DECRETO NMERO 19-2016

EL CONGRESO DE LA REPBLICA DE
GUATEMALA
CONSIDERANDO:
Que el Estado de Guatemala asumi en el ao 2010,
el compromiso de eliminar las subvenciones
prohibidas a la exportacin por la Organizacin
Mundial del Comercio, en los programas de
subvenciones notificados ante dicha organizacin,
con las excepciones establecidas en los acuerdos de
la Organizacin Mundial del Comercio, antes del 31
de diciembre de 2015.
CONSIDERANDO:
Que uno de los programas de subvenciones
comunicado a la Organizacin Mundial del Comercio,
es el Decreto Nmero 29-89 del Congreso de la
Repblica, Ley de Fomento y Desarrollo de la
Actividad Exportadora y de Maquila, y Decreto
Nmero 65-89, Ley de Zonas Francas, los cuales
deben ser reformados en el sentido de lo notificado.
POR TANTO:

En ejercicio de las atribuciones que le confiere el

artculo 171, literal a), y conforme a lo establecido en
los artculos 118 y 119, todos de la Constitucin
Poltica de la Repblica de Guatemala,
DECRETA:
La siguiente:
LEY EMERGENTE PARA LA CONSERVACIN DEL
EMPLEO
TTULO I
REFORMAS A LA LEY DE FOMENTO Y
DESARROLLO DE LA ACTIVIDAD EXPORTADORA
Y DE MAQUILA, DECRETO NMERO 29-89 DEL
CONGRESO DE LA REPBLICA
Artculo 1. Se reforma el artculo 1, el cual queda as:
Artculo 1. La presente Ley tiene por objeto promover,
incentivar y desarrollar en el territorio aduanero nacional, las
actividades a que se dediquen personas individuales o
jurdicas domiciliadas en el pas, que operen dentro de los
regmenes aduaneros, de conformidad con esta Ley.
Artculo 2. Se reforma el artculo 3, el cual queda as:
Artculo 3. Para fines de la presente Ley debern atenderse
las definiciones que a continuacin se indican:
2

a) Bienes industriales relacionados a la industria del vestuario

y textiles. Se entiende por bienes industriales relacionados a la
industria de vestuario y textiles, los que estn incluidos en la
seccin XI, relativa a materias textiles y sus manufacturas, que
comprende los captulos del 50 al 63 del Sistema Armonizado,
as como aquellos insumos clasificados en cualquier otro
inciso del Sistema Armonizado, los cuales debern ser
descritos por incisos arancelarios en la resolucin de
calificacin emitida y notificada por el Ministerio de
Economa, as como los servicios y bienes necesarios
exclusivamente
para la produccin, transformacin,
ensamble, armado y procesamiento de bienes industriales
relacionados a la industria de vestuario y textiles, que tambin
debern ser descritos en la resolucin referida.
b) Coexportacin. Accin que genera encadenamientos
productivos para estimular a los proveedores entre dos
empresas que estn amparadas bajo la presente Ley.
c) Desechos. Se entiende por desechos los recortes, residuos,
desperdicios o sobrantes de la materia prima que se ha
empleado para la produccin o ensamble de un bien
exportado, el cual resulta inutilizable en esta operacin.
d) Empresa. Es la unidad productiva propiedad de personas
individuales o jurdicas constituida de conformidad con las
leyes de la Repblica.
e) Ensamblar. Actividad que consiste en acoplar partes,
piezas, subconjuntos o conjuntos que al ser integrados dan
como resultado productos con caractersticas distintas a
dichos componentes.
3

f) Exportacin. Es la salida del territorio aduanero nacional,

cumplidos los trmites legales, de mercancas nacionales o
nacionalizadas.
g) Exportador indirecto. Es la empresa que dentro de la
actividad econmica suministra mercancas, materias primas,
productos semielaborados, materiales, envases o empaques a
otra empresa calificada dentro de la presente Ley, los cuales
son incorporados en mercancas cuyo destino es la
exportacin.
h) Maquila. Es el valor agregado nacional generado por medio
del servicio de trabajo y otros recursos que se perciben en la
produccin y/o ensamble de mercancas.
i) Merma o Prdida. Es la parte de la mercanca que ha sido
destruida o que desaparece durante la operacin de
perfeccionamiento, por evaporacin, desecacin, escape en
forma de gas, agua, etctera.
j) Reexportacin. Es la exportacin de mercancas importadas
que no han sufrido una transformacin sustancial.
k) Rgimen de Perfeccionamiento Activo. Rgimen aduanero
que permite introducir en el territorio aduanero, mercancas
de cualquier pas para someterlas a operaciones de
perfeccionamiento y destinarlas a su exportacin o
reexportacin en forma de productos terminados, sin que
aquellas queden sujetas a los derechos arancelarios e
impuestos de importacin.
l) Subproducto. Producto til que se obtiene en la fabricacin
de otro principal.
4

