Lunes 15 Julio de 2013

UNIDAD 1
Antecedentes, conceptos, naturaleza.

Qu es contabilidad? Es el arte de registrar, clasificar, codificar y resumir

en forma significativa las operaciones y hechos econmicos de una empresa.
Fray Luca de paccioli fue el creador de la partida doble.
Partida Doble

= Todo cargo genera un abono y viceversa.

= Son todos aquellos movimientos en donde hay
abonos.

cargo y

Contabilidad es la disciplina que ensea normas y procedimientos para

analizar, clasificar y registrar las operaciones econmicas de una entidad.
Tema: Naturaleza y propsito de la contabilidad.
El propsito fundamental de la contabilidad es; proporcionar informacin
relacionada con una entidad econmica, as la contabilidad se refiere a la
medicin, al registro y a la presentacin de este tipo de informacin a los
diferentes usuarios.
Usuarios de la contabilidad
Los usuarios de la contabilidad se pueden mencionar dos tipos: internos y
externos.
Internos:
Principalmente la administracin, empleados, los accionistas.
*Accionistas porque invierten su dinero y necesitan saber si esta seguro.
*Los empleados para saber su estabilidad laboral
*Para la administracin, porque son los responsables de la transparencia.
Quin es la persona responsable de emitir estados financieros?
La Administracin.

Externos:
Son principalmente los bancos, el fisco.
*El fisco por percibir los impuestos.
*Bancos para no prestar a la empresa que no tiene capacidad de pagar.
Objetivo de la contabilidad
En relacin a la informacin administrada, la contabilidad peribe 2 objetivos:
Administrativo:
Es aquel que le proporciona informacin a los administradores y as facilita la
planificacin interna, la toma de decisiones y el control de las operaciones y
en consecuencia abarca informacin histrica, presente y futura en cada uno
de los departamentos de una empresa.
Financiero:
Est relacionado con dar a conocer los estados financieros de una empresa
en un determinado periodo por ejemplo: 1 mes, 3 meses, 1 aos.
Generalmente las empresas emiten estados financieros anuales, llamados:
1. Balance General.
2. Estado de resultados.
Tarea: Conceptos de contabilidad.
A) La contabilidad es la disciplina que ensea normas y procedimientos para
analizar, clasificar y registrar las operaciones efectales por entidades
econmicas integradas por un solo individuo o constituidas bajo la forma de
sociedades con actividades comerciales, identidades bancarias o de carcter
cultural, cientfico deportivo, religioso, sindical, gubernamental, ect, y que
sirve de base para elaborar informacin financiera que sea de utilidad al
usuario general en la toma de decisiones econmicas.
B) Segn los trminos actuales, la contabilidad es una ciencia social que
estudia, mide, analiza y registra el patrimonio de empresas o individuos
segn sea el caso, cuyo fin sirve para la toma de decisiones con informacin
ya registrada de una manera sistemtica y esencial para ambas partes.

C) Contabilidad es la metodologa mediante la cual la informacin financiera

de ente econmico es registrada, clasificada, interpretada, y comunicada;
esto con el fin de que sea utilizada por los gerentes, inversionistas,
autoridades gubernamentales y otras personas y empresas, como ayuda
para la toma de decisiones en cuanto a asignacin y utilizacin de recursos.
D) La contabilidad es la ciencia social que se encarga de estudiar, medir y
analizar el patrimonio y la situacin econmica financiera de una empresa u
organizacin, con el fin de facilitar la toma de decisiones en el seno de la
misma y el control externo, presentando la informacin, previamente
registrada de manera sistemtica y til para las distintas partes interesada.

Viene
3. Estados de cambio en el patrimonio.
4. Estados de flujo de efectivo
5. Notas a los estados financieros.
Cuando el balance general es emitido a un periodo mejor a un ao, se llama:
Balance de comprobacin.
Qu indica el balance general?
Mide la situacin financiera de una empresa.
Qu mide el estado de resultados?
Mide la situacin financiera de una empresa.
Financiera= Situacin de los bienes.
Econmica= Ganancias, utilidades.
Importancia de la contabilidad
La contabilidad es un registro xxx de las operaciones de una empresa y su
importancia se deriva de las siguientes consideraciones:
1. El empresario invierte valores en el negocio y necesita controlar su
movimiento de firma sea justificado y las existencias que sean las debidas.

2. No solamente se inviertan valores propios en negocio si no tambin

valores ajenos procedentes de comprar, prestamos, y por lo tantos se
necesita conocer los por menores de esos compromisos.
3. Al registrar las operaciones en una negocio el empresario va haciendo
historia y de esos resultados les sirven para normar sus actos futuros.
Normar= Establecer reglas.
Contabilidad como sistema de informacin.
Activo: Es un recursos controlado por la entidad como resultado de sucesos
pasados, del que la entidad espera obtener en el futro, beneficios
econmicos.
Pasivo: Es una obligacin presente de la empresa surgida a raz de sucesos
pasados, al vencimiento de la cual y para cancelarle la entidad espera
desprenderse de recursos que incorporan beneficios econmicos.
Patrimonio: Es la parte residual de los activos de la empresa, una vez
deducidos todos sus pasivos.
Ingresos: Son los incrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo
largo del periodo contable, su forma de entradas o incrementos de valor de
los activos, o bien como decrementos de las obligaciones que dan como
resultados aumenta de patrimonio neto, y no estn relacionados con las
aportaciones de los propietarios a este patrimonio.
Tipos de ingresos=
*Ordinarios u operaciones.
*Extraordinarios o no operaciones.
Gastos: Son los decrementos en los beneficios econmicos producidos a lo
largo del periodo contable, en forma de salidos o disminuciones del valor de
los activos o bien de nacimiento o aumento de los pasivos, que le dan como
resultado decrementos en el patrimonio neto u no estn relacionadas con las
distribuciones balizadas a los propietarios de este patrimonio
La contabilidad como sistema de informacin (2)
Sistema: Conjunto de elementos relacionados entre si, u que forman parte
de un todo.

