proveedores y Acreedores
4. Gobiernos
5. Public en General
En consecuencia la importancia de contabilidad queda implcita, ya que el instrumento
mas confiable en el cual basaran sus decisiones en forma oportunazos diferentes
usuarios de esta informacin econmica y financiera.
Libro Diario
Libro Mayor
Libros Compra y Venta IVA
Kardex de Inventario
Informes Financieros
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Principios Generales.
a. Ente. Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde el
elemento subjetivo o propietario es considerado como tercero. El concepto
de ente es distinto del de persona ya que una misma persona puede
producir estados financieros de varios entes de su propiedad.
b. Bienes Econmicos. Los Estados financieros se refieren siempre a bienes
econmicos, es decir bienes materiales e inmateriales que poseen valor
econmico y por ende susceptible de ser valuados en trminos monetarios.
c. Moneda de Cuenta. Los Estados financieros reflejan el patrimonio mediante
un recurso que se emplea para reducir todos sus componentes heterogneos
a una expresin que permita agruparlos y compararlos fcilmente. Este
recurso consiste en elegir una moneda de cuenta y valorizar los elementos
patrimoniales aplicando un precio a cada unidad.
Generalmente se utiliza como moneda de cuenta el dinero que tiene curso
legal en el pas dentro del cual funciona el ente y en este caso el precio
esta dado en unidades de dinero de curso legal.
d. Empresa en Marcha. Salvo indicacin expresa en contrario, se entiende que
los estados financieros pertenecen a una empresa en marcha,
considerndose que el concepto que informa la mencionada expresin, se
refiere a todo organismo econmico cuya existencia corporal tiene plena
vigencia y proyeccin futura.
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31 de Diciembre
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Devengado. Las variaciones patrimoniales que deben considerarse para
establecer
el resultado econmico son las que competen a un ejercicio sin
UGEL Viru
entrar a considerar si se han cobrado o pagado.
Ministerio
g. De
Educacin
h.
i.
j.
Prudencia. Significa que cuando se debe elegir entre dos valores para un
elemento del activo, normalmente se debe optar por el ms bajo, o bien que
una operacin se contabilice de tal modo que la alcuota del propietario sea
menor. Este principio general se puede expresar tambin diciendo
contabilizar todas las prdidas cuando se conocen y todas las ganancias
solamente cuando se hayan realizado.
k.
l.
Materialidad.
Al ponderar la correcta aplicacin de los principios
generales y normas particulares debe necesariamente actuarse con sentido
prctico. Frecuentemente se presentan situaciones que no encuadran dentro
de aquellos y que, sin embargo, no presentan problemas porque el efecto que
producen no distorsiona el cuadro general. Desde luego, no existe una lnea
demarcatoria que fije los lmites de los que es significativo y debe aplicarse el
mejor criterio para resolver lo que corresponda en cada caso, de acuerdo con
las circunstancias, teniendo en cuenta factores tales como el efecto relativo
en los activos o pasivos, en el patrimonio o en el resultado de las
operaciones.
m.
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"LA CUENTA"
DEFINICIN DE CUENTA:
Es el nombre que se le asigna en forma metdica y sistemtica a una serie de
transacciones u operaciones que "tienen caracterstica comunes, donde se anotan los
aumentos y disminuciones que sufre un valor o concepto, como consecuencia de las
transacciones u operaciones practicadas por el negocio. Es decir cuenta es el ttulo que
se le asigna como consecuencia de los hechos mercantiles a aquellas transacciones
donde intervienen conceptos de la misma naturaleza. El nombre que se asigne a la
cuenta debe dar una idea clara del valor o concepto al que se refiere la transaccin con
palabras abreviadas fcil de personificacin.
Ejemplo: Colocar el nombre de la cuenta respectiva
Sillas
Mesas
Estantes
Juego de
Televisor
Fax
Etc.
Auto
Camioneta
Camin
Moto
Vagoneta
Micro
Etc.
