ANALISIS INTEGRAL Y PRACTICO

DE LA DECLARACION ANUAL DE
PERSONAS FISICAS

Consideraciones Generales
Quines estn
obligados?

Personas fsicas que obtengan ingresos

Excepciones

De los exentos y por los que se pago el

impuesto definitivo

Cundo?

Durante el mes de abril

RMF I.3.16.4, se considera presentada el 1 de
abril las enviadas o presentadas durante
febrero o marzo

Consideraciones generales
Se entender presentada la
declaracin anual al momento de
presentar el dictamen fiscal:

Quienes emitan CFDI

Obligados u opten por dictamen

IETU ???????????

No obligados a presentar la
declaracin anual
Quienes nicamente obtuvieron ingresos de
los captulos I y VI (sueldos y salarios e intereses)
Cuya suma no exceda de 400,000
Siempre que los ingresos por intereses reales
no exceda de 100,000 y se haya aplicado la
retencin del Art. 160 LISR. (0.60% y 20%)

Obligados a declarar la totalidad de

los ingresos obtenidos
Cuando la suma de los ingresos:
Gravados
Exentos
Por los que se pag impuesto definitivo
Sean superiores a 500,000.
Adems de los ingresos gravados, van a declarar:
Viticos, casa habitacin y herencias y legados ((Art. 109 XIII,
XV a), XVIII))
Premios (Art. 163)

DATOS QUE DEBEN DE

INFORMARSE

Datos que deben manifestarse

CONCEPTO

Prstamos

Donativos
Premios

SUPUESTO

CONSECUENCIA

Fsicas residentes en Ingresos omitidos u

otros ingresos.
Mxico.
En lo individual o en
su conjunto excedan
de 600 mil

No se considera la
retencin como
pago definitivo

Ingresos que deben manifestarse

CONCEPTO

SUPUESTO

CONSECUENCIA

Cuando la totalidad
de los Ingresos
obtenidos fueron
mayores de 500

No proceder la
exencin
correspondiente,
por tanto sern
ingresos
acumulables

Viticos
Enajenacin de
casa habitacin
Herencias o
legados

mil

INGRESOS EXENTOS

INGRESOS EXENTOS
Enajenacin de SU casa habitacin:

Ante fedatario pblico

No exceda de 1.5 millones de Udis (7 mdp)
Por el excedente se paga el impuesto.
Siempre que no haya enajenado otra casa en los 5 aos
anteriores.
El lmite no aplica si demuestra que residi en la casa en los
ltimos 5 aos.

INGRESOS EXENTOS
Enajenacin de bienes muebles:

Distintos de las acciones o partes sociales, de los ttulos valor y de las

inversiones del contribuyente.
Utilidad no mayor de 3 SMG anualizado (65 mil)

Herencias y legados

Enajenacin de derechos parcelarios

(primera enajenacin) (EJIDOS)

INGRESOS EXENTOS
Donativos
Entre cnyuges,
A los descendientes (incluye adoptados)
A los ascendientes siempre que:
No se enajenen
No se donen a un descendiente

Los dems hasta por 3 SMG anualizados (65 mil)

Actividades agrcolas, ganaderas, silvcolas o

pesqueras
Hasta por 40 SMG anualizados (870,mil)

SUELDOS, SALARIOS Y
ASIMILABLES

OBLIGADOS A PRESENTAR SU
DECLARACION ANUAL
Ingreso acumulables de otro captulo
Prestaron servicios a dos o mas patrones en
forma simultnea.
Obtuvieron ingresos mayores a 400,000
Dejaron de prestar sus servicios antes del 31,
salvo no estn en los supuestos anteriores.
Obtuvieron de personas no obligadas a efectuar
retenciones (Org. Internac. Embajadas, Est. Extranjeros)
Comunicaron por escrito a su patrn

Obligaciones de los patrones

Proporcionar constancias a mas tardar 31 de
enero
Remuneraciones cubiertas,
Retenciones efectuadas
Subsidio al empleo determinado y entregado.

