FACULTAD

DE
DERECHO

.
ANO
S

LEGISLACIN
TRIBUTARIA
SELECCIN
TEXTOS

DE

jorge Bravo Cucci

Luis Durn
Rojo Rocio
Liu Arevalo
Kelly Prez lflontenegro
Francisco Ruiz De Castilla Ponce
De Len
Sandra
Sevillano
Chvez Clan d ia Surez

200
7

UNIV,ERSI
CATOLI
DAD
CA
ocL rex

Concepto

1) 8ub-conjunto de tributos que constituyen Ingresos del Gobierno

Central

2) Sub-conjunto de tributos que constituyen ingresos del Gobierno

ReglonaJ

siennpre que en su territoro se encuentre el recurso natural y 3) otro porcentaje

COMsttuye ingreso para todas |as Munic|pa4dades que se encuentran dentro del
terhtoro de| referdo Gobierno Regional.

Por ejemplo una empresa se dedica a la extraccin del pescado ubicado en Chimbote.
Esta compaa paga al Estado la suma de 100, por concepto de Impuesto a la Renta. Un
determinado porcentaje de este monto constituye un ingreso para el Gobierno Central,
otro porcentaje viene a ser un ingreso a favor del Gobierno Regional de Ancash y otro
porcentaje constituye un ingreso para todas las f4unicipalidades que se encuentran
dentro del territorio del Gobiern o Regional de Ancash.

Como se aprecia el canon no es un tributo especial que pagan las empresas al Fisco.
Mas bien el canon es una participacin del Gobierno Regional y ciertos Gobiernos Locales
en la recaudacin del Impuesto a la Renta.
Por otra pa rte sabemos que de conformidad con el art. 74 de la Constitucin (7)- los
Gobiernos Regiona les pueden crea r contribuciones. Adems, seg n este dispositivo
Constitucional, los Gobiernos Regiona les tam bin pueden crear tasas para financiar
prestacin de servicios p blicos, incluyendo los derechos por tramitacin de
la

procedimientos administrativos.

3) Sub-conjunto de thbutos que consttuyen ingresos de los Gobiernos Locales

En la medida que un contribuyente utiliza los bienes y servicios de su localidad, tiene que
retribuir a travs del pago de impuestos, contribuciones y tasas que son recaudadas por
las Municipalidades Distritales y Provinciales,
Estos tri butos no estn detallados en el D. Leg. No 771. El citado dispositivo seala que la
llamada Ley de Tributacin Municipal - LTD (8) esta blece la relacin de los tri butos que
financian a las 2,022 Municipalidad es actualmente existentes.
3.1) Impuestos
Aqu se encuentran tres a lternativas.

3. 1.1) Participacin en la recaudacin de

impuestos

Nuevamente nos encontramos con la figura del canon. Ya hemos explicado que el total
recaudado por el Fisco, por concepto de fin puesto a la Renta pagado por las empresas
que explotan recursos naturales, se distri buye en determi nados porcentajes a favor del
Gobierno Central, Gobierno Regional y Gobiernos Locales que se encuentran dentro c!el
territorio del Gobie mo Regiona l,

En esta parte del trabajo nos interesa resaltar entonces que

determinados Gobiernos Locales participan en la recaudacin del
Impuesto a la Renta, a travs del canon,
Otra figura sui gneris tiene que ver con la llamada participacin en las rentas de
Aduanas - PRA, Nos explicamos con u n ejemplo. Supongamos que en la ciudad de Aguas
Verdes (ciudad limtrofe entre Per y Ecuador) se encuentra un local de Aduanas, donde
se aplica el derecho arancelario (impuesto a las importaciones de bienes), cuya
recaudacin mensual es 100. El 2% de este monto constituye ingreso para los siguientes
GObiernos Locales: 1) Nu nicipalidad Provincial en cuyo territorio se encuentra el local de
Aduanas y 2) 4u nicipalid ad es Distritales que se ubican dentro del territorio de la
f4unicipalidad Provincial antes senalada,
Como se aprecia este ingreso para los aob!ernos Locales no constituye un impuesto
especial que ha sido pagado por los importadores. las bien se trata de una participacin

de cierta f4 u nicipalidad Provincial y algu nas Nunicpales Distritales en la recaudacin del

derecho a cancela rio (impuesto qu e g rava las importaciones de bienes)

3. 1.2) Impuestos recaudados por la Superintendencia

Tributaria - SUNAT

nacional de Administracin

A continuacin vamos a hacer referencia a los tpicos impuestos que constituyen ingresos
para los Gobiernos Locales y que son recaudados por la SUNAT.
En phmer lugar tenemos al Impuesto a |os Juegos de Casinos y Mquinas
Traqannonedas.
En segu ndo lugar debemos referirnos al Impuesto de Promocin Nunicipal
que
bsicamente g rava las ventas de bienes y prestaciones de servicios que rea lizan las
empresas, as como las importaciones de bienes.

En tercer lugar apreciamos al Impuesto de Rodaje que afecta la importacin y venta en el

pas de combustibles para vehculos.
En cuarto lugar contamos con el Impuesto a las E mbarcaciones de Recreo que incide
sobre la propiedad de yates, deslizadores, etc.
Es importante advertir que estos tres ltimos impuestos, una vez recaudados, pasan a
formar pa rte de un fondo llamado Fondo de Compensacin Nunicipal FONCOf4UN, Este
fondo es repa rtido entre todas las Nunicipalidades

Provinciales y

distrita les del

pas,

seg n criterios tales como pobreza, inversin en infraestructura, etc.

