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Proceso
Seccin 9, 14 y 15 de la NIIF
para Pymes Inversiones en
Asociadas, Negocios Conjuntos y
Subsidiarias
(PDD)
Fase de Anlisis
(Business Blueprint)
Documento de Definicin
del Proceso
Norma de Inversiones en
Asociadas y Negocios
Conjuntos Mdulo FI
Proyecto NIIF /
Reimplementacin
CONTROL DE DOCUMENTO
Equipo de Trabajo
FINANZAS
Autor
EQUIPO FI
Fecha de emisin
Nombre del Archivo
14/04/2015
NIIF-PDD- INVERSIONES EN ASOCIADAS Y NEGOCIOS CONJUNTOS.doc
Versi
n
Fecha de
actualizacin
Descripcin de actualizacin
Autor
1.0
08/04/2015
Redaccin inicial
Equipo Funcional FI
2.0
17/04/2015
3.0
30/04/2015
4.0
06/05/2015
5.0
07/05/2015
6.0
07/05/2015
Equipo Funcional FI
Equipo funcional FI
Mara Fernanda
Quincha
Martha Lorena
Borda
Jairo Leguizamn
Edna M Cifuentes
-E&Y
Jairo Leguizamn
Revisado por
CAFAM
Funcional
Profesional de
nuevos negocios
y proyectos
estratgicos
Revisado por
CAFAM
Frente NIIF
Revisado por
Diana Martnez
CAFAM
Funcional
Procesos
Consultor Asignado FI
Heydi Melo
IBM
Consultor FI
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Aprobado por
Marleni Prez
IBM
Consultor Lder
FI
Aprobado por
Ricardo Correa
IBM
Gerente
Proyecto IBM
Aprobado por
Jairo Leguizamn
CAFAM
Lder NIIF
Aprobado por
CAFAM
Gerente
Proyecto CAFAM
Contenido
1.
RESUMEN.............................................................................................................. 4
1.1. NORMAS QUE APLICAN PARA ESTE DOCUMENTO..............................................4
1.2. OBJETIVO........................................................................................................... 4
1.3. ALCANCE........................................................................................................... 4
2. SITUACIN ACTUAL............................................................................................. 15
3. FLUJOGRAMA DE PROCESO ACTUAL....................................................................18
3.1.1 ANALISIS FINANCIERO DE PROYECTOS...................................................18
3.2. DESCRIPCIN DE ACTIVIDADES PROCESO ACTUAL.........................................19
3.2.1 ANALISIS FINANCIERO DE PROYECTOS.......................................................19
3.3. ANEXOS PROCESO ACTUAL............................................................................. 20
4. SOLUCIN SAP.................................................................................................... 20
4.1. FLUJOGRAMA DE PROCESO OBJETIVO.............................................................25
4.2. DESCRIPCIN DE PROCESO OBJETIVO............................................................25
4.4. ANEXOS........................................................................................................... 25
5. DESARROLLOS QUE APLICAN................................................................................ 25
6. INTEGRACIN ENTRE NORMAS.............................................................................. 26
7. ROLES Y RESPONSABILIDADES..............................................................................26
8. SISTEMAS LEGADOS.............................................................................................. 26
8.1. REPOSITORIOS DATOS........................................................................................ 26
9. DATOS.................................................................................................................. 26
10. REPORTES BW..................................................................................................... 27
11. PRERREQUISITOS INDISPENSABLES...................................................................27
11.1. DECISIONES QUE SOPORTAN EL PROCESO....................................................28
11.2. IMPACTO ORGANIZACIONAL..........................................................................28
12. APROBACIN DEL DOCUMENTO..........................................................................28
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1.
RESUMEN
1.2. OBJETIVO
Establecer los requisitos para la preparacin y presentacin de los estados
financieros consolidados de la Caja de Compensacin Familiar CAFAM.
Establecer los requisitos para el tratamiento contable de las inversiones en
dependientes, entidades bajo control comn y Compaas asociadas en los Estados
Financieros separados y consolidados de la Caja de Compensacin Familiar CAFAM.
1.3. ALCANCE
Ser de aplicacin en la elaboracin y presentacin de los Estados Financieros
consolidados de la Caja de Compensacin Familiar CAFAM.
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Esta poltica tambin aplica para contabilizar y presentar las inversiones en
dependientes, entidades bajo control comn y compaas asociadas en los Estados
Financieros separados.
La poltica definida para la aplicacin de estas normas es como sigue:
1. Referencia Tcnica
La construccin de la poltica contable de consolidacin de estados financieros,
inversiones en asociadas y negocios conjuntos, para la Caja de Compensacin
Familiar CAFAM se encuentra sustentada bajo las siguientes normas:
Decreto 3022 de diciembre de 2013:
Seccin 9 Estados financieros consolidados y separados;
Seccin 14 Inversiones en asociadas;
Seccin 15 Inversiones en negocios conjuntos.
Esta poltica ser actualizada en el caso que existan nuevos tipos de inversiones
o acuerdos que no estn bajo el alcance previsto a continuacin o en el caso
tambin que, la seccin de la NIIF para las Pymes aplicable, tenga
actualizaciones que deban ser incluidas en esta poltica.
