1.

LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
2. EL DEUDOR TRIBUTARIO
3. RUC
4. LA DEUDA TRIBUTARIA
5. FACULTADES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
6. EL IMPUESTO A LA RENTA
7. EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO Y LAS CLASES DE PROCEDIMIENTO
8. INFRACCIONES Y SANCIONES DEL DERECHO TRIBUTARIO
Y 9. LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA Y LOS DELITOS ADUANEROS
Emoticn smile es todo

1.DIAPOSITIVA 1
DOMICILIO FISCAL
Respecto a este punto, no basaremos en la norma legal establecida
por nuestro Cdigo Tributario. Dicho tema se ubica, especficamente
en el TITULO II - DEUDOR TRIBUTARIO -CAPITULO I - DOMICILIO
FISCAL Artculo 11.

TEXTO NICO ORDENADO DEL CDIGO TRIBUTARIO

Artculo 11 DOMICILIO FISCAL Y PROCESAL
(Artculo sustituido por el Artculo 6 del Decreto Legislativo N
953, publicado el 5 de febrero de 2004.)
2. DIAPOSITIVA 2
Acorde con el Cdigo Tributario, los sujetos obligados a inscribirse ante la
Administracin Tributaria de acuerdo las normas respectivas tienen la
obligacin de fijar y cambiar su domicilio fiscal, conforme esta lo establezca.
Segn el artculo 11 del Cdigo Tributario, el domicilio fiscal es el lugar fijado
dentro del territorio nacional para todo fi n tributario, sin perjuicio de la
facultad del sujeto obligado a inscribirse ante la Administracin Tributaria y
de sealar expresamente un domicilio procesal al iniciar cada uno de sus
procedimientos tributarios, el cual debe encontrarse ubicado dentro del
radio urbano que seale la Administracin

Los sujetos obligados a inscribirse ante la Administracin Tributaria

de acuerdo a las normas respectivas tienen la obligacin de fijar y
cambiar su domicilio fiscal, conforme sta lo establezca.
El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para
todo efecto tributario; sin perjuicio de la facultad del sujeto obligado a

inscribirse ante la Administracin Tributaria de sealar expresamente

un domicilio procesal en cada uno de los procedimientos regulados en
el Libro Tercero del presente Cdigo con excepcin de aquel a que se
refiere el numeral 1 del artculo 112 (LIBRO TERCERO
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS Artculo 112
Los procedimientos tributarios,
establezcan por ley, son:

adems

1.

Procedimiento de Fiscalizacin.

2.

Procedimiento de Cobranza Coactiva.

3.

Procedimiento Contencioso-Tributario.

de

los

que

se

4. Procedimiento No Contencioso.) El domicilio procesal deber

estar ubicado dentro del radio urbano que seale la Administracin
Tributaria. La opcin de sealar domicilio procesal en el procedimiento
de cobranza coactiva, para el caso de la SUNAT, se ejercer por nica
vez dentro de los tres das hbiles de notificada la Resolucin de
Ejecucin Coactiva y estar condicionada a la aceptacin de aqulla,
la que se regular mediante resolucin de superintendencia.

3. DIAPOSITIVA 3
VA El domicilio fiscal fijado por los sujetos obligados a inscribirse ante
la Administracin Tributaria se considera subsistente mientras su
cambio no sea comunicado a sta en la forma que establezca. En
aquellos casos en que la Administracin Tributaria haya notificado al
referido sujeto a efecto de realizar una verificacin, fiscalizacin o
haya iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva, ste no podr
efectuar el cambio de domicilio fiscal hasta que sta concluya, salvo
que a juicio de la Administracin exista causa justificada para el
cambio.

4. DIAPOSITIVA 4
No obstante lo antes sealado, es preciso indicar que la Administracin
Tributaria est facultada a requerir que se fije un nuevo domicilio fiscal
cuando a su criterio, este dificulte el ejercicio de sus funciones.

La Administracin Tributaria est facultada a requerir que se fije un

nuevo domicilio fiscal cuando, a su criterio, ste dificulte el ejercicio
de sus funciones.
VA Excepcionalmente, en los casos que se establezca mediante
Resolucin de Superintendencia, la Administracin Tributaria podr

considerar como domicilio fiscal los lugares sealados en el prrafo

siguiente, previo requerimiento al sujeto obligado a inscribirse.
VA En caso no se cumpla con efectuar el cambio requerido en el
plazo otorgado por la Administracin Tributaria, se podr considerar
como domicilio fiscal cualesquiera de los lugares a que se hace
mencin en los Artculos 12, 13, 14 y 15, segn el caso. Dicho
domicilio no podr ser variado por el sujeto obligado a inscribirse ante
la Administracin Tributaria sin autorizacin de sta.
DIAPOSITIVA 4
Sin embargo, la Administracin no podr requerir el cambio de domicilio
fiscal cuando este sea:
1. La residencia habitual, tratndose de personas naturales.
2. El lugar donde se encuentra la direccin o administracin efectiva
del negocio, tratndose de personas jurdicas.
3. El de su establecimiento permanente en el pas, tratndose de
personas domiciliadas en el extranjero

La Administracin Tributaria no podr requerir el cambio de

domicilio fiscal, cuando ste sea:
a) La residencia habitual, tratndose de personas naturales.
b) El lugar donde se encuentra la direccin o administracin
efectiva del negocio, tratndose de personas jurdicas.
c) El de su establecimiento permanente en el pas, tratndose de
las personas domiciliadas en el extranjero.
5. DIAPOSITIVA 5
Cuando la Sunat requiera se fije nuevo domicilio fiscal y no se cumpla con
efectuar el cambio requerido dentro del plazo otorgado por la
Administracin Tributaria, la Administracin considerar como domicilio
fiscal, sin que pueda ser variado sin autorizacin de la Sunat, cualquiera de
los siguientes lugares:

Cuando no sea posible realizar la notificacin en el domicilio procesal

fijado por el sujeto obligado a inscribirse ante la Administracin
Tributaria, sta realizar las notificaciones que correspondan en el
domicilio fiscal.
6. DIAPOSITIVA 6
Artculo 12.- PRESUNCION
PERSONAS NATURALES

DE

DOMICILIO

FISCAL

DE

Cuando las personas naturales no fijen un domicilio fiscal se presume

como tal, sin admitir prueba en contrario, cualquiera de los siguientes
lugares:
a)
b)

El de su residencia habitual, presumindose sta cuando exista

permanencia en un lugar mayor a seis (6) meses.
Aqul donde desarrolla sus actividades civiles o comerciales.

c)

Aqul donde se encuentran los bienes relacionados con los

hechos que generan las obligaciones tributarias.

d)

El declarado ante el Registro Nacional de Identificacin y Estado

Civil (RENIEC).

En caso de existir ms de un domicilio fiscal en el sentido de este

artculo, el que elija la Administracin Tributaria.

Artculo 13.- PRESUNCION

PERSONAS JURIDICAS

DE

DOMICILIO

FISCAL

DE

Cuando las personas jurdicas no fijen un domicilio fiscal, se presume

como tal, sin admitir prueba en contrario, cualquiera de los siguientes
lugares:
a)
b)

Aqul donde
efectiva.

se

encuentra

su

direccin

administracin

Aqul donde se encuentra el centro principal de su actividad.

c)

Aqul donde se encuentran los bienes relacionados con los

hechos que generan las obligaciones tributarias.

d)

El domicilio de su representante legal; entendindose como tal,

su domicilio fiscal, o en su defecto cualquiera de los sealados en
el Artculo 12.

En caso de existir ms de un domicilio fiscal en el sentido de este

artculo, el que elija la Administracin Tributaria.
7. DIAPOSITIVA 7
Artculo 14.- PRESUNCION DE
DOMICILIADOS EN EL EXTRANJERO

DOMICILIO

FISCAL

DE

Cuando las personas domiciliadas en el extranjero no fijen un

domicilio fiscal, regirn las siguientes normas:

a)

Si tienen establecimiento permanente en el pas, se aplicarn a

ste las disposiciones de los Artculos 12 y 13.

b)

En los dems casos, se presume como su domicilio, sin admitir

prueba en contrario, el de su representante.

Artculo 15.- PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL

ENTIDADES QUE CARECEN DE PERSONALIDAD JURIDICA

PARA

Cuando las entidades que carecen de personalidad jurdica no fijen

domicilio fiscal, se presume como tal el de su representante, o
alternativamente, a eleccin de la Administracin Tributaria, el
correspondiente a cualquiera de sus integrantes.
8. DIAPOSITIVA 8
VA INFRACCIONES
En concordancia del Libro IV respecto de aquello que configura
infracciones, especficamente a las infracciones y sanciones
administrativas descritas en el TUO. Tenemos en cuenta:
Artculo 164.- CONCEPTO DE INFRACCIN TRIBUTARIA
Es infraccin tributaria, toda accin u omisin que importe la violacin de normas
tributarias, siempre que se encuentre tipificada como tal en el presente Ttulo o en
otras leyes o decretos legislativos.

Artculo 165.- DETERMINACION DE LA INFRACCION, TIPOS DE

SANCIONES Y AGENTES FISCALIZADORES
La infraccin ser determinada en forma objetiva y sancionada administrativamente
con penas pecuniarias, comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos,
cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes y
suspensin de licencias, permisos, concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas
por entidades del Estado para el desempeo de actividades o servicios pblicos.
En el control del cumplimiento de obligaciones tributarias administradas por la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT, se presume la
veracidad de los actos comprobados por los agentes fiscalizadores, de acuerdo a lo
que se establezca mediante Decreto Supremo.
Artculo 171.- PRINCIPIOS DE LA POTESTAD SANCIONADORA
La Administracin Tributaria ejercer su facultad de imponer sanciones de acuerdo
con los principios de legalidad, tipicidad, non bis in idem, proporcionalidad, no
concurrencia de infracciones, y otros principios aplicables.

Artculo 172.- TIPOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS

Las infracciones tributarias se originan por el incumplimiento de las obligaciones
siguientes:
1. De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripcin.

2. De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos.

3. De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos.
4. De presentar declaraciones y comunicaciones.
5. De permitir el control de la Administracin Tributaria, informar y comparecer
ante la misma.

6. Otras obligaciones tributarias.

Artculo 173.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE
INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIN EN LOS
REGISTROS DE LA ADMINISTRACIN.
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de inscribirse, actualizar o
acreditar la inscripcin en los registros de la Administracin Tributaria:
1. No inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria, salvo aquellos
en que la inscripcin constituye condicin par el goce de un beneficio
2. Proporcionar o comunicar la informacin, incluyendo la requerida por la
Administracin Tributaria, relativa a los antecedentes o datos para la
inscripcin, cambio de domicilio, o actualizacin en los registros, no
conforme con la realidad.
3. Obtener dos o ms nmeros de inscripcin para un mismo registro.
4. Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin o presentar certificado de
inscripcin y/o identificacin del contribuyente falsos o adulterados en
cualquier actuacin que se realice ante la Administracin Tributaria o en los
casos en que se exija hacerlo
5. No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria
informaciones relativas a los antecedentes o datos para la
inscripcin, cambio de domicilio o actualizacin en los registros o
proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones que
establezca la Administracin Tributaria.
6. No consignar el nmero de registro del contribuyente en las comunicaciones,
declaraciones informativas u otros documentos similares que se presenten
ante la Administracin Tributaria.
7. No proporcionar o comunicar el nmero de RUC en los procedimientos, actos
u operaciones cuando las normas tributarias as lo establezcan.

