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1. Contabilidad
2. Clasificacin de la contabilidad
3. Libros de contabilidad
4. Foliacin de los Libros de contabilidad
5. Aspecto legal de los Libros de contabilidad
6. Cuenta
7. Breve estudio de la Cuenta Capital
8. Clasificacin de las cuentas contables
9. El inventario de existencias de una empresa como
instrumento bsico para planear, tomar decisiones y controlar
las transacciones.
10.El Libro de inventario y balances como el documento oficial
para registrar los inventarios de los agentes econmicos
11.Clases de inventarios para facilitar el control de las
existencias empresariales
12.El mtodo Justo a Tiempo, los inventarios y la toma de
decisiones
13.La teora de la partida doble como elemento fundamental
para el registro de las transacciones empresariales
14.El aspecto tributario y las aplicaciones contables
15.El Libro Mayor como el documento oficial que detalla cada una
de las cuentas que utiliza un agente econmico
16.Anexos
Contabilidad
CONCEPTO:
Contabilidad deriva del verbo contar, que significa: narrar, referir, computar,
etc. Por ello, podemos decir que la Contabilidad es el sistema que vala,
registra, y presenta las operaciones que realizan los agentes econmicos a
nivel unipersonal o a travs de sociedades.
Se entiende por valuar, darle un valor a
los bienes y servicios mediante mtodos, procedimientos y tcnicas general
mente aceptadas.
Se entiende por registro, la actividad de anotar o digitar las transacciones
en sistemas manuales y electrnicos, utilizando libros y registros especiales.
Se entiende por presentacin, a la actividad que consiste en formular y
presentar las transacciones en documentos o reportes especiales
denominados estados financieros. Los que pueden ser: balance
Clasificacin de la contabilidad
La contabilidad se clasifica desde dos puntos de vista: En razn del Sujeto;
y, En razn del Objeto.
Contabilidad Agrcola
Contabilidad Ganadera
Contabilidad Minera
Contabilidad Pesquera
Contabilidad de la construccin
Contabilidad presupuestaria
Contabilidad social
Contabilidad nacional
Contabilidad ecolgica
Contabilidad estratgica
Contabilidad tributaria
Contabilidad prospectiva
Contabilidad gerencial
Libros de contabilidad
CONCEPTO:
Desde el punto de vista tradicional es el documento, encuadernado, foliado
y sellado, en donde, en forma clara y precisa se registra las operaciones que
realiza la empresa en orden cronolgico (de fechas).
Libro Diario
Libro Mayor
Registro de Compras
LIBROS VOLUNTARIOS:
Como su nombre lo indica, son de uso potestativo facultativo, que pueden
ser llevados por las empresas de acuerdo a la magnitud de sus operaciones
y segn las necesidades de la misma. El cdigo de comercio en su artculo
34 determina que son Libros Voluntarios, entre otros, los siguientes:
Libro de Bancos
LIBROS PRINCIPALES:
Libro Diario.
Libro Mayor
LIBROS AUXILIARES:
Borrar
Mancharlo
Romperlo
Mutilarlo
Cuenta
CONCEPTO:
Se llama cuenta al Estado o Cuadro donde se anota todo lo relacionado a
una persona o cosa. Tambin podemos decir que cuenta es el registro donde
se anota ordenadamente los aumentos y disminuciones que sufre
un valor o concepto como consecuencia de las operaciones practicadas por
el negocio.
NOMBRE DE LA CUENTA:
Toda cuenta debe tener un nombre y este debe dar una idea clara del valor
o concepto que se refiere. Por ejemplo, la cuenta que controla y registra
todo lo relacionado con el dinero se llama CAJA Y BANCOS; la cuenta que
controla todo lo relacionado con la cobranza a los deudores se llama
CLIENTES, etc. Este nombre se coloca en el centro de la cuenta.
Luego, habr tantas cuentas como valores o conceptos se tenga de
pertenencias (activo) u obligaciones (pasivo), as como, las relacionadas con
el patrimonio.