*Una empresa est compuesta por varios sistemas.

*La contabilidad como sistemas de informacin sugiera los profesionales ms
modernos es un subsistema dentro del sistema de informacin de la
empresa u esta toma todos los elementos que definen, la procesa u la
resumen de tal forma que cumpla con los activos bsicos que uniforman la
interpretacin de la informacin financiera contable, de esta manera los
analistas financieros y no financieros usan la informacin contable y se
concluye que independientemente la definiciones anterior las contabilidad es
en s un sistemas de informacin.
*Algunos enfoques actuales hablan tambin de la contabilidad como
tecnologa social dado que la tecnologa se encarga de conjugar saberes
cientficos y tcnicos para la resolucin de problemas cientficos y tcnicos.
La contabilidad- Aplica el conocimiento cientfica (proveniente de campos
como la economa y tcnicos, como su tcnica especifica la de la partida
doble) para poder elaborar informacin til para la toma de decisiones.

La contabilidad pblica como profesin.

Art. 1
La ley de la profesin de contadura pblica tiene por objeto regular el
ejercicio de la profesin, la funcin de la auditoria y los derechos y
obligaciones de las personas naturales y jurdicas que las ejercen, se debe
entender contadura pblica como:
Una profesin especializada de la contabilidad sobre aspectos financieros de
la actividad xxx que incluye inspecciones y revisiones sobre los mismos.
Las personas naturales y jurdicas que la ejercen dan fe plena sobre
determinados actos establecidos por la ley.
Auditoria Externa:

Es una funcin pblica que tiene por objeto autorizar a los comerciantes y
dems personas que por ley deben llevar contabilidad formal, un adecuado y
conveniente sistema contable de acuerdo a sus negocios y dems actos
relaciones con el mismo; vigilar que sus actos operaciones, aspectos
contables y financieras se registren de conformidad a los principios de
contabilidad y auditorio aprobados por el consejo, y velar por el
cumplimiento de otros obligaciones que conforme a la ley fueren
competencia de los auditores.
Cdigo de tica del contador pblico
Principios fundamentales
*Responsabilidad hacia la sociedad
*Independencia de criterio: Significa que el contador debe ser imparcial.
*Calidad profesional: Tcnica y preparacin.
*Preparacin y calidad profesional: Ser autorizados.
*Responsabilidad hacia quien patrocina los servicios. (Clientes)
*Secreto profesional
*Rechazar tareas que no cumplan con la norma
*Lealtad
*Retribucin econmica.
*Responsabilidad hacia la profesin
*Respeto a los colegas y a la profesin
*Dignificacin profesional
*Difusin de conocimientos tcnicos
Principios generales de la tica.
*Integridad
*Objetividad
*Independencia

*Competencia y cuidado profesional

*Observacin de las disipaciones normativas
*Comportamiento profesional
Mapa conceptual.
Hiptesis fundamentales
1. Acumulacin o devengo: Cuando ocurren y no se entrega o recibe
dinero.
Ejemplo= Se registran el pago a cuenta aunque no se xxx,xxx
2. Negocio en marcha: Significa que la empresa es creada con el objetivo
de que su funcionamiento sea por tiempo indefinido.
Caractersticas cualitativas de los estados financieros
*Compresibilidad: Que sea fcilmente comprensible para todos los
usuarios.
*Relevancias: Datos que sean bsicos para tomar decisiones.
*Esencia sobre la forma: Es los ms importante el contenido que le forma
de presentar.
*Neutralidad: Debe ser fiable, los EEFF deben ser neutral, libre de prejuicio.
*Prudencia: El contador debe ser precavido con la informacin que
proporciona o predice.
*Integridad: La informacin debe ser real.
*Comparabilidad: Comparar resultados de un ejercicio con otro, porque sus
polticas son iguales.
Ingresos ordinarios u operacionales: Son aquellos generadores por la
actividad econmica principal de la empresa.
UNIDAD 2
La ecuacin contable.
La norma internacional de informacin financiera para pequeas y medianas
entidades (NIEF por PYMES) establece que el EE. De situacin financiera

conocido como balance general, est estructurado en base a 3 elementos de

la posicin financiera y son: Activo, pasivo, patrimonio o capital.
ltimamente relacionados y de all se desprende o se conoce que el
patrimonio se determina por medio de la diferencia entre activos menos los
pasivos, por esta razn en contabilidad se estudia la llamada ecuacin
contable y significa que ha igualdad entre sus elementos as: Activo=
Pasivo + Capital (A= P+ C) De ah se desprenden sus variantes.
C= A P
A - P =C

(Activo Pasivo = Capital)

P + C = A (Pasivo + Capital = Activo)

C A = P (Capital Activo = Pasivo)
P= A C
Es importante recalcar que primero se debe establecer cuales son los
elementos que poseemos.
*Cuentas de activo
-Efectivo y equivalente
-Caja general
-Caja chica
-Banco
-Inventarios
-Cuentas por cobrar
-Terrenos
*Pasivos
*Cuentas por pagar
-Proveedores
-Prstamos bancarios
*impuesto por pago

-Impuesto sobre renta

-IVA por pagar
*Patrimonio
-Capital Contable
-Capital Social
-Utilidades
-Reserva legal
Ejemplos de ecuacin contable
Si se tiene un pasivo de $10.00 y un activo de $25.00 un patrimonio de
$15.00
A= P + C
$25.00 = $10.00 + $15.00
$25.00

$25.00

Ejemplo #1
*Cielo Azul S.A posee entre sus saldos iniciales los siguientes:
Un efectivo y equivalente $2,000.Inventario $3,000.Ctas por cobrar $4,000.Ctas por pagar $6,000Activo

Pasivo

Efectivo

$2,000.-

Ctas por pagar $6,000.-

Inventario

$3,000.-

Capital

Ctas por cobrar $4,000.$9,000-

$3,000.$9,000.-

C= A P
C= $9,000. - $6,000. = $3,000.
A= P + C
$9,000. = $6,000. + $3,000.