m) Territorio aduanero nacional. Es el territorio en el que la

aduana ejerce su jurisdiccin y en el que son plenamente
aplicables las disposiciones de la legislacin arancelaria y
aduanera nacional.
Artculo 3. Se adiciona el artculo 4 bis, el cual queda as:
Artculo 4 bis. No podrn acogerse a la presente Ley:
a)
Las personas individuales o jurdicas, propietarias de
empresas a las que se les haya sancionado con revocatoria de
los beneficios conferidos por esta Ley, el Decreto Nmero 6589, Ley de Zonas Francas o el Decreto Nmero 22-73, Ley
Orgnica de la Zona Libre de Industria y Comercio Santo
Toms de Castilla, todos del Congreso de la Repblica.
Lo dispuesto en el prrafo anterior, no ser aplicable cuando
la revocatoria haya sido solicitada voluntariamente y no sea
consecuencia de infracciones a las leyes citadas.
b) Las personas Individuales o jurdicas, socios o accionistas
de stas, que con base en la informacin proporcionada por la
Superintendencia de Administracin Tributaria, tengan
obligaciones aduaneras o tributarias pendientes de cumplir,
siempre que la resolucin mediante la cual se haya
determinado dicha obligacin haya quedado firme.
c)
Las personas individuales o jurdicas, que tengan
resoluciones firmes en procesos administrativos, cuando no
hayan hecho uso de la accin en el plazo correspondiente
para el planteamiento del proceso contencioso administrativo
o judiciales derivados del incumplimiento de obligaciones
5

aduaneras o tributarias. En este caso no podrn acogerse a los

beneficios, en tanto persista esta causal.
d)
Las personas individuales o jurdicas que con
anterioridad a la entrada en vigencia de la presente Ley o
durante su vigencia, hayan operado o estn operando como
usuarios de la Zona Libre de Industria y Comercio Santo
Toms de Castilla, amparadas en el Decreto Nmero 22-73 del
Congreso de la Repblica, Ley Orgnica de la Zona Libre de
Industria y Comercio Santo Toms de Castilla.
e)
Las personas individuales o jurdicas que se encuentren
gozando de los incentivos fiscales otorgados por otras leyes
vigentes, que no sea el Decreto Nmero 29-89 del Congreso
de la Repblica, Ley de Fomento y Desarrollo de la Actividad
Exportadora y de Maquila.
f)
Las que tengan cuotas laborales, patronales o multas
pendientes de pagar al Instituto Guatemalteco de Seguridad
Social.
g)
Las personas individuales o jurdicas, propietarias de
entidades, empresas, socios o accionistas de stas, que con
base en la informacin proporcionada por el Centro de
Informacin, Desarrollo y Estadstica del Organismo Judicial a
travs de la Inspeccin General de Trabajo, tengan sentencias
firmes de Juzgados o Tribunales de Trabajo y Previsin Social,
por medio de las cuales se establezca la violacin de derechos
contenidos en las leyes laborales y estas no hayan sido
cumplidas conforme lo resuelto.

h)
Las personas individuales o jurdicas, que por medio de
simulacin, ocultacin, maniobra, ardid o cualquier otra forma
de engao induzcan a error al Ministerio de Economa o a la
Superintendencia de Administracin Tributaria, para acceder
a los beneficios fiscales establecidos en esta Ley, incluyendo la
inscripcin o registro de una nueva persona jurdica, en
sustitucin de otra que ya haba gozado los beneficios de la
presente Ley.
El Ministerio de Economa, para la emisin de la resolucin de
calificacin debe tener a la vista la solvencia fiscal de la
persona natural o jurdica solicitante, del representante legal,
socios y accionistas, la cual deber ser emitida por la
Superintendencia de Administracin Tributaria, dentro del
plazo establecido en el Cdigo Tributario.
El Ministerio de Economa dejar en suspenso el trmite de
solicitud cuando el solicitante no cumpla con lo indicado.
Artculo 4. Se reforma el artculo 6, el cual queda as:
Artculo 6. De conformidad con la presente Ley, las empresas
podrn calificarse como:
a)

Maquiladora bajo el Rgimen de Admisin Temporal.

b)

Exportadora bajo el Rgimen de Admisin Temporal.

c)

Productora bajo el Rgimen de Admisin Temporal.

d)

Prestadora de Servicios.

e)
Exportadora bajo el Rgimen de Devolucin de
Derechos.
7

f)
Exportadora bajo el Rgimen de Reposicin con
Franquicia Arancelaria.
g)
Exportadora bajo el Rgimen de Componente Agregado
Nacional Total.
Artculo 5. Se adiciona el artculo 8 bis, el cual queda as:
Artculo 8 bis. Se entiende por actividad productora bajo el
Rgimen
de
Admisin
Temporal,
la
produccin,
transformacin, ensamble, armado y procesamiento de bienes
industriales relacionados a la industria del vestuario y textiles,
con el objeto de brindarles otras caractersticas o usos,
distintos a las de sus materiales o componentes originales.
Se entiende por prestadora de servicios, la persona individual
o jurdica que brinde servicios vinculados a las tecnologas de
la informacin y comunicacin, que ofrecen los centros de
llamadas o centros de contacto, desarrollo de software,
desarrollo de contenido digital, siempre y cuando sus servicios
se presten a personas no residentes en el territorio nacional.
Artculo 6. Se reforma el artculo 12, el cual queda as:
Artculo 12. Las empresas propiedad de personas
individuales o jurdicas que se dediquen a la actividad
exportadora o de maquila bajo el Rgimen de Admisin
Temporal, gozarn de la suspensin temporal del pago de
derechos arancelarios e impuestos a la importacin, con
inclusin del Impuesto al Valor Agregado, sobre las materias
primas, productos semielaborados, productos intermedios,
materiales, envases, empaques y etiquetas necesarios para la
exportacin o reexportacin de mercancas producidas en el
8