9 . DIAPOSITIVA 9

JURISPRUDENCIA
Presuncin de domicilio fiscal RTF N 02296-4-2005 (13/04/2005)
Cuando no existe domicilio fiscal fijado por el contribuyente se presume
como tal aquel donde desarrolla sus actividades civiles o comerciales.
Cambio de domicilio fi scal RTF N 02247-1-2005 (12/04/2005)
Para que proceda el cambio del domicilio fiscal conforme al artculo 11 del
Cdigo Tributario, es el contribuyente y no un tercero quien debe comunicar
este hecho a la Administracin en la forma por ella establecida.
Definicin de domicilio fiscal RTF N 0524-2-2000 (23/06/2000)
Conforme con el artculo 11 del Cdigo Tributario, el domicilio fiscal es el
lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto tributario, y de su
concordancia con el artculo 12 del mismo cuerpo legal, se deduce que este
no necesariamente coincide con el lugar donde una persona desarrolla sus
actividades. En este sentido, el que el recurrente desarrolle sus actividades
en un lugar distinto al que tiene registrado como domicilio fiscal, no implica
que el mismo haya sido variado; en consecuencia, dicho hecho por s solo
no puede dar lugar a la comisin de la infraccin prevista en el numeral 5,
del artculo 173 del Cdigo Tributario, debiendo dejarse sin efecto la multa
interpuesta por tal motivo.
Imposibilidad de modificar el domicilio fiscal RTF N 02710-4-2006
(19/05/2006)
Conforme lo dispuesto en el artculo 11 del Cdigo Tributario, en aquellos
casos en que la Administracin haya notificado al deudor a efecto de
realizar una verificacin, fiscalizacin o haya iniciado el procedimiento de
cobranza coactiva, este no podr efectuar el cambio del domicilio fiscal
hasta que esta concluya, salvo que a juicio de la Administracin exista
causa justificada para el cambio.

DIAPOSITIVA 9

CONSULTAS INSTITUCIONALES
INFORME N 099-2008-SUNAT/2B0000
Para efecto de los procedimientos seguidos ante el Tribunal Fiscal, los
deudores tributarios pueden fijar su domicilio procesal en la ciudad de Lima,
a pesar de pertenecer al directorio de una intendencia u oficina zonal que
tenga competencia en otra zona geogrfica del pas.
INFORME N 052-2007-SUNAT/2B0000
Se seala que:

1. Conforme al artculo 11 del TUO del Cdigo Tributario, el domicilio fiscal

es el lugar fijado por el deudor tributario para todo efecto tributario dentro
del territorio nacional, el cual debe ser comunicado a la Administracin
Tributaria en la forma que esta lo establezca, siendo que la propia
Administracin Tributaria puede requerir su cambio, cuando este dificulte el
ejercicio de sus funciones. Por su parte, la casa matriz es el establecimiento
donde la empresa dirige los diversos establecimientos que pudiera tener.
2. Si la casa matriz es un lugar distinto al fijado como domicilio fiscal, los
sujetos obligados a inscribirse en el RUC que perciban rentas de tercera
categora debern comunicar la informacin relativa al mismo en calidad de
establecimiento anexo al momento de su inscripcin en el mencionado
registro.
3. Son vlidas las facturas, las boletas de ventas y las liquidaciones de
compra emitidas sin consignar la direccin del domicilio fiscal cuando este
sea distinto a la casa matriz o al establecimiento donde est el punto de
emisin.
INFORME N 376-2002-SUNAT/K00000
No existe impedimento legal alguno para que dos personas naturales
distintas puedan designar ante la Administracin Tributaria la misma
direccin como domicilio fiscal.
INFORME N 278-2005-SUNAT/2B0000
1. Tratndose de sujetos que no se encuentran obligados a inscribirse en el
RUC y, por ende, carecen de domicilio fiscal, la Administracin Tributaria
podr efectuar la notificacin de sus actos y dems comunicaciones en su
domicilio, de acuerdo a lo previsto en el artculo 21 de la LPAG (Artculo 21.Rgimen de la notificacin personal
21.1 La notificacin personal se har en el domicilio que conste en el
expediente, o en el ltimo domicilio que la persona a quien deba notificar
haya sealado ante el rgano administrativo en otro procedimiento anlogo
en la propia entidad dentro del ltimo ao.
21.2 En caso que el administrado no haya sealado domicilio, la autoridad
debe agotar su bsqueda mediante los medios que se encuentren a su
alcance, recurriendo a fuentes de informacin de las entidades de la
localidad.
21.3 En el acto de notificacin debe entregarse copia del acto notificado y
sealar la fecha y hora en que es efectuada, recabando el nombre y firma
de la persona con quien se entienda la diligencia. Si sta se niega, se har
constar as en el acta.
21.4 La notificacin personal, se entender con la persona que deba ser
notificada o su representante legal, pero de no hallarse presente cualquiera
de los dos en el momento de entregar la notificacin, podr entenderse con
la persona que se encuentre en dicho domicilio, dejndose constancia de su
nombre, documento de identidad y de su relacin con el administrado.),
pudiendo recurrir de ser el caso, a cualquier entidad con el propsito de
obtener el referido domicilio.

2. La LPAG no ha determinado un orden de prelacin respecto a las

entidades a las que puede recurrir la Administracin para obtener la
informacin correspondiente al domicilio. En tal sentido, en caso de contar
con ms de un domicilio declarado, podr optarse vlidamente por
cualquiera de ellos.
INFORME N 047-2006-SUNAT/2B0000

Con ocasin de la notificacin de la Resolucin de inscripcin de oficio cabe presumir,

sin admitir prueba en contrario, como domicilio fiscal del sujeto respecto del cual se
hace dicha inscripcin, alguno de los domicilios indicados en el artculo 12 del TUO del
Cdigo Tributario debiendo notificarse observando lo dispuesto en el artculo 104 del
TUO del Cdigo Tributario. (Artculo 104.- FORMAS DE NOTIFICACIN
La Notificacin de los actos administrativos se realizar, indistintamente, por
cualquiera de las siguientes formas:
a) Por correo certificado o por mensajero, en el domicilio fiscal, con acuse de
recibo o con certificacin de la negativa a la recepcin efectuada por el
encargado de la diligencia.
b) Por medio de sistemas de comunicacin electrnicos, siempre que se
pueda
confirmar la entrega por la misma va.
c) Por constancia administrativa, cuando por cualquier circunstancia el deudor
tributario, su representante o apoderado, se haga presente en las oficinas de
la Administracin Tributaria.

d) Mediante la publicacin en la pgina web de la Administracin

Tributaria, en los casos de extincin de la deuda tributaria por ser
considerada de cobranza dudosa o recuperacin onerosa. En defecto
de dicha publicacin, la Administracin Tributaria podr optar por
publicar dicha deuda en el Diario Oficial o en el diario de la localidad
encargado de los avisos judiciales o, en su defecto, en uno de mayor
circulacin de dicha localidad.
La publicacin a que se refiere el prrafo anterior deber contener el
nombre, denominacin o razn social de la persona notificada, el
nmero del RUC o el documento de identidad que corresponda y la
numeracin del documento en el que consta el acto administrativo.
e) Cuando se tenga la condicin de no hallado o no habido o cuando el
domicilio del representante de un no domiciliado fuera desconocido,
la SUNAT podr realizar la notificacin por cualquiera de las formas
siguientes.
El saldo a favor del Impuesto a la Renta ser un concepto rectificable si el
formulario que aprueba la Sunat para la declaracin del impuesto exige la
manifestacin de dicho acto. El saldo a favor del IGV es un dato rectificable