FACULTAD DE

CIENCIAS
CONTABLES FINANCIERAS
Y ADMINISTRATIVAS

TEMA

: El Planeamiento de auditoria

ASIGNATURA

: Auditora Financiera

CICLO

: VIII

DOCENTE

: Valverde Huerta Mara del

Rosario

CARRERA PROFESIONAL

: Contabilidad

INTEGRANTES

Vargas Snchez Junior Michel

Pineda Agama Guadalupe
Carrin Carbajal Luisa Mayumi
Granados Vilcapoma Pablo Cesar
Luzmila Salazar

ANCASH HUARAZ

INTRODUCCIN
La responsabilidad que tiene el auditor al emitir su opinin sobre los estados financieros,
le obliga a obtener un resultado muy satisfactorio del examen que practique. Para obtener este
resultado satisfactorio, se hace necesario establecer una apropiada planeacin y supervisin de la
auditoria a realizar.
La planeacin le permitir garantizar un mnimo de calidad en su labor, a la par que le
dar a conocer anticipadamente a la realizacin del trabajo, el manejo de la empresa objeto del
examen, sus

polticas generales, sus polticas contables, su sistema de control interno, sus

instalaciones, el personal responsable, etc.

Adems la planeacin permitir ahorrar tiempo y dinero, pues el auditor y sus
asistentes abocaran el trabajo directamente y sin rodeos, pues de antemano se tienen prefijadas
las metas a alcanzar en cada rea sometida al estudio.
La planeacin permite tambin la adecuada supervisin del personal involucrado en el
estudio de la empresa, pues provee los instrumentos necesarios para este fin.
Para el presente trabajo de investigacin se ha formulado el problema consistente en:
Cul es

la

importancia

del

planeamiento

antes

de

realizar

la

auditoria?

Para

responder al problema de investigacin se ha propuesto los siguientes objetivos: objetivo general:

determinar la importancia y las etapas del planeamiento en la auditoria; para el logro del objetivo
general se han desagregado los siguientes objetivos especficos: 1.- describir las caractersticas de
la supervisin del planeamiento de auditoria. 2.-describir caractersticas del programa de
trabajo

su importancia. El trabajo de investigacin se justifica desde el punto de vista

terico, prctico, metodolgico y de la viabilidad. Metodolgicamente el tipo de investigacin es

de enfoque cuantitativo, es de nivel descriptivo porque se registraran los datos solamente de la
realidad natural.

PLANEAMIENTO DE AUDITORA
ANTECEDENTES
Se har referencia a la ltima auditora realizada por la Contralora General del Estado, por la
Unidad de Auditora Interna, o de Firmas Privadas de Auditora.
PLANEAMIENTO
Toda planeacin debe estar bien documentada e incluir el Programa de Auditora. Este consiste
en la descripcin de los procedimientos de auditora a seguir en el desarrollo de la misma para
lograr los objetivos del examen.
Aunque el programa de auditora se desarrolle de manera tan experta como sea posible
durante la etapa preliminar de la planeacin, puede ser necesario modificar los procedimientos
segn se adquiere informacin adicional durante el transcurso del trabajo.
El sistema de informacin de la entidad auditada y los controles internos contables
tienen una importante repercusin sobre el diseo del programa de auditora.
El auditor debe evitar la inclinacin a seguir un procedimiento tan slo porque aparece en un
programa generalizado.
Dichos programas se utilizan slo como guas, el auditor debe asegurarse que no hay pasado
por alto algn procedimiento importante de revisin.
Bien sea mediante la adaptacin del programa general o preparando un programa a la
medida, el auditor debe estar seguro de que se cumplan las necesidades de cada trabajo.
La oportuna designacin del auditor contribuye a la planeacin
adecuada.
En efecto, la planeacin exige que el auditor lleve a cabo ciertos procedimientos en su
debida oportunidad, en especial contar con una exploracin preliminar a tiempo y con una
ilustracin clara y precisa que permita coordinar las actividades a desarrollar para cumplir el
programa de la auditora en cuestin.
El trabajo fundamental en esta etapa es el definir la estrategia que se debe seguir en
la auditora a acometer.
Los programas de trabajo pueden variar en forma y con-tenido dependiendo de la naturaleza
del trabajo.