Cuadernos
Lapiceros
Agendas
Correctores
Flder
Grampas
Etc.
Escobas
Trapeadores
Detergentes
Ambientadores
Jaboncillos
Basureros
Etc.
Caf
T
Soda
Empanadas
Computadora
Impresora
Terminal
CPU
Cuap
Torta
Etc.
Tarjeta Madre
Etc.
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partid. Las
ACTIVO:
Activo Corriente o Circulante:
Disponible
Caja
Caja M/N
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1.1.1.1.2.
1.1.1.2.
1.1.1.2.1.
1.1.1.3.
PARTIDA 11262001
Caja M/E
Caja chica
Caja Chica M/N ....
Banco
1.1.1.3.1.
1.1.1.4.
1.1.1.4.1.
1.1.1.5.
1.1.1.5.1.
1.1.2.
Crditos o Exigibles:
1.1.2.1.
1.1.2.1.1.
1.1.2.2.
1.1.2.2.1.
1.1.2.3.
1.1.2.4.
1.1.2.5.
1.1.2.6.
1.1.2.7.
1.1.2.8.
1.1.2.9.
1.1.2.10.
1.1.2.11.
1.1.2.12.
1.1.3.
1.1.3.1.
1.1.3.1.1.
1.1.3.2.
Inventario de mercadera
Mercadera X ....
Mercadera en trnsito
1.1.4.
Inversiones:
1.1.4.1.
1.1.4.2.
Participaciones
Acciones
1.2.
1.2.1.
1.2.1.1.
1.2.1.2.
1.2.1.2.1.
Terreno
Edificios
(-) Depreciacin acumulada de edificios
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1.2.1.3.
1.2.1.3.1.
1.2.1.4.
1.2.1.4.1.
1.2.1.5.
PARTIDA 11262001
Muebles y Enseres
(-) Depreciacin acumulada muebles y enseres.
Equipo computacin
(-) Depreciacin acumulada equipo computacin.
Vehculo
1.2.1.5.1.
1.2.1.6.
1.2.1.6.1.
1.2.1.7.
1.2.1.8.
1.2.2.
Intangibles:
1.2.2.1.
1.2.2.2.
1.2.2.3.
1.2.2.4.
1.2.2.5.
1.2.2.6.
1.2.2.7.
Crdito mercantil
Marca de fabrica
Patente
Derecho de autor
Derecho de franquicia
Marca registrada
Derecho de llave
1.2.3.
Diferidos:
1.2.3.1.
1.2.3.2.
1.2.3.3.
1.2.3.4.
1.2.3.5.
1.2.3.6.
1.2.3.7.
1.2.3.8.
PASIVOS:
Corriente o a Corto Plazo:
2.1.1.
2.1.1.1.
2.1.1.2.
2.1.2.
2.1.2.1.
N016-2015Ministerio De
Educacin
UGEL Viru
2.1.2.2.
2.1.3.
2.1.4.
2.1.5.
2.1.6.
2.1.7.
PARTIDA 11262001
Proveedor Y
Intereses por pagar
Alquileres por pagar
Comisiones por pagar
Sueldos y salarios por pagar
Publicidad y propaganda por pagar
2.1.8.
2.1.9.
2.1.10.
2.1.11.
2.1.12.
2.1.13.
2.1.14.
2.1.15.
2.1.16.
2.1.17.
2.1.18.
2.1.19.
2.1.20.
2.2.
2.2.1.
2.2.2.
2.2.3.
2.2.4.
2.2.5.
2.2.6.
3.
3.1.
3.2.
3.3.
3.4.
3.5.
Capital
Ajuste global al patrimonio
Reserva legal
Resultados Acumulados
Resultado de la gestin
4.
INGRESOS:
4.1.
4.2.
4.3.
4.4.
4.5.
12
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UGEL Viru
4.6.
4.7.
4.8.
4.9.
4.10.
4.11.
4.12.
