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PROYECTO DE INVESTIGACIN
PREVIO A LA OBTENCIN DE LA TESIS DE GRADO PARA LA
OBTENCIN DEL TTULO DE INGENIERO EN CONTABILIDAD Y
AUDITORA C.P.A.
TEMA:
LA PLANIFICACIN TRIBUTARIA, Y SU INCIDENCIA EN EL
CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES FISCALES DE LA
HACIENDA BANANERA FINCA ELVITA DE PROPIEDAD DE LA SRA.
GLADYZ MUOS BALCAZAR DE LA CIUDAD DE MACHALA, AO
2013.
AUTOR:
FRANCISCO XAVIER ROJAS CELI
DIRECTORA:
ING. ORELLANA ULLOA MILCA NAARA
LA CIUDAD DE
AUTORA DE LA INVESTIGACIN
La responsabilidad de las opiniones, comentarios y crticas emitidas en el trabajo de
titulacin con el tema: LA PLANIFICACIN TRIBUTARIA, Y SU INCIDENCIA EN
EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES FISCALES DE LA HACIENDA
BANANERA FINCA ELVITA DE
BALCAZAR DE
__________________
Francisco Xavier Rojas Celi
AUTOR
_______________
Ing. Orellana Ulloa Milca Naara
DIRECTORA
DERECHOS DE AUTOR
Autorizo a la Universidad Tcnica de Machala, para que haga uso de este trabajo
de titulacin como un documento disponible para su lectura, consulta y procesos de
investigacin.
Cedo los derechos de mi trabajo de titulacin, con fines de difusin pblica, adems
autorizo su reproduccin dentro de las regulaciones de la Universidad.
__________________
Francisco Xavier Rojas Celi
C.I. 0705417038
DEDICATORIA
El presente trabajo, est dedicado con todo mi
corazn a Dios por esta gran oportunidad, a mi
madre y padre que con su ejemplo de bondad me
ha dado la mejor herencia que es el estudio, a mi
hermana y sobrina que han sido mi motivo de
lucha y esa fuente de inspiracin para cumplir con
mis objetivos trazados.
AGRADECIMIENTO
Al culminar el presente trabajo, quiero expresar mi
eterna gratitud, a mi Directora la Ing.
Orellana
la
oportunidad
de
prepararme
colaboraron
con
la
realizacin
del
presente trabajo.
A ustedes gracias y que Dios los bendiga.
Francisco
NDICE GENERAL
PGINAS PRELIMINARES
PORTADA
CONSEJO DE GRADO
II
AUTORA DE LA INVESTIGACIN
III
DERECHOS DE AUTOR
IV
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
VI
NDICE GENERAL
VII
NDICE DE GRFICOS
XI
NDICE DE TABLAS
XIII
RESUMEN EJECUTIVO
XV
INTRODUCCIN
CAPTULO I
2
EL PROBLEMA DE INVESTIGACIN
1.1
TEMA DE INVESTIGACIN.
1.2
1.2.1
Contextualizacin.
1.2.2
1.2.3
Prognosis.
1.2.4
10
1.2.5
Preguntas directrices.
11
1.2.6
11
1.3
JUSTIFICACIN.
12
1.4
OBJETIVOS.
13
1.4.1
Objetivo general.
13
1.4.2.
Objetivos especficos.
13
CAPTULO II
14
MARCO TERICO
14
2.1
ANTECEDENTES INVESTIGATIVOS.
14
2.2
FUNDAMENTACIN LEGAL.
17
2.3.
Categoras fundamentales
18
2.4.
20
2.4.1
20
2.4.2
33
2.5
HIPTESIS.
44
2.5.1
Hiptesis general.
44
2.5.2
Hiptesis Particulares.
44
2.6
44
2.6.1
Variable independiente.
44
2.6.2
Variable dependiente.
45
CAPTULO III.
46
METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN.
46
3.1.
Enfoque Metodolgico.
46
3.2.
47
3.3.
48
3.4.
Poblacin o Muestra.
48
3.4.1
Poblacin.
49
3.4.2.
Muestra.
50
3.5.
51
3.6.
52
3.6.1.
53
3.7.
Registro de Operaciones.
PLAN DE PROCESAMIENTO DE LA
INFORMACIN.
3.7.1.
3.7.2
54
54
54
hiptesis.
3.7.3
Representaciones.
54
3.7.4
55
3.7.5
55
3.7.6
Comprobacin de hiptesis.
Establecimiento de conclusiones y
recomendaciones.
55
3.7.7
55
CAPTULO IV.
57
57
4.1.
57
4.1.1
57
4.2
VERIFICACIN DE HIPTESIS
77
4.2.1
Planteamiento de la Hiptesis
77
4.2.2
77
4.2.3
Tablas de Contingencias
77
4.2.4
Nivel de Significacin
78
4.2.5.
Grados de Libertad
78
4.3.6.
79
4.3.7.
79
4.3.8.
Decisin final
79
4.4
Conclusiones
81
4.5
Recomendaciones
82
CAPTULO V
84
PROPUESTA
84
5.1.
DATOS INFORMATIVOS
84
5.1.1.
Ttulo:
84
5.1.2.
Institucin Ejecutora:
84
5.1.3.
Beneficiarios
84
5.1.4.
Ubicacin:
84
9
5.1.5.
84
5.1.6.
84
5.1.7.
Costo de la propuesta:
84
5.2.
ANTECEDENTES DE LA PROPUESTA
85
5.3.
JUSTIFICACIN
86
5.4.
OBJETIVOS
86
5.4.1.
Objetivo General
86
5.4.2.
Objetivos Especficos
86
5.5.
ANLISIS DE FACTIBILIDAD
87
5.5.1.
Factibilidad Legal
87
5.5.2.
Factibilidad Social
87
5.5.3.
Factibilidad Poltica
87
5.5.4.
87
5.5.5.
Factibilidad econmica
88
5.5.6.
Factibilidad Organizacional
88
5.6.
FUNDAMENTACIN
88
5.6.1.
88
5.6.2.
La Planificacin Tributaria
Factores que hacen necesaria la planificacin
tributaria
5.6.3.
Fases de la planeacin
89
5.6.4.
90
5.6.5
90
5.6.6
92
5.6.7
Adquisicin y pagos
95
5.6.8
Ventas y cobranzas
95
5.6.9
Inventario y almacenamiento
95
5.6.10
95
5.7.
96
5.7.1.
96
5.7.2
Objetivos
97
5.7.3
Proceso
97
5.7.4
Situacin actual
97
5.7.5
Situacin propuesta
98
5.7.6
Informacin previa
98
5.7.8
Calendario de obligaciones
10
89
100
5.7.9
101
5.7.10
Documentos contables
101
5.7.11
102
5.7.12
103
del contribuyente
107
5.8.
Administracin
132
5.9.