Constancia de los viticos pagados15 de febrero

en el ao de calendario de que se trate, por los
que se aplic lo dispuesto en el artculo 109,
fraccin XIII de esta Ley. (Ingresos exentos, Viticos)

Sueldos y salarios

Sueldos y salarios

Sueldos y salarios

Sueldos y salarios

ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y
PROFESIONALES

Consideraciones generales
Ingresos por actividades empresariales
Los provenientes de la realizacin de
actividades comerciales, industriales,
agrcolas, ganaderas, de pesca o silvcolas
Ingresos por prestacin de servicios
profesionales.
Las remuneraciones que deriven de un
servicios personal independiente y cuyos
ingresos no estn en el capitulo I

Ingresos acumulables
Condonacin, quitas, remisiones o
prescripcin de deudas.
Enajenacin de cuentas por cobrar y ttulos de
crdito.
Recuperacin de seguros y fianzas
Ganancias por enajenacin de activos (precio
de venta en caso de intermedios)

Momento de acumulacin
Cuando se reciban en efectivo, en bienes o en
servicios, aun y cuando aquellos correspondan a
anticipos, a depsitos o a cualquier otro
concepto.
Cuando reciba ttulos de crdito emitidos por
una persona distinta al que realiza el pago.
Cuando sea en cheque, hasta su cobro o se
trasmita.
Cuando el inters del acreedor queda satisfecho
mediante cualquier forma de extincin de las
obligaciones.

Momento de acumulacin
En el momento en que se convenga la
condonacin, la quita, la remisin o se consume
la prescripcin.
En caso de exportacin de bienes, hasta que se
cobren efectivamente o se cumpla el plazo de 12
meses siguientes a la exportacin.

Deducciones autorizadas
Adquisicin de mercancas (no aplica
costo de ventas)
Gastos
Inversiones
Intereses pagados

Deducciones autorizadas
Deduccin de inversiones
Mismo procedimiento que las PM
Se aplican los porcientos aun y no este
completamente pagado

Los que presten nicamente servicios

profesionales, con ingresos menores a 1.2 mill.
Podrn deducir las adquisiciones efectivamente
pagadas. (fijos y diferidos)
No aplica a automviles, terrenos y construcciones

Actividades empresariales y
profesionales

Actividades empresariales y
profesionales

Actividades empresariales y
profesionales

Actividades empresariales y
profesionales

Impuesto a los Depsitos en

Efectivo

Impuesto Empresarial a Tasa nica

Impuesto Empresarial a Tasa nica

Impuesto Empresarial a Tasa nica

Informacin de IVA en la
declaracin anual de ISR
De acuerdo al artculo SEGUNDO del decreto
del 30 de junio (simplificacin tributaria).
Podrn optar por no presentar la informacin de
IVA en la declaracin anual de ISR, siempre
que cumplan con la obligacin de presentar
mensualmente la DIOT.

Impuesto al Valor Agregado

Impuesto al Valor Agregado

Rgimen Intermedio

Realicen exclusivamente actividades empresariales

Ingresos menores a 4 millones
Contabilidad simplificada
Ingresos mayores de 1,750mil estn obligados a
llevar maquinas registradoras de comprobacin
fiscal. (salvo que no sean ventas pblico en general)
Deducir las erogaciones por adquisiciones pagadas
de activos fijos y diferidos, excepto automviles,
autobuses, camiones de carga

Rgimen Intermedio

Rgimen Intermedio

Rgimen Intermedio

INGRESOS POR ARRENDAMIENTO Y

EN GENERAL POR OTORGAR EL USO
O GOCE TEMPORAL DE BIENES
INMUEBLES

Se considera ingresos por otorgar

el uso o goce
El arrendamiento o subarrendamiento de
bienes INMUEBLES.

Certificados de participacin inmobiliaria

Momento de acumulacin

Los ingresos en crdito se

declaran hasta el ejercicio en que
estos sean cobrados

Deducciones autorizadas

Impuesto predial
Gastos de mantenimiento
Intereses reales relacionados con la actividad
Salarios, honorarios, comisiones
Primas de seguros
Las inversiones
En subarrendamiento, solo el importe de las
rentas.

