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INDICE
INTRODUCCIN
CAPTULO I
1
2
5
5
CAPTULO II
2.
BASE LEGAL
CAPTULO III
3.
CAMBIO DE CATEGORIA
3.1 CUNDO SE DEBEN INCORPORAR AL RGIMEN GENERAL?
9
9
CAPTULO IV
10
4.
10
10
10
10
SUCESIONES INDIVISAS
4.2.
10
10
11
CAPTULO V
12
5.
TRIBUTOS AFECTOS
12
12
12
RETENCIONES A EFECTUAR
12
13
13
CAPTULO VI
14
16
6.1.
17
17
17
18
18
18
18
19
19
CAPTULO VII
20
7. CASOS PRCTICOS
20
EJEMPLO 1
20
EJEMPLO 2
21
EJEMPLO 3
21
CONCLUSIONES
24
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
25
INTRODUCCIN
En el pas existen diversas normas que nos permiten convivir en una sociedad mejor
organizada. Estas normas son muy importantes, por que orientan el cumplimiento de
nuestras obligaciones como ciudadanos, es decir, estos reglamentos permiten que todas
las personas conozcan cules son sus limitaciones y obligaciones con su pas.
Por rgimen tributario, nos referimos al conjunto de normas que regulan el cumplimiento
de las obligaciones, vinculadas directamente al pago de tributos. La existencia de estas
normas es muy importante, porque ayuda a que nuestro pas est mejor organizado en
cuanto al pago de los impuestos.
Pero nuestro propsito es dar a conocer, los principales aspectos con respecto al
Rgimen
CAPTULO I
1.1.
1.2.
OBLIGACIONES DEL REGIMEN GENERAL
Inscribirse en el RUC.
- Solicitar autorizacin para imprimir los comprobantes de pago.
- Llevar contabilidad de acuerdo con lo sealado ms adelante.
- Declarar y pagar sus obligaciones tributarias, as como pagar y efectuar las
retenciones que seala la ley.
- Comunicar cualquier cambio en la informacin que proporcion en el RUC.,
como en los casos de la fecha de inicio de actividades, el cambio de domicilio,
de
representantes
legales,
de
denominacin
razn
social
el
CAPTULO II
2.
marzo de 2013.
Normas relativas a la suspensin de pagos a cuenta del Impuesto a la
Renta, a partir de los pagos a cuenta de febrero, marzo, abril o mayo
(acpite) del segundo prrafo del Art. 85 del T.U.O. de la Ley del Impuesto a
la Renta.
Resolucin de Superintendencia N 048-2008/SUNAT, publicada el 5 de abril
de 2008.
Aprueban nueva versin del PDT Formulario Virtual N 625 "Modificacin
del coeficiente o porcentaje para el clculo de los pagos a cuenta del
impuesto a la renta".
Resolucin de Superintendencia N 032-2005/SUNAT, publicada el 05 de
febrero de 2005. Adecan normas sobre la modificacin del coeficiente o
porcentaje para el clculo de los pagos a cuenta del impuesto a la renta.
CAPTULO III
3.
CAMBIO DE CATEGORIA
3.1 CUNDO SE DEBEN INCORPORAR AL RGIMEN GENERAL?
Los sujetos del presente Rgimen se debern incluir obligatoriamente en el
Rgimen General siempre que sus ingresos brutos en un cuatrimestre
calendario superen los S/. 80,000.00 o incurran en alguno de los supuestos
mencionados en los numerales 3.1 y 3.2 del artculo 3. Dicha inclusin se
deber efectuar a partir del primer da calendario del mes siguiente a aqul en
el que ocurra alguno de dichos hechos.
Si los citados sujetos, desean reingresar al Nuevo RUS, lo podrn hacer
nicamente despus de transcurridos 12 meses desde que se produjo su
inclusin en el Rgimen General, previa presentacin de una comunicacin a la
SUNAT. El reingreso al nuevo RUS operar a partir del 1 de enero del ao
siguiente a aquel en el que se cumplan los 12 meses, sin perjuicio del
cumplimiento de sus obligaciones tributarias generadas mientras estuvo incluido
en el Rgimen General. La comunicacin antes referida tiene carcter
constitutivo y se deber realizar como mnimo dos meses antes de la fecha en
que deba operar el reingreso. Las comunicaciones presentadas fuera de este
plazo se considerarn como no presentadas.
3.2. QUINES PUEDEN ACOGERSE?
Personas Naturales.
Sucesiones Indivisas.
Asociaciones de Hecho de Profesionales.
Personas Jurdicas.
Sociedades irregulares.
Contratos asociativos que lleven contabilidad
Independiente.
3.3. PUEDEN CAMBIAR AL RGIMEN ESPECIAL O AL RGIMEN
GENERAL?
Los sujetos del presente Rgimen podrn optar por acogerse voluntariamente al
Rgimen Especial o al Rgimen General en cualquier mes del ao, previa
comunicacin de cambio de rgimen a la SUNAT. En estos casos, las cuotas
pagadas por el Nuevo RUS tendrn carcter cancelatorio. Debiendo tributar
segn las normas del Rgimen Especial o del Rgimen General, a partir del
cambio de rgimen.