Previsin de la evaluacin
133
BIBLIOGRAFA
134
ANEXOS
139
11
NDICE DE GRFICOS
GRFICO 1
rbol de Problemas
GRFICO 2
Categoras fundamentales
18
GRFICO 3
19
GRFICO 4
23
GRFICO 5
26
GRFICO 6
58
GRFICO 7
59
GRFICO 8
60
GRFICO 9
61
GRFICO 10
GRFICO 11
63
GRFICO 12
64
GRFICO 13
65
GRFICO 14
66
GRFICO 15
GRFICO 16
68
GRFICO 17
69
GRFICO 18
70
GRFICO 19
71
GRFICO 20
GRFICO 21
73
GRFICO 22
74
GRFICO 23
75
GRFICO 24
102
GRFICO 25
106
GRFICO 26
123
12
62
67
72
NDICE CUADROS
CUADRO 1
49
CUADRO 2
Poblacin
Operacionalizacin de variables Variable
independiente
CUADRO 3
52
CUADRO 4
53
CUADRO 5
58
CUADRO 6
59
CUADRO 7
60
CUADRO 8
61
CUADRO 9
CUADRO 10
63
CUADRO 11
64
CUADRO 12
65
CUADRO 13
66
CUADRO 14
CUADRO 15
68
CUADRO 16
69
CUADRO 17
70
CUADRO 18
71
CUADRO 19
CUADRO 20
73
CUADRO 21
74
CUADRO 22
75
CUADRO 23
Frecuencias observadas
79
CUADRO 24
80
CUADRO 25
100
CUADRO 26
CUADRO 27
105
CUADRO 28
108
13
51
62
67
72
104
CUADRO 29
109
CUADRO 30
111
CUADRO 31
112
CUADRO 32
114
CUADRO 33
115
CUADRO 34
116
CUADRO 35
117
CUADRO 36
119
CUADRO 37
121
CUADRO 38
122
CUADRO 39
125
CUADRO 40
126
CUADRO 41
127
CUADRO 42
128
129
CUADRO 45
CUADRO 46
131
CUADRO 47
Recursos empresariales
132
CUADRO 48
132
CUADRO 49
133
CUADRO 43
CUADRO 44
14
129
129
15
RESUMEN EJECUTIVO
La presente investigacin, tiene como propsito, confirmar el impacto
de la planificacin tributaria en el cumplimiento de las obligaciones fiscales.
Mediante el anlisis de las encuestas realizadas, se debe tomar en
cuenta adems, que los departamentos contables o contadores
enfocados exclusivamente a cumplir con las obligaciones
estn
asumidas
de la
de sus
complejidad
de
la
normativa
tributaria
determina
que
es
16
INTRODUCCIN
El presente trabajo investigativo fue realizado con el objeto de ofrecer a la
planificacin tributaria como una herramienta a ser utilizada para optimizar los
tributos con el uso de los incentivos fiscales creados por la normativa tributaria
para las empresas del sector.
Esta investigacin est pensada para mejorar adems la gestin empresarial.
Con estos aspectos se podr observar que el trabajo investigativo llenar las
expectativas de la empresa.
Estamos conscientes que un asesoramiento fiscal inteligente puede ayudar a la
empresa a alcanzar beneficios considerables. El objeto es proponer las
mejores alternativas que beneficien la rentabilidad y mejoren el flujo de caja de
la empresa permitiendo programar con la debida anticipacin el cumplimiento
adecuado de las obligaciones tributarias.
Pero el cumplimiento es slo el principio, debe tener entre su personal, un
experto tributario, que llevar a cabo el tipo de planificacin tributaria
innovadora, que le permita realizar importantes ahorros fiscales, a menudo en
las etapas claves del desarrollo de sus operaciones de cumplimiento tributario.
CAPITULO I
EL PROBLEMA
1.1
Tema
forma total o parcial previa autorizacin del directorio y con sujecin a la ley
9. Solicitar a los contribuyentes informacin vinculada con la determinacin de
sus obligaciones tributarias, o de terceros.
10. Las dems que asigne las leyes.
En enero del 2013, una publicacin en el Telgrafo de Guayaquil, indica que
durante el ejercicio fiscal 2012, El SRI recaudo 11,267 millones de dlares,
siendo esta cifra considerada la ms alta de su historia en un ao y representa
un 53% del Presupuesto General del Estado segn lo muestra la grfica
siguiente.
1.2.1.3 Micro
EFECTOS
Retraso en el cumplimiento de
obligaciones tributarias.
Cultura Tributaria no
conveniente.
Sanciones fiscales.
PROBLEMA PRINCIPAL
Inadecuada planificacin tributaria de la Hacienda Bananera Finca Elvita
de propiedad de la Sra. Gladyz Muos Balcazar de la ciudad de Machala.
CAUSAS
Dbiles Procesos de
determinacin y planificacin
tributaria.
Personal poco
capacitado en
tributacin.
Deficiencia en controles
internos tributarios.
1.2.3 Prognosis
Visualizar el futuro inmediato que puede afrontar la Hacienda Bananera Finca
Elvita, si no realiza una correccin de los errores inherentes a su control
tributario esto puede afectar directamente al cumplimiento de sus obligaciones
fiscales, y la poca importancia que la direccin ha tenido sobre la cultura
tributaria le podra impedir evidenciar y realizar reformas en su rea contable y
tributaria, ocasionando dificultades tanto internas como externas que afecten el
desarrollo de la organizacin.
Puede caerse en errores de ejecucin, que son aquellos que nacen de un
descuido, falta de conocimiento tcnico, incompetencia, etc. Se identifican
principalmente con errores de clculo, sumas, error en cargo de cuentas, etc.
Errores de omisin que se producen al no incluir todos los movimientos en la
cuenta, por causas bsicas como son: negligencia, incompetencia, etc. o
errores tcnicos que son aquellos que se refieren a la no aplicacin de las
disposiciones tcnicas establecidas y que podran generar un efecto tributario.
administracin tributaria.
1.2.5
Preguntas Directrices
rea: Tributacin.
11
la ciudad de
Machala. Ao 2013
1.3 Justificacin.
1.4. Objetivos
13
CAPITULO II
MARCO TERICO
2.1 Antecedentes investigativos.
Para desarrollar el presente trabajo, se realiz una investigacin que diera el
conocimiento de la existencia o no de proyectos similares al aqu propuesto.
Y es as que se ha necesitado acudir a fuentes de informacin tales como la
biblioteca de la Universidad Tcnica de Machala, proyectos de investigacin en
el Servicio de Rentas Internas en donde se pudo comprobar la existencia de
documentos similares enfocados al mismo u otro campo de accin y de las
cuales tomamos las conclusiones ms relevantes que detallaremos a
continuacin:
Segn (Jaime. Cristbal, 2011), en su trabajo previo a la obtencin del ttulo
de Ing. En Contabilidad y auditora El Anticipo del Impuesto a la Renta y su
incidencia en la liquidez de la compaa Petrleos de Los Ros C.A. en el
ejercicio fiscal correspondiente al ao 2011 en su pg. 121 y 122 recomienda
que:
Que la empresa al estar en un medio estratgico e influyente siga
solicitando al gobierno la derogacin del artculo que se refiere al clculo
del anticipo al impuesto a la renta, porque si bien es cierto en base a las
gestiones realizadas y los logros conseguidos todava no se ha
conseguido llegar a los niveles anteriores.
14
hacer
la
reforma
calcular
nicamente
del
margen
de
El
planteamiento
tributario
debe
comenzar
temprano.
busca
la
optimizacin
tributaria
utilizando,
obviamente
las
Registros Oficiales.
Contabilidad.
Estados Financieros.
Conocimiento de
obligaciones tributarias
aplicables.
Planificacin
Tributaria.
Obligaciones
Fiscales.
Variable
Independiente.
Variable
Dependiente.
18
Ingresos
Tributarios.
Financiamiento
del Estado.
Carga tributaria.
Control
tributario.
Planificacin
Tributaria.
Cultura
Tributaria.
Determinacin
tributaria
Fundamentos de
la P. T.
Instrumentos de
la P. T.
Variable dependiente.
Formas de
declaracin.
Sujeto Pasivo.
Formas de
Pago.
Obligaciones
Fiscales.
Conciliacin
Tributaria.
Determinacin
de bases
Grabables.
19
Aplicacin de
los tributos.
Activos, Pasivos,
Ingresos, Costos y
Gastos.
2.4.
disponible de un contribuyente.
La correcta realizacin de un inventario de los tributos existentes dado el
tipo de actividad comercial o mercantil: es ms que la determinacin de
los tributos definidos en un ambiente fiscal, entre los que hay que
21
22
Preparativa.
Por su tiempo.
Clasifcacin de la
Planifcacin
Tributaria
Operativa.
Simple.
Por su tipo.
Compleja.
Por su
propsito.
Positiva.
Negativa.
Para persona
natural.
Por su
direccin.
Para persona
jurdica.
Para una
pequea
unidad
operativa.
planificacin tributaria:
23
como
en
la
instauracin,
seguimiento
tributarios,
manipulando
omitiendo
documentacin,
Metas en la planificacin
tributaria.
Uso de incentivos
tributarios.
No incurrir en hechos
gravados.
Relacin porcentual
impuestos e
ingresos.
Relacin impuesto
utilidad neta.
Relacin gasto
laboral en ingresos
de trabajadores.
Nivel dividendos a
accionistas.
(Flores
Olivarez,
2013),
En
el
antiguo
imperio
romano
los
instrumentos
Financieros
podemos
mencionar
los
instrumentos
28
campo.
Cobranzas que en la instancia final puede ser coactiva.
contables.
Informacin de terceros cuando la diferencia provenga de un
anlisis extracontable, que tenga su base histrica, sobre
informacin obtenida de terceros, o clculos presuntivos, se
indicar en forma completa y detallada, los motivos y fundamentos
en que se basa su determinacin, haciendo referencia los
documentos o antecedentes que se han utilizado as como las
disposiciones legales y reglamentarias que respalda dicha
actuacin.
Se
demostrar
en
forma
clara
las
diferencias
establecidas.
Reclamos administrativos, recursos de revisin y denuncias.
Casos especiales provenientes de las regionales que ameriten del
anteriormente.
determinacin
el
Una
contribuyente
vez
no
ordenado
podr
un
presentar
proceso
de
declaracin
tributarias
correspondientes
al
sujeto
pasivo.
Esta
Estados financieros.
A continuacin, (Setzer Ochoa, 2003), ofrece una definicin de cada uno de los
estados financieros:
perodo determinado.
Estado de costo de produccin y costo de produccin de lo vendido: Es
un estado financiero que se utiliza para las empresas industriales y que
muestra la inversin en cada uno de los elementos que participan en la
elaboracin de un producto, y despus la venta de ste a precio de
costo.
Obligaciones Fiscales.
2.4.2.1
Normas
tributarias.-
Las
normas
tributarias
constituyen
las
35
36
37
desde el primer da del mes siguiente, como es el caso del impuesto al valor
agregado.
En segundo lugar, las normas tributarias penales (las que se refieren a
delitos, contravenciones y faltas reglamentarias de carcter tributario) rigen
tambin para el futuro, pero excepcionalmente tendrn efecto retroactivo si
son ms favorables y aun cuando haya sentencia condenatoria. Estas
seran: las que suprimen infracciones, establecen sanciones ms benignas o
trminos de prescripcin ms breves.
Facultad reglamentaria.
Facultad determinadora.
Facultad resolutiva.
Facultad sancionadora.
Facultad recaudadora.
El
de
complementacin
contribuyentes
esta
o
facultad
enmienda
de
responsables;
correspondiente, cuando
comprende:
las
la
la
verificacin,
declaraciones
composicin
de
los
del
tributo
se advierta la existencia de
hechos
39
1. Delitos
2. Contravenciones
40
3. Faltas reglamentarias
Y algunas de las penas que estn establecidas de acuerdo al caso
pueden ser:
Decomiso.
Multa.
Prisin.
Cancelacin de inscripciones y patentes.
Clausura.
Incautacin.
Suspensin o destitucin de cargos pblicos.
41
En el mes de
Convenio
de
dbito.-Es
un
documento
mediante
el
cual
el
42
43
2.5
HIPTESIS
est
Incide directamente.
CAPITULO III
METODOLOGA
3.1. Enfoque Metodolgico.
En el desarrollo de la Investigacin se utilizar el enfoque cuantitativo, porque
permite orientar y dar nfasis a los resultados analizados, adems de
comprobar la hiptesis planteada.
De acuerdo a (ORTIZ, 2010), la metodologa cuantitativa es aquella que
permite examinar los datos de manera cientfica, ms especficamente en
45
investigacin relevantes.
Presta ms atencin a las semejanzas que a las diferencias.
Trata de buscar las causas reales de los fenmenos.
Modelo pensado para explicar, controlar y predecir fenmenos.
Parte de una realidad dada y algo esttica que puede fragmentarse para
su estudio.
La objetividad es lo ms importante (lo medible), lo subjetivo queda fuera
de toda investigacin cientfica.
El investigador debe ser independiente.
Los valores del investigador no deben de interferir con el problema a
estudiar.
Rechaza los aspectos situacionales concretos e irrepetibles y de
especial relevancia para la explicacin de los fenmenos y situaciones
determinadas.
Adopta el modelo hipottico deductivo, utiliza mtodos cuantitativos y
estadsticos, se basa en fenmenos observables susceptibles de
medicin, anlisis matemtico y control experimental.
46
47
48
Otro concepto dice que: "Una poblacin es un conjunto de todos los elementos
que estamos estudiando, acerca de los cuales intentamos sacar conclusiones".
(Levin, 2004).
La poblacin para el presente trabajo de investigacin est compuesta por los
contadores de la ciudad de Machala.
CUADRO 01: Poblacin.
UNIVERSO DE CONTADORES
Cantones de El Oro
Arenillas
Atahualpa
Balsas
Chilla
El Guabo
Huaquillas
Las Lajas
Machala
Marcabeli
Pasaje
Pias
Portovelo
Santa Rosa
Zaruma
TOTAL
Nmero de
Contadores con RUC
% Representantes
39
2
12
2
72
83
1
998
11
138
49
14
105
28
1.554
2,51%
0,13%
0,77%
0,13%
4,63%
5,34%
0,06%
64,22%
0,71%
8,88%
3,15%
0,90%
6,76%
1,80%
100%
49
Tm=
N
2
1+( EA) N
Tm = Tamao muestral
N = Universo o segmento
% = Porcentaje
EA = Error admisible (8%)
1= Valor constante
Tm=
998
1+(0.08)2998
50
Dimensiones o
Indicadores.
categoras.
Cultura tributaria
Nivel de cultura
de los
tributaria y el
profesionales
nivel de
C.P.A. en la ciudad
conocimiento de
de Machala.
la misma
La Planificacin
Tributaria, constituye
un exhaustivo
anlisis de los
deberes formales de
los contribuyentes;
es un proceso
constituido por
Norma impositiva
actuaciones lcitas
vigente.
del contribuyente, un
procedimiento
sistmico y
metdico, en virtud
del cual se elige
racionalmente la
opcin legal
Carga tributaria.
tributaria que genere
el mayor ahorro
impositivo o la mayor
rentabilidad
financiera y fiscal.
Conocimiento de
Leyes,
reglamentos,
cdigos y otros,
necesarios para la
planificacin
tributaria.
Impuestos.
Tasas.
Contribuciones
especiales.
Conocimiento y
utilizacin de los
Sistema de control
controles internos
interno tributario.
tributarios.
tems Bsicos.
Tcnicas.
Instrumentos.
Encuesta.
Gua de
encuesta.
Encuesta.
Gua de
encuesta.
Encuesta.
Gua de
encuesta.
Encuesta.
Gua de
encuesta.
Encuesta.
Gua de
encuesta.
Encuesta.
Gua de
encuesta.
Encuesta.
Gua de
encuesta.
Encuesta.
Gua de
encuesta.
Encuesta.
Gua de
encuesta.
Dimensiones o
Categoras.
Formas de
Declaracin.
Indicadores.
Internet
Formularios
Anlisis de los
deberes formales
de los
contribuyentes.
Formas de Pago.
Niveles de
conocimientos que
tienen los
contadores de los
deberes formales
de los
contribuyentes.
Conocimientos de
formas y
facilidades de
pago de
impuestos.
tems
Tcnicas
Instrumentos.
Encuesta.
Gua de
encuesta.
Encuesta.
Gua de
encuesta.
Encuesta.
Gua de
encuesta.
Encuesta.
Gua de
encuesta.
Encuesta.
Gua de
encuesta.
Encuesta.
Gua de
encuesta.
Encuesta.
Gua de
encuesta.
Encuesta.
Gua de
encuesta.
Encuesta.
Gua de
encuesta.
(HERRERA,
2007).
Este
plan
contempla
estrategias
PREGUNTAS BSICAS
1. Para qu?
EXPLICACIN
Para la comprobacin de
hiptesis.
2. De qu personas u objetos?
3. Sobre qu aspectos?
4. Quin?
5. Cundo?
6. Dnde?
7. Cuntas veces?
8. Qu tcnicas de recoleccin?
9. Con qu?
Gua de Encuestas.
10. En qu situacin?
Horarios de trabajo
53
en
filas
columnas,
54
con
las
especificaciones
55
CAPITULO IV
56
CUADRO No. 5
57
FRECUENCIA. PORCENTAJE.
SI
79
58,96%
NO
35
26,12%
NO CONTESTA
20
14,93%
TOTAL
134
100%
SI
NO
NO; 26%
SI; 59%
NO CONTESTA
TOTAL
FRECUENCIA. PORCENTAJE.
SI
81
60,45%
NO
35
26,12%
NO CONTESTA
18
13,43%
TOTAL
134
100%
SI
NO
SI; 60%
NO CONTESTA
TOTAL
FRECUENCIA. PORCENTAJE.
SI
85
63,43%
NO
33
24,63%
NO CONTESTA
16
11,94%
TOTAL
134
100%
SI
NO
NO; 25%
SI; 63%
60
NO CONTESTA
TOTAL
FRECUENCIA. PORCENTAJE.
SI
112
83,58%
NO
12
8,96%
NO CONTESTA
10
7,46%
TOTAL
134
100%
61
SI
NO; 9%
NO
NO CONTESTA
TOTAL
SI; 84%
FRECUENCIA. PORCENTAJE.
SI
88
62
65,67%
NO
22
16,42%
NO CONTESTA
24
17,91%
TOTAL
134
100%
SI
NO
SI; 66%
NO CONTESTA
Los
63
CUADRO No. 10
Conocimiento de las clases de tributos.
OPCIN.
FRECUENCIA. PORCENTAJE.
SI
105
78,36%
NO
18
13,43%
NO CONTESTA
11
8,21%
134
100%
TOTAL
SI
NO
SI; 78%
NO CONTESTA
64
los encuestados no tienen claro todos los impuestos a los que se encuentran
obligados, el 8% se abstiene de contestar.
El conocimiento de impuestos que se deben pagar por actividad econmica es
importante ya que ciertas actividades tienen obligaciones especiales que deben
ser canceladas y como se indica en la presente investigacin se las debe
presupuestar a fin de que no afecten dentro de la liquidez de la empresa.
CUADRO No. 11
Software contable tributario
OPCIN.
FRECUENCIA. PORCENTAJE.
SI
62
46,27%
NO
45
33,58%
NO CONTESTA
27
20,15%
TOTAL
134
100%
SI; 46%
SI
NO
NO CONTESTA
NO; 34%
65
FRECUENCIA. PORCENTAJE.
SI
77
57,46%
NO
38
28,36%
NO CONTESTA
19
14,18%
TOTAL
134
100%
SI
SI; 57%
66
NO
NO CONTESTA
CUADRO No. 13
Controles internos tributarios.
OPCIN.
FRECUENCIA. PORCENTAJE.
SI
85
63,43%
NO
34
25,37%
NO CONTESTA
15
11,19%
TOTAL
134
100%
67
SI
NO; 25%
SI; 63%
NO
NO CONTESTA
CUADRO No. 14
Tipos de declaraciones principales de un contribuyente.
OPCIN.
FRECUENCIA. PORCENTAJE.
68
SI
105
78,36%
NO
12
8,96%
NO CONTESTA
17
12,69%
TOTAL
134
100%
SI
NO
SI; 78%
NO CONTESTA
69
se
FRECUENCIA. PORCENTAJE.
SI
103
76,87%
NO
12
8,96%
NO CONTESTA
19
14,18%
TOTAL
134
100%
NO CONTESTA; 14%
NO; 9%
SI
NO
NO CONTESTA
SI; 77%
FRECUENCIA. PORCENTAJE.
SI
99
73,88%
NO
22
16,42%
NO CONTESTA
13
9,70%
TOTAL
134
100%
GRFICO No. 17
Cancelacin de obligaciones tributarias puntualmente.
NO CONTESTA; 10%
NO; 16%
SI
NO
SI; 74%
71
NO CONTESTA
FRECUENCIA. PORCENTAJE.
SI
116
86,57%
NO
11
8,21%
NO CONTESTA
5,22%
134
100%
TOTAL
72
NO CONTESTA; 5%
SI
NO; 8%
NO
NO CONTESTA
SI; 87%
OPCIN.
FRECUENCIA. PORCENTAJE.
SI
120
89,55%
NO
5,97%
NO CONTESTA
4,48%
134
100%
TOTAL
NO CONTESTA; 4%
SI
NO; 6%
NO
NO CONTESTA
SI; 90%
74
CUADRO No. 19
Conocimiento de la obligacin de cumplir con todos los requerimientos
de informacin que le solicita la Administracin Tributaria
OPCIN.
FRECUENCIA. PORCENTAJE.
SI
95
70,90%
NO
28
20,90%
NO CONTESTA
11
8,21%
134
100%
TOTAL
NO CONTESTA; 8%
SI
NO; 21%
NO
SI; 71%
75
NO CONTESTA
Anlisis e interpretacin:
Del total de Personas encuestadas el 20,90 % desconocen la obligacin de
acudir a las oficinas del Servicio de Rentas Internas cuando se necesario,
mientras que el 70,90 % si conoce esta obligacin.
El Servicio de Rentas Internas tiene entre sus facultades el poder convocar a
los contribuyentes o solicitar informacin, ante estos requerimientos los
contribuyentes debe cumplir con lo solicitado.
CUADRO No. 20
Conocimiento de multas e intereses por mora.