La preparacin y actualizacin de las polticas contables estar a cargo de las
Unidades Estratgicas de Servicio con el apoyo de la Subdireccin Planeacin y
Gestin Financiera, y el monitoreo y el debido resguardo para velar por el
cumplimiento y aplicacin de la misma estar a cargo del Comit de Polticas
Contables.
2. Trminos y Definiciones
Controladora, una entidad que tiene una o ms subsidiarias.
Control de una entidad, el poder de dirigir las polticas financieras y de
operacin de una entidad, para obtener beneficios de sus actividades.
Control conjunto, un acuerdo contractual para compartir el control sobre una
actividad econmica. Existe slo cuando las decisiones estratgicas y de
operaciones relativas a la actividad exigen el consenso unnime de las partes que
comparten el control (los participantes).
Asociada, una entidad, incluyendo las no incorporadas a travs de forma jurdica
definida, sobre la que el inversor posee influencia significativa, y no es una
subsidiaria ni constituye una participacin en un negocio conjunto.
Entidad controlada de forma conjunta, un negocio conjunto que implica la
creacin de una sociedad por acciones, una formula asociativa con fines
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empresariales u otro tipo de entidad, en las cuales cada participante adquiere una
participacin. La entidad opera de la misma manera que otras entidades, salvo
por la existencia de un acuerdo contractual entre los participantes que establece
el control conjunto sobre la actividad econmica de la misma.
Estados financieros consolidados, estados financieros de una controladora y
sus subsidiarias, presentados como si se tratara de una sola entidad contable.
Estados financieros separados, aquellos presentados por una controladora, un
inversor en una asociada o un participante en una entidad controlada
conjuntamente, en los que las inversiones correspondientes se contabilizan a
partir de la cantidades directamente invertidas, y no en funcin de los resultados
obtenidos y de los activos netos posedos por la entidad participada.
Notas (a los estados financieros), Las notas contienen informacin adicional a
la presentada en el estado de situacin financiera, estado de resultado integral,
estado de resultados (si se presenta), estado de resultados y ganancias
acumuladas combinado (si se presenta), estado de cambios en el patrimonio y
estado de flujos de efectivo. Suministran descripciones narrativas o
desagregaciones de partidas presentadas en estos estados, as como informacin
sobre partidas que no cumplen las condiciones para ser reconocidas en duchos
estados.
Participacin no controladora, el patrimonio de una subsidiaria no atribuible,
directa o indirectamente, a la controladora.
Participante en un negocio conjunto, una parte implicada en un negocio
conjunto que tiene control conjunto sobre el mismo.
Subsidiaria, una entidad, incluyendo las no incorporadas a travs de forma
jurdica definida, que es controlada por otra (conocida como controladora).
Presuncin de la existencia de control. Se presumir que existe control
cuando la dominante posea, directa o indirectamente a travs de otras
dependientes, ms de la mitad del poder de voto de otra entidad, salvo que se
den circunstancias excepcionales en las que pueda demostrar claramente que tal
posesin no constituye control. Tambin existir control cuando una dominante,
que posea la mitad o menos del poder de voto de otra entidad, disponga:
de poder sobre ms de la mitad de los derechos de voto, en virtud de un
acuerdo con otros inversores;
del poder para dirigir las polticas financiera y de explotacin de la entidad,
segn una disposicin legal, estatutaria o por algn tipo de acuerdo;
del poder de nombrar o revocar a la mayora de los miembros del consejo
de administracin u rgano de gobierno equivalente, siempre que la
entidad est controlada por el mismo;
del poder para emitir la mayora de los votos en las reuniones del consejo
de administracin u rgano de gobierno equivalente, siempre que la
entidad est controlada por el mismo.
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4. Entidades de Cometido Especfico.
Una entidad puede haber sido creada para alcanzar un objetivo concreto (por
ejemplo, para llevar a cabo un arrendamiento, actividades de investigacin y
desarrollo o la titulizacin de activos financieros). Estas Entidades de Cometido
Especfico (ECE) pueden tener la forma jurdica de sociedades por acciones,
fideicomisos o asociaciones con fines empresariales, o bien ser una figura sin
forma jurdica de sociedad. A menudo, las ECE se crean con acuerdos legales que
imponen requerimientos estrictos sobre las operaciones de la entidad.
Una entidad de cometido especfico (ECE) (en ocasiones denominada sociedad
instrumental) es una entidad creada para llevar a cabo objetivos bien
determinados, precisos o provisorios. Entre las razones habituales para crear
ECE, se incluyen las siguientes:
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c. CAFAM tiene los derechos para obtener la mayora de los beneficios de la ECE
y, por tanto, puede estar expuesta a los riesgos que conllevan las actividades
de esta;
d. CAFAM retiene la mayora de los riesgos de la propiedad o residuales relativos
a la ECE o a sus activos.
5. Participaciones no controladoras en subsidiarias.
CAFAM presentar las participaciones no controladoras en el estado de situacin
financiera consolidado dentro del patrimonio, por separado del patrimonio de
CAFAM.