Ejemplo #2
Cielo Azul S.A posee cuentas por pagar de $8,000.00 adems tiene una
Reserva Legal de $1,000.00 y utilidades por $3,000.00
Determinar el valor del activo.
ACTIVO

PASIVO
Cuentas
por $ 8,000.00
pagar
Capital
$ 3,000.00
Reserva Legal
$ 1,000.00
Total
$12,000.00

Formula
A= P + C
A= $8,000.00 + $4,000.00
A= $12,000.00
$12,000.00 = $12,000.00
Entonces diremos que los activos suman $12,000.00

Ejemplo #3
Cielo azul S.A. inicia operaciones con:
Efectivo y equivalentes $12,000.00, mobiliario y equipo $15,000.00,
inventarios $6,000.00
Determinar el Pasivo.

ACTIVO
Efectivo
y
equivalentes
Mobiliario y equipo
Inventarios
Total

PASIVO
$12,000.00
?
$15,000.00
$ 6,000.00
$33,000.00

Capital social
Total

$15,000.00
$15,000.00

Formula
P= A-C
P=$33,000.00- $15,000.00
P=$18,0000.00
Entonces diremos que los pasivos suman $18,000.00
REGLAS DEL CARGO Y DEL ABONO
Concepto
Activo
Pasivo

Cargo
cuando
se
crean
aumentan
cuando disminuyen

Patrimonio

cuando disminuyen

Gastos o costos
Ingresos

Cuando aumentan
Cuando aumentan

ACTIVO
DEBE
HABER
+
aumentan
disminuyen

DEBE

PATRIMONIO
HABER

Abono
y cuando disminuyen
cuando se crean y
aumentan
cuando se crean y
cuando aumenta
Cuando se liquidan
Cuando se liquidan

PASIVO
DEBE
HABER
+
disminuyen aumentan

DEBE

GASTOS
HABER

disminuyen

+
aumenta

+
aumentan

disminuyen

Ejercicio
Cielo azul S.A. de C.V. tiene entre sus saldos iniciales los
Efectivo y equivalentes
$5,000.00
Cuentas por cobrar
$3,000.00
Inventarios
$5,000.00
Cuentas por pagar
$5,000.00
Capital social
$7,000.00
Fecha
Descripcin
Parcial
Debe
02/01/20 Partida #1
13
Efectivo y Equivalentes
$5,000.00
Caja general
$5,000.00
Inventarios
$4,000.00
Mercadera
$4,000.00
Cuentas por cobrar
$3,000.00
Clientes
$3,000.00
Cuentas por
pagar
Proveedores
$5,000.00
Capital social
Accionistas
$7,000.00
C/ registro de saldos
iniciales.
Totales
$24,000.0 $12,000.00
0
Memorizacin
Efectivo y Equivalentes
DEBE
HABER
$5,000.
00

Cuentas por cobrar

DEBE
$4,000.
00

Inventarios
HABER

Cuentas por pagar

siguientes

Haber

$5,000.00

$7,000.00

$12,000.00

DEBE
$3,000.
00

HABER

DEBE

HABER
$5,000.
00

Capital Social
DEBE
HABER
$7,000.
00
Ejercicio:
Cielo azul S.A. inicia operaciones con los siguientes saldos:
Efectivo y equivalentes
$10,000.00
Cuentas por cobrar
$ 8,000.00
Mercadera disponible para la venta $11,000.00
Mobiliario y equipo
$ 9,000.00
Prestamos
$15,000.00
Aportes de los accionistas
$23,000.00
TRANSACIONES:
1. El 03 de enero de 2013 se compra mercadera por la cantidad
de $7,000.00 ms IVA, la mitad se paga en efectivo y la otra
mitad al crdito.
2. El 06 d enero de 2013 se vende mercadera por la cantidad de
$10,000.00 con IVA incluido y nos cancelan la mitad con
cheque y la otra mitad nos quedan a deber, el costo es del 60%
del valor de la venta.
3. El 12 de enero de 2013 cancelamos el 50% de los prstamos
que tenemos pendientes en efectivo.
4. El 15 de enero de 2013 recibimos pago en concepto de
mercadera que se vendi al crdito por la cantidad de
$6,000.00 en efectivo.

Nota:
Se pide:
Elaborar las partidas respectivas de diario
Mayorizar
Liquidar el IVA, bebito fiscal, y el IVA crdito fiscal.

Cielo Azul, S.A.