3. 1.3) Im puestos recau dados por los

Gobiernos Loca les

Pasamos a mencionar a los impuestos que son recaudados por las administraciones
Trbutarias que forrnan parte de las Municipa4dades.
En phrner luqar se encuentra el Impuesto Predial grava la propiedad de
predios.
En segu ndo l uga r tenemos al Impuesto de Alcabala que afecta a las adqu isiciones de
propiedad de inmuebles.
En tercer |ugar debernos refeMrnos el Impuesto a la Propiedad Vehicular que incide
sobre la propiedad de vehculos que a grandes rasgos- incluye desde los autos

hasta los mnibus y camiones.

En cuarto fuga r tenemos el Impuesto a las Apuestas que grava fu nda menta! mente los
ingresos del Jockey Clu b del Per, por concepto de apu estas hpicas y los ingresos de
los sujetos que organizan la lla mada polla del ftbol".

En quinto lugar se encuentra el Impuesto a los Juegos que afecta los ing resos de las
entidades que organizan los juegos de bingo, sorteo, rifa, pim ball (9), as como los
premios que obtiene el ganador del juego de lotera,
En sexto lugar tenemos el Impuesto a los Espectcu los P blicos no Deportivos que incide
en los consu mos (gastos de esparcimiento) que real izan los sujetos cuando por ejemplo
aSiSt?n a l Cine o concurren a

tJ ri

baile

social

que

cuenta

con

la

presencia

de

un

determinado g rupo musica 1.

3.2) Contribuciones
Por otro lado, tambin constituye ingreso para los Gobiernos
Locales la llamda
contribucin especial de obras p blicas. Ntese que este tributo financia obras, mas no

servicios pblicos. Adems, de conformidad con el art. 74 de la Constitucin, las

Nunicipalidades pueden crear contribuciones en general que, desde luego, tambin
habrn de pasar a consttu ir ingresos para las instituciones edilicias.
3.3) Tasas
Segn el art. 74 de la Constitucin los Gobiernos Locales pueden crear tasas para
financia r la prestacin de servicios pblicos, incluyendo derechos por tra mitacin de
procedimientos administrativos.
4) Su b-conju nto de contribuciones que constituyen ingresos pa ra otros rganos estata
les

Vamos a desarrollar este tema tomando como punto de referencia ciertas

modalidades de contribuciones que existen en el Per.

4. 1) Contribuciones de seguridad social (10)

Se trata de las contribuciones que financian a los sistemas pblicos de seguridad social.
En primer fuga r tenemos los pagos pa ra la Oficina de Norma lizacin Provisional ONP
que es la persona ju rdica encargada de la ad ministracin del fondo que financia las
pensiones que son percibidas bsicamente por los ex trabajadores dependientes.
En segu ndo fuga r existen los pagos que financian a ESSALUD, que es la institucin
encargada de presta r servicios de salud, especialmente para los trabajadores
dependientes y sus familiares ms cercanos,

En tercer lugar tenemos que considerar los pagos que financian a ESSALUD por concepto
de Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo. Se trata de un sistema de seguro que
ofrece cobertura adicional a los afiliados regulares del seguro social que desempean
ciertas actividades de alto riesgo y que terminan padeciendo accidentes de trabajo o
enfermedades profesionales.
4.2) Contdbuciones para |os Organisrnos Reguladores y supervisores
(11)
Son los pagos que rea l izan los operadores de un determ mado sector del mercado, a
favor de u na en tidad que se encarga de su vigilancia.
En primer l ugar estn los pagos pa ra OSfNERGl4 t N, que es la entidad encargada de vea
r por el cumplimiento de las disposiciones legales y tcnicas relacionadas con las
actividades de los su bsectores de electricidad, hidrocarburos y minera, as como el
cumplimiento de las normas legales y tcnicas referidas a la conservacin y proteccin
del medio a mbiente en el desarrollo de dichas actividades.
En segu ndo lugar encontramos los pagos que financian a OSIPTEL, que es la institucin
encargada de regular y su pervisar los servicios de telecomu n icaciones, evitando prcticas
contrarias a la libre competencia.
En tercer lugar
la promocin,
pblico,
especialmente
mantenimiento

tenemos los pagos para OSITRAN que viene a ser el rgano enca rgado de
su perv isin y fiscalizacin de los operadores del transporte
tienen a su cargo la construccin y
de los concesionarios que
de ca rreteras.

En Cua rto l uga r de bemos referirnos a los pagos que financian a la SUNASS, que viene a

ser la entidad que se enca rga de regula r, su pervisar y fisca lizar el desarrollo del
mercado de agua potable y alcantarillado.

(3)C0scani Cesare.- Z! Impuesto a! Vaor Agregado. BuenosAies Ediones

DEPADMA,

(7)MoOifcdO0 por|a!ey Mo 28390de! 17-1104

vigente desde enero de 1994. EI'actuaITexto 't.lnlco' Ordenado TUO de la Tf1 l a

sldo
+/robado por el Decreto Supremo No 156-2004-EF del t5-t t-04

SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO