Rs 055-99 Ef Tuo Igv e Isc

(TEXTO ACTUALIZADO AL 15.03.
2007 EN BASE AL DECRETO SUPREMO N 055-99-EF)

TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO
SELECTIVO AL CONSUMO
DECRETO SUPREMO N 055-99-EF
(Publicado el 15 de abril de 1999 y vigente desde el 16.04.1999)
(Respecto de la vigencia del Ttulo II, ver artculo 79 del presente TUO)
EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA
CONSIDERANDO:
Que, desde la entrada en vigencia del Decreto Legislativo N 821, Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo, se han aprobado diversos dispositivos legales que han complementado y/o
modificado su texto;
Que, la Cuarta Disposicin Final de la Ley N 27039 establece que por Decreto Supremo refrendado por el
Ministro de Economa y Finanzas, en un plazo que no exceder los 60 (sesenta) das contados a partir de la
entrada en vigencia de la citada Ley, se expedir el Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a
las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo;
De conformidad con lo dispuesto en la Cuarta Disposicin Final de la Ley N 27039;
DECRETA:
Artculo 1.- Aprubase el Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo que consta de tres (03) Ttulos, diecisis (16) Captulos, setentinueve (79) Artculos,
dieciocho (18) Disposiciones Complementarias, Transitorias y Finales y cinco (05) Apndices, los cuales
forman parte integrante del presente Decreto Supremo.
Artculo 2.- El presente Decreto Supremo ser refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los catorce das del mes de abril de mil novecientos noventa y
nueve.
ALBERTO
Presidente Constitucional de la Repblica
VICTOR
Presidente
del
Ministro de Economa y Finanzas
FUJIMORI
JOY
Consejo
FUJIMORI
WAY
de
Ministros
ROJAS
y
TITULO I : DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
TITULO II :DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
TITULO III :DE LAS DISPOSICIONES FINALES
TITULO IV :DEL IMPUESTO ESPECIAL A LAS VENTAS
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS Y TRANSITORIAS
APENDICES
TEXTO
UNICO
ORDENADO
DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
TITULO
DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
CAPITULO I
Del Ambito de Aplicacin del Impuesto y del Nacimiento de la Obligacin Tributaria
CAPITULO II
De las Exoneraciones
CAPITULO III
De los Sujetos del Impuesto
CAPITULO IV
Del Clculo del Impuesto
CAPITULO V
Del Impuesto Bruto
CAPITULO VI
Del Crdito Fiscal
CAPITULO VII
De los Ajustes al Impuesto Bruto y al Crdito Fiscal
CAPITULO VIII
De la Declaracin y el Pago
CAPITULO IX
De las Exportaciones
CAPITULO X
De los Medios de Control, de los Registros y los Comprobantes de Pago
CAPITULO XI
De las Empresas Ubicadas en la Regin de la Selva
CAPITULO I
DEL
MBITO
DE
APLICACIN
LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
DEL
IMPUESTO
DEL
NACIMIENTO
ARTCULO 1.- OPERACIONES GRAVADAS

El Impuesto General a las Ventas grava las siguientes operaciones:
a) La venta en el pas de bienes muebles;
b) La prestacin o utilizacin de servicios en el pas;
c) Los contratos de construccin;
d) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
DE
Asimismo, la posterior venta del inmueble que realicen las empresas vinculadas con el constructor,
cuando el inmueble haya sido adquirido directamente de ste o de empresas vinculadas
econmicamente con el mismo.
Lo dispuesto en el prrafo anterior no ser de aplicacin cuando se demuestre que el precio de la
venta realizada es igual o mayor al valor de mercado. Se entiende por valor de mercado el que
normalmente se obtiene en las operaciones onerosas que el constructor o la empresa realizan con
terceros no vinculados, o el valor de tasacin, el que resulte mayor.
Para efecto de establecer la vinculacin econmica es de aplicacin lo dispuesto en el Artculo 54
del presente dispositivo.
Tambin se considera como primera venta la que se efecte con posterioridad a la reorganizacin o
traspaso de empresas.
(Ver Decreto Supremo N 88-96-EF, publicado el 12.09.1996, vigente desde el 13.09.1996)
e) La importacin de bienes.
(En cuanto a la afectacin a servicios prestados por las asociaciones sin fines de lucro, ver
las Directivas N 003-95/SUNATpublicada el 14.10.1995, N 004-95-/SUNAT publicada el 15.10.1995 y N
001-98/SUNAT publicada 11.02.1998).
(Respecto a la afectacin a los montos recaudados por la Federaciones Deportivas, ver Directiva N
006-98/SUNATpublicada el 23.07.1998).
ARTCULO 2.- CONCEPTOS NO GRAVADOS

No estn gravados con el impuesto:
a) El arrendamiento y dems formas de cesin en uso de bienes muebles e inmuebles, siempre que
el ingreso constituya renta de primera o de segunda categoras gravadas con el Impuesto a la Renta.
b) La transferencia de bienes usados que efecten las personas naturales o jurdicas que no realicen
actividad empresarial, salvo que sean habituales en la realizacin de este tipo de operaciones.
(Literal modificado por el artculo 2 del Decreto Legislativo N 950, publicado el 3.2.2004,
vigente desde el 1.3.2004)
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF publicado el
15.04.1999.
b) La transferencia de bienes usados que efecten las personas naturales o
jurdicas que no realicen actividad empresarial;
(1) c) La transferencia de bienes que se realice como consecuencia de la reorganizacin de

empresas;
(1) Inciso sustituido por el Artculo 2 de la Ley N 27039, publicada el 31.12.1998.
d) Inciso derogado por la Cuarta Disposicin Final del Decreto Legislativo N 950, publicado el
3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).
TEXTO ANTERIOR
d) El monto equivalente al valor CIF, en la transferencia de bienes no producidos
en el pas efectuada antes de haber solicitado su despacho a consumo.
e) La importacin de:
1. Bienes donados a entidades religiosas.
Dichos bienes no podrn ser transferidos o cedidos durante el plazo de cuatro (4) aos
contados desde la fecha de la numeracin de la Declaracin nica de Importacin. En caso
que se transfieran o cedan, se deber efectuar el pago de la deuda tributaria
correspondiente de acuerdo con lo que seale el Reglamento. La depreciacin de los
bienes cedidos o transferidos se determinar de acuerdo con las normas del Impuesto a la
Renta.
No estn comprendidos en el prrafo anterior los casos en que por disposiciones especiales
se establezcan plazos, condiciones o requisitos para la transferencia o cesin de dichos
bienes.
2. Bienes de uso personal y menaje de casa que se importen libres o liberados de derechos
aduaneros por dispositivos legales y hasta el monto y plazo establecidos en los mismos, con
excepcin de vehculos.
3. Bienes efectuada con financiacin de donaciones del exterior, siempre que estn
destinados a la ejecucin de obras pblicas por convenios realizados conforme a acuerdos
bilaterales de cooperacin tcnica, celebrados entre el Gobierno del Per y otros Estados u
Organismos Internacionales Gubernamentales de fuentes bilaterales y multilaterales.
(Ver Decreto Supremo N 99-96-EF publicado el 07.10.1996, vigente desde el 08.10.1996)
f) El Banco Central de Reserva del Per por las operaciones de:
1.
Compra y venta de oro y plata que realiza en virtud de su Ley Orgnica.
2.
Importacin o adquisicin en el mercado nacional de billetes, monedas, cospeles y cuos.
(Literal modificado por el artculo 2 del Decreto Legislativo N 950, publicado el 3.2.2004,
TEXTO ANTERIOR

15.04.1999.
f) El Banco Central de Reserva del Per por las operaciones de
compra y venta de oro y plata que realiza en virtud de su Ley
Orgnica.
(2) g) La transferencia o importacin de bienes y la prestacin de servicios que efecten las
Instituciones Educativas Pblicas o Particulares exclusivamente para sus fines propios. Mediante
Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas y el Ministro de Educacin, se
aprobar la relacin de bienes y servicios inafectos al pago del Impuesto General a las Ventas.
(Ver Decreto Supremo N 046-97-EF, publicado el 30.04.1997, vigente desde el
30.04.1997, modificado por el Decreto Supremo N 003-98-EF, publicado el 13.01.1998,
vigente desde el 14.01.1998, modificado por el Decreto Supremo N 152-2003-EF,
publicado el 11.10.2003, modificado por el Decreto Supremo N 001-2004-EF,
publicado el 7.1.2004, modificado por el Decreto Supremo N 139-2004-EF, publicado
el 6.10.2004 y modificado por el Decreto Supremo N. 230-2009-EF, publicado el
16.10.2009, vigente desde el 17.10.2009).
(Ver Directiva N 006-95/SUNAT publicada el 24.11.1995).
(Ver Decreto Supremo N 081-2003-EF publicado el 07.06.2003 vigente desde el
08.06.2003).
La transferencia o importacin de bienes y la prestacin de servicios debidamente
autorizada mediante Resolucin Suprema, vinculadas a sus fines propios, efectuada por las
Instituciones Culturales o Deportivas a que se refieren el inciso c) del Artculo 18 y el inciso
b) del Artculo 19 de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobada por el Decreto Legislativo N
774, y que cuenten con la calificacin del Instituto Nacional de Cultura o del Instituto
Peruano del Deporte, respectivamente.
(2) Inciso sustituido por el Artculo 22 del Decreto Legislativo N 882, publicado el 9.11.
1996.
16.06.1997)
18.06.1997)
h) Los pasajes internacionales adquiridos por la Iglesia Catlica para sus agentes pastorales, segn
el Reglamento que se expedir para tal efecto; ni los pasajes internacionales expedidos por
empresas de transporte de pasajeros que en forma exclusiva realicen viajes entre zonas fronterizas.
(Inciso h), ver Decreto Supremo N 168-94-EF publicado el 29.12.1994 , vigente desde 30.12.1994 y
sustituido porDecreto Supremo N 014-2000-EF publicado el 28.02.2000 y vigente desde
29.02.2000)
(Ver Directiva N 003-98/SUNAT, publicada el 11.03.1998)
i) Las regalas que corresponda abonar en virtud de los contratos de licencia celebrados conforme a
lo dispuesto en la Ley N 26221.
j) Los servicios que presten las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y las empresas de
seguros a los trabajadores afiliados al Sistema Privado de Administracin de Fondos de Pensiones y
a
los
beneficiarios
de
stos
en
el
marco
del
Decreto
Ley
N
25897.
(Ver Directiva N 003-99/SUNAT publicada el 10.03.1999)
k) La importacin o transferencia de bienes que se efecte a ttulo gratuito, a favor de Entidades y
Dependencias del Sector Pblico, excepto empresas; as como a favor de las Entidades e
Instituciones Extranjeras de Cooperacin Tcnica Internacional (ENIEX), Organizaciones No
Gubernamentales de Desarrollo (ONGD-PERU) nacionales e Instituciones Privadas sin fines de lucro
receptoras de donaciones de carcter asistencial o educacional, inscritas en el registro
correspondiente que tiene a su cargo la Agencia Peruana de Cooperacin Internacional (ACPI) del
Ministerio de Relaciones Exteriores, siempre que sea aprobada por Resolucin Ministerial del Sector
correspondiente. En este caso, el donante no pierde el derecho a aplicar el crdito fiscal que
corresponda
al
bien
donado.
(Primer prrafo del presente inciso sustituido por el Artculo 1 del Decreto Legislativo N 935,
publicado el 10.10.2003, vigente desde 11.10.2003)
(Ver Decreto Supremo N 096-2007-EF publicado el 12.07.2007 mediante el cual se aprueba el
reglamento para la inafectacin del IGV, ISC y derechos arancelarios a las donaciones)
TEXTO ANTERIOR
15.04.1999.
ARTCULO 2.- CONCEPTOS NO GRAVADOS
No
estn
gravados
con
el
Impuesto:
(...)
k) La importacin o transferencia de bienes que se efecte a ttulo gratuito, a favor
de Entidades y Dependencias del Sector Pblico, excepto empresas; siempre que
sea aprobada por Resolucin Suprema refrendada por el Ministro de Economa y
Finanzas y por el Ministro del Sector correspondiente. En este caso, el donante no
pierde el derecho a aplicar el crdito fiscal que corresponda al bien donado.
(Ver la nica Disposicin Final del Decreto Legislativo N 935, la cual indica que lo dispuesto
en el Decreto Legislativo antes citado no ser de aplicacin a las donaciones que encuentren
en trmite ante el Ministerio de Economa y Finanzas, las cuales continuarn rigindose por la
norma anterior).
Asimismo, no est gravada la transferencia de bienes al Estado, efectuada a ttulo gratuito, de
conformidad a disposiciones legales que as lo establezcan.
l) Los intereses y las ganancias de capital generados por Certificados de Depsito del Banco Central
de Reserva del Per y por Bonos "Capitalizacin Banco Central de Reserva del Per".
ll) Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos, mquinas tragamonedas
y otros aparatos electrnicos, casinos de juego y eventos hpicos.
(3) m) La adjudicacin a ttulo exclusivo a cada parte contratante, de bienes obtenidos por la
ejecucin de los contratos de colaboracin empresarial que no lleven contabilidad independiente, en
base a la proporcin contractual, siempre que cumplan con entregar a la Superintendencia Nacional
de Administracin Tributaria - SUNAT la informacin que, para tal efecto, sta establezca.
(3) Inciso sustituido por el Artculo 3 de la Ley N 27039, publicada el 31.12. 1998.
n) La asignacin de recursos, bienes, servicios y contratos de construccin que efecten las partes
contratantes de sociedades de hecho, consorcios, joint ventures u otras formas de contratos de
colaboracin empresarial, que no lleven contabilidad independiente, para la ejecucin del negocio u
obra en comn, derivada de una obligacin expresa en el contrato, siempre que cumpla con los
requisitos y condiciones que establezca la SUNAT.
o) La atribucin, que realice el operador de aquellos contratos de colaboracin empresarial que no
lleven contabilidad independiente, de los bienes comunes tangibles e intangibles, servicios y
contratos de construccin adquiridos para la ejecucin del negocio u obra en comn, objeto del
contrato, en la proporcin que corresponda a cada parte contratante, de acuerdo a lo que establezca
el
Reglamento.
(Ver Decreto Supremo N 057-1996-EF publicado el 12.05.1996 vigente desde 13.05.1996).
(Ver Resolucin de Superintendencia N 022-98-SUNAT, publicada el 11.02.1998, vigente desde
12.02.1998).
p) La venta e importacin de los medicamentos y/o insumos necesarios para la fabricacin nacional
de los equivalentes teraputicos que se importan (mismo principio activo) para tratamiento de
enfermedades oncolgicas, del VIH/SIDA y de la Diabetes, efectuados de acuerdo a las normas
vigentes.
(Inciso modificado por el Artculo 6 de la Ley N 28553, publicado el 19 de junio de 2005)
TEXTO ANTERIOR
p) La venta e importacin de los medicamentos y/o insumos necesarios para la
fabricacin nacional de los equivalentes teraputicos que se importan (mismo
principio activo) para tratamiento de enfermedades oncolgicas y del VIH/SIDA,
efectuados
de
acuerdo
a
las
normas
vigentes.
(Inciso incorporado por el Artculo 1 de la Ley N 27450 publicada el
19.05.2001 y vigente a partir del 20.05.2001.)
q) Inciso derogado por la Cuarta Disposicin Complementaria Final del la Ley N 29646 Ley
de Fomento al Comercio Exterior de Servicio, publicada el 1.1.2011, vigente desde el 2.1.2011).
TEXTO ANTERIOR
q) Los servicios de comisin mercantil prestados a personas no
domiciliadas en relacin con la venta en el pas de productos
provenientes del exterior, siempre que el comisionista acte como
intermediario entre un sujeto domiciliado en el pas y otro no domiciliado y
la
comisin
sea
pagada
desde
el
exterior.
(Inciso incorporado por el Artculo 1 de la Ley N 28057 publicada el
r) Los servicios de crdito: Slo los ingresos percibidos por las Empresas Bancarias y Financieras,
Cajas Municipales de Ahorro y Crdito, Cajas Municipales de Crdito Popular, Empresa de Desarrollo
de la Pequea y Micro Empresa EDPYME, Cooperativas de Ahorro y Crdito y Cajas Rurales de
Ahorro y Crdito, domiciliadas o no en el pas, por conceptos de ganancias de capital, derivadas de

las operaciones de compraventa letras de cambio, pagars, facturas comerciales y dems papeles
comerciales, as como por concepto de comisiones e intereses derivados de las operaciones propias
de estas empresas.
Tambin estn incluidas las comisiones, intereses y dems ingresos provenientes de crditos
directos e indirectos otorgados por otras entidades que se encuentren supervisadas por la
Superintendencia de Banca y Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones
dedicadas exclusivamente a operar a favor de la micro y pequea empresa.
Asimismo, los intereses y comisiones provenientes de crditos de fomento otorgados directamente o
mediante intermediarios financieros, por organismos internacionales o instituciones gubernamentales
extranjeras, a que se refiere el inciso c) del artculo 19 del Texto nico Ordenado de la Ley del
Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N 179-2004-EF y normas modificatorias.
(Inciso incorporado por el Artculo 1 del Decreto Legislativo N 965 publicado el 24.12.2006 y
vigente a partir del 1.1.2007.)
(Ver nica Disposicin Complementaria y Final del Decreto Legislativo N 965 publicado el
(Ver Artculo 3 de la Ley N 29200, Ley que establece disposiciones para las donaciones
efectuadas en casos de estado de emergencia por desastres producidos por fenmenos
naturales, publicado 16.2.2008 y vigente desde el 17.2.2008).
s) Las plizas de seguros de vida emitidas por compaas de seguros legalmente constituidas en el
Per, de acuerdo a las normas de la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras
Privadas de Fondos de Pensiones, siempre que el comprobante de pago sea expedido a favor de
personas naturales residentes en el Per. Asimismo, las primas de los seguros de vida a que se
refiere este inciso y las primas de los seguros para los afiliados al Sistema Privado de Administracin
de Fondos de Pensiones que hayan sido cedidas a empresas reaseguradoras, sean domiciliadas o
no.
Inciso s) incorporado por el artculo 1 de la Ley N 29772, publicada el 27.7.2011, vigente
desde el 28.7.2011.
t) Los intereses generados por valores mobiliarios emitidos mediante oferta pblica o privada por
personas jurdicas constituidas o establecidas en el pas.
Inciso t) incorporado por el artculo 13 de la Ley N 30050, publicada el 26.6.2013, vigente a
partir del primer da del mes siguiente de su publicacin.
u) Los intereses generados por los ttulos valores no colocados por oferta pblica, cuando hayan sido
adquiridos a travs de algn mecanismo centralizado de negociacin a los que se refiere la Ley del
Mercado de Valores.
Inciso u) incorporado por el artculo 13 de la Ley N 30050, publicada el 26.6.2013, vigente a
partir del primer da del mes siguiente de su publicacin.
ARTCULO 3.- DEFINICIONES
Para los efectos de la aplicacin del Impuesto se entiende por:
a) VENTA:
1. Todo acto por el que se transfieren bienes a ttulo oneroso, independientemente de la
designacin que se d a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de
las condiciones pactadas por las partes.
Se encuentran comprendidas en el prrafo anterior las operaciones sujetas a condicin
suspensiva en las cuales el pago se produce con anterioridad a la existencia del bien.
Tambin se considera venta las arras, depsito o garanta que superen el lmite establecido
en el Reglamento.
(Segundo y Tercer prrafos incorporados por el artculo 3 del Decreto Legislativo N
1116, publicado el 7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012).
(Ver nica Disposicin Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo N 1116,
publicado el 7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012, la cual indica que hasta que el
Reglamento de la Ley establezca los lmites a que se refiere el presente inciso, sern
de aplicacin los lmites sealados en los numerales 3 y 4 del artculo 3 del
Reglamento vigente).
(4) 2. El retiro de bienes que efecte el propietario, socio o titular de la empresa o la
empresa misma, incluyendo los que se efecten como descuento o bonificacin, con
excepcin de los sealados por esta ley y su reglamento, tales como los siguientes:
- El retiro de insumos, materias primas y bienes intermedios utilizados en la
elaboracin de los bienes que produce la empresa.
- La entrega de bienes a un tercero para ser utilizados en la fabricacin de otros
bienes que la empresa le hubiere encargado.
- El retiro de bienes por el constructor para ser incorporados a la construccin de
un inmueble.
- El retiro de bienes como consecuencia de la desaparicin, destruccin o prdida
de bienes, debidamente acreditada conforme lo disponga el reglamento.
- El retiro de bienes para ser consumidos por la propia empresa, siempre que sea
necesario para la realizacin de las operaciones gravadas.
- Bienes no consumibles, utilizados por la propia empresa, siempre que sea
necesario para la realizacin de las operaciones gravadas y que dichos bienes no
sean retirados a favor de terceros.
- El retiro de bienes para ser entregados a los trabajadores como condicin de
trabajo, siempre que sean indispensables para que el trabajador pueda prestar sus
servicios, o cuando dicha entrega se disponga mediante ley.
- El retiro de bienes producto de la transferencia por subrogacin a las empresas
de seguros de los bienes siniestrados que hayan sido recuperados.
(4) Numeral sustituido por el Artculo 4 de la Ley N 27039, publicada el 31 de

diciembre de 1998.
b) BIENES MUEBLES:
Los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro, los derechos referentes a los mismos, los
signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos de llave y similares, las naves y
aeronaves, as como los documentos y ttulos cuya transferencia implique la de cualquiera de los
mencionados bienes.
c) SERVICIOS:
1. Toda prestacin que una persona realiza para otra y por la cual percibe una retribucin o
ingreso que se considere renta de tercera categora para los efectos del Impuesto a la
Renta, an cuando no est afecto a este ltimo impuesto; incluidos el arrendamiento de
bienes muebles e inmuebles y el arrendamiento financiero. Tambin se considera retribucin
o ingreso los montos que se perciban por concepto de arras, depsito o garanta y que
superen el lmite establecido en el Reglamento.
(Primer prrafo modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N 1116,
publicado el 7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012).
(Ver nica Disposicin Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo N 1116,
publicado el 7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012, la cual indica que hasta que el
Reglamento de la Ley establezca los lmites a que se refiere el presente inciso, sern
de aplicacin los lmites sealados en los numerales 3 y 4 del artculo 3 del
Reglamento vigente).
TEXTO ANTERIOR
Consumo aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF, publicado el
15.04.1999.
Para
(...)
los
efectos
de
la
aplicacin
del
Impuesto
se
entiende
por:
c) SERVICIOS:
1. Toda prestacin que una persona realiza para otra y por la cual percibe una
retribucin o ingreso que se considere renta de tercera categora para los efectos
del Impuesto a la Renta, an cuando no est afecto a este ltimo impuesto;
incluidos el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el arrendamiento
financiero.
()
(Primer prrafo modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N 950,
Entindase que el servicio es prestado en el pas cuando el sujeto que lo presta se

encuentra domiciliado en l para efecto del Impuesto a la Renta, sea cual fuere el lugar de
celebracin del contrato o del pago de la retribucin.
(Ver Quinta Disposicin Final del Decreto Supremo N 017-2003-EF, publicado el
13.02.2003).
(Ver Directiva N 004-99/SUNAT publicada el 04.05.1999).
El servicio es utilizado en el pas cuando siendo prestado por un sujeto no domiciliado, es
consumido o empleado en el territorio nacional, independientemente del lugar en que se
pague o se perciba la contraprestacin y del lugar donde se celebre el contrato.
2. La entrega a ttulo gratuito que no implique transferencia de propiedad, de bienes que
conforman el activo fijo de una empresa vinculada a otra econmicamente, salvo en los
casos sealados en el Reglamento.
Para efectos de establecer la vinculacin econmica, ser de aplicacin lo establecido en el
Artculo 54 del presente dispositivo.
En el caso del servicio de transporte internacional de pasajeros, el Impuesto General a las
Ventas se aplica sobre la venta de pasajes que se expidan en el pas o de aquellos
documentos que aumenten o disminuyan el valor de venta de los pasajes siempre que el
servicio se inicie o termine en el pas, as como el de los que se adquieran en el extranjero
para ser utilizados desde el pas.
(Ver Segunda Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N 980,
publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir de primer da calendario del mes
siguiente a su publicacin en el Diario Oficial El Peruano, la cual indica que en el caso
del transporte internacional de pasajeros en los que la aerolnea que emite el boleto
areo y que constituye el sujeto del Impuesto, conforme a lo dispuesto por el ltimo
prrafo del inciso c) del artculo 3 de la Ley, no sea la que en definitiva efecte el
servicio de transporte areo contratado, sino que por acuerdos interlineales dicho
servicio sea realizado por otra aerolnea, procede que esta ltima utilice ntegramente
el crdito fiscal contenido en los comprobantes de pago y dems documentos que le
hubieran sido emitidos, por la adquisicin de bienes y servicios vinculados con la
prestacin del referido servicio de transporte internacional de pasajeros, siempre que
se siga el procedimiento que establezca el Reglamento).
(Inciso c) modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N 950, publicado el
3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).
TEXTO ANTERIOR

15.04.1999.
(5) c) SERVICIOS:
1. Toda prestacin que una persona realiza para otra y por la cual
percibe una retribucin o ingreso que se considere renta de tercera
categora para los efectos del Impuesto a la Renta, an cuando no
est afecto a este ltimo impuesto; incluidos el arrendamiento de
bienes muebles e inmuebles y el arrendamiento financiero.
(Primer prrafo modificado por el artculo 3 del Decreto
Legislativo N. 950,publicado el 3.2.2004, vigente desde el
1.3.2004).
Entindase que el servicio es prestado en el pas cuando el sujeto
que lo presta se encuentra domiciliado en l para efecto del Impuesto
a la Renta, sea cual fuere el lugar de celebracin del contrato o del
pago de la retribucin.
(Ver Quinta Disposicin Final del Decreto Supremo N 017-2003EF publicada el 13.02.2003).
(Ver Directiva N 004-99/SUNAT publicada el 04.05.1999 respecto
a los servicios gratuitos).
2. La entrega a ttulo gratuito que no implique transferencia de
propiedad, de bienes que conforman el activo fijo de una empresa
vinculada a otra econmicamente, salvo en los casos sealados en el
reglamento.
Para efecto de establecer la vinculacin econmica, ser de
aplicacin lo establecido en el Artculo 54 del presente dispositivo.
En el caso del servicio de transporte internacional de pasajeros, el
Impuesto General a las Ventas se aplica sobre la venta de pasajes u
rdenes de canje que se expidan en el pas, as como el de los que
se adquieran en el extranjero para ser utilizados desde el pas.
(5) Inciso sustituido por el Artculo 5 de la Ley N 27039, publicada el 3 de
diciembre de 1998.
d) CONSTRUCCION:
Las actividades clasificadas como construccin en la Clasificacin Internacional Industrial Uniforme
(CIIU) de las Naciones Unidas.
e) CONSTRUCTOR:
Cualquier persona que se dedique en forma habitual a la venta de inmuebles construidos totalmente
por ella o que hayan sido construidos total o parcialmente por un tercero para ella.
Para este efecto se entender que el inmueble ha sido construido parcialmente por un tercero
cuando este ltimo construya alguna parte del inmueble y/o asuma cualquiera de los componentes
del valor agregado de la construccin.
f) CONTRATO DE CONSTRUCCIN:
Aquel por el que se acuerda la realizacin de las actividades sealadas en el inciso d). Tambin
incluye las arras, depsito o garanta que se pacten respecto del mismo y que superen el lmite
establecido en el Reglamento.
(Inciso f) incorporado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N 1116, publicado el 7.7.2012,
vigente desde el 1.8.2012).
(Ver nica Disposicin Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo N 1116, publicado
el 7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012, la cual indica que hasta que el Reglamento de la Ley
establezca los lmites a que se refiere el presente inciso, sern de aplicacin los lmites
sealados en los numerales 3 y 4 del artculo 3 del Reglamento vigente).
Artculo 4.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

La obligacin tributaria se origina:
a) En la venta de bienes, en la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que
establezca el reglamento o en la fecha en que se entregue el bien, lo que ocurra primero.
Tratndose de naves y aeronaves, en la fecha en que se suscribe el correspondiente contrato.
Tratndose de la venta de signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos de llave y
similares, en la fecha o fechas de pago sealadas en el contrato y por los montos establecidos; en la
fecha en que se perciba el ingreso, por el monto que se perciba, sea total o parcial; o cuando se
emite el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, lo que ocurra primero.
b) En el retiro de bienes, en la fecha del retiro o en la fecha en que se emita el comprobante de
pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, lo que ocurra primero.
c) En la prestacin de servicios, en la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a
lo que establezca el Reglamento, o en la fecha en que se percibe la retribucin, lo que ocurra
primero.
En los casos de suministro de energa elctrica, agua potable, y servicios finales telefnicos, tlex y
telegrficos, en la fecha de percepcin del ingreso o en la fecha de vencimiento del plazo para el
pago
del
servicio,
lo
que
ocurra
primero.
(Incisos a), b) y c) modificados por el artculo 4 del Decreto Legislativo N 950, publicado el
3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).
TEXTO ANTERIOR

15.04.1999.
a) En la venta de bienes, en la fecha en que se emite el
comprobante de pago o en la fecha en que se entregue el
bien, lo que ocurra primero.
Tratndose de naves y aeronaves, en la fecha en que se
suscribe el correspondiente contrato.
Tratndose de la venta de signos distintivos, invenciones,
derechos de autor, derechos de llave y similares, en la
fecha o fechas de pago sealadas en el contrato y por los
montos establecidos; en la fecha en que se perciba el
ingreso, por el monto que se perciba, sea total o parcial; o
cuando se emita el comprobante de pago, lo que ocurra
primero.
b) En el retiro de bienes, en la fecha del retiro o en la fecha
en que se emite el comprobante de pago, lo que ocurra
primero.
c) En la prestacin de servicios, en la fecha en que se
emite el comprobante de pago o en la fecha en que se
percibe la retribucin, lo que ocurra primero.
En los casos de suministro de energa elctrica, agua
potable, y servicios finales telefnicos, tlex y telegrficos,
en la fecha de percepcin del ingreso o en la fecha de
vencimiento del plazo para el pago del servicio, lo que
ocurra primero.
d) En la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados, en la fecha en que se anote
el comprobante de pago en el Registro de Compras o en la fecha en que se pague la retribucin, lo
que ocurra primero.
e)
En los contratos de construccin, en la fecha en que se emita el comprobante de pago de
acuerdo a lo que establezca el Reglamento o en la fecha de percepcin del ingreso, sea total o
parcial
o
por
valorizaciones
peridicas,
lo
que
ocurra
primero.
(Inciso modificado por el artculo 4 del Decreto Legislativo N 950, publicado el 3.2.2004,
TEXTO ANTERIOR
15.04.1999.

e) En los contratos de construccin, en la fecha de emisin del comprobante de
pago o en la fecha de percepcin del ingreso, sea total o parcial o por
valorizaciones peridicas, lo que ocurra primero.
f) En la primera venta de inmuebles, en la fecha de percepcin del ingreso, por el monto que se
perciba, sea parcial o total.
g) En la importacin de bienes, en la fecha en que se solicita su despacho a consumo.
CAPITULO II
DE LAS EXONERACIONES
(Ver artculo 5 de Ley N 27360, publicada el 30.10.2000 y vigente desde al 31.10.2000 - Ley que
aprueba las normas del Sector Agrario).
(Ver artculo 1 de la Ley N 28810 publicada el 22.07.2006 y vigente desde el 23.07.-2006 Ley que
ampla la vigencia de la Ley N 27360.)
ARTCULO 5.- OPERACIONES EXONERADAS

Estn exoneradas del Impuesto General a las Ventas las operaciones contenidas en los Apndices I y II.
(6) Tambin se encuentran exonerados los contribuyentes del Impuesto cuyo giro o negocio consiste en
realizar exclusivamente las operaciones exoneradas a que se refiere el prrafo anterior u operaciones
inafectas, cuando vendan bienes que fueron adquiridos o producidos para ser utilizados en forma exclusiva en
dichas operaciones exoneradas o inafectas.
(6) Prrafo sustituido por el Artculo 6 de la Ley N 27039, publicada el 31.12.1998.
(Ver numeral 8.7 del artculo 8 de Ley N 28583 - Ley de Reactivacin de la Marina Mercante Nacional,
publicada el 22.07.2005, vigente a partir del 23.07.2005).
Artculo 6.- MODIFICACIN DE LOS APNDICES I Y II

La lista de bienes y servicios de los Apndices I y II, segn corresponda, podr ser modificada mediante
Decreto Supremo con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros, refrendado por el Ministro de Economa y
Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT.
La modificacin de la lista de bienes y servicios de los Apndices I y II deber cumplir con los siguientes
criterios:
a)
En el caso de bienes, slo podr comprender animales vivos, insumos para el agro, productos
alimenticios primarios, insumos vegetales para la industria del tabaco, materias primas y productos
intermedios para la industria textil, oro para uso no monetario, inmuebles destinados a sectores de
escasos recursos econmicos y bienes culturales integrantes del Patrimonio Cultural de la Nacin con
certificacin del Instituto Nacional de Cultura, as como los vehculos automviles a que se refieren las
Leyes Ns. 26983 y 28091.
En el caso de servicios, slo podr comprender aquellos cuya exoneracin se base en razones de
carcter social, cultural, de fomento a la construccin y vivienda, al ahorro e inversin en el pas o de
facilitacin del comercio exterior.
b)
Su prrroga se efectuar de acuerdo al plazo que establezca la norma marco para la dacin de
exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios, estando condicionada a los resultados de la
evaluacin del costo-beneficio de la exoneracin, la que deber efectuarse conforme a lo que
establezca la citada norma.
(Artculo 6 sustituido por el artculo 2 del Decreto Legislativo N 980, publicado el 15 de marzo de
2007, vigente a partir de primer da calendario del mes siguiente a su publicacin en el Diario Oficial El
Peruano).
(Ver Tercera Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N 977, publicado el 15 de
marzo de 2007, vigente a partir del 16.03.2007, el cual establece que tratndose de los Apndices I y II
de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto selectivo al Consumo, aprobado por Decreto
Supremo N 055-99-EF y normas modificatorias, stos se regirn por lo dispuesto en el inciso a) del
artculo 6 de dicho Texto nico Ordenado. No siendo de aplicacin lo dispuesto en el segundo prrafo
del numeral 3.1 del artculo 3 del Decreto Legislativo N 977 antes mencionado).
TEXTO ANTERIOR
ARTCULO 6.- MODIFICACIN DE LOS APNDICES I Y II
La lista de bienes y servicios de los Apndices I y II, segn corresponda, podr
ser modificada mediante Decreto Supremo con el voto aprobatorio del Consejo
de Ministros, refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, con opinin
tcnica de la SUNAT.
ARTCULO 7.- VIGENCIA Y RENUNCIA A LA EXONERACIN