Cuando un grupo no posee la totalidad del patrimonio de una subsidiaria, la porcin
del patrimonio que no le pertenece al grupo constituye la participacin no
controladora.
El prrafo 4.2 (q) de la NIIF para las Pymes requiere que la participacin no
controladora se presente en el estado de situacin financiera dentro de patrimonio,
pero de forma separada al patrimonio atribuible de la controladora.
La participacin no controladora es patrimonio del grupo dado que la participacin
no controladora no cumple con la definicin de pasivo. La porcin de la participacin
no controladora del patrimonio de la subsidiaria se presenta como una partida
separada en el estado de situacin financiera.
Ejemplo: Participacin no controladora
La entidad A posee el 80 % del capital en acciones de una subsidiara (la entidad B).
La participacin no controladora del 20 % se presentara en el estado consolidado
de situacin financiera del grupo de la siguiente forma:
Extracto del estado consolidado de situacin financiera de grupo de la entidad A al
31 de diciembre de 20X2:
20X2
Patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora:
Capital en acciones
X
Ganancias acumuladas
X
Participacin no controladora
X
Patrimonio total
X
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20X1
X
X
X
X
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participada, se presume que CAFAM tiene influencia significativa, a menos que
pueda ser claramente demostrable que este no es el caso.
A la inversa, si CAFAM tiene, directa o indirectamente a travs de subsidiarias,
menos del 20% del poder de voto en la participada, se presume que CAFAM no tiene
influencia significativa, a menos que tal influencia pueda ser claramente
demostrada.
La existencia de propiedad mayoritaria o substancial por otro inversor no
necesariamente impide que CAFAM tenga influencia significativa.
Para determinar si existe o no influencia significativa, se debe aplicar el juicio
profesional. La Direccin Administrativa examinar todos los hechos y
circunstancias, y considerar la esencia de la relacin en cada caso particular. Si se
puede demostrar claramente que un inversor que mantiene el 20% o ms del poder
de voto en la entidad participada no tiene capacidad para ejercer influencia
significativa, la inversin no se contabilizar como asociada. Por el contrario, si se
puede demostrar claramente que un inversor que mantiene menos del 20% del
poder de voto en la entidad participada tiene la capacidad de ejercer influencia
significativa, la inversin se contabilizar como asociada.
La NIIF para las PYMES no proporciona una gua de aplicacin detallada para
identificar los casos de influencia significativa. Para determinar si una entidad tiene
influencia significativa sobre otra, la Direccin Administrativa podr consultar las
guas de las NIIF completas (vase el prrafo 10.6 de la NIIF para las PYMES), pero
esto no es obligatorio. El prrafo 7 de la NIC 28 Inversiones en Asociadas indica que
la existencia de influencia significativa por parte de un inversor se evidencia
generalmente a travs de una o varias de las siguientes vas (tenga en cuenta que
esta lista no es exhaustiva):
(a) representacin en el consejo de administracin, u rgano equivalente de
direccin de la entidad participada;
(b) participacin en los procesos de fijacin de polticas, entre los que se incluyen las
decisiones sobre dividendos y otras distribuciones;
(c) transacciones de importancia relativa entre el inversor y la participada;
(d) intercambio de personal directivo; o
(e) suministro de informacin tcnica esencial.
La determinacin de la habilidad de un inversor para ejercer influencia significativa
no es siempre fcil y se requiere juicio para evaluar el estado de cada inversin.
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CAFAM puede actualizar las inversiones donde existe influencia significativa por lo
menos anualmente, para lo cual se debe solicitar a las asociadas la informacin
financiera bajo NIIF.
CAFAM perder la influencia significativa sobre la participada cuando carezca del
poder de intervenir en las decisiones de poltica financiera y de operacin de sta.
La prdida de influencia significativa puede tener lugar con o sin un cambio en los
niveles absolutos o relativos de propiedad. Podra tener lugar, por ejemplo, como
resultado de un acuerdo contractual.
6.1 Medicin
CAFAM contabilizar todas sus inversiones en asociadas utilizando una de las
siguientes opciones:
Modelo del costo
Mtodo de participacin
Modelo del valor razonable
6.1.1 Modelo del costo
Un inversor medir sus inversiones en asociadas, distintas de aquellas para las que
hay un precio de cotizacin publicado al costo menos las prdidas por deterioro del
valor acumuladas.
El inversor reconocer los dividendos y otras distribuciones recibidas procedentes de
la inversin como ingresos, sin tener en cuenta si las distribuciones proceden de las
ganancias acumuladas de la asociada, surgidas antes o despus de la fecha de
adquisicin.
El inversor medir sus inversiones en asociadas para las que hay un precio de
cotizacin publicado mediante el modelo del valor razonable.
6.1.2 Mtodo de participacin
Segn el mtodo de participacin, una inversin en patrimonio se reconocer
inicialmente al precio de la transaccin (incluyendo los costos de transaccin) y se
ajustar posteriormente para reflejar la participacin del inversor tanto en el
resultado como en otro resultado integral de la asociada.
