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La informacin acerca de los flujos de efectivo es til porque suministra a los usuarios de
los estados financieros las bases para evaluar la capacidad que tiene la entidad para generar
efectivo y equivalentes al efectivo, as como las necesidades de liquidez que esta tiene. Para
tomar decisiones econmicas, los usuarios deben evaluar la capacidad que la entidad tiene
de generar efectivo y equivalentes al efectivo, as como las fechas en que se producen y el
grado de certidumbre relativa de su aparicin.
El estado de flujo de efectivo debe informar acerca de los flujos de efectivo habidos durante
el periodo, clasificndolos por actividades de operacin, de inversin y de financiacin.
Actividades de operacin: Son las actividades que constituyen la principal fuente de
ingresos ordinarios de la entidad, as como otras actividades que no puedan ser calificadas
como de inversin o financiacin. Los flujos de efectivo procedentes de las actividades de
operacin se derivan fundamentalmente de las transacciones que constituyen la principal
fuente de ingresos ordinarios de la entidad. Por tanto, proceden de las operaciones y otros
sucesos que entran en la determinacin de las ganancias o prdidas netas.
El importe de los flujos de efectivo procedentes de actividades de operacin es un indicador
clave de la medida en la cual estas actividades han generado fondos lquidos suficientes
para reembolsar los prstamos, mantener la capacidad de operacin de la entidad, pagar
dividendos y realizar nuevas inversiones sin recurrir a fuentes externas de financiacin.
La entidad debe informar acerca de los flujos de efectivo de las operaciones usando uno de
los dos siguientes mtodos:
1. Mtodo Directo: Se presentan por separado las principales categoras de cobros y
pagos en trminos brutos.
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Universidad de Talca
Facultad de Economas y Negocios
Escuela de Auditoria e Ingeniera en Control de Gestin
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