Las exoneraciones contenidas en los Apndices I y II tienen vigencia hasta el 31 de diciembre de 2015.
Primer prrafo del artculo 7 sustituido por el artculo 2 de la Ley N 29966 publicada el 18.12.2012 y
vigente a partir del 01.01.2013
TEXTO ANTERIOR
Las exoneraciones contenidas en los Apndices I y II tendrn vigencia hasta el 31
de diciembre de 2012
(Primer prrafo del artculo 7 sustituido por el Artculo 3 de la Ley N 29546
publicada el 29.6.2010 y vigente a partir del 30.6.2010.)
Los contribuyentes que realicen las operaciones comprendidas en el Apndice I podrn renunciar a la
exoneracin optando por pagar el impuesto por el total de dichas operaciones, de acuerdo a lo que establezca
el Reglamento.
(Artculo 7 sustituido por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 965 publicado el 24.12.2006 y
vigente a partir del 1.1.2007.)
TEXTO ANTERIOR
ARTCULO 7.- VIGENCIA Y RENUNCIA A LA EXONERACIN
Las exoneraciones contenidas en los Apndices I y II tendrn vigencia hasta el 31
de diciembre de 2006. Los contribuyentes que realicen las operaciones
comprendidas en el Apndice I podrn renunciar a la exoneracin optando por
pagar el impuesto por el total de dichas operaciones, de acuerdo a lo que
establezca el Reglamento.
(Artculo 7 modificado por el Artculo 1 de la Ley N 28658, publicada el
29.12.2005 y vigente a partir del 30.12.2005).
(Ver D.S. 060-2003-EF publicado el 09.05.2003, vigente a partir del 10.05.2003, el cual establece medida
extraordinaria que permite la suspensin temporal de la renuncia a la exoneracin del IGV respecto a
donaciones de leche cruda entera).
(Ver Directiva N 002-98/SUNAT, publicada el 05.03.1998).
(Ver Resolucin de Superintendencia N 103-2000-SUNAT, publicada el 01.10.2000, vigente desde el
02.10.2000).
ARTCULO 8.- CARCTER EXPRESO DE LA EXONERACIN

Las exoneraciones genricas otorgadas o que se otorguen no incluyen este impuesto. La exoneracin del
Impuesto General a las Ventas deber ser expresa e incorporarse en los Apndices I y II.
CAPITULO III
DE LOS SUJETOS DEL IMPUESTO
ARTCULO 9.- SUJETOS DEL IMPUESTO
9.1 Son sujetos del Impuesto en calidad de contribuyentes, las personas naturales, las personas jurdicas, las
sociedades conyugales que ejerzan la opcin sobre atribucin de rentas prevista en las normas que regulan el
Impuesto a la Renta, sucesiones indivisas, sociedades irregulares, patrimonios fideicometidos de sociedades
titulizadoras, los fondos mutuos de inversin en valores y los fondos de inversin que desarrollen actividad
empresarial que:
a)
Efecten ventas en el pas de bienes afectos, en cualquiera de las etapas del ciclo de
produccin y distribucin;
b)
Presten en el pas servicios afectos;
c)
Utilicen en el pas servicios prestados por no domiciliados;
d)
Ejecuten contratos de construccin afectos;
e)
Efecten ventas afectas de bienes inmuebles;
f)
Importen bienes afectos.
9.2 Tratndose de las personas naturales, las personas jurdicas, entidades de derecho pblico o privado,
las sociedades conyugales que ejerzan la opcin sobre atribucin de rentas prevista en las normas que
regulan el Impuesto a la Renta, sucesiones indivisas, que no realicen actividad empresarial, sern
consideradas sujetos del impuesto cuando:
i.
ii.
Importen bienes afectos;

Realicen de manera habitual las dems operaciones comprendidas dentro del mbito de
aplicacin del Impuesto.
La habitualidad se calificar en base a la naturaleza, caractersticas, monto, frecuencia, volumen y/o

periodicidad de las operaciones, conforme a lo que establezca el Reglamento. Se considera habitualidad
la reventa.
Sin perjuicio de lo antes sealado se considerar habitual la transferencia que efecte el importador de
vehculos usados antes de transcurrido un (01) ao de numerada la Declaracin nica de Aduanas
respectiva o documento que haga sus veces.
9.3 Tambin son contribuyentes del Impuesto la comunidad de bienes, los consorcios, joint ventures u otras
formas de contratos de colaboracin empresarial, que lleven contabilidad independiente, de acuerdo con las
normas que seale el Reglamento.
(Artculo 9 sustituido por el artculo 6 del Decreto Legislativo N 950, publicado el 3.2.2004, vigente
desde el 1.3.2004).
TEXTO ANTERIOR
15.04.1999, segn el texto aprobado por el Artculo 7 de la Ley N 27039,
publicada el 31.12.1998.
Son sujetos del Impuesto en calidad de contribuyentes, las personas naturales,
las personas jurdicas, las sociedades conyugales que ejerzan la opcin sobre
atribucin de rentas prevista en las normas que regulan el Impuesto a la Renta,
sucesiones indivisas, sociedades irregulares, patrimonios fideicometidos de
sociedades titulizadoras, los fondos mutuos de inversin en valores y los fondos

de inversin que:
a)
Efecten ventas en el pas de bienes afectos, en cualquiera de las

etapas del ciclo de produccin y distribucin;
b)
Presten en el pas servicios afectos;
c)
Utilicen en el pas servicios prestados por no domiciliados;
d)
Ejecuten contratos de construccin afectos;
e)
Efecten ventas afectas de bienes inmuebles;
f)
Importen bienes afectos.
Tratndose de personas que no realicen actividad empresarial pero que

realicen operaciones comprendidas dentro del mbito de aplicacin del
Impuesto, sern consideradas como sujetos en tanto sean habituales en dichas
operaciones.
Tambin son contribuyentes del Impuesto la comunidad de bienes, los
consorcios, joint ventures u otras formas de contratos de colaboracin
empresarial, que lleven contabilidad independiente, de acuerdo con las normas
que
seale
el
Reglamento.
ARTCULO 10.- RESPONSABLES SOLIDARIOS

Son sujetos del Impuesto en calidad de responsables solidarios:
a) El comprador de los bienes, cuando el vendedor no tenga domicilio en el pas.
b) Los comisionistas, subastadores, martilleros y todos los que vendan o subasten bienes por cuenta
de terceros, siempre que estn obligados a llevar contabilidad completa segn las normas vigentes.
c) Las personas naturales, las sociedades u otras personas jurdicas, instituciones y entidades
pblicas o privadas designadas:
1.
Por Ley, Decreto Supremo o por Resolucin de Superintendencia como agentes de
retencin o percepcin del Impuesto, de acuerdo a lo establecido en el artculo 10 del
Cdigo Tributario.
2.
Por Decreto Supremo o por Resolucin de Superintendencia como agentes de
percepcin del Impuesto que causarn los importadores y/o adquirentes de bienes, quienes
encarguen la construccin o los usuarios de servicios en las operaciones posteriores.
De acuerdo a lo indicado en los numerales anteriores, los contribuyentes quedan obligados a aceptar
las retenciones o percepciones correspondientes.
Las retenciones o percepciones se efectuarn por el monto, en la oportunidad, forma, plazos y

condiciones que establezca la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria, la cual podr
determinar la obligacin de llevar los registros que sean necesarios.
(Inciso sustituido por el Artculo 2 de la Ley N 28053, publicada el 8.8.2003 y vigente a partir
del 9.8.2003).
(Ver Ley N 28053 que establece disposiciones con relacin a percepciones y retenciones.)
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo
aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF publicado el 15.04.1999, sustituido
por el Artculo 1 de la Ley N 27799, publicada el 27.7.2002 y vigente a partir del
1.8.2002.
c) Las personas naturales, las sociedades u otras personas jurdicas, instituciones y
entidades pblicas o privadas que sean designadas por Ley, Decreto Supremo o por
Resolucin de Superintendencia como agentes de retencin o percepcin del Impuesto,
de acuerdo a lo establecido en el Artculo 10 del Cdigo Tributario. ADUANAS en las
operaciones de importacin as como las empresas productoras o comercializadoras de
los combustibles derivados de petrleo, podrn ser designadas por Decreto Supremo o
por Resolucin de Superintendencia como agentes de percepcin del impuesto que
causarn los importadores o adquirientes en las operaciones posteriores.
De acuerdo con las normas indicadas en el prrafo anterior, los contribuyentes
quedan obligados a aceptar las retenciones o percepciones correspondientes.
Las retenciones o percepciones, se efectuarn en la oportunidad, forma, plazos y
condiciones que establezca la SUNAT, quien podr determinar la obligacin de llevar los
registros que sean necesarios.
d) En el caso de coaseguros, la empresa que las otras coaseguradoras designen, determinar y
pagar el Impuesto correspondiente a estas ltimas.
(9) e) El fiduciario, en el caso del fideicomiso de titulizacin, por las operaciones que el patrimonio
fideicometido realice para el cumplimiento de sus fines.
(9) Inciso incorporado por el Artculo 8 de la Ley N 27039, publicada el 31.12.1998.
05.10.2012
CAPITULO IV
DEL CLCULO DEL IMPUESTO
(Ver el numeral 12.1 del artculo 12 del Decreto Legislativo N 978, publicado el 15 de marzo de 2007,
vigente a partir del 01.01.2009, el cual establece que los contribuyentes del Impuesto General a las
Ventas comprendidos en el artculo 11 del referido Decreto Legislativo determinarn el Impuesto a

pagar de acuerdo a las normas que regulan el Impuesto General a las Ventas).
(Ver el numeral 12.2 del artculo 12 del Decreto Legislativo N 978, publicado el 15 de marzo de 2007,
vigente a partir del 01.01.2009, el cual establece que hasta el 31.12.2012 los contribuyentes del
Impuesto General a las Ventas comprendidos en el artculo 11 del referido Decreto Legislativo tendrn
derecho a deducir del impuesto a pagar un crdito).
(Ver el artculo 14 del Decreto Legislativo N 978, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir
del 01.01.2008, el cual aplica a los Departamentos de Ucayali y Madre de Dios el programa de
reduccin gradual de la exoneracin del Impuesto General a las Ventas e impuesto selectivo al
Consumo al petroleo, gas natural y sus derivados contenida en el numeral 14.1 del artculo 14 de la
Ley N 27037, Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona).
ARTCULO 11.- DETERMINACIN DEL IMPUESTO

El Impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del Impuesto Bruto de cada perodo el crdito
fiscal, determinado de acuerdo a lo previsto en los captulos V, VI y VII del presente Ttulo.
En la importacin de bienes, el Impuesto a pagar es el Impuesto Bruto.
CAPITULO V
DEL IMPUESTO BRUTO
ARTCULO 12.- IMPUESTO BRUTO
El Impuesto Bruto correspondiente a cada operacin gravada es el monto resultante de aplicar la tasa del
Impuesto sobre la base imponible.
El Impuesto Bruto correspondiente al contribuyente por cada perodo tributario, es la suma de los Impuestos
Brutos determinados conforme al prrafo precedente por las operaciones gravadas de ese perodo.
ARTCULO
13.BASE
IMPONIBLE
(En el caso de los bienes comprendidos en las Secciones XI y XII y de los bienes usados del Captulo
87 de la Seccin XVII del Arancel de Aduanas, aprobado por el Decreto Supremo N 239-2001-EF, ver
Ley N 28257 - Ley Complementaria de Fiscalizacin de Bienes, publicada el 19.6.2004, vigente desde
el 19.6.2004, que faculta a la SUNAT a utilizar los valores registrados en su Base de Datos de Precios).
La base imponible est constituida por:
a) El valor de venta, en las ventas de bienes.
b) El total de la retribucin, en la prestacin o utilizacin de servicios.
c) El valor de construccin, en los contratos de construccin.
d) El ingreso percibido, en la venta de inmuebles, con exclusin del correspondiente al valor del terreno.
e) El Valor en Aduana determinado con arreglo a la legislacin pertinente, ms los derechos e impuestos que
afecten la importacin con excepcin del Impuesto General a las Ventas, en las importaciones.
(Inciso e) modificado por el artculo 2 del Decreto Legislativo N 944, publicado el 23 de diciembre de
2003 y vigente a partir del 1 de enero de 2004).
(Toda referencia al Valor CIF Aduanero, en dispositivos relacionados con la importacin de bienes,
para efectos de determinar el IGV e ISC, se entender referida al Valor en Aduana, segn lo dispuesto
por la Tercera Disposicin Transitoria y Final del Decreto Legislativo N 944, publicado el 23.12.2003).
TEXTO ANTERIOR
e) El valor CIF aduanero determinado con arreglo a la legislacin pertinente, ms
los derechos e impuestos que afecten la importacin con excepcin del Impuesto
General a las Ventas, en las importaciones.
ARTCULO 14o.- VALOR DE VENTA DEL BIEN, RETRIBUCION POR SERVICIOS, VALOR DE
CONSTRUCCION O VENTA DEL BIEN INMUEBLE
Entindase por valor de venta del bien, retribucin por servicios, valor de construccin o venta del bien
inmueble, segn el caso, la suma total que queda obligado a pagar el adquirente del bien, usuario del servicio
o quien encarga la construccin. Se entender que esa suma est integrada por el valor total consignado en
el comprobante de pago de los bienes, servicios o construccin, incluyendo los cargos que se efecten por
separado de aqul y an cuando se originen en la prestacin de servicios complementarios, en intereses
devengados por el precio no pagado o en gasto de financiacin de la operacin. Los gastos realizados por
cuenta del comprador o usuario del servicio forman parte de la base imponible cuando consten en el
respectivo comprobante de pago emitido a nombre del vendedor, constructor o quien preste el servicio.
Cuando con motivo de la venta de bienes, la prestacin de servicios gravados o el contrato de construccin se
proporcione bienes muebles o servicios, el valor de stos formar parte de la base imponible, an cuando se
encuentren exonerados o inafectos. Asimismo, cuando con motivo de la venta de bienes, prestacin de
servicios o contratos de construccin exonerados o inafectos se proporcione bienes muebles o servicios, el
valor de stos estar tambin exonerado o inafecto.
En el caso de operaciones realizadas por empresas aseguradoras con reaseguradoras, la base imponible
est constituida por el valor de la prima correspondiente. Mediante el reglamento se establecern las normas
pertinentes.
Tambin forman parte de la base imponible el Impuesto Selectivo al Consumo y otros tributos que afecten la
produccin, venta o prestacin de servicios. En el servicio de alojamiento y expendio de comidas y bebidas,
no forma parte de la base imponible, el recargo al consumo a que se refiere la Quinta Disposicin
Complementaria del Decreto Ley No 25988.
No forman parte del valor de venta, de construccin o de los ingresos por servicios, en su caso, los conceptos
siguientes:
a.
El importe de los depsitos constituidos por los compradores para garantizar la devolucin de los
envases retornables de los bienes transferidos y a condicin de que se devuelvan.
b.
Los descuentos que consten en el comprobante del pago, en tanto resulten normales en el comercio
y siempre que no constituyan retiro de bienes.
c.
La diferencia de cambio que se genere entre el nacimiento de la obligacin tributaria y el pago total o
parcial del precio.
(Artculo sustituido por el artculo 7 del Decreto Legislativo N 950, publicado el 3.2.2004, vigente
desde el 1.3.2004)
TEXTO ANTERIOR
15.04.1999.
ARTCULO 14.- VALOR DE VENTA DEL BIEN, RETRIBUCIN POR
SERVICIOS, VALOR DE CONSTRUCCIN O VENTA DEL BIEN INMUEBLE
Entindase por valor de venta del bien, retribucin por servicios, valor de
construccin o venta del bien inmueble, segn el caso, la suma total que queda
obligado a pagar el adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la
construccin. Se entender que esa suma est integrada por el valor total
consignado en el comprobante de pago de los bienes, servicios o construccin,
incluyendo los cargos que se efecten por separado de aqul y an cuando se
originen en la prestacin de servicios complementarios, en intereses devengados
por el precio no pagado o en gasto de financiacin de la operacin. Los gastos
realizados por cuenta del comprador o usuario del servicio forman parte de la
base imponible cuando consten en el respectivo comprobante de pago emitido a
nombre del vendedor, constructor o quien preste el servicio.
Tratndose de transferencia de bienes no producidos en el pas efectuada antes
de haber solicitado su despacho a consumo, se entiende por valor de venta la
diferencia entre el valor de la transferencia y el valor CIF.
Cuando con motivo de la venta de bienes, la prestacin de servicios gravados o el
contrato de construccin se proporcione bienes muebles o servicios, el valor de
stos formar parte de la base imponible, an cuando se encuentren exonerados
o inafectos.
Asimismo, cuando con motivo de la venta de bienes, prestacin de servicios o
contratos de construccin exonerados o inafectos se proporcione bienes muebles
o servicios, el valor de stos estar tambin exonerado o inafecto.
En el caso de operaciones realizadas por empresas aseguradoras con
reaseguradoras, la base imponible est constituida por el valor de la prima
correspondiente. Mediante el Reglamento se establecern las normas pertinentes.
Tambin forman parte de la base imponible el Impuesto Selectivo al Consumo y
otros tributos que afecten la produccin, venta o prestacin de servicios. En el
servicio de alojamiento y expendio de comidas y bebidas, no forma parte de la
base imponible, el recargo al consumo a que se refiere la Quinta Disposicin
Complementaria del Decreto Ley N 25988.

No forman parte del valor de venta, de construccin o de los ingresos por
servicios, en su caso, los conceptos siguientes:
a) El importe de los depsitos constituidos por los compradores para garantizar la
devolucin de los envases retornables de los bienes transferidos y a condicin de
que se devuelvan.
b) Los descuentos que consten en el comprobante de pago, en tanto resulten
normales en el comercio y siempre que no constituyan retiro de bienes.
c) La diferencia de cambio que se genere entre el nacimiento de la obligacin
tributaria y el pago total o parcial del precio.
Artculo 15.- BASE IMPONIBLE EN RETIRO DE BIENES, MUTUO Y ENTREGA A TTULO GRATUITO
Tratndose del retiro de bienes, la base imponible ser fijada de acuerdo con las operaciones onerosas
efectuadas por el sujeto con terceros, en su defecto se aplicar el valor de mercado.
En el caso de mutuo de bienes consumibles, la base imponible correspondiente a las ventas que efectan el
mutuante a favor del mutuatario y ste a favor de aquel ser fijada de acuerdo con el valor de mercado de
tales bienes.
Tratndose de la entrega a ttulo gratuito que no implique transferencia de propiedad de bienes que
conforman el activo fijo de una empresa a otra vinculada econmicamente, la base imponible ser el valor de
mercado aplicable al arrendamiento de los citados bienes.
Se entender por valor de mercado, el establecido en la Ley del Impuesto a la Renta.
En los casos que no resulte posible la aplicacin de lo dispuesto en los prrafos anteriores, la base imponible
se determinar de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.
(Artculo 15 sustituido por el artculo 3 del Decreto Legislativo N 980, publicado el 15 de marzo de
2007, vigente a partir de primer da calendario del mes siguiente a su publicacin en el Diario Oficial El
Peruano).
(Ver Primer Prrafo de la nica Disposicin Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo N
980, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir de primer da calendario del mes siguiente a su
publicacin en el Diario Oficial El Peruano, el cual establece que la modificacin del artculo 15 de la
Ley efectuada por el artculo 3 del presente Decreto Legislativo ser de aplicacin respecto de los
contratos de mutuo que se celebren a partir de la entrada en vigencia del presente dispositivo).
TEXTO ANTERIOR
(10) ARTCULO 15.- BASE IMPONIBLE EN RETIRO DE BIENES Y ENTREGA
A TTULO GRATUITO
Tratndose del retiro de bienes la base imponible ser fijada de acuerdo con las
operaciones onerosas efectuadas por el sujeto con terceros, en su defecto se
aplicar el valor de mercado.
Tratndose de la entrega a ttulo gratuito que no implique transferencia de
propiedad de bienes que conforman el activo fijo de una empresa a otra
vinculada econmicamente, la base imponible ser el valor de mercado aplicable
al arrendamiento de los citados bienes.
Se entender por valor de mercado, el establecido en la Ley del Impuesto a la
Renta.
En los casos que no resulte posible la aplicacin de lo dispuesto en los prrafos
anteriores, la base imponible se determinar de acuerdo a lo que establezca el
Reglamento.
(10) Artculo sustituido por el Artculo 9 de la Ley N 27039, publicada el
31.12. 1998.
ARTCULO 16.- IMPUESTO QUE GRAVA RETIRO NO ES GASTO NI COSTO

El Impuesto no podr ser considerado como costo o gasto, por la empresa que efecta el retiro de bienes.
ARTCULO 17.- TASA DEL IMPUESTO
La tasa del impuesto es 16%
(Tasa del IGV del artculo 17 restituida por el artculo 1 de la Ley N. 29666, publicada el 20.2.2011,
.
TEXTO ANTERIOR
(La tasa del impuesto se mantiene en 17% hasta el 31.12.2011 conforme al
Artculo 7 de la Ley N 29628, Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto del
Sector Pblico para el ao fiscal 2011, publicada el 9.12.2010 y vigente a partir
del 01.01.2011).
CAPITULO VI
DEL
CRDITO
FISCAL
(Ver la Tercera Disposicin Final del Decreto Legislativo N 950, publicado el 3.2.2004, vigente desde el
1.3.2004).
ARTCULO 18.- REQUISITOS SUSTANCIALES
El crdito fiscal est constituido por el Impuesto General a las Ventas consignado separadamente en el
comprobante de pago, que respalde la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin, o el
pagado en la importacin del bien o con motivo de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no
domiciliados.
Slo otorgan derecho a crdito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones o utilizaciones de servicios,
contratos de construccin o importaciones que renan los requisitos siguientes:
a) Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislacin del Impuesto a la
Renta, aun cuando el contribuyente no est afecto a este ltimo impuesto.
Tratndose de gastos de representacin, el crdito fiscal mensual se calcular de acuerdo al procedimiento
que para tal efecto establezca el Reglamento.
b) Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto.
(Artculo 18 modificado por el artculo 5 del Decreto Legislativo N 1116, publicado el 7.7.2012,
TEXTO ANTERIOR
15.04.1999.
ARTCULO 18.- REQUISITOS SUSTANCIALES
El crdito fiscal est constituido por el Impuesto General a las Ventas consignado
separadamente en el comprobante de pago, que respalde la adquisicin de
bienes, servicios y contratos de construccin, o el pagado en la importacin del
bien o con motivo de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no
domiciliados.
Slo otorgan derecho a crdito fiscal las adquisiciones de bienes, las
prestaciones o utilizaciones de servicios, contratos de construccin o
importaciones que renan los requisitos siguientes:
a. Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo
a la legislacin del Impuesto a la Renta, an cuando el
contribuyente no est afecto a este ltimo impuesto.
Tratndose de gastos de representacin, el crdito fiscal mensual se
calcular de acuerdo al procedimiento que para tal efecto
establezca el Reglamento.
b. Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el
Impuesto o que se destinen a servicios prestados en el exterior no
gravados con el Impuesto.
Estos servicios prestados en el exterior no gravados con el Impuesto que otorgan
derecho a crdito fiscal son aquellos prestados por sujetos generadores de
rentas de tercera categora para efectos del Impuesto a la Renta.
(Artculo 18 sustituido por el artculo 5 de la Ley N 29646, Ley de
Fomento al Comercio Exterior de Servicio, publicada el 1.1.2011, vigente
desde el 2.1.2011).
ARTCULO 19.- REQUISITOS FORMALES

(Ver la nica Disposicin Final de la Ley N 29214, publicada el 23.4.2008, vigente desde el 24.4.2008,
mediante la cual se establece que la modificacin introducida al artculo 19 del Texto nico Ordenado
de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, se aplicar incluso, a
las fiscalizaciones de la SUNAT en curso y a los procesos administrativos y/o contenciosos tributarios
en trmite, sea ante la SUNAT o ante el Tribunal Fiscal).
Para ejercer el derecho al crdito fiscal, a que se refiere el artculo anterior, se cumplirn los siguientes
requisitos formales:
a) Que el impuesto general est consignado por separado en el comprobante de pago que acredite la
compra del bien, el servicio afecto, el contrato de construccin o, de ser el caso, en la nota de dbito, o
en la copia autenticada por el Agente de Aduanas o por el fedatario de la Aduana de los documentos
emitidos por la SUNAT, que acrediten el pago del impuesto en la importacin de bienes.
Los comprobantes de pago y documentos, a que se hace referencia en el presente inciso, son aquellos
que, de acuerdo con las normas pertinentes, sustentan el crdito fiscal.
b) Que los comprobantes de pago o documentos consignen el nombre y nmero del RUC del emisor, de
forma que no permitan confusin al contrastarlos con la informacin obtenida a travs de los medios de
acceso pblico de la SUNAT y que, de acuerdo con la informacin obtenida a travs de dichos medios, el
emisor de los comprobantes de pago o documentos haya estado habilitado para emitirlos en la fecha de
su emisin.
(Ver el artculo 1 de la Ley N 29215, publicada el 23.4.2008, vigente desde el 24.4.2008, mediante el
cual se establece informacin mnima adicional que deben contener los comprobantes de pago y
documentos a que se refiere el inciso b) del artculo 19 del Texto nico Ordenado de la Ley del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo).
cual se establecen otras disposiciones referidas a que no dar derecho a crdito fiscal el
comprobantes de pago o nota de dbito que consigne datos falsos en lo referente a la descripcin y
cantidad del bien, servicio o contrato objeto de la operacin y al valor de venta, as como los
comprobantes de pago no fidedignos definidos como tales por el Reglamento).
c) Que los comprobantes de pago, notas de dbito, los documentos emitidos por la SUNAT, a los que se
refiere el inciso a), o el formulario donde conste el pago del impuesto en la utilizacin del servicios
prestados por no domiciliados, hayan sido anotados en cualquier momento por el sujeto del Impuesto en
su Registro de Compras. El mencionado Registro deber estar legalizado antes de su uso y reunir los
requisitos previstos en el Reglamento.
El incumplimiento o el cumplimiento parcial, tardo o defectuoso de los deberes formales relacionados
con el Registro de Compras, no implicar la prdida del derecho al crdito fiscal, el cual se ejercer en el
periodo al que corresponda la adquisicin, sin perjuicio de la configuracin de las infracciones tributarias
tipificadas en el Cdigo Tributario que resulten aplicables.
Tratndose del Registro de Compras llevado de manera electrnica no ser exigible la legalizacin
prevista en el primer prrafo del presente inciso.
(ltimo prrafo del literal c) del artculo 19, incorporado por el artculo 15 de la Ley N. 29566,
publicado el 28 de julio de 2010 y vigente desde el 29 de julio de 2010, segn lo indicado en su
Disposicin Final nica).
Cuando en el comprobante de pago se hubiere omitido consignar separadamente el monto del impuesto,
estando obligado a ello o, en su caso, se hubiere consignado por un monto equivocado, proceder la
subsanacin conforme a lo dispuesto por el Reglamento. El crdito fiscal slo podr aplicarse a partir del mes
en que se efecte tal subsanacin.
Tratndose de comprobantes de pago emitidos por sujetos no domiciliados, no ser de aplicacin lo dispuesto
en los incisos a) y b) del presente artculo.
Tratndose de comprobantes de pago, notas de dbito o documentos que incumplan con los requisitos
legales y reglamentarios no se perder el derecho al crdito fiscal en la adquisicin de bienes, prestacin o
utilizacin de servicios, contratos de construccin e importacin, cuando el pago del total de la operacin,
incluyendo el pago del impuesto y de la percepcin, de ser el caso, se hubiera efectuado:
i. Con los medios de pago que seale el Reglamento; y,
ii. Siempre que se cumpla con los requisitos que seale el referido Reglamento.
Lo antes mencionado, no exime del cumplimiento de los dems requisitos exigidos por esta Ley para ejercer
el derecho al crdito fiscal.
La SUNAT, por resolucin de superintendencia, podr establecer otros mecanismos de verificacin para la
validacin del crdito fiscal.
En la utilizacin, en el pas, de servicios prestados por no domiciliados, el crdito fiscal se sustenta en el
documento que acredite el pago del impuesto.
Para efecto de ejercer el derecho al crdito fiscal, en los casos de sociedades de hecho, consorcios, joint
ventures u otras formas de contratos de colaboracin empresarial, que no lleven contabilidad independiente,
el operador atribuir a cada parte contratante, segn la participacin en los gastos establecida en el contrato,
el Impuesto que hubiese gravado la importacin, la adquisicin de bienes, servicios y contratos de
construccin, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento. Dicha atribucin deber ser realizada mediante
documentos cuyas caractersticas y requisitos sern establecidos por la SUNAT.
(Artculo 19 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo, sustituido por el artculo 2 de la Ley N 29214, publicada el 23.4.2008, vigente
desde el 24.4.2008).
cual se establecen requisitos en la oportunidad de la anotacin en el Registro de Compra de los
comprobantes de pago y documentos a que se refiere el inciso a) del artculo 19 del Texto nico
Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo).
(Ver Primera y Segunda Disposiciones Complementarias Transitorias y Finales de la Ley N 29215,
publicada el 23.4.2008, vigente desde el 24.4.2008, mediante las cuales se establecen disposiciones
para la aplicacin de la Ley, as como disposiciones para la regularizacin de aspectos formales
relativos al registro de operaciones por los periodos anteriores a su vigencia).
TEXTO ANTERIOR
ARTCULO 19.- REQUISITOS FORMALES
Para ejercer el derecho al crdito fiscal a que se refiere el artculo anterior se cumplirn los
siguientes requisitos formales:
a) Que el Impuesto est consignado por separado en el comprobante de pago que acredite la
compra del bien, el servicio afecto, el contrato de construccin, o de ser el caso, en la nota de
dbito, o en la copia autenticada por el Agente de Aduanas o por el fedatario de la Aduana de
los documentos emitidos por la SUNAT, que acrediten el pago del Impuesto en la importacin
de bienes.
Los comprobantes de pago y documentos a que se hace referencia en el presente inciso son
aquellos que de acuerdo con las normas pertinentes, sustentan el crdito fiscal.
b) Que los comprobantes de pago o documentos hayan sido emitidos de conformidad con las
disposiciones sobre la materia; y,
c) Que los comprobantes de pago, las notas de dbito, los documentos emitidos por la SUNAT a
los que se refiere el inciso a) del presente artculo, o el formulario donde conste el pago del
Impuesto en la utilizacin de servicios prestados por no domiciliados; hayan sido anotados por
el sujeto del Impuesto en su Registro de Compras, dentro del plazo que seale el Reglamento.
El mencionado Registro deber estar legalizado antes de su uso y reunir los requisitos
previstos en el Reglamento.
La legalizacin extempornea del Registro de Compras despus de su uso no implicar la
prdida del crdito fiscal, en tanto los comprobantes de pago u otros documentos que
sustenten dicho crdito hayan sido anotados en ste dentro del plazo que seale el
Reglamento, en cuyo caso el derecho al crdito fiscal se ejercer a partir del periodo
correspondiente a la fecha de la legalizacin del Registro de Compras, salvo que el
contribuyente impugne la aplicacin del crdito fiscal en dicho periodo, en cuyo caso ste se
suspender, debiendo estarse a lo que resuelva el rgano resolutor correspondiente.
Lo dispuesto en el prrafo anterior es sin perjuicio de las multas que pudieran corresponder.
(Inciso c) del artculo 19 sustituido por el artculo 4 del Decreto Legislativo N 980,
publicado el 15 de marzo de 2007, , vigente a partir de primer da calendario del mes
siguiente a su publicacin en el Diario Oficial El Peruano).
(Ver Segundo prrafo de la nica Disposicin Complementaria Transitoria del Decreto
Legislativo N 980, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir de primer da
calendario del mes siguiente a su publicacin en el Diario Oficial El Peruano, el cual
establece que la sustitucin del inciso c) del artculo 19 de la Ley efectuada por el
artculo 4 del presente Decreto Legislativo ser aplicable respecto del crdito fiscal
correspondiente que se genere a partir de la vigencia del presente dispositivo).
Cuando en el comprobante de pago, nota de dbito o documento emitido por la SUNAT se hubiere
omitido consignar separadamente el monto del Impuesto, estando obligado a ello o, en su caso, se
hubiere consignado por un monto equivocado, proceder la subsanacin conforme a lo dispuesto
por el Reglamento. El crdito fiscal slo podr aplicarse a partir del mes en que se efecte tal
subsanacin.
Tratndose de comprobantes de pago emitidos por sujetos no domiciliados, no ser de aplicacin
lo dispuesto en los incisos a) y b) del presente artculo.
Asimismo, se tendrn en cuenta las siguientes normas:
1. No dar derecho a crdito fiscal, el Impuesto consignado, sea que se haya retenido o no,
en comprobantes de pago, nota de dbito o documento emitido por la SUNAT no
fidedignos o falsos o que incumplen con los requisitos legales o reglamentarios.
El Reglamento establecer las situaciones en las cuales los comprobantes de pago,
notas de dbito o documentos emitidos por la SUNAT sern considerados como no
fidedignos o falsos.
2. No darn derecho al crdito fiscal los comprobantes de pago o notas de dbito que hayan
sido emitidos por sujetos a los cuales, a la fecha de emisin de los referidos documentos,
la SUNAT les haya comunicado o notificado la baja de su inscripcin en el RUC o
aquellos que tengan la condicin de no habido para efectos tributarios.
3. Tampoco darn derecho al crdito fiscal los comprobantes que hayan sido otorgados por
personas que resulten no ser contribuyentes del Impuesto o los otorgados por
contribuyentes cuya inclusin en algn rgimen especial no los habilite a ello o los
otorgados por operaciones exoneradas del impuesto.
Tratndose de comprobante de pago, notas de dbito o documentos no fidedignos o que
incumplan con los requisitos legales y reglamentarios, no se perder el derecho al crdito fiscal en
la adquisicin de bienes, prestacin o utilizacin de servicios, contratos de construccin e
importacin, cuando el pago del total de la operacin incluyendo el pago del Impuesto y de la
percepcin, de ser el caso, se hubiera efectuado:
i.
Mediante
los
medios
de
pago
que
seale
el
Reglamento;
ii. Siempre que se cumpla con los requisitos que seale el referido Reglamento.
Lo antes mencionado, no exime del cumplimiento de los dems requisitos exigidos por esta Ley
para ejercer el derecho al crdito fiscal.

La SUNAT por Resolucin de Superintendencia podr establecer otros mecanismos de verificacin
para la validacin del crdito fiscal.
En la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados, el crdito fiscal se sustenta
en el documento que acredite el pago del Impuesto.
Para efecto de ejercer el derecho al crdito fiscal en los casos de sociedades de hecho,
consorcios, joint ventures u otras formas de contratos de colaboracin empresarial, que no lleven
contabilidad independiente, el operador atribuir a cada parte contratante, segn la participacin
en los gastos establecida en el contrato, el Impuesto que hubiese gravado la importacin, la
adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin, de acuerdo a lo que establezca el
Reglamento.
Dicha atribucin deber ser realizada mediante documentos cuyas caractersticas y requisitos
sern establecidos por la SUNAT.
(Ver Resolucin de Superintendencia N 022-98-SUNAT, publicada 11.12.1998, vigente
desde el 12.02.1998)
Los deudores tributarios se encuentran obligados a verificar la informacin contenida en los
comprobantes de pago o notas de dbito que reciben.
La referida verificacin se efectuar sobre aquella informacin que se encuentre a disposicin en
la pgina web de la SUNAT u otros medios que establezca el Reglamento.
(Ver artculo 8 de la Ley N 28194 Ley para la Lucha Contra la Evasin y Para la
Formalizacin de la Economa, publicada el 26.3.2004 vigente desde el 27.3.2004, respecto a
que los pagos que se efecten sin utilizar Medios de Pago no darn derecho a deducir
gastos, costos o crditos, entre otros.)
(Ver artculo 6 de la Ley N 28211, sustituido por el artculo 5 de la Ley N 28309, publicada el
29.7.2004, vigente a partir del 30.7.2004, segn el cual, el Impuesto General a las Ventas pagado
por la adquisicin o la importacin de bienes y servicios, o contratos de construccin no constituye
crdito fiscal para los sujetos que realicen la venta en el pas de los bienes afectos al Impuesto a la
Venta de Arroz Pilado).
(Artculo sustituido por el artculo 9 del Decreto Supremo N 950, publicado el 3.2.2004, vigente
desde el 1.3.2004)
ARTCULO 20.- IMPUESTO QUE GRAVA RETIRO NO GENERA CRDITO FISCAL

El Impuesto que grava el retiro de bienes en ningn caso podr ser deducido como crdito fiscal, ni podr ser
considerado como costo o gasto por el adquirente.
ARTCULO 21.- SERVICIOS PRESTADOS POR NO DOMICILIADOS Y SERVICIOS DE SUMINISTRO DE

ENERGA ELCTRICA, AGUA POTABLE, SERVICIOS TELEFNICOS, TELEX Y TELEGRFICOS
Tratndose de la utilizacin de servicios prestados por no domiciliados, el crdito fiscal podr aplicarse
nicamente cuando el Impuesto correspondiente hubiera sido pagado.
Tratndose de los servicios de suministro de energa elctrica, agua potable, y servicios finales telefnicos,
tlex y telegrficos; el crdito fiscal podr aplicarse al vencimiento del plazo para el pago del servicio o en la
fecha de pago, lo que ocurra primero.
(13) ARTCULO 22.- REINTEGRO DEL CRDITO FISCAL
En el caso de venta de bienes depreciables destinados a formar parte del activo fijo, antes de transcurrido el
plazo de dos (2) aos de haber sido puestos en funcionamiento y en un precio menor al de su adquisicin, el
crdito fiscal aplicado en la adquisicin de dichos bienes deber reintegrarse en el mes de la venta, en la
proporcin que corresponda a la diferencia de precio.
Tratndose de los bienes a los que se refiere el prrafo anterior, que por su naturaleza tecnolgica requieran
de reposicin en un plazo menor, no se efectuar el reintegro del crdito fiscal, siempre que dicha situacin se
encuentre debidamente acreditada con informe tcnico del Ministerio del Sector correspondiente. En estos
casos, se encontrarn obligados a reintegrar el crdito fiscal en forma proporcional, si la venta se produce
antes de transcurrido un (1) ao desde que dichos bienes fueron puestos en funcionamiento.
La desaparicin, destruccin o prdida de bienes cuya adquisicin gener un crdito fiscal, as como la de
bienes terminados en cuya elaboracin se hayan utilizado bienes e insumos cuya adquisicin tambin gener
crdito fiscal, determina la prdida del mismo.
En todos los casos, el reintegro del crdito fiscal deber efectuarse en la fecha en que corresponda declarar
las operaciones que se realicen en el periodo tributario en que se produzcan los hechos que originan el
mismo.
Se excluyen de la obligacin del reintegro:
a) La desaparicin, destruccin o prdida de bienes que se produzcan por caso fortuito o fuerza
mayor;
b) La desaparicin, destruccin o prdida de bienes por delitos cometidos en perjuicio del
contribuyente por sus dependientes o terceros;
c) La venta de los bienes del activo fijo que se encuentren totalmente depreciados; y,
d) Las mermas y desmedros debidamente acreditados.
Para efecto de lo dispuesto en los incisos antes mencionados, se deber tener en cuenta lo establecido en el
Reglamento de la presente Ley y en las normas del Impuesto a la Renta.
El reintegro al que se hace referencia en los prrafos anteriores, se sujetar a las normas que seale el
Reglamento.
(13) Artculo sustituido por el Artculo 11 de la Ley N 27039, publicada el 31.12.1998.
ARTCULO 22-A.- ADQUISICIONES QUE OTORGAN DERECHO A CRDITO FISCAL

Artculo 22-A derogado por el numeral 2 de la nica Disposicin Complementaria Derogatoria
del Decreto Legislativo N 1116, publicado el 7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012.
TEXTO ANTERIOR
15.04.1999.
ARTCULO 22-A.- ADQUISICIONES QUE OTORGAN DERECHO A CRDITO
FISCAL
Los bienes, servicios y contratos de construccin que se destinen a operaciones
gravadas o que se destinen a servicios prestados en el exterior no gravados con
el impuesto a los que se refiere el artculo 34-A de la Ley, y cuya adquisicin o
importacin dan derecho a crdito fiscal son:
a) Los insumos, materias primas, bienes intermedios y servicios
afectos, utilizados en la elaboracin de los bienes que se producen
o en los servicios que se presten.
b) Los bienes de activo fijo, tales como inmuebles, maquinarias y
equipos, as como sus partes, piezas, repuestos y accesorios.
c) Los bienes adquiridos para ser vendidos.
d) Otros bienes, servicios y contratos de construccin cuyo uso o
consumo sea necesario para la realizacin de las operaciones
gravadas y que su importe sea permitido deducir como gasto o
costo de la empresa.
(Artculo 22-A incorporado por el artculo 11 de la Ley N 29646, Ley de
desde el 2.1.2011).
(Ver Primera Disposicin Complementaria Final de la Ley N 29646, Ley de
desde el 2.1.2011; mediante la que se establece que en caso fuera
necesario realizar futuras modificaciones a lo dispuesto en el artculo 22A, estas podrn realizarse mediante decreto supremo del sector
correspondiente).
ARTCULO 23.- OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS
Para efecto de la determinacin del crdito fiscal, cuando el sujeto del Impuesto realice conjuntamente
operaciones gravadas y no gravadas, deber seguirse el procedimiento que seale el Reglamento.
Slo para efecto del presente artculo y tratndose de las operaciones comprendidas en el inciso d) del
Artculo 1 del presente dispositivo, se considerarn como operaciones no gravadas, la transferencia del
terreno.
29.7.2004, vigente a partir del 30.7.2004, segn el cual, para efectos de la determinacin del crdito
fiscal, los sujetos afectos al Impuesto General a las Ventas considerarn como operaciones no
gravadas de este impuesto, a las operaciones afectas al Impuesto a la Venta de Arroz Pilado).
(14) ARTCULO 24.- FIDEICOMISO DE TITULIZACIN, REORGANIZACIN Y LIQUIDACIN DE
EMPRESAS
En el caso del fideicomiso de titulizacin, el fideicomitente podr transferir al patrimonio fideicometido, el
crdito fiscal que corresponda a los activos transferidos para su constitucin.
Asimismo, el patrimonio fideicometido podr transferir al fideicomitente el remanente del crdito fiscal que
corresponda a las operaciones que hubiera realizado para el cumplimiento de sus fines, con ocasin de su
extincin.
Las mencionadas transferencias del crdito fiscal se efectuarn de acuerdo a lo que establezca el
Reglamento.
Tratndose de la reorganizacin de empresas se podr transferir a la nueva empresa, a la que subsiste o a la
adquirente, el crdito fiscal existente a la fecha de la reorganizacin.
En la liquidacin de empresas no procede la devolucin del crdito fiscal.
(39) Artculo 24-A.- Para los efectos del Impuesto se entiende por dividendos y cualquier otra forma de
distribucin de utilidades:
a) Las utilidades que las personas jurdicas a que se refiere el Artculo 14 de la Ley distribuyan entre sus
socios, asociados, titulares, o personas que las integran, segn sea el caso, en efectivo o en especie,
salvo mediante ttulos de propia emisin representativos del capital.
b) La distribucin del mayor valor atribuido por revaluacin de activos, ya sea en efectivo o en especie, salvo
en ttulos de propia emisin representativos del capital.
c) La reduccin de capital, hasta por el importe de las utilidades, excedentes de revaluacin, ajustes por
reexpresin, primas y/o reservas de libre disposicin que:
1. Hubieran sido capitalizadas con anterioridad, salvo que la reduccin de capital se destine a cubrir
prdidas conforme a lo dispuesto en la Ley General de Sociedades.
2. Existan al momento de adoptar el acuerdo de reduccin de capital. Si despus de la reduccin de capital

dichas utilidades, excedentes de revaluacin, ajustes por reexpresin, primas y/o reservas de libre disposicin
fueran:
i) distribuidas, tal distribucin no ser considerada como dividendo u otra forma de distribucin de
utilidades.
ii) capitalizadas, la posterior reduccin que corresponda al importe de la referida capitalizacin no
ser considerada como dividendo u otra forma de distribucin de utilidades.
Inciso modificado por el artculo 5 del Decreto Legislativo N. 1112, publicado el 29 junio 2012, vigente a
partir del 01 de enero de 2013.
TEXTO ANTERIOR
c) La reduccin de capital hasta por el importe equivalente a utilidades,
excedente de revaluacin, ajuste por reexpresin, primas o reservas de libre
disposicin capitalizadas previamente, salvo que la reduccin se destine a
cubrir prdidas conforme a lo dispuesto en la Ley General de Sociedades.
d) La diferencia entre el valor nominal de los ttulos representativos del capital ms las primas
suplementarias, si las hubiere y los importes que perciban los socios, asociados, titulares o personas que
la integran, en la oportunidad en que opere la reduccin de capital o la liquidacin de la persona jurdica.
e) Las participaciones de utilidades que provengan de partes del fundador, acciones del trabajo y otros ttulos
que confieran a sus tenedores facultades para intervenir en la administracin o en la eleccin de los
administradores o el derecho a participar, directa o indirectamente, en el capital o en los resultados de la
entidad emisora.
f) Todo crdito hasta el lmite de las utilidades y reservas de libre disposicin, que las personas jurdicas que
no sean Empresas de Operaciones Mltiples o Empresas de Arrendamiento Financiero, otorguen en
favor de sus socios, asociados, titulares o personas que las integran, segn sea el caso, en efectivo o en
especie, con carcter general o particular, cualquiera sea la forma dada a la operacin y siempre que no
exista obligacin para devolver o, existiendo, el plazo otorgado para su devolucin exceda de doce
meses, la devolucin o pago no se produzca dentro de dicho plazo o, no obstante los trminos
acordados, la renovacin sucesiva o la repeticin de operaciones similares permita inferir la existencia
de una operacin nica, cuya duracin total exceda de tal plazo.
No es de aplicacin la presuncin contenida en el prrafo anterior a las operaciones de crdito en favor
de trabajadores de la empresa que sean propietarios nicamente de acciones de inversin.
g) Toda suma o entrega en especie que resulte renta gravable de la tercera categora, en tanto signifique una
disposicin indirecta de dicha renta no susceptible de posterior control tributario, incluyendo las sumas
cargadas a gastos e ingresos no declarados.
El Impuesto a aplicarse sobre estas rentas se regula en el artculo 55 de esta Ley.
(Inciso g) del artculo 24-A sustituido por el Artculo 10 del Decreto Legislativo N. 970, publicado el 24
de diciembre de 2006, vigente a partir del 01 de enero de 2007).
TEXTO ANTERIOR
g)
(40) Toda suma o entrega en especie que al practicarse la fiscalizacin

respectiva, resulte renta gravable de la tercera categora, en tanto signifique
una disposicin indirecta de dicha renta no susceptible de posterior control
tributario, incluyendo las sumas cargadas a gasto e ingresos no declarados.
El impuesto a aplicarse sobre estas rentas se regula en el artculo 55 de esta
Ley.
(40) Inciso sustituido por el artculo 16 del Decreto Legislativo N 945,
publicado el 23 de diciembre de 2003.
h) (41) El importe de la remuneracin del titular de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada,

accionista, participacionista y en general del socio o asociado de personas jurdicas as como de su
cnyuge, concubino y familiares hasta el cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad, en la
parte que exceda al valor de mercado.
(41) Inciso incorporado por el artculo 16 del Decreto Legislativo N. 945, publicado el 23 de
diciembre de 2003.
(39) Artculo incorporado por el artculo 8 de la Ley N. 27804, publicada el 02 de agosto de 2002.
ARTCULO 25.- CRDITO FISCAL MAYOR AL IMPUESTO BRUTO

Cuando en un mes determinado el monto del crdito fiscal sea mayor que el monto del Impuesto Bruto, el
exceso constituir saldo a favor del sujeto del Impuesto. Este saldo se aplicar como crdito fiscal en los
meses siguientes hasta agotarlo.
CAPITULO VII
DE LOS AJUSTES AL IMPUESTO BRUTO Y AL CRDITO FISCAL
ARTCULO 26.- DEDUCCIONES DEL IMPUESTO BRUTO
Del monto del Impuesto Bruto resultante del conjunto de las operaciones realizadas en el perodo que
corresponda, se deducir:
a)
El monto del Impuesto Bruto correspondiente al importe de los descuentos que el sujeto del
Impuesto hubiere otorgado con posterioridad a la emisin del comprobante de pago que
respalde la operacin que los origina. A efectos de la deduccin, se presume sin admitir prueba
en contrario que los descuentos operan en proporcin a la base imponible que conste en el
respectivo comprobante de pago emitido.
Los descuentos a que se hace referencia en el prrafo anterior, son aquellos que no constituyan
retiro de bienes.
En el caso de importaciones, los descuentos efectuados con posterioridad al pago del Impuesto
Bruto, no implicarn deduccin alguna respecto del mismo, mantenindose el derecho a su
utilizacin como crdito fiscal; no procediendo la devolucin del Impuesto pagado en exceso, sin
perjuicio de la determinacin del costo computable segn las normas del Impuesto a la Renta.
(Inciso a) modificado por el artculo 10 del Decreto Legislativo N 950, publicado el
3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).
TEXTO ANTERIOR
15.04.1999.
Del monto del Impuesto Bruto resultante del conjunto de las operaciones
realizadas en el perodo que corresponda, se deducir:
a) El monto del Impuesto Bruto correspondiente al importe de los
descuentos que el sujeto del Impuesto hubiere otorgado con
posterioridad a la emisin del comprobante de pago que respalde la
operacin que los origina. A efectos de la deduccin, se presume sin
admitir prueba en contrario que los descuentos operan en proporcin a
la base imponible que conste en el respectivo comprobante de pago
emitido.
Los descuentos a que se hace referencia en el prrafo anterior, son
aquellos que no constituyan retiro de bienes;
b)
El monto del Impuesto Bruto, proporcional a la parte del valor de venta o de la retribucin del
servicio no realizado restituida, tratndose de la anulacin total o parcial de ventas de bienes o
de prestacin de servicios. La anulacin de las ventas o servicios est condicionada a la
correspondiente devolucin de los bienes y de la retribucin efectuada, segn corresponda.
Tratndose de la anulacin de ventas de bienes que no se entregaron al adquirente, la
deduccin estar condicionada a la devolucin del monto pagado.
(Inciso b) modificado por el artculo 5 del Decreto Legislativo N 1116, publicado el
7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012).
TEXTO ANTERIOR
15.04.1999.
()
(15) b) El monto del Impuesto Bruto, proporcional a la parte del valor de venta o
de la retribucin del servicio restituido, tratndose de la anulacin total o parcial
de ventas de bienes o de prestacin de servicios. La anulacin de las ventas o
servicios est condicionada a la correspondiente devolucin de los bienes y de la
retribucin efectuada, segn corresponda;
(15) Inciso sustituido por el Artculo 13 de la Ley N 27039, publicada el 31
de diciembre de 1998.
c)
El exceso del Impuesto Bruto que por error se hubiere consignado en el comprobante de pago.
(Inciso c) modificado por el artculo 10 del Decreto Legislativo N 950, publicado el
3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).
TEXTO ANTERIOR
15.04.1999.
()
c) El exceso del Impuesto Bruto que por error se hubiere consignado en
el comprobante de pago, siempre que el sujeto demuestre que el
adquirente no ha utilizado dicho exceso como crdito fiscal.
Las deducciones debern estar respaldadas por notas de crdito que el vendedor deber emitir de acuerdo
con las normas que seale el Reglamento.
ARTCULO 27.- DEDUCCIONES DEL CRDITO FISCAL

Del crdito fiscal se deducir:
a)
El Impuesto Bruto correspondiente al importe de los descuentos que el sujeto hubiera obtenido
con posterioridad a la emisin del comprobante de pago que respalde la adquisicin que origina
dicho crdito fiscal, presumindose, sin admitir prueba en contrario, que los descuentos
obtenidos operan en proporcin a la base imponible consignada en el citado documento.
Los descuentos a que se hace referencia en el prrafo anterior, son aquellos que no constituyan
retiro de bienes;
b)
El Impuesto Bruto correspondiente a la parte proporcional del valor de venta de los bienes que el
sujeto hubiera devuelto o de la retribucin del servicio no realizado restituida. En el caso que los
bienes no se hubieran entregado al adquirente por anulacin de ventas, se deducir el Impuesto
Bruto correspondiente a la parte proporcional del monto devuelto.
(Inciso b) modificado por el artculo 5 del Decreto Legislativo N 1116, publicado el
7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012).
TEXTO ANTERIOR
15.04.1999.
(16) b) El Impuesto Bruto correspondiente a la parte proporcional del valor de
venta de los bienes que el sujeto hubiera devuelto o de la retribucin del servicio
no realizado;
(16) Inciso sustituido por el Artculo 14 de la Ley N 27039, publicada el 31
de diciembre de 1998.
c)
El exceso del Impuesto Bruto consignado en los comprobantes de pago correspondientes a las
adquisiciones que originan dicho crdito fiscal.
Las deducciones debern estar respaldadas por las notas de crdito a que se refiere el ltimo prrafo del
artculo anterior.
ARTCULO 28.- AJUSTES POR RETIRO DE BIENES
Tratndose de bonificaciones u otras formas de retiro de bienes, los ajustes del crdito fiscal se efectuarn de
conformidad con lo que establezca el Reglamento.
(TEXTO
ACTUALIZADO
AL
15.03.2007
EN
BASE
AL
DECRETO
SUPREMO
055-99-EF)
SELECTIVO
AL
CONSUMO
DECRETO
SUPREMO
N
055-99-EF
(Publicado
el
15
de
abril
de
1999
y
vigente
desde
el
16.04.1999)
CAPITULO VIII
DE LA DECLARACIN Y DEL PAGO

(Ver artculos 18 al 22, Disposiciones Transitorias y Finales de la Resolucin de Superintendencia N
266-2004/SUNAT, publicada el 04.11.2004, vigente desde 08.11.2004)
ARTCULO 29.- DECLARACIN Y PAGO
Los sujetos del Impuesto, sea en calidad de contribuyentes como de responsables, debern presentar una
declaracin jurada sobre las operaciones gravadas y exoneradas realizadas en el perodo tributario del mes
calendario anterior, en la cual dejarn constancia del Impuesto mensual, del crdito fiscal y, en su caso, del
Impuesto retenido o percibido. Igualmente determinarn y pagarn el Impuesto resultante o, si correspondiere,
determinarn el saldo del crdito fiscal que haya excedido al Impuesto del respectivo perodo.
(Primer prrafo sustituido por el artculo 11 del Decreto Legislativo N 950, publicado el 3.2.2004,
TEXTO ANTERIOR
15.04.1999.
Los sujetos del Impuesto, sea en calidad de contribuyentes como de
responsables, debern presentar una declaracin jurada sobre las operaciones
gravadas y exoneradas realizadas en el perodo tributario del mes calendario
anterior, en la cual dejarn constancia del Impuesto mensual, del crdito fiscal y,
en su caso, del Impuesto retenido. Igualmente determinarn y pagarn el
Impuesto resultante o, si correspondiere, determinarn el saldo del crdito fiscal
que haya excedido al Impuesto del respectivo perodo.
Los exportadores estarn obligados a presentar la declaracin jurada a que se hace referencia en el prrafo
anterior, en la que consignarn los montos que consten en los comprobantes de pago por exportaciones, an
cuando no se hayan realizado los embarques respectivos.
La SUNAT podr establecer o exceptuar de la obligacin de presentar declaraciones juradas en los casos que
estime conveniente, a efecto de garantizar una mejor administracin o recaudacin del Impuesto.
(Con respecto a contribuyentes exceptuados de presentar Declaracin Jurada Mensual ver Resolucin
de Superintendencia N 060-99/SUNAT, publicada el 14.5.1999, vigente desde el 15.5.1999).
ARTCULO 30.- FORMA Y OPORTUNIDAD DE LA DECLARACIN Y PAGO DEL IMPUESTO
(17) La declaracin y el pago del Impuesto debern efectuarse conjuntamente en la forma y condiciones que
establezca la SUNAT, dentro del mes calendario siguiente al perodo tributario a que corresponde la
declaracin y pago.
Si no se efectuaren conjuntamente la declaracin y el pago, la declaracin o el pago sern recibidos, pero la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria -SUNAT aplicar los intereses y/o en su caso la
sancin, por la omisin y adems proceder, si hubiere lugar, a la cobranza coactiva del Impuesto omitido de
acuerdo con el procedimiento establecido en el Cdigo Tributario.
La declaracin y pago del Impuesto se efectuar en el plazo previsto en las normas del Cdigo Tributario.
El sujeto del Impuesto que por cualquier causa no resultare obligado al pago del Impuesto en un mes
determinado, deber comunicarlo a la SUNAT, en los plazos, forma y condiciones que seale el Reglamento.
La SUNAT establecer los lugares, condiciones, requisitos, informacin y formalidades concernientes a la
declaracin y pago.
ARTCULO 31.- RETENCIONES
Las retenciones o percepciones que se hubieran efectuado por concepto del Impuesto General a las Ventas
y/o del Impuesto de Promocin Municipal, se deducirn del Impuesto a pagar.
En caso que no existieran operaciones gravadas o ser stas insuficientes para absorber las retenciones o
percepciones, el contribuyente podr:
a.
arrastrar las retenciones o percepciones no aplicadas a los meses siguientes.
b.
Si las retenciones o percepciones no pudieran ser aplicadas en un plazo no menor de tres (3)
periodos consecutivos, el contribuyente podr optar por solicitar la devolucin de las mismas.
En caso de que opte por solicitar la devolucin de los saldos no aplicados, la solicitud solo proceder
hasta por el saldo acumulado no aplicado o compensado al ltimo periodo vencido a la fecha de
presentacin de la solicitud, siempre que en la declaracin de dicho periodo conste el saldo cuya
devolucin se solicita.
La SUNAT establecer la forma y condiciones en que se realizarn tanto la solicitud como la
devolucin.
c.
Solicitar la compensacin a pedido de parte, en cuyo caso ser de aplicacin lo dispuesto en la

Dcimo Segunda Disposicin Complementaria del Decreto Legislativo N 981
(Inciso c) del artculo 31 de la Ley del IGV, sustituido por el artculo nico de la Ley N 29335,
publicada el 27.03.2009. vigente a partir del 28.03.2009).
TEXTO ANTERIOR
c.
Solicitar la compensacin a pedido de parte, en cuyo caso ser de

aplicacin lo dispuesto en la Dcimo Segunda Disposicin
Complementaria del Decreto Legislativo N 981. Esta solicitud podr
efectuarse a partir del periodo siguiente a aquel en que se generaron las
retenciones o percepciones no aplicadas.
(Ver artculo 4 de la Ley N 28053, publicada el 8.8.2003 y vigente a partir del 9.8.2003).
(Ver la Dcimo Segunda Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N 981,
publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del 1.4.2007)
(Artculo 31 de la Ley del IGV, sustituido por la Primera Disposicin Modificatoria de la Ley N 29173,
publicada el 23.12.2007 y entrar en vigencia el primer da calendario del mes siguiente al de
su publicacin).
TEXTO ANTERIOR
ARTCULO 31.- RETENCIONES
Las retenciones o percepciones que se hubieran efectuado por concepto del
Impuesto General a las Ventas y/o del Impuesto de Promocin Municipal, se
deducirn del Impuesto a pagar.
En caso que no existieran operaciones gravadas o ser stas insuficientes para
absorber las retenciones o percepciones, el contribuyente podr arrastrar las
retenciones o percepciones no aplicadas a los meses siguientes.
Si las retenciones o percepciones no pudieran ser aplicadas, el contribuyente
podr optar por solicitar la devolucin de las mismas. La SUNAT establecer la
forma, oportunidad y condiciones en que se realizarn tanto la solicitud como la
devolucin.
(Ver artculo 4 de la Ley N 28053, publicada el 8.8.2003 y vigente a partir del
9.8.2003).
(Ver la Dcimo Segunda Disposicin Complementaria Final del Decreto
Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del
1.4.2007)
(18) ARTCULO 32.- LIQUIDACIN DEL IMPUESTO QUE AFECTA LA IMPORTACIN DE BIENES Y LA
UTILIZACIN DE SERVICIOS EN EL PAS
El Impuesto que afecta a las importaciones ser liquidado por las Aduanas de la Repblica, en el mismo
documento en que se determinen los derechos aduaneros y ser pagado conjuntamente con stos.
El Impuesto que afecta la utilizacin de servicios en el pas prestados por no domiciliados ser determinado y
pagado por el contribuyente en la forma, plazo y condiciones que establezca la SUNAT.
CAPITULO IX
DE LAS EXPORTACIONES
ARTCULO 33.- EXPORTACIN DE BIENES Y SERVICIOS
La exportacin de bienes o servicios, as como los contratos de construccin ejecutados en el exterior, no
estn afectos al Impuesto General a las Ventas.
Se considerar exportacin de bienes, la venta de bienes muebles que realice un sujeto domiciliado en el pas
a favor de un sujeto no domiciliado, independientemente de que la transferencia de propiedad ocurra en el
pas o en el exterior, siempre que dichos bienes sean objeto del trmite aduanero de exportacin definitiva.
En el caso de venta de bienes muebles donde la transferencia de propiedad ocurra en el pas hasta antes del
embarque, lo dispuesto en el prrafo anterior est condicionado a que los bienes objeto de la venta sean
embarcados en un plazo no mayor a sesenta (60) das calendario contados a partir de la fecha de emisin del
comprobante de pago respectivo. Cuando en la venta medien documentos emitidos por un almacn aduanero
a que se refiere la Ley General de Aduanas o por un almacn general de depsito regulado por la
Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones, que garanticen al
adquirente la disposicin de dichos bienes, la condicin ser que el embarque se efecte en un plazo no
mayor a doscientos cuarenta (240) das calendario contados a partir de la fecha en que el almacn emita el
documento. Los mencionados documentos deben contener los requisitos que seale el reglamento.
Vencidos los plazos sealados en el prrafo anterior sin que se haya efectuado el embarque, se entender
que la operacin se ha realizado en el territorio nacional, encontrndose gravada o exonerada del Impuesto
General a las Ventas, segn corresponda, de acuerdo con la normatividad vigente.
Las operaciones consideradas como exportacin de servicios son las contenidas en el Apndice V, el cual
podr ser modificado mediante decreto supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas. Tales
servicios se consideran exportados cuando cumplan concurrentemente con los siguientes requisitos:
a) Se presten a ttulo oneroso, lo que debe demostrarse con el comprobante de pago que
corresponda, emitido de acuerdo con el reglamento de la materia y anotado en el Registro de
Ventas e Ingresos.
b)
El exportador sea una persona domiciliada en el pas.
c)
El usuario o beneficiario del servicio sea una persona no domiciliada en el pas.
d)
El uso, explotacin o el aprovechamiento de los servicios por parte del no domiciliado tengan
lugar en el extranjero.
(Ver Ley N 28965, publicada el 24.01.2007, vigente desde el 25.01.2007, mediante la cual
se considera exportacin al abastecimiento de combustible de las embarcaciones de
bandera extranjera, que capturen recursos hidrobiolgicos altamente migratorios,
premunidas de permisos de pesca otorgados en el Per u otros pases,
independientemente de la zona de captura).
Tambin se considera exportacin las siguientes operaciones:

1. La venta de bienes, nacionales o nacionalizados, a los establecimientos ubicados en la zona
internacional de los puertos y aeropuertos de la Repblica.
(Ver Decreto Supremo N 10-98-EF, publicado 24.02.1998).

2. Las operaciones swap con clientes del exterior, realizadas por productores mineros, con
intervencin de entidades reguladas por la Superintendencia de Banca, Seguros y
Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones que certificarn la operacin en el momento
en que se acredite el cumplimiento del abono del metal en la cuenta del productor minero en una
entidad financiera del exterior, la misma que se reflejar en la transmisin de esta informacin
va swift a su banco corresponsal en Per.
El banco local interviniente emitir al productor minero la constancia de la ejecucin del swap,
documento que permitir acreditar ante la SUNAT el cumplimiento de la exportacin por parte
del productor minero, quedando expedito su derecho a la devolucin del IGV de sus costos.
(Ver Decreto Supremo N 105-2002-EF, publicado el 26.06.2002).
El plazo que debe mediar entre la operacin swap y la exportacin del bien, objeto de dicha
operacin como producto terminado, no debe ser mayor de sesenta (60) das tiles. Aduanas, en
coordinacin con la SUNAT, podr modificar dicho plazo. Si por cualquier motivo, una vez
cumplido el plazo, el producto terminado no hubiera sido exportado, la responsabilidad por el
pago de los impuestos corresponder al sujeto responsable de la exportacin del producto
terminado.
Ante causal de fuerza mayor contemplada en el Cdigo Civil debidamente acreditada, el
exportador del producto terminado podr acogerse ante Aduanas y la SUNAT a una prrroga del
plazo para exportar el producto terminado por el perodo que dure la causal de fuerza mayor.
Por decreto supremo se podr considerar como exportacin a otras modalidades de operaciones
swap y podrn establecerse los requisitos y el procedimiento necesario para la aplicacin de la
presente norma.
3. La remisin al exterior de bienes muebles a consecuencia de la fabricacin por encargo de
clientes del exterior, aun cuando estos ltimos hubieran proporcionado, en todo o en parte, los
insumos utilizados en la fabricacin del bien encargado. En este caso, el saldo a favor no incluye
el impuesto consignado en los comprobantes de pago o declaraciones de importacin que
correspondan a bienes proporcionados por el cliente del exterior para la elaboracin del bien
encargado.
4. Para efecto de este impuesto se considera exportacin la prestacin de servicios de hospedaje,
incluyendo la alimentacin, a sujetos no domiciliados, en forma individual o a travs de un
paquete turstico, por el perodo de su permanencia, no mayor de sesenta (60) das por cada
ingreso al pas, requirindose la presentacin de la Tarjeta Andina de Migracin (TAM), as como
el pasaporte, salvoconducto o Documento Nacional de Identidad que de conformidad con los
tratados internacionales celebrados por el Per sean vlidos para ingresar al pas, de acuerdo
con las condiciones, registros, requisitos y procedimientos que se establezcan en el reglamento
aprobado mediante decreto supremo refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas,
previa opinin tcnica de la SUNAT.
5. La venta de los bienes destinados al uso o consumo de los pasajeros y miembros de la tripulacin
a bordo de las naves de transporte martimo o areo, as como de los bienes que sean
necesarios para el funcionamiento, conservacin y mantenimiento de los referidos medios de
transporte, incluyendo, entre otros bienes, combustibles, lubricantes y carburantes. Por decreto
supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se establecer la lista de bienes
sujetos al presente rgimen.
Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior, los citados bienes deben ser embarcados por
el vendedor durante la permanencia de las naves o aeronaves en la zona primaria aduanera y
debe seguirse el procedimiento que se establezca mediante resolucin de superintendencia de
la SUNAT.
6. Para efectos de este impuesto se considera exportacin los servicios de transporte de pasajeros o
mercancas que los navieros nacionales o empresas navieras nacionales realicen desde el pas
hacia el exterior, as como los servicios de transporte de carga area que se realicen desde el
pas hacia el exterior.
7. Los servicios de transformacin, reparacin, mantenimiento y conservacin de naves y aeronaves
de bandera extranjera a favor de sujetos domiciliados en el exterior, siempre que su utilizacin
econmica se realice fuera del pas. Estos servicios se hacen extensivos a todas las partes y
componentes de las naves y aeronaves.
8. La venta de bienes muebles a favor de un sujeto no domiciliado, realizada en virtud de un contrato
de compraventa internacional pactado bajo las reglas Incoterm EXW, FCA o FAS, cuando dichos
bienes se encuentren ubicados en el territorio nacional a la fecha de su transferencia; siempre
que el vendedor sea quien realice el trmite aduanero de exportacin definitiva de los bienes y
que no se utilicen los documentos a que se refiere el tercer prrafo del presente artculo, en cuyo
caso se aplicar lo dispuesto en dicho prrafo.
La aplicacin del tratamiento dispuesto en el prrafo anterior est condicionada a que los bienes
objeto de la venta sean embarcados en un plazo no mayor a sesenta (60) das calendario
contados a partir de la fecha de emisin del comprobante de pago respectivo. Vencido dicho
plazo sin que se haya efectuado el embarque, se entender que la operacin se ha realizado en
el territorio nacional, encontrndose gravada o exonerada del Impuesto General a las Ventas,
segn corresponda, de acuerdo con la normatividad vigente.
9. Los servicios de alimentacin, transporte turstico, guas de turismo, espectculos de folclore
nacional, teatro, conciertos de msica clsica, pera, opereta, ballet, zarzuela, que conforman el
paquete turstico prestado por operadores tursticos domiciliados en el pas, a favor de agencias,
operadores tursticos o personas naturales, no domiciliados en el pas, en todos los casos; de
acuerdo con las condiciones, registros, requisitos y procedimientos que se establezcan en el
reglamento aprobado mediante decreto supremo refrendado por el Ministro de Economa y
Finanzas, previa opinin tcnica de la SUNAT.
(Numeral 9 incorporado por el artculo 1 del Decreto Legislativo N 1125, publicado el
23.7.2012, vigente desde el 1.8.2012).
10. Los servicios complementarios al transporte de carga que se realice desde el pas hacia el
exterior y el que se realice desde el exterior hacia el pas necesarios para llevar a cabo dicho
transporte, siempre que se realicen en zona primaria de aduanas y que se presten a
trasportistas de carga internacional.
Constituyen servicios complementarios al transporte de carga necesarios para llevar a cabo
dicho transporte, los siguientes:
a. Remolque.
b. Amarre o desamarre de boyas.
c. Alquiler de amarraderos.
d. Uso de rea de operaciones.
e. Movilizacin de carga entre bodegas de la nave.
f. Transbordo de carga.
g. Descarga o embarque de carga o de contenedores vacos.
h. Manipuleo de carga.
i. Estiba y desestiba.
j. Traccin de carga desde y hacia reas de almacenamiento.
k. Practicaje.
l. Apoyo a aeronaves en tierra (rampa).
m. Navegacin area en ruta.
n. Aterrizaje - despegue.
. Estacionamiento de la aeronave.
(Numeral 10 incorporado por el artculo 1 del Decreto Legislativo N 1125, publicado el 23.7.2012,
Se considera exportador al productor de bienes que venda sus productos a clientes del exterior, a travs de
comisionistas que operen nicamente como intermediarios encargados de realizar los despachos de
exportacin, sin agregar valor al bien, siempre que cumplan con las disposiciones establecidas por Aduanas
sobre el particular.
(Artculo 33 sustituido por el artculo 1 del Decreto Legislativo N 1119, publicado el 18.7.2012,
(Ver Decreto Supremo N 122-2001-EF publicado el 29.6.2001).
(Ver Resolucin de Superintendencia N 82-2001/SUNAT, publicado el 20.7.2001).
(Ver Resolucin de Superintendencia N 093-2002/SUNAT publicado el 25.7.2002).
(Ver Decreto Supremo N 058-97-EF, publicado el 18.5.1997)
TEXTO ANTERIOR

15.04.1999.
ARTCULO 33.- EXPORTACIN DE BIENES Y SERVICIOS
La exportacin de bienes o servicios, as como los contratos de construccin
ejecutados en el exterior, no estn afectos al Impuesto General a las Ventas.
(Primer prrafo del artculo 33, modificado por el artculo 5 del Decreto
Legislativo N 1116, publicado el 7 de julio de 2012, vigente desde el
1.8.2012).
Cuando la exportacin de servicios se realice:
a) Desde el territorio del pas hacia el territorio de cualquier otro pas,
el servicio debe estar consignado en el literal A del Apndice V de
la Ley.
b) En el territorio del pas a un consumidor de servicios no domiciliado,
el servicio debe estar consignado en el literal B del Apndice V de
la Ley.
(Ver Ley N 28965, publicada el 24.01.2007, vigente desde el
25.01.2007, mediante la cual se considera exportacin el
abastecimiento de combustible de las embarcaciones de
bandera extranjera, que capturen recursos hidrobiolgicos
altamente migratorios, premunidas de permisos de pesca
otorgados en el Per u otros pases, independientemente de la
zona de captura).
Tambin se consideran exportacin, las siguientes operaciones:
1. La venta de bienes, nacionales o nacionalizados, a los
establecimientos ubicados en la Zona Internacional de los puertos
y aeropuertos de la Repblica.
(Ver Decreto Supremo N 10-98-EF, publicado 24.02.1998,
2. Las operaciones swap con clientes del exterior, realizadas por
productores mineros, con intervencin de entidades reguladas por
la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras
Privadas de Fondos de Pensiones que certificarn la operacin en
el momento en que se acredite el cumplimiento del abono del metal
en la cuenta del productor minero en una entidad financiera del
exterior, la misma que se reflejar en la transmisin de esta
informacin va swift a su banco corresponsal en Per.
El banco local interviniente emitir al productor minero la
constancia de la ejecucin del swap, documento que permitir
acreditar ante Sunat el cumplimiento de la exportacin por parte
del productor minero, quedando expedito su derecho a la
devolucin del IGV de sus costos.

(Ver Decreto
26.06.2002).
Supremo
105-2002-EF,
publicado
el
El plazo que debe mediar entre la operacin swap y la exportacin

del bien, objeto de dicha operacin como producto terminado, no
debe ser mayor de 60 (sesenta) das tiles. Aduanas, en
coordinacin con la Sunat, podr modificar dicho plazo. Si por
cualquier motivo, una vez cumplido el plazo, el producto terminado
no hubiera sido exportado, la responsabilidad por el pago de los
impuestos corresponder al sujeto responsable de la exportacin
del producto terminado.
Ante causal de fuerza mayor contemplada en el Cdigo Civil
debidamente acreditada, el exportador del producto terminado
podr acogerse ante Aduanas y la Sunat a una prrroga del plazo
para exportar el producto terminado por el perodo que dure la
causal de fuerza mayor.
Por decreto supremo se podr considerar como exportacin a otras
modalidades de operaciones swap y podrn establecerse los
requisitos y el procedimiento necesario para la aplicacin de la
presente norma.
3. La remisin al exterior de bienes muebles a consecuencia de la
fabricacin por encargo de clientes del exterior, an cuando estos
ltimos hubieran proporcionado, en todo o en parte, los insumos
utilizados en la fabricacin del bien encargado. En este caso, el
saldo a favor no incluye el impuesto consignado en los
comprobantes de pago o declaraciones de importacin que
correspondan a bienes proporcionados por el cliente del exterior
para la elaboracin del bien encargado.
4. Para efecto de este impuesto se considera exportacin la
prestacin de los servicios de hospedaje, incluyendo la
alimentacin, a sujetos no domiciliados, en forma individual o a
travs de un paquete turstico, por el perodo de su permanencia,
no mayor de sesenta (60) das por cada ingreso al pas,
requirindose la presentacin de la Tarjeta Andina de Migracin
(TAM), as como del pasaporte, salvoconducto o Documento
Nacional de Identidad que de conformidad con los Tratados
Internacionales celebrados por el Per sean vlidos para ingresar
al pas, de acuerdo a las condiciones, registros, requisitos y
procedimientos que se establezcan en el reglamento aprobado
mediante decreto supremo refrendado por el Ministro de Economa
y Finanzas, previa opinin tcnica de la Sunat.
5. La venta de los bienes destinados al uso o consumo de los
pasajeros y miembros de la tripulacin a bordo de las naves de
transporte martimo o areo; as como de los bienes que sean
necesarios para el funcionamiento, conservacin y mantenimiento

de los referidos medios de transporte, incluyendo, entre otros
bienes, combustibles, lubricantes y carburantes. Por decreto
supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se
establecer la lista de bienes sujetos al presente rgimen.
Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior, los citados
bienes deben ser embarcados por el vendedor durante la
permanencia de las naves o aeronaves en la zona primaria
aduanera y debe seguirse el procedimiento que se establezca
mediante resolucin de superintendencia de la Sunat.
6. Para efectos de este Impuesto se considera exportacin los
servicios de transporte de pasajeros o mercancas que los navieros
nacionales o empresas navieras nacionales realicen desde el pas
hacia el exterior, as como los servicios de transporte de carga
area que se realicen del pas hacia el exterior.
7. La venta de bienes nacionales a favor de un comprador del exterior,
en la que medien documentos emitidos por un Almacn Aduanero
a que se refiere la Ley General de Aduanas o por un Almacn
General de Depsito regulado por la Superintendencia de Banca,
Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones, que
garanticen a ste la disposicin de dichos bienes antes de su
exportacin definitiva, siempre que sea el propio vendedor original
el que cumpla con realizar el despacho de exportacin a favor del
comprador del exterior, perfeccionndose en dicho momento la
exportacin. El plazo para la exportacin del bien no deber
exceder al sealado en el Reglamento.
Los mencionados documentos debern contener los requisitos que
seale el reglamento. En caso de que la administracin tributaria
verifique que no se ha efectuado la salida definitiva de los bienes o
que, habiendo sido exportados, se han remitido a sujetos distintos
del comprador del exterior original, considerar a la primera
operacin, sealada en el primer prrafo, como una venta
realizada dentro del territorio nacional y, en consecuencia, gravada
o exonerada, segn corresponda, con el Impuesto General a las
Ventas de acuerdo con la normatividad vigente.
8. La venta de joyas fabricadas en todo o en parte en oro y plata, as
como los artculos de orfebrera y manufactura en oro o plata, a
personas no domiciliadas a travs de establecimientos autorizados
para tal efecto por la Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria (Sunat).
9. La venta de bienes muebles a favor de un sujeto no domiciliado,
realizada en virtud de un contrato de compraventa internacional
pactado bajo las reglas Incoterm EXW, FCA o FAS, cuando dichos
bienes se encuentren ubicados en el territorio nacional a la fecha
de su transferencia; siempre que el vendedor sea quien realice el
trmite aduanero de exportacin definitiva de los bienes y que no

se utilicen los documentos a que alude el numeral 7 del presente
artculo, en cuyo caso ser de aplicacin lo que en l se dispone.
La aplicacin del tratamiento dispuesto en el prrafo anterior est
condicionada a que los bienes objeto de la venta sean embarcados
en un plazo no mayor a sesenta (60) das calendario contados a
partir de la fecha de emisin del comprobante de pago respectivo.
Vencido dicho plazo sin que se haya efectuado el embarque, se
entender que la operacin se ha realizado en el territorio nacional,
encontrndose gravada o exonerada del Impuesto General a las
Ventas, segn corresponda, de acuerdo con la normatividad
vigente.
(Numeral 9 incluido por el artculo 1 del Decreto Legislativo
N 1108, publicado el 20.06.2012, vigente desde el 1.07.2012)
Se considera exportador al productor de bienes que venda sus productos a
clientes del exterior a travs de comisionistas que operen nicamente como
intermediarios encargados de realizar los despachos de exportacin, sin
agregar valor al bien, siempre que cumplan con las disposiciones establecidas
por Aduanas sobre el particular.
Las operaciones consideradas como exportacin de servicios son las
contenidas en el Apndice V. Dicho Apndice podr ser modificado mediante
decreto supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas y el
Ministro de Comercio Exterior y Turismo.
Tambin, a solicitud de parte, se podrn incorporar nuevos servicios al Apndice
V. Para tal efecto, el solicitante deber presentar una solicitud ante el Ministerio
de Economa y Finanzas y el Ministerio de Comercio Exterior y Turismo para
que, mediante decreto supremo, dispongan que el servicio objeto de la solicitud
califica como exportacin bajo alguna de las modalidades sealadas en el
Apndice V de la Ley y sea agregado a dicho Apndice.
El Reglamento establecer los requisitos que deben cumplir los servicios
contenidos en el Apndice V.
(Artculo 33 sustituido por el artculo 6 de la Ley N 29646, Ley de
desde el 2.1.2011).
(Ver Artculo 5 de la Ley N 28462, publicada el 13.1.2005).
(Ver Decreto Supremo N 122-2001-EF publicado el 29.06.2001).
(Ver Resolucin de Superintendencia N 082-2001/SUNAT, publicada el
20.07.2001).
(Ver Resolucin de Superintendencia N 093-2002/SUNAT, publicada el
25.07.2002).
ARTCULO 33-A.- EXPORTACIN DE SERVICIOS

Artculo 33-A derogado por la nica Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo
N. 1119, publicado el 18.7.2012, vigente desde el 1.8.2012.
TEXTO ANTERIOR
15.04.1999.
ARTCULO 33-A.- EXPORTACIN DE SERVICIOS
Los servicios a los que se refiere el artculo 33 de la Ley estarn sujetos a las
siguientes normas:
A. Los servicios que se presten desde el territorio del pas al territorio de
cualquier otro pas consignados en el literal A del Apndice V de la Ley se
consideran exportados cuando cumplan concurrentemente con los siguientes
requisitos:
1. Se presten a ttulo oneroso, lo que debe demostrarse con el comprobante
de pago que corresponda, emitido de acuerdo con el reglamento de la materia y
anotado en el Registro de Ventas e Ingresos.
2. El exportador sea una persona domiciliada en el pas.
3. El usuario o beneficiario del servicio sea una persona no domiciliada en el
pas.
4. El uso, explotacin o el aprovechamiento de los servicios por parte del no
domiciliado tengan lugar en el extranjero.
B. Los servicios que se presten en el territorio del pas a un consumidor de
cualquier otro pas consignados en el literal B del Apndice V de la Ley, se
consideran exportados cuando cumplan concurrentemente con los siguientes
requisitos:
2. El exportador sea una persona domiciliada en el pas.

3. El usuario o beneficiario del servicio sea una persona no domiciliada en el
pas.
C. Los servicios prestados y consumidos en el territorio del pas a favor de
una persona natural no domiciliada consignados en el literal C del Apndice V
de la Ley se consideran exportados, y que otorgan el derecho a la devolucin
de impuestos definida en el artculo 76 de la Ley, cuando cumplan
concurrentemente con los siguientes requisitos:
2. El prestador del servicio sea una persona domiciliada en el pas.
3. El usuario o beneficiario del servicio sea una persona natural no
domiciliada en el pas, que se encuentre en el pas en el momento de la
prestacin y el consumo del servicio.(1)
(1)
(Artculo 33-A incorporado por el artculo 10 de la Ley N 29646

Ley de Fomento al Comercio Exterior de Servicio, publicada el
1.1.2011, vigente desde el 2.1.2011).
ARTCULO 34.- SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR

El monto del Impuesto que hubiere sido consignado en los comprobantes de pago correspondientes a las
adquisiciones de bienes, servicios, contratos de construccin y las plizas de importacin, dar derecho a un
saldo a favor del exportador conforme lo disponga el Reglamento. A fin de establecer dicho saldo sern de
aplicacin las disposiciones referidas al crdito fiscal contenidas en los Captulos VI y VII.
(Ver Artculo 2 de la Ley N 29191, la cual establece la aplicacin de intereses a las devoluciones por
crditos por tributos, publicada el 20 de enero de 2008, la que entrar en vigencia a partir del 1 de
febrero de 2008).
ARTCULO 34-A.- REINTEGRO TRIBUTARIO DEL CRDITO FISCAL A LOS EXPORTADORES
DE SERVICIOS FUERA DEL TERRITORIO DEL PAS CONSIGNADOS EN EL LITERAL D DEL
APNDICE V DE LA LEY
Artculo 34-A derogado por el numeral 2 de la nica Disposicin Complementaria Derogatoria
del Decreto Legislativo N 1116, publicado el 7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012.
TEXTO ANTERIOR

15.04.1999.
ARTCULO 34-A.- REINTEGRO TRIBUTARIO DEL CRDITO FISCAL A LOS
EXPORTADORES DE SERVICIOS FUERA DEL TERRITORIO DEL PAS
CONSIGNADOS EN EL LITERAL D DEL APNDICE V DE LA LEY
Las personas naturales generadoras de rentas de cuarta categora segn la Ley
del Impuesto a la Renta, domiciliadas en el pas, que adquieran bienes, servicios
y contratos de construccin por los cuales se les hubiera trasladado el Impuesto,
para la prestacin de los servicios con presencia fsica en el exterior consignados
en el literal D del Apndice V de la Ley, tendrn derecho a un reintegro
equivalente al monto del impuesto que le hubieran consignado en el respectivo
comprobante de pago, emitido de conformidad con las normas sobre la materia,
sindole de aplicacin las disposiciones referidas al crdito fiscal contenidas en
la presente Ley, en lo que corresponda.
Se entiende que se ha prestado servicios con presencia fsica en el exterior
cuando el prestador del servicio se desplaza a un pas distinto para prestar un
servicio a favor de un sujeto que no reside ni domicilia en el pas del prestador
del servicio, para ser consumido, aprovechado o utilizado en el exterior.
El monto del reintegro tributario solicitado no podr ser superior a un porcentaje
equivalente a la tasa vigente del Impuesto General a las Ventas aplicado sobre el
valor de los citados servicios prestados en el exterior no gravados, por el perodo
que se solicita devolucin. El monto que exceda dicho lmite constituir un saldo
por reintegro tributario que se incluir en las solicitudes siguientes hasta su
agotamiento.
Este reintegro tributario se podr efectuar mediante cheques no negociables,
notas de crdito negociables, o abono en cuenta corriente o de ahorros, segn lo
dispuesto por la Administracin Tributaria para ello.
(Artculo 34-A incorporado por el artculo 7 de la Ley N 29646, Ley de
desde el 2.1.2011).
ARTCULO 35.- APLICACIN DEL SALDO A FAVOR

El saldo a favor establecido en el artculo anterior se deducir del Impuesto Bruto, si lo hubiere, de cargo del
mismo sujeto. De no ser posible esa deduccin en el perodo por no existir operaciones gravadas o ser stas
insuficientes para absorber dicho saldo, el exportador podr compensarlo automticamente con la deuda
tributaria por pagos a cuenta y de regularizacin del Impuesto a la Renta.
(20) Si no tuviera Impuesto a la Renta que pagar durante el ao o en el transcurso de algn mes o ste fuera
insuficiente para absorber dicho saldo, podr compensarlo con la deuda tributaria correspondiente a cualquier
otro tributo que sea ingreso del Tesoro Pblico respecto de los cuales el sujeto tenga la calidad de
contribuyente.

En el caso que no fuera posible lo sealado anteriormente, proceder la devolucin, la misma que se realizar
de acuerdo a lo establecido en la norma reglamentaria pertinente.
ARTCULO 36.- DEVOLUCIN EN EXCESO DE SALDOS A FAVOR
Tratndose de saldos a favor cuya devolucin hubiese sido efectuada en exceso, indebidamente o que se
torne en indebida, su cobro se efectuar mediante compensacin, Orden de Pago o Resolucin de
Determinacin, segn corresponda; siendo de aplicacin la Tasa de Inters Moratorio y el procedimiento
previsto en el Artculo 33 del Cdigo Tributario, a partir de la fecha en que se puso a disposicin del
solicitante
la
devolucin
efectuada.
(Ver Primera y Segunda Disposiciones Transitorias de la Ley N 28780, publicada el 13.7.2006, vigente
a partir del 14.7.2001.)
febrero de 2008).
CAPITULO X
(21) DE LOS MEDIOS DE CONTROL, DE LOS REGISTROS Y LOS COMPROBANTES DE PAGO
(21) Ttulo sustituido por el Artculo 18 de la Ley N 27039, publicada el 31.12.1998.
ARTCULO 37.- DE LOS REGISTROS Y OTROS MEDIOS DE CONTROL
Los contribuyentes del Impuesto estn obligados a llevar un Registro de Ventas e Ingresos y un Registro de
Compras, en los que anotarn las operaciones que realicen, de acuerdo a las normas que seale el
Reglamento.
En el caso de operaciones de consignacin, los contribuyentes del Impuesto debern llevar un Registro de
Consignaciones, en el que anotarn los bienes entregados y recibidos en consignacin.
La SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia podr establecer otros registros o controles tributarios
que los sujetos del Impuesto debern llevar.
desde el 1.3.2004).
(Ver artculo 23 de la Resolucin de Superintendencia N 266-2004/SUNAT, publicada el 04.11.2004,
vigente desde 08.11.2004)
TEXTO ANTERIOR
15.04.1999.
ARTCULO 37.- REGISTROS

Los contribuyentes del Impuesto estn obligados a llevar un Registro de Ventas e
Ingresos y otro de Compras en los que anotarn las operaciones que realicen, de
acuerdo a las normas que seale el Reglamento.
(22) En el caso de operaciones de consignacin, los contribuyentes del Impuesto
debern llevar un control permanente correspondiente a los bienes entregados y
recibidos en consignacin, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento.
(22) Prrafo incorporado por el Artculo 19 de la Ley N 27039, publicada el
31.12.1998.
ARTCULO 38.- COMPROBANTES DE PAGO

Los contribuyentes del Impuesto debern entregar comprobantes de pago por las operaciones que realicen,
los que sern emitidos en la forma y condiciones que establezca la SUNAT.
En las operaciones con otros contribuyentes del Impuesto se consignar separadamente en el comprobante
de pago correspondiente el monto del Impuesto. Tratndose de operaciones realizadas con personas que no
sean contribuyentes del Impuesto, se podr consignar en los respectivos comprobantes de pago el precio o
valor global, sin discriminar el Impuesto.
El comprador del bien, el usuario del servicio incluyendo a los arrendatarios y subarrendatarios, o quien
encarga la construccin, estn obligados a aceptar el traslado del Impuesto.
La SUNAT establecer las normas y procedimientos que le permita tener la informacin previa de la cantidad
y numeracin de los comprobantes de pago y guas de remisin de que dispone el sujeto del Impuesto, para
ser emitidas en sus operaciones.
ARTCULO 39.- CARACTERSTICAS Y REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES DE PAGO
Corresponde a la SUNAT sealar las caractersticas y los requisitos bsicos de los comprobantes de pago, as
como la oportunidad de su entrega.
ARTCULO 40.- SERVICIOS DE SUMINISTRO DE ENERGA ELCTRICA, AGUA POTABLE, Y
SERVICIOS TELEFNICOS, TELEX Y TELEGRFICOS
Los sujetos del Impuesto que presten los servicios de suministro de energa elctrica, agua potable, y
servicios finales telefnicos, tlex y telegrficos; debern consignar en el respectivo comprobante de pago la
fecha de vencimiento del plazo para el pago del servicio.
ARTCULO 41.- OBLIGACIN DE CONSERVAR COMPROBANTES DE PAGO
Las copias y los originales, en su caso, de los comprobantes de pago y dems documentos contables
debern ser conservados durante el perodo de prescripcin de la accin fiscal.
ARTCULO 42o.- VALOR NO FEHACIENTE O NO DETERMINADO DE LAS OPERACIONES
Cuando por cualquier causa el valor de venta del bien, el valor del servicio o el valor de la construccin, no
sean fehacientes o no estn determinados, la SUNAT lo estimar de oficio tomando como referencia el valor
de mercado, de acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta.
En caso el valor de las operaciones entre empresas vinculadas no sea fehaciente o no est determinado, la
Administracin Tributaria considerar el valor de mercado establecido por la Ley del Impuesto a la Renta
como si fueran partes independientes, no siendo de aplicacin lo dispuesto en el numeral 4 del artculo 32 de
dicha Ley.
A falta de valor de mercado, el valor de venta del bien, el valor del servicio o el valor de la construccin se
determinar de acuerdo a los antecedentes que obren en poder de la SUNAT.
No es fehaciente el valor de una operacin, cuando no obstante haberse expedido el comprobante de pago o
nota de dbito o crdito se produzcan, entre otras, las siguientes situaciones:
a)
Que sea inferior al valor usual de mercado, salvo prueba en contrario.
b)
Que las disminuciones de precio por efecto de mermas o razones anlogas, se efecten fuera
de los mrgenes normales de la actividad.
c)
Que los descuentos no se ajusten a lo normado en la Ley o el Reglamento.
Se considera que el valor de una operacin no est determinado cuando no existe documentacin
sustentatoria que lo ampare o existiendo sta, consigne de forma incompleta la informacin no
necesariamente impresa a que se refieren las normas sobre comprobantes de pago, referentes a la
descripcin detallada de los bienes vendidos o servicios prestados o contratos de construccin, cantidades,
unidades de medida, valores unitarios o precios.
La SUNAT podr corregir de oficio y sin trmites previos, mediante sistemas computarizados, los errores e
inconsistencias que aparezcan en la revisin de la declaracin presentada y reliquidar, por los mismos
sistemas de procesamiento, el impuesto declarado, requiriendo el pago del Impuesto omitido o de las
diferencias adeudadas.
desde el 1.8.2012).
TEXTO ANTERIOR
15.04.1999.
Artculo 42o.- VALOR NO FEHACIENTE O NO DETERMINADO DE LAS
OPERACIONES
Cuando por cualquier causa el valor de venta del bien, el valor del servicio o el
valor de la construccin, no sean fehacientes o no estn determinados, la
SUNAT podr estimarlos en la forma y condiciones que determine el reglamento
en concordancia con las normas del Cdigo Tributario.
No es fehaciente el valor de una operacin, cuando no obstante haberse

expedido el comprobante de pago o nota de dbito o crdito se produzcan, entre
otras, las siguientes situaciones:
a.
Que sea inferior al valor usual del mercado para otros bienes o
servicios de igual naturaleza, salvo prueba en contrario.
b.
Que las disminuciones de precio por efecto de mermas o razones

anlogas, se efecten fuera de los mrgenes normales de la
actividad.
c.
Que los descuentos no se ajusten a lo normado en la Ley o el

Reglamento.
Se considera que el valor de una operacin no est determinado cuando no

existe documentacin sustentatoria que lo ampare o existiendo sta, consigne de
forma incompleta la informacin no necesariamente impresa a que se refieren las
normas sobre comprobantes de pago, referentes a la descripcin detallada de
los bienes vendidos o servicios prestados o contratos de construccin,
cantidades, unidades de medida, valores unitarios o precios.
Las operaciones entre empresas vinculadas se considerarn realizadas al valor
de mercado. Para este efecto, se considera como valor de mercado al
establecido por la Ley del Impuesto a la Renta, para las operaciones entre
empresas vinculadas econmicamente.
La SUNAT podr corregir de oficio y sin trmites previos, mediante sistemas
computarizados, los errores e inconsistencias que aparezcan en la revisin de la
declaracin presentada y reliquidar, por los mismos sistemas de procesamiento,
el impuesto declarado, requiriendo el pago del Impuesto omitido o de las
diferencias adeudadas.
(Artculo 42 sustituido por el artculo 13 del Decreto Legislativo N 950,
ARTCULO 43.- VENTAS, SERVICIOS Y CONTRATOS DE CONSTRUCCIN OMITIDOS

Tratndose de ventas, servicios o contratos de construccin omitidos, detectados por la Administracin
Tributaria, no proceder la aplicacin del crdito fiscal que hubiere correspondido deducir del Impuesto Bruto
generado por dichas ventas.
ARTCULO 44.- COMPROBANTES DE PAGO EMITIDOS POR OPERACIONES NO REALES
El comprobante de pago o nota de dbito emitido que no corresponda a una operacin real, obligar al pago
del Impuesto consignado en stos, por el responsable de su emisin.
El que recibe el comprobante de pago o nota de dbito no tendr derecho al crdito fiscal o a otro derecho o
beneficio derivado del Impuesto General a las Ventas originado por la adquisicin de bienes, prestacin o
utilizacin de servicios o contratos de construccin.
Para estos efectos se considera como operacin no real las siguientes situaciones:
a) Aquella en la que si bien se emite un comprobante de pago o nota de dbito, la operacin
gravada que consta en ste es inexistente o simulada, permitiendo determinar que nunca se efectu
la transferencia de bienes, prestacin o utilizacin de servicios o contrato de construccin.
b) Aquella en que el emisor que figura en el comprobante de pago o nota de dbito no ha realizado
verdaderamente la operacin, habindose empleado su nombre y documentos para simular dicha
operacin. En caso que el adquirente cancele la operacin a travs de los medios de pago que
seale el Reglamento, mantendr el derecho al crdito fiscal. Para lo cual, deber cumplir con lo
dispuesto en el Reglamento.
La operacin no real no podr ser acreditada mediante:
1.
La existencia de bienes o servicios que no hayan sido transferidos o prestados por el emisor del
documento; o,
2.
La retencin efectuada o percepcin soportada, segn sea el caso.
desde el 1.3.2004).
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por
Decreto Supremo N 055-99-EF publicado el 15.04.1999.
ARTCULO 44.- COMPROBANTES DE PAGO EMITIDOS POR OPERACIONES NO REALES
El comprobante de pago emitido que no corresponda a una operacin real, obligar al pago del Impuesto
consignado
en
ella,
por
el
responsable
de
su
emisin.
El que recibe el comprobante de pago no tendr derecho al crdito fiscal.
CAPITULO XI
DEL
REINTEGRO
TRIBUTARIO
PARA
LA
REGIN
SELVA
(Captulo XI sustituido por el Artculo 1 del Decreto Legislativo N 942, publicado el 20.12.2003 y
vigente
a
partir
del
03.02.2004)
(Ver segundo prrafo de la Tercera Disposicin Complementaria de la Ley N 27037, publicada el
30.12.1998
y
vigente
desde
el
01.01.1999)
(Ver la Segunda Disposicin Final del Decreto Legislativo N 950, publicada el 3.2.2004, vigente desde
el
1.3.2004)
(Ver Resolucin de Superintendencia N 224-2004/SUNAT, publicada el 29.9.20004 y vigente desde el
1.10.2004 que aprueba normas complementarias del reintegro tributario para la Regin Selva).
(Ver Artculo 1 de la Ley N 28450, publicada el 30.12.2004 y vigente a partir del 31.12.2004)
febrero de 2008).
Ver Texto anterior
ARTCULO 45.- TERRITORIO COMPRENDIDO EN LA REGIN
Se denominar "Regin", para efectos del presente Captulo, al territorio comprendido por los departamentos
de Loreto, Ucayali, San Martn, Amazonas y Madre de Dios.
ARTCULO 46.- REQUISITOS PARA EL BENEFICIO
Para el goce del reintegro tributario, los comerciantes de la Regin debern cumplir con los requisitos
siguientes:
a) Tener su domicilio fiscal y la administracin de la empresa en la Regin;
(Ver artculo nico y Disposicin Complementaria nica de la Ley N 28813, publicada el
22.07.2006 y vigente desde el 23.07.2006; mediante las cuales se precisan los literales a) y b)
del artculo 46 del Texto nico Ordenado (TUO) de la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF, sealando lo
siguiente:
Precsase que se cumple con el requisito de tener la administracin de la empresa en la
Regin Selva a que se refiere el literal a) del artculo 46 del Texto nico Ordenado (TUO) de la
Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por
Decreto Supremo N 055-99-EF y normas modificatorias, si en los doce meses anteriores a la
presentacin de la solicitud de Reintegro Tributario, en la Regin Selva un trabajador de la
empresa hubiera seguido las indicaciones impartidas por las personas que ejercen la funcin
de administracin de sta, las cuales no necesariamente tienen su residencia en la Regin
Selva.
Precsase que se da por cumplido el requisito a que se refiere el literal b) del artculo 46 del
citado TUO, si se cumple con la presentacin de la referida documentacin en el domicilio
fiscal.
Lo dispuesto en la presenta Ley no es de aplicacin en aquellos casos en que la denegatoria
del Reintegro Tributario conste en un acto firme a la fecha de vigencia de la presente Ley.)
b) Llevar su contabilidad y conservar la documentacin sustentatoria en el domicilio fiscal;
(Ver artculo nico y Disposicin Complementaria nica de la Ley N 28813, publicada el
22.07.2006 y vigente desde el 23.07.2006; mediante las cuales se precisan los literales a) y b)
del artculo 46 del Texto nico Ordenado (TUO) de la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF, sealando lo
siguiente:
Precsase que se cumple con el requisito de tener la administracin de la empresa en la
Regin Selva a que se refiere el literal a) del artculo 46 del Texto nico Ordenado (TUO) de la
Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por
Decreto Supremo N 055-99-EF y normas modificatorias, si en los doce meses anteriores a la
presentacin de la solicitud de Reintegro Tributario, en la Regin Selva un trabajador de la
empresa hubiera seguido las indicaciones impartidas por las personas que ejercen la funcin
de administracin de sta, las cuales no necesariamente tienen su residencia en la Regin
Selva.
Precsase que se da por cumplido el requisito a que se refiere el literal b) del artculo 46 del
citado TUO, si se cumple con la presentacin de la referida documentacin en el domicilio
fiscal.
Lo dispuesto en la presenta Ley no es de aplicacin en aquellos casos en que la denegatoria
del Reintegro Tributario conste en un acto firme a la fecha de vigencia de la presente Ley.)
c) Realizar no menos del setenta y cinco por ciento (75%) de sus operaciones en la Regin. Para
efecto del cmputo de las operaciones que se realicen desde la Regin, se tomarn en cuenta las
exportaciones que se realicen desde la Regin, en tanto cumplan con los requisitos que se
establezcan mediante Decreto Supremo, refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas;
d) Encontrarse inscrito como beneficiario en un Registro que llevar la SUNAT, para tal efecto sta
dictar las normas correspondientes. La relacin de los beneficiarios podr ser materia de
publicacin,
incluso
la
informacin
referente
a
los
montos
devueltos;
y,
e) Efectuar y pagar las retenciones en los plazos establecidos, en caso de ser designado agente de
retencin.
Tratndose de personas jurdicas, adicionalmente se requerir que estn constituidas e inscritas en los
Registros Pblicos de la Regin.
Slo otorgarn derecho al reintegro tributario las adquisiciones de bienes efectuadas con posterioridad al
cumplimiento de los requisitos mencionados en los incisos a), b) y d) del presente artculo.
La SUNAT verificar el cumplimiento de los requisitos antes sealados, procediendo a efectuar el cobro del
Impuesto omitido en caso de incumplimiento.
ARTCULO 47.- GARANTAS
La SUNAT podr solicitar que se garantice el monto cuya devolucin se solicita por concepto de reintegro
tributario a que se hace referencia en el artculo siguiente, a los comerciantes de la Regin que hubieran
incurrido en alguno de los supuestos a que se refiere el Artculo 56 del Cdigo Tributario o tengan un perfil de
riesgo de incumplimiento tributario. Para tal efecto, mediante Resolucin de Superintendencia de la SUNAT se
establecer entre otros aspectos, las caractersticas, forma, plazo y condiciones relacionadas con las referidas
garantas; as como los criterios para establecer el perfil de riesgo de incumplimiento tributario.
ARTCULO 48.- REINTEGRO TRIBUTARIO

(Mantiene vigencia hasta el 31.12.2007, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 2 de la Ley N
28656,
publicada
el
29.12.2005
y
vigente
desde
el
30.12.2005)
(Ver artculo 4 de la Ley N 28656, publicada el 29.12.2005 y vigente desde el 30.12.2005)
(Ver artculo 5 de la Ley N 28656, publicada el 29.12.2005 y vigente desde el 30.12.2005)
(Ver artculo 2 de la Ley de Inversin y Desarrollo de la Regin San Martn y Eliminacin de

Exoneraciones e Incentivos Tributarios Ley N 28575, publicada el 6.7.2005, vigente desde el
7.7.2005; mediante el cual se excluye al departamento de San Martn del mbito de aplicacin del
artculo 48 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF, referido al reintegro tributario del
Impuesto General a las Ventas a los comerciantes de la Regin Selva).
(Ver artculo 1 del Decreto Supremo N 128-2005-EF, publicado el 30.9-2005, vigente desde el
01.10.2005, mediante el cual se dictan normas que regulan las solicitudes de Reintegro Tributario del
Impuesto
General
a
las
Ventas
en
el
Departamento
de
San
Martn).
(Ver Ley N 28809, publicada el 22.07.2006, vigente desde el 23.07.2006 que complementa la Ley de
Inversin y Desarrollo de la Regin San Martn y Eliminacin de Exoneraciones e Incentivos
Tributarios Ley N 28575, publicada el 6.7.2005, vigente desde el 7.7.2005; mediante el cual se
excluye al departamento de San Martn del mbito de aplicacin del artculo 48 del Texto nico
Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por
Decreto Supremo N 055-99-EF, referido al reintegro tributario del Impuesto General a las Ventas a los
comerciantes de la Regin Selva).
(Ver artculo 6 del Decreto Legislativo N 978, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del
primer da calendario del mes siguiente al de su publicacin en el Diario Oficial El Peruano, el cual
excluye a los departamentos de Amazonas, Ucayali, Madre de Dios y la Provincia de Alto Amazonas
del Departamento de Loreto del mbito de aplicacin del artculo 48 del Texto nico Ordenado de la
Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto
Supremo N 055-99-EF y normas modificatorias, referido al Reintegro Tributario del Impuesto General a
las Ventas a los comerciantes de la Regin Selva).
(Ver Tercera Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N 978, publicado el 15 de
marzo de 2007, vigente a partir del primer da calendario del mes siguiente al de su publicacin en el
Diario Oficial El Peruano, el cual establece que las solicitudes de Reintegro Tributario presentadas a la
SUNAT por lo comerciantes de los departamentos de Amazonas, Ucayali, Madre de Dios y la Provincia
de Alto Amazonas del Departamento de Loreto, que se encuentren en trmite a la fecha de vigencia del
presente decreto Legislativo, as como aquellas que se presentan con posterioridad a dicha fecha, por
adquisiciones de bienes en periodos anteriores a ella, se regirn por las normas que regulaban el
reintegro tributario vigentes a la fecha de adquisicin de los bienes).
(Ver Tercera Disposicin Complementaria Final de la Ley N 29175, publicada el 30 de diciembre de
2007, vigente a partir del 31 de diciembre de 2007, mediante la cual se prorroga hasta el 31 de
diciembre del ao 2010 para el departamento de Loreto, con excepcin de la provincia de Alto
Amazonas, la exoneracin del Impuesto General a las Ventas por la importacin de bienes que se
destine al consumo en la Amazona , as como el Reintegro Tributario del Impuesto General a las
Ventas a los comerciantes de la Regin Selva, que vencen el 31 de diciembre de 2007).
Los comerciantes de la Regin que compren bienes contenidos en el Apndice del Decreto Ley N 21503 y los
especificados y totalmente liberados en el Arancel Comn anexo al Protocolo modificatorio del Convenio de
Cooperacin Aduanera Peruano Colombiano de 1938, provenientes de sujetos afectos del resto del pas, para
su consumo en la misma, tendrn derecho a un reintegro equivalente al monto del Impuesto que stos le
hubieran consignado en el respectivo comprobante de pago, emitido de conformidad con las normas sobre la
materia, sindole de aplicacin las disposiciones referidas al crdito fiscal contenidas en la presente Ley, en lo
que corresponda.
(Ver Primera Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N 978, publicado el 15 de
marzo de 2007, vigente a partir del primer da calendario del mes siguiente al de su publicacin en el
Diario Oficial El Peruano, el cual considera a los departamentos de Amazonas, Ucayali, Madre de Dios
y la Provincia de Alto Amazonas del Departamento de Loreto como parte del territorio comprendido en
la regin selva para efecto del consumo en dicha regin a que alude el primer prrafo del artculo 48
del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo).
El monto del reintegro tributario solicitado no podr ser superior al dieciocho por ciento (18%) de las ventas no
gravadas realizadas por el comerciante por el perodo que se solicita devolucin. El monto que exceda dicho
lmite constituir un saldo por reintegro tributario que se incluir en las solicitudes siguientes hasta su
agotamiento.
Tratndose de comerciantes de la Regin que hubieran sido designados agente de retencin, el reintegro slo
proceder respecto de las compras por las cuales se haya pagado la retencin correspondiente, segn las
normas sobre la materia.
El agente que solicite el reintegro sin haber efectuado y pagado la retencin o sin haber cumplido con pagar la
retencin efectuada, correspondiente al perodo materia de la solicitud, dentro de los plazos establecidos, no
tendr derecho a dicho beneficio por las adquisiciones comprendidas en un (1) ao calendario contado desde
el mes de la fecha de presentacin de la mencionada solicitud.
El reintegro tributario, a eleccin del comerciante de la Regin, se efectuar mediante cheques no

negociables, documentos valorados denominados Notas de Crdito Negociables, o abono en cuenta corriente
o de ahorros.
Los comerciantes de la Regin, que tengan derecho al reintegro tributario podrn optar por renunciar a dicho
beneficio, siempre que lo comuniquen a la SUNAT en la forma, plazo y condiciones que sta establezca.
Asimismo, podrn cargar al costo o gasto el monto del reintegro tributario a que tenan derecho desde el
primer da del mes en que fue presentada la comunicacin de renuncia al beneficio.
Aquellos que habiendo renunciado al reintegro, solicitaran indebidamente el mismo, debern restituir el monto
devuelto sin perjuicio de las sanciones previstas en el Cdigo Tributario.
ARTCULO 49.- CASOS EN LOS CUALES NO PROCEDE EL REINTEGRO
No ser de aplicacin el reintegro tributario establecido en el artculo anterior, en los casos siguientes:
1. Respecto de bienes que sean similares o sustitutos a los que se produzcan en la Regin, excepto
cuando los bienes aludidos no cubran las necesidades de consumo de la misma.
Para efecto de acreditar la cobertura de las necesidades de consumo de la Regin, se tendr en

cuenta lo siguiente:
a)
El interesado solicitar al Sector correspondiente la constancia de su capacidad de produccin

de bienes similares o sustitutos y de cobertura para abastecer la Regin, de acuerdo a la
forma y condiciones que establezca el Reglamento.
b)
El citado Sector, previo estudio de la documentacin presentada, emitir en un plazo mximo

de treinta (30) das calendario la respectiva Constancia de capacidad productiva y
cobertura de consumo regional.
c)
Obtenida la constancia, el interesado la presentar a la SUNAT solicitando se declare la no

aplicacin del reintegro tributario, por los bienes contenidos en la citada constancia.
d)
La SUNAT, previamente verificar que el interesado cumpla con los requisitos a los que se
refiere el Artculo 46 y las normas reglamentarias correspondientes, a fin de emitir la
respectiva resolucin en un plazo mximo de treinta (30) das calendario, contados a partir
de la presentacin de la solicitud.
e)
La resolucin que emita la SUNAT tendr vigencia por un (1) ao calendario, contado a partir
del da siguiente de su fecha de publicacin.
Los solicitantes podrn considerar que han sido denegadas sus solicitudes, si luego de vencido los
plazos a que se hace referencia en los incisos b) y d) del presente numeral, stas no hubieran sido
resueltas.
Asimismo, las entidades representativas de las actividades econmicas, laborales y/o profesionales,
as como de entidades del Sector Pblico Nacional, podrn solicitar al sector correspondiente la
referida constancia para aquellos bienes que se produzcan en la Regin y que consideren que
cubren las necesidades de la misma. Para tal efecto, ser de aplicacin lo dispuesto en el segundo
prrafo del presente numeral en lo que sea pertinente.
Con respecto a la existencia de bienes similares y sustitutos, el Reglamento establecer las

condiciones que debern cumplir los mismos para ser considerados como tales.
2. Cuando el comerciante de la Regin no cumpla con lo establecido en el presente Captulo y en las

normas reglamentarias y complementarias pertinentes.
3. Respecto de las adquisiciones de bienes efectuadas con anterioridad al cumplimiento de los requisitos
mencionados en los incisos a), b) y d) del Artculo 46.
TITULO
DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
II
(Ttulo II sustituido por el Artculo 1 del Decreto Legislativo N 944, publicado el 23 de diciembre de
2003 y vigente a partir del 1 de enero de 2004)
Ver Ttulo II anterior a la vigencia del D. Leg. 944
(Respecto a los combustibles derivados del petrleo, ver Decreto de Urgencia N 003-2004, publicado
el 27.5.2004, vigente desde el 28.5.2004.)
(Ver el artculo 14 del Decreto Legislativo N 978, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir
del 01.01.2008, el cual aplica a los Departamentos de Ucayali y Madre de Dios el programa de
reduccin gradual de la exoneracin del Impuesto General a las Ventas e impuesto selectivo al
Consumo al petroleo, gas natural y sus derivados contenida en el numeral 14.1 del artculo 14 de la
Ley N 27037, Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona).
(Ver la Ley N. 29518 -Ley que establece medidas para promover la formalizacin del Transporte
Pblico Interprovincial de Pasajeros y de Carga- publicada el 8.4.2010, vigente a partir del 9.4.2010 y su
Reglamento aprobado por Decreto Supremo N. 145-2010-EF publicado el 4.7.2010, vigente a partir del
5.7.2010; mediante las cuales se otorga a los transportistas que presten servicio de transporte
terrestre de carga, por el plazo de tres (3) aos, contados a partir de la vigencia del reglamento de la
Ley N. 29518, el beneficio de devolucin por el equivalente al treinta por ciento (30%) del Impuesto
Selectivo al Consumo (ISC) que forme parte del precio de venta del petrleo diesel).
CAPITULO I
Del Ambito del Impuesto y del Nacimiento de la Obligacin
CAPITULO II
De los Sujetos del Impuesto
CAPITULO III
De la Base Imponible y de la Tasa
CAPITULO IV
Del Pago
CAPITULO V
De las Disposiciones Complementarias
CAPITULO I
DEL MBITO DEL IMPUESTO Y DEL NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
ARTCULO 50.- OPERACIONES GRAVADAS

El Impuesto Selectivo al Consumo grava:
a) La venta en el pas a nivel de productor y la importacin de los bienes especificados en
los Apndices III y IV;
b) La venta en el pas por el importador de los bienes especificados en el literal A del
Apndice IV; y,
c) Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos y eventos
hpicos.
(En cuanto al Reglamento del ISC a los juegos de azar y apuestas ver Decreto Supremo N 095-96-EF
publicado el 28.09.1996, vigente desde el 01.10.1996)
ARTCULO 51.- CONCEPTO DE VENTA

Para efecto del Impuesto es de aplicacin el concepto de venta a que se refiere el Artculo 3 del presente
dispositivo.
ARTCULO 52.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

La obligacin tributaria se origina en la misma oportunidad y condiciones que para el Impuesto General a las
Ventas seala el Artculo 4 del presente dispositivo.
Para el caso de los juegos de azar y apuestas, la obligacin tributaria se origina al momento en que se
percibe el ingreso.
CAPITULO II
DE LOS SUJETOS DEL IMPUESTO

Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes:
a) Los productores o las empresas vinculadas econmicamente a stos, en las ventas realizadas en el pas;
b) Las personas que importen los bienes gravados;
c) Los importadores o las empresas vinculadas econmicamente a stos en las ventas que realicen en el pas
de los bienes gravados; y,
d) La entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y apuestas, a que se refiere el
inciso c) del Artculo 50.

Para efectos de la aplicacin del Impuesto, se entiende por:
a) Productor, la persona que acte en la ltima fase del proceso destinado a conferir a los bienes la
calidad de productos sujetos al impuesto, an cuando su intervencin se lleve a cabo a travs de
servicios prestados por terceros.
b) Empresas vinculadas econmicamente, cuando:
1. Una empresa posea ms del 30% del capital de otra empresa, directamente o por
intermedio de una tercera.
2. Ms del 30% del capital de dos (2) o ms empresas pertenezca a una misma persona,
directa o indirectamente.
3. En cualesquiera de los casos anteriores, cuando la indicada proporcin del capital,
pertenezca a cnyuges entre s o a personas vinculadas hasta el segundo grado de
consanguinidad o afinidad.
4. El capital de dos (2) o ms empresas pertenezca, en ms del 30%, a socios comunes de
dichas empresas.
5. Por Reglamento se establezcan otros casos.
CAPITULO III
DE LA BASE IMPONIBLE Y DE LA TASA

ARTCULO 55.- SISTEMAS DE APLICACIN DEL IMPUESTO
El Impuesto se aplicar bajo tres sistemas:
a) Al Valor, para los bienes contenidos en el literal A del Apndice IV y los juegos de azar y apuestas.
b) Especfico, para los bienes contenidos en el Apndice III, el literal B del Apndice IV.
c) Al Valor segn Precio de Venta al Pblico, para los bienes contenidos en el Literal C del Apndice
IV.
(Respecto del Sistema Especfico, ver artculo 4 del Decreto Supremo N 049-97-EF publicado el
9.05.1997 vigente desde 9.05.1997).
ARTCULO
56.CONCEPTOS
COMPRENDIDOS
EN
LA
BASE
IMPONIBLE
(En el caso de los bienes comprendidos en las Secciones XI y XII y de los bienes usados del Captulo
87 de la Seccin XVII del Arancel de Aduanas, aprobado por el Decreto Supremo N 239-2001-EF, ver
Ley N 28257 - Ley Complementaria de Fiscalizacin de Bienes, publicada el 19.6.2004, vigente desde
el 19.6.2004, que faculta a la SUNAT a utilizar los valores registrados en su Base de Datos de Precios).
La base imponible est constituida en el:

a) Sistema Al Valor, por:
1. El valor de venta, en la venta de bienes.
2. El Valor en Aduana, determinado conforme a la legislacin pertinente, ms los derechos
de importacin pagados por la operacin tratndose de importaciones.
3. Para efecto de los juegos de azar y apuestas, el Impuesto se aplicar sobre la diferencia
resultante entre el ingreso total percibido en un mes por los juegos y apuestas, y el total de
premios concedidos en dicho mes.
b) Sistema Especfico, por el volumen vendido o importado expresado en las unidades de medida, de
acuerdo a las condiciones establecidas por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de
Economa y Finanzas.
c) Sistema Al Valor segn Precio de Venta al Pblico, por el Precio de Venta al Pblico sugerido por
el productor o el importador, multiplicado por un factor, el cual se obtiene de dividir la unidad (1) entre
el resultado de la suma de la tasa del Impuesto General a las Ventas, incluida la del Impuesto de
Promocin Municipal ms uno (1). El resultado ser redondeado a tres (3) decimales.
Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, se podr modificar el
factor sealado en el prrafo anterior, cuando la tasa del Impuesto General a las Ventas se
modifique.
El precio venta al pblico sugerido por el productor o el importador incluye todos los tributos que
afectan la importacin, produccin y venta de dichos bienes, inclusive el Impuesto Selectivo al
Consumo y el Impuesto General a las Ventas.
El Ministerio de Economa y Finanzas, podr determinar una base de referencia del precio de venta
al pblico distinta al precio de venta al publico sugerido por el productor o el importador, la cual ser
determinada en funcin a encuestas de precios que deber elaborar peridicamente el Instituto
Nacional de Estadstica e Informtica, la misma que ser de aplicacin en caso el precio de venta al
pblico sugerido por el productor o importador sea diferente en el perodo correspondiente, de
acuerdo a lo que establezca el reglamento.
Los bienes destinados al consumo del mercado nacional, sean stos importados o producidos en el
pas, llevarn el precio de venta sugerido por el productor o el importador, de manera clara y visible,
en un precinto adherido al producto o directamente en l, o de acuerdo a las caractersticas que
establezca el Ministerio de Economa y Finanzas mediante Resolucin Ministerial.
Los productores y los importadores de los bienes afectos a este Sistema, debern informar a la
SUNAT en el plazo, forma y condiciones que seale el Reglamento, de las modificaciones de
cualquier precio de venta al pblico sugerido, de las modificaciones de la presentacin de los bienes
afectos, as como de las nuevas presentaciones y marcas que se introduzcan al mercado.
(El factor a que hace referencia el presente inciso, referido al Sistema al Valor segn Precio de
Venta al Pblico ser de 0.840, en tanto se mantenga la tasa del IGV en 17%, conforme a lo
dispuesto por la Segunda Disposicin Transitoria y Final del Decreto Legislativo N 944,
publicado el 23.12.2003).
ARTCULO 57.- EMPRESAS VINCULADAS ECONOMICAMENTE
Las empresas que vendan bienes adquiridos de productores o importadores con los que guarden vinculacin
econmica, sin perjuicio de lo pagado por stos, quedan obligados al pago del Impuesto Selectivo al
Consumo con la tasa que por dichas ventas corresponda al productor o importador vinculado.
Las empresas a las que se refiere el prrafo anterior deducirn del Impuesto que les corresponda abonar, el
que haya gravado la compra de los bienes adquiridos al productor o importador con los que guarda
vinculacin econmica.
No procede la aplicacin de lo dispuesto en los prrafos precedentes si se demuestra que los precios de
venta del productor o importador a la empresa vinculada no son menores a los consignados en los
comprobantes de pago emitidos a otras empresas no vinculadas, siempre que el monto de las ventas al
vinculado no sobrepase al 50% del total de las ventas en el ejercicio.
Los importadores al efectuar la venta en el pas de los bienes gravados deducirn del impuesto que les
corresponda abonar el que hubieren pagado con motivo de la importacin.
En igual forma procedern los contribuyentes que elaboren productos afectos, respecto del Impuesto
Selectivo al Consumo que hubiere gravado la importacin o adquisicin de insumos que no sean gasolina y
dems combustibles derivados del petrleo. Esta excepcin no se aplicar en caso que dichos insumos sean
utilizados para producir bienes contenidos en el Apndice III.
ARTCULO 58.- CONCEPTO DE VALOR DE VENTA
Para efecto del Sistema Al Valor, es de aplicacin el concepto de valor de venta a que se refiere el Artculo
14, debiendo excluir de dicho valor el Impuesto General a las Ventas y el Impuesto a que se refiere este
Ttulo.
ARTCULO 59.- SISTEMA AL VALOR Y SISTEMA AL VALOR SEGN PRECIO DE VENTA AL PUBLICO DETERMINACIN DEL IMPUESTO
En el Sistema Al Valor y en el Sistema al Valor segn Precio de Venta al Pblico, el Impuesto se determinar
aplicando sobre la base imponible la tasa establecida en el Literal A o en el Literal C del Apndice IV,
respectivamente.
Tratndose de juegos de azar y apuestas, el Impuesto se aplicar sobre el monto determinado de acuerdo a
lo dispuesto en el numeral 3 del inciso a) del Artculo 56.
ARTCULO 60.- SISTEMA ESPECFICO - DETERMINACIN DEL IMPUESTO

Para el Sistema Especfico, el Impuesto se determinar aplicando un monto fijo por volumen vendido o
importado, cuyo valor es el establecido en el Apndice III y en el literal B del Apndice IV.
ARTCULO 61.- MODIFICACIN DE TASAS Y/O MONTOS FIJOS

Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, se podrn modificar las tasas y/o
montos fijos, as como los bienes contenidos en los Apndices III y/o IV.
A ese efecto, la modificacin de los bienes del Apndice III slo podr comprender combustibles fsiles y no
fsiles, aceites minerales y productos de su destilacin, materias bituminosas y ceras minerales. Por su parte,
la modificacin de los bienes del Apndice IV slo podr comprender bebidas, lquidos alcohlicos, tabaco y
sucedneos del tabaco elaborados, vehculos automviles, tractores y dems vehculos terrestres sus partes
y accesorios. En ambos casos las tasas y/o montos fijos se podrn fijar por el sistema al valor, especfico o al
valor segn precio de venta al pblico, debiendo encontrarse dentro de los rangos mnimos y mximos que se
indican a continuacin, los cuales sern aplicables aun cuando se modifique el sistema de aplicacin del
impuesto, por el equivalente de dichos rangos que resultare aplicable segn el sistema adoptado; en caso el
cambio fuera al sistema especfico se tomar en cuenta la base imponible promedio de los productos afectos.
(Segundo prrafo modificado por el artculo 4 del Decreto Legislativo N 1116, publicado el 7.7.2012,
TEXTO ANTERIOR
15.04.1999.
(...)
A ese efecto, la modificacin de los bienes del Apndice III slo podr
comprender combustibles fsiles y no fsiles, aceites minerales y productos de
su destilacin, materias bituminosas y ceras minerales. Por su parte, la
modificacin de los bienes del Apndice IV slo podr comprender bebidas,
lquidos alcohlicos, tabaco y sucedneos del tabaco elaborados, vehculos
automviles, tractores y dems vehculos terrestres sus partes y accesorios. En
ambos casos las tasas y/o montos fijos se podrn fijar por el sistema al valor,
especfico o al valor segn precio de venta al pblico, debiendo encontrarse
dentro de los rangos mnimos y mximos que se indican a continuacin, los
cuales sern aplicables aun cuando se modifique el sistema de aplicacin del
impuesto, por el equivalente de dichos rangos que resultare aplicable segn el
sistema adoptado.
(Segundo prrafo modificado por el artculo 6 del Decreto Legislativo N
980, publicado el 15.03.2007, vigente desde el 1.4.2007).
APNDICE III
SISTEMA ESPECFICO
PRODUCTOS
UNIDAD
MEDIDA
DE PORCENTAJE
PRODUCTOR
PRECIO
Mnimo
Mximo
Galn
1%
140%
Queroseno
y Galn
carburoreactores
tipo
queroseno para reactores y
turbinas (Turbo A1)
1%
140%
Gasoils
Galn
1%
140%
Hulla
Tonelada
1%
100%
Gasolina para motores
Otros combustibles
Galn
cbico
metro 0%
140%
APNDICE
IV
SISTEMA ESPECFICO
PRODUCTO
Pisco
UNIDAD
MEDIDA
Litro
DE NUEVOS SOLES
Mnimo
Mximo
1.50
2.50
SISTEMA AL VALOR SEGN PRECIO DE VENTA AL PBLICO
PRODUCTO
UNIDAD
MEDIDA
DE TASAS
Mnimo
Mximo
Cervezas
Unidad
25%
100%
Cigarrillos
Unidad
20%
300%
SISTEMA AL VALOR
PRODUCTO
UNIDAD
MEDIDA
DE TASAS
Mnimo
Mximo
Gaseosas
Unidad
1%
150%
Las dems Bebidas
Unidad
1%
150%
Los dems Licores
Unidad
20%
250%
Vino
Unidad
1%
50%
50%
100%
Unidad
0%
80%
Unidad
0%
100%
Cigarros,
Tabaco
Cigarritos
y Unidad
Vehculos para el transporte

de personas, mercancas;
tractores; camionetas Pick
Up; chass y carroceras
- Nuevos
- Usados
Las tasas y/o montos fijos se podrn aplicar alternativamente considerando el mayor valor que resulte
de comparar el resultado obtenido de aplicar dichas tasas y/o montos.
(Penltimo prrafo incorporado por el artculo 4 del Decreto Legislativo N 1116, publicado el 7.7.2012,
Mediante Resolucin Ministerial del titular del Ministerio de Economa y Finanzas se podr establecer
peridicamente factores de actualizacin monetaria de los montos fijos, los cuales debern respetar
los parmetros mnimos y mximos sealados en los cuadros precedentes.
(Artculo 61 sustituido por el artculo 6 del Decreto Legislativo N 980, publicado el 15.03.2007,
TEXTO ANTERIOR
15.04.1999.
Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, se
podrn modificar las tasas y/o montos fijos, as como los bienes contenidos en
los Apndices III y/o IV. Mediante Resolucin Ministerial del titular del Ministerio
de Economa y Finanzas se podr establecer peridicamente factores de
actualizacin monetaria de los montos fijos.
(Artculo 61 sustituido, al modificarse el Ttulo II de la Ley del Impuesto
General a las Ventas, por el artculo 1 del Decreto Legislativo N
944 publicado el 23.12.2003, vigente desde el 1.1.2004)
(Ver Resolucin Ministerial N 26-2001-EF-15 publicada el 20.01.2001
vigente a partir del 21.01.2001, sustituida por la Resolucin Ministerial N
115-2001-EF/15 publicada el 07.04.2001 y vigente a partir del 08.04.2001).
ARTCULO 62.- CASOS ESPECIALES

En el caso de bienes contenidos en el Apndice III y en los literales B y C del Apndice IV, no son de
aplicacin las normas establecidas en el inciso B del Artculo 50 y los Artculos 53, 54, 57 y 58 del
presente Ttulo, en lo concerniente a la vinculacin econmica, venta en el pas de bienes gravados
efectuados por el importador, as como la determinacin de la base imponible.
CAPITULO IV
DEL PAGO
ARTCULO 63.- DECLARACIN Y PAGO

El plazo para la declaracin y pago del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los productores y los
sujetos a que se refiere el Artculo 57 del presente dispositivo, se determinar de acuerdo a las normas del
Cdigo Tributario.
La SUNAT establecer los lugares, condiciones, requisitos, informacin y formalidades concernientes a la
declaracin y el pago.
(Ver Resolucin de Superintendencia N 074-2003/SUNAT publicada el 31.03.2003).
ARTCULO 64.- PAGO POR PRODUCTORES O IMPORTADORES DE BIENES AFECTOS
El pago del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los productores o importadores de cerveza, licores,
bebidas alcohlicas, bebidas gasificadas, jarabeadas o no, aguas minerales, naturales o artificiales,
combustibles derivados del petrleo y cigarrillos, se sujetar a las normas que establezca el Reglamento.
ARTCULO 65.- PAGO DEL IMPUESTO EN LA IMPORTACIN
El Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los importadores ser liquidado y pagado en la misma forma y
oportunidad que el Artculo 32 del presente dispositivo establece para el Impuesto General a las Ventas.
CAPITULO V
DE LAS DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
ARTCULO 66.- CARCTER EXPRESO DE LA EXONERACIN

La exoneracin del Impuesto Selectivo al Consumo deber ser expresa.
Las exoneraciones genricas otorgadas o que se otorguen no incluyen al Impuesto a que se refiere este
Ttulo.
ARTCULO 67.- NORMAS APLICABLES
Son de aplicacin para efecto del Impuesto Selectivo al Consumo, en cuanto sean pertinentes, las normas
establecidas en el Ttulo I referidas al Impuesto General a las Ventas, incluyendo las normas para la
transferencia de bienes donados inafectos contenidas en el referido Ttulo.
No estn gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo las operaciones de importacin de bienes que se
efecten conforme con lo dispuesto en los numerales 1 y 3 del inciso e) del Artculo 2, as como la
importacin o transferencia de bienes a ttulo gratuito, a que se refiere el inciso k) del Artculo 2.
(Ver Decreto Supremo N 096-2007-EF publicado el 12.07.2007 mediante el cual se aprueba el

reglamento para la inafectacin del IGV, ISC y derechos arancelarios a las donaciones)
TITULO III
DE LAS DISPOSICIONES FINALES
ARTCULO 68.- ADMINISTRACIN DE LOS IMPUESTOS GENERAL A LAS VENTAS Y SELECTIVO AL
CONSUMO
La Administracin de los Impuestos establecidos en los Ttulos anteriores est a cargo de la SUNAT y su
rendimiento constituye ingreso del Tesoro Pblico.
ARTCULO 69.- EL CRDITO FISCAL NO ES GASTO NI COSTO
El Impuesto General a las Ventas no constituye gasto ni costo para efectos de la aplicacin del Impuesto a la
Renta, cuando se tenga derecho a aplicar como crdito fiscal.
ARTCULO 70.- BIENES CONTENIDOS EN LOS APNDICES I, III Y IV
La mencin de los bienes que hacen los Apndices I, III y IV es referencial, debiendo considerarse para los
efectos del Impuesto, los bienes contenidos en las Partidas Arancelarias, indicadas en los mencionados
Apndices, salvo que expresamente se disponga lo contrario.
ARTCULO 71.- INAFECTACIN AL IMPUESTO DE ALCABALA
La venta de inmuebles gravada con el Impuesto General a las Ventas no se encuentra afecta al Impuesto de
Alcabala, salvo la parte correspondiente al valor del terreno.
ARTCULO 72.- BENEFICIOS NO APLICABLES
No son de aplicacin los beneficios y exoneraciones vigentes referidos al Impuesto Selectivo al Consumo que
afecta a los bienes contenidos en el Apndice III ni a los cigarrillos sealados en el Apndice IV.
Por la naturaleza de este tributo, los beneficios y exoneraciones que se otorguen no incluirn al Impuesto
Selectivo al Consumo.
ARTCULO 73.- INAFECTACIONES, EXONERACIONES Y DEMS BENEFICIOS TRIBUTARIOS
VIGENTES RELATIVOS A LOS IMPUESTOS GENERAL A LAS VENTAS Y SELECTIVO AL CONSUMO
(Ver Resolucin de Superintendencia N 060-99/SUNAT, publicada el 14.05.1999, vigente desde el
15.05.1999)
29.7.2004, vigente a partir del 30.7.2004, segn el cual, las operaciones de venta o importacin de
bienes comprendidos en la Ley N 28211 Ley que crea el Impuesto a la Venta de Arroz Pilado no
estarn afectas al Impuesto General a las Ventas, al Impuesto Selectivo al Consumo o al Impuesto de
Promocin Municipal).
Adems de las contenidas en el presente dispositivo, se mantienen vigentes las inafectaciones,

exoneraciones y dems beneficios del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo que
se sealan a continuacin:
Impuesto General a las Ventas:
a) Artculo 71 de la Ley N 23407, referido a las empresas industriales ubicadas en la Zona de
Frontera, conforme a lo establecido en la Ley N 27062; as como el Artculo 114 de la Ley N 26702,
relativo a las entidades del Sistema Financiero, que se encuentran en liquidacin; hasta el 31 de
diciembre del ao 2000.
(Literal sustituido por el artculo nico de la Ley N 27216 publicado el 10.12.1999 vigente
desde el 11.12.1999)
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo,
aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF publicado el 15.04.1999.
Impuesto General a las Ventas:
(26)a) Artculo 71 de la Ley N 23407, referido a las empresas industriales ubicadas en la
Zona de Frontera, as como el Artculo 114 de la Ley N 26702, relativo a las entidades del
Sistema Financiero, que se encuentran en liquidacin; hasta el 31 de diciembre del 1999.
(26) Prrafo modificado por la Cuarta Disposicin Final de la Ley N 27037, publicada el
30.12.1998
(Segundo prrafo del literal a) derogado por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 919,
publicado el 6.06.2001, vigente a partir del 01.07.2001. Ver Decreto Supremo N 122-2001-EF,
publicado el 29.06.2001)
TEXTO ANTERIOR DEL SEGUNDO PARRAFO
Asimismo, los servicios de hospedaje y alimentacin prestados por establecimientos de
hospedaje a favor de operadores tursticos domiciliados en el pas, que transfieran dichos
servicios a favor de operadores tursticos del exterior para ser utilizados por personas no
domiciliadas en el pas; con vigencia hasta el 31 de diciembre del ao 2003.
Impuesto Selectivo al Consumo:
b) La importacin o venta de petrleo diesel a las empresas de generacin y a las empresas
concesionarias de distribucin de electricidad, hasta el 31 de diciembre de 2009. En ambos casos,
tanto las empresas de generacin como las empresas concesionarias de distribucin de electricidad
debern
estar
autorizadas
por
decreto
supremo.
(Inciso b) sustituido por el Artculo 1 del Decreto Legislativo N 966 publicado el 24.12.2006 y
vigente a partir del 1.1.2007).
TEXTO ANTERIOR
b) La importacin o venta de petrleo diesel a las empresas de generacin y a
las empresas concesionarias de distribucin de electricidad, hasta el 31 de
diciembre de 2005. En ambos casos, tanto las empresas de generacin como
las empresas concesionarias de distribucin de electricidad debern estar
autorizadas
por
decreto
supremo.
(Inciso b) sustituido por el Artculo 1 de la Ley N 28443 publicado el
30.12.2004
y
vigente
a
partir
del
1.1.2005).
(Ver artculo 1 de la Ley N 28663 Ley que Prorroga la Exoneracin del
Impuesto Selectivo al Consumo a Petrleo Disel para Empresas
Elctricas, publicada el 30.12.2005, vigente a partir del 01.01.2006;
mediante el cual se prorroga hasta el 31.12.2006 la vigencia del plazo
establecido en el inciso b) del artculo 73 del TUO de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo).
(Ver Decreto Supremo N 055-96-EF publicado el 03.05.1996, vigente desde el 25.04.1996)
ARTCULO 74.- DOCUMENTOS CANCELATORIOS - TESORO PBLICO A FAVOR DE LOS
MINUSVLIDOS Y DEL CUERPO GENERAL DE BOMBEROS
El Impuesto General a las Ventas que grava la importacin de equipos y materiales destinados al Cuerpo
General de Bomberos Voluntarios del Per as como de vehculos especiales y prtesis para el uso exclusivo
de minusvlidos, podr ser cancelado mediante "Documentos Cancelatorios - Tesoro Pblico". Por Decreto
Supremo se establecern los requisitos y el procedimiento correspondiente.
(Artculo sustituido por el Artculo 1 del Decreto Legislativo N 911, publicado el 7.04. 2001, vigente
desde el 01.05.2001).
TEXTO ANTERIOR
ARTCULO 74.- DOCUMENTOS CANCELATORIOS - TESORO PBLICO A FAVOR DE
LAS FUERZAS ARMADAS Y POLICIALES, MINUSVLIDOS Y DEL CUERPO GENERAL
DE BOMBEROS
Los Impuestos General a las Ventas y Selectivo al Consumo que graven las adquisiciones de
combustibles derivados del petrleo efectuadas por las Fuerzas Armadas y Policiales del
Per a la empresa productora, podr ser cancelado mediante la entrega de documentos
valorados denominados "Documentos Cancelatorios - Tesoro Pblico".
La empresa productora utilizar los documentos mencionados en el prrafo anterior para el
pago de la deuda tributaria por el Impuesto General a las Ventas y/o el Impuesto Selectivo al
Consumo a su cargo, indistintamente.
Cuando el importe de los Documentos Cancelatorios - Tesoro Pblico recibidos excedan el
impuesto a pagar, podr solicitarse la devolucin a la SUNAT, adjuntando los Documentos
Cancelatorios correspondientes.
En el caso de importacin de equipos y materiales destinados al Cuerpo General de