Cuando se utiliza el mtodo de la participacin, probablemente se necesiten juicios
profesionales esenciales para estimar el valor razonable de los activos y pasivos
identificables de la asociada a la fecha en que se logra influencia significativa. Por
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ejemplo: Si el valor razonable de los activos y pasivos identificables de la asociada
fuera diferente de sus importes en libros (registrados por la asociada) a la fecha en
que se logra influencia significativa, se deber aplicar el juicio profesional con
respecto al grado de los ajustes en la valoracin y al plazo de realizacin en los
resultados (vase el prrafo 14.8(c)).
Si al momento de la adquisicin existe una diferencia (positiva o negativa) entre el
costo de adquisicin y la participacin del inversor en los valores razonables de los
activos identificables netos de la asociada (por ejemplo, la plusvala implcita), se
debern aplicar juicios profesionales con respecto al plazo de realizacin de la
diferencia en los resultados (vase el prrafo 14.8(c)).
Si se han producido transacciones ascendentes (de la asociada al inversor) entre la
entidad y su asociada, se debern aplicar juicios profesionales con respecto a la
fijacin del precio de los activos comprados a la asociada y el plazo de venta de los
activos por parte del inversor para eliminar la ganancia no realizada en funcin de la
participacin del inversor (vase el prrafo 14.8 (e)).
Si se han producido transacciones descendentes (del inversor a la asociada) entre la
entidad y su asociada, se debern aplicar juicios profesionales con respecto al plazo
de venta de los activos por parte de la asociada para eliminar la ganancia no
realizada en funcin de la participacin del inversor (vase el prrafo 14.8 (e)).
Si las fechas de los estados financieros de la entidad y su asociada son diferentes
(es decir, el final de los periodos contables es diferente) y a la asociada le resulta
impracticable preparar estados financieros con el mismo periodo contable que el
inversor, se debern aplicar juicios profesionales con respecto a los efectos de todas
las transacciones o sucesos significativos que ocurran entre el final de cada periodo
contable (vase el prrafo 14.8 (f)).
Si la entidad y su asociada utilizan polticas contables diferentes, se debern aplicar
juicios profesionales con respecto a los efectos de aplicar polticas contables
diferentes (vase el prrafo 14.8 (g)).
6.1.3 Modelo del valor razonable
Cuando se reconoce una inversin en una asociada inicialmente, un inversor la
medir al precio de la transaccin. El precio de transaccin excluye los costos de
transaccin. En cada fecha sobre la que se informa, un inversor medir sus
inversiones en asociadas al valor razonable, con cambios en el valor razonable
reconocidos en los resultados. Cuando se use el modelo del valor razonable para las
inversiones en asociadas, utilizar el modelo del costo-deterioro del valor para
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contabilizar las inversiones en asociadas en las que sea impracticable medir el valor
razonable con fiabilidad, sin incurrir en un costo o esfuerzo desproporcionado. La
aplicacin de un requerimiento es impracticable si la entidad no puede aplicarlo tras
efectuar todos los esfuerzos razonables para hacerlo.
Impracticable significa que existe un gran obstculo. Lo que constituye un costo o
esfuerzo desproporcionado es una cuestin de criterio.
CAFAM contabilizar sus inversiones en asociadas en sus Estados Financieros
Consolidados mediante el mtodo de participacin.
6.2 Presentaciones de los estados financieros
Las inversiones en asociadas se presentarn como activos no corrientes.
7. Inversiones en negocios conjuntos
Control conjunto es el acuerdo contractual para compartir el control sobre una
actividad econmica y se da nicamente cuando las decisiones estratgicas, tanto
financieras como operativas, de dicha actividad se requieren en el consentimiento
unnime de las partes que estn compartiendo el control (los participantes).
Un negocio conjunto es un acuerdo contractual mediante el cual dos o ms partes
emprenden una actividad econmica que se somete a control conjunto.
Los negocios conjuntos pueden tomar la forma de:
a) operaciones controladas de forma conjunta,
b) activos controlados de forma conjunta, o
c) entidades controladas de forma conjunta.
7.1 Operaciones controladas de forma conjunta
La operacin de algunos negocios conjuntos implica el uso de los activos y otros
recursos de los participantes, en lugar de la constitucin de una sociedad por
acciones, asociacin con fines empresariales u otra entidad, o una estructura
financiera independiente de los participantes. Cada participante utilizar sus
propiedades, planta y equipo y llevar sus propios inventarios. Tambin incurrir en
sus propios gastos y pasivos, obteniendo su propia financiacin, que representar
sus propias obligaciones.
Con respecto a sus participaciones en operaciones controladas de forma conjunta, el
participante reconocer en sus estados financieros los activos que controlan, los
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pasivos y los gastos en que incurre y su parte en los ingresos obtenidos de la venta
de mercadera o prestacin de servicios por el negocio conjunto.
7.2 Activos controlados de forma conjunta
Algunos negocios conjuntos implican el control conjunto, y a menudo tambin la
propiedad conjunta, de los participantes sobre uno o ms activos aportados o
adquiridos para cumplir con los propsitos de dicho negocio conjunto.
Con respecto a su participacin en activos controlados de forma conjunta, el
participante reconocer en sus estados financieros: a) su participacin en los
activos controlados de forma conjunta, clasificados de acuerdo con su naturaleza;
b) cualquier pasivo en que haya incurrido; c) su parte de los pasivos en los que
haya incurrido conjuntamente con los otros participantes, en relacin con el negocio
conjunto; d) cualquier ingreso por la venta o el uso de su parte de la produccin del
negocio conjunto, junto con su parte de cualquier gasto en que haya incurrido el
negocio conjunto; y e) cualquier gasto en que haya incurrido en relacin con su
participacin en el negocio conjunto.
7.3 Entidades controladas de forma conjunta
Una entidad controlada de forma conjunta es un negocio conjunto que implica la
creacin de una sociedad por acciones, una asociacin con fines empresariales u
otro tipo de entidad, en la que cada participante adquiere una participacin. La
entidad opera de la misma manera que otras entidades, excepto por la existencia de
un acuerdo contractual entre los participantes que establece el control conjunto
sobre la actividad econmica de dicha entidad
CAFAM elegir uno de los siguientes tres modelos para contabilizar sus inversiones
en entidades controladas de forma conjunta:
El modelo del costo, segn el cual la inversin en un negocio conjunto se mide al
costo (incluidos los costos de transaccin) menos cualquier prdida por deterioro
acumulada. El inversor reconocer las distribuciones recibidas procedentes de la
inversin como ingresos, sin tener en cuenta si dichas distribuciones proceden de
las ganancias acumuladas por la entidad controlada de forma conjunta surgidas
antes o despus de la fecha de adquisicin Sin embargo, el inversor que use el
modelo del costo deber utilizar el modelo del valor razonable para todas las
inversiones en entidades controladas de forma conjunta para las que haya un precio
de cotizacin publicado.
El mtodo de la participacin, segn el cual la inversin en una entidad controlada
de forma conjunta se reconoce inicialmente al precio de la transaccin (incluidos los
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costos de transaccin) y se ajusta posteriormente para reflejar los cambios que
experimenta, tras la adquisicin, la parte del inversor tanto en el resultado como en
otro resultado integral de la entidad controlada de forma conjunta.
El modelo del valor razonable, segn el cual la inversin en una entidad controlada
de forma conjunta se reconoce inicialmente al precio de la transaccin (sin incluir
los costos de transaccin). Luego del reconocimiento inicial, la inversin en una
entidad controlada de forma conjunta se medir al valor razonable en cada fecha
sobre la que se informe. Los cambios en el valor razonable se reconocern en
resultados. No obstante, un inversor que use el modelo del valor razonable deber
utilizar el modelo del costo para las inversiones en entidades controladas de forma
conjunta en las que sea impracticable medir el valor razonable con fiabilidad, sin
incurrir en un costo o esfuerzo desproporcionado.
Cuando el inversor no tiene control conjunto Si CAFAM como inversor en un negocio
conjunto no tiene control conjunto contabilizar la inversin de acuerdo con la
Seccin 11 o, si posee influencia significativa en dicho negocio conjunto, de acuerdo
con la poltica para inversiones en asociadas.
CAFAM contabilizar sus inversiones en Entidades Controladas en Forma Conjunta en
sus Estados Financieros Consolidados mediante el mtodo de participacin.
8. Revelaciones
Informacin a revelar en los estados financieros consolidados
En los estados financieros consolidados deber revelarse la siguiente informacin:
(a) El hecho de que los estados son estados financieros consolidados.
(b) La base para concluir que existe control cuando la controladora no posee, directa
o indirectamente a travs de subsidiarias, ms de la mitad del poder de voto.
(c) Cualquier diferencia en la fecha sobre la que se informa de los estados
financieros de la controladora y sus subsidiarias utilizados para la elaboracin de los
estados financieros consolidados.
(d) La naturaleza y el alcance de cualquier restriccin significativa, (por ejemplo,
como las procedentes de acuerdos de fondos tomados en prstamo o
requerimientos de los reguladores) sobre la capacidad de las subsidiarias para
transferir fondos a la controladora en forma de dividendos en efectivo o de
reembolsos de prstamos.
Informacin a revelar en los estados financieros separados
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Cuando una controladora, un inversor en una asociada o un participante con una
participacin en una entidad controlada de forma conjunta elaboren estados
financieros separados, revelarn:
(a) Que los estados son estados financieros separados, y (b) una descripcin de los
mtodos utilizados para contabilizar las inversiones en subsidiarias, entidades
controladas de forma conjunta y asociadas,
E identificar los estados financieros consolidados u otros estados financieros
principales con los que se relacionan. Informacin a revelar sobre inversiones en
asociadas
Un inversor en una asociada revelar lo siguiente:
(a) Su poltica contable para inversiones en asociadas.
(b) El importe en libros de las inversiones en asociadas
(c) El valor razonable de las inversiones en asociadas, contabilizadas utilizando el
mtodo de la participacin, para las que existan precios de cotizacin pblicos.
Para las inversiones en asociadas contabilizadas por el mtodo del costo, un
inversor revelar el importe de los dividendos y otras distribuciones reconocidas
como ingresos.
Para inversiones en asociadas contabilizadas por el mtodo de la participacin, un
inversor revelar por separado su participacin en los resultados de estas asociadas
y su participacin en las operaciones discontinuadas de estas asociadas.