Deduccin opcional
Los que otorguen el uso o goce temporal de
bienes inmuebles podrn optar por deducir el
35% de los ingreso, en sustitucin de las
deducciones, adems del impuesto predial.
Renta de plataformas, automviles?
Ingresos por mantenimiento?
Acreditable el IVA de los gastos no deducidos?

Ingresos por arrendamiento

Primeramente definir conveniencia de
deducciones normales o deduccin opcional
Gastos del ejercicio

Importe

Concepto

Impuesto Predial

15,000.00

Mas:

Gastos de mantenimiento

26,540.00

Mas:

Honorarios

12,000.00

Mas:

Primas de seguro del inmueble arrendado

8,954.00

Igual:

Gastos del ejercicio

62,494.00

Deducciones normales
u Opcional
Depreciacin de inversiones actualizadas

Concepto

Importe
04/02/2006
$ 484,561.00
5%

Por:

Fecha de adquisin
MOI
Por ciento de depreciacin anual

Igual:
Entre:
Igual:
Por:

Depreciacin anual
Meses del ejercicio
Depreciacin mensual
Meses de uso en el ejercicio

Igual:
Por:

Depreciacin histrica del ejercicio

Factor de actualizacin

24,228.05
1.2382

Igual:
Donde:

Depreciacin de inversiones actualizadas

29,999.69

Entre:
Igual:

INPC del ltimo mes de la primera mitad del periodo de

utilizacin (junio 2010)
INPC del mes de adquisin (febrero 2006)
Factor de actualizacin

24,228.05
12
2,019.00
12

100.041
80.7941
1.2382

Total de deducciones
Deducciones del ejercicio
Concepto

Importe

Gastos del ejercicio

$ 62,494.00

Ms:

Depreciacin de inversiones actualizada

$ 29,999.69

Igual:

Deducciones del ejercicio

$ 92,493.69

Comparativo
Concepto

Importe

Rentas efectivamente cobrados en el ejercicio

$ 300,000.00

Por:

Por ciento de deduccin opcional

Igual:

Deduccin ciega

$ 105,000.00

Ms:

Impuesto predial

$ 12,500.00

Igual:
Contra:

35%

Deduccin opcional $ 117,500.00

Deducciones del ejercicio $ 92,493.69

Ingresos por arrendamiento

Ingresos por arrendamiento

Ingresos por arrendamiento

INTERESES

Inters real
Las personas fsicas acumularan los intereses
reales, (el monto que exceda del ajuste por inflacin)
Suma de saldos diarios de la
inversin
Entre Nmero de das de la inversin
Igual Saldo promedio diario de la inversin
Por Factor de ajuste
Igual Ajuste por inflacin

INPC del mes ms reciente al perodo

de la inversin
Entre INPC del primer mes del perodo
Igual Cociente
Menos Unidad
Igual Factor de ajuste

Ingresos por intereses

Ingresos por intereses

Ingresos por intereses

ENAJENACION DE BIENES

Ingreso por enajenacin

El monto de la contraprestacin obtenida,
inclusive en crdito, con motivo de la
enajenacin.
Cuando no haya contraprestacin, se atender
al valor de avalo por personas autorizadas
por el SAT.

Ingresos que no se consideran

Las transmisiones de propiedad por
causa de muerte.
Donacin
Fusin de sociedades

Base del impuesto

La diferencia entre el ingreso por
la enajenacin y las deducciones
ser la GANANCIA sobre la cual se
calcular el impuesto

Deducciones autorizadas
Costo comprobado de adquisicin. (no podr
ser menor del 10% del monto de la enajenacin).
Inversiones en construcciones, el que se
deber de disminuir a razn del 3% anual.
(no menor al 20% del costo inicial)
Gastos notariales, impuestos, derechos,
impuesto local, avalos
Comisiones y mediaciones

Ejemplo prctico
CONCEPTOS
BIENES ENAJENADOS
FECHA

DATOS
TERRENO Y CONSTRUCCION
20 DE ENERO DE 2011

VALOR DEL TERRENO Y

CONSTRUCCION

788,538

GASTOS NOTARIALES

48,987

PRECIO DE VENTA

1,250,000

Enajenacin de Bienes
Concepto

Subtotal

Importe

Fecha

Precio de Venta

$ 1,250,000.00 20/01/2011

Comprobado de adquisicin (monto

pagado sin incluir intereses)

