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El punto de equilibrio, conocido tambin como umbral de rentabilidad o punto muerto, es aquel
volumen de ventas (en valores monetarios y /o en cantidades fsicas) en el cual la empresa no obtiene
utilidades ni prdidas.
En este punto se dan las siguientes igualdades:
INGRESOS TOTALES = COSTOS TOTALES
INGRESOS TOTALES COSTOS TOTALES = CERO
Para calcular el punto de equilibrio se debe conocer:
Costos Fijos (CF), son aquellos costos que no sufren variaciones ante cambios en los niveles de
produccin o de ventas. Es preciso aclarar que estos costos son fijos slo en el corto plazo. En el largo
plazo todos los costos son variables. Ejemplos de costos fijos tenemos: los sueldos del personal, el
alquiler del local, depreciacin de los activos mobiliarios o fijos, seguros, etc.
Costos variables (CV), son aquellos que varan en funcin de cambios en los niveles de produccin y
ventas. Ejemplo la materia prima , los insumos, las comisiones de los vendedores, combustibles,
embalajes, etc.
Costos Totales (CT) = Costos Fijos + Costos Variables
Precio de venta unitario (PVU) es el resultado de dividir las ventas en valores monetarios entre la
cantidad de bienes y/o servicios vendidos
Costo variable unitario (CVU) se obtiene dividiendo los costos variables totales entre la cantidad de
bienes y/o servicios vendidos
Ventas (V) es igual al precio de venta del bien o servicio multiplicado por la cantidad de bienes o
servicios vendidos
Grficamente se expresa de la siguiente manera:
EJEMPLO:
La empresa hotelera "ARGOS" tiene los siguientes datos: (mensuales) Ventas: S/. 345,200
Costos fijos: S/. 118,200
Costos variables : S/.95,100
Nmero de habitaciones : 60
1 Vamos a calcular el punto de equilibrio mensual
163,145.30
118,200.00
118,200.00
Resultado
FRMULA:
EJEMPLO:
Un albergue ecolgico tiene los siguientes datos: Costos fijos: S/. 27,800
Costo variable diario por habitacin: S/. 7.20
Tarifa diaria de cada habitacin: S/. 49
Cantidad de habitaciones : 40
1 Vamos a calcular el punto de equilibrio mensual
32,588.52
27,800.00
27,800.00
Resultado
CASOS :
A. Que exista una meta de utilidad
Se utiliza cuando se quiere superar el punto de equilibrio y se propone una utilidad meta en valores
monetarios.
La formula es:
Utilizando el ejemplo anterior vamos a suponer que existe una utilidad meta de S/. 8,000 mensuales:
41,966.51
35,800.00
27,800.00
Resultado ( utilidad)
8,000
67,750
25,000
(25,000)
Resultado
PE = 18,833 habitaciones al ao
4 Clculo del punto de equilibrio en habitaciones diarias:
PE = 18,833 habitaciones al ao
6 Comprobando :
Ingreso por ventas : 18,833 hab . x $ 84 diario (1) 1581,962
Menos costo variable unitario:$8.6 x 18,833 hab
(161,962)
Margen de contribucin
1420,000.00
(1420,000.00)
Resultado
1839,600.00
(188,340.00)
Margen de contribucin
1651,260.00
(1420,000.00)
Resultado
231,260.00
9,370
40
9,370
60
9,370
80
9,370
100
9,370
120
9,370
140
9,370
160
9,370
180
9,370
Como vemos los costos fijos son una lnea paralela al eje de las abscisas (horizontal) y no sufren
modificacin a lo largo del perodo en estudio.
b. Trazamos el valor de los costos variables, pero primero asignamos los costos variables para cada
nivel de produccin (columna 3). Los costos variables son el 35% del valor de las ventas.
840
40
1,680
60
2,520
80
3,360
100
4,200
120
5,040
140
5,880
160
6,720
180
7,560
3
Costo Fijo
Unidades vendidas
Costo Total
Costo variable s/.
S/.
S/.
20
9,370
840
10,210
40
9,370
1,680
11,050
60
9,370
2,520
11,890
80
9,370
3,360
12,730
100
9,370
4,200
13,570
120
9,370
5,040
14,410
140
9,370
5,880
15,250
160
9,370
6,720
16,090
180
9,370
7,560
16,930
d. Por ltimo se interceptan las lneas de Costo total (CT) e ingreso total (IT):
4. Costo Total
5. Ingreso
1. Unidades vendidas
S/.
Total s/.
20
10,210
2,400
40
11,050
4,800
60
11,890
7,200
80
12,730
9,600
100
13,570
12,000
120
14,410
14,400
140
15,250
16,800
160
16,090
19,200
180
16,930
21,600
PUNTO DE EQUILIBRIO
Toda las empresas o negocios del sector privado, en la actualidad tienen muy bien trazado su objetivo
principal, especficamente incrementar su nivel de rentabilidad enfocando su esfuerzo a las diferentes
estrategias que posibiliten lograrlo.
Una de las herramientas administrativas de mayor importancia, fcil de aplicar y que nos provee de
informacin importante es: "El punto de equilibrio. " Esta herramienta se emplea en la mayor parte de
las empresas y es sumamente til para cuantificar el volumen mnimo a lograr ( ventas y produccin),
para alcanzar un nivel de rentabilidad (utilidad) deseado.
En otras palabras, es uno de los aspectos que deber figurar dentro del Plan de una Empresa, ya que
permite determinar el volumen de ventas a partir del cual dicha empresa obtendr beneficios.
El Punto de equilibrio es aquel en el que los ingresos son iguales a los costos, esto es, en el que se
obtiene un beneficio igual a cero. La empresa no tiene beneficios ni prdidas.
El punto de equilibrio lo podemos clasificar de la siguiente manera:
Punto de equilibrio econmico
Punto de equilibrio productivo
El punto de equilibrio econmico y productivo, representan el punto de partida para indicar cuantas
unidades deben de venderse si una compaa opera sin prdidas.
Con el propsito de hacer un ejercicio para entender el beneficio de este modelo y su aplicacin, se
proponen en primer trmino las formulas y su explicacin.
Clculo del punto de equilibrio
De acuerdo con la definicin: PE = IT - CT = 0 (1)
por tanto: IT = CT (2)
Que representan las literales:
PE = Punto de Equilibrio, beneficio igual a cero.
IT = Ingresos Totales.
CT = Costos Totales, se encuentran formados por la suma de los costos fijos (CF) y los costos
variables (CV).
Los Costos fijos, son aquellos en los que incurre la empresa independientemente del nivel de actividad,
o del nivel de produccin. Como ejemplo se tiene, el costo de renta de local, de luz, del administrador,
de la mano de obra permanente, etc...
Los Costos variables son aquellos que varan proporcionalmente al volumen de ventas, es decir varan
en funcin del nivel de produccin. Si la produccin aumenta estos costos aumentan, por el contrario,
si disminuye la produccin estos costos se reducen tambin. Como ejemplo se pueden citar: el costo de
Los costos anuales, calculados para esta explotacin apcola, son los siguientes:
1. Combustible.- Se estiman alrededor de 30 visitas a los apiarios con un desembolso de $150.00 /
visita.
2. Alimentacin artificial, se les otorga dos veces en el ao a las 100 colmenas y se consideran $
40.00 de cada una (las dos veces).
3. Cambio de abejas reina en el total de colmenas $ 65.00 de cada una.
4. El control y tratamiento contra Varroasis Esta se lleva a cabo una vez en el ao, con un costo de
$ 45.00 por colmena.
5. Renta del extractor.- Se lleva a cabo el pago y uso de extractor 4 veces en el ao, con un costo
de $ 1,500.00 cada ocasin.
6. Se adquieren 4,000 envases cada ao para el envasado de miel, con valor $ 3.00 c/u
7. El etiquetado para el total de litros de miel producida tiene un costo de $ 3,000.
8. La mano de obra permanente, representa $ 25,000.00 pesos en el ao.
9. Pago de agua mensual es de $ 160.00
10.El pago de luz Bimestral es de $ 250.00
Determinar el punto de equilibrio en ingresos y productivo para la explotacin.
1 Paso: Clasificamos los costos:
Costos Variables:
Costos Fijos:
Combustible
$ 4,500.00
Renta de Extractor
$ 6,000.00
Alimentacin
$ 8,000.00
M. de obra perman
$ 25,000.00
Abejas reinas
$ 6,500.00
Pago de agua
$ 1,920.00
Medicamentos
$ 4,500.00
Pago de luz
$ 1,500.00
Envases
$12,000.00
Total de Fijos
$ 34,420.00
Etiquetas
$ 3,000.00
Total de Variables
$ 38,500.00
Costo Variable unitario (CVu) = Costo Variable total / Total de Unid. Producidas
Es decir:
Costo Variable unitario (CVu) = $ 38,500.00 / 4,000 litros = $ 9.625.00
3 Paso: Aplicamos las Frmulas:
P.E.I. = $ 34,420.00 / ( 1 - $ 9.625 / $ 40.00)
= $ 34,420.00 / 1 0.24
= $ 34,420.00 / 0.76
P.E.I. = $ 45,289.00
P.E.U.P. = $ 45,289.00 / $40.00
P.E.U.P. = 1,132 litros
Ingresos Totales (IT) = 4,000 litros x $40.00/litro
Ingresos Totales (IT) = $ 160,000.00
CT = CF + CV = $ 38,500.00 + $ 34,420.00
CT = $ 72,920.00
Resultados Finales:
Volumen de Produccin de Miel: 4,000 Litros
Ingresos Totales : $ 160,000.00
Costos Totales: $ 72,920.00
Punto de equilibrio Econmico: $ 45,289.00
Punto de Equilibrio Productivo: $ 1132 Litros
La empresa por encima de los ingresos y volumen de produccin representados por el punto de
equilibrio tendr utilidades. En contraparte, Cuando se encuentre por debajo del punto de equilibrio
habr de operar con perdidas.
De acuerdo con los resultados obtenidos la empresa en anlisis opera con rendimientos excelentes.
Punto de Equilibrio Mtodo Grfico
Si el costo total de produccin excede a los ingresos obtenidos por las ventas de los
objetos producidos, la empresa sufre una prdida; si, por el contrario, los ingresos superan a los
costos, se obtiene una utilidad o ganancia. Si los ingresos obtenidos por las ventas igualan a los
costos de produccin, se dice que el negocio est en el punto de equilibrio o de beneficio cero.
Si una empresa posee una funcin de costos C(x), una funcin de Ingresos I(x), dadas
por:
C(x) = cx + k
k: costo fijo
x: cantidad producida del bien
I(x) = sx
La funcin de beneficio B(x) estar dada por la diferencia entre la funcin de ingresos y la funcin
de costos.
B(x) = I(x) - C(x)
B(x) = (s - c)x - k
En
el
punto
de
equilibrio
B(x) = 0, entonces I(x) = C(x)
la
empresa
no
tiene
ganancias
ni
prdidas
Ejemplo
Los costos fijos de una empresa (luz, telfonos, alquileres etc.), que son independientes del nivel
de produccin, ascienden a $ 250,000.00 El costo variable o costo por unidad de produccin del
bien es de $ 22.50. El precio de venta del producto es de $ 30.00 por unidad. Calcular su punto
de equilibrio.
Podemos determinar la funcin de costos totales C(x) = 22.50x + 250,000 y la de Ingresos
totales I(x) = 30x
El punto de equilibrio se puede hallar:
a) Trabajando con la funcin beneficio definida como la diferencia entre ingresos y costos
B(x) = I(x) C(x) y buscando el valor para el cual la utilidad es igual a 0 (cero).
B(x) = I(x) C(x)
B(x) = 30x (22.50x + 250,000)
B(x) = 7.50x 250,0000
En el punto de equilibrio B(x) = 0
0 = 7.50x 250,000
x = 250,000 / 7.50
x = 33,333.33 unidades
y = $999,999.9
Las coordenadas del punto de equilibrio sern (33,333.33, 999,999.9)
x = 250,000.00/ 7.50
x = 33,333.33 Unidades
y = $999,999.9
La empresa tendr beneficio 0 (cero) o estar en el punto de equilibrio (no gana ni pierde)
cuando produce y vende 33,333 unidades.
En dicho punto tenemos:
I(x) = 30x = (30) (33,333) = 100,000
C(x) = 22.50 x + 250,000.00 = (22.50) (33,333) + 250,000.00 = 100,000
As podemos concluir que con menos de 33,333 unidades producidas y vendidas la empresa
tendr dficit (prdida) y con cualquier cantidad superior tendr ganancia.
Grficamente:
El punto de equilibrio nos permite medir no solo una relacin entre ingresos y costos, sino que
tiene otras aplicaciones para la toma de decisiones como por ejemplo la conveniencia de
contratar un servicio o no hacerlo, comprar un bien u otro.