PARTES DE LA CUENTA:
La cuenta tiene dos partes:
DEBE
CAJA Y BANCOS
HABER
MOVIMIENTO DEUDOR
DEBE
CAJA Y BANCOS
HABE
R
5,000.00
4,000.00
2,000.00
11,000.00
================
========
MOVIMIENTO ACREEDOR
DEB CUENTAS POR PAGAR COMERCIALESE
TERCEROS
HABE
R
2,000.00
10,000.00
3,000.00
15,000.00
==================
===========
SALDOS:
Se llama saldo de una cuenta a la diferencia entre el movimiento deudor y
el movimiento acreedor.
CLASES DE SALDO:
Son dos:
HABE
R
CAJA Y BANCOS
5,000.00
5,000.00
4,000.00
5,000.00
2,000.00
11,000.00
11,000.00
SALDO 6,000.00
11,000.00
=============
================ ======
========
SALDO ACREEDOR
DEBE
CAPITAL
10,000.00
10,000.00
SALDO 40,000.00
___________________________
50,000.00
HABER
50,000.00
50,000.00
______________________
50,000.00
================
================ ===
========
Cuentas de Activo
Cuentas Patrimonio
Cuentas de Orden
CUENTAS DE ACTIVO:
constituida por las cuentas que representan pertenencia o sea los bienes o
propiedades de la empresa. Se clasifican a su vez en:
Clientes
Productos terminados
Productos en proceso
Mercaderas
Materias primas
Envases
Suministros
Desvalorizacin de existencias
Cuentas del activo fijo o no corriente: esta constituido por los bienes
que la empresa necesita para realizar los servicios propios de su operacin,
o sea, aquellos bienes que la empresa adquiere para su uso y no para
venderlos. Son cuentas de este rubro:
Intangibles
Proveedores
Capital social
Resultados acumulados
Reservas
Excedente de revaluacin
CUENTAS DE ORDEN:
Son aquellas cuentas que no alteran el capital con su uso ya que solo sirven
para dejar constancia de operaciones realizadas sin mayores incidencias en
el resultados del ejercicio. Estas cuentas se clasifican en: cuentas e orden
del activo. Cuentas de orden del pasivo. Si se usa una cuenta de orden para
activo, se debe usar la contra partida para el pasivo.
Ejemplo:
Cuentas de orden del activo:
crditos documentarios
letras descontadas
Ventas
Devolucin de compras
Ingresos financieros
Costo de ventas
Devolucin de ventas
Gastos de administracin
Gastos de ventas
Gastos financieros
Cargas excepcionales
Ingresos excepcionales
UTILIDAD BRUTA 30
GASTOS ADMINISTRATIVOS -5
GASTOS DE VENTAS -5
UTILIDAD OPERATIVA 20
OTROS INGRESOS 0
OTROS GASTOS 0
RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES 20
PARTICIPACIONES 0
RESULTADO ANTES DEL IMPUESTO A LA RENTA 20
IMPUESTO A LA RENTA -5
RESULTADO NETO 15
RESUMEN:
100 = 70 +10 + 5 +15
El inventario de existencias de una empresa como instrumento
bsico para planear, tomar decisiones y controlar las transacciones.
CONCEPTO: Es la relacin detallada de todas las pertenencias y
obligaciones de una empresa, incluyendo todas aquellas cosas que estn
bajo su cargo o custodia.
CLASES DE INVENTARIO: Los inventarios podemos clasificarlos en:
5) Por la aplicacin
Inventario inicial
Inventario final
Inventario especial
Inventario fsico
Inventario de tarjetas
INVENTARIO INICIAL
CONCEPTO: Es la relacin detallada de las pertenencias y obligaciones que
tiene la empresa al iniciar sus operaciones o al reiniciarse un nuevo ejercicio
econmico.
NOMBRE QUE RECIBE: Al inventario inicial se le llama tambin:
Inventario No. 1
Inventario de la apertura.
Activo
Pasivo y Patrimonio
Balance numero 1
Balance de apertura
INVENTARIO FINAL
CONCEPTO: Es la relacin detallada de las pertenencias y obligaciones que
tiene la empresa al finalizar un ejercicio econmico o al termino definitivo
de sus operaciones.
NOMBRE QUE RECIBE: El inventario tiene las partes:
Activo
Pasivo y patrimonio
Comparacin
Balance final
Balance numero 2
Balance de cierre
EJERCICIO NUMERO 1:
Con los siguientes datos prepare el Inventario y balance inicial para el
negocio del seor ALFREDO HUAMAN CARDOZA quien inicia sus operaciones
comerciales con lo siguiente, el da 16 de junio de 20XX.
1- Tiene en su poder :
2- Tiene en su almacn:
6- Es deudor de:
Letra n 204 girada por Jorge Mora c/. comercial Chiclayo 2,670.00
EJERCICIO 2.
1.---------------------------------------------------------------------------------Tiene en cartera:
2.- ------------------------------------------------------------------------------La casa donde funciona l negocio es la propiedad del seor R. Pino C. y
segn contrato n 023 se le ha dado en alquiler con una garanta de
S/.1,500.00 y 2 meses adelantados c/u 500.00
3.- --------------------------------------------------------------------------------Tiene fondos en la cuenta corriente n 9789 del banco Nord Ford S/.2,400.00
y en su cuenta corriente n 332 del banco de lima tiene un sobre giro de
S/.2,640.00.
4.- -------------------------------------------------------------------------------Se ha dado un anticipo a su proveedor comercial "chota", segn R/. n 423
S/.1,436.00 a cuenta de mercaderas a adquirir.
7.- ----------------------------------------------------------------------------------Tiene para la venta varios productos que segn inventario practicado en el
almacn hace un total de. S/.33,500.00
8.- --------------------------------------------------------------------------------------Su cliente Per Nio C. le ha dado en calidad de anticipo para que le venda
productos, segn R/. n 01. S/.2,100.00
9.- -------------------------------------------------------------------------------------Tiene dinero en efectivoS/.730.00
10.- ------------------------------------------------------------------------------------La deuda a Armando Sialer es la cantidad de.S/.8,650.00
con el Sr. Oscar Vega por lo que ha entregado una garanta de 2,500.00 y
tres meses adelantados c/mes S/.800.00.S/.2,400.00
3.---------------------------------------------------------------------------------------Tiene dinero en efectivo S/.1,600.00 y adems los siguientes cheques: ch. /.
n 9627 girado a su orden por Juan Rosas y a c/.del banco Nor Ford Per
.S/.4,600.00
Ch /. N 00396 girado a su orden por Ral Ramos y a c/. Del Banco
Internacional por la cantidad de S/.3,490.00
4.-------------------------------------------------------------------------------------A su proveedor textil del norte le ha dado un anticipo de S/.4,800.00 segn
R/. n 099 y a su proveedor universal textil le ha dado, tambin un anticipo
y segn R/. n 386I/.4,500.00
5.---------------------------------------------------------------------------------------Tiene en su poder:
4.---------------------------------------------------------------------------------------Tiene:
5.---------------------------------------------------------------------------------------Le debe a:
6.------------------------------------------------------------------------------------Su negocio esta asegurado en CIA de seguros "el sol" por una ao que
vence el 15 de junio de 1987 y ha pagado una pliza, cuyo nmero es 0594,
por la cantidad de ..S/.2,400.00
EJERCICIO NMERO 06
El Seor Jos Barduren L. tiene una fbrica de carteras y nos alcanza los
siguientes datos para la confeccin de su inventario y balance inicial al
iniciar sus operaciones industriales el 26 de junio de 1986.
1.-----------------------------------------------------------------------------------Tiene en su almacn para la produccin:
EJERCICIO NMERO 07
El Seor Marino Ruiz Escorza inicio sus operaciones comerciales hace tres
aos pero a partir del 02 de enero de 1986 ha decidido llevar su control de
acuerdo a lo dispuesto en decreto supremo numero 006 (resolucin
CONASEV) 84 EPC. Y para ellos nos informa lo siguiente:
2.---------------------------------------------------------------------------------Tiene a su favor (un crdito fiscal) por concepto de impuesto general a las
ventas (IGV) (ya que es comerciante mayorista sujeto del impuesto) de
S/.745.00
3.--------------------------------------------------------------------------------------La casa donde funciona el negocio es de su propiedad y la parte
proporcional que ocupa el mismo esta valorizada en 30,000.00, pero ha
tomado en calidad de depsito un local de propiedad del seor Leonardo
Lamas, segn contrato numero 057 habiendo entregado tres meses de
garanta y tres meses adelantados cada mes.. S/.1,100.00
4.--------------------------------------------------------------------------------------Tiene para la venta:
La contribucin al FONAVI.63.00
Letra numero 004 c/. Julia Sosa (por prstamo en efectivo) v/. 30-0386 S/.5,000.00
8.- Para poder realizar sus operaciones tuvo que hacer gastos de
licencia, publicidad y recepcin de invitados para la reunin de insupuracion
en la misma que efecto gastos para un monto de S/.4,500.00.