788,538.00 06/04/2007

48,987.00 06/04/2007

Terreno

$ 265,484.00

Construccin

$ 523,054.00

Gastos Notariales por escrituracin

Aos de tenencia sin considerar
fracciones

Disminucin de la construccin

Concepto
Costo de la construccin

Importe
$ 523,054.00

Por:

Por ciento de disminucin anual

Igual:

Deduccin anual

Por:

Nmero de aos completos por la tenencia

Igual:

Disminucin de la construccin por aos de

tenencia

$ 47,074.86

3%
$ 15,691.62

Costo de la construccin
Costo de la construccin disminuido
Concepto

Menos:
Igual:

Importe

Costo de la construccin

$ 523,054.00

Disminucin de la construccin por aos de tenencia

$ 47,074.86

Costo de la construccin disminuido (no puede ser

inferior al 20% del costo inicial

$ 475,979.14

Monto mnimo para considerar como costo de la construccin

Por:
Igual

Concepto
Costo de la construccin
Por ciento mnimo para considerar como mnimo de la
construccin
Monto mnimo para considerar como costo de la
construccin

Importe
$ 523,054.00
20%
$ 104,610.80

Actualizacin de erogaciones
Concepto
Monto erogado

Construccin
Costo del inmueble Gastos
Terreno (B)
(A)
(A ms B)
notariales
475,979.14

Por:

Factor de actualizacin

1.18390

Igual:

Erogaciones actualizadas

563,511.70

INPC del mes inmediato

anterior a la enajenacin
(dic 2010)

99.748

Entre:

INPC del mes en que se

efectu la adquisin (Abril
2007)

84.248

Igual:

Factor de actualizacin

1.1839

Donde

265,484.00
1.18390
314,306.51

741,463.14

48,987.00

1.18390

1.18390

877,818.21

57,995.71

Ganancia o prdida por enajenacin de

inmuebles
Concepto

Menos:

Ms:

Igual:

Subtotal

Total

Ingreso por enajenacin

$ 1,250,000.00

Deducciones autorizadas

Costo comprobado de adquisicin

actualizado

$ 877,818.00

Gastos notariales por escrituracin

actualizados

$ 57,996.00

Ganancia (prdida) por

enajenacin de inmueble

935,814.00

314,186.00

Ganancia acumulable y no
acumulable
Ganancia Acumulable a los dems ingresos del ejercicio
Concepto
Entre:
Igual:

Ganancia
Nmero de aos entre la fecha de adquisicin y la
de enajenacin
Ganancia acumulable a los dems ingresos del
ejercicio

Importe
$ 314,186.00
3
$ 104,728.67

Ganancia no acumulable

Menos:
Igual:

Concepto

Importe

Ganancia
Ganancia acumulable a los dems ingresos
del ejercicio

$ 314,186.00

Ganancia no acumulable

$ 209,457.33

$ 104,728.67

ISR sobre ingresos acumulables

Concepto
Ingresos acumulables al ejercicio
Ganancia acumulable a los dems ingresos del
ejercicio
Menos:

Igual.
Menos:
Igual:
Por:
Igual:
Ms:
Igual:

Deducciones personales, excepto mdicos,

funerales y donativos
Intereses reales por crdito hipotecario
Prima por seguro de gastos mdicos
Base gravable para determinar tasa
Lmite inferior de la tasa del artculo 177
Excedente del lmite inferior
Por ciento para aplicarse sobre el excedente del
limite inferior
Impuesto marginal
Cuota fija
ISR

Subtotal

Total
$ 104,729.00

$ 104,729.00
$ 14,763.00
$ 4,215.00
$ 10,548.00
$ 89,966.00
$ 88,793.05
$ 1,172.95
16%
$
$
$

187.67
7,130.88
7,318.55

ISR sobre ingresos no acumulables

Tasa 2011
Concepto
Entre:
Igual:

Importe

ISR
Base gravable para determinar tasa
Tasa 2011

7,319
89,966
0.0814

Tasas de los cuatro ejercicios anteriores

ISR que hubiera correspondido en:

Concepto
Ganancia acumulable 2011
Menos: Limite inferior de la tarifa del art. 177

2010

2009

2008

2007

104,729.00

$ 104,729.00

$ 104,729.00

$ 104,729.00

103,218.01

$ 103,218.01

$ 103,218.01

$ 103,218.01

1,510.99

Igual:

Excedente del lmite inferior

Por:

Por ciento para aplicarse sobre el

excedente del limite inferior

Igual:

Impuesto marginal

270.77

270.77

270.77

Ms:

Cuota fija

9,438.60

9,438.60

9,438.60

$ 14,747.76

Igual:

ISR

9,709.37

9,709.37

9,709.37

$ 15,170.84

104,729.00

$ 104,729.00

$ 104,729.00

$ 104,729.00

0.09271

0.09271

0.14486

Entre: Base gravable para determinar tasa

Igual:

Tasas

17.92%

0.09271

1,510.99
17.92%

1,510.99
17.92%

1,510.99
28.00%

423.08

Comparativo de tasas
Tasa Promedio

Mas:
Mas:
Mas:
Mas:
Igual:
Entre
Igual:

Concepto

Importe

Tasa 2011
Tasa 2010
Tasa 2009
Tasa 2008
Tasa 2007
Suma de tasas
Cinco
Tasa promedio

0.0814
0.09271
0.09271
0.09271
0.14486
0.50439
5
0.100878

Mejor Opcin

Contra:
Igual:

Concepto

Importe

Tasa 2011
Tasa promedio
Mejor opcin

0.0814
0.100878
0.0814

Impuesto sobre ganancia no acumulable

Concepto
Ganancia no acumulable
Por:

Tasa

Igual:

ISR sobre ganancia no acumulable

Importe
$ 209,457.00
0.0814
$ 17,049.80

ISR sobre ingresos acumulables

Concepto

Subtotal

Ingresos acumulables del ejercicio

Ganancia acumulable a los dems ingresos del ejercicio

$ 104,729.00
$ 104,729.00

Menos: Deducciones personales

$

6,848.00

Intereses reales por crdito hipotecario

4,215.00

Prima por seguro de gastos mdicos

$ 10,548.00

Menos: Lmite inferior de la tarifa del art. 177

Igual: Excedente del lmite inferior
Por:

$ 21,611.00

Gastos mdicos

Igual: Base gravable

Total

$ 83,118.00
$ 50,524.93
$ 32,593.07

Por ciento para aplicarse sobre el excedente del limite

inferior

10.88%

Igual: Impuesto marginal

3,546.13

Ms: Cuota fija

Igual: ISR del ejercicio sobre ingresos acumulables

$
$

2,966.76
6,512.89

ISR anual
Total del ISR a cargo del ejercicio
Concepto

Importe

ISR del ejercicio sobre ingresos acumulables

$ 6,513.00

Ms:

ISR sobre ganancia no acumulable

$ 17,050.00

Igual:

Total del ISR a cargo del ejercicio

$ 23,563.00

ISR a pagar (Favor) del ejercicio

Menos:
Menos:
Igual:

Concepto
Total del ISR a cargo del ejercicio
Pago provisional de la entidad federativa
Pago provisional pagado a la federacin
ISR a pagar (favor) del ejercicio

Importe
$ 23,563.00
$ 16,835.70
$ 16,329.24
-$ 9,601.94

ADQUISICION DE BIENES
PREMIOS
DIVIDENDOS
DE LOS DEMAS INGRESOS

Adquisicin de bienes

Adquisicin de bienes

Premios

Premios

Premios

Dividendos
Debern de acumular a los dems ingresos los
dividendos o utilidades percibidas
Podrn acredita contra ISR anual, el ISR
pagado por la empresa.

Siempre que:
Considerar como ingreso acumulable el ISR
pagado por la sociedad.
Cuente con constancia

Dividendos
Concepto

Dividendo

50,000

80,000

150,000

200,000

214,290

285,720

214,290

285,720

34,286

64,287

85,716

Factor

1.4286

Ing. Acumulable

71,430

114,288

IMPUESTO PAGADO POR LA SOCIEDAD

Dividendo P.

71,430

114,288

Tasa art. 10

30%

Impto. Acredita

21,429

CALCULO ANUAL 2011

Ing. Acumulable

71,430

114,288

214,290

285,720

Impuesto anual

7,772

20,480

45,772

67,201

Impuesto Acred

21,429

34,286

64,287

85,716

A favor

13,657

13,806

18,515

18,515

Dividendos

Dividendos

Dividendos

Dems ingresos,
ganancia cambiaria
Proveniente de

Crditos o prstamos
otorgados a Residentes en
Mxico
Depsitos en el extranjero
o de crditos o prstamos
otorgados a Residentes en
el extranjero

Acumulable al

Al cobro
(efectivo, bienes, servicios)

Conforme se devenguen

Dems ingresos

Dems ingresos

Dems ingresos

DEDUCCIONES
PERSONALES

Consideraciones
Solo aplican de manera anual, no en clculos
provisionales.
Al no ser un erogacin estrictamente
indispensable, el IVA no es acreditable, por
tanto es parte de la deduccin.
Contar con comprobante fiscal (honorarios
mdicos y gastos funerarios).
No le son aplicables los requisitos de las
deducciones (captulo X)

Deducciones personales
Concepto
Honorarios mdicos y
dentales y a enfermeras
Gastos hospitalarios
Aparatos para
rehabilitacin.
Medicinas incluidas
Anlisis clnicos, prtesis,
lentes pticos graduados.

Gastos de funeral

Beneficiario
Contribuyente
Cnyuge
Concubin@
Ascendientes lnea recta
Descendientes en lnea
recta, incluye adoptivos.
Que no hayan recibido
ingresos mayores a 1SMG
anualizado (21,800)

Observaciones
Contar con factura de
instituciones o personas
residentes en el pas
Erogado en 2011
Que cuenten con titulo
profesional
Lentes topado a 2,500 c/u
descripcin de los lentes
en el comprobante
Hasta a 1SMG anualizado
Hasta el ejercicio en que
se utilice.
Contar con factura de
instituciones o personas
residentes en el pas

Deducciones personales
Concepto
Donativos

Beneficiario
Federacin, entidades
federativas, municipios, sus
organismos descentralizados
que tributen en el Ttulo III
de la LISR y donatarias
autorizadas

Intereses reales
Contribuyente
efectivamente pagados en el
ejercicio por crditos
hipotecarios destinados a la
adquisicin de su casa
habitacin

Observaciones
El total por donativos
deducibles no podr
exceder del equivalente al
7% de los ingresos
acumulables del ejercicio
inmediato anterior (2010)

Crditos contratados con

integrantes del sistema
financiero, organismos
pblicos federales y
estatales.
saldo insoluto hasta 1.5
millones de Udis.

Deducciones personales
Concepto
Aportaciones
complementarias para
el retiro

Beneficiario
Contribuyente

Observaciones
Mximo el 10% de los ingresos
acumulables, sin exceder de cinco SMG
elevados al ao. (109mil)
Aportaciones a cuentas:
Complementarias y planes personales
de retiro
Requisitos de permanencia
Los fondos de pensiones o jubilaciones
de personal (Artculo 33 LISR), y que la
aportacin, no exceda del 12.5% del
salario anual del trabajador
Retiros antes de que se cumplan los
requisitos establecidos, considerar ingreso
acumulable en los trminos del Captulo IX del
Ttulo IV de la LISR

Deducciones personales
Concepto

Beneficiario

Observaciones

Primas por seguros de

gastos mdicos

Contribuyente
Cnyuge
Concubin@
Ascendientes lnea
recta
Descendientes en lnea
recta, incluye adoptivos.

Por servicios complementarios o

independientes de los servicios de
salud pblicos
Aplica en gasto mdicos y
hospitalarios (fraccin I, 176 LISR.)

Gastos por
transportacin escolar

Descendientes lnea
recta, incluye adoptivos.

Cuando sea obligatoria o cuando

a todos los alumnos se les obligue
a pagar dicho servicio.
Cuando se incluya dicho gasto en
la colegiatura deber separarse.