OPCIN.
FRECUENCIA. PORCENTAJE.
SI
105
78,36%
NO
22
16,42%
NO CONTESTA
5,22%
134
100%
TOTAL
SI
NO
SI; 78%
76
NO CONTESTA
CUADRO No. 21
Conocimiento de las facilidades de pago con el SRI.
OPCIN.
FRECUENCIA. PORCENTAJE.
SI
98
73,13%
NO
21
15,67%
NO CONTESTA
15
11,19%
TOTAL
134
100%
77
SI
NO
NO CONTESTA
SI; 78%
CUADRO No. 22
Opinin sobre las formas de pago.
78
OPCIN.
FRECUENCIA. PORCENTAJE.
SI
107
79,85%
NO
13
9,70%
NO CONTESTA
14
10,45%
TOTAL
134
100%
SI
NO
SI; 80%
NO CONTESTA
79
Conocer las formas de pago que ofrece el Servicio de Rentas Internas a las
personas naturales y jurdicas es muy importante, ya que con esto, las
empresas pueden planificar sus pagos, cumplir con sus obligaciones tributarias
y no afectar sus flujos de caja.
realizar
permanentemente,
la
planificacin
de
sus
tributos
Finca Elvita debe estar preparada para las visitas de los FEDATARIOS,
no para cumplir con las obligaciones tributarias, sino para demostrar que
es una empresa que se mantiene al da con sus obligaciones fiscales,
para ello debe, establecer nuevos sistemas y controles de tributacin y
controles correctivos que detecten posibles contingencias tributarias y
servir a la alta gerencia en la toma de las mejores decisiones, de
acuerdo con las disposiciones legales vigentes y al menor costo.
81
a) Modelo Lgico
Para la realizacin del modelo lgico se tomaron en cuenta las siguientes
Hiptesis Nula y Alternativa:
Hiptesis nula H0= La Planificacin Tributaria NO incide en el cumplimiento de
las obligaciones fiscales de la Hacienda Bananera Finca Elvita de propiedad
de la Sra. Gladyz Muos Balcazar de la ciudad de Machala.
Hiptesis alternativa H1= La Planificacin Tributaria SI incide en el
cumplimiento de las obligaciones fiscales de la Hacienda Bananera Finca
Elvita de
la ciudad de
Machala.
b) Modelo Matemtico
El modelo Matemtico para el planteamiento de la Hiptesis se representa de
la siguiente manera:
Hiptesis nula H0= Respuestas observadas = Respuestas Esperadas
Hiptesis alternativa H1= Respuestas observadas Respuestas esperadas.
4.3.2. Frmula del Chi cuadrado.
Dnde:
X = Chi-cuadrado
Fo = Frecuencias observadas
Fe = Frecuencias esperadas
4.3.3. Tablas de Contingencias.
82
Preguntas
Valor
esperado
79
8
,00
7,94
Si
88
,00
4,85
99
,00
3,34
95
,00
4,88
26,06
114,
00
22,0
0
25,15
110,
00
22,0
0
27,66
121,
00
28,0
0
28,12
123,
00
107,0
0
O-E
(O - E)
(O - E)
/E
79,00
87,94
(8,94)
79,85
0,9081
35,00
26,06
8,94
79,85
3,0636
88,00
84,85
3,15
9,92
0,1169
83
Total
35,0
0
361
,00
Totales
Valor
esperado
No
468,
00
22,00
25,15
(3,15)
9,92
0,3944
99,00
93,34
5,66
32,09
0,3438
22,00
27,66
(5,66)
32,09
1,1599
95,00
94,88
0,12
0,01
0,0002
28,00
28,12
(0,12)
0,01
0,0005
CHI CUADRADO
5,9873
la ciudad de
Machala.
4.4 Conclusiones
Luego de un exhaustivo trabajo de campo y previo el anlisis matemtico y
estadstico, la autora llega a las siguientes conclusiones:
1) La planificacin tributaria en la empresa Finca Elvita, como parte
esencial de la actividad empresarial, se encuentra sujeta a diferentes
interpretaciones de acuerdo al interlocutor, quien para dar una imagen
de actualizacin, siempre atender a su cuestionamiento de manera
reactiva. Sin embargo, se debe reconocer que se trata de una actividad
que debe alentarse, y el Contador Pblico con especialidad o maestra
en tributacin, es uno de los profesionales idneos para llevarla a cabo.
como
una
forma
de
evasin,
deber
justificarse
la
85
87
CAPTULO V
PROPUESTA
5.1 Datos informativos.
Las empresas del sector bananero de la ciudad de Machala, son medianas y
pequeas empresas, que al no contar en su gran mayora con una contabilidad
interna influye para tener inconvenientes con las entidades de control.
Con estos datos referentes al proceso de planificacin tributaria, se debe
realizar unos lineamientos y estrategias que permitan el clculo adecuado de
los tributos tomando en cuenta los incentivos fiscales que otorga la ley
5.1.1. Ttulo:
Elaboracin de un Modelo de Planificacin Tributaria para la empresa bananera
Finca Elvita
5.1.2. Institucin Ejecutora:
Empresa bananera Finca Elvita
5.1.3. Beneficiarios:
Propietaria de la empresa bananera Finca Elvita
5.1.4. Ubicacin:
Ciudad de Machala.
5.1.5. Tiempo estimado para la ejecucin:
La presente propuesta se desarrollar de la siguiente manera:
Fecha de inicio: 1 de Julio 2015
88
89
5.3 Justificacin.
Al ser la planificacin tributaria una herramienta de gestin administrativa en
donde se conjugan todos los elementos encauzados a soportar una carga fiscal
justa, enmarcada siempre en las disposiciones legales.
Es importante recalcar que esta no se practica para excluir, ocultar o disminuir
ingresos y en ningn caso para evitar el cumplimiento de las obligaciones
fiscales.
Ese no es el propsito que busca este tipo de herramienta, por el contrario
busca dar observancia a lo dispuesto en la ley. Y eso es justamente lo que
motiva la planificacin fiscal propuesta en esta investigacin, tiene como
objetivo consolidar procesos gerenciales, tales como la planeacin creativa en
vez de la rutinaria.
Estoy seguro que con su correcta aplicacin, la empresa podr aprovechar las
exoneraciones, diferimientos y deducciones que la ley contempla para alcanzar
un ahorro en el pago de los tributos.
5.4 Objetivos.
5.4.1 Objetivo General.
Disear un modelo de planificacin tributaria como herramienta para la
disminucin de la carga tributaria, utilizando los beneficios fiscales que la
90
91
Tiene aportacin poltica debido a que son los sujetos pasivos los que ejecutan
las planificaciones tributarias y son los que alertan al asamblesta de los vacos
legales y las inconsistencias que la ley tiene.
5.5.4 Factibilidad tcnica o tecnolgica.
Se cuenta con el personal capacitado, est representado por el equipo humano
que dispone de conocimientos y habilidades en la aplicacin de Cdigo
Tributario, Ley de Rgimen Tributario Interno y su reglamento, Reglamento de
Comprobantes de Venta y Retencin. Adems de equipos de cmputo ideales,
fundamentales para el desarrollo e implementacin del modelo de planificacin.
5.5.5 Factibilidad econmica.
Se dispone de la contribucin econmica de la propietaria Sra. Gladys Muoz
Balczar propietaria de la empresa, para la elaboracin del modelo de
planificacin debido le beneficiaria con una herramienta de este tipo.