Para las inversiones en asociadas contabilizadas por el modelo del valor razonable,
un inversor revelar la informacin requerida por los prrafos 11.41 a 11.44 de la
NIIF para las Pymes.
Informacin a revelar sobre inversiones en negocios conjuntos
Un inversor en un negocio conjunto revelar informacin:
(a) La poltica contable que utiliza para reconocer sus participaciones en entidades
controladas de forma conjunta.
(b) El importe en libros de las inversiones en entidades controladas de forma
conjunta
(c) El valor razonable de las inversiones en entidades controladas de forma
conjunta, contabilizadas utilizando el mtodo de la participacin, para las que
existan precios de cotizacin pblicos.
(d) El importe agregado de sus compromisos relacionados con negocios conjuntos,
incluyendo su participacin en los compromisos de inversin de capital en los que se
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haya incurrido de forma conjunta con otros participantes, as como su participacin
en los compromisos de inversin de capital asumidos por los propios negocios
conjuntos.
Para las entidades controladas de forma conjunta contabilizadas de acuerdo con el
mtodo de la participacin, el inversor tambin revelar por separado su
participacin en los resultados de estos negocios conjuntos y su participacin en las
operaciones discontinuadas de los mismos.
2. SITUACIN ACTUAL
Se catalogan como Negocios Conjuntos aquellas inversiones en donde CAFAM
comparte el control para tomar decisiones estratgicas, financieras y operativas con
otra(s) entidad (es) de forma equitativa.
En CAFAM son Negocios Conjuntos:
- Famisanar
- Corales
Se catalogan como Asociadas aquellas inversiones en donde CAFAM posee directa o
indirectamente el 20% y menos del 50% del poder de voto. Existe influencia
significativa.
En CAFAM son Asociadas:
- Finamrica
- Simple
Se catalogan como subsidiarias aquellas inversiones en donde CAFAM posea directa
o indirectamente ms del 50% de participacin.
- Expreso Viajes y Turismo (EVT)
-Fundacin Universitaria CAFAM
Existe otra modalidad de contratos como son:
Contratos de Mandato:
Ejemplo:
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Cine Colombia
Central Parking System
Uniones Temporales:
Ejemplo:
Visual Point
Ortofam
Contratos de comodato especialmente orientados al rea de la salud:
Ejemplos:
Laboratorios Roche
Hospira
Velezlab
Becton
Para las uniones temporales y contratos de comodato no se constituye en SAP orden
de proyecto, puesto que una vez surtidos los procesos de aprobacin, se procede al
registro contable y a la autorizacin para desembolso o giro de dichos recursos para
la constitucin del nuevo negocio.
Las rdenes que se constituyen en SAP estn relacionadas con proyectos de Obra
Civil, Tecnolgicos Contratos de mandato y de Mantenimiento, los cuales tienen un
impacto al interior de CAFAM, y estn relacionados con un cronograma de ejecucin.
Derechos Fiduciarios
El FOVIS es el fondo obligatorio de vivienda de inters social, el cual es un fondo
creado con base en el artculo 68 de la Ley 49 de 1990, para financiar la vivienda de
inters social a travs de la entrega de subsidios en dinero (subsidio familiar de
vivienda) y la construccin o financiacin de proyectos de vivienda, con destino a los
trabajadores cuyos ingresos familiares sumados en conjunto, no superen los 4
salarios mnimos legales mensuales vigentes.
Dentro de las apropiaciones que realiza CAFAM por los dineros recibidos de sus
empresas afiliadas por concepto de aportes parafiscales, se encuentra la
apropiacin del Fondo Obligatorio de vivienda de inters social FOVIS. La
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apropiacin legal para el FOVIS, segn lo establece el artculo 63 literal L de la Ley
633 de diciembre 29 de 2000, es el 27% sobre los recaudos por aportes del 4%.
Referente a la actividad de la financiacin de los proyectos de vivienda de inters
social, el FOVIS presta recursos a los constructores para que promuevan vivienda
(estos recursos retornan con el producto de la venta de las unidades de vivienda) y
as los afiliados tendrn donde invertir sus subsidios. Sin embargo, para garantizar
la transparencia de la administracin de los recursos, dado que adicional al
constructor en algunas ocasiones participan entidades territoriales que aportan los
terrenos donde se edificarn las viviendas, se constituye ante una fiduciaria unos
fideicomisos de fiducia mercantil e inmobiliaria; en donde CAFAM acta como
fideicomitente constructor, en donde asume la gerencia del proyecto junto con los
riesgos y ventajas del mismo.
Bajo Contabilidad local, los aportes que CAFAM entrega en nombre del FOVIS
constituyen unos derechos fiduciarios que son reconocidos como intangibles.
