UNIVERSIDAD TECNICA DE MACHALA

CALIDAD, PERTINENCIA Y CALIDEZ

UNIDAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

BANCARIZACIN sustento de costos

y gastos de i.r. e IVA

BANCARIZACIN SUSTENTO DE COSTOS Y GASTOS

La finalidad de utilizar el sistema financiero en los pagos que se realicen mayores a $

5.000,00 es para evitar transacciones ficticias lo que conlleva a la evasin tributaria.
Ejemplo: compra de facturas.

La elusin es semejante a la
planificacin tributaria debido
a que radica en una
actividad lcita.

Ing. Milca Orellana Ulloa

BANCARIZACIN SUSTENTO DE COSTOS Y GASTOS

Elusin Fiscal : La elusin se basa en la ventaja proporcionada

por una disposicin normativa o por la ausencia de esta, para
evitar por medios legales el nacimiento o reducir la obligacin
tributaria que, de otro modo, podra tener efectos tributarios.

Ing. Milca Orellana Ulloa

BANCARIZACIN SUSTENTO DE COSTOS Y GASTOS

Evasin Fiscal: Es aquella parte de los

tributos que no llega a las arcas fiscales por
mltiples motivos, ya sea por el alto tamao
de la economa informal por aquella parte
de la economa formal omitida en las
declaraciones.

Ing. Milca Orellana Ulloa

BANCARIZACIN SUSTENTO DE COSTOS Y GASTOS

La diferencia entre elusin y evasin:

la elusin busca impedir el nacimiento de la
obligacin tributaria, a travs de medios lcitos
aunque infrecuentes ubicndose en una zona a
donde la ley tributaria no llega,
la evasin nace la obligacin tributaria, pero el
contribuyente mediante una conducta fraudulenta
impide que la Administracin Tributaria la conozca,
o busca reducir su verdadero monto.

Ing. Milca Orellana Ulloa

BANCARIZACIN SUSTENTO DE COSTOS Y GASTOS

El artculo 103 de la Ley de Rgimen Tributario Interno y el artculo 27 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley de
Rgimen Tributario Interno, manifiesta: sobre operaciones de ms de cinco mil dlares de los estados unidos de
amrica $ 5.000,00, gravadas con los impuestos a los que se refiere esta ley se establece la obligatoriedad de utilizar a
cualquier institucin del sistema financiero para realizar el pago, a travs de giros, transferencias de fondos, tarjetas de
crdito
y
dbito
y
cheques.
Por
cada
caso
entendido.

Se debe entender como caso al contrato o convenio celebrado por ambas partes, por el cual se emitir al menos un
comprobante de venta, de tal forma que si la transaccin constituye una unidad derivada de un contrato, convenio o
acuerdo superior a $ 5.000, el requisito de bancarizacin debe aplicarse a todos los pagos que se realicen,
independientemente del valor de cada pago; sin embargo, en los contratos de transferencia de bienes o de prestacin
de servicios por etapas, avance de obras o trabajos; y, en general aquellos que adopten la forma de tracto sucesivo, el
requisito de bancarizacin de los pagos se genera por cada etapa, trabajo o avance que supere los $ 5.000.

ING. MILCA ORELLANA ULLOA

BANCARIZACIN SUSTENTO DE COSTOS Y GASTOS

Cuando existan pagos por transacciones superiores a USD$ 5.000, la totalidad del pago se debe realizar
a travs del sistema financiero, para que el gasto sea considerado como deducible para efectos de la
determinacin de Impuesto a la Renta, caso contrario, a pesar de que cierto valor este bancarizado, si
una parte del pago se realiz en efectivo sin utilizar el sistema financiero, la totalidad de la transaccin se
considera como gasto no deducible y deber contabilizarse como tal en la conciliacin tributaria.
En los contratos, acuerdos o convenios en que se establezcan formas de pago que por su naturaleza no
permitan utilizar el sistema financiero, el requisito de bancarizacin no ser considerado como requisito
de deducibilidad, por la imposibilidad de cumplirse; no obstante en caso de que el pago incluya una parte
que permita la utilizacin del sistema financiero, dicha parte, independientemente del valor, deber
pagarse a travs del sistema financiero

ING. MILCA ORELLANA ULLOA

BANCARIZACIN SUSTENTO DE COSTOS Y GASTOS

Para que se considere como deducible el gasto de depreciacin o amortizacin de activos

valuados sobre los USD $5.000, en las compras realizadas a partir del ao 2008, adems de las
condiciones generales y particulares de deducibilidad para estos casos, ser necesario que el
pago por la compra de dichos activos, se realice a travs del sistema financiero en cualquiera de
sus formas, caso contrario se debe considerar a la depreciacin o amortizacin como gasto no
deducible en la conciliacin tributaria.
En la adquisicin de bienes o servicios que superan los USD $5.000, en los que el pago
correspondiente se efecte en varias cuotas (a plazo), cada una de las cuotas deber pagarse a
travs del sistema financiero, independientemente del valor de cada cuota.

ING. MILCA ORELLANA ULLOA

BANCARIZACIN SUSTENTO DE COSTOS Y GASTOS

Los pagos superiores a USD $5.000 que se realicen a los empleados contratados bajo relacin de
dependencia, no estn sujetos al requisito de bancarizacin, al tratarse de transacciones de carcter
laboral..
Se aclara que para determinar la deducibilidad de un costo o gasto para la liquidacin del Impuesto a la
Renta, se debe cumplir con todas las obligaciones establecidas en la Ley de Rgimen Tributario Interno y
su Reglamento, entre las que se encuentra el requisito de bancarizacin, explicado en los prrafos
precedentes.

Adicionalmente, las consideraciones del requisito de bancarizacin mencionado en los numerales

anteriores son de aplicacin para la determinacin del crdito tributario de IVA

ING. MILCA ORELLANA ULLOA