5.5.6 Factibilidad organizacional.
La propuesta se ejecutar con la colaboracin y participacin activa de los
gerentes y personal contable apoyados de equipos informticos.
5.6 Fundamentacin.
5.6.1 La planificacin tributaria.
La planificacin como herramienta, puede ser utilizada desde la administracin,
en las compaas, para optimizar los impuestos en que estas son sujetos
pasivos. Mediante la misma se logra:
Determinar en la evaluacin de los proyectos de inversin, los posibles
efectos de los impuestos en forma anticipada.
92
cambios
introducidos
en
una
reforma
tributaria,
generan
Implantacin.
En esta etapa, por lo general, se incurre en costos, los cuales tienen que
ser menores al beneficio fiscal que la empresa espera obtener.
Una vez implantadas las etapas, es importante darles seguimiento, para
lo cual se sugiere asignar a un responsable, quien verificar si los
resultados presupuestados coinciden con los obtenidos; es decir, si el
beneficio es acorde con lo que se estim. Cabe mencionar que la
planeacin fiscal debe realizarse en funcin de la realidad de cada
contribuyente, ya que una estrategia que resulte til para uno, no
siempre lo es para otro.
5.6.6 Ciclo de informacin financiera.
A continuacin se presenta los ciclos de operaciones que tiene relacin con
aspectos tributarios y por ende con la informacin financiera.
5.6.6.1 Nmina y personal.
Es necesario tener identificado plenamente, la relacin que tiene la nmina y el
personal de la empresa en cuestin as:
Agente de retencin.- Finca Elvita.
96
Aportes.
Obligaciones Formales para con el IESS.
que
se
presenten
durante
el
ejercicio
econmico,
100
103
Este diagnstico preliminar nos sirve para precisar las deficiencias presentadas
en las declaraciones, de este anlisis se desprende los correctivos que
debern tomarse en cuenta para mejorar la situacin actual.
104
PRESENTACIN
CONTRIBUCIONES
FECHA LIMITE DE
PRESENTACIN Y PAGO
Anual
Anual
Impuesto a la renta.
Marzo segn en noveno
del Anual
del RUC
Septiembre segn noveno
Anual
Impuesto a la renta
Matriculacin vehicular.
de la placa.
Declaraciones
del
IVA
Mensual Mensual.
Segn
RUC.
en fuente
Anexo Transaccional Simplificado.
Mensual.
Anexo de Retenciones en la fuente Enero
2 meses.
Segn noveno digito de ruc.
Declaracin patrimonial
el 31 de Enero.
Segn noveno digito de ruc.
Mayo
105
COMPROBANTES DE
COMPROBANTES DE
COMPROBANTES DE
APOYO O
GRFICO 24: ESQUEMA DE DOCUMENTOS TRIBUTARIOS.
VENTA.
RETENCIN.
COMPLEMENTARIOS.
Facturas.
Liquidacin de
compras.
COMPROBANTES DE
106
RETENCIN.
Gua de Remisin.
Nota de crdito
comercial.
Nota de dbito
comercial.
impuestos,
se
revisarn
los
107
rea de contabilidad
RESPONSABLE
LEYES Y REGLAMENTOS
Contador
*Cdigo Tributario
*LORTI
EQUIPOS
Y
MATERIALES
*Computador e
impresora
* Comprobantes.
*Materiales de oficina
Alcance:
Comprende los pasos desde la recopilacin de la informacin pertinente para la
declaracin de tributos hasta el registro contable.
Procedimiento:
IVA y de la renta,
internet.
Una vez realizado el dbito automtico procede al correspondiente
registro contable
respectivo archivo.
Dpto. de contabilidad
Pg.
1/2
FECHA..
Fuente: Investigacin de Campo (2015)
Elaborado por: Autor.
109
rea de contabilidad
RESPONSABLE
LEYES Y REGLAMENTOS
Auxiliar contable
*Cdigo Tributario
*LORTI
EQUIPOS
Y
MATERIALES
*Computador
e
impresora
*Comprobantes
Alcance:
Debe entregar al contador la siguiente informacin contable
Procedimiento:
contables y tributarios.
Entregar los mayores de cada una de las cuentas a saldar.
Verificar la informacin contable que solicite el Contador para poder
elaborar el formulario en el DIMM formularios cuando corresponda y
de manera exacta.
Al haber realizado el Contador la declaracin y pago en la pgina de
internet del SRI
asistente debe
Dpto. de contabilidad
Pg.
2/2
FECHA..
110
Solicitud comprobante
de
retencin
IVA
Renta, total de ventas
y compras
Incorrecto
Revisin.
Correcto
Registro en el software
vigente DIMM
Comparacin
Taln
Resumen programa DIMM
y Mayor Contable
Registro contable
del
debito
Archivo
por
asistente
FIN
Fuente: Investigacin de Campo (2015)
Elaborado por: Autor.
111
el
Documentos Tributarios.
La empresa Finca Elvita al ser persona natural obligada a llevar
contabilidad est comprometida a realizar las siguientes declaraciones de
impuestos al SRI. Se debe analizar tambin el tratamiento de la informacin
y de los documentos tributarios.
SERVICIO DE RENTAS
INTERNAS
LEYES Y REGLAMENTOS
EQUIPOS
Y
MATERIALES
*Cdigo Tributario
*Computador
e
*Ley Orgnica de Rgimen
impresora
Tributario Interno.
*Estados
Financieros.
*Comprobantes de
pago del ao.
*Materiales
de
oficina
Procedimiento:
retener el
SERVICIO DE RENTAS
INTERNAS
Verificar que todos los documentos que respalden la declaracin
sean comprobantes
debidamente autorizados y vigentes a la
fecha de emisin y sobre todo que cumplan con todos los
requisitos establecidos en la ley.
Para el clculo del impuesto a la renta se debe utilizar el estado de
resultados, ingresos gravados, egresos vlidos y deducciones
tributarias
Los pagos se deben hacer una vez realizadas las retenciones en la
fuente y comprobantes de egreso.
En caso de producirse pago en exceso del impuesto, el contador se
obliga a tramitar el proceso de reembolso ante la autoridad
administrativa competente.
Es obligacin del contador realizar el clculo del anticipo del
impuesto a la renta considerando su base de clculo menos las
retenciones en la fuente correspondientes al ejercicio impositivo
anterior.
Es poltica de la empresa deducir gastos por mejora de la
productividad de la empresa.
Como norma todo empleado debe ser ingresado al IESS al
siguiente da de iniciar sus labores y ese gasto debe incluirse de la
deduccin del impuesto a la renta.
Dpto. de contabilidad
Gerente propietario
FECHA..
FECHA..
Pg.
2/2
MODELO DE TRATAMIENTO DE
REA DE CONTABILIDAD
RESPONSABLES
LEYES Y
EQUIPOS
Contador
REGLAMENTOS
*Cdigo Tributario
MATERIALES
*Computador
Auxiliar contable
*Ley Orgnica de
impresora
Rgimen
*Factura de ventas
Tributario Interno.
*Materiales
de oficina
Procedimiento:
retencin.
Es responsabilidad del dpto. contable revisar cuidadosamente que
Los valores de los comprobantes estn correctamente calculados y
qu afecte al impuesto que corresponde (retencin de IVA o
Fuente).
Que los documentos tengan
aplicacin obligatoria.
En caso de existir error deben ser devueltos inmediatamente al
emisor.