PARTIDA 11262001
Descuento sobre Inventario
Intereses ganados
Comisiones ganadas
Alquileres ganados
Venta de desperdicios
Ganancia en venta de bienes de uso
AITB (saldo acreedor )
4.13.
4.14.
5.
EGRESO:
5.1.
5.2.
5.3.
5.4.
5.5.
5.6.
5.7.
5.8.
5.9.
5.10.
5.11.
5.12.
5.13.
5.14.
5.15.
5.16.
5.17.
5.18.
5.19.
5.20.
5.21.
5.22.
5.23.
5.24.
5.24.1.
5.24.2.
5.24.3.
5.24.4.
5.24.5.
5.25.
5.26.
N016-2015Ministerio De
Educacin
UGEL Viru
5.29.2.
PARTIDA 11262001
Material de oficina consumido o gasto de material de oficina
Material de limpieza consumido o gasto de material de
limpieza
Multas y sanciones:
Mantenimiento
de
5.29.3.
Multas por Mora
Valor
5.29.4.
Mul p/ Inc. Deb.
Inters
For.
5.30.
5.31.
5.32.
5.33.
5.34.
5.35.
5.36.
5.37.
5.38.
5.39.
5.40.
5.41.
5.41.1.
5.41.2.
5.41.3.
5.41.4.
5.42.
5.43.
5.27.
5.28.
5.29.
5.29.1.
Finiquito
Subsidio
Desahucio
Otros
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Ministerio De
Educacin
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Inventario de Mercadera
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Educacin
PARTIDA 11262001
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
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Ministerio De
Educacin
UGEL Viru
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Ministerio De
Educacin
2.3.2
NOMINALES O DE RESULTADO:
UGELCUENTAS
Viru
Estas Cuentas, reflejan el movimiento econmico de la empresa en un
determinado periodo de tiempo. El resultado que arroja un negocio puede ser
PERDIDA o GANANCIA, el cual se lo determina a travs de los INGRESOS y
EGRESOS ocurridos en periodo de tiempo dado
2.3.2.1. CUENTAS DE EGRESO:
Son los Gastos en que la empresa incurre, realiza, consume y que son
necesarios para su operacin y funcionamiento, independientemente si estos
han sido pagados o no.
2.3.2.2. CUENTAS PE INGRESO:
Son las Ganancias que obtiene una empresa como consecuencia de las ventas
de su rubro o ajenas y complementarias a su rubro principal, y que a travs de
ellas se generan utilidades, independientemente si estas han sido cobradas o
no.
Ejemplo: Ingresos comunes que tiene una empresa
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N016-2015Ministerio
De
2.4.
PARTES
Educacin
PARTIDA 11262001
DE UNA CUENTA:
UGEL Viru
Una cuenta est formada por un lado izquierdo llamado DEBE y un lado derecho
llamado HABER. Donde anotar en el Debe significa DEBITAR o CARGAR y,
anotar en el Haber significa ABONAR o ACREDITAR.
2.5.
2.6.
19
N016-2015Ministerio De
a.
Educacin
UGEL Viru
PARTIDA 11262001
Primero determine de que se trata el ejercicio. Si es de una compra, venta,
pago, cobranza, etc.
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NOTA:
Si lo que se compra es destinado para la venta en el SISTEMA CONTABLE
PERIDICO se registrar' con el nombre de COMPRAS. Si lo que se CQmpra es
destinado para nuestro uso entonces regstrese con el nombre de la cuenta que
corresponda
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Ministerio De
NOTA:
Educacin
SiUGEL
la transaccin
se trata de una VENTA, entonces algo tiene que salir de la
Viru
empresa. Si lo que se VENDE es MERCADERA se coloca la cuenta VENTA en el
sistemas contable Peridico. Caso contrario si lo que se vende no es mercadera,
entonces regstrese con el nombre de la cuenta que corresponda.