Es importante indicar que estos sujetos podrn reingresar al Nuevo RUS
nicamente despus de transcurridos 12 meses desde que se produjo su
inclusin en el Rgimen General o en el Rgimen Especial, previa presentacin
de una comunicacin a la SUNAT. El reingreso a este Rgimen operar a partir
del 1 de enero del ao siguiente a aquel en el que se cumplan los 12 meses, sin
perjuicio del cumplimiento de sus obligaciones tributarias generadas mientras
estuvo incluido en el Rgimen General o en el Rgimen Especial. La
8
CAPTULO IV
4.
4.2.
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CAPTULO V
5.
TRIBUTOS AFECTOS
5.1.
Netos mensuales.
Declaracin anual y pago de regularizacin: 30% sobre la renta
neta imponible.
Adicionalmente, de corresponderle, debe realizar el pago del
5.2.
5.3.
RETENCIONES A EFECTUAR:
De ser el caso, debe cumplir con efectuar las retenciones
correspondientes a las rentas que abone por segunda, cuarta y
quinta categora, Impuesto Extraordinario de Solidaridad (IES),
aportes a la ONP, as como a los contribuyentes no domiciliados.
5.4.
El mtodo de coeficientes
12
etc.),
redondeando
el
resultado
cuatro
decimales.
Slo pueden acogerse a este mtodo quienes hayan obtenido
impuesto calculado en el ejercicio anterior. Los pagos a cuenta
por los perodos de enero y febrero se fijarn utilizando el
coeficiente determinado en base al impuesto calculado e
ingresos netos correspondientes al ejercicio precedente al
anterior.
CAPTULO VI
ALCANCES DEL REGIMEN GENERAL:
La nueva Ley MYPE recoge la realidad de cada segmento empresarial, desde las
empresas familiares, las micro hasta las pequeas empresas, las que ahora tienen
su propia regulacin de acuerdo a sus caractersticas y a su propia realidad.
La nueva ley ser de aplicacin permanente para la MYPE, en tanto cumplan con
los requisitos establecidos. Este rgimen especial no tendr fecha de caducidad que
contemplaba la Ley N 28015, limitacin que constitua una barrera para la
formalizacin empresarial y laboral de los microempresarios.
Nuevos trabajadores
Las nuevas disposiciones de la ley MYPE solo se aplicarn a los nuevos
trabajadores que sean contratados a partir de la vigencia del D. Leg. 1086 (luego
que se publique el reglamento en un plazo mximo de 60 das a partir del 29 de
junio del 2008).
Cabe recordar que el actual rgimen laboral de la micro empresa ha sido ratificado
plenamente por el Tribunal Constitucional, al reconocer que no se trata de un
rgimen discriminatorio ni desigual, sino por el contrario, tiene como objetivo
fundamental lograr la formalizacin y la generacin de empleo decente en este
importante sector, el cual representa el 98% de las unidades productivas del pas.
Los trabajadores antiguos, sujetos al rgimen general, conservarn los derechos
laborales que por ley les corresponde, inclusive, se establecen candados para
evitar el recorte de estos derechos, al haberse fijado multas e indemnizaciones en
casos de incumplimientos.
Caractersticas
Los requisitos para calificar a la micro empresa son los mismos que actualmente
contempla la Ley N 28015, esto es, la empresa debe contar hasta con 10
trabajadores, sus ingresos anuales no deben superar 150 UIT (S/.525,000 anuales o
S/.43,750 mensuales). Se aplicar inclusive a las juntas, asociaciones o
14
15
16
6.1.
DECLARACIN ANUAL DE RENTA
6.1.1 DECLARACIONES JURADAS
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Son las utilidades que las personas jurdicas a que se refiere el artculo 14 de
la ley distribuyan entre sus socios, asociados, titulares o personas que las
integran ,segn sea el caso, en efectivo o en especie, salvo mediante ttulos de
propia emisin representativos de capital.
En el momento en que las personas jurdicas, acuerden la distribucin de
dividendos, actan como agentes de retencin aplicando la tasa del 4.1%,
excepto cuando las distribucin de se efecte a favor de personas jurdicas
domiciliadas.
Base legal: Arts. 24-A y 73-A del TUO de la ley del impuesto a la renta- D.S. N
179-2004-EF publicado el 08-12-2004.
6.1.5. GASTOS DEDUCIBLES
Son todas aquellas deducciones necesarias para producir y mantener la fuente
de la renta, en tanto la deduccin no est expresamente prohibida por la ley,
que permiten establecer la renta neta de tercera categora
Base legal: Art. 37 del TUO de la ley del impuesto a la renta- D.S. N 1792004-EF publicado el 08-12-2004.
6.1.6. COMPENSACIN DE PRDIDAS
Mecanismo legal a travs del cual los contribuyentes domiciliados en el pas
podrn compensar la prdida neta total de tercera categora de fuente peruana
que registren en un ejercicio gravable, imputndola ao a ao contra las rentas
netas que obtengan en los ejercicios inmediatos posteriores, utilizando para tal
efecto hasta dos sistemas excluyentes uno del otro.