9.- -----------------------------------------------------------------------------------
10.- Tiene una provisin para compensacin por cupo de servicios para Jos
Casas S/.2,100.00 pero lo ha entregado como anticipo S/.1,500.00 para au
trabajador Luis Yafac tiene una provisin de S/.1,800.00 pero le ha
entregado como anticipo S/.1,000.00.
11.- Es deudor de:
Factura numero 0008 c/. Alejandro Reyes T., S/.3,500.00 (deuda desde
enero de 1985).
Letra numero 108 a cargo de Luis Vega que vence el 26-02-87 por
prstamo en efectivo.
En cada uno, de los asientos que se tengan que anotar en el Libro Diario se
debe tener presente estos principios.
a. Asientos simples
b. Asientos compuestos.
c. Asiento de apertura
d. Asiento de operacin
e. Asiento de centralizacin
f. Asiento de ajuste
g. Asiento de regularizacin
h. Asiento de cierre.
7. Todo asiento por DESTINO debe ser por un importe igual al que ha
tenido la clase 6 en el asiento por NATURALEZA.
MONOGRAFIA NUMERO 01
Libro Diario, Libro Mayor, Balance General y cierre de Libros.
El Seor Juan Mendieta Soto, inicia sus operaciones comerciales el 02 de
enero de XXX y nos entrega el siguiente Balance de situacin.
NOTA: El Seor Mendieta es comerciante NO SUJETO AL IMPUESTO A LAS
VENTAS.
OPERACIONES: Durante el ao 1998 ha realizado las siguientes
operaciones.
d. ABRIL 28: Al Seor Luis Peralta y con cheque numero 1316 del
Banco Regional le hemos cancelado la letra numero
22 S/.2,500.00
OPERACIN ENERO 03: Ral Lino nos cancela la factura numero 315
S/.1,200.00: si nos pagan una factura es por que nos deben y las facturas
que nos deben estn anotadas en la cuenta 12 (121). La cancelacin se
hace en efectivo, luego interviene la cuenta 10(101).
10(101) ingresa (lo que ingresa es deudor) 1,200.00. 12(121) acreedor:
OPERACIN DE FEBRERO 20: Al Seor Juan Gutirrez le vendemos
mercaderas, si vendemos mercaderas al contado por S/.6,000.00.
Al contado, es lgico que tiene que intervenir la cuenta 10(101), ahora es
necesario recordar que se trata de cuenta de cuenta de clase 7, Lugo la 70
(701) es necesario y la 10(104) es deudora porque "No hay acreedor sin
deudor", el asiento numero 03 ser:
OPERACIN DE MARZO 24: Segn factura numero 460 compramos
mercaderas a comercial Chiclayo al crdito por S/.20,000.00 ms IGV de
20,000 es xxx.
El Seor Mendieta es NO SUJETO AL IMPUESTO A LAS VENTAS, por lo tanto el
pago de impuesto tiene que hacerlo por intermedio de la cuenta 64(641) y
La Seora Salazar nos debe una factura (ver operacin anterior), pues bien
cuando nos deben una factura esta deuda se encuentra controlada por la
cuenta 12(121). La Seora Salazar no nos paga la deuda si no que a cambio
de la factura nos acepta una letra y cuando a nosotros nos aceptan una
letra es para que nosotros la cobremos y las letras que nosotros tenemos
por cobrar se anotan en la cuenta 12(123). Por lo tanto nosotros recibimos
(ingresa) la letra 123 es deudora y a cambio de ella tenemos que entregar
la factura (sale) y cuando la factura (12-121) sale es acreedora.
OPERACIN DE AOSTO 31: Con cheque numero 1317 del Banco Regional,
se paga al seor Antonio Chapoan S. por el alquiler del local comercial, de
enero a agosto (8 meses) cada mes S/.300.00 total S/.2,400.00.
El Seor Antonio Chapoan S. es propietario del local que ocupa nuestro
negocio y tenemos que pagarlo por el alquiler, como quiera que nos cobra
S/.300.00 mensuales y le pagamos de 8 mese (de enero a agosto) es en
total 30x8=2,400.00 esto para nosotros es una carga (gasto) por ello
tenemos que registrarlo en la cuenta 63(635) y como el pago lo hacemos
con cheque (cuando nosotros giramos un cheque este es controlado por la
cuenta 10-104-1041 ahora tenemos que las cuentas de clase 6 son
deudoras (menos la 61) entonces la cuenta 63(635) es deudora y la 10-1041041 ser acreedora por que "No hay deudor sin acreedor".
Todo asiento por naturaleza implica un asiento por destino y en este caso
como se trata de un gasto, el asiento por destino debe tener la participacin
de la cuenta 79 que como siempre es acreedora por lo tanto nos hace falta
la cuenta deudora para ello recurrimos a la clase 9 que como sabemos no
esta normada pero podemos normarla de la mejor manera que nos parece,
como un alcance la normamos de la siguiente manera:
94-GASTOS ADMINISTRATIVOS:
944 TRIBUTOS
95-GASTOS DE VENTA:
954 TRIBUTOS
Ahora ya podemos decir que la cuenta deudora en este asiento por destino
es 94(943) y el asiento ser de la siguiente forma:
OPERACIN DE SETIEMBRE 02: Segn comprobante numero 01
depositamos en nuestra cuenta corriente del Banco Regional S/.8,000.00.
Lo que llevamos al Banco es dinero en efectivo y el dinero en efectivo le
controla la cuenta 10-101. Si llevamos dinero quiere decir que el dinero sale
(todo valor que sale es acreedor) y Dnde lo llevamos?
Al Banco Regional luego el Banco recibe el dinero (toda persona que recibe
es deudora) entonces la cuenta del cargo (deudor) es la 10-104-1041 y la
cuenta del abono (acreedor) es la cuenta 10-101 y el asiento ser:
OPERACIN DE OCTUBRE 29: Segn recibo numero 02004 se paga a
Electro Norte por consumo de energa elctrica, de enero a octubre, en total
S/.400.00.
Pagar consumo de luz para nosotros es una carga (gasto) por eso debemos
hacer participar a la clase 6 que siempre es deudora (menos la 61 que
siempre es acreedora en los asientos de operacin) y es as como le damos
participacin a la cuenta 63-636 y como el pago se hace con dinero en
efectivo, automticamente participa la cuenta 10-101 que ser la cuenta
acreedora por que "No hay deudor sin acreedor". El asiento es:
Todo asiento por naturaleza implica un asiento por destino y como ya
sabemos, cuando se trata de un gasto se debe recurrir a la cuenta 79 que
siempre es acreedora y como cuenta deudora recurrimos a la clase 9 cuenta
94-943 que ser la cuenta deudora. El asiento ser as:
OPERACIN DICIEMBRE 30: Giramos cheque nmero 1318 a cargo de
Luis Daz para cancelar el consumo de agua de todo el ao, en total
S/.360.00 y segn recibo numero 1324. Asimismo la factura numero 429 a
radio imperio por publicidad del presente ao S/.200.00.
Pagar agua y pagar publicidad es para nosotros una carga (gasto) por ello
debemos hacer participar a la clase 6 que no olvidemos es deudora (menos
la 61) y como se trata de servicios participa la 63-636-637) que es la cuenta
deudora y como cuenta acreedora participa la 10-104-1041 ya que es con
cheque que se paga o sea el cheque sale y todo valor que sale es acreedor,
luego el asiento es como sigue:
Si el asiento numero 15 ha tenido participacin de la clase 6 entonces se
llama asiento por naturaleza y origina un asiento por destino y como se ha
Pues bien estos gastos trabajan con la clase 6 cuenta 63-632-635-636 que
por ser de clase 6 es deudora y si los hubiramos pagado, la cuenta del
abono seria 10-101 pero no ha sido as y ms bien los estamos debiendo. La
deuda no puede ir a la 42 por que la 42 solo controla nuestras deudas por
cosas propias del giro del negocio por ello tenemos que recurrir a la cuenta
46 subcuenta 469 que seria la cuenta del abono. Entonces por la deuda de
gastos se carga (anota en el debe) en este caso la cuenta 63-632-635-636 y
se abona (anota en el haber) la cuenta 46-469.
Este asiento como es lgico origina un asiento por destino donde interviene
la cuenta 79-794 como abono (se anota en el haber) y como cargo la cuenta
94-943, es decir que la cuenta 94-943 se nota en el debe como
normalmente se hace en un asiento por destino de los gastos que ha tenido
la empresa.
DEPRECIACION DEL ACTIVO FIJO: Se llama activo fijo a las cosas que
compramos para nuestro uso y que estn contenidas en las cuentas 33-3436-37, hablando especficamente estn contenidas en las cuentas 33
diremos que maestros bienes por el uso que les damos se deterioran y van
perdiendo su valor, claro esta que se puede pensar que mas bien aumenta
su valor ya que las cosas saben de precio pero eso es objeto de
reevaluacin que es otro caso supongamos que las cosas no saben de
precio entonces una maquina de escribir, por ejemplo, en la medida que la
usamos va perdiendo su valor por eso se hace necesario "castigarla" que es
lo mismo que desvalorizarla o depreciarla ya que esta desvalorizacin
afecta la utilidad de la empresa y de no hacerlo estaramos incurriendo en el
error que por ejemplo caen muchos propietarios deautos, me refiero a un
taxista, que con su carro (que es su herramienta de trabajo) se gana por
ejemplo en un da S/.700.00 El considera que todo es su ganancia cosa que
2. Las columnas de "SUMAS DEL MAYOR" obtienen los datos del Libro
Mayor y se anota lo que suma el debe de cada cuenta en la columna
del debe y lo que suma el haber de cada cuenta en la columna del
haber.
9. AGOSTO 07: Con cheque numero 2302 del Banco de Lima hemos
cancelado la letra nmero 706 a cargo de Comercial "JOSUP".
12. NOVIEMBRE 25: Con nuestro cheque numero 2303 del Banco
de Lima hemos pagado el alquiler de nuestro local comercial al
propietario Sr. Ral Montao por los meses de enero a noviembre (11
meses) cada mes S/.200.00 total 2,200.00
14. DICIEMBRE 26: Con nuestro cheque numero 2304 del Banco de
Lima hemos pagado a ENTEL Per el servicio telefnico de enero a
noviembre en total por los 11 meses S/.320.00
16. DICIEMBRE 31: Con nuestro cheque numero 2305 del Banco de
Lima hemos pagado a ELECTRO NORTE por consumo de energa
elctrica de enero a octubre en total 400.00
CIERRE:
Al trmino del ejercicio econmico se adeuda:
MONOGRAFIA NUMERO 03
El Seor Daro Rojas inicia sus operaciones comerciales con el siguiente
Balance de situacin el 02 de enero de XXX.
Durante el ao realizo las siguientes operaciones:
JUNIO 20: Por el alquiler del local comercial ha dado una garanta de
S/.2,000.00 con cheque nmero 4001 del Banco Popular a cargo de M.
Muro M.
JULIO 05: Con cheque numero 4002 del Banco Popular se ha pagado
varias letras vencidas a cargo de J. Pino S/.14,200.00
Anexos
ABREVIATURAS COMERCIALES
1. a Cta. a cuenta
2. a c/ a cargo
3. a la o/. . a la orden
4. atte. atentamente
5. a la v/ a la vista
6. Bco. Banco
7. B/. .. Bancos
8. bta. . Botella
9. c/. .. cargo
61. m. . Metro
Pasivo fijo: Todas la deudas que no vencen dentro del periodos fiscal
subsiguiente (por ejemplo hipotecas, bono en circulacin)