CURSO: TECNICAS DE PLANIFICACIN Y

CONTROL DE EMPRESAS

2015

ETIMOLGICAMENTE PRESUPUESTO SE COMPONE:

PRE = ANTES DE

SUPUESTO = HECHO

HECHO ANTES DE
ES UNA ESTIMACIN FORMAL DE LOS
INGRESOS Y EGRESOS QUE HABRN DE
PRODUCIRSE DURANTE UN PERIODO DADO,
FRECUENTEMENTE UN AO, TANTO PARA UN
NEGOCIO EN PARTICULAR COMO PARA EL
GOBIERNO. EL PRESUPUESTO SE DIFERENCIA
DE LOS BALANCES EN QUE NO REFLEJA LAS
TRANSACCIONES REALIZADAS SINO LAS QUE
SE SUPONE OCURRIRN A FUTURO.

ES UN ESTADO DE CONTROL
CUANTITAVO, PREPARADO CON
ANTERIORIDAD A UN PERIODO DE
TIEMPO
DEFINIDO,
DE
LA
POLTICA A SEGUIR DURANTE TAL
PERIODO CON EL PROPSITO DE
LOGRAR UN OBJETIVO DADO.

EL PRESUPUESTO

Es la representacin monetaria
de un plan de accin dirigido a
cumplir una meta prevista que
debe cumplirse en determinado
tiempo y bajo ciertas condiciones
previstas, este concepto se aplica
a cada centro de responsabilidad
de la organizacin

UN PLAN INTEGRADO Y COORDINADO, EXPRESADO

EN TRMINOS FSICOS Y FINANCIEROS, EL CUAL
INCLUYE LA ESTIMACIN DE LOS INGRESOS Y
GASTOS PARA UN PERIODO DETERMINADO Y TIENE
COMO FIN EL LOGRO DE UNO O VARIOS OBJETIVOS
EN UNA ORGANIZACIN.

Funciones del presupuesto

Al ser la representacin monetaria del plan, permite
el control financiero de la organizacin.
Permite monitorear la ejecucin monetaria y fsica
del avance de lo programado y tomar medidas
correctivas en el tiempo.
Permite conocer las necesidades de efectivo en el
tiempo (capital de trabajo) y determinar las
estrategias para cubrir dficit o colocar supervit.
Sirven como mecanismo para la revisin de polticas
y estrategias de la empresa y direccionarlas hacia lo
que verdaderamente se busca.
Facilitan que los miembros de la organizacin
conozcan el desempeo de las tareas programadas.

PASADO

PRESENTE

FUTURO ?

TIEMPO
Hechos que fueron o sucedieron.
Contabilidad Financiera como
sistema de acumulacin de
informacin.
La informacin se resume en
estados financieros histricos.
Lo que paso es irreversible.

Hechos que queremos que sucedan.

Contabilidad administrativa: aparece
el presupuesto empresarial
La informacin se sintetiza en
estados financieros proyectados
Esto puede modificarse, como
consecuencia la planificacin y los
presupuestos deben ser flexibles.

DETERMINAR, EN TRMINOS FSICOS Y MONETARIOS,

LOS RECURSOS HUMANOS, MATERIALES, TCNICOS
Y SERVICIOS NECESARIOS PARA EL LOGRO DE LOS
FINES ESTABLECIDOS EN EL PLAN.
SERVIR COMO UN INSTRUMENTO PARA LA
EJECUCIN DEL PLAN EN EL TIEMPO Y LUGAR
PREVISTOS.
PRECISAR EL GRADO DE CUMPLIMIENTO O
DESVIACIN DE LOS OBJETIVOS Y METAS
PROPUESTOS, PARA PODER ESTABLECER ACCIONES
CORRECTIVAS.
FACILITAR EL PROCESO ADMINISTRATIVO.

Como algo inherente a su naturaleza, deben ser

flexibles, dado que estn basados en estimacin de
acontecimientos futuros de realizacin pronosticable
pero incierta y, sujetos a condiciones tales como
variaciones en volmenes, cambios de mtodos
operativos, de polticas internas y externas...;

Sus bases deben ser fehacientes, las cifras

presupuestadas deben fundamentarse en estudios,
investigaciones y conclusiones lgicas y, adems las
metas fijadas deben ser alcanzables;

Deben ser especficos, concretos y objetivos; y

En forma genrica, constituyen uno de los mejores

recursos de control para el hombre de negocios,
sabindolo utilizar.