pas, de conformidad con los listados autorizados en la

resolucin de calificacin emitida por el Ministerio de
Economa, hasta por un plazo de un (1) ao contado a partir
de la fecha de aceptacin de la Declaracin Aduanera de
Importacin
o
el
Formulario
Aduanero
nico
Centroamericano respectivo.
Artculo 7. Se adiciona el artculo 12 bis, el cual queda as:
Artculo 12 bis. Las empresas propiedad de personas
individuales o jurdicas que se dediquen a la actividad
productora bajo el Rgimen de Admisin Temporal o a la
actividad Prestadora de Servicios, gozarn de los beneficios
siguientes:
a)
Suspensin temporal del pago de derechos arancelarios
e impuestos a la importacin, con inclusin del Impuesto al
Valor Agregado, sobre las materias primas, productos
semielaborados, productos intermedios, materiales, envases,
empaques y etiquetas, de conformidad con los listados
autorizados en la resolucin de calificacin emitida por el
Ministerio de Economa, hasta por un plazo de un (1) ao
contado a partir de la fecha de aceptacin de la Declaracin
Aduanera de Importacin o el Formulario Aduanero nico
Centroamericano respectivo.
b) Suspensin temporal del pago de derechos arancelarios e
impuestos a la importacin, con inclusin del Impuesto al
Valor Agregado, sobre los muestrarios, muestras de ingeniera,
instructivos, patrones y modelos necesarios para el proceso de
produccin o para fines demostrativos de investigacin e
instruccin, hasta por el plazo de un (1) ao, contado a partir
9

de la fecha de aceptacin de la Declaracin Aduanera de

Importacin
o
el
Formulario
Aduanero
nico
Centroamericano respectivo.
c)
Exoneracin total de los derechos arancelarios e
impuestos a la importacin con inclusin del Impuesto al
Valor Agregado, a la importacin de maquinaria, equipo,
partes, componentes y accesorios, necesarios para el proceso
productivo, debidamente descritos en la resolucin de
calificacin del Ministerio de Economa.
d)
Exoneracin total del Impuesto Sobre la Renta, que se
obtenga o provenga exclusivamente de la actividad autorizada
en la resolucin de calificacin. Tal exoneracin se otorgar
por un periodo de diez (10) aos, contados a partir de la fecha
de notificacin de la resolucin de su calificacin por el
Ministerio de Economa. Para los efectos de aplicar la
exoneracin, los contribuyentes beneficiados deben llevar un
sistema de contabilidad de costos e inventarios perpetuos, o
en su defecto, el sistema de costos unitarios de operacin. Las
personas individuales o jurdicas domiciliadas en el exterior
que tengan sucursales, agencias o establecimientos
permanentes que operen en Guatemala calificados como
productora bajo el Rgimen de Admisin Temporal o como
Prestadora de Servicios, no gozarn de la exoneracin del
Impuesto Sobre la Renta, si en su pas de origen se otorga
crdito por el Impuesto Sobre la Renta que se pague en la
Repblica de Guatemala.
e)
Suspensin temporal de los derechos arancelarios e
impuestos a la importacin con inclusin del Impuesto al
10

Valor Agregado, de maquinaria, equipo, partes, componentes

y accesorios necesarios para el proceso productivo
debidamente identificados en la resolucin de calificacin del
Ministerio de Economa, hasta por el plazo de un (1) ao,
contado a partir de la fecha de aceptacin de la Declaracin
Aduanera de Importacin o el Formulario Aduanero nico
Centroamericano respectivo.
f)
Exoneracin total de impuestos, derechos arancelarios y
dems cargos aplicables a la importacin y al consumo de fuel
oil, gas butano y propano y bunker, estrictamente necesarios
para la generacin de energa elctrica.
g)
No estar afecta al Impuesto al Valor Agregado, la
adquisicin de insumos de produccin local para ser
incorporados en el producto final y servicios que sean
utilizados exclusivamente en su actividad como productora
bajo el Rgimen de Admisin Temporal o como Prestadora de
Servicios.
Los beneficios a que se refiere este artculo sern aplicables
exclusivamente a la industria de vestuario y textiles, y a las que
brindan servicios vinculados a las tecnologas de informacin
y comunicacin, que ofrecen los centros de llamadas o centros
de contacto.
Artculo 8. Se reforma el artculo 13, el cual queda as:
Artculo 13. De conformidad con el Rgimen de Devolucin
de Derechos, las personas individuales o jurdicas calificadas
gozan del reembolso de los derechos arancelarios, impuestos
a la importacin e Impuesto al Valor Agregado, que hayan
11

pagado en depsito para garantizar la internacin de las

materias primas, productos semielaborados, productos
intermedios, materiales, envases, empaques y etiquetas
utilizadas en la produccin o ensamble de las mercancas
exportadas. El plazo para solicitar el reembolso ser de seis (6)
meses contados a partir de la fecha de aceptacin de la pliza
de importacin respectiva.
Artculo 9. Se reforma el artculo 18, el cual queda as:
Artculo 18. Los beneficios establecidos en la presente Ley y
conferidos por el Ministerio de Economa, no podrn ser
transferidos a ningn titulo.
Artculo 10. Se reforma el artculo 19, el cual queda as:
Artculo 19. Una misma empresa puede calificarse en dos
regmenes diferentes, excepto las empresas productoras bajo
el Rgimen de Admisin Temporal y la Prestadora de
Servicios, para lo cual el interesado debe presentar la solicitud
correspondiente. Lo anterior no implica duplicidad de
beneficios en la presente Ley.
Artculo 11. Se reforma el artculo 27, el cual queda as:
Artculo 27. Constitucin de garanta. La totalidad de los
derechos arancelarios, impuestos a la importacin e Impuesto
al Valor Agregado, de las mercancas que ingresen al territorio
aduanero nacional, se garantizarn ante el fisco mediante la
constitucin de una garanta por cualquiera de los medios
siguientes:
a)

Depsito en efectivo;
12

b)
Almacenes Generales de Depsito autorizados para
operar como almacenes fiscales que constituyan garanta
especfica para este tipo de operaciones;
c)

Seguro de caucin;

d)

Garanta hipotecaria;

e)

Garanta combinada, entre cualquiera de las anteriores.

Artculo 12. Se reforma el artculo 33, el cual queda as:

Artculo 33. Las empresas calificadas al amparo de esta Ley,
debern cumplir con lo siguiente:
a)
Iniciar la produccin de los bienes para su actividad
exportadora, productora o de maquila, en el trmino que
seale la resolucin de calificacin respectiva o, en su caso,
dentro de la prrroga que se le conceda.
b)
Proporcionar dentro de los primeros veinte (20) das de
cada mes, la declaracin jurada a la Superintendencia de
Administracin Tributaria, a travs de la oficina que
corresponda, en la que se har constar la cuenta corriente
correspondiente de mercancas bajo el rgimen de esta Ley,
tal y como lo especifica el reglamento respectivo. Dicha
declaracin jurada deber enviarse electrnicamente.
c)
Proporcionar la planilla electrnica de pagos de cuotas
laboral y patronal al Instituto Guatemalteco de Seguridad
Social.
d)
Llevar registros contables y un sistema de inventario
perpetuo, de las mercancas ingresadas temporalmente y la
13

cantidad de las mismas utilizadas en las mercancas

producidas.
e) Proporcionar al Departamento de Poltica Industrial y a la
Superintendencia de Administracin Tributaria la informacin
que sea necesaria para determinar las mercancas que se
requieran para la produccin o ensamble de los productos
exportables, as como para determinar las mermas,
subproductos y desechos resultantes del proceso de
produccin.
f)
Proporcionar cualquier otra informacin pertinente para
la correcta aplicacin de la presente Ley, as como permitir las
inspecciones que, a juicio del Departamento de Poltica
Industrial o de la Superintendencia de Administracin
Tributaria sean necesarias.
g)
Cumplir con las leyes del pas, particularmente las de
carcter laboral.
h)
Las empresas que se dediquen a la produccin y
transformacin de materias primas en producto terminado,
debern presentar a la Administracin Tributaria, en los
medios que esta determine, durante los primeros veinte (20)
das hbiles de cada mes, informe sobre el coeficiente de
transformacin determinado para sus procesos productivos.
i)
Utilizar las herramientas informticas o los medios que
autorice la Superintendencia de Administracin Tributaria y el
Instituto Guatemalteco de Seguridad Social para los
beneficiarios de esta Ley, para el cumplimiento de sus
obligaciones.
14

Las personas individuales o jurdicas, propietarias de

entidades o empresas, socios o accionistas de stas,
trasladarn la totalidad de la nmina de los trabajadores
anualmente al Ministerio de Trabajo y Previsin Social e
Inspeccin General de Trabajo.
Artculo 13. Se reforma el artculo 34, al cual se adiciona
un prrafo final, con el texto siguiente:
Todas las empresas que se beneficien con esta Ley, adems
de cumplir con la Ley Nacional de Aduanas, el Cdigo
Aduanero Uniforme Centroamericano y su reglamento,
debern presentar adjunto a la Declaracin Jurada, de
acuerdo al artculo 33, literal b) de esta Ley, la planilla
electrnica de seguridad social del Instituto Guatemalteco de
Seguridad Social, correspondiente a los ltimos tres (3) meses
previos al mes que corresponda la informacin de la
Declaracin Jurada, conforme lo establecido en las
disposiciones relativas a la seguridad social, las que podrn
entregarse o enviarse electrnicamente a la Ventanilla nica
para las Exportaciones del Ministerio de Economa, a travs
del Sistema Electrnico de Exportaciones.
Artculo 14. Se adiciona el artculo 36 bis, el cual queda as:
Artculo 36 bis. Las empresas calificadas al amparo del
Decreto Nmero 29-89 del Congreso de la Repblica, Ley de
Fomento y Desarrollo de la Actividad Exportadora y de
Maquila que operan en el territorio aduanero nacional, las que
operan bajo el Rgimen de Admisin Temporal y los usuarios
de zonas francas, podrn enviar o recibir de una empresa que
opera bajo el Decreto Nmero 29-89 del Congreso de la
15

Repblica, Ley de Fomento y Desarrollo de la Actividad

Exportadora y de Maquila o usuarios de zonas francas,
mercancas para ser sometidas a operaciones de
transformacin, elaboracin o para complementar productos.
Estas operaciones no estarn afectas al Impuesto al Valor
Agregado, debiendo cumplir los requisitos establecidos en la
legislacin aduanera vigente.
Los usuarios de zona franca, cuando enven mercancas a una
empresa que opere en el territorio aduanero nacional bajo el
Rgimen de Admisin Temporal, debern garantizar los
derechos arancelarios a la importacin, Impuesto al Valor
Agregado y dems impuestos aplicables, mediante las
garantas referidas en esta Ley.
Artculo 15. Se reforma el artculo 37, el cual queda as:
Artculo 37. La Superintendencia de Administracin
Tributaria tiene bajo su cargo el control de las garantas y de
los depsitos que constituyan las entidades y empresas
establecidas dentro de los regmenes de esta Ley.
Artculo 16. Se adiciona el artculo 39 bis, el cual queda as:
Artculo 39 bis. Los bienes industriales relacionados a la
industria del vestuario y textiles destinados al territorio
aduanero nacional, nicamente podrn ser vendidos a travs
de otra persona individual o jurdica calificada como usuario
de servicios establecido en una zona franca.
El usuario de servicios introducir dichos bienes a la zona
franca gozando de la exoneracin de los derechos arancelarios
a la importacin y dems tributos que correspondan; adems
16

dichas transacciones no estarn afectas al Impuesto al Valor

Agregado.
Los ingresos por la venta realizada por un usuario de servicios
en zona franca al territorio nacional, estarn gravados con el
Impuesto Sobre la Renta, el cual deber ser determinado y
pagado conforme el Rgimen Opcional Simplificado sobre
Ingresos de Actividades Lucrativas. Tambin estarn afectos a
los dems tributos que por ley corresponda.
El importador al internar las mercancas desde zona franca,
deber cumplir con los requisitos establecidos en el Cdigo
Aduanero Uniforme Centroamericano, su reglamento y dems
procedimientos
aduaneros,
pagando
los
derechos
arancelarios, el Impuesto al Valor Agregado y dems tributos
que correspondan.
Artculo 17. Se adiciona el artculo 43 bis, el cual queda as:
Articulo 43 bis. El Ministerio de Economa suspender los
derechos establecidos en la presente Ley, y sus reformas, a las
entidades y empresas que incumplan la Ley Orgnica del
Instituto Guatemalteco de Seguridad Social y los reglamentos,
as:
a)

Por dos meses, cuando:

i. No inscriba a algn trabajador, como establecen los

reglamentos del Instituto Guatemalteco de Seguridad Social;
ii. Incumplan la legislacin del Instituto Guatemalteco de
Seguridad Social;
17

iii. Se determine que niegan certificado a los trabajadores,

para asistir a clnicas, hospitales y dems servicios del
Instituto Guatemalteco de Seguridad Social.
b)
Por cuatro meses, cuando, teniendo cincuenta o ms
trabajadores, no procedan a su inscripcin, como lo
establecen los reglamentos del Instituto Guatemalteco de
Seguridad Social.
c)
Por seis meses, cuando no enteren las cuotas laborales,
patronales o las multas correspondientes al Instituto
Guatemalteco de Seguridad Social, de acuerdo a lo
establecido en la ley y reglamentos de esa institucin.
La suspensin se duplicar cuando, durante el periodo de un
ao, calculado del uno de enero al treinta y uno de diciembre,
se reincida en por lo menos dos de los incisos anteriores. Para
el clculo de la duplicacin de la suspensin se aplicar la
suspensin ms alta.
Asimismo, se suspender definitivamente los derechos de esta
Ley a las entidades y empresas que en un perodo de dos aos
se les haya duplicado la suspensin o en por lo menos tres
veces en cualquiera de los incisos del presente artculo.
La aplicacin de las suspensiones temporales de los
beneficios de esta Ley no exime a la entidad o empresa para
cumplir con las obligaciones que le corresponden con el
Instituto Guatemalteco de Seguridad Social.
Artculo 18. El Ministerio de Economa, dentro de los treinta
(30) das calendario de la entrada en vigencia de la presente
Ley, dispondr mediante Acuerdo Ministerial, que en aquellas
18

resoluciones de calificacin otorgadas a las empresas

calificadas bajo el rgimen descrito en el artculo 8 bis de la
presente Ley, en las cuales se haya otorgado un plazo de
exoneracin del Impuesto Sobre la Renta menor a diez (10)
aos, puedan completar el plazo establecido en la presente
Ley, lo cual se pondr en conocimiento al momento de la
notificacin de su resolucin de calificacin.
Artculo 19. Reglamento. El Organismo Ejecutivo, por medio
del Ministerio de Economa, emitir las modificaciones al
reglamento del Decreto Nmero 29-89 del Congreso de la
Repblica, Ley de Fomento y Desarrollo de la Actividad
Exportadora y de Maquila, en un plazo mximo de treinta (30)
das contados a partir de la fecha de su publicacin en el
Diario Oficial.
Artculo 20. Se deroga el artculo 15 de la Ley de Fomento y
Desarrollo de la Actividad Exportadora y de Maquila, Decreto
Nmero 29-89 del Congreso de la Repblica.
TTULO II
REFORMAS A LA LEY DE ZONAS FRANCAS,
DECRETO NMERO 65-89 DEL CONGRESO DE LA
REPBLICA
Artculo 21. Se reforma el artculo 4, el cual queda as:
Artculo 4. Se entender por usuario a la persona individual o
jurdica autorizada por el Ministerio de Economa para operar
en zona franca, cumplidos los requisitos establecidos en el
Cdigo de Comercio, en la presente Ley y su reglamento. De
19