DEBE
CARGAR O DEBITAR
A+G
Deudor
HABER
ABONAR O ACREDITAR
P+C+I
Acreedor
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Ministerio De
Educacin
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EL PROCESO DEL CICLO CONTABLE
UGEL Viru
Transaccin
Hoja de Trabajo
Libro Diario
Estado de
Resultados
Balance General
Libro Mayor
Asientos de
Cierre
BCSS
Ajustes
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3.-Ministerio
LIBRODeDIARIO
Educacin
UGEL Viru
Fecha
Numero de Asiento
Nombre de las Cuentas
Importes de los Cargos (o Debito) y Abonos (o Crditos)
Explicacin o Glosa de la Transacciones
Referencia del Folio del Libro Mayor
HECHOS CONTABLES
La Ecuacin contable deriva a dos Hechos Contables, que son:
1. Hechos Permutativos.- Se da un Hecho Permutativo, cuando el tipo de
Transacciones no modifica en lo absoluto el Monto del Patrimonio. Es decir
que las cuentas intervienen en un asiento contable no generan Perdidas ni
Utilidades para la empresa. Lo que significa que no intervienen cuentas de
ingreso, ni de Egresos.
Ejemplo .- Un negocio dispone de dinero Bs. 15.000 y decide comprar un
vehiculo por el mismo valor. Esto no genera aumento ni disminucin de
nuestras utilidades o capital.
2. Hechos Modificativo.- Cuando una transaccin implica una modificacin en
el Patrimonio. Es decir que las cuentas que intervienen en un asiento contable
generan Ingresos o Gastos, que disminuyen o aumentan al Patrimonio o
Resultado de Gestin.
Ejemplo .- Un negocio dispone de mercadera por valor de Bs. 30.000.- las
cuales han sido vendido en Bs. 35.000.- el cual genera un aumento de
nuestras utilidades y por ende en el Patrimonio, en Bs. 5000, por lo contrario
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ser que se venda en Bs. 28.000.- lo que generara una perdida o
de nuestras Utilidades y por ende en el Patrimonio en Bs. 2.000.UGELdisminucin
Viru
Ministerio
De
puede
Educacin
Estado de Resultado
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Ministerio De
Educacin
UNIDAD
2.
UGEL Viru
REGISTROS CONTABLES.
AUTOPREPARACION
El estudiante debe clasificar correctamente las cuentas:
a)
b)
c)
Cuentas de Balance
Cuentas de Resultado
Cuentas de Orden
sobre compras
Origen del tributo.- Sujetos del Impuesto.- Exclusiones.
IVA sobre compras Crdito Fiscal.
Generacin de crditos fiscales por facturas de compra de Bienes y Servicios,
devoluciones, descuentos sobre compras.
Documento de respaldo, Libro de compras IVA.
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De
a)Ministerio
Origen
y
Objeto
del
impuesto.
Educacin
b) UGEL Viru
Forma de registro contable.
.
Sistema de Control de Inventarios
Las existencias de mercaderas constituyen los activos ms importantes en las
empresas de comercializacin, por tanto, su adecuada valuacin es determinante
para establecer el resultado de las operaciones del periodo que se reporta.
1. Sistema de Inventario Perpetuo: Llevar un control permanente del inventario
permite registrar el ingreso y la baja o salida de las mercaderas a su costo,
cada vez que se registra una compra y se efecta una venta. De esta
manera, el saldo de la cuenta Inventario de Mercaderas refleja siempre la
cantidad e importe de las existencias a una fecha determinada y no requiere
de regulaciones, a la fecha de corte de operaciones.
ACTIVIDADES DE LA UNIDAD
PRACTICO 1
07/07/10 Se realiza la apertura del Comercial Santa Cruz, dedicada a la
distribucin de artculos de consumo masivo, cuenta con documentacin
de respaldo suficiente, que Ud. debe registrar contablemente.
Activos:
El arqueo de caja es de Bs. 158.909, existe una cuenta corriente en el
Banco Unin con saldo de Bs. 181.287, entre las Letras de cambio
vigente se encuentra una aceptada por Pedro Prez de Bs. 42.404 el
inventario de mercaderas corresponde a 5.505 unidades del producto, a
costo unitario de Bs. 33.30, Un vehculo de reparto esta valuado en Bs.