Base legal: Art. 50 del TUO de la ley del impuesto a la renta- D. S. N 1792004-EF publicado el 08-12-2004.
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Base legal: Art. 50 del TUO de la ley del impuesto a la renta- D. S. N 1792004-EF publicado el 08-12-2004.
6.1.8. IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS - ITAN
Impuesto Aplicable a los generadores de renta de tercera categora sujetos al
rgimen general del impuesto a la renta, siempre que el valor de sus activos
netos supere 1 milln de nuevos soles al 31 de diciembre de cada ejercicio.
El impuesto se aplica sobre los activos netos al 31 de diciembre del ao
anterior. La obligacin surge al 1 de enero de cada ejercicio. La tasa vigente es
0% hasta 1,000,000 y de 0.4% por el exceso de S/ 1000,000.
CAPTULO VII
7. CASOS PRCTICOS
20
EJEMPLO 1
La Empresa Los Aires SAC presenta el 24.08.2012 el Estado de Ganancias y Prdidas al
30.06.2012, con la siguiente informacin:
SI HAY IMPUESTO CALCULADO
Al 30.06.2012: Impuesto Calculado:
Ingresos Netos
33,000
: 2550,000
33,000
0.0129 (Coeficiente)
2550,000
cuenta por los perodos agosto a diciembre 2012 aplicando el coeficiente determinado:
0.0129
SI NO HAY IMPUESTO CALCULADO
Al 30.06.2012: Impuesto Calculado:
Ingresos Netos
: 2550,000
21
Jornal bsico :
Asignacin familiar
S/. 100,00
2,50
c. Remuneracin computable
Jornal diario
Jornales diarios
S/. 102,50
30
Remuneracin computable
= S/. 3 075,00
d. Clculo de la gratificacin
Tiempo computable
22
Remuneracin
computable
S/. 3 075,00
Perodo
computable
6
x
Perodo
laborado
Total
gratificacin
= S/. 3 075,00
e. Bonificacin extraordinaria
Gratificacin navidad 2012
Bonificacin extraordinaria
S/. 3 075,00
x 9% =
S/. 276,75
f. Total a recibir: S/. 3 351,75 (S/. 3 075,00 + S/. 276,75)
Trabajador que no ha laborado todo el perodo computable
a. datos
- Fecha de ingreso : 16.09.2012
- Tiempo computable : 3 meses y 15 das
- Remuneracin bsica diaria noviembre 2012 : S/. 95,00
b. remuneracin computable
Jornal diario
Jornales diarios
S/. 95,00
x
Remuneracin computable
30
=
S/. 2 850,00
c. clculo de la gratificacin
- En funcin a los meses laborados: 3
Tiempo computable
Remuneracin
computable
Perodo
computable
meses
S/. 2 850,00
-
Por laborados
Perodo laborado
meses
meses
= S/. 1 425,00
Remuneracin
computable
S/. 2 850,00
Perodo
computable
meses
Perodo
computable
das
30
Periodo
laborados
das
15
Por
Das
Laborados
= S/. 237,50
23
Total de gratificaciones:
S/. 1 662,50 (S/. 1 425,00 + S/. 237,50)
d. Bonificacin extraordinaria
Gratificacin navidad 2012
S/. 1 662,50
Bonificacin extraordinaria
x 9%
= S/. 149,63
CONCLUSIONES
El Impuesto a la Renta de Tercera Categora grava la renta obtenida por la realizacin
de actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y jurdicas.
TRIBUTOS AFECTOS:
Por su actividad econmica: IGV 18% de las ventas mensuales con derecho a
deducir crdito fiscal.
El rgimen general del impuesto a la renta, es un rgimen tributario que comprende
las personas naturales y jurdicas que generan rentas de tercera categora, y los
contribuyentes estn obligados a llevar Libros y Registros Contables y han emitir
Comprobantes de pago.
Los tributos a los que estn afectos los contribuyentes del rgimen general son: el
Impuesto Selectivo al Consumo, el Impuesto General a las Ventas y, a la declaracin
y pagos a cuentas mensuales, a travs del Mtodo del Coeficiente el Mtodo del
1.5% sobre los Ingresos Netos mensuales.
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REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
SUPERINTENDENCIA Nacional De Administracin Tributaria-SUNAT
http://www.sunat.gob.pe/publicaciones/revistaTributemos/tribut81/temafon2.ht
m
http://www.sunat.gob.pe/orientacion/regimenes/rus/index.html
http://www.sunat.gob.pe/orientacion/regimenes/rgir/index.html
http://www.sunat.gob.pe/orientacion/regimenes/rer/index.html
http://www.guiatributaria.sunat.gob.pe/guia/tipo-de-contribuyentes/negocios/
nuevos-rus.html
Preguntas y respuestas ms frecuentes vinculadas con el impuesto a la
renta. Ediciones Caballero Bustamante
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