El auditor interno al planear la Auditora Interna debe obtener una comprensin de la

importancia y complejidad de las actividades del sistema de informacin automatizado
establecido y la disponibilidad de datos para su uso.
Esta comprensin incluye asuntos tales como:
Importancia y complejidad del procesamiento automatizado en cada operacin importante
objeto de la Auditora Interna. La importancia se refiere a las partidas ms
relevantes afectadas por el procesamiento automatizado.
Se puede considerar como compleja una operacin cuando por ejemplo:
a. El volumen de transacciones es tal que los usuarios encuentran difcil identificar y
corregir errores en el procesamiento.
b. el sistema automticamente genera transacciones de importancia relativa
directamente a otra aplicacin.
c. el sistema automatizado desarrolla operaciones complicadas de informacin
financiera y/o automtica-mente genera transacciones de importancia relativa que
no pueden ser (o no son) validadas independientemente; y las transacciones son
intercambiadas electrnicamente con otras

organizaciones e internamente

dentro de la entidad.

La estructura del sistema de informacin automatizado, el grado de concentracin y

distribucin del procesa-miento automatizado en toda la entidad puede afectar la
segregacin de funciones.

La disponibilidad de datos contempla los documentos fuentes y otros materiales

de evidencia que pueden ser necesitados por el auditor interno, que existen o no por un
corto perodo de tiempo o slo en forma legible por el sistema automatizado

El sistema de informacin automatizado puede generar reportes internos tiles para

llevar a cabo la Auditora In-terna.
Lo anterior conlleva planear los temas que se deben ejecutar, de manera que

aseguren la realizacin de una auditora de alta calidad y que se logre con la economa,
eficiencia, eficacia y prontitud debida.

OBJETIVOS
El anlisis de los elementos obtenidos en la exploracin deben conducir a:

Definir los aspectos que deben ser objetos de comprobacin, por las expectativas que dio
la exploracin, as como determinar las reas, funciones y materias crticas.

Analizar la reiteracin de deficiencias y sus causas.

Definir las formas o medios de comprobacin que se van a utilizar.

Definicin de lo objetivos especficos de la Auditora.

Determinacin de los auditores y otros especialistas que se requieran, atendiendo

a los objetivos propuestos, la magnitud del trabajo y su complejidad.

Programas flexibles confeccionados especficamente, de acuerdo con los objetivos

trazados, que den respuesta a la comprobacin de las tres E (Economa, eficiencia y
eficacia).

Determinacin del tiempo que se emplear en desarrollar la Auditora, as como el

costo estimado.

METODOLOGA DE LA PLANIFICACIN
El enfoque moderno de la planificacin, incluye diversos procedimientos ms relacionados con
una lgica conceptual que con una tcnica de auditora. Por ello es que si alguien pretende dar una
opinin sobre los estados financieros de un ente, los cuales reflejan la actividad del mismo, resulta
necesario obtener un conocimiento profundo de su actividad principal.
Como ejemplo se puede mencionar que una persona conoce la actividad de un ente, cuando
posee una clara comprensin de aspectos tales como: cul es la principal fuente de ingresos y
recursos, cmo se obtienen stos, cules son los aspectos estratgicos claves para producir o
prestar los servicios, qu actividades conexas existen, cules son los sistemas de informacin de
que dispone para reflejar las operaciones, etc.
Habiendo conocido las principales caractersticas de la actividad, se est en condiciones de
definir las "Unidades Operativas" en las cuales resultar til dividir a una entidad a efectos de
revisar los estados financieros u otra actividad. Se entiende por unidades operativas, a todas
aquellas actividades que por

tener caractersticas

distintivas,

son

susceptibles

de ser

consideradas con criterios y procedimientos de auditora propios.