El departamento
retenciones
contable
asumir
el
desembolso
de
las
FECHA.
Pg.
1/2
.
Fuente: Fuente: Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno
Elaborado por: Autor.
CUADRO 31: Tratamiento de retencin impuesto a la renta retenido.
SERVICIO DE RENTAS
INTERNAS
LEYES Y REGLAMENTOS
EQUIPOS
Y
MATERIALES
*Cdigo Tributario
*Computador e
*Ley Orgnica de Rgimen
impresora
Tributario Interno.
*Factura de
compras
*Materiales de
oficina
RESPONSABLES
Contador
Auxiliar contable
Procedimiento:
calcular y
cinco das.
Es obligacin del contador no realizar el pago de una factura sin el
descuento respectivo de la retencin del anticipo de impuesto a la
de los
Tributaria o de la empresa.
Dpto. de contabilidad
Gerente propietario
FECHA..
FECHA..
Pg.
2/2
Contador
*Cdigo Tributario
*Computador
*LORTI.
impresora
*Materiales de
oficina
tributarios Aplica
No aplica
Incentivos
por
prdidas
comprobadas
en
caso
del
100%
adicional
de
hasta
el
50%
de
total
de
ingreso
de personas naturales de su
Gerente propietario
Pg.
FECHA..
FECHA..
1/2
LEYES
REGLAMENTOS
SERVICIO
DE
RENTAS
INTERNAS
Y EQUIPOS Y MATERIALES
Contador
*Cdigo
Tributario
*Ley Orgnica de
Rgimen Tributario
Interno.
*Computador e impresora
*Materiales de oficina
Incentivos tributarios
Aplica
No aplica
por
depreciacin
acelerada previa
Dpto. de contabilidad
Gerente propietario
FECHA..
FECHA
..
Pg. 2/2
LEYES
REGLAMENTOS
SERVICIO
DE
RENTAS
INTERNAS
Y
EQUIPOS
Y
MATERIALES
Contador
*Cdigo Tributario
*Ley
Orgnica de
Rgimen Tributario Interno.
*Computador e impresora
*Materiales de oficina
Incentivos tributarios
Los
ingresos
calificados
al
Aplica
obtenidos
doble
por
de
la
No aplica
discapacitados
fraccin
bsica
rendimientos
por
depsito
plazo
fijo
percibidos
por
personas
naturales
en
del
100%
del
pago
de
impuestos
para la sociedad
Gerente propietario
FECHA..
FECHA..
Pg. 1/2
REA DE CONTABILIDAD
SERVICIO
INTERNAS
DE
RENTAS
RESPONSABLE
LEYES Y REGLAMENTOS
EQUIPOS
MATERIALES
Contador
*Cdigo Tributario
*Ley Orgnica de Rgimen
Tributario Interno.
*Computador e
impresora
*Materiales de oficina
Incentivos tributarios
Los
impuestos
para
Aplica
Importacin
de
No
aplica
vehculos
Dpto. de contabilidad
Gerente propietario
FECHA..
FECHA..
Pg. 2/2
RESPONSABLE
LEYES Y REGLAMENTOS
Contador
Auxiliar contable
*Cdigo Tributario
*Ley Orgnica de Rgimen
Tributario Interno.
* Reglamento de facturacin
EQUIPOS
Y
MATERIALES
*Computador e
impresora
*Facturas de compras
*Comprobantes de
retenciones de IVA.
Procedimiento:
Verificar que todos los documentos que respalden la declaracin sean
comprobantes debidamente autorizados y vigentes a la fecha de emisin
y sobre todo que cumplan con todos los requisitos establecidos
en la ley.
Es obligacin del contador realizar el clculo del Impuesto al Valor
Agregado y presentar su declaracin mensual como mximo hasta el
16 de cada mes hasta las 18.00pm
Es
deber
del
contador
mantener
correctamente
la
informacin
supervisar que se
reciban todas las retenciones de IVA que afecten el giro del negocio
Dpto. de contabilidad
FECHA..
Gerente propietario
FECHA..
Pg.
1/1
aplicados al manejo de la
el rea involucrada de la
LEYES Y REGLAMENTOS
EQUIPOS
MATERIALES
Todo el personal
involucrado
*Cdigo Tributario
*LORTI
* Reglamento de facturacin
*Computador
impresora
*Archivadores.
*Documentos
tributarios
Procedimiento:
deben
ser
en donde las
Dpto. de contabilidad
Gerente propietario
FECHA.
FECHA
Pg.
1/1
RESPONSABLE
LEYES Y REGLAMENTOS
EQUIPOS
MATERIALES
Todo el personal
involucrado
*Cdigo Tributario
*Ley Orgnica de Rgimen
Tributario Interno.
* Reglamento de facturacin
*Computador e
impresora
*Archivadores.
*Documentos
tributarios
Conservar
adecuadamente
los
documentos
de
FECHA..
prstamos
Pg.
1/1
de
Grfico 26:
TRANSACCION
ECONOMICA
Comprobantes de
Registro
venta
tributario
Comprobantes
Comprobante
de retencin
contable
Resumen
Tributario
del
perodo
Elaboracin
de formularios
en el DIMM
al SRI
Formulario tributario,
comprobante
de
pago
Pago de impuestos
Registro
tributario
Registro libro
mayor
Resumen
tributario
Envo
Registro
del
perodo
diario
Archivo
libro
Balance
de
FIN
comprobacin
Ajustes contables
Declaracin
obligatoria
Balance
tributaria
Comprobacin
Ajustado
de
Estados
Financieros
planificacin
tributaria,
se
debe
especificar
las
ASISTEN
TE
TAREAS
GERENTE
TEM
10
11
12
13
14
15
X
X
CONTADO
R
ASISTENT
E
TAREAS
GERENTE
ITEM
6 Autorizacin de contratacin
directa de trabajadores
7 Aceptacin de terminacin de la
relacin laboral
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
OCTUBRE
SEPTIEMBRE
CUERPO
DE
BOMBER
OS DE
Machala.
Dcimo Tercero
Aportes
Fondos de
Reserva
Pago de
impuesto a los
bomberos
AGOSTO
IESS
JULIO
SERVICIO
DE
RENTAS
INTERNA
S
JUNIO
16
MAYO
Pago de Patente
Municipal
ABRIL
ENERO
MUNICIPI
O DE
Machala
MARZO
CLASE DE
TRIBUTOS
FEBRERO
INSTITUC
IN
16
16
16
16
16
16
16
16
3
0
16
16
16
16
3
1
16
16
16
16
1
5
15
16
Fecha de Envo.
Fecha lmite
de presentacin.
Enero
31-ene-15
Febrero
28-02-15
Marzo
16-07-15
Abril
16-07-15
Mayo
16-08-15
Junio
16-08-15
Julio
16-09-15
Agosto
16-09-15
Septiembr
e
16-10-15
Octubre
16-10-15
Noviembre
16-11-15
Diciembre
16-11-15
Observacin.
Fecha de Envo.
2014
Fecha lmite
de presentacin.
Observacin.
31-01-15
Fecha de Envo.
2014
Fecha lmite
de presentacin.
Observacin.
31-01-15
Ao
Fecha de Envo.
2014
Fecha lmite
de presentacin.
31-01-15
Observacin.
Flujo de caja.