FECHA

02/01/20

DESCRIPCION

Partida N 1 Inicio de
Efectivo y Equivalente
Caja
Inventarios
Mercadera
Cuentas por cobrar
Clientes
Mobiliario y equipo
Equipo de oficina

PARCIAL

DEBE
$10,000.00

$10,000.0
$11,000.00
$11,000.0
$ 8,000.00
$ 8,000.00
$ 9,000.00
$ 9,000.00

HABER

Prstamos por pagar

Prstamos bancarios
Capital social
Accionistas
Inicio de operaciones
03/01/20

Partida N 2 Compra de
Inventarios
Mercadera
Crdito fiscal
IVA por compra
Efectivo y equivalentes
Caja general
Cuentas por pagar
Proveedores
Compra de mercadera 50%
crdito
Y 50% efectivo.
Ojo:
Los inventarios se registran a
precio de costo

FECHA

06/01/20

DESCRIPCION

$15,000.00
$15,000.0
$23,000.00
$23,000.0
$76,000.

$38,000.0

$38,000.0

$7,000.00
$7,000.00
$ 910.00
$ 910.00
$ 3,955.00
$3,955.00
$ 3,955.00
$3,955.00
$15,820.
00

Ejemplo:

Partida N 3 Venta de mercadera

Efectivo y equivalente
Banco
Cuentas por cobrar
Clientes
Costo de venta
Costo de venta
Inventarios
Mercadera
Debito Fiscal
IVA por venta
Ventas

$7,910.00

$
7,910.00

$7,000.00
x 0.13 =

$910.00
IVA
Crdito
fiscal

PARCIAL

DEBE

HABER

$5,000.00
$5,000.00
$5,000.00
$5,000.00
$5,309.73
$5,309.73
$5,309.73
$5,309.73
$1,150.44
$1,150.44
$8,849.56

Ventas Contado
Ventas crdito
Ventas 50% con cheque y 50% al

$4,424.78
$4,424.78
$130,619

$15,309.

$15,309.

Ojo = para partida N3 realizar lo

Para quitar IVA
$10,00/1.13
Valor Neto $8,849.56 x 0.13
IVA
$1,150.44
$10,000.00
Costo de venta = $8,849.56 x 60%
$5,309.73
12/01/20

15/01/20

FECHA

Partida N4
Prstamos por pagar
Prstamos bancarios banco
Caja y equivalente
Caja
Cancelacin del 50% de los
prstamos en efectivo
Partida N5
Efectivo y equivalente
Caja general
Cuentas por cobrar
Clientes
Registro de pago recibido de
mercadera vendida al crdito

DESCRIPCION

Partida N6

Debito fiscal
IVA por ventas
Crdito fiscal
IVA por compras
Impuestos por pagar
IVA POR PAGAR

$7,500.00
$7,500.00
$7,500.00
$7,500.00
$15,000.
00

$7,500.0
0

$7,500.0
0

$6,000.00
$6,000.00
$6,000.00
$6,000.00
$12,000.
00

$6,000.0
0

$6,000.0
0

PARCIAL

DEBE

HABER

$1,150.44
$1,150.44
$910.00
$910.00
$240.44
$240.00

C/Liquidacin del dbito y

determinaciones del IVA por pagar
Nota: Si el dbito fiscal es mayor que el crdito fiscal la diferencia se
llamara IVA POR PAGAR.
Si el crdito fiscal es mayor que el dbito fiscal se le llamara REMANETE DE
IVA.

Debito Fiscal
DEBE
HABER
6)$1,150.4 $1,150.44
4

Trasladamos los saldas de la mayorizacin, anterior y son los siguientes.

Efectico y equivalente por $9,545.00

Inventario $12,690.27
Cuentas por cobrar $7,000.00
Mobiliario y equipo $9,000.00
Prestamos por pagar $7,500.00
Ctas por pagar $3,955.00
Impuestos por pagar $240.44
Costo de venta $5,309.73
Ventas $8,849.56
Capital social $23,000.00

1. Se compra mercadera por $6,000.- ms IVA, en efectivo.

2. Se vende la mercadera por $2,000.- ms IVA cuyo costo equivalente al
50% y fue cancelado en efectivo

Se pide: Hacer la partida diaria, respectivas y mayorizar. Determinar el

IVA por pagar. Liquidar las ventas y el costo de ventas.

FECHA

DESCRIPCION

Partida N 1 Inicio de
Efectivo y equivalente
Caja general
Inventario
Mercadera
Cuentas por cobrar
Clientes
Mobiliario y equipo
Equipo de oficina
Prestamos por pagar
Prestamos bancario
Cuentas por pagar
Proveedores
Impuestos por pagar
IVA por pagar
Costo de venta
Costo de venta
Ventas
Ventas contado
Capital social
Accionista

PARCIAL

DEBE

HABER

$9,545.00
$9,545.00
$12,690.2
$12,690.2
$7,000.00
$7,000.00
$9,000.00
$9,000.00
$7,500.00
$7,500.00
$3,955.00
$3,955.00
$240.44
$240.44
$5,309.73
$5,309.73
$8,849.56
$8,849.56
$23,000.0
$23,000.0
$87,090.

$43,545.

$43,545.

Partida N 2
Inventario
Mercadera
IVA Crdito
IVA Compra
Efectivo y equivalente
Caja
C/Compra mercadera en efectivo

FECHA

DESCRIPCION
Partida N 3

$6,000.00
$6,000.00
$780.00
$780.00
$6,780.00
$6,780.00
$13,560.