Determinadas las unidades operativas, se deben definir los "componentes" que las conforman.
Estos componentes estn vinculados con los estados financieros a examinar y con el ciclo de las
transacciones. Pueden ser tanto los rubros de los estados financieros, como los sistemas o
circuitos administrativos cuyas operaciones afectan a estos rubros.
El paso siguiente consistir en definir para cada componente el enfoque de auditora a aplicar,

para lo cual primeramente habr que definir las "afirmaciones", es decir, los hechos o
resultados ms importantes que presentan los componentes, cuya validez deber probarse en el
transcurso

de

la

auditora y luego determinar los hechos que condicionan a los

componentes como son, los factores de riesgo de auditora.

El riesgo de auditora, es lo opuesto a la seguridad de la auditora, es decir, es el riesgo de
que los estados financieros, rea o actividad que se est examinando, contenga errores o
irregularidades no detectadas una vez que la auditora ha sido completa.
Es de gran importancia que el auditor tenga una clara comprensin de cmo los riesgos se
vinculan con cada componente ya que es la clave de la determinacin del "enfoque de auditora" a
aplicar.
Definido el enfoque para cada componente, se determinan los "procedimientos de auditora
especficos", mediante la combinacin apropiada entre pruebas analticas, de cumplimiento y
sustantivas, procedimientos que se detallan en los respectivos "programas de trabajo", cuya
aplicacin permitir confirmar la validez de las afirmaciones.
La secuencia de planificacin descrita, es susceptible de ser aplicada en forma concienzuda y
creativa a la mayora de trabajos de auditora, no obstante, debe reconocerse que la metodologa
desarrollada no puede abarcar todas las situaciones posibles, como por ejemplo circunstancias
particulares de cada entidad, proyecto o actividad, que requieran especializacin.

ELEMENTOS
La planificacin preliminar representa el fundamento sobre la que se basarn todas las actividades
de la planificacin especfica y la auditora en si mismos, de ah la importancia del conocimiento de
las actividades desarrolladas por la entidad, conjuntamente con la evaluacin de los factores
externos que pueden afectar directa e indirectamente sus operaciones, para lo cual es necesario
realizar un estudio a base de un esquema determinado, sus principales elementos son los siguientes:

Conocimiento de la entidad o actividad a examinar;

Conocimiento de las principales actividades, operaciones, metas u objetivos a cumplir

Identificacin de las principales polticas y prcticas: contables, presupuestarias,

administrativas y de organizacin

Anlisis general de la informacin financiera

Determinacin de materialidad e identificacin de cuentas significativas de los

estados financieros.

Determinacin del grado de confiabilidad de la informacin producida

Comprensin global del desarrollo, complejidad y grado de dependencia de los sistemas

de informacin computarizados

Determinacin de unidades operativas

Riesgos Inherentes y Ambiente de Control.

Decisiones de Planificacin para las Unidades Operativas.

DESARROLLO DEL PLANEMIENTO

Partiendo de los objetivos y alcance previstos para la auditora y considerando toda la informacin
obtenida y conocimientos adquiridos sobre la entidad en la etapa de exploracin, el jefe de grupo
procede a planear las tareas a desarrollar y comprobaciones necesarias para alcanzar los objetivos de
la auditora.
Igualmente, debe determinar la importancia relativa de los temas que se van a auditar y reevaluar la
necesidad de personal de acuerdo con los elementos de que dispone.
Despus de que se ha determinado el tiempo a emplear en la ejecucin de cada comprobacin o
verificacin, se procede a elaborar el plan global o general de la auditora, el que se debe recoger en
un documento que contenga como mnimo:

Definicin de los temas y las tareas a ejecutar.

Nombre del o los especialistas que intervendrn en cada una de ellas.

Fecha prevista de inicio y terminacin de cada tarea. En este caso se considera desde la
exploracin hasta la conclusin del trabajo.

Igualmente se confecciona el plan de trabajo individual de cada especialista, considerando como

mnimo:

Nombre del especialista.

Definicin de los temas y cada una de las tareas a ejecutar.

Fecha de inicio y terminacin de cada tarea.

Cualquier ampliacin del trmino previsto debe estar autorizada por el supervisor u
otro nivel superior; dejando constancia en el expediente de auditora.
Segn criterio del jefe de grupo, tanto el plan general de la auditora, como el individual de cada
especialista, pueden incluirse en un solo documento en atencin al nmero de tareas a
ejecutar, cantidad de especialistas subordinados, etc.
Con independencia de la variante que se utilice, el jefe de grupo debe considerar las

columnas imprescindibles para consignar en cada tarea el perodo real de ejecucin, as

como el espacio necesario para registrar las incidencias en cada tarea/especialista o del tema
en su conjunto;

consignando los comentarios que procedan o incumplimiento del trmino

establecido, de existir ste.

Puede servir de soporte un Modelo de Planeamiento diseado para efectuar la planeacin, en el
cual adems pudiera concebirse la confeccin e identificacin del papel de trabajo.
A partir del conocimiento de su plan individual, cada especialista desglosa en subtareas los
trabajos asignados, (si procede) respetando el trmino establecido; reflejando los mismos un
Modelo Control Diario de Tareas aspecto que debe ser del conocimiento del jefe de grupo.
En todas las auditoras estos planes deben ser analizados con el supervisor, quien
debe tener conocimiento de los mismos.
Igualmente, los especialista deben estar impuestos del plan general de la auditora, lo
que redundara en un trabajo de colectivo mucho ms eficaz.
Todo lo anterior permite seguir la ejecucin de cada trabajo y poder determinar si se cumplen en
el tiempo previsto.

ESTNDARES:
Debe efectuarse el Planeamiento el cual a criterio del jefe de grupo de auditora, lo ejecutar a
partir de la organizacin del trabajo en grupo, o sea, puede planear:
a. Por Temas, a cada auditor
b. por Grupo y Tema, a cada audito
c. por Auditor y Tema y/o Grupo

CONTROLES:

El jefe de grupo debe efectuar revisiones, y monitoreo, en las diferentes etapas o trabajos que
realizan
los auditores subordinados, a fin de asesorar el trabajo, a fin de detectar fallas, insuficiencias y
deficiencias a tiempo, y antes de la terminacin de la auditora.
Debe adems efectuar supervisiones, dejando constancia de ello, en el Acta de supervisin
establecida en este Manual (ver documento en el Manual de Papelera Institucional).

RIESGOS:
Puede ocurrir una deficiente planeacin, como consecuencia
de:

Extensin de pruebas sin cumplir objetivos necesarios para realizar la Auditora ordenada, o

se desarrolla la estrategia general para el examen.

Incapacidad de crear o adaptar el Programa de Auditora.

Insuficiencias y fallas en la Exploracin Preliminar.

No conocimiento pleno de la actividad a desarrollar.

Poca experiencia en la aplicacin del programa de Auditora ordenado.

CONCLUSIN
1.

El planeamiento de la auditora financiera comprende el desarrollo de una estrategia global

para su condicin, al igual que el establecimiento de un enfoque apropiado sobre la
naturaleza, oportunidad y alcance. El Planeamiento tambin debe permitir que el equipo de
auditoria pueda hacer uso apropiado del potencial humano disponible, el proceso de
planeamiento permite el auditor identificar las reas ms importantes y los problemas
potenciales del examen, evaluar el nivel de riesgo y programar la obtencin de la evidencia
necesaria para dictaminar los estados financieros de la entidad auditada.

2.

El xito de una auditoria de calidad radica en que el planeamiento es efectuado por miembros
experimentados del equipo de auditoria, que posean especializacin que requiera las
circunstancias del encargo.

3.

El planeamiento permite identificar lo que debe hacerse durante una auditoria, por quien y
cuando, el objetivo de la auditora financiera es permitir que el auditor exprese su opinin
acerca de si los estados financieros han sido preparados, en todos sus aspectos importantes,
de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados o el marco
establecido para la presentacin de informacin financiera

BIBLIOGRAFIA
1. Adolfo, C. (2010). Planeacin de la auditoria.
2. Hppt://file:///H:/maria/Fase%20de%20planeamiento%20de%20auditoria%20fiananciera.ht
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3. Hppt://file:///H:/maria/Fase%20de%20planeamiento%20de%20auditoria%20fiananciera.ht
m