95.500. Existen muebles y estanteras valuados por Bs. 57.780, y cuenta
con un local propio por Bs. 159.038.
Pasivos:
Entre sus obligaciones se tiene un crdito comercial con la Importadora
Oriente de Bs. 71.740 y una Letra aceptada por Bs. 65.579 a favor del
Banco Unin con Vto. En 45 das.
Transacciones del mes de Julio:
09/07/10 Se pagan gastos de constitucin de la empresa al abogado, quien nos
entrega una factura por Bs. 61.667 al contado, que incluye todos los gastos
inherentes a los registros obligatorios.
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Ministerio De
11/07/10
Compra
de
mercaderas,
2.034 unidades por Bs. 67.732,20, costo unitario
Educacin
Bs. 33,30, con Factura a Importadora Resort, se cancela Bs. 47.070 en
UGEL Viru
efectivo y el saldo con documento de crdito a 30 das.
12/07/10 Una nueva compra de mercaderas, 2.603 unidades, a la Importadora
Pastrana por Bs. 86.679,90, costo unitario Bs. 33,30, segn Factura, se
cancela en efectivo el 43%, el 37% con cheque, y el saldo es financiado a
30 das mediante documento de crdito.
14/07/10 Una venta de mercaderas de 5.772 unidades, segn factura, con un
margen de utilidad bruta del 59% sobre su costo, el pago se efecta con
Bs. 171.283,92 al contado, Bs. 63.096 con cheque del Banco de Unin y
por el saldo nos firman una Letra de cambio a 45 das vista.
17/07/10 Se paga por refrigerios al Saln de Te los Jazmines, Bs. 5.922, segn
factura. La cancelacin es Bs. 3.440 al contado y el saldo es
comprometido a pagar en 30 das.
19/07/10 En esta fecha cancela la deuda en su totalidad el Sr. Pedro Prez, en
efectivo Bs. 32.404 y el saldo con cheque del Banco Unin.
El mismo da se anticipa sueldos al personal por Bs. 22.200 en efectivo.
27/07/10 Se cancela en efectivo el 70% de la deuda contrada con Importadora
Oriente.
31/07/10 Se pagan los sueldos del personal por Bs. 59.729, tomando en cuenta el
anticipo de fecha 19/08, en efectivo.
Se pide:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
24
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Ministerio De
Educacin
UGEL Viru
PRACTICO # 2
01/08/2010 La Empresa Todo Ok, comienza su actividades con las siguientes cuentas: Caja
M/N Bs. 100,000.- Banco Msc M/N BS. 140.000.- Cuentas por Cobrar Bs. 25.000.- Inventario
posee 1800 unidades con un costo de Bs. 33.30, Documento por Pagar Proveedores Bs.
10.000.- y sus Prstamo Bancario de Bs. 20.000.- Determine el Capital.
03/08/2010 Pagamos en efectivo nuestras Deudas Bancarias y Comerciales, al banco
amortizamos Bs. 5.000.- y Pagamos a nuestros Proveedores Bs. 7.200.06/08/2010 Cobramos nuestra cuenta por Cobrar que tenamos Pendiente
08/08/2010 Se retiro dinero del Banco MSC por Bs. 6.000.-y se dejo en caja de la empresa.
11/08/2010 Pagamos los servicios Bsicos de la empresa Agua y Luz por Bs. 2000.- siendo la
Base Imponible Bs. 1.500.14/08/2010 Devengamos la primera quincena de los Sueldos y salarios que hacienden a Bs.
12.250.15/08/2010 Pagamos la Primera Quincena de los sueldos y salarios a los Trabajadores.
16/08/2010 Se compra mercadera por 100 Unidades y con un costo unitario de Bs. 33.30.- lo
compramos en Efectivo, con factura.
18/08/2010 Se compra Mercadera por 500 Unidades con costo unitario de Bs. 33.30
20/08/2010 El trabajador Pedro Prez solicita un anticipo de sueldo por Bs. 1.000.- por
razones de enfermedad.