$6,780.0

$6,780.0

PARCIAL

DEBE

HABER

Efectivo y equivalente
Caja general
Costo de venta
Costo de venta
Inventarios
Mercadera
Dbito fiscal
IVA por venta
Ventas
Ventas al contado
C/Venta de mercadera en
Partida N 4
Debito fiscal
IVA por venta
Remanente de IVA
IVA por compra
Crdito fiscal
IVA por compa
C/Determinamos el remanente de

$2,260.00
$2,260.00
$1,000.00
$1,000.00
$1,000.00
$1,000.00
$260.00
$260.00
$2,000.00
$2,000.00
$3,260.0

$3,260.0

$3,260.00
$500.44
$279.56
$279.56
$780.00
$780.00
$780.00

$780.00

$780.00

Cuentas por cobrar

Inventarios
Efectivo y
DEBE
HABER
DEBE
HABER
equivalente
$7,000.00
Prstamos por
pagar
$12,690.0
$1,000.00
Mobiliario
y equipo
DEBE
HABER
Dbito
fiscal
Crdito
fiscal
HABER
Reserva legal
0 DEBE
DEBE
HABER
Ventas
$9,545.00
$6,780.00
DEBE
HABER $7,000.00
DEBE
HABER
$7,500.00
DEBE
HABER
Costo de ventas
$9,000.00
$6,000.00
Reserva
legal
DEBE
HABER
$240.44
$2,000.00 $317.79
$7,500.00
DEBE
HABER
$9,000.00
$18,690.2
$1,000.00
$8,849.56
$11,805.0 $6,780.00
$780.00
$5,309.73 $260.00
7
$317.79
$2,000.00
Cuentas
por pagar
0
$1,000.00 $500.44
$17,690.2 HABER
$10,849.0
DEBE
Capital Social
$5,025.00
$6,309.73
7Impuesto
$3,955.00
0
Utilidad
DEBE
HABER
por pagar
Remanente IVA
$3,955.00
DEBE
HABER
$23,000.0
DEBE
HABER
DEBE
HABER
$3,166.59
$23,000.
$1,055.51
$279.56
$3,166.59
$1,055.51
F DESCRI
$279.56 P D H
Partida
Dbito
$
IVA por
$
$
$
Crdito
$ $
IVA por
Partida

Ventas
Ventas al contado
Costo de venta
Costo de venta
Impuestos p/ pagar
Impuestos s/ renta
Reserva legal
Reserva legal de ejercicio
Utilidad
Utilidad del ejercicio
C/ Liquidacin de cuentas de
resultado y registro de reserva legal y
utilidad

$10,849.5
$10,849.5
$6,309.73
$6,309.73
$1,055.51
$1,055.51
$317.79
$317.79
$3,166.53
$3,166.53
$10,849.5
6

Cielo Azul, S.A.

Estado de resultado al 31 de diciembre de 2013
(Cifras expresada en dlares estadounidense)
Ingresos

$10,849.5

Ventas

$10,849.56

(-) Costo de venta

($6,309.73)

Utilidad de bruta

($4,539.83)

(-) Reserva legal ($4,539.83 x 7%)

Utilidad antes del impuesto
(-) Impuesto sobre renta

($314.79)

$4,222.04
$1,055.51

($4,222.04 x 25%)
Utilidad neta del ejercicio

$3,166.53

Para sacar el costo de venta = II + C IF =CV

$10,849.5
6

Inventario inicias $
+ Compras $
- Inventario final $
Para calcular la renta

Si la utilidad es de $0.01 hasta $15,000.00 ser del 25%. De

$150,00.00 es el 30%

Costo de venta = II + C IF
Inventario inicial + Compras Inventario final

Cielo Azul, S.A.

Balance general del 31 de diciembre de 2013
(Cifras expresada en dlares estadounidense)

ACTIVO

Remanente IVA

Activo circulante
$29,994.83

Activo no corriente
$9,000.00

Efectivo y equivalente $5,025.00

Mobiliario y equipo

Inventario

$17,690.27

Cuentas por cobrar

$7,000.00

Total Activo
$38,994.83

$279.56

$9,000.00

Impuesto por pagar

PASIVO
Pasivo corriente
$12,510.51
Prstamo por pagar
$7,500.00
Cuenta por pagar
$3,955.00

F.______________
Representante legal.

$1,055.51

Patrimonio
$26,484.32
Capital social

$23,000.00

Reserva legal

$317.79

Utilidad

$3,166.53

Total pasivo y patrimonio

$38,994.83

F.______________
Auditor.

F.______________
Contador.

Ejercicio
Cielo Azul S.A inicia operaciones con 10,000 acciones en efectivo a $10.00
cada una.
Transacciones.
1. El 02 de enero compra mercadera por $8,000.00 ms IVA a un gran
contribuyente y paga el XXX percepcin en efectivo.
2. Se paga planilla de sueldos del depto. administrativo por $2,000.00.
3. Se paga planilla de sueldos del depto. de ventas por $500.00.
4. Se vende mercadera por $10,000.00 ms IVA y nos pagan la mitad en
efectivo y la otra mitad al crdito.
Se pide:

Elaborar partidas de diario y su respectiva mayorizacin.

Hacer balance de comprobacin.
Liquidar o determinar el IVA por pagar.
Elaborar estado de resultado.
Liquidar las cuentas de resultado y registrar la reserva legal, impuesto
sobre la renta y utilidad.
Hacer balance general.

Nota: El inventario final es de $4,000.00

Investigar: En el colegio tributario la percepcin y la retencin.

Percepcin: por compras a un gran contribuyente 1% sobre el valor
neto. Cuando el valor sea igual o mayor a $100.00
Retencin: 1% por venta a un gran contribuyente por valores igual o
mayores a $100.00

Inventario
Mercadera
Crdito fiscal
IVA por compra
IVA pagado por anticipado $80.00
IVA recibido.

Cielo Azul
FECHA

02/01/20

DESCRIPCION

Partida N 1 Inicio de
Efectivo y equivalente
Caja
Capital social
Accionistas

PARCIAL

DEBE
$100,000.0

$100,000.
$100,000
$100,000.
$100,000.