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3. FLUJOGRAMA DE PROCESO ACTUAL
3.1.1 ANALISIS FINANCIERO DE PROYECTOS
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3.2. DESCRIPCIN DE ACTIVIDADES PROCESO ACTUAL
3.2.1 ANALISIS FINANCIERO DE PROYECTOS
# Rol
Direccin Administrativa
1
Unidades Estratgicas de
Negocio
Depto. de Planeacin y
Proyectos
3 Consejo Directivo
4 Superintendencia de Subsidio
Familiar
Actividad
1. DIRECCIN ADMINISTRATIVA
Teniendo en cuenta el impacto que pueda
llegar a tener, la Direccin evala la iniciativa
estratgica
y
determina
la
capacidad
financiera inicial de realizar aportes para la
constitucin de un Negocio Conjunto, una
subsidiaria o una Asociada.
2. UNIDAD ESTRATGICA DE NEGOCIO
La iniciativa nace en la operacin del negocio
y dependiendo de las condiciones del mercado
surge la idea de constituir un negocio conjunto
con el nimo de generar economas de escala
y realizar sinergias para optimizar costos de
operacin.
Una vez determinados los requerimientos de
informacin se procede a realizar los estudios
pertinentes de conveniencia del proyecto.
(Pasa a 2)
Realiza evaluacin financiera del proyecto y
emite concepto con base en los resultados
obtenidos del estudio.
Si el estudio no es favorable se devuelve solicitud
a la Direccin Administrativa o a la UEN.
Si el estudio es favorable se procede a solicitar
aprobacin al Consejo Directivo.
(Pasa a 3)
Recibe solicitud de aprobacin y revisa la
pertinencia de llevar a cabo el proyecto:
Si no aprueba la solicitud se devuelve el
proyecto.
Si lo aprueba, se procede a solicitar aprobacin a
la superintendencia de Subsidio Familiar
(Pasa a 4)
Recibe solicitud de aprobacin y revisa la
pertinencia de llevar a cabo el proyecto:
Si no aprueba la solicitud emite circular con las
razones por las cuales no fue aprobado.
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# Rol
5 Contabilidad
Actividad
Si lo aprueba, procede a emitir circular con la
aprobacin para su posterior ejecucin
(Pasa a 5)
Registra operacin
4. SOLUCIN SAP
De acuerdo a los negocios conjuntos, asociadas y subsidiarias que describe CAFAM
en la situacin actual, la Caja reconocer las inversiones en estas sociedades en sus
estados financieros separados por el mtodo del costo, los cambios significativos en
el registro contable SAP se podran presentar en el reconocimiento de la Fundacin
Universitaria CAFAM, la cual est a hoy reconocida en el balance general por el
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valor
de las inversiones realizadas, y bajo NIIF se debe reconocer el valor
recuperable de la inversin.
En este caso el registro lo deben realizar al grupo de ledger NIIF 0L con el valor
recuperable en cuentas de mayor, mediante la transaccin FB50L. As se puedan
escoger el grupo de ledger al que se requiere contabilizar, slo en el caso, en el que
el valor del ledger NIIF difiera del ledger Fiscal.
Para el caso de los estados financieros consolidados, las asociadas y negocios
conjuntos se medirn por el mtodo de la participacin el cual no es un tema de
registro sino de presentacin, lo que nos genera que este tipo de clculos se realice
de forma externa a SAP.
CAFAM actualmente realiza consolidacin con la empresa Expreso Viajes y Turismo
EVT, esta compaa no tiene su informacin contable en SAP, lo que hace que la
consolidacin contine de forma manual, puesto que en el alcance de este proyecto
no cubre la consolidacin en el ERP SAP.
El tratamiento contable de las fiducias inmobiliarias del FOVIS bajo NIIF es el
siguiente:
Este tipo de fideicomisos, se constituye como una Entidad de Cometido Especfico
(ECE) para CAFAM.
CAFAM acta como Fideicomitente Constructor, donde asume todos los riesgos y
beneficios que se desprenden de la ejecucin del proyecto.
De acuerdo con la evaluacin, existe evidencia de control por parte de CAFAM, lo
que conlleva a realizar la consolidacin de la informacin del patrimonio autnomo
creado para tal fin.
CAFAM debe consolidar en sus balances cada fiducia, este registro es manual,
indicando el grupo de ledger en el que realizarn el registro.
El registro contable por la transaccin FB50L, slo para imputar en cuentas de
mayor tipo S (no asociada a ningn mdulo:
Indicar Ledger 0L NIIF
Cuent
as
Concepto
Caja
Inventarios
Dbito
xxxxx
xxxxx
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Crdito
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Intangibles
Patrimonio
xxxxx
xxxxx
definir
Cuenta
de
definir
Cuenta
de
definir
Cuenta
de
definir
Cuenta
de
definir
Cuenta
de
definir
de
Estas cuentas slo deben ser incluidas en las estructuras de balances para
estados financieros NIIF.
Deterioro de inversiones
Las inversiones que son valoradas al costo, al cierre del periodo se deben verificar
los indicios de deterioro, los cuales son externos a SAP.
En caso de tener deterioro el registro contable es en cuentas de mayor as:
Transaccin: FB50L
Grupo de ledger: 0L
Cuent
as
Concepto
Gasto Deterioro de inversiones
Inversin
REVELACIONES
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Dbito
Crdito
xxxxx
xxxxx
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Reimplementacin
NEGOCIOS CONJUNTOS
tem
1
REVELACION
EN SAP
EXTERNO
A SAP
X
El
valor
razonable
de
las Contabilizacin
en Clculo
inversiones
en
entidades transacciones SAP FB50L
externo
controladas de forma conjunta,
SAP
contabilizadas
utilizando
el
mtodo de la participacin, para
las que existan precios de
cotizacin pblicos.
El importe agregado de sus
X
compromisos relacionados con
negocios conjuntos, incluyendo su
participacin en los compromisos
de inversin de capital en los que
se haya incurrido de forma
conjunta con otros participantes,
as como su participacin en los
compromisos de inversin de
capital asumidos por los propios
negocios conjuntos.
Para las entidades controladas de
X
forma conjunta contabilizadas de
acuerdo con el mtodo de la
participacin, el inversor tambin
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revelar
por
separado
su
participacin en los resultados de
estos negocios conjuntos y su
participacin en las operaciones
discontinuadas de los mismos.
ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS
El hecho de que los estados son estados
financieros consolidados
La base para concluir que existe control
cuando la controladora no posee, directa
o
indirectamente
a
travs
de
subsidiarias, ms de la mitad del poder
de voto
Cualquier diferencia en la fecha sobre la
que se informa de los estados
financieros de la controladora y sus
subsidiarias
utilizados
para
la
elaboracin de los estados financieros
consolidados
La naturaleza y el alcance de cualquier
restriccin significativa, (por ejemplo,
como las procedentes de acuerdos de
fondos
tomados
en
prstamo
o
requerimientos de los reguladores) sobre
la capacidad de las subsidiarias para
transferir fondos a la controladora en
forma de dividendos en efectivo o de
reembolsos de prstamos.
Externo a SAP
Externo a SAP
Externo a SAP
Externo a SAP
Una
descripcin
de
los
S_PL0_86000028
Balance/PyG
real/comparacin real
S_ALR_87012284 - Balance/PyG
S_PL0_86000029
Balance/PyG
plan/comparacin real
S_ALR_87012277 - Saldos de cuentas de
mayor
Externo a SAP
mtodos
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utilizados
para
contabilizar
las
inversiones en subsidiarias, entidades
controladas de forma conjunta y
asociadas, e identificar los estados
financieros consolidados u otros estados
financieros principales con los que se
relacionan.
Su poltica contable para inversiones en
asociadas
El importe en libros de las inversiones en
asociadas
Externo a SAP
S_PL0_86000028
Balance/PyG
real/comparacin real
S_ALR_87012284 - Balance/PyG
S_PL0_86000029
Balance/PyG
plan/comparacin real
S_ALR_87012277 - Saldos de cuentas de
mayor
No Aplica para CAFAM
S_PL0_86000028
Balance/PyG
real/comparacin real
S_ALR_87012284 - Balance/PyG
S_PL0_86000029
Balance/PyG
plan/comparacin real
S_ALR_87012277 - Saldos de cuentas de
mayor
No Aplica para CAFAM
Para
inversiones
en
asociadas
contabilizadas por el mtodo de la
participacin, un inversor revelar por
separado su participacin en los
resultados de estas asociadas y su
participacin
en
las
operaciones
discontinuadas de estas asociadas.
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#
1
.
2
.
Rol
Departamento
Jurdico
Actividad
Contabilidad
4.4. ANEXOS
N/A
Inversiones en Asociadas
Inversiones en Negocios Conjuntos
Salidas:
SECCION 3
SECCION 9
7. ROLES Y RESPONSABILIDADES
Roles
Analista
Contabilidad
Responsabilidades
Registro de operaciones de inversin y nuevos proyectos
8. SISTEMAS LEGADOS
ID
N/A
Sistema Origen
Sistema Destino
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Sociedad
Tipo
Documento de Definicin
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Sistema Origen
SAP
Sistema Destino
Sociedad
CAFAM
Tipo
Repositorio de
datos
9. DATOS
La informacin en inversiones es diferente para ledger NIIF y ledger fiscal.
Requerimientos de cuentas contables
Plan de Cuentas
Cuenta
a
Requerir:
Inversiones
fideicomisos FOVIS
Tipo de cuenta: Cuenta de mayor
Plan de Cuentas
Cuenta
a
Requerir:
Deudores
fideicomisos FOVIS
Tipo de cuenta: Cuenta de mayor
Plan de Cuentas
Cuenta
a
Requerir:
Inventarios
Fideicomisos FOVIS
Tipo de cuenta: Cuenta de mayor
Plan de Cuentas
Plan de Cuentas
Plan de Cuentas
Plan de Cuentas
Cuenta a requerir:
inversiones
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Gastos
Social
del
Deterioro
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Tipo de Cuentas: Cuenta de mayor
10. REPORTES BW
N/A
Ricardo Correa
Gerente de proyecto
IBM
CAFAM
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Jairo Leguizamn
Lder Funcional
CAFAM
Marleni Prez
Consultor Lder FI
IBM
Heydi Melo
Consultor FI
IBM
Germn Triana
Funcional Profesional
de
Diana Martnez
Funcional Procesos
IBM
nuevos
negocios
CAFAM
Fanny Cortes
Funcional TI
CAFAM
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