acuerdo a la actividad que desarrollen, los usuarios podrn

ser:
a)
Productores de bienes industriales: Cuando se dediquen
a la produccin, transformacin, ensamble, armado y
procesamiento de bienes, con el objeto de brindarles otras
caractersticas, usos o funciones, distintas a las de sus
materiales o componentes originales o consumidos o a la
investigacin y desarrollo tecnolgico.
b)
De servicios: Cuando se dediquen a la prestacin de
servicios que incluye la actividad comercial, vinculados al
comercio internacional.
Artculo 22. Se adiciona el artculo 5 bis, el cual queda as:
Artculo 5 bis. No podrn acogerse a la presente Ley:
a)
Las personas individuales o jurdicas, propietarias de
empresas a las que se les haya sancionado con revocatoria de
los beneficios conferidos por esta Ley, el Decreto Nmero 2989, Ley de Fomento y Desarrollo de la Actividad Exportadora y
de Maquila, o el Decreto Nmero 22-73, Ley Orgnica de la
Zona Libre de Industria y Comercio Santo Toms de Castilla,
todos del Congreso de la Repblica. Lo dispuesto en el prrafo
anterior, no ser aplicable cuando la revocatoria haya sido
solicitada voluntariamente y no sea consecuencia de
infracciones a las leyes citadas.
b) Las personas individuales o jurdicas, socios o accionistas
de stas, que con base en la informacin proporcionada por la
Superintendencia de Administracin Tributaria, tengan
obligaciones aduaneras o tributarias pendientes de cumplir,
20

siempre que la resolucin mediante la cual se haya

determinado dicha obligacin haya quedado firme.
c)
Las personas individuales o jurdicas, que tengan
resoluciones firmes en procesos administrativos, cuando no
hayan hecho uso de la accin en el plazo correspondiente
para el planteamiento del proceso contencioso administrativo
o judicial derivado del incumplimiento de obligaciones
aduaneras o tributarias. En este caso no podrn acogerse a los
beneficios, en tanto persista esta causal.
d)
Las personas individuales o jurdicas que con
anterioridad a la entrada en vigencia de la presente Ley o
durante su vigencia, hayan operado o estn operando como
usuarios de la Zona Libre de Industria y Comercio Santo
Toms de Castilla, amparadas en el Decreto Nmero 22-73 del
Congreso de la Repblica, Ley Orgnica de la Zona Libre de
Industria y Comercio Santo Toms de Castilla.
e)
Las personas individuales o jurdicas que se encuentren
gozando de los incentivos fiscales otorgados por otras leyes
vigentes.
f)
Las que tengan cuotas laborales, patronales o multas
pendientes de pagar al Instituto Guatemalteco de Seguridad
Social.
g)
Las personas individuales o jurdicas, propietarias de
entidades, empresas, socios o accionistas de stas, que con
base en la informacin proporcionada por el Ministerio de
Trabajo y Previsin Social, a travs de la Inspeccin General

21

de Trabajo, tengan denuncias de violacin de los derechos

laborales, conforme a la legislacin nacional o internacional.
h)
Las personas individuales o jurdicas, que por medio de
simulacin, ocultacin, maniobra, ardid o cualquier otra forma
de engao induzcan a error al Ministerio de Economa o a la
Superintendencia de Administracin Tributaria, para acceder
a los beneficios fiscales establecidos en esta Ley, incluyendo la
inscripcin o registro de una nueva persona jurdica, en
sustitucin de otra que ya haba gozado los beneficios de la
presente Ley.
El Ministerio de Economa, para la emisin de la resolucin de
calificacin debe tener a la vista la solvencia fiscal de la
persona natural o jurdica solicitante, del representante legal,
socios y accionistas, la cual deber ser emitida por la
Superintendencia de Administracin Tributaria, dentro del
plazo establecido en el Cdigo Tributario.
El Ministerio de Economa dejar en suspenso el trmite de
solicitud cuando el solicitante no cumpla con lo indicado.
Artculo 23. Se reforma el artculo 22, el cual queda as:
Artculo 22. Los usuarios productores de bienes industriales
o de servicios autorizados para operar en las zonas francas
gozarn de los incentivos fiscales siguientes:
a)
Exoneracin de impuestos, derechos arancelarios y
cargos aplicables a la importacin a zona franca de la
maquinaria, equipo, herramientas, materias primas, insumos,
productos semielaborados, envases, empaques, componentes
22

y en general las mercancas que sean utilizadas en la

produccin de bienes y en la prestacin de los servicios.
b)
Exoneracin total del Impuesto Sobre la Renta que
causen las rentas que provengan exclusivamente de la
actividad como usuario productor de bienes industriales o
usuario de servicios por un plazo de diez (10) aos contados a
partir de la fecha de notificacin de la resolucin de su
calificacin por el Ministerio de Economa. Los usuarios
productores de bienes industriales y los usuarios de servicios
domiciliados en el exterior que operen en Guatemala, no
gozarn de esta exoneracin si en su pas de origen se otorga
crdito fiscal por el Impuesto Sobre la Renta que se pague en
Guatemala.
Este beneficio no ser aplicable cuando los usuarios de
servicios vendan o presten servicios al territorio aduanero
nacional.
c) Las transferencias de mercancas que se realicen dentro y
entre zonas francas no estarn afectas al Impuesto al Valor
Agregado.
d) Exoneracin total del Impuesto de Timbres Fiscales y de
Papel Sellado Especial para Protocolos, cuando aplique, por la
compra, permuta o transferencia de bienes inmuebles
utilizados exclusivamente en su actividad como usuario
productor de bienes industriales o usuario de servicios.
e)
No estar afecta al Impuesto al Valor Agregado, la
adquisicin de insumos de produccin local para ser
incorporados en el producto final y servicios que sean
23

utilizados exclusivamente en su actividad como usuario

productor de bienes industriales o usuario de servicios.
Los incentivos a los que hace referencia el presente artculo
empezarn a surtir efecto a partir de la fecha de notificacin
de la resolucin de su calificacin por el Ministerio de
Economa.
Artculo 24. Se reforma el artculo 24, el cual queda as:
Artculo 24. Para los efectos de lo dispuesto en los artculos
21 literal b) y 22 literal b), se consideran como rentas exentas
los dividendos y utilidades que distribuyan tanto las entidades
administradoras como los usuarios de zona franca, a personas
individuales o jurdicas residentes en el territorio nacional.
Artculo 25. Se reforma el artculo 36, literal a), el cual
queda as:
a) Separar fsicamente las reas de los usuarios productores
de bienes industriales de las reas donde se instalen los
usuarios de servicios.

Artculo 26. Se adiciona el artculo 36 bis, el cual queda as:

Artculo 36 bis. Las empresas calificadas al amparo de esta
Ley, debern cumplir con lo siguiente:
a)
Proporcionar a la Superintendencia de Administracin
Tributaria de toda la informacin necesaria para la
24

determinacin y seguimiento de sus rentas exentas y del

monto de las operaciones realizadas.
b)
Proporcionar la planilla electrnica de pagos de cuotas
laboral y patronal al Instituto Guatemalteco de Seguridad
Social.
c)
Llevar registros contables y un sistema de inventario
perpetuo, de las mercancas ingresadas temporalmente y la
cantidad de las mismas utilizadas en las mercancas
producidas.
d) Proporcionar al Departamento de Poltica Industrial y a la
Superintendencia de Administracin Tributaria la informacin
que sea necesaria para determinar las mercancas que se
requieran para la produccin o ensamble de los productos
exportables, as como para determinar las mermas,
subproductos y desechos resultantes del proceso de
produccin.
e)
Proporcionar cualquier otra informacin pertinente para
la correcta aplicacin de la presente Ley, as como permitir las
inspecciones que, a juicio del Departamento de Poltica
Industrial o de la Superintendencia de Administracin
Tributaria sean necesarias.
f)
Cumplir con las leyes del pas, particularmente las de
carcter laboral.
g)
Las empresas que se dediquen a la produccin y
transformacin de materias primas en producto terminado,
debern presentar a la Administracin Tributaria, en los
medios que esta determine, durante los primeros veinte (20)
25

das hbiles de cada mes, informe sobre el coeficiente de

transformacin determinado para sus procesos productivos.
h)
Utilizar las herramientas informticas o los medios que
autorice la Superintendencia de Administracin Tributaria y el
Instituto Guatemalteco de Seguridad Social para los
beneficiarios de esta Ley, para el cumplimiento de sus
obligaciones.
Las personas individuales o jurdicas, propietarias de
entidades o empresas, socios o accionistas de stas,
trasladarn la totalidad de la nmina de los trabajadores
anualmente al Ministerio de Trabajo y Previsin Social e
Inspeccin General de Trabajo.

Artculo 27. Se reforma el artculo 41, el cual queda as:

Artculo 41. No podr producirse o comercializarse desde
zona franca, ni podrn desarrollarse dentro de ellas las
actividades siguientes:
a.
Explotacin, comercializacin, depsito o
almacenamiento temporal con suspensin de derechos e
impuestos, de petrleo crudo y combustibles derivados del
petrleo, as como gas natural. Se excepta de esta
disposicin el depsito de los productos antes sealados, que
tengan para s, en lugares de almacenamientos propios
quienes utilicen esos productos en procesos productivos a su
cargo. Tal circunstancia deber acreditarse con la licencia
26

correspondiente extendida por la dependencia respectiva del

Ministerio de Energa y Minas.
b.

Pesca y crianza de especies martimas o de agua dulce.

c.

Centro de recreacin y hoteles.

d. Silvicultura, explotacin y comercializacin de madera en

troza, rolliza, tabla y tabln.
e.
Azcar de caa, refinada y melaza, sus derivados y
sustitutos.
f.

Caf en cereza, pergamino y oro.

g.

Cardamomo en cereza, pergamino y oro.

h.

Algodn sin cardar.

i.

Banano fresco.

j.

Ajonjol sin descortezar.

k.

Caucho o hule en su estado natural.

l.
Reproduccin, crianza, engorde y sacrificio (ganadera)
de la especie bovino, porcino, caprino, aviar y cualquier otra
especie.
m.

Minera en su fase de extraccin.

n.

Mercancas que causen contaminacin.

o.
Procesamiento y manejo de explosivos y materiales
radioactivos.
27

p.
Crianza, cultivo y procesamiento de especies de flora y
fauna protegidas o prohibidas por convenios o leyes
especiales.
q.
Empaque, envase o etiquetado de productos a los que
Guatemala est sujeto a cuota.
r.
Produccin, ensamble o maquila, manufactura,
procesamiento, transformacin o comercializacin de alcohol
de cualquier origen, as como de cualquier bien que incorpore
directa o indirectamente alcohol de cualquier origen.
s.

Siembra de productos agrcolas de cualquier tipo.

t.

Cigarrillos y productos derivados del tabaco.

u.

Cemento y Clinker.

v.
Productos minerales, metlicos y no metlicos,
procedentes de la actividad extractiva; chatarra o desperdicios
de acero, hierro y. otros materiales ferrosos y no ferrosos.
w.