22/08/2010 Compramos un Teclado por Bs. 200.- con factura y en efectivo.
24/08/2010 Compramos Muebles y Enseres a Bs. 890.- con factura y en efectivo
25/08/2010 Vendemos mercadera 260 Unidades, segn factura con un margen de utilidad del
59% sobre el costo de 33.30 Bs. Nos pagan en efectivo.
26/08/2010 Se vende mercadera 750 Unidades con un margen de rentabilidad del 59% sobre
el costo de Bs. 33.30.- nos pagan con Banco con factura.
25
N016-2015-
PARTIDA 11262001
Ministerio De
27/08/2010
Vendemos
mercadera
790
Unidades con margen de rentabilidad del 59% el Costo
Educacin
es UGEL
de Bs.
Viru33.30.- Nos cancelan el 40% con Efectivo y el restante con Cheque que es
depositado a nuestra cuenta. Con factura.
31/08/2010 Determinar los Impuestos a Pagar correspondiente al mes de Agosto.
01/09/2010 La Gerencia determina Pagar los Impuestos.
PRACTICO TAREA # 3
01/08/2010 La Empresa t, comienza sus actividades con las siguientes cuentas: Caja M/N
Bs. 150,000.- Banco Msc M/N BS. 190.000.- Cuentas por Cobrar Bs. 25.000.- Inventario
posee 2000 unidades con un costo de Bs. 15.50, Documento por Pagar Proveedores Bs. 5.000.y sus Prstamo Bancario de Bs. 80.000.- Determine el Capital.
03/08/2010 Pagamos en efectivo nuestras Deudas Bancarias y Comerciales, al banco
amortizamos Bs. 10.000.- y Pagamos a nuestros Proveedores Bs. 5.000.06/08/2010 Cobramos nuestra cuenta por Cobrar que tenamos Pendiente
08/08/2010 Se retiro dinero del Banco MSC por Bs. 8.000.-y se dejo en caja de la empresa.
11/08/2010 Pagamos los servicios Bsicos de la empresa Agua y Luz por Bs. 3.000.- siendo la
Base Imponible Bs. 2.500.14/08/2010 Devengamos la primera quincena de los Sueldos y salarios que hacienden a Bs.
25.000.15/08/2010 Pagamos la Primera Quincena de los sueldos y salarios a los Trabajadores.
16/08/2010 Se compra mercadera por 200 Unidades y con un costo unitario de Bs. 15.50.- lo
compramos en Efectivo, con factura.
18/08/2010 Se compra Mercadera por 300 Unidades con costo unitario de Bs. 15.50
20/08/2010 El trabajador Marco Franco solicita un anticipo de sueldo por Bs. 2.000.- por
razones de enfermedad.
22/08/2010 Compramos un CPU por Bs. 900.- con factura y en efectivo.
24/08/2010 Compramos Aire Acondicionado Bs. 1000.- con factura y en efectivo
25/08/2010 Vendemos mercadera 300 Unidades, segn factura con un margen de utilidad del
30% sobre el costo de 15.50 Bs. Nos pagan en efectivo.
26/08/2010 Se vende mercadera 500 Unidades con un margen de rentabilidad del 30% sobre
el costo de Bs. 15.50.- nos pagan con Banco con factura.
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UGEL ViruVendemos mercadera 900 Unidades con margen de rentabilidad del 30% el Costo
es de Bs. 15.50.- Nos cancelan el 40% con Efectivo y el restante con Cheque que es
depositado a nuestra cuenta. Con factura.
31/08/2010 Determinar los Impuestos a Pagar correspondiente al mes de Agosto.
01/09/2010 Pagar los Impuestos Devengados
EJEMPLO PRCTICO
La empresa comercial SAN JAVIER SRL., inicia sus actividades el 03/07/07, con un
efectivo de Bs. 630.000, en Banco con Bs. 477.000, un lote de mercadera corresponde
a 5.479 unidades de producto, a costo unitario de Bs. 33, muebles y enseres por Bs.
42.600, edificio por Bs. 234.000, tiene cuentas por pagar por Bs. 75.000 y una hipoteca
por pagar por Bs. 160.000.
05/07/07 Se compra 2.890 unidades de producto, costo unitario Bs. 33 por valor de Bs.
95.370 de la empresa Andina S.A. al contado el 72% y el saldo al Crdito, segn
factura del proveedor No. 00090.
07/07/07 Se compra 2.377 unidades a costo unitario de Bs. 33, con factura por valor de
Bs. 78.441, al crdito bajo condiciones 7/10 ; n/30.
12/07/07 Se vende al contado 3.930 unidades de mercadera con un margen de utilidad
bruta de 68% sobre su costo de adquisicin, por el volumen de venta se le otorga un
descuento directo del 7% por el monto total de venta.
16/07/07 Se cancela la mercadera comprada en fecha 07/07/07, aprovechando la
condicin de pago, con efectivo.
18/07/07 Se devuelve mercadera 3.636 unidades de la venta de fecha 12/07/07.
26/07/07 Se vende 1.730 unidades de mercadera con un margen de utilidad bruta de
68% sobre su costo de adquisicin, el cliente cancela Bs. 41.210 al contado y el saldo
firma una letra de cambio a 90 das.
31/07/07 Se cancela el IVA y el Impuesto a la Transacciones con efectivo.
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Cual es su estructura?:
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De
EsMinisterio
un
registro
formal
de
primera
entrada, donde se anotan las transacciones
Educacin
mercantiles
UGEL Viru a travs de los asientos contables. El asiento inicial a ser registrado en
este libro corresponde a los activos y pasivos del Balance Inicial.
Transacciones Mercantiles.- Las Transacciones Comerciales es el intercambio de
valores, bienes y/o Servicios por compras, ventas, permutas, pagos, cobros,
prestamos, descuentos, etc. Que efectan los Comerciantes.
Asientos Contables.- El asiento Contable es el registro metdico y cronolgico de
las transacciones comerciales en los comprobantes y libros, donde se Registran las
cuentas que intervienen con especificacin del motivo y los valores respectivos, por
el cual resultan ser deudores y acreedores. Un Asiento contable contiene lo
siguiente:
Fecha
Numero de Asiento
Nombre de las Cuentas
Importes de los Cargos (o Debito) y Abonos (o Crditos)
Explicacin o Glosa de la Transacciones
Referencia del Folio del Libro Mayor
HECHOS CONTABLES
La Ecuacin contable deriva a dos Hechos Contables, que son:
3. Hechos Permutativos.- Se da un Hecho Permutativo, cuando el tipo de
Transacciones no modifica en lo absoluto el Monto del Patrimonio. Es decir
que las cuentas intervienen en un asiento contable no generan Perdidas ni
Utilidades para la empresa. Lo que significa que no intervienen cuentas de
ingreso, ni de Egresos.
Ejemplo .- Un negocio dispone de dinero Bs. 15.000 y decide comprar un
vehiculo por el mismo valor. Esto no genera aumento ni disminucin de
nuestras utilidades o capital.
4. Hechos Modificativo.- Cuando una transaccin implica una modificacin en
el Patrimonio. Es decir que las cuentas que intervienen en un asiento contable
generan Ingresos o Gastos, que disminuyen o aumentan al Patrimonio o
Resultado de Gestin.
Ejemplo .- Un negocio dispone de mercadera por valor de Bs. 30.000.- las
cuales han sido vendido en Bs. 35.000.- el cual genera un aumento de
nuestras utilidades y por ende en el Patrimonio, en Bs. 5000, por lo contrario
puede ser que se venda en Bs. 28.000.- lo que generara una perdida o
disminucin de nuestras Utilidades y por ende en el Patrimonio en Bs. 2.000.-
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Ministerio De
Educacin
Libro
UGELEl
Viru
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tanto en sus movimientos como en sus saldos, sirviendo como un
cuantitativo y cualitativo de los registros contables.