Ayuda a reducir la incertidumbre que se encuentra en el medio

econmico donde se desarrollan las organizaciones.
Permite establecer relacin entre los fines por cumplir (objetivos y
metas) y los medios o recursos con que alcanzarlos.

Para evaluar la productividad y la eficiencia al comparar las metas

logradas con las programadas, examinando en forma peridica la
ejecucin de actividades.
Identifica y establece claramente la responsabilidad por el cumplimiento
de las metas.

Es un instrumento flexible capaz de adaptarse a los cambios del entorno.

Implica la participacin de todo el personal y por tanto la integracin de
la institucin.
Permite establecer planes concretos de financiamiento e inversin.

Permite tener una visin clara sobre los objetivos a lograr, los recursos
con que se cuentan, los mtodos a aplicar y las polticas a seguir.

SUS DATOS SON ESTIMACIONES Y POR LO TANTO

ESTN SUJETOS AL JUICIO Y LA EXPERIENCIA DE
QUIENES FUERON ENCARGADOS DE PLANTEARLOS.
SE REQUIERE DE UN PERSONAL ENTRENADO Y
MOTIVADO A COLABORAR.
UN PLAN PRESUPUESTARIO EST DISEADO PARA
SERVIR DE GUA A LA ADMINISTRACIN Y NO PARA
SUSTITUIR A STA.
DEBE SER FLEXIBLE PARA NO PERDER SU SENTIDO Y
APLICABILIDAD.

PRINCIPIOS ENUNCIADOS POR HCTOR SALAS GONZLEZ

DE PREVISIN
PREDICTIBILIDAD
DETERMINACIN CUANTITATIVA
OBJETIVIDAD

DE PLANEACIN
PRECISIN
COSTEABILIDAD
FLEXIBILIDAD
UNIDAD
CONFIANZA
PARTICIPACIN
OPORTUNIDAD
CONTABILIDAD POR REAS DE RESPONSABILIDAD

DE ORGANIZACIN
ORDEN
COMUNICACIN

DE DIRECCIN
AUTORIDAD
COORDINACIN

DE CONTROL
RECONOCIMIENTO
EXCEPCIN
NORMAS
CONCIENCIA DE GASTOS

SEGN LA FLEXIBILIDAD
RGIDOS, ESTTICOS, FIJOS O ASIGNADOS
FLEXIBLES O VARIABLES

SEGN EL PERODO QUE CUBRAN

A CORTO PLAZO
A LARGO PLAZO

SEGN EL CAMPO DE APLICABILIDAD EN LA EMPRESA

DE OPERACIN O ECONMICOS
FINANCIEROS (TESORERA Y CAPITAL)

SEGN EL SECTOR EN EL CUAL SE UTILICEN

PBLICO
PRIVADO

SEGN PERIODICIDAD DE LOS INGRESOS Y GASTOS

ORDINARIOS
EXTRAORDINARIOS

El Plan Estratgico, fija las metas

organizacin.

y objetivos globales de la

El Plan de Largo Plazo, genera estados financieros proyectados

para perodos entre 5 y 10 aos
El Presupuesto de Capital indica las inversiones que debe hacer
la empresa para las instalaciones, equipos y dems inversiones
de largo plazo para el cumplimento de los objetivos
propuestos, as como para alcanzar los resultados y la posicin
financiera establecida en los presupuestos de largo plazo.
El Presupuesto Maestro expresa de forma cuantitativa los
planes de todas las subunidades para el primer ao de
operaciones del plan de largo plazo, por tanto incluye
proyecciones de las operaciones de la empresa (presupuesto de
ventas, compras, costo de produccin, gastos, y presupuesto
de resultados) y presupuestos financiero (presupuesto de
capital, de efectivo y del balance general).

El Presupuesto Maestro
Definicin:
Es un plan de negocios peridico que incluye un
conjunto coordinado de programas de operacin y
estados financieros detallados . Este incluye
proyecciones de ventas, gastos, ingresos y
desembolsos de efectivo y balances generales.
Algunas veces los presupuestos maestros tambin
se llaman estados proforma.
Las dos partes principales de un presupuesto
maestro son:
El Presupuesto de Operacin: El presupuesto
de operacin se enfoca en el estado de resultados.
El Presupuesto Financiero: Se enfoca en los
efectos que el presupuesto de operacin y otros
planes (presupuestos de capital e intereses)
tendrn sobre el efectivo.

PLANEACIN FINANCIERA
Elementos clave de la
Planeacin Financiera
La planeacin de efectivo:
Presupuesto de Efectivo
La planeacin de
utilidades:
Estados Financieros
Proyectados

COMPONENTES DE LA GESTION FINANCIERA

Tipos de Presupuesto

Presupuestos Estticos
Presupuestos Flexibles
Presupuestos Incrementales

Presupuesto Esttico

Descripcin:Es un presupuesto que no refleja los

cambios potenciales, ni en volumen ni en el nivel
de actividad

Usos Tpicos: En organizaciones de servicio, as como en

departamentos administrativos de las
comerciales y manufactureras.

Presupuesto Esttico

Fortaleza

Es sencillo, ya que todos los gastos

son presupuestados como costos fijos.

Debilidad

No refleja los cambios en las ventas o

en los gastos, que se incurren cuando el
volumen cambia.

Presupuesto Flexible
Descripcin Es un presupuesto que refleja los
ingresos y gastos para una variedad de
volmenes y niveles de actividad.

Usos Tpicos Departamentos operativos de

comerciales y manufactureros,
los cuales cambias los costos
con el cambio en las ventas y
en la produccin.

Presupuesto Flexible
Fortaleza:

Provee informacin necesaria para

analizar el impacto del cambio en el
volumen sobre los resultados actuales
de operacin.

Debilidad Requiere una gran investigacin en

los costos (se debe de diferenciar el
costo fijo del variable).

Presupuesto Incremental
Descripcin: Es un presupuesto que se
prepara incrementando el
presupuesto del ao
pasado a travs de una
cantidad fija o un %.

Usos Tpicos

Gobierno
No esta diseado para
organizaciones
lucrativas.

Presupuesto Incremental

Fortaleza: Sencillo de preparar; la administracin

se puede enfocar en nuevos programas
y en los cambios del negocio.

Debilidad: Un nfasis pequeo en analizar el

presupuesto del ao pasado. Las
ineficiencias son pasadas al nuevo ao.

Que es un Presupuesto de Ventas?

Son estimados que tienen como prioridad determinar el nivel de

ventas real y proyectado de una empresa, para determinar limite
de tiempo.

Presupuesto de Ventas e Ingresos

Son las estimaciones de las cantidades y valores a vender en
un periodo dado.
Es el cimiento del plan de mercadeo, plan de publicidad y
promocin y plan de gastos en ventas.
Los elementos bsicos para su elaboracin: Cuanto
produzco, que condiciones hay, yo vs la competencia,
poltica de inventarios, capacidad de planta, capacidad de
cobranzas.

Presupuesto de Ventas e Ingresos

Periodo
Concepto
Cantidades a vender
* Precio unitario de venta
= Ingresos por ventas brutas

* % Descuento
- Valor de los descuentos
= Ingresos netos

Mes X
Producto A
1,000
10
10,000

1
100
9,900

Presupuesto de Produccin
Cantidades de productos terminados que se van a
vender o a dejar en inventario.
Se fundamenta en el presupuesto de ventas e
inventario. Adicionalmente en la capacidad
instalada y en el porcentaje de desperdicios por
proceso.
No es necesario para las empresas comerciales y de
servicio.

Presupuesto de produccin
Periodo

Concepto
Unidades a vender
+ Inventario final deseado
= Necesidades de produccin

Mes X

Producto A
1,000
150
1,150

(- )Inventario Inicial

100

= Presupuesto de
produccin

1,050

Presupuesto de Compras
Son las cantidades de materias primas, mercanca, e
insumos a comprar.
Es importante pues de l depende el presupuesto
de produccin, ventas e ingresos.
Para su elaboracin se requiere el presupuesto de
produccin, el de ventas y el consumo de materias
primas e insumos por unidad

Presupuesto de Compras de Materia Prima

Materia
Periodo

A
Mes 1

Unidades a consumir

15

+ Inventario final deseado

15

= Necesidades de produccin

165

- Inventario Inicial

= Presupuesto de materias primas en unidades

85

* Valor por unidad

= Valor presupuestado en materias primas

$1,300

$110,500

Presupuesto de Compras de Mercaderas

Materia

Periodo

Mes 1

Unidades a vender

1,000

+ Inventario final deseado

150

= Necesidades de mercaderas

1150

- Inventario Inicial

200

= Presupuesto de mercaderas en unidades

950

* Valor por unidad

= Valor presupuesto de mercaderas

$6,000

$5700,000

Presupuesto de Compras de Insumos

Materia

Periodo

Mes 1

Unidades a utilizar

330

+ Inventario final deseado

50

= Necesidades de insumos

380

- Inventario Inicial

10

= Presupuesto en unidades de insumos

280

* Valor por unidad

= Valor presupuesto de insumos

$1,000

$280,000

Presupuesto de Mano de Obra

Cantidad de horas a pagar para poder cumplir con el
presupuesto de produccin
Para su elaboracin se requiere de un tiempo de
trabajo por unidad (horas, minutos, segundos);
numero de empleados por oficio, turnos a trabajar,
numero de das a trabajar, tasa estandar de mano de
obra, valor hora de trabajo VHT.

VHT = Salario Mes / # horas por mes

Presupuesto de Mano de Obra

Periodo
Concepto
Presupuesto de produccin
* Tiempo de mano de obra en hrs
= Total presupuestado en hrs mano de
obra
* Valor por hora

= Valor total presupuestado mano de

obra

Mes X
Producto A
1,000
1.5
1.500
$ 2,200

$3300,000

Presupuesto de Efectivo
Se tiene varias razones para presupuestar el efectivo (Razn
operativa, Razn de seguridad, Razn especulativa).
Sirve para estimar todas las entradas y salidas de efectivo para
un periodo futuro determinado.
Es til para la planeacin y control de las operaciones de la
empresa y como apoyo para la toma de decisiones de
inversin, financiacin y dividendos.

Objetivos

Decisiones
Rentabilidad

Liquidez

(Largo plazo)

(corto plazo)
Liquidez

Rentabilidad

(corto plazo)

(Estado de
Resultados)
Presupuest de
Caja

Los Presupuestos Nos Permiten: Tomar

Decisiones
Qu est
sucediendo?

Porqu sucedi as?

Cules son
las alternativas?

Cmo lo estamos
haciendo
respecto al plan?

Qu decisiones
podemos tomar?

Dnde estamos?
Cul es el impacto
de nuestras decisiones?
Cmo organizamos
nuestros recursos?

Hacia dnde
queremos ir?

Cmo logramos
nuestros objetivos?
Qu tenemos
que hacer?

Cmo nos comparamos

con nuestros iguales?

ENTORNO DEL FLUJO DE CAJA

CLIENTES

ENTIDADES
FINANCIERAS
Y OTROS

INVERSIONISTAS

FLUJO
DE
CAJA

TRABAJADORES

SUNAT
ESSALUD
ONP
AFP

PROVEEDORES

FLUJO DE CAJA

Reintegros,
devoluciones

PATRIMONIO

INGRESOS

PROPIOS
Flujos de
Efectivo

Rentabilidad

CAPITALES

AJENOS
GASTOS

Minimizar
desembolsos

Capital de
Trabajo

Qu hago?
MEDIDAS A TOMAR
AHORRO DE LIQUIDEZ

Tomar decisiones
para generar liquidez
* Disminuir nivel de
inventarios.
* Vender activos
improductivos
Elaborar el punto
de cierre

Reformular el
Presupuesto de Caja

Costos ABC

MEDIDAS PARA
GENERAR LIQUIDEZ

A
* PERDIDAS
* SOBRE COSTOS
LABORALES
* IMPUESTO A LA
RENTA
* IGV, etc
* COSTOS HISTORICOS

NO HAY LIQUIDEZ

* Creatividad
* Innovacin
* Marketing.

CLIENTES

Aumento de Capital,
Fusin, Alianza
Estratgica,
Reestructuracin,
Prstamos, etc.

ESTADOS FINANCIEROS PROYECTADOS

BALANCE GENERAL

ESTADO DE RESULTADOS

2015