Bomberos Voluntarios del Per as como de vehculos especiales y prtesis para el uso
exclusivo de minusvlidos, el Impuesto General a las Ventas podr ser cancelado mediante
"Documentos Cancelatorios - Tesoro Pblico". Por Decreto Supremo se establecern los
requisitos y el procedimiento correspondiente.
(29) ARTCULO 75 .- TRANSFERENCIA DE CRDITOS
Para efecto de este Impuesto, en el factoring el factor adquiere crditos del cliente, asumiendo el riesgo
crediticio del deudor de dichos crditos; prestando, en algunos casos, servicios adicionales a cambio de una
retribucin, los cuales se encuentran gravados con el Impuesto. La transferencia de dichos crditos no
constituye venta de bienes ni prestacin de servicios; siempre que el factor est facultado para actuar como
tal, de acuerdo a lo dispuesto en normas vigentes sobre la materia.
Cuando con ocasin de la transferencia de crditos, no se transfiera el riesgo crediticio del deudor de dichos
crditos, se considera que el adquirente presta un servicio gravado con el Impuesto. El servicio de crdito se
configura a partir del momento en el que se produzca la devolucin del crdito al transferente o ste
recomprara el mismo al adquirente. En estos casos, la base imponible es la diferencia entre el valor de
transferencia del crdito y su valor nominal.
En todos los casos, son ingresos del adquirente o del factor gravados con el Impuesto, los intereses
devengados a partir de la transferencia del crdito que no hubieran sido facturados e incluidos previamente en
dicha transferencia.
Tratndose de los servicios adicionales, la base imponible est constituida por el total de la retribucin por
dichos servicios; salvo que el factor o adquirente no pueda discriminar la parte correspondiente a la retribucin
por la prestacin de los mismos, en cuyo caso la base imponible ser el monto total de la diferencia entre el
valor de transferencia del crdito y su valor nominal.
ARTCULO 76.- DEVOLUCIN DE IMPUESTOS A TURISTAS
Ser objeto de devolucin el Impuesto General a las Ventas que grave la venta de bienes adquiridos por
extranjeros no domiciliados que ingresen al pas en calidad de turistas, que sean llevados al exterior al retorno
a su pas por va area o martima, siempre que los traslade el propio turista.
Para efecto de esta devolucin, se considerar como turista a los extranjeros no domiciliados que se
encuentran en territorio nacional por un perodo no menor a 5 das calendario ni mayor a 60 das calendario
por cada ingreso al pas, lo cual deber acreditarse con la Tarjeta Andina de Migracin y el pasaporte,
salvoconducto o documento de identidad que de conformidad con los tratados internacionales celebrados por
el Per sea vlido para ingresar al pas, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.
La devolucin podr efectuarse tambin a travs de Entidades Colaboradoras de la Administracin Tributaria.
Para ello el turista solicitar a la entidad colaboradora el reembolso del IGV pagado por sus compras de
bienes, pudiendo la entidad colaboradora cobrar, al turista, por la prestacin de este servicio.
La entidad colaboradora solicitar a la Administracin Tributaria, la devolucin del importe reembolsado a los
turistas. El reglamento podr establecer los requisitos o condiciones que debern cumplir estas entidades.
La Administracin Tributaria realizar el control de la salida del pas de los bienes adquiridos por los turistas
en los puestos de control habilitados en los terminales areos o martimos sealados en el reglamento.
La devolucin se realizar respecto de las adquisiciones de bienes que se efecten en los establecimientos
calificados por la SUNAT como aquellos cuyas adquisiciones dan derecho a la devolucin del Impuesto
General a las Ventas a los turistas, los cuales debern encontrarse en el rgimen de buenos contribuyentes e
inscribirse en el registro que para tal efecto implemente la SUNAT. El referido registro tendr carcter
constitutivo, debiendo cumplirse con las condiciones y requisitos que seale el Reglamento para inscribirse y
mantenerse en el mismo.
Adicionalmente, se deber cumplir con los siguientes requisitos:
a)
Que el comprobante de pago que acredite la adquisicin del bien por parte del turista sea el que
establezca el reglamento y siempre que cumpla con los requisitos y caractersticas que sealen
las normas sobre comprobantes de pago y se discrimine el Impuesto General a las Ventas.
b)
Que el precio del bien, consignado en el comprobante de pago que presente el turista al
momento de salir del territorio nacional, hubiera sido pagado con alguno de los medios de pago
que se sealen en el reglamento y no sea inferior al monto mnimo que se establezca en el
mismo.
c)
Que el establecimiento que otorgue el comprobante de pago que sustente la devolucin se

encuentre inscrito en el registro que para tal efecto establezca la SUNAT.
d)
Que la salida del pas del extranjero no domiciliado que califique como turista se efecte a travs
de alguno de los puntos de control obligatorio que establezca el reglamento.
El Reglamento establecer los mecanismos para efectuar la devolucin a que se refiere el presente artculo.
desde el 1.8.2012).
(Ver nica Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N 1116, publicado el 7.7.2012,
vigente desde el 1.8.2012; mediante el que se establece que la devolucin a que se refiere el presente
artculo operar a partir de la entrada en vigencia de su reglamento).
TEXTO ANTERIOR
15.04.1999.
ARTCULO 76.- DEVOLUCIN DE IMPUESTOS A TURISTAS
Sern objeto de devolucin los Impuestos General a las Ventas y Selectivo al
Consumo que graven los bienes adquiridos por no domiciliados que ingresen al
pas en calidad de turistas para ser llevados al exterior.
Asimismo, ser objeto de devolucin el Impuesto General a las Ventas que haya
gravado los servicios prestados y consumidos en el territorio del pas, a favor de
una persona natural no domiciliada, sealados en el literal C del Apndice V de
la Ley, al momento de su salida del pas.
Autorzase al Ministerio de Economa y Finanzas para establecer y poner en
vigencia el sistema de devolucin a que se refiere el prrafo anterior, con opinin
tcnica de la Sunat.
(Artculo 76 sustituido por el artculo 8 de la Ley N 29646 Ley de Fomento al
Comercio Exterior de Servicio, publicada el 1.1.2011, vigente desde el 2.1.2011).
ARTCULO 77.- SIMULACIN DE HECHOS PARA GOZAR DE BENEFICIOS TRIBUTARIOS

La simulacin de existencia de hechos que permita gozar de los beneficios y exoneraciones establecidos en la
presente norma, constituir delito de defraudacin tributaria.
desde el 1.3.2004).
TEXTO ANTERIOR
15.04.1999.
ARTCULO 77.- SIMULACIN DE HECHOS PARA GOZAR DE BENEFICIOS
La simulacin de existencia de hechos que permitan gozar de los beneficios que
corresponden a la Regin de Selva y/o Zona de Frontera, constituir delito de
defraudacin tributaria.
ARTCULO 78.- RGIMEN DE RECUPERACION ANTICIPADA
febrero de 2008).
Crase el Rgimen de Recuperacin Anticipada del Impuesto General a las Ventas pagado en las
importaciones y/o adquisiciones locales de bienes de capital realizadas por personas naturales o jurdicas que
se dediquen en el pas a actividades productivas de bienes y servicios destinados a exportacin o cuya venta
se encuentre gravada con el Impuesto General a las Ventas.
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, previa opinin tcnica de la
SUNAT, se establecer los plazos, montos, cobertura de los bienes y servicios, procedimientos a seguir y
vigencia del Rgimen.
(30) Los contribuyentes que gocen indebidamente del Rgimen, sern pasibles de una multa aplicable sobre
el monto indebidamente obtenido, sin perjuicio de la responsabilidad penal a que hubiere lugar. Por Decreto
Supremo se establecer la multa correspondiente.
(30) Prrafo incluido por el Decreto Legislativo N 886, publicado el 10.11. 1996.
(Ver artculo 10 de la Ley N 26425, publicada el 02.01.1995, de aplicacin desde el 01.01.1995)
(Ver Decreto Supremo N 032-97-EF, publicada el 13.04.1997, vigente desde el 13.04.1997)
ARTCULO 79.- VIGENCIA
El presente Decreto Legislativo entrar en vigencia a partir del da siguiente de su publicacin en el Diario
Oficial "El Peruano", salvo lo dispuesto en el Ttulo II del presente dispositivo, el cual entrar en vigencia
cuando se apruebe el Reglamento correspondiente y/o el Decreto Supremo que apruebe los Nuevos
Apndices III y/o IV.
Asimismo, el Impuesto Selectivo al Consumo aplicable a los juegos de azar y apuestas regir a partir de la
vigencia del Decreto Supremo que apruebe las tasas y/o montos fijos correspondientes.
En tanto no se aprueben los citados dispositivos, se mantienen plenamente vigentes las normas contenidas
en el Ttulo II del Decreto Legislativo N 775 y modificatorias.
DEROGADO POR EL DECRETO LEGISLATIVO N 918

TTULO
DEL IMPUESTO ESPECIAL A LAS VENTAS
(Derogado por el Decreto Legislativo N 918, publicado el 26.04.2001, vigente desde el 01.05.2001)
TEXTO ANTERIOR
Ttulo IV includo por el artculo 1 de la Ley N. 27350, publicada el 6 de octubre del
2000, vigente desde 07.10.2000 hasta 30.04.2001.
Artculo 80.- Operaciones Gravadas y Base Imponible

El Impuesto Especial a las Ventas grava la venta en el pas y la importacin del arroz en
todas sus variedades. Mediante Decreto Supremo con el voto aprobatorio del Consejo de
Ministros, refrendado por los Ministros de Economa y Finanzas y de Agricultura, con opinin
tcnica de la SUNAT, se podr incluir o modificar el alcance de los bienes afectos al Impuesto
IV
a que se refiere el presente Ttulo de esta Ley.

La base imponible est constituida por:
a) El valor de venta, en las ventas en el pas.
b) El valor CIF aduanero determinado con arreglo a la legislacin pertinente, ms los
Derechos de Importacin pagados por la operacin, tratndose de importaciones.
Para efecto del Impuesto es de aplicacin el concepto de venta a que se refiere el artculo 3
del presente dispositivo.
Artculo 81.- Sujetos del Impuesto Especial a las Ventas
Son sujetos del Impuesto Especial a las ventas en calidad de contribuyentes, las personas
naturales, las personas jurdicas de acuerdo a las normas del Impuesto a las Rentas y las
sociedades conyugales que ejerzan la opcin sobre atribucin de rentas prevista en las
normas que regulan el Impuesto a la Renta, que:
a) Efecten ventas en el pas de bienes afectos, en cualquiera de las etapas del ciclo de
produccin y distribucin; y
b) Importen bienes afectos.
Artculo 82.- De la Obligacin Tributaria
La obligacin tributaria se origina en la misma oportunidad y condiciones que para el
Impuesto General a las Ventas seala el artculo 4 del presente dispositivo.
Artculo 83.- Tasa del Impuesto Especial a las Ventas
La tasa por concepto del Impuesto Especial a las Ventas aplicable a la importacin y venta
de bienes afectos ser del 4% (cuatro por ciento) sobre la base imponible.
Artculo 84.- Inafectacin de otros impuestos
Las operaciones comprendidas en la presente Ley no estarn afectas al rgimen del
Impuesto General a las Ventas o al Impuesto Selectivo al Consumo o al Rgimen nico
Simplificado (RUS), de ser el caso.
Artculo 85.- Crdito Fiscal
El Impuesto General a las Ventas pagado por la adquisicin o por la importacin de bienes o
servicios, o contratos de construccin, no constituye crdito fiscal para los sujetos que
realicen la venta en el pas de bienes afectos al Impuesto Especial a las Ventas.
Los contribuyentes del Rgimen General del Impuesto General a las Ventas no podrn
aplicar como crdito fiscal el Impuesto Especial a las Ventas que haya gravado la adquisicin
de bienes afectos.
Artculo 86.- Declaracin y Pago
Los sujetos del Impuesto, sea en calidad de contribuyentes como de responsables, debern
presentar una declaracin jurada sobre las operaciones gravadas realizadas en el perodo
tributario del mes calendario anterior, en la cual dejarn constancia del Impuesto mensual y,
en su caso, del Impuesto retenido.
La declaracin y el pago del Impuesto se efectuar en el plazo previsto en las normas del
Cdigo Tributario y debern efectuarse conjuntamente en la forma y condiciones que
establezca la SUNAT, dentro del mes calendario siguiente al perodo tributario a que
corresponde la declaracin y pago.
Si no se efectuaren conjuntamente la declaracin y el pago, la declaracin o el pago sern
recibidos, pero la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT) aplicar
los intereses y/o en su caso la sancin por la omisin y adems proceder, si hubiere lugar, a
la cobranza coactiva del Impuesto omitido de acuerdo con el procedimiento establecido en el
Cdigo Tributario.
Artculo 87.- Comprobantes de Pago y Registros
Los contribuyentes del Impuesto Especial a las Ventas debern entregar comprobantes de
pago por las operaciones que realicen, consignando en stos el precio o valor global, sin
discriminar el Impuesto; dichos comprobantes de pago sern emitidos en la forma y
condiciones que establezca la SUNAT. El comprador del bien est obligado a aceptar el
traslado del Impuesto.
Los contribuyentes del Impuesto Especial a las Ventas estn obligados a llevar un Registro
de Ventas e Ingresos y otro de Compras en los que anotarn las operaciones que realicen,
de acuerdo a las normas que seale el Reglamento.
Artculo 88.- Normas Aplicables
Son de aplicacin para efecto del Impuesto Especial a las Ventas, en cuanto sean
pertinentes, las normas establecidas en los Ttulos I y II de la Ley, referidas al Impuesto
General a las Ventas y al Impuesto Selectivo al Consumo.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS, TRANSITORIAS Y FINALES

PRIMERA.- Mantngase en suspenso la suscripcin as como todo trmite destinado a la aprobacin de
convenios de estabilidad en el goce de beneficios tributarios a que se refiere el Artculo 131 de la Ley N
23407.
SEGUNDA.- Precsase que en los contratos de servicios, incluyendo el arrendamiento y subarrendamiento de
bienes inmuebles, y en los contratos de construccin vigentes al 1 de enero de 1991, el usuario o quien
encargue la construccin est obligado a aceptar el traslado del Impuesto aplicable por efecto de los cambios
introducidos por el Decreto Legislativo N 621 y el Decreto Legislativo N 666.
TERCERA.- Derogada por el Artculo 1 del Decreto Legislativo N 883, publicado el 9.11.1996.
CUARTA.- La obligacin tributaria y la inafectacin a que se refiere el Artculo 21 de la Ley N 26361 - Ley
sobre Bolsa de Productos, est referida al Impuesto General a las Ventas.
QUINTA.- Precsase que las operaciones de factoring tienen el carcter de prestacin de servicios financieros
a cambio de las cuales el Factor recibe una comisin y la transferencia en propiedad de facturas. La citada
transferencia y correspondiente cesin de crditos, no constituye venta de bienes ni prestacin de servicios.
SEXTA.- Precsase que lo dispuesto en el Artculo 33, con excepcin del segundo prrafo del numeral 1, es
de carcter interpretativo y aplicable nicamente para efecto del beneficio establecido en el Captulo IX del
Decreto. Tambin tiene carcter interpretativo lo dispuesto en el inciso ll) del Artculo 2 y en el Artculo 46 del
Decreto.
STIMA.- Precsase que hasta la entrada en vigencia del Decreto Legislativo N 775 los servicios de mudanza
y mensajera internacional estuvieron exonerados del Impuesto General a las Ventas. En consecuencia, a
partir de dicha fecha, los mismos se encuentran gravados con el referido impuesto.
(31) OCTAVA.- Precsase que se mantiene vigente el beneficio relativo al Impuesto General a las Ventas
establecido en el Decreto Legislativo N 704.
(31) El Decreto Legislativo N 704, fue derogado por el Artculo 10 del Decreto Legislativo N 842 ,
publicado el 30 de agosto de 1996.
NOVENA.- Dergase el Artculo 24 del Decreto Legislativo N 299.
DCIMA.- Los sujetos que a partir de la fecha de la entrada en vigencia del presente dispositivo resulten
gravados con el Impuesto General a las Ventas, slo podrn deducir como crdito fiscal el Impuesto
correspondiente a sus adquisiciones de bienes, servicios y contratos de construccin efectuados a partir de

dicha fecha.
DCIMO PRIMERA.- Para la determinacin del crdito fiscal, los sujetos que realicen operaciones no
gravadas y que por aplicacin del presente dispositivo resulten gravadas, debern considerar que inician
actividades a partir del mes de entrada en vigencia del presente dispositivo, e incluirn en el clculo del
porcentaje establecido en el numeral 6 del Artculo 6 del Decreto Supremo N 29-94-EF, slo las operaciones
que se realicen a partir de dicho mes.
DCIMO SEGUNDA.- Son de aplicacin a los Impuestos General a las Ventas y Selectivo al Consumo, las
disposiciones contenidas en el Decreto Supremo N 29-94-EF, Reglamento del Decreto Legislativo N 775, las
cuales mantendrn su vigencia hasta la aprobacin del Reglamento del presente dispositivo, en lo que
resulten aplicables.
DCIMO TERCERA.- Mediante Decreto Supremo se dictarn las normas reglamentarias para la aplicacin
del Artculo 49 del presente dispositivo.
DCIMO CUARTA.- Los Gobiernos Locales y el Ministerio de Industria, Turismo, Integracin y Negociaciones
Comerciales Internacionales estarn obligados a entregar mensualmente a la SUNAT la informacin detallada
correspondiente a los ingresos de las entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar
y apuestas, as como el nmero de mquinas tragamonedas y otros aparatos electrnicos que entreguen
premios canjeables por dinero.
DCIMO QUINTA.- NATURALEZA DE LA TRANSFERENCIA EN DOMINIO FIDUCIARIO
Precsase que la transferencia en dominio fiduciario de bienes muebles y la primera transferencia en dominio
fiduciario de inmuebles, de ser el caso, que efecta el fideicomitente a favor del fiduciario para la constitucin
de un fideicomiso de titulizacin, as como la devolucin que realice el fiduciario al fideicomitente del
remanente del patrimonio fideicometido extinguido; no constituyen venta de bienes ni prestacin de servicios,
para efecto de este Impuesto.
Igualmente, no es venta de bienes ni prestacin de servicios, el acto por el cual el fiduciario constituye un
patrimonio fideicometido.
Asimismo, precsase que en el fideicomiso de titulizacin, el fiduciario presta servicios financieros al
fideicomitente, a cambio de los cuales percibe una retribucin y el dominio fiduciario sobre cualquier tipo de
bienes.
(Primera Disposicin Final de la Ley N 27039, publicada el 31.12.1998.)
DCIMO SEXTA.- OPERACIONES DE FACTORING
Precsase que cuando la Quinta Disposicin Complementaria y Transitoria del presente dispositivo hace
mencin a la transferencia de facturas, se refiere al crdito representado por dicho documento u otros que las
normas sobre la materia permitan.
(Segunda Disposicin Final de la Ley N 27039, publicada el 31 de diciembre de 1998.)
DCIMO STIMA.- NORMAS INTERPRETATIVAS
Las sustituciones dispuestas en el inciso m) del Artculo 2, el segundo prrafo del Artculo 5 y el segundo
prrafo del Artculo 35 del presente dispositivo, tienen carcter interpretativo.
(Tercera Disposicin Final de la Ley N 27039, publicada el 31 de diciembre de 1998, Artculo 2 de la

Ley N 27064, publicada el 10 de febrero de 1999.)
DCIMO OCTAVA.- BENEFICIOS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Hasta el 31 de diciembre de 1999 se mantiene vigente el rgimen dispuesto en el Captulo XI del presente
dispositivo y normas modificatorias.
(Segundo prrafo de la Tercera Disposicin Complementaria de la Ley N 27037, publicada el 30 de
diciembre de 1998.)
APNDICES
APENDICE I
Operaciones Exoneradas del Impuesto General a las Ventas
APENDICE II
Servicios Exonerados del Impuesto General a las Ventas
NUEVO APENDICE III
Bienes afectos al Impuesto Selectivo al Consumo
NUEVO APENDICE IV
Bienes afectos al Impuesto Selectivo al Consumo

A.Productos sujetos al Sistema al Valor
B.Productos afectos a la aplicacin del monto fijo

C.Productos afectos al Sistema de Precios de Venta al Pblico
D.Productos sujetos alternativamente al literal a del Nuevo Apndice IV del
Sistema al Valor, al literal b del Nuevo Apndice IV del Sistema especfico
(monto fijo), o al literal c del Nuevo Apndice IV del Sistema al Valor segn
precio de venta al pblico
APENDICE V
Operaciones consideradas como Exportacin de Servicios
APNDICE I
(TEXTO
ACTUALIZADO
AL
15.03.2007
EN
BASE
AL
DECRETO
SUPREMO
055-99-EF)
SELECTIVO
AL
CONSUMODECRETO
SUPREMO
N
055-99-EF
(Publicado
el
15
de
abril
de
1999
y
vigente
desde
el
16.04.1999)
OPERACIONES
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
EXONERADAS
DEL
(Ver Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N 196-2007/SUNAT/A mediante la

cual se adecuan sub partidas nacionales al arancel de aduanas aprobado por Decreto Supremo N 0172007-EF publicada el 07.04.2007 y vigente a partir del 08.04.2007)
A) Venta en el pas o importacin de los bienes siguientes:
(Ver Primera Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N 980, publicado el 15
de marzo de 2007, vigente a partir de primer da calendario del mes siguiente a su publicacin en el
Diario Oficial El Peruano, la cual excluye algunas partidas arancelarias del Literal A del Apndice I del
Texto nico Ordenado del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo).
PARTIDAS
ARANCELARIAS
PRODUCTOS
0101.10.10.00/
Caballos, asnos, mulos y burdganos, vivos y animales vivos de las especies

bovina, porcina, ovina o caprina.
0104.20.90.00
(Incluido de acuerdo con lo establecido en el artculo 1 del Decreto Supremo
N 043-2005-EF, publicado el 14.4.2005, vigente desde el 15.4.2005).
Slo vacunos reproductores y vaquillonas registradas con preez certificada

0102.10.00.00
Slo
0102.90.90.00
0106.00.90.00/
vacunos
para
reproduccin

Camlidos Sudamericanos
01.06.00.90.90
0301.10.00.00/
0307.99.90.90
Pescados, crustceos, moluscos y dems invertebrados acuticos, excepto

pescados destinados al procesamiento de harina y aceite de pescado.
0401.20.00.00
Slo: leche cruda entera.
0511.10.00.00
Semen de bovino
0511.99.10.00
Cochinilla
0601.10.00.00
Bulbos, cebollas, tubrculos, races y bulbos tuberculosos, turiones y rizomas en

reposo vegetativo.
0602.10.00.90
Los dems esquejes sin erizar e injertos.
0701.10.00.00/
0701.90.00.00
Papas frescas o refrigeradas.
0702.00.00.00
Tomates frescos o refrigerados.
0703.10.00.00/
0703.90.00.00
Cebollas, chalotes, ajos, puerros y dems hortalizas aliceas, frescos o

refrigerados.
0704.10.00.00/
0704.90.00.00
Coles, coliflores, coles rizadas, colinabos y productos comestibles similares del

gnero brassica, frescos o refrigerados.
0705.11.00.00/
0705.29.00.00
Lechugas y achicorias (comprendidas la escarola y endivia), frescas o refrigeradas.
0706.10.00.00/
0706.90.00.00
Zanahorias, nabos, remolachas para ensalada, salsifies, apionabos, rbanos y

races comestibles similares, frescos o refrigerados.
0707.00.00.00
Pepinos y pepinillos, frescos o refrigerados.
0708.10.00.00
Arvejas o guisantes, incluso desvainados, frescos o refrigerados.
0708.20.00.00
Frijoles (frejoles, porotos, alubias), incluso desvainados, frescos o refrigerados.
0708.90.00.00
Las dems legumbres, incluso desvainadas, frescas o refrigeradas.
0709.10.00.00
Alcachofas o alcauciles, frescas o refrigeradas.
0709.20.00.00
Esprragos frescos o refrigerados.
0709.30.00.00
Berenjenas, frescas o refrigeradas.
0709.40.00.00
Apio, excepto el apionabo, fresco o refrigerado.
0709.51.00.00
Setas, frescas o refrigeradas.
0709.52.00.00
Trufas, frescas o refrigeradas.
0709.60.00.00
Pimientos del gnero "Capsicum" o del gnero "Pimienta", frescos o refrigerados.
0709.70.00.00
Espinacas (incluida la de Nueva Zelanda) y armuelles, frescas o refrigeradas.
0709.90.10.00/
0709.90.90.00
Aceitunas y las dems hortalizas (incluso silvestre), frescas o refrigeradas.
0713.10.10.00/
Arvejas o guisantes, secas desvainadas, incluso mondadas o partidas.
0713.10.90.20
0713.20.10.00/
0713.20.90.00
Garbanzos secos desvainados, incluso mondados o partidos.
0713.31.10.00/
0713.39.90.00
Frijoles (frejoles, porotos, alubias, judas) secos desvainados, aunque estn

mondados o partidos.
0713.40.10.00/
0713.40.90.00
Lentejas y lentejones, secos desvainados, incluso mondados o partidos.
0713.50.10.00/
0713.50.90.00
Habas, haba caballar y haba menor, secas desvainadas, incluso mondadas o

partidas.
0713.90.10.00/
0713.90.90.00
Las dems legumbres secas desvainadas, incluso mondadas o partidas.
0714.10.00.00/
0714.90.00.00
Races de mandioca (yuca), de arruruz, de salep, aguaturmas, batatas (camote) y

races y tubrculos similares ricos en fcula o en inulina, frescos o secos, incluso
trozados o en "pellets"; mdula de sag.
0801.11.00.00/
0801.32.00.00
Cocos, nueces del Brasil y nueces de Maran (Caujil).
0803.00.11.00/
0803.00.20.00/
Bananas o pltanos, frescos o secos.
0804.10.00.00/
0804.50.20.00
Dtiles, higos, pias (anans), palta (aguacate), guayaba, mangos, y mangostanes,

frescos o secos.
0805.10.00.00
Naranjas frescas o secas.
0805.20.10.00/
0805.20.90.00
Mandarinas, clementinas, wilkings e hbridos similares de agrios, frescos o secos.
0805.30.10.00/
0805.30.20.00
Limones y lima agria, frescos o secos.
0805.40.00.00/
0805.90.00.00
Pomelos, toronjas y dems agrios, frescos o secos.
0806.10.00.00
Uvas.
0807.11.00.00/
0807.20.00.00
Melones, sandas y papayas, frescos.
0808.10.00.00/
0808.20.20.00
Manzanas, peras y membrillos, frescos.
0809.10.00.00/
0809.40.00.00
Damascos (albaricoques, incluidos los chabacanos), cerezas, melocotones o

duraznos (incluidos los griones y nectarinas), ciruelas y hendirnos, frescos.
0810.10.00.00
Fresas (frutillas) frescas.
0810.20.20.00
Frambuesas, zarzamoras, moras y moras-frambuesa, frescas.
0810.30.00.00
Grosellas, incluido el cass, frescas.
0810.40.00.00/
0810.90.90.00
Arndanos rojos, mirtilos y dems frutas u otros frutos, frescos.
0901.11.00.00
Caf crudo o verde.
0902.10.00.00/
0902.40.00.00
0910.10.00.00
Jengibre o kin.
0910.10.30.00
Crcuma o palillo
1001.10.10.00
Trigo duro para la siembra.
1002.00.10.00
Centeno para la siembra.
1003.00.10.00
Cebada para la siembra.
1004.00.10.00
Avena para la siembra.
1005.10.00.00
Maz para la siembra.
1006.10.10.00
Arroz con cscara para la siembra.
1006.10.90.00
Arroz con cscara (arroz paddy): los dems
1007.00.10.00
Sorgo para la siembra.
1008.20.10.00
Mijo para la siembra.
1008.90.10.10
Quinua (chenopodium quinoa) para siembra.
1201.00.10.00/
1209.99.90.00
Las dems semillas y frutos oleaginosos, semillas para la siembra.
1211.90.20.00
Piretro o Barbasco.
1211.90.30.00
Organo.
1212.10.00.00
Algarrobas y sus semillas.
1213.00.00.00/
1214.90.00.00
Races de achicoria, paja de cereales y productos forrajeros.
1404.10.10.00
Achiote.
1404.10.30.00
Tara.
1801.00.10.00
Cacao en grano, crudo.
2401.10.00.00/
2401.20.20.00
Tabaco en rama o sin elaborar
2510.10.00.00
Fosfatos de Calcio Naturales , Fosfatos Aluminocalcios Naturales y Cretas

Fosfatadas, sin moler.
(Incluido de acuerdo a lo establecido en el artculo 1 del Decreto Supremo N
106-2007-EF, publicado el 19.07.2007 vigente desde el 20.07.2007).
2834.21.00.00
Solo: Nitratos de Potasio para uso agrcola.

3101.00.00.00
Slo: guano de aves marinas (Guano de las Islas)

(Incluido de acuerdo a lo establecido en el artculo 1 del Decreto Supremo N 0862005-EF, publicado el 14.07.2005 vigente desde el 15.07.2005).
3101.00.90.00
Los Dems: Abonos de origen animal o vegetal, incluso mezclados entre s o

tratados qumicamente; abonos procedentes de la mezcla o del tratamiento qumico
de productos de origen animal o vegetal.
3102.10.00.10
rea para uso agrcola

3102.21.00.00
Sulfato de Amonio.
3102.30.00.10
(Partida excluida del Literal A del Apndice I de acuerdo a lo establecido en el

numeral 1.2 del artculo 1 del Decreto Supremo N 070-2009-EF, publicado el
26.03.2009 vigente desde el 27.03.2009).
3103.10.00.00
Superfosfatos.
3104.20.10.00
Cloruro de Potasio con un contenido de Potasio, superior o igual a 22% pero inferior
o igual a 62% en peso, expresado en xido de Potasio (calidad fertilizante).

3104.30.00.00
Sulfato de potasio para uso agrcola

3104.90.10.00
Sulfato de Magnesio y Potasio.

3105.20.00.00
Abonos Minerales o Qumicos con los tres elementos fertilizantes: Nitrgeno,

Fsforo y Potasio.
3105.30.00.00
Hidrogenoortofosfato de Diamonio (Fosfato Diamnico)

3105.40.00.00
Dihidrogenoortofosfato de Amonio (Fosfato Monoamnico), incluso mezclado con el

Hidrogenoortofosfato de Diamonio (Fosfato Diamnico).
3105.51.00.00
SOLO: ABONOS QUE CONTENGAN NITRATO DE AMONIO Y FOSFATOS PARA

USO AGRCOLA.
(Incluido de acuerdo a lo establecido en el numeral 1.1 del artculo 1 del
Decreto Supremo N 070-2009-EF, publicado el 26.03.2009 vigente desde el
27.03.2009).
4903.00.00.00
lbumes o libros de estampas y cuadernos para dibujar o colorear, para nios.

(Modificada la descripcin de bienes de la presente partida arancelaria,
mediante artculo 12 del Decreto Supremo N 130-2005-EF, publicado el
7.10.2005, vigente desde el 1.11.2005)
5101.11.00.00/
5104.00.00.00
Lanas y pelos finos y ordinarios, sin cardar ni peinar, desperdicios e hilachas.
5201.00.00.10/
5201.00.00.90
Solo : Algodn en rama sin desmotar.
5302.10.00.00/
5305.99.00.00
Camo, yute, abac y otras fibras textiles en rama o trabajadas, pero sin hilar,
estopas, hilachas y desperdicios.
7108.11.00.00
Oro para uso no monetario en polvo.
7108.12.00.00
Oro para uso no monetario en bruto.
8702.10.10.00
Slo vehculos automviles para transporte de personas de un mximo de 16

pasajeros incluido el conductor, para uso oficial de las Misiones Diplomticas;
Oficinas Consulares; Representaciones y Oficinas de los Organismos
Internacionales, debidamente acreditadas ante el Gobierno del Per, importados al
amparo de la Ley N 26983 y normas reglamentarias.
8702.90.91.10
(Incluido mediante artculo 3 del Decreto Supremo N 142-2007-EF, publicado

el 15.9.2007, vigente desde el 15.9.2007)
8703.10.00.00/
8703.90.00.90
Slo: un vehculo automvil usado importado conforme a lo dispuesto por la Ley N

28091
y
su
reglamento.
(Modificado mediante artculo 4 del Decreto Supremo N 010-2006-RE,
publicado el 4.4.2006, vigente desde el 5.4.2006)
8703.10.00.00/
8703.90.00.90
Solo: vehculos automviles para transporte de personas, importados al amparo de

la Ley N 26983 y normas reglamentarias
8704.21.10.10
8704.31.10.10
Slo camionetas pick-up ensambladas: Diesel y gasolinera, de peso total con carga
mxima inferior o igual a 4,537 t, para uso oficial de las Misiones Diplomticas;
Oficinas Consulares; Representaciones y Oficinas de los Organismos
Internacionales , debidamente acreditadas ante el Gobierno del Per, importados al
amparo de la Ley N 26983 y normas reglamentarias.
(Incluido mediante artculo 3 del Decreto Supremo N 142-2007-EF, publicado
el 15.9.2007, vigente desde el 15.9.2007)
(Mediante la Primera Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N 980,

publicado el 15.3.2007, vigente desde el primer da calendario del mes siguiente al de su publicacin
en el Diario Oficial El Peruano, se excluyeron del literal A del Apndice I de la Ley los bienes
comprendidos en las partidas arancelarias 8542.21.00.00 Procesadores, 8471.70.00.00 Discos duros,
8473.30.00.00 Memorias.)
(Mediante el artculo 12 del Decreto Supremo N 130-2005-EF, publicado el 7.10.2005, vigente desde el
1.11.2005 se excluyeron las siguientes partidas arancelarias: 4901.10.00.00 / 4901.99.00.00 - Libros para
Instituciones Educativas, as como publicaciones culturales)
(Literal A restituido por el artculo 1 de la Ley N 27800 publicada el 23.07.2002, vigente a partir del
24.07.2002. Mediante el artculo 2 de la Ley N 27800 se deja sin efecto el artculo 2 de la Ley N
27614).
(Mediante Decreto Supremo N 169-2003-EF, publicado el 25.11.2003 se derog el Decreto Supremo N
161-2003-EF y, en consecuencia, se dej sin efecto la inclusin, dentro de este Apndice, de la
Partida 1005.90.11.00: maz amarillo duro).
(Mediante el artculo 11 de la Ley N 28309, publicado el 29.7.2004, se derog el artculo 12 de la Ley
N 28211 que incluy dentro de este Apndice las Partidas 1006.20.00.00, 1006.30.00.00 y
1006.40.00.00: Arroz.)
B) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos, cuyo valor de venta no
supere las 35 Unidades Impositivas Tributarias, siempre que sean destinados exclusivamente a vivienda y que
cuenten con la presentacin de la solicitud de Licencia de Construccin admitida por la Municipalidad
correspondiente, de acuerdo a lo sealado por la Ley N 27157 y su reglamento.
La importacin de bienes culturales integrantes del Patrimonio Cultural de la Nacin que cuenten con la
certificacin correspondiente expedida por el Instituto Nacional de Cultura - INC.
La importacin de obras de arte originales y nicas creadas por artistas peruanos realizadas o exhibidas en el
exterior.
(Literal B) del Apndice I, sustituido por el artculo 7 del Decreto Legislativo N 980, publicado el 15
de marzo de 2007, vigente a partir de primer da calendario del mes siguiente a su publicacin en el
Diario Oficial El Peruano).
TEXTO ANTERIOR
B) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos,

cuyo valor de venta no supere las 35 Unidades Impositivas Tributarias, siempre
que sean destinados exclusivamente a vivienda y que cuenten con la
presentacin de la solicitud de Licencia de Construccin admitida por la
Municipalidad correspondiente, de acuerdo a lo sealado por la Ley N 27157 y
su reglamento. En caso de que el valor de venta de la primera transferencia de
inmuebles exceda las 35 Unidades Impositivas Tributarias, el tramo diferencial
hasta las 50 UIT no se encuentra exonerado del Impuesto General a las Ventas.
Para fines promocionales del Fondo Mivivienda S.A. se considerar a los
estacionamientos dentro de los alcances de lo dispuesto en el presente literal.
(Prrafo del literal B agregado por el artculo nico de la Ley N 28819,

publicada el 22.07.2006, vigente desde el 23.07.2006).
(Ver Directiva
N
12-99/SUNAT publicada
21.8.1999).
(Ver artculo 7 del Decreto Legislativo N 980, publicado el 15 de marzo de
2007, vigente a partir de primer da calendario del mes siguiente a su
publicacin en el Diario Oficial El Peruano, el cual sustituye el literal B) del
Apndice I del Texto nico Ordenado del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo).
La importacin de bienes culturales integrantes del Patrimonio Cultural de la
Nacin que cuentes con la certificacin correspondiente expedida por el Instituto
Nacional de Cultura INC.
(Segundo prrafo del Literal B incluido por Decreto Supremo N 172-99-EF
publicado el 24.11.1999, vigente desde 25.11.1999).
La importacin de obras de arte originales y nicas creadas por artistas peruanos
realizadas o exhibidas en el exterior.
(Tercer prrafo incluido por Decreto Supremo N 184-2001-EF publicado el
27.07.2001 y vigente desde 28.07.2001).
APNDICE II
SERVICIOS
GENERAL A LAS VENTAS
EXONERADOS
DEL
IMPUESTO
1. Numeral 1 derogado por el inciso 2 de la nica Disposicin Complementaria Derogatoria de la Ley N

30050, publicada el 26.6.2013, vigente a partir del primer da del mes siguiente de su publicacin.
TEXTO ANTERIOR
Los intereses generados por valores mobiliarios inscritos en el Registro
Pblico del Mercado de Valores por personas jurdicas constituidas o
establecidas en el pas, que sean objeto de oferta en el exterior siempre
que cuente con tramo de colocacin dentro del territorio nacional y que la
emisin se realice al amparo del Texto nico Ordenado de la Ley del
Mercado de Valores aprobado por Decreto Supremo N. 093-2002-EF, y por
la Ley de Fondos de Inversin, aprobada por Decreto Legislativo N. 862,
segn corresponda.
(Numeral 1 incorporado por el artculo 1 del Decreto Supremo N. 099-2011EF, publicado el 9.6.2011, vigente desde el 10.6.2011).
2. Servicio de transporte pblico de pasajeros dentro del pas, excepto el transporte pblico
ferroviario de pasajeros y el transporte areo.
Se incluye dentro de la exoneracin al transporte pblico de pasajeros dentro del pas al servicio
del Sistema Elctrico de Transporte Masivo de Lima y Callao.
(Numeral 2 modificado por el artculo 1 del Decreto Supremo N 180-2007-EF, publicado el
22.11.2007, vigente desde el 23.11.2007).
(Ver Dcimo Primera Disposicin Final del Decreto Supremo N 136-96-EF, referido a la precisin
que esta exoneracin no incluye al transporte en vehculos de alquiler prestado a turistas,
escolares, personal de empresas y cualquier otro similar).
(Ver literal e) de la Primera Disposicin Final del Decreto Supremo N 130-2005-EF, publicado el
7.10.2005, mediante el cual se seala que durante la vigencia del Decreto Supremo N 084-2003-EF,
el transporte pblico ferroviario no se encontraba comprendido en la exoneracin contenida en
este numeral).
TEXTO ANTERIOR
15.04.1999, con la sustitucin efectuada por el artculo 1 del Decreto
Supremo N 084-2003-EF, publicado el 16.06.2003, vigente desde el
17.06.2003.
Servicio de transporte pblico de pasajeros dentro del pas, excepto el transporte
pblico ferroviario de pasajeros y el transporte areo.
(Numeral 2 modificado por el artculo 1 del Decreto Supremo N 036-2004EF, publicado el 4.03.2004, vigente desde el 5.3.2004).
3. Servicios de transporte de carga que se realice desde el pas hacia el exterior y el que se realice
desde el exterior hacia el pas.
(Numeral 3 modificado por el artculo 2 del Decreto Legislativo N 1125, publicado el 23.7.2012,
TEXTO ANTERIOR
15.04.1999, con la modificacin dispuesta por el Decreto Supremo N 0842003-EF publicado el 16.6.2003 vigente desde el 17.6.2003.
Servicios de transporte de carga que se realicen desde el pas hacia el exterior y
los que se realicen desde el exterior hacia el pas, as como los servicios
complementarios necesarios para llevar a cabo dicho transporte, siempre que se
realicen en la zona primaria de aduanas y que se presten a transportistas de
carga internacional.
Constituyen servicios complementarios al transporte de carga necesarios para
llevar a cabo dicho transporte, los siguientes:
a.
Remolque.
b.
Amarre o desamarre de boyas.
c.
Alquiler de amarraderos.
d.
Uso de rea de operaciones.
e.
Movilizacin de carga entre bodegas de la nave.
f.
Transbordo de carga.
g.
Descarga o embarque de carga o de contenedores

vacos.
h.
Manipuleo de carga.
i.
Estiba y desestiba.
j.
Traccin de carga
almacenamiento.
desde
k.
Practicaje.
l.
Apoyo a aeronaves en tierra (Rampa).
m.
Navegacin area en ruta.
hacia
reas
de
n.
Aterrizaje - despegue.
Estacionamiento de la aeronave.
(Numeral 3 modificado por el artculo 2 del Decreto Legislativo

N 1119, publicado el 18.7.2012, vigente desde el 1.8.2012).
4. Espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de msica clsica, pera, opereta, ballet, circo
y folclore nacional, calificados como espectculos pblicos culturales por una Comisin integrada
por el Director Nacional del Instituto Nacional de Cultura, que la presidir, un representante de la
Universidad Pblica ms antigua y un representante de la Universidad Privada ms antigua.
(Numeral 4 sustituido por el artculo 1 de la Ley N 29546, publicada el 29.6.2010 y vigente desde
el 30.6.2010).
TEXTO ANTERIOR
Espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de msica clsica,
pera, opereta, ballet, circo y folclore nacional, calificados como
espectculos pblicos culturales por una Comisin integrada por el
Director Nacional del Instituto Nacional de Cultura, que la presidir, un
representante de la Universidad Pblica ms antigua y un representante de
la Universidad Privada ms antigua, as como los espectculos taurinos.
(Numeral 4 sustituido por el artculo 1 del Decreto Supremo N 093-2003EF, publicado el 3 de julio de 2003 y vigente desde el 4 de julio de 2003).
5. Servicios de expendio de comidas y bebidas prestados en los comedores populares y comedores
de universidades pblicas.
(Numeral 5 sustituido por el artculo 2 del Decreto Supremo N 074-2001-EF, publicado el
26.04.2001, vigente desde 27.04.2001).
TEXTO ANTERIOR
15.04.1999.
Servicios de expendio de comidas y bebidas prestados en los comedores
populares y
comedores universitarios.
6. (Numeral 6 derogado por el artculo 2 de la Ley N 29546 publicada el 29.6.2010 y vigente desde el
30.6.2010).
TEXTO ANTERIOR
15.04.1999.
La construccin, alteracin, reparacin y carena de buques de alto bordo que
efectan las empresas en el pas a naves de bandera extranjera.
7. Numeral 7 derogado por el inciso 2 de la nica Disposicin Complementaria derogatoria de la Ley

N 30050, publicada el 26.6.2013, vigente desde el 1.7.2013.
TEXTO ANTERIOR
7. Los intereses generados por valores mobiliarios emitidos mediante
oferta pblica por personas jurdicas constituidas o establecidas en el pas,
siempre que la emisin se efecte al amparo de la Ley del Mercado de
Valores, aprobado por Decreto Legislativo N 861, por la Ley de Fondos de
Inversin, aprobada por Decreto Legislativo N 862, segn corresponda.
Los intereses generados por los ttulos valores no colocados por oferta pblica,
gozarn de la exoneracin cuando hayan sido adquiridos a travs de algn
mecanismo centralizado de negociacin a los que se refiere la Ley del Mercado
de Valores.
(Numeral 7 sustituido por el artculo 1 del Decreto Supremo N 096-2001-EF
publicado el 26.05.2001, vigente desde 27.05.2001).
8. (Primer prrafo del numeral 8 derogado por la nica Disposicin Modificatoria de la Ley N
29772, publicada el 27 de julio de 2011 y vigente desde el 28 de julio de 2011).
TEXTO ANTERIOR
15.04.1999.
Las plizas de seguros de vida emitidas por compaas de seguros legalmente
constituidas en el Per, de acuerdo a las normas de la Superintendencia de
Banca y Seguros, siempre que el comprobante de pago sea expedido a favor de
personas naturales residentes en el Per. Asimismo, las primas de seguros de

vida a que se refiere este numeral y las primas de los seguros para los afiliados
al Sistema Privado de Administracin de Fondos de Pensiones que hayan sido
cedidas a empresas reaseguradoras, sean domiciliadas o no.
(Primer prrafo del numeral 8 modificado por el Decreto Supremo
N 013-2000-EF publicado el 27.02.2000 vigente a partir del
01.03.2000).
Las plizas de seguro del Programa de Seguro de Crdito para la Pequea Empresa a que se
refiere el Artculo 1 del Decreto Legislativo N 879.
(Numeral 8 sustituido por el Decreto Supremo N 013-2000-EF, publicado el 27.02.2000 vigente a
partir del 01.03.2000).
TEXTO ANTERIOR
15.04.1999.
Las plizas de seguros de vida emitidas por compaas de seguros legalmente
constituidas en el Per, de acuerdo a las normas de la Superintendencia de
Banca y Seguros, siempre que el comprobante de pago sea expedido a favor
de personas naturales residentes en el Per.
(3) Las plizas de seguros del Programa de Seguro de Crdito para la Pequea
Empresa a que se refiere el Artculo 1 del Decreto legislativo N 879.
(3) Prrafo incorporado por el Artculo 1 Decreto Supremo N 180-97-EF,
publicado el 31 de diciembre de 1997.
(4) 9. La construccin y reparacin de las Unidades de las Fuerzas Navales y Establecimiento Naval
Terrestre de la Marina de Guerra del Per que efecten los Servicios Industriales de la Marina.
(4) Numeral incluido por el Artculo 1 del Decreto Supremo N 107-97-EF, publicado el 12 de agosto de
1997.
10. (Numeral 10 derogado por el artculo 2 de la Ley N 28057, publicada el 8 de agosto de 2003 y
vigente desde el 9 de agosto de 2003).
TEXTO ANTERIOR
15.04.1999.
Servicio de comisin mercantil prestado a personas no domiciliadas en
relacin con la venta en el pas de productos provenientes del exterior,
siempre que el comisionista acte como intermediario entre un sujeto
domiciliado en el pas y otro no domiciliado y la comisin sea pagada
desde el exterior.
(5) Numeral incluido por el Artculo 1 del Decreto Supremo N 054-98-EF,
publicado el 26 de junio de 1998.
11. Los intereses que se perciban, con ocasin del cobro de la cartera de crditos transferidos por
Empresas de Operaciones Mltiples del Sistema Financiero a que se refiere el literal A del Artculo 16
de la Ley N 26702, a las Sociedades Titulizadoras o a los Patrimonios de Propsito Exclusivo a que se
refiere la Ley del Mercado de Valores, Decreto Legislativo N 861, y que integran el activo de la referida
sociedad o de los mencionados patrimonios.
(Numeral 11 modificado por el artculo 2 del Decreto Supremo N 096-2001-EF, publicado el 26.05.2001
y vigente a partir del 27.05.2001).
TEXTO ANTERIOR
15.04.1999.
Los intereses que se perciban, con ocasin del cobro de la cartera de crditos
transferidos en dominio fiduciario por Empresas de Operaciones Mltiples del
Sistema Financiero a que se refiere el literal A del Artculo 16 de la Ley N 26702
y que integran el activo de un patrimonio fideicometido.
(6) Numeral incluido por el Artculo 1 del Decreto Supremo N 104-98-EF,
publicado el 14 de noviembre de 1998.
(7) 12. Los ingresos que perciba el Fondo MIVIVIENDA por las operaciones de crdito que realice con
entidades bancarias y financieras que se encuentren bajo la supervisin de la Superintendencia de
Banca y Seguros.
(7) Numeral incluido por el Artculo 2 del Decreto Supremo N 023-99-EF, publicado el 19 de febrero de
1999.
(8) 13. Los ingresos, comisiones e intereses derivados de las operaciones de crdito que realice el
Banco de Materiales.
(8) Numeral sustituido por el Artculo 2 del Decreto Supremo N 023-99-EF, publicado el 19 de febrero
de 1999.
14. Los servicios postales destinados a completar el servicio postal originado en el exterior,
nicamente respecto a la compensacin abonada por las administraciones postales del exterior a la
administracin postal del Estado Peruano, prestados segn las normas de la Unin Postal Universal.
(Numeral 14 incluido por el artculo 1 del Decreto Supremo N 080-2000-EF, publicado el 26.07.2000
15. Los ingresos percibidos por las Empresas Administradoras Hipotecarias, domiciliadas o no en el
pas, por concepto de ganancias de capital, derivadas de las operaciones de compraventa de letras de
cambio, pagars, facturas comerciales y dems papeles comerciales, as como por concepto de
comisiones e intereses derivados de las operaciones propias de estas empresas.
(Numeral 15 incluido por el artculo 1 del Decreto Supremo N 032-2007-EF, publicado el 22 de marzo
de 2007 y vigente desde el 1.4.2007).
NUEVO APNDICE III

(TEXTO ACTUALIZADO AL 30-12-2010 EN BASE AL DECRETO SUPREMO N 270-2010-EF)
SELECTIVO AL CONSUMO DECRETO SUPREMO N 055-99-EF
(Publicado
el
15
de
abril
de
1999
y
vigente
desde
el
16.04.1999)
BIENES AFECTOS AL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

(Nuevo Apndice III del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo sustituido por el artculo 1 del Decreto Supremo N 071-2008-EF, publicado el
1.6.2008, vigente a partir del 2.6.2008)
(Ver el artculo 1 del Decreto Supremo N 211-2007-EF publicado el 23.12.2007 vigente desde
24.12.2007, mediante el cual se establecen montos fijos del Impuesto Selectivo al Consumo
considerando el criterio de proporcionalidad al grado de nocividad de los combustibles de
conformidad con lo dispuesto por la Ley N 28694)
(Nuevo Apndice III del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo modificado por el artculo 1 del Decreto Supremo N 131-2008-EF, publicado el
15.11.2008, vigente a partir del 16.11.2008)
SUBPARTIDAS
NACIONALES
PRODUCTOS
MONTOS
NUEVOS SOLES
2710.11.13.10
2710.11.19.00
2710.11.20.00
Gasolina para motores con un

Nmero de Octano Research
(RON) inferior a 84
S/. 1,36 por galn
EN
(Monto
modificado
por el artculo 1 del
(*)
Decreto Supremo N
131-2008-EF,
publicado
el
15.11.2008, vigente a
partir
del
16.11.2008).
Gasolina para motores con 7.8%

en
volumen
de
alcohol
carburante, con un Nmero de
Octano Research (RON) superior
o igual a 84, pero inferior a 90 (*)
S/. 1,35 por galn (*)
Las dems gasolinas para

motores, con un Nmero de
S/. 1,36 por galn
S/. 1,76 por galn (*)
(*)

en
volumen
de
alcohol
2710.11.13.39
2710.11.19.00
2710.11.20.00
(*)

S/. 1,78 por galn
2710.11.13.41
2710.11.19.00
2710.11.20.00
(*)

en
volumen
de
alcohol
S/. 2,03 por galn (*)
2710.11.13.21
2710.11.19.00
2710.11.20.00
(*)
2710.11.13.29
2710.11.19.00
2710.11.20.00
(*)
2710.11.13.31
2710.11.19.00
2710.11.20.00
(Monto
modificado
Decreto Supremo N
131-2008-EF,
publicado
el
15.11.2008, vigente a
partir del 16.11.2008).
(Monto
modificado
Decreto Supremo N
131-2008-EF,
publicado
el
15.11.2008, vigente a
partir del 16.11.2008).
2710.11.13.49
2710.11.19.00
2710.11.20.00
(*)

S/. 2,07 por galn
2710.11.13.51
2710.11.19.00
2710.11.20.00
(*)

en
volumen
de
alcohol
o igual a 97 (*)
S/. 2,24 por galn (*)
2710.11.13.59
2710.11.19.00
2710.11.20.00
(*)

o igual a 97 (*)
S/. 2,30 por galn
Queroseno y Carburoreactores
tipo queroseno para reactores y
turbinas (Turbo A1), excepto la
venta en el pas o la importacin
para aeronaves de:
S/. 1,94 por galn
2710.19.14.00
2710.19.15.90
Entidades
del
Gobierno
General, de conformidad con lo
dispuesto en el numeral 1 del
artculo 2 de la Ley N 28411
Ley
General
del
Sistema
Nacional de Presupuesto.
Gobiernos
Extranjeros,
entendindose como tales, los
gobiernos reconocidos de cada
pas, representados por sus
Ministerios
de
Relaciones
Exteriores o equivalentes en su
territorio y por sus misiones
diplomticas,
incluyendo
embajadas, jefes de misin,
agentes diplomticos, oficinas
consulares y las agencias
oficiales de cooperacin.
Explotadores
areos
de
conformidad con lo dispuesto en
el artculo 71 de la Ley N
27261 Ley de Aeronutica
(Monto modificado por

el artculo 1l del
Decreto Supremo N
052-2009-EF,
publicado el 4.3.2009,
vigente a partir del
5.3.2009).
Civil, certificados por la Direccin

General de Aeronutica Civil del
Ministerio de Transportes y
Comunicaciones, para operar
aeronaves.
Tambin se encuentran dentro
de la excepcin dispuesta en el
prrafo anterior la venta en el
pas o la importacin para
Comercializadores
de
combustibles de aviacin que
cuenten con la constancia de
registro vigente emitida por la
Direccin
General
de
Hidrocarburos del Ministerio de
Energa y Minas.
2710.19.15.10
(Partida excluida del Nuevo

Apndice III por el artculo 2 del
Decreto Supremo N 052-2009EF, publicado el 4.3.2009,
2710.19.21.11/
2710.19.21.90
Gasoils, excepto el Diesel B2

con un contenido de azufre
menor o igual a 50 ppm
S/. 1,27 por galn
(Modificacin introducida por el

artculo 1 del Decreto Supremo
N 013-2010-EF, publicado el
22.1.2010, vigente a partir del
23.1.2010).
2710.19.21.11/
2710.19.21.90
Las dems Gasoils, excepto el

Diesel
B2
S/. 1,47 por galn

23.1.2010).
2710.19.21.21
Diesel B2, con un contenido de
S/.1,24 por galn
azufre menor i igual a 50 ppm

23.1.2010).
2710.19.21.29
Los dems Diesel B2
S/.1,44 por galn

23.1.2010).
2710.19.22.10
Residual 6, excepto la venta en

el pas o la importacin para
Comercializadores
de
combustibles
para
embarcaciones que cuenten con
la constancia de registro vigente
emitida por la Direccin General
de Hidrocarburos del Ministerio
de Energa y Minas.
S/. 0.52 por galn
(Concepto incorporado por el

30.10.2008).
(Modificado por el artculo 1l del
2710.19.22.90
Los dems fueloils (fuel)

artculo
1
del
Decreto
Supremo
N
126-2008-EF,
publicado
el
29.10.2008,
vigente
a
partir
del
30.10.2008).
S/. 0,50 por galn
(*) Modificacin introducida por el artculo 1 del Decreto Supremo N 322-2009-EF, publicado el
31.12.2009, vigente a partir del 1.1.2010.
TEXTO ANTERIOR
(Nuevo Apndice III del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo sustituido por el
artculo 1 del Decreto Supremo N 037-2008-EF, publicado el 7.3.2008,
vigente a partir del 8.3.2008)
MONTOS EN
SUBPARTIDAS
PRODUCTOS
NACIONALES
NUEVOS
SOLES
Gasolina para motores

2710.11.13.10
2710.11.19.00
2710.11.20.00
Con un Nmero de OctanoS/. 0,40

Research (RON) inferior a 84
galn
por
2710.11.13.20
2710.11.19.00
2710.11.20.00

Research (RON) superior o igual agaln
84, pero inferior a 90
por
2710.11.13.30
2710.11.19.00
2710.11.20.00

por
2710.11.13.40
2710.11.19.00
2710.11.20.00

por
2710.11.13.50
2710.11.19.00
2710.11.20.00

97
por
2710.19.14.00
Queroseno
S/. 1,94
galn
por
(Monto
modificado por
el artculo 1 del
Decreto
Supremo
N
131-2008-EF,
publicado
el
15.11.2008,
vigente a partir
del 16.11.2008).
2710.19.15.10
Carburoreactores tipo querosenoS/. 0,26

para reactores y turbinas (Turbogaln
A1).
por
(Monto
modificado por
el artculo 1 del
Decreto
Supremo
N
131-2008-EF,
publicado
el
15.11.2008,
vigente a partir
del 16.11.2008).
2710.19.15.90

A1), excepto la venta en el pas o la
importacin para aeronaves de:
(Monto
por
modificado por
Entidades del Gobierno General,el artculo 1 del
de conformidad con lo dispuesto enDecreto
el numeral 1 del artculo 2 de la Supremo
N
Ley N 28411 Ley General del 131-2008-EF,
Sistema Nacional de Presupuesto. publicado
el
15.11.2008,
Gobiernos
Extranjeros,vigente a partir
entendindose como tales, losdel 16.11.2008).
gobiernos reconocidos de cada
pas,
representados
por
sus
Ministerios
de
Relaciones
Exteriores o equivalentes en su
territorio y por sus misiones
diplomticas,
incluyendo
embajadas, jefes de
misin,
agentes
diplomticos,
oficinas
consulares y las agencias oficiales
de cooperacin
2710.19.15.90

A1), solo para:
por
(Monto
Explotadores
areos
demodificado por
conformidad con lo dispuesto en el el artculo 1
artculo 71 de la Ley N 27261 del
Decreto
Ley
de
Aeronutica
Civil,Supremo
N
certificados por la Direccin131-2008-EF,
General de Aeronutica Civil delpublicado
el
Ministerio
de
Transportes
y15.11.2008,
Comunicaciones,
para
operarvigente a partir
aeronaves.
del
16.11.2008).
Comercializadores
de
combustibles de aviacin que
cuenten con la constancia de
registro vigente emitida por la
Direccin General de Hidrocarburos
del Ministerio de Energa y Minas.
2710.19.21.10/
2710.19.21.90
Gasoils,
excepto
el
Diesel
B2S/. 1,47
galn
artculo 1 del Decreto Supremo N
054-2009-EF, publicado el 4.3.2009,
por
2710.19.21.20
Diesel B2
por

artculo 1 del Decreto Supremo N
054-2009-EF, publicado el 4.3.2009,
S/.1,44
galn
2710.19.22.10
Residual 6
S/. 0.52
galn
por

30.10.2008).
NUEVO APNDICE IV
BIENES AFECTOS AL IMPUESTO SELECTIVO AL
CONSUMO
A.- PRODUCTOS SUJETOS AL SISTEMA AL VALOR

(Ver artculo 4 del Decreto Supremo N 142-2007-E, publicado el 15.9.2007, vigente desde el 15.9.2007;
mediante la cual se incluyen diversas partidas arancelarias en el Apndice IV Literal A del Texto nico
Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por
Decreto Supremo N 055-99-EF y normas modificatorias, referidas a la importacin de vehculos para
uso de misiones diplomticas, consulares, oficinas de los organismos internacionales y de
funcionarios de las mismas)
- PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 0%

PARTIDAS
PRODUCTOS
ARANCELARIAS
8703.10.00.00/
8703.90.00.90
Slo: un vehculo automvil usado, importado conforme a

lo dispuesto por la Ley N 28091 y su reglamento.
(Modificado mediante artculo5 del Decreto Supremo
N 010-2006-RE, publicado el 4.4.2006, vigente desde
el 5.4.2006)
8702.10.10.00/
8702.90.99.90
8703.10.00.00/
8703.90.00.90
8704.21.00.108704.31.00.10
Vehculos usados que hayan sido reacondicionados o

reparados en los CETICOS.
8702.10.10.00/
8702.90.99.90
Slo: vehculos automviles nuevos ensamblados para el

transporte colectivo de personas, con una capacidad
proyectada en fbrica de hasta 24 asientos, incluido el del
conductor.
(De acuerdo con lo establecido en el artculo 1 del
Decreto Supremo N 075-2000-EF publicado el
22.07.2000 vigente desde 22.07.2000)

PARTIDAS
ARANCELARIAS
PRODUCTOS
2202.90.00.00
Solo: Bebidas rehidratantes o isotnicas, bebidas

estimulantes o energizantes y dems bebidas no
alcohlicas, gaseadas o no; excepto el suero oral; las
preparaciones lquidas que tengan propiedades laxantes o
purgantes, diurticas o carminativas, o nutritivas (leche
aromatizadas, nctares de frutas y otros complementos o
suplementos alimenticios), siempre que todos los
productos exceptuados ofrezcan alivio a dolencias o
contribuyen a la salud o bienestar general.
(De conformidad con la inclusin dispuesta por el
artculo 1 del Decreto Supremo N 216-2006-EF,
publicado el 29.12.2006 vigente desde el 29.12.2006).
2202.10.00.00
Agua, incluida el agua mineral y la gasificada, azucarada,

edulcorada de otro modo o aromatizada.
(De acuerdo con la modificacin dispuesta por los artculos 1 y 2 del Decreto Supremo N 216-2006EF publicado el 29.12.2006 vigente desde 29.12.2006)
TEXTO ANTERIOR
PARTIDAS
ARANCELARIA
S
PRODUCTOS
2201.10.00.11
Agua mineral natural o mineral medicinal

(De conformidad con lo establecido en el
artculo 2 del Decreto Supremo N 117-2000EF, publicado el 31.10.2000 vigente desde el
31.10.2000).
2201.10.00.12
Aguas minerales artificiales.
2201.10.00.30
Agua gaseada.
2201.90.00.10
Agua sin gasear

(De conformidad con la inclusin dispuesta
por el artculo 1 del Decreto Supremo N
094-2001-EF, publicado el 22.05.2001 vigente
desde el 23.05.2001).
PARTIDAS
ARANCELARIAS
PRODUCTOS
2207.10.00.00
Alcohol etlico sin desnaturalizar.
2207.20.00.10
Alcohol etlico y aguardiente desnaturalizados de cualquier

graduacin.
2207.20.00.90
2208.90.10.00
Alcohol etlico sin desnaturalizar con grado alcohlico

volumtrico inferior al 80% vol.
De acuerdo con la modificacin dispuesta por el artculo 1 del Decreto Supremo N 092-2013-EF,
publicado el 14.5.2013
TEXTO ANTERIOR
PARTIDAS
PRODUCTOS
ARANCELARIAS
2204.10.00.00/
Vinos de uva
2204.29.90.00
(De acuerdo con la modificacin

dispuesta por el artculo 1 del Decreto
Supremo N 010-2001-EF publicado el
20.01.2001
vigente
desde
el
21.01.2001).
2205.10.00.00/
Vermuts y otros vinos de uva preparados

con plantas o sustancias aromticas.
2205.90.00.00
20.01.2001
vigente
desde
el
21.01.2001).
2206.00.00.00
Sidra perada, aguamiel y dems bebidas
fermentadas.
20.01.2001
vigente
desde
el
21.01.2001).
2207.10.00.00

(De acuerdo con lo establecido en el
artculo 1 del Decreto Supremo N 0952001-EF publicado el 22.05.2001 vigente
desde el 23.05.2001).
2207.20.00.00
Alcohol
etlico
desnaturalizados,
graduacin.
y
de
aguardiente
cualquier

desde el 23.05.2001).
2208.20.20.00/
2208.90.90.00
Aguardientes de vino o de porujo de

uvas; whisky, ron y dems aguardientes
de caa; gin y ginebra; y los dems.
desde el 23.05.2001).
(Debe tenerse en cuenta que conforme
al artculo 2 del Decreto Supremo N
104-2004-EF, publicado el 24.7.2004,
vigente a partir del 25.7.2004, se excluye
del Sistema al Valor del Impuesto
Selectivo al Consumo a los bienes
comprendidos en la partida arancelaria
2208.20.21.00 (pisco)).
(De acuerdo con la modificacin dispuesta por el artculo 1 del Decreto Supremo N 093-2005-EF
publicado el 20.07.2005 vigente desde 21.07.2005)
TEXTO ANTERIOR
PARTIDAS
ARANCELARIAS
PRODUCTOS
2204.10.00.00/
Vinos de uva
2204.29.90.00
(De acuerdo con la modificacin dispuesta por el

artculo 1 del Decreto Supremo N 010-2001-EF
publicado el 20.01.2001 vigente desde el
21.01.2001).
2205.10.00.00/
Vermuts y otros vinos de uva preparados con plantas o

sustancias aromticas.
2205.90.00.00
21.01.2001).
2206.00.00.00
Sidra perada, aguamiel y dems bebidas fermentadas.

21.01.2001).
8702.10.10.00/
8702.90.99.90
2207.10.00.00
Solo: vehculos automviles usados ensamblados para

el transporte colectivo de personas, con una capacidad
proyectada en fbrica de ms de 24 asientos incluido el
del conductor.

22.05.2001 vigente desde el 23.05.2001).
2207.20.00.00
Alcohol etlico y aguardiente desnaturalizados, de

cualquier graduacin.
22.05.2001 vigente desde el 23.05.2001).
2208.20.20.00/
2208.90.90.00
Aguardientes de vino o de porujo de uvas; whisky, ron y

dems aguardientes de caa; gin y ginebra; y los
dems.
22.05.2001 vigente desde el 23.05.2001).
(Debe tenerse en cuenta que conforme al artculo 2
del Decreto Supremo N 104-2004-EF, publicado el
24.7.2004, vigente a partir del 25.7.2004, se excluye
del Sistema al Valor del Impuesto Selectivo al
Consumo a los bienes comprendidos en la partida
arancelaria 2208.20.21.00 (pisco)).

PARTIDAS
PRODUCTOS
ARANCELARIAS
8703.10.00.00
8703.31.10.00/
8703.90.00.90
Slo: vehculos automviles nuevos ensamblados

proyectados principalmente para el transporte de
personas.
8704.21.10.108704.31.10.10
Camionetas pick up nuevas ensambladas de cabina

simple o doble.
8704.21.10.908704.21.90.00
Slo: chasis cabinados nuevos de camionetas pick up
8704.31.10.908704.31.90.00
Slo: chasis cabinados nuevos de camionetas pick up
publicado el 23.12.2007 vigente desde 24.12.2007).
TEXTO ANTERIOR
PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 10%
PARTIDAS
PRODUCTOS
ARANCELARIA
S
8703.10.00.00/
8703.90.00.90
8704.21.00.10-
Slo:
vehculos
automviles
nuevos
ensamblados proyectados principalmente para
el transporte de personas.
Camionetas pick up nuevas ensambladas de

cabina simple o doble.
8704.31.00.10
8704.21.00.90
Slo: chasis cabinados nuevos de camionetas

pick up
8704.31.00.90
Slo: chasis cabinados nuevos de camionetas

pick up
(De acuerdo con la modificacin dispuesta por el artculo 1 del Decreto

Supremo N 075-2000-EF publicado el 22.07.2000 vigente desde 22.07.2000)
PARTIDAS
ARANCELARIAS
PRODUCTOS
8701.20.00.00
Tractores usados de carretera para semirremolques.
8702.10.10.00/
8702.90.99.90
Slo: Vehculos automviles usados ensamblados para el

transporte colectivo de personas
8703.10.00.00/
8703.90.00.90
Slo: vehculos automviles usados ensamblados

proyectados principalmente para el transporte de personas.
8704.21.00.10/
8704.90.00.00
Vehculos automviles usados concebidos para transporte

de mercancas.
8706.00.10.00/
8706.00.90.00
Chasis usados de vehculos automviles, equipados con su

motor.
8707.10.00.00/
8707.90.90.00
Carroceras usadas de vehculos automviles, incluidas las

cabinas.
publicado el 20.07.2005 vigente desde 21.07.2000)
TEXTO ANTERIOR
PARTIDAS
PRODUCTOS
ARANCELARIA
S
8702.10.10.00/
8702.90.99.90
Slo:
Vehculos
automviles
usados
ensamblados para el transporte colectivo de
personas con una capacidad proyectada en
fbrica de ms de 24 asientos, incluido el del
conductor.
(Aplicable a la importacin)
8702.10.10.00/
8702.90.99.90
Slo:
vehculos
automviles
usados
ensamblados para el transporte colectivo de
personas con una capacidad proyectada en
fbrica de hasta 24 asientos, incluido el del
conductor.
(De acuerdo con lo establecido en el artculo
2 del Decreto Supremo N 075-2000-EF
22.07.2000).
8703.10.00.00/
8703.90.00.90
Slo:
vehculos
automviles
usados
ensamblados proyectados principalmente para
el transporte de personas.
22.07.2000).
8704.21.00.108704.31.00.10
Camionetas pick up usadas ensambladas de

cabina simple o doble.
22.07.2000).
8704.21.00.90
Slo: chasis cabinados usados de camionetas

pick up.
22.07.2000).
8704.31.00.90
Slo: chasis cabinados usados de camionetas

pick up.
22.07.2000).

(Incluido por el artculo 1 del Decreto Supremo N 128-2001-EF publicado el 30.06.2001, vigente desde
01.07.2001 ymodificado por el Decreto Supremo N 178-2004-EF publicado el 07.12.2004, vigente desde
08.12.2004).
PARTIDAS
PRODUCTOS
ARANCELARIA
S
2402.10.00.00
Cigarros y cigarritos que contengan tabaco.
2402.90.00.00
Los dems cigarros, cigarritos de tabaco o de sucedneos

del tabaco.
2403.10.00.00/
2403.91.00.00
Los dems tabacos y sucedneos del tabaco, elaborados;

tabaco "homogenizado" o "reconstituido".
TEXTO ANTERIOR
(Incluido por el artculo 1 del Decreto Supremo N 128-2001-EF publicado el
30.06.2001, vigente desde 01.07.2001).
PARTIDAS
PRODUCTOS
ARANCELARIA
S
2402.10.00.00
Cigarros y cigarritos que contengan tabaco.
2402.90.00.00
Los dems cigarros, cigarritos de tabaco o de

sucedneos del tabaco.
2403.10.00.00/
2403.91.00.00
Los dems tabacos y sucedneos del tabaco,

elaborados;
tabaco
"homogenizado"
o
"reconstituido".
- JUEGOS DE AZAR Y APUESTAS

a) Loterias, bingos, rifas y sorteos .................... 10%
b) Literal eliminado en aplicacin de la Cuarta Disposicin Complementaria y Final de la Ley N 27153
publicada el 09.07.1999, vigente desde 10.07.1999.
TEXTO ANTERIOR

15.04.1999.
b) Casinos de juego 5%
c) Eventos hpicos ........................................... 2%
B. PRODUCTOS AFECTOS A LA APLICACIN DEL MONTO FIJO
PARTIDA
ARANCELARIA
PRODUCTOS
2402.20.10.00/
Cigarrillos de tabaco 0,007 por cigarrillo

negro y Cigarrillos de
tabaco rubio
2402.20.20.00
Nuevos Soles
(De acuerdo con la inclusin

dispuesta por el artculo 1 del
2208.20.21.00
Pisco
1,50 por litro
(De acuerdo con la inclusin

dispuesta por el artculo 1 del
TEXTO ANTERIOR

15.04.1999. Sin embargo, el Literal B fue eliminado por el artculo 2 del
Decreto Supremo N 087-2003-EF, publicado el 16.06.2003, vigente desde el
17.06.2003.
B. PRODUCTOS AFECTOS A LA APLICACIN DEL MONTO FIJO
PARTIDA ARANCELARIA
PRODUCTOS
Nuevos Soles
2203.00.00.00
Cervezas
S/. 1,31 por litro
C. PRODUCTOS AFECTOS AL SISTEMA DE PRECIOS DE VENTA AL PBLICO

De conformidad con el artculo 2 del Decreto Supremo N 092-2013-EF, publicado el 14.5.2013, se
excluye a las cervezas del Literal C del Nuevo Apndice IV del TUO de la Ley del Impuesto General a
las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.
TEXTO ANTERIOR
PARTIDA
ARANCELARIA
PRODUCTOS
TASA
2203.00.00.00
Cervezas
27.8%
(De
acuerdo
con
la
modificacin dispuesta por
el artculo 1 del Decreto
Supremo N 0113-2003-EF,
publicado
el
5.8.2003,
TEXTO ANTERIOR
15.04.1999, modificado por el artculo 1 del Decreto Supremo N 087-2003EF, publicado el 16.6.2003, vigente desde el 17.6.2003.
PARTIDA ARANCELARIA
PRODUCTOS
TASA
2203.00.00.00
Cervezas
28%
2402.20.10.00/
Cigarrillos de Tabaco Negro y 30%

Cigarrillos de Tabaco Rubio
2402.20.20.00
(Excluido por el artculo 2

delDecreto Supremo N 0042010-EF,
publicado
el
14.1.2010, vigente desde el
15.1.2010).
(Los productores e importadores de los bienes contenidos en el Literal C del Apndice IV del TUO de
la Ley del IGV e ISC, presentarn a la SUNAT, a ms tardar al tercer da hbil posterior a la vigencia del
Decreto Legislativo N 944, una Declaracin Jurada que contenga la lista de precios de venta al
pblico sugeridos de todos sus productos afectos, indicando en su estructura los impuestos que los
gravan, conforme a lo dispuesto por la Primera Disposicin Transitoria y Final del decreto legislativo
N 944, publicado el 23.12.2003 y vigente a partir del 1.1.2004).
D. PRODUCTOS SUJETOS ALTERNATIVAMENTE AL LITERAL A DEL NUEVO APNDICE IV DEL

SISTEMA AL VALOR, AL LITERAL B DEL NUEVO APNDICE IV DEL SISTEMA ESPECFICO (MONTO
FIJO), O AL LITERAL C DEL NUEVO APNDICE IV DEL SISTEMA AL VALOR SEGN PRECIO DE VENTA
AL PBLICO:
El Impuesto a pagar ser el mayor valor que resulte de comparar el resultado obtenido de aplicar la
tasa o monto fijo, segn corresponda, de acuerdo a la siguiente tabla:
BIENES
SISTEMAS
Partidas
Arancelarias
Grado
Alcohlico
Literal
A
Literal B del
del Nuevo
Nuevo Apndic
Apndice
e IV Especifico
IV - Al Valor
(Monto Fijo)
(Tasa)
Literal C del
Nuevo
Apndice IV - Al
Valor
segn
Precio de Venta
al
Pblico
(Tasa)
0 hasta 6
S/.
litro
-.-
30%
Ms de 6
S/. 2,50 por litro
hasta 20
25%
-.-
Ms de 20
25%
-.-
Productos
2203.00.00.00
2204.10.00.00/
1,25
por
2204.29.90.00
2205.10.00.00/
2205.90.00.00
Lquidos
alcohlicos
2206.00.00.00
2208.20.22.00/
2208.70.90.00
S/. 3,40 por litro
2208.90.20.00/
2208.90.90.00
El mayor valor que resulte producto de la comparacin sealada implicar que los bienes antes
descritos se encuentren en el literal A, B o C del Nuevo Apndice IV, segn corresponda, a los cuales
les ser de aplicacin las reglas establecidas para cada Literal.
Literal D modificado por el artculo 2 del Decreto Supremo N 167-2013-EF, publicado el 9.7.2013
En los casos que el resultado obtenido de aplicar los sistemas a que se refiere el artculo precedente
resulte igual, el impuesto a pagar ser el que corresponda al Sistema Especifico.
Modificado por el artculo 3 del Decreto Supremo N 167-2013-EF, publicado el 9.7.2013.
TEXTO ANTERIOR
D. PRODUCTOS SUJETOS ALTERNATIVAMENTE AL SISTEMA ESPECFICO

(MONTO FIJO), AL VALOR, O AL VALOR SEGN PRECIO DE VENTA AL
PBLICO:
El Impuesto a pagar ser el mayor valor que resulte de comparar el resultado
obtenido de aplicar la tasa o monto fijo, segn corresponda, de acuerdo a la
siguiente tabla:
BIENES
Partidas
Arancelarias
SISTEMAS
Productos
Grado
Alcohlico
Especfico
Al
Valor Al valor segn
(Monto Fijo) (Tasa)
Precio
de
Venta
al
Pblico
(Tasa)
2203.00.00.00
2204.10.00.00/
0 hasta 6
S/. 1,35 por

-.litro
30%
2204.29.90.00
2205.10.00.00/
2205.90.00.00
Lquidos
alcohlicos
Ms de 6 S/. 2,50 por

25%
hasta 20
litro
-.-
S/. 3,40 por

25%
litro
-.-
2206.00.00.00
2208.20.22.00/
2208.70.90.00
Ms de 20
2208.90.20.00/
2208.90.90.00
Literal D incluido por el artculo 3 del Decreto Supremo N 092-2013-EF,

publicado el 14.5.2013.
En los casos que el resultado obtenido de aplicar la tasa o monto fijo resulte
igual, el Impuesto a pagar ser dicho resultado.
De acuerdo con el artculo 4 del Decreto Supremo N 092-2013-EF,
publicado el 14.5.2013.
APNDICE V
OPERACIONES CONSIDERADAS COMO EXPORTACIN DE SERVICIOS
1.
Servicios de consultora y asistencia tcnica.
2.
Arrendamiento de bienes muebles.
3.
Servicios de publicidad, investigacin de mercados y encuestas de opinin pblica.
4. Servicios de procesamiento de datos, aplicacin de programas de informtica y similares, entre

los cuales se incluyen:
Servicios de diseo y creacin de software de uso genrico y especfico, diseo de pginas web,
as como diseo de redes, bases de datos, sistemas computacionales y aplicaciones de tecnologas
de la informacin para uso especfico del cliente.
Servicios de suministro y operacin de aplicaciones computacionales en lnea, as como de la
infraestructura para operar tecnologas de la informacin.
Servicios de consultora y de apoyo tcnico en tecnologas de la informacin, tales como
instalacin, capacitacin, parametrizacin, mantenimiento, reparacin, pruebas, implementacin y
asistencia tcnica.
-
Servicios de administracin de redes computacionales, centros de datos y mesas de ayuda.
Servicios de simulacin y modelamiento computacional de estructuras y sistemas mediante el uso

de aplicaciones informticas.
5.
Servicios de colocacin y de suministro de personal.
6.
Servicios de comisiones por colocaciones de crdito.
7.
Operaciones de financiamiento.
8.
Seguros y reaseguros.
9. Los servicios de telecomunicaciones destinados a completar el servicio de telecomunicaciones

originado en el exterior, nicamente respecto a la compensacin entregada por los operadores del
exterior, segn las normas del Convenio de Unin Internacional de Telecomunicaciones.
10. Servicios de mediacin u organizacin de servicios tursticos prestados por operadores tursticos
domiciliados en el pas en favor de agencias u operadores tursticos domiciliados en el exterior.
11. Cesin temporal de derechos de uso o de usufructo de obras nacionales audiovisuales y todas las
dems obras nacionales que se expresen mediante proceso anlogo a la cinematografa, tales como
producciones televisivas o cualquier otra produccin de imgenes, a favor de personas no

domiciliadas para ser transmitidas en el exterior.
12. El suministro de energa elctrica a favor de sujetos domiciliados en el exterior, siempre que sea
utilizado fuera del pas. El suministro de energa elctrica comprende todos los cargos que le son
inherentes, contemplados en la legislacin peruana.
13. Los servicios de asistencia que brindan los centros de llamadas y de contactos a favor de
empresas o usuarios, no domiciliados en el pas, cuyos clientes o potenciales clientes domicilien en el
exterior y siempre que sean utilizados fuera del pas.
(Ver artculos 2 y 3 del Decreto Supremo N 025-2006-EF, publicado el 1.3.2006).
14. Los servicios de apoyo empresarial prestados en el pas a empresas o usuarios domiciliados en el
exterior; tales como servicios de contabilidad, tesorera, soporte tecnolgico, informtico o logstica,
centros de contactos, laboratorios y similares.
(Apndice V sustituido por el artculo 2 del Decreto Legislativo N 1119, publicado el 18.7.2012,
TEXTO ANTERIOR
APNDICE V
OPERACIONES CONSIDERADAS COMO EXPORTACIN DE SERVICIOS
A. Comercio Transfronterizo
1.
Servicios de consultora y asistencia tcnica.
2.
Arrendamiento de bienes muebles.
3.
Servicios de publicidad, investigacin de mercados y encuestas de
opinin pblica.
4.
Servicios de procesamiento de datos, aplicacin de programas de
informtica y similares, entre los cuales se incluyen:
- Servicios de diseo y creacin de software de uso genrico y
especfico, diseo de pginas web, as como diseo de redes,
bases de datos, sistemas computacionales y aplicaciones de
tecnologas de la informacin para uso especfico del cliente.
- Servicios de suministro y operacin de aplicaciones
computacionales en lnea, as como de la infraestructura para
operar tecnologas de la informacin.

- Servicios de consultora y de apoyo tcnico en tecnologas
de la informacin, tales como instalacin, capacitacin,
parametrizacin,
mantenimiento,
reparacin,
pruebas,
implementacin y asistencia tcnica.
- Servicios de administracin de redes computacionales,
centros de datos y mesas de ayuda.
- Servicios de simulacin y modelamiento computacional de
estructuras y sistemas mediante el uso de aplicaciones
informticas.
5.
Servicios de colocacin y de suministro de personal.
6.
Servicios de comisiones por colocaciones de crdito.
7.
Operaciones de financiamiento.
8.
Seguros y reaseguros.
9.
Los servicios de telecomunicaciones destinados a completar el
servicio de telecomunicaciones originado en el exterior, nicamente
respecto a la compensacin entregada por los operadores del exterior,
segn las normas del Convenio de Unin Internacional de
Telecomunicaciones.
10. Servicios de mediacin u organizacin de servicios tursticos
prestados por operadores tursticos domiciliados en el pas en favor de
agencias u operadores tursticos domiciliados en el exterior.
11. Cesin temporal de derechos de uso o de usufructo de obras
nacionales audiovisuales y todas las dems obras nacionales que se
expresen mediante proceso anlogo a la cinematografa, tales como
producciones televisivas o cualquier otra produccin de imgenes, a favor
de personas no domiciliadas para ser transmitidas en el exterior.
12. El suministro de energa elctrica a favor de sujetos domiciliados en el
exterior, siempre que sea utilizado fuera del pas. El suministro de energa
elctrica comprende todos los cargos que le son inherentes, contemplados
en la legislacin peruana.
13. Los servicios de asistencia telefnica y de cualquier otra naturaleza
que brindan los centros de llamadas y de contactos a favor de empresas o
usuarios, no domiciliados en el pas, cuyos clientes o potenciales clientes
domicilien en el exterior y siempre que sean utilizados fuera del pas.
14. Los servicios de comisin mercantil prestados a personas no
domiciliadas en relacin con la venta en el pas de productos provenientes
del exterior, siempre que el comisionista acte como intermediario entre un
sujeto domiciliado en el pas y otro no domiciliado, y la comisin sea pagada

desde el exterior.
B. Consumo en el Territorio del Pas:
1.
Servicios de mantenimiento y reparacin de bienes muebles.
2.
Servicios de administracin de carteras de inversin en el pas.
3.
Los servicios complementarios necesarios para llevar a cabo el
servicio de transporte de carga internacional a que se refiere el numeral 3
del Apndice II de la Ley, siempre que se realicen en la zona primaria de
aduanas, y que se presten a transportistas de carga internacional no
domiciliados en el pas o a sujetos no domiciliados en el pas.
Los servicios complementarios a que se hace referencia en el prrafo
anterior son los siguientes:
a)
Remolque.
b)
Amarre o desamarre de boyas.
c)
Alquiler de amarraderos.
d)
Uso de rea de operaciones.
e)
Movilizacin de carga entre bodegas de la nave.
f)
Transbordo de carga.
g)
h)
Manipuleo de carga.
i)
Estiba y desestiba.
j)
4.
Descarga o embarque de carga o de contenedores

vacos.
Traccin de carga desde y hacia reas de

almacenamiento.
k)
Practicaje.
l)
Apoyo a aeronaves en tierra (rampa).
m)
Navegacin area en ruta.
n)
Aterrizaje-despegue.
o)
Estacionamiento de la aeronave.
Los servicios de transformacin, reparacin, mantenimiento y
conservacin de naves y aeronaves de bandera extranjera a favor de sujetos

domiciliados en el exterior, siempre que su utilizacin econmica se realice
fuera del pas. Estos servicios se hacen extensivos a todas las partes y
componentes
de
las
naves
y
aeronaves.
La prestacin de dichos servicios no pierde la condicin de asistencia
tcnica a que se refiere el numeral 1 del literal A.
5.
Los servicios de apoyo empresarial prestados por empresas de
centro de servicios compartidos o tercerizados, profesionales o tcnicos
domiciliados en el pas, tales como servicios de contabilidad, tesorera,
soporte tecnolgico, informtico o logstica, centros de contactos,
laboratorios y similares.
Los comprobantes de pago que se emitan por estos servicios a favor de
sujetos del exterior no domiciliados no podrn comprender los servicios
prestados a sujetos domiciliados en el Per, los que debern ser objeto de
comprobantes de pago independientes.
6.
Los servicios de alimentacin, transporte, de guas de turismo, el
ingreso a espectculos de folclore nacional, teatro, conciertos de msica,
ballet, zarzuela, que conforman el paquete turstico prestado por operadores
tursticos domiciliados en el pas, inscritos en el registro creado para este
efecto, a favor de agencias, operadores tursticos o personas naturales, no
domiciliados en el pas, en todos los casos. El Ministerio de Economa y
Finanzas establecer las sanciones correspondientes para aquellas
agencias que hagan uso indebido del registro.
C. (Literal C derogado por la nica Disposicin Complementaria
Derogatoria del Decreto Legislativo N 1116, publicado el 7.7.2012,
D. (Literal D derogado por la nica Disposicin Complementaria
Derogatoria del Decreto Legislativo N 1116, publicado el 7.7.2012,
(Apndice V sustituido por el artculo 12 de la Ley N 29646, Ley de
desde el 2.1.2011).
OTRAS DISPOSICIONES FINALES TRANSITORIAS Y/O COMPLEMENTARIAS RELACIONADAS CON EL

TUO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Decreto Legislativo N 950, Disposiciones Finales.
Decreto Supremo N 064-2000-EF, Disposiciones Transitorias y Finales.
Decreto Supremo N 064-2000-EF, Normas Adicionales.
Decreto Legislativo N 950

Publicado el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004.
DISPOSICIONES FINALES
Primera.- SOLICITUDES DE DEVOLUCIN
Respecto de los beneficios de devolucin contenidos en el Texto nico Ordenado de la Ley del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo si se detectase indicios de evasin
tributaria por parte del solicitante, o en cualquier eslabn de la cadena de comercializacin del bien
materia de exportacin, incluso en la etapa de produccin o extraccin, o si se hubiera abierto
instruccin por delito tributario al solicitante o a cualquiera de las empresas que hayan intervenido en
la referida cadena de comercializacin, la SUNAT podr extender en seis (6) meses el plazo para
resolver las solicitudes de devolucin. De comprobarse los indicios de evasin tributaria por parte del
solicitante, la SUNAT denegar la devolucin solicitada, hasta por el monto cuyo abono al Fisco no
haya sido debidamente acreditado.
Segunda.- TRASLADO O REMISIN DE BIENES QUE GOZARON DE EXONERACIN O
BENEFICIO EN UNA DETERMINADA ZONA
Se presume sin admitir prueba en contrario, que el traslado o remisin de bienes que hayan gozado
de exoneracin o que hayan sido utilizados en los trmites para solicitar u obtener algn beneficio
tributario, a una zona geogrfica distinta a la establecida en la ley como zona geogrfica de beneficio,
cuando la condicin para el goce del mismo es el consumo en dicha zona, tiene por finalidad su
consumo fuera de ella.
Tratndose del traslado o remisin de bienes afectos al Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto
Selectivo al Consumo, asumir el pago de los mismos el remitente, en sustitucin del contribuyente.
Tercera.- IGV POR ADQUISICIN DE BIENES, SERVICIOS, CONTRATOS DE CONSTRUCCIN E
IMPORTACIN
Las disposiciones referidas al crdito fiscal contenidas en el Captulo VI de la Ley, sern aplicables
en lo que sea pertinente, a los beneficios tributarios establecidos bajo la naturaleza de los regmenes
de recuperacin anticipada del Impuesto General a las Ventas, los reintegros tributarios y las
devoluciones del Impuesto General a las Ventas, respecto del Impuesto General a las Ventas
originado por la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin, o el pagado en la
importacin del bien o con motivo de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no
domiciliados.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES DEL
DECRETO SUPREMO N 064-2000-EF
Primera.- Para efecto del Impuesto precsase que:
a) Las prdidas de electricidad que se produzcan desde las barras en que el distribuidor retira la
energa elctrica hasta el usuario final, que generen una diferencia entre la electricidad adquirida y la
vendida, se consideran como mermas.
Para efectos de lo dispuesto en el prrafo precedente se entender por "barras" aquellos puntos del
sistema elctrico preparados para entregar y/o retirar energa elctrica.
A requerimiento de SUNAT, para efecto de la acreditacin de la merma a que se refiere la presente

disposicin, bastar la presentacin del informe tcnico emitido por la Direccin General de
Electricidad del Ministerio de Energa y Minas.
Djese sin efecto lo dispuesto por el Decreto Supremo N 109-98-EF.
b) En aquellas casos en los que mediante resolucin administrativa o jurisdiccional consentida o

ejecutoriada, se ordene la devolucin del Impuesto, es de aplicacin la condicin establecida en el
primer prrafo del inciso c) del Artculo 26 del Decreto, referida a que el sujeto del Impuesto
demuestre que el adquirente no ha utilizado el crdito fiscal.
c) No constituye un retiro de bienes, la entrega gratuita de material documentario que la empresa

prestadora del servicio de publicidad efecte a favor de terceros, siempre que tal entrega forme parte
del servicio.
d) No es venta el canje de productos por otros de la misma naturaleza, efectuado en aplicacin de

clusulas de garanta de calidad o de caducidad contenidas en contratos de compraventa o en
dispositivos legales que establezcan que dicha obligacin es asumida por el vendedor, siempre que
sean de uso generalizado por la empresa en condiciones iguales y que el vendedor acredite la
devolucin con gua de remisin que haga referencia al comprobante de pago en que se consigna la
venta.
e) Lo dispuesto en la Quinta Disposicin Complementaria, Transitoria y Final del Decreto, slo

resultaba aplicable a las operaciones de transferencia de crditos en las que el adquirente no asuma
el riesgo crediticio del deudor.
Las operaciones de transferencia de crditos en las que el adquirente asuma el riesgo crediticio del
deudor, slo estaban gravadas por los servicios adicionales prestados.
f) No estn afectas las Administraciones Tributarias por los servicios inherentes a sus
funciones que prestan a otras entidades pblicas por mandato legal expreso o en virtud de convenios
celebrados con stas.
g) Los contratos de concesin para la ejecucin y explotacin de obras pblicas de infraestructura,

celebrados de conformidad con las normas sobre la materia, no configuran contratos de construccin
entre el Estado y los concesionarios.
Segunda.- Precsase que el monto por concepto de peaje que corresponde a los concesionarios de
obras pblicas no constituye tributo sino la retribucin por un servicio que presta el concesionario al
usuario del mismo, el cual se encuentra comprendido dentro del mbito de aplicacin del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal.
Asimismo, precsase que los servicios postales destinados a completar el servicio postal originado en
el exterior, nicamente respecto a la compensacin abonada por las administraciones postales del
exterior a la administracin postal del Estado Peruano, prestados segn las normas de la Unin
Postal Universal, se encuentran comprendidos dentro del mbito de aplicacin del Impuesto General
a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal.
En estos casos, ser de aplicacin el numeral 1 del Artculo 170 del Cdigo Tributario respecto de
las deudas tributarias que se hubieran generado por concepto del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto de Promocin Municipal. Los tributos adeudados debern ser declarados de acuerdo a la
forma y condiciones que establezca la SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia.
(Ver Resolucin de Superintendencia N 078-2000/SUNAT, publicada el 19.07.2000, vigente

desde el 20.07.2000)
Tercera.- Tiene carcter interpretativo:
a) Desde la vigencia de la Ley N 27039, lo sealado en el numeral 7 del Artculo 2, el numeral 7 del
Artculo 4 y los incisos d), e), f), g) y h) del numeral 16 del Artculo 5 incluidos por el presente
Decreto Supremo en el Reglamento.
En el caso de la aplicacin de lo dispuesto en el prrafo anterior respecto a la transferencia de

crditos, ser de aplicacin el numeral 1 del Artculo 170 del Cdigo Tributario, siempre que los
tributos adeudados se declaren y pagen hasta la fecha de vencimiento de las obligaciones
correspondientes al perodo tributario en que se publique el presente Decreto.
b) Desde la vigencia de la Ley N 26702, lo dispuesto en el Artculo 37 del presente Decreto

Supremo.
c) Lo dispuesto en el Artculo 4 respecto al exceso del lmite en la entrega a ttulo gratuito de bienes
que efecten las empresas con la finalidad de promocionar la venta de bienes muebles, inmuebles,
prestacin de servicios o contratos de construccin y a la entrega gratuita de material documentario
que efecten las empresas; as como sealado en el Artculo 15 del presente Decreto Supremo.
d) Lo establecido en el segundo prrafo del inciso b) del numeral 1 del Artculo 2 incluido por el
presente Decreto Supremo en el Reglamento.
Cuarta.- Es de aplicacin lo sealado en el numeral 5 del Artculo 7 del Reglamento, incluido por el
presente Decreto Supremo, a los dems casos en los que el sujeto del Impuesto requiera demostrar
que el adquirente no ha utilizado el crdito fiscal, para efecto de la devolucin del Impuesto.
Quinta.- Para efecto de la exoneracin contemplada en el primer prrafo del numeral 1del Apndice
II del Decreto, no se consideran las operaciones contenidas en el Decreto Supremo N 052-93-EF,
as como las que de acuerdo a la Ley N 26702 y sus normas reglamentarias y complementarias, son
realizadas por otras empresas del sistema financiero no incluidas en el citado numeral.
Sexta.- Los sujetos que a la fecha de entrada en vigencia de la Ley N 27039, resulten gravados con
el Impuesto General a las Ventas, slo podrn deducir como crdito fiscal el Impuesto
correspondiente a sus adquisiciones de bienes, servicios y contratos de construccin, o el pagado en
la importacin de bienes o con ocasin de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no
domiciliados, efectuados a partir de dicha fecha.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintiocho das del mes de junio del ao dos mil.
ALBERTO
Presidente Constitucional de la Repblica.
EFRAIN
Ministro de Economa y Finanzas.
NORMAS ADICIONALES DEL DECRETO SUPREMO N 064-2000-EF
FUJIMORI
FUJIMORI
GOLDENBERG
SCHREIBER
Artculo 39.- Para efecto del Impuesto General a las Ventas, en el caso a que se refiere el Artculo
391 de la Ley N 26887 - Ley General de Sociedades, la transferencia de un bloque patrimonial est
constituida por la transferencia de activo(s) y los pasivo(s) vinculados con los mismos.
Artculo 40.- La fusin, escisin y dems formas de reorganizacin de sociedades o empresas

surtirn efectos en la fecha de entrada en vigencia fijada en el acuerdo de fusin, escisin o dems
formas de reorganizacin, segn corresponda, siempre que se comunique la mencionada fecha a la
SUNAT dentro de los diez (10) das hbiles siguientes a su entrada en vigencia.
De no cumplirse con dicha comunicacin en el mencionado plazo, se entender que la fusin y/o
escisin y dems formas de reorganizacin surtirn efectos en la fecha de otorgamiento de la
escritura pblica.
En los casos en que la fecha de entrada en vigencia fijada en los acuerdos respectivos sea posterior
a la fecha de otorgamiento de la escritura pblica, la reorganizacin surtir efectos en la fecha de
vigencia fijada en los mencionados acuerdos. En estos casos se deber comunicar tal hecho a la
SUNAT dentro de los diez (10) das hbiles siguientes a su entrada en vigencia.
Tratndose de Administraciones Tributarias distintas a la SUNAT, las comunicaciones a que se refiere

el presente artculo sern realizadas a la entidad correspondiente, en el lugar y forma que stas
determinen.
Artculo 41.- Dergase la Stima Disposicin Final y Transitoria del Decreto Supremo N 29-94-EF y
la Quinta Disposicin Final del Decreto Supremo N 136-96-EF.
Artculo 42.- El presente Decreto Supremo ser refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas
y entrar en vigencia a partir del da de su publicacin.

Rs 055-99 Ef Tuo Igv e Isc

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(TEXTO ACTUALIZADO AL 15.03.

2007 EN BASE AL DECRETO SUPREMO N 055-99-EF)

TITULO I : DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

TITULO II :DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

TITULO III :DE LAS DISPOSICIONES FINALES

TITULO IV :DEL IMPUESTO ESPECIAL A LAS VENTAS

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS Y TRANSITORIAS

Del Ambito de Aplicacin del Impuesto y del Nacimiento de la Obligacin Tributaria

De los Sujetos del Impuesto

Del Clculo del Impuesto

Del Impuesto Bruto

Del Crdito Fiscal

De los Ajustes al Impuesto Bruto y al Crdito Fiscal

De los Medios de Control, de los Registros y los Comprobantes de Pago

De las Empresas Ubicadas en la Regin de la Selva

ARTCULO 1.- OPERACIONES GRAVADAS

ARTCULO 2.- CONCEPTOS NO GRAVADOS

(1) c) La transferencia de bienes que se realice como consecuencia de la reorganizacin de

Compra y venta de oro y plata que realiza en virtud de su Ley Orgnica.

Importacin o adquisicin en el mercado nacional de billetes, monedas, cospeles y cuos.

Consumo aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF publicado el

Ahorro y Crdito, domiciliadas o no en el pas, por conceptos de ganancias de capital, derivadas de

(4) Numeral sustituido por el Artculo 4 de la Ley N 27039, publicada el 31 de

Entindase que el servicio es prestado en el pas cuando el sujeto que lo presta se

TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al

Artculo 4.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al

La obligacin tributaria se origina:

ARTCULO 5.- OPERACIONES EXONERADAS

Artculo 6.- MODIFICACIN DE LOS APNDICES I Y II

ARTCULO 7.- VIGENCIA Y RENUNCIA A LA EXONERACIN

ARTCULO 8.- CARCTER EXPRESO DE LA EXONERACIN

Presten en el pas servicios afectos;

Utilicen en el pas servicios prestados por no domiciliados;

Ejecuten contratos de construccin afectos;

Efecten ventas afectas de bienes inmuebles;

Importen bienes afectos.

Importen bienes afectos;

La habitualidad se calificar en base a la naturaleza, caractersticas, monto, frecuencia, volumen y/o

sociedades titulizadoras, los fondos mutuos de inversin en valores y los fondos

Efecten ventas en el pas de bienes afectos, en cualquiera de las

Presten en el pas servicios afectos;

Utilicen en el pas servicios prestados por no domiciliados;

Ejecuten contratos de construccin afectos;

Efecten ventas afectas de bienes inmuebles;

Importen bienes afectos.

Tratndose de personas que no realicen actividad empresarial pero que

ARTCULO 10.- RESPONSABLES SOLIDARIOS

Las retenciones o percepciones se efectuarn por el monto, en la oportunidad, forma, plazos y

Ventas comprendidos en el artculo 11 del referido Decreto Legislativo determinarn el Impuesto a

ARTCULO 11.- DETERMINACIN DEL IMPUESTO

Complementaria del Decreto Ley N 25988.

ARTCULO 16.- IMPUESTO QUE GRAVA RETIRO NO ES GASTO NI COSTO

ARTCULO 19.- REQUISITOS FORMALES

para ejercer el derecho al crdito fiscal.

ARTCULO 20.- IMPUESTO QUE GRAVA RETIRO NO GENERA CRDITO FISCAL

ARTCULO 21.- SERVICIOS PRESTADOS POR NO DOMICILIADOS Y SERVICIOS DE SUMINISTRO DE

ARTCULO 22-A.- ADQUISICIONES QUE OTORGAN DERECHO A CRDITO FISCAL

ARTCULO 23.- OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS

2. Existan al momento de adoptar el acuerdo de reduccin de capital. Si despus de la reduccin de capital

(40) Toda suma o entrega en especie que al practicarse la fiscalizacin

h) (41) El importe de la remuneracin del titular de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada,

ARTCULO 25.- CRDITO FISCAL MAYOR AL IMPUESTO BRUTO