UGELcontrol
Viru
Ministerio
De
cuentas
Educacin
6.-
7.-
AJUSTES DE OPERACIN
Son los asientes de ajustes que se realizan al final del periodo, a objeto de
obtener saldo reales de las cuentas de resultados y de balance, asimismo,
para relacionar los ingresos y gastos habidos en el perodo es necesario
analizar y ajustar los ingresos y gastos diferidos, acumulados y ajustes
necesarios de acuerdo a Ley. (Contabilidad Bsica ll)
HOJA DE TRABAJO PARA LA FORMULACION DE ESTADOS
FINANCIEROS.
Es una hoja tabular que permite al Contador de la empresa, preparar en forma
correcta los estados financieros clasificados a una determinada fecha de
modo que, no es imprescindible.
Se pude elaborar una hoja de trabajo de seis columnas, diez columnas, y doce
columnas.
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Bsica l se prepara una hoja de trabajo que tenga las
secciones:
UGELsiguientes
Viru
- Balanza de comprobacin de sumas y saldos.
- Estado de Resultados.
- Balance General.
Ministerio
En DeContabilidad
Educacin
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Ministerio De
Educacin
ESTADOS
UGEL Viru FINANCIEROS
OBJETIVO
El objetivo de los estados financieros es suministrar informacin acerca de la
situacin financiera, del desempeo financiero y de los flujos de efectivo de la
entidad, que sea til a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar su
decisin econmica. Los estados financieros tambin muestran los resultados
de la gestin realizada por los administradores con los recursos que se les han
confiado.
AUTOPREPRARACIN
El estudiante debe hacer hincapi en los siguientes aspectos.
Obtencin de Estados Financieros
a)
b)
c)
El Estado de Resultado
8.-
ESTADOS FINANCIEROS.
El paso siguiente es formular los estados financieros sobre la base de
los datos contenidos en la hoja de trabajo o del Balance de
Comprobacin de Sumas y Saldos Ajustados y son los siguientes:
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Estado de Resultado
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Educacin
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Ministerio De
Educacin
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EVALUACIN
La evaluacin pretende medir las capacidades y destrezas del estudiante en
el registro, clasificacin y resumen de las operaciones comerciales, siguiendo
el proceso del ciclo contable.
De esta forma se disea la evaluacin:
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Ministerio
De
i.
Nmero
Educacin
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ii.
(v.1) Saldo deudor, de ser el caso. (v.2) Saldo acreedor, de ser el caso.
vi. Totales.
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Ministerio De
Educacin
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(ix.1) Saldo deudor, de ser el caso. (ix.2) Saldo acreedor, de ser el caso.
x. Totales
5. REGISTRO DE COMPRAS
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De emisin del comprobante de pago o documento.
b.Ministerio
Fecha de
Educacin
UGEL Viru
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De
o. Ministerio
Base imponible
de las adquisiciones gravadas que no dan derecho a
Educacin
crdito
fiscal
y/o
saldo
a favor por exportacin, por no estar destinadas a
UGEL Viru
operaciones gravadas y/o de exportacin.
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Ministerio De
adquisiciones
gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de
Educacin
exportacin
y
a operaciones no gravadas y adquisiciones gravadas
UGEL Viru
destinadas a operaciones no gravadas.
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Ministeriode
De Registro de Ventas El rayado del registro de ventas debe estar
Rayado
Educacin
sujeto
a
la
UGEL Viru informacin que se desea obtener, tanto para la SUNAT como
para la empresa misma, tiene 2 partes DEBE y HABER.
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Ministerio
De
Este
Registro
deber contener, en columnas separadas, la informacin
Educacin
mnima
que
se
detalla a continuacin:
UGEL Viru
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Dede serie del comprobante de pago que se modifica.
iii.Ministerio
Nmero
Educacin
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Ministerio De
Educacin
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