C/Inicio de operaciones con

HABER

$100,00

Partida N2
Inventario
Mercadera
Crdito fiscal
IVA por compra
Impuesto pagado por anticipado
Percepcin
Efectivo y equivalente
Caja general

$8,000.00
$8,000.00
$1,040.00
$1,040.00
$80.00
$80.00
$9,120.0
$9,120.00
$9,120.00

$9,120.

C/Compra de mercadera en
efectivo a gran contribuyente
Partida N3
Gastos de administracin
Sueldo
Efectivo y equivalente
Caja

$2,000.00
$2,000.00
$2,000.0
$2,000.00

C/Pago de sueldo de
Partida N4
Gastos de venta
Sueldos y salarios
Efectivo y equivalente
Caja

$2,000.00

$2,000.

$500.00
$500.00
$500.00
$500.00
$500.00

$500.00

DEBE

HABER

C/ Pago sueldos departamento de

FECHA

DESCRIPCION

Partida N 5
Efectivo y equivalente
Caja
Cuentas por cobrar
Cliente
Ventas
Ventas al contado
Dbito fiscal
IVA por venta
C/V

PARCIAL

$5,650.00
$5,650.00
$5,650.00
$5,650.00
$10,000.0
$10,000.0
$1,300.00
$1,300.00
$11,300.0

$11,300.

Partida N 6
Dbito fiscal
IVA por venta
Crdito fiscal
IVA por compra
Impuestos por pagar
IVA por pagar
C/Liquidacin del IVA por pagar y
dbito fiscal

$1,300.00
$1,300.00
$1,040.00
$1,040.00
$260.00
$260.00
$1,300.00

BALANCE DE COMPROBACIN DE SUMAS Y SALDOS

MOVIMIENTO DE SALDOS
NOMBRE DE LA
DEBE
HABER
DEUDOR
Efectivo y equivalente
Inventario
Cuentas por cobrar
Crdito fiscal
Impuesto pagado por
Dbito fiscal
Ctas de resultado XXX-XXX
Gastos de administracin
Gastos de venta
Cuenta de resultados XXXVentas
Patrimonio
Capital social

$105,650.0
$8,000.00
$5,650.00
$1,040.00
$80.00

$94,030.00
$8,000.00
$5,650.00
$1,040.00
$80.00

$1,300.00
$2,000.00
$500.00

Dic.
ACREED

$1,300.00
$2,000.00
$500.00

$10,000.00

$10,000.0

$100,000.0

$100,000.

$122,920.0

FECHA

$11,620.00

$1,300.0
0

DESCRIPCION
Partida N 7

Ventas
Ventas al contado
Gastos
Gastos de administracin
Gastos de venta
Impuesto por pagar
Impuesto S/renta
Reserva legal
Reserva legal del ejercicio

$122,920.0

PARCIAL

$111,300.0

DEBE

$111,300.

HABER

$10,000.00
$10,000.0
$2,500.00
$2,000.00
$500.00
$1,743.75
$1,743.75
$525.00
$525.00

Utilidad
Utilidad del ejercicio

$5,231.25
$5,231.25

C/ Liquidacin de cuentas de
resultado, y registro de reserva
legal

$10,00.00

$10,00.0
0

Cuentas por cobrar

Crdito fiscal
Efectivo y
DEBE
HABER
DEBE
HABER
Capital social
Inventarios
equivalente
$5,650.00
$1,040.00
$1,040.00
DEBE
HABER
DEBE
HABER
$100,000.0
$5,000.00
$100,000. $4,000.00
$9,120.00
0
00
$2,000.00
IVA dbito fiscal
15
Ruta
Impuestos pagados
$5,650.00
Ventas
IVA
por
Reserva
legal $500.00
DEBE
HABER
Gastos
depagar
ventas
Utilidad
Gastos
de
DEBE HABER
HABER
DEBE
por anticipado
DEBE
HABER
DEBE $1,300.00
HABER$1,300.00
DEBE
HABER
DEBE
HABER
$813.75
administracin
DEBE
HABER
$94,030.0
$260.00
$525.00 $11,620.0$10,000.0
$500.00 $10,000.0
$500.00
$2,441.25
DEBE
HABER
$80.00
0
0
0
0
Impuestos por pagar
$2,000.00 $2,000.00
Costo de ventas
DEBE
HABER
DEBE
HABER
$1,743.75
$4,000.00 $4,000.00

Cielo Azul, S.A.

Estado de resultados del 31 de diciembre de 2013
(Cifras expresada en dlares estadounidense)
Ingresos
Ventas
(-) Gastos

$10,000.000
$10,000.00
($2,500.00)

Gastos de administracin $2,000.00

Gastos de ventas
Utilidad bruta
(-) Reserva legal

$500.00
$7,500.00
$525.00

$6,975.00
(-) Impuesto sobre la renta

$1,743.00

Utilidad neta del ejercicio

$5,231.25

Cielo Azul, S.A.

Balance general del 31 de diciembre de 2013
(Cifras expresada en dlares estadounidense)

ACTIVO

PASIVO

Activo Corriente
$107,760.00

Pasivo corriente
$2,003.75

Efectivo y equivalente $74,030.00

Renta por pagar

$1,743.75

Cuentas por cobrar

$5,650.00

IVA por pagar

$260.00

Inventarios

$8,000.00

Patrimonio
$105.756.25

Impuestos pagados
Por anticipado
Total Activo
$107,760.00

$80.00

Capital social

$10,000.00

Reserva legal

$525.00

Utilidad

$5,231.25

Total pasivo y patrimonio

$107,760.00

F.______________

F.______________

Representante legal.

F.______________

Auditor.

Contador.

Cielo Azul, S.A.

Estado de resultados del 1 de enero al 31 de diciembre de 2013
(Cifras expresada en dlares estadounidense)
Ingresos
Ventas

$10,000.000
$10,000.00

(-) Costo de venta

$4,000.00

Inventario inicial

$0.00

+ Compras

$8,000.00

- Inventario final

$4,000.00

Utilidad bruta

$6,000.00

(-) Gastos de operacin

$2,500.00

Gastos de administracin
Gastos de venta

$2,000.00
$500.00

Utilidad antes de reserva e impuesto

(-) Reserva Legal
Utilidad antes de 15/R

$3,500.00

(3,500 x 7%) ($245.00)

$3,255.00

(-) Impuestos S/Renta

(255 x 25%) $813.75

Utilidad neta

FECHA

DESCRIPCION

Partida N 7
Costo de venta
Costo de venta
Inventario
Mercadera
C/Registro de costo de venta
Venta
Venta de mercadera
Costo de venta
Mercadera
Gastos de administracin
Sueldos y salarios
Gastos de venta
Sueldos y salarios
Impuestos por pagar
Impuestos S/Renta
Reserva legal
Reserva del ejercicio
Utilidad
Utilidad de ejercicio

$2,441.25

PARCIAL

DEBE

HABER

$4,000.00
$4,000.00
$4,000.00
$4,000.00
$10,000.00
$10,000.0
$4,000.00
$4,000.00
$2,000.00
$2,000.00
$500.00
$500.00
$813.75
$813.75
$245.00
$245.00
$2,441.25
$2,441.25
$20,000.

$10,000.0

$10,000.

Cielo Azul, S.A.

Balance general del 31 de diciembre de 2013
(Cifras expresada en dlares estadounidense)
ACTIVO
Activo Corriente
$103,760.00
Efectivo y equivalente $94,030.00
Inventario
$4,000.00
Cuentas por cobrar
$5,650.00
Impuestos pagados
Por anticipado
$80.00
Total Activo
$103,760.00

F.______________
Representante legal.

PASIVO
Pasivo corriente
$1,003.75
Impuestos por pagar $1,073.75
Patrimonio
$102,686.25
Capital Social
$100,000.00
Reserva legal
$245.00
Utilidad
$244.25
Total pasivo y patrimonio
$103,760.00

F.______________
Auditor.

F.______________
Contador.

La cuenta: Es el orden sistemtico que muestra las transacciones de una

empresa.
Se dividen 2:
Nominales: Resultado
Reales: Balance
Las cuentas de balance son aquellas que integran el activo, pasivo y
patrimonio.
Las cuentas de resultados son aquellas que sirven para elaborar el estado de
resultado y son integrafos por gastos, costos e ingresos.

Cuentas de activo.
Inversiones.
Efectivo y equivalente.
IVA Crdito fiscal.
Inventarios.
Patentes.
Gastos pagados por anticipado.
Y otros.

Cuentas que integran el pasivo.

Cuentas por pagar.
Acreedores por pagar.
Intereses por pagar.
Retenciones por pagar.

Diferencia entre corrientes y no corrientes.

Corrientes= Son todas aquellas cuentas realizable a corto plazo.
No Corriente= Cuentas realizables a largo plazo

Principio de la partida doble

El Roble, S.A.
FECHA

DESCRIPCION

Partida N 1 Inicio de
Efectivo y equivalente
Caja
Cuentas por cobrar
Clientes
Inventario
Mercadera
Mobiliario y equipo
Equipo de oficina
Cuentas por pagar
Proveedores
Capital social
Accionista
C/Inicio de operaciones
Partida N 2 Compra de
Inventario
Mercadera
Crdito fiscal
IVA por pagar
Impuesto pagado por anticipado
Percepcin
Efectivo y equivalente
Caja
C/Compra de mercadera a gran
contribuyente en efectivo
Partida N 3 Venta de
Efectivo y equivalente
Caja
Costo de ventas
Inventarios
Mercadera
Dbito fiscal
IVA por venta

PARCIAL

DEBE

HABER

$50,000.00
$50,000.00
$10,000.00
$10,000.00
$20,000.00
$20,000.00
$25,000.00
$25,000.00
$15,000.0
$15,000.00
$90,000.0
$90,000.00
$210,000.

$105,000.

$105,000.

$12,000.00
$12,000.00
$1,560.00
$1,560.00
$120.00
$120.00
$13,680.0
$13,680.00
$27,360.0
0

$13,680.0
0

$13,680.0
0

$33,900.00
$33,900.00
$22,400.00
$22,400.0
$22,400.00
$3,900.00
$3,900.00

El Roble, S.A de C.V.

Balance general del 31 de enero de 2013
(Cifras expresada en dlares estadounidense)

ACTIVO

PASIVO

Activo Corriente
$80,000.00

Pasivo corriente
$15,000.00

Efectivo y equivalente $50,000.00

Cuentas por pagar

$15,000.00

Cuentas por cobrar

$10,000.00

Inventarios

$20,000.00

No Corriente
$25,000.00
Mobiliario y equipo
$25,000.00
Total Activo
$105,000.00

Patrimonio
Capital social

$90,000.00

Total pasivo y patrimonio

$105,000.00

F.______________

F.______________

Representante legal.
Duran Ponce y sus

F.______________

Contador.
auditores.

FECHA

DESCRIPCION
Partida N 3

Ventas
Ventas al contado
C/Venta de mercaderas en
Partida N 4
Efectivo y equivalente
Bancos
Cuentas por cobrar
Clientes
C/Cancelacin del 25% de
cuentas por cobrar
Partida N 5
Gastos de administracin
Sueldo y salarios
Efectivo y equivalente
Caja
C/Pago de gastos administrativos
Partida N 6
Cuentas por cobrar
Proveedores
Efectivo y equivalente
Caja
C/Abono del 20% en efectivo de
las cuentas por pagar
Partida N 7

PARCIAL

DEBE

HABER
$30,000.0

$30,000.00
$112,600.

$56,300.0

$56,300.0

$2,500.00
$2,500.00
$2,500.00
$2,500.00
$5,000.00

$2,500.00

$2,500.00

$2,000.00
$2,000.00
$2,000.00
$2,000.00
$4,000.00

$2,000.00

$2,000.00

$3,000.00
$3,000.00
$3,000.00
$3,000.00
$6.000.00

$3,000.00

$3,000.00

Gastos de administracin
Depreciacin
Propiedad, planta y equipo
Mobiliario y equipo
C/Reconocimiento de
depreciacin de mobiliario y
equipo
Partida N 8
Dbito fiscal
IVA por venta
Crdito fiscal
IVA por pagar
Impuesto por pagar
IVA por pagar
C/Liquidacin de IVA por pagar

FECHA

DESCRIPCION
Partida N 9

Ventas
Ventas al contado
Costo de venta
Costo de venta
Reserva legal
Reserva legal del ejercicio
Impuesto por pagar
Impuesto sobre renta
Utilidad del ejercicio
Utilidad
Gastos de administracin

$5,000.00
$5,000.00
$5,000.00
$5,000.00
$10,000.0
0

$5,000.00

$5,000.00

$3,900.00
$3,900.00
$1,560.00
$1,560.00
$2,340.00
$2,340.00
$7,800.00

$3,900.00

$3,900.00

PARCIAL

DEBE

HABER

$30,000.00
$30,000.00
$22,400.0
$22,400.00
$42.00
$42.00
$139.50
$139.50
$418.50
$418.50
$7,000.00
$7,000.00
$30,000.0

$30,000.0

Inventario
Cuentas por cobrar
Efectivo y
DEBE
HABER
DEBE
Cuentas
porHABER
pagar
Mobiliario
y equipo
equivalente
$20,000.0 $22,400.0
$10,000.0
$2,500.00
DEBE
HABER
DEBE
HABER
0
0
$3,000.00
$15,000.00
0
$25,000.0
$50,000.0 $5,000.00
$13,680.0
$3,000.00
$10,000.0 $15,000.00
$2,500.00 $12,000.0
0
0
0
$12,000.00
Dbito fiscal El Roble,
0
S.A
de C.V.
$25,000.0
Costo de$22,400.0
ventas
$3,900.00 $5,000.00
$2,000.00
Ventas
$32,000.0
DEBE
HABER
Impuesto
pagado
por
Capital
social
$7,500.00
Balance general del 31 HABER
de enero de
2013
IVA por pagar
HABER
0
$2,500.00
Gastos
0 DEBE
0 de
$3,900.00 $3,000.00
$3,900.00 DEBEDEBE
HABER
anticipado
DEBE
HABER
$22,400.0
$25,000.0
$30,000.0
$30,000.0 $22,400.0
$86,400.0
administracin
$3,900.00 $18,680.0
$3,900.00
DEBE$90,000.00
HABER $9,600.00
$1,560.00
$1,560.00
0 DEBE
0 HABER
0
0 $90,000.00
0
0
$120.00
$1,560.00
$1,560.00
$22,400.0
$30,000.0 $2,000.00 $7,000.00
$67,720.0
$120.00
0
0
0
$5,000.00
$7,000.00

(Cifras expresada en dlares estadounidense)

ACTIVO

PASIVO

Activo Corriente
$84,940.00

Pasivo no corriente
$14,479.50

Efectivo y equivalente $67,720.00

Cuentas por pagar

$12,000.00

Inventarios

$9,600.00

IVA por pagar

Cuentas por cobrar

$7,500.00

Impuesto S/Renta
$139,50

IVA percibido
$125.00

Patrimonio
$90,460.50

Activo no corriente
$20,000.00
Propiedad
$20,000.00

planta

Total Activo
$104,940.00

$2,340.00

Capital social
y

equipo

$90,000.00

Reserva legal
$42.00
Utilidad del ejercicio
$418.00
Total pasivo y patrimonio
$104,740.00

Impuestos por pagar

Cielo Azul,
DEBE
HABER
Estado de resultados
$2,340.00
de diciembre de
(Cifras expresada en
estadounidense)
Ingresos

Reserva legal
DEBE
HABER
$42.00

S.A.
del 1 de enero al 31
2013
dlares

Renta
DEBE
HABER
$39.50
$30,000.000

(-) Costo de venta

$22,400.00
Utilidad bruta

$-7,600.00

(-) Gastos de operacin

Gastos de administracin

$7,000.00
$7,000.00

Utilidad antes de reserva e impuesto

(-) Reserva Legal (600 x 7%)
Utilidad antes de impuesto

$600.00
$42.00
$558.80

(-) Impuestos S/Renta (558 x 25%)

Utilidad neta

$139.50
$418.50

25/09/2013
NIIF PYMES= Normas internacionales de informacin financiera.
NIIF COMPLETAS= Para grandes entidades. Conjunto de normas de

carcter global p/general informacin financiera de calidad que se til.

P/Toma de decisiones
Quin emite las normas? El consejo de normas internacionales de
contabilidad.