Palma africana y nuez.

x.
Importacin de vehculos, maquinaria y equipo con fines
de venta o arrendamiento al territorio aduanero nacional.
y.
Alimentos procesados, galletas, aceites, margarina,
pastas, salsas, productos lcteos, sopas y bebidas de cualquier
tipo.
z.
Suministro de alimentos, preparados o no destinados a
empleados o a empresas beneficiadas por la presente Ley y
cualquier otro rgimen liberatorio o suspensivo.
28

aa. Alimentos para animales.

bb. Cuero y calzado.
cc. Plstico y sus manufacturas.
dd. Medicamentos.
ee. Industrias cosmticas.
ff.

Pinturas.

gg. Muebles.
hh. Construccin y materiales para construccin.
ii.

Productos cermicos.

jj.

Joyas y piedras preciosas como productos terminados.

kk. Juguetes.
ll.
Aparatos electrnicos y electrodomsticos con fines de
venta o arrendamiento al territorio aduanero nacional.
mm. Servicios financieros o de intermediacin financiera.
nn. Generacin y transporte de energa elctrica que no sea
destinada para su uso propio o el de los usuarios.
oo. Servicios de telefona fija, mvil, digital o satelital.
pp. Servicio de televisin, televisin por cable, satelital o
digital y radiodifusin.
Artculo 28. Transitorio. Las personas individuales o
jurdicas beneficiarias del Decreto Nmero 65-89 del
29

Congreso de la Repblica, Ley de Zonas Francas, que se

encuentren gozando de la exoneracin del Impuesto Sobre la
Renta, mantendrn este beneficio por el plazo que establece el
Decreto Nmero 65-89 del Congreso de la Repblica, Ley de
Zonas Francas.
El Ministerio de Economa modificar a travs de un Acuerdo
Ministerial, antes del 31 de diciembre del ao 2015, aquellas
resoluciones en las cuales se haya otorgado un plazo de
exoneracin del Impuesto Sobre la Renta menor al plazo
establecido en la ley vigente en el momento de notificacin de
su resolucin de calificacin.
Artculo 29. Transitorio. El Instituto Guatemalteco de
Seguridad Social establecer, en un plazo de treinta (30) das
hbiles, a partir del da de entrada en vigencia de la presente
Ley, dos oficinas y un servicio electrnico por internet, de
preferencia en dos de los municipios donde exista ms
concentracin de las entidades o empresas que se benefician
con la presente Ley, para facilitar la recepcin de las quejas de
los trabajadores de las mismas; investigar cada una de las
quejas e informar al Ministerio de Economa para la
aplicacin de las suspensiones correspondientes.
Artculo 30. Transitorio. Las empresas que al entrar en
vigencia la presente Ley se encuentren calificadas como
usuarios industriales o usuarios comerciales al amparo del
Decreto Nmero 65-89 del Congreso de la Repblica, Ley de
Zonas Francas, continuarn gozando de los incentivos fiscales
hasta su vencimiento, salvo los beneficios de exoneracin de
impuestos, derechos arancelarios y cargos aplicables a la
30

importacin a zona franca de la maquinaria, equipo y

herramientas, as como la exoneracin total del Impuesto
Sobre la Renta que causen las rentas que provengan
exclusivamente de la actividad como usuario industrial de
zona franca, los cuales estarn vigentes hasta el 31 de
diciembre de 2015. No obstante, los usuarios industriales y los
usuarios comerciales podrn solicitar su calificacin como
usuario productor de bienes industriales o usuario de
servicios respectivamente, debindosele restar los aos
gozados del beneficio de la exoneracin del Impuesto Sobre la
Renta, en su nueva calificacin como usuario productor de
bienes industriales o usuario de servicios, para lo cual el
Ministerio de Economa deber proceder a cancelar la
calificacin vigente.
Artculo 31. Derogatorias. Se derogan los artculos 23, 24 y
26 del Decreto Nmero 65-89 del Congreso de la Repblica,
Ley de Zonas Francas.
Artculo 32. Reglamento. El Organismo Ejecutivo por
conducto del Ministerio de Economa emitir las
modificaciones al reglamento del Decreto Nmero 65-89 del
Congreso de la Repblica, Ley de Zonas Francas, en un plazo
mximo de treinta (30) das contados a partir de la fecha de su
publicacin en el Diario Oficial.
Artculo 33. Vigencia. El presente Decreto fue declarado de
urgencia nacional con el voto favorable de ms de las dos
terceras partes del nmero total de diputados que integran el
Congreso de la Repblica, aprobado en un solo debate y

31

entrar en vigencia el da siguiente de su publicacin en el

Diario Oficial.

REMTASE AL ORGANISMO EJECUTIVO PARA SU SANCIN,

PROMULGACIN Y PUBLICACIN.
EMITIDO EN EL PALACIO DEL ORGANISMO LEGISLATIVO,
EN LA CIUDAD DE GUATEMALA, EL VEINTICINCO DE
FEBRERO DE DOS MIL DIECISIS.

MARIO TARACENA DAZ-SOL

PRESIDENTE

OSCAR STUARDO CHINCHILLA GUZMN

SECRETARIO

ANBAL ESTUARDO ROJAS ESPINO

SECRETARIO

PALACIO NACIONAL: Guatemala, veintinueve de marzo del

ao dos mil diecisis.

PUBLQUESE Y CMPLASE
32

MORALES CABRERA
Rubn Estuardo Morales Monroy
Ministro de Economa
Aura Leticia Teleguario Sical de Gonzlez
Ministra de Trabajo y Previsin Social

Carlos Adolfo Martnez Gularte

Secretario General De la Presidencia de la Repblica

33