En este presupuesto la empresa debe reflejar los flujos de efectivo, de tal
forma que permita una administracin adecuada de la liquidez de la
empresa, para poder cumplir a tiempo con los compromisos naturales del
giro del negocio, contribuyendo a que se detecten en forma oportuna los
perodos en los cuales tendr la empresa Finca Elvita deficiencia de
recursos, y otros perodos en los que habr excedentes, para de esta
forma poder utilizar mejor los recursos.
En este flujo de caja se detallarn de manera mensual durante el ao
calendario los rubros relacionados con los ingresos y egresos
operacionales entre otros.
Ingresos
Operacionales:
Volumen promedio de ventas valoradas
Total de recaudaciones por ventas
Egresos
Operacionales:
Gastos operativos.
El seor Sergio
tributaria
adquiriendo
en temas relacionados
conocimientos
en
desarrollando
habilidades.
CUADRO 46: Programa de capacitacin desde enero a diciembre.
TEMARIO
LUGAR
TIEMPO
Oficinas del
SRI
2 das
GRATUITO
Gastos deducibles y no
deducibles
Oficinas de la
empresa
2 das
US $220.00
Oficinas del
SRI
Anexos
Oficinas del
SRI
Oficinas del
SRI
2 das
GRATUITO
Emisin de comprobantes de
Venta
Oficinas del
SRI
2 das
GRATUITO
Oficinas de la
empresa
2 das
US $200.00
Incentivos Fiscales
Oficinas de la
empresa
2 das
US $350.00
Total
2 das
2 das
PRESUPUESTO
GRATUITO
GRATUITO
5.8
Administracin.
ejecucin
del
sistema
por
parte
de
un
Horas
Precio
50
24
Unitario
10,00
10,00
Total
Materiales de
oficina
280,00
Muebles y Enseres
100,00
Total
380,00
Total
500,00
240,00
740,00
Total
Recursos
empresariales
740,00
Recursos Bienes
Muebles
380,00
Subtotal.
1220,00
Imprevisto 5%
60,00
Total
1280,00
5.9.
Previsin de la evaluacin.
planificacin, determinando su
y decisin todas
acerca
de
maximizar
las
utilidades
prdida.
Adems el anlisis de los estados financieros, se realizan tambin con el
objeto de dar saber si la empresa est suficientemente capitalizada, si es
correcto o no el nivel de endeudamiento alcanzado por la empresa.
A travs de las diferentes tcnicas de planificacin tributaria, podemos
obtener seales de alerta que influyen en la toma de decisiones de la
empresa.
Se deber evaluar la planificacin tributaria, implantado en la empresa a
travs de la fijacin de indicadores econmicos de rentabilidad, los que
detallan
Bibliografa.
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Minimizar las Cargas Impositivas en el Centro de Salud Privados del Municipio
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Herramienta Para Minimizar las Cargas Impositivas en el Centro de Salud
Privados
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46. Vargas restrepo, C. M. (2011). Contabilidad tributaria. . Colombia: Ecoe
Ediciones.
ANEXOS
Gua de Encuestas.
Si
No
No Contesta
OBSERVACION:
....
Encuestador:
Francisco Xavier Rojas Celi.
Fecha:
12 de Febrero al 28 de
Febrero del 2015.
Si
No
No Contesta
OBSERVACION:
....
Encuestador:
Francisco Xavier Rojas Celi.
Fecha:
12 de Febrero al 28 de
Febrero del 2015.
Si
No
No Contesta
OBSERVACION:
....
Encuestador:
Francisco Xavier Rojas Celi.
Fecha:
12 de Febrero al 28 de
Febrero del 2015.
PROFESIONAL
TEMA: LA PLANIFICACIN TRIBUTARIA, Y SU INCIDENCIA EN EL
CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES FISCALES DE LA HACIENDA
BANANERA FINCA ELVITA DE PROPIEDAD DE LA SRA. GLADYZ MUOS
BALCAZAR DE LA CIUDAD DE MACHALA, AO 2013.
OBJETIVO DE LA ENCUESTA: Conocer el criterio de los profesionales del
rea contable sobre la incidencia que tiene la planificacin tributarias en el
cumplimiento de las obligaciones fiscales de las empresas.
NOMBRE:
PREGUNTAS
4. Conoce las normativas tributarias que conminan al pago
de tributos?
Si
No
No Contesta
OBSERVACION:
....
Encuestador:
Francisco Xavier Rojas Celi.
Fecha:
12 de Febrero al 28 de
Febrero del 2015.
Si
No
No Contesta
OBSERVACION:
....
Encuestador:
Francisco Xavier Rojas Celi.
Fecha:
12 de Febrero al 28 de
Febrero del 2015.
Si
No
No Contesta
OBSERVACION:
....
Encuestador:
Francisco Xavier Rojas Celi.
Fecha:
12 de Febrero al 28 de
Febrero del 2015.
Si
No
No Contesta
OBSERVACION:
....
Encuestador:
Francisco Xavier Rojas Celi.
Fecha:
12 de Febrero al 28 de
Febrero del 2015.
Si
No
No Contesta
OBSERVACION:
....
Encuestador:
Francisco Xavier Rojas Celi.
Fecha:
12 de Febrero al 28 de
Febrero del 2015.
tributarios?
Si
No
No Contesta
OBSERVACION:
....
Encuestador:
Francisco Xavier Rojas Celi.
Fecha:
12 de Febrero al 28 de
Febrero del 2015.
Si
No
No Contesta
OBSERVACION:
....
Encuestador:
Francisco Xavier Rojas Celi.
Fecha:
12 de Febrero al 28 de
Febrero del 2015.
Si
No
No Contesta
OBSERVACION:
....
Encuestador:
Francisco Xavier Rojas Celi.
Fecha:
12 de Febrero al 28 de
Febrero del 2015.
Si
No
No Contesta
OBSERVACION:
....
Encuestador:
Francisco Xavier Rojas Celi.
Fecha:
12 de Febrero al 28 de
Febrero del 2015.
Si
No
No Contesta
OBSERVACION:
....
Encuestador:
Francisco Xavier Rojas Celi.
Fecha:
12 de Febrero al 28 de
Febrero del 2015.
Si
No
No Contesta
OBSERVACION:
....
Encuestador:
Francisco Xavier Rojas Celi.
Fecha:
12 de Febrero al 28 de
Febrero del 2015.
Si
No
No Contesta
OBSERVACION:
....
Encuestador:
Francisco Xavier Rojas Celi.
Fecha:
12 de Febrero al 28 de
Febrero del 2015.
Si
No
No Contesta
OBSERVACION:
....
Encuestador:
Francisco Xavier Rojas Celi.
Fecha:
12 de Febrero al 28 de
Febrero del 2015.
de
informacin
que
le
solicita
la
Administracin Tributaria?
Si
No
No Contesta
OBSERVACION:
....
Encuestador:
Francisco Xavier Rojas Celi.
Fecha:
12 de Febrero al 28 de
Febrero del 2015.
Si
No
No Contesta
OBSERVACION:
....
Encuestador:
Francisco Xavier Rojas Celi.
Fecha:
12 de Febrero al 28 de
Febrero del 2015.
Si
No
No Contesta
OBSERVACION:
....
Encuestador:
Francisco Xavier Rojas Celi.
Fecha:
12 de Febrero al 28 de
Febrero del 2015.
Si
No
No Contesta
OBSERVACION:
....
Encuestador:
Francisco Xavier Rojas Celi.
Fecha:
12 de Febrero al 28 de
Febrero del 2015.