Criterios normativos
77/2010/ISR Comprobantes mdicos y dentales.
Basta con que se establezca en ellos un elemento
de conviccin con el que se pueda acreditar que
el prestador de servicios cuenta con ttulo
profesional de mdico.
I. Cuando en la descripcin del servicio que se
ampara se manifieste que se trata de una
consulta mdica, dental o cualquier otro trmino
similar; y,
II. Que quien expide el comprobante se ostente
como profesional mdico o cirujano dentista.

DeclaraSat

Captura DeclaraSat

DEDUCCION DE COLEGIATURAS
DECRETO DEL EJECUTIVO FEBRERO 15

Deduccin de Colegiaturas
ARTCULO PRIMERO.- Se otorga un estmulo
fiscal a las personas fsicas residentes en el
pas que obtengan ingresos de los
establecidos en el Ttulo IV de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, consistente en
disminuir del resultado obtenido conforme a
la primera oracin del primer prrafo del
artculo 177 de la Ley del Impuesto sobre la
Renta

DEDUCCION DE COLEGIATURAS
En disminuir de la base gravable a que hace referencia el
artculo 177 de la LISR, los pagos de colegiaturas
correspondientes a los tipos de educacin bsico y
medio superior hasta por los siguientes montos:
Nivel
educativo
Preescolar
Primaria
Secundaria
Profesional tcnico
Bachillerato o equivalente

Lmite anual
de deduccin
$14,200.00
$12,900.00
$19,900.00
$17,100.00
$24,500.00

Consideraciones
Aplica para el contribuyente para s, para su
cnyuge o concubinat@ y para sus ascendientes
o sus descendientes en lnea recta, incluye
adoptados. (Requisito de tope en ingresos).
De instituciones educativas privadas que tengan
autorizacin o reconocimiento de validez oficial
de estudios en los trminos de la Ley General de
Educacin.
Forma de pago:
Cheque nominativo del contribuyente,
Traspasos de cuentas en instituciones de crdito o
casas de bolsa
Tarjeta de crdito, de dbito o de servicios.

Solo por enseanza

nicamente aplica por el pago de educacin
del alumno.
No inscripcin.
No reinscripcin.
No uniformes, libros, material, cuotas
Tampoco ser aplicable el estmulo cuando el
alumno reciba becas o cualquier otro apoyo
econmico pblico para pagar los servicios de
enseanza, hasta por el monto que cubran
dichas becas o apoyos.

8. Nombre y Curp
del alumno.
9. Nivel Educativo
10. Colegiatura por
separado

DeclaraSat

DeclaraSat

DeclaraSat

Por ltimo
No se est obligado a presentar el aviso a que
se refiere el art. 25 CFF (aviso por acreditamiento
de estmulos fiscales).
Se considera que el contribuyente ejerce el
estmulo al momento de aplicarlo en la
declaracin anual de 2011.

DeclaraSat
Informacin General

Datos generales

Datos generales

Domicilio

Representante legal

Captura de informacin

Datos complementarios

Copropietarios, sociedad conyugal

o sucesin

Copropietarios, sociedad conyugal

o sucesin

Datos complementarios
ISR

Datos complementarios
IETU

Aplicacin de prdidas
Perdidas en:

Actividad
Empresarial

Actividad
Empresarial

Enajenacin
Arrendamiento
Intereses
de bienes

Dems Ing.
prdidas
cambiarias

Arrendamiento

Enajenacin de
Bienes *

Intereses

Otros Ingresos,
Prdida
Cambiaria **

* Se amortiza en proporcin a una parte igual al numero de aos de tenencia del bien, hasta por

3 aos,

el resto se convierte en crdito que se aplica nicamente contra enajenacin de inmuebles.

** nicamente contra intereses del mismo captulo

CONSIDERACIONES FINALES

Devolucin automtica de
impuestos
Es factible solicitar la devolucin sin necesidad
de enviar el formato 32 (devolucin automtica),
requisitos:
Presentar la declaracin anual en formatos
vigentes.
Enviar la declaracin va internet con la FIEL para
saldos mayores a 13,970.
Contar con CLABE activa y propia.
Sealar la opcin de devolucin
Montos hasta 150 mil pesos

Pago del impuestos con tarjeta

A efectos de facilitar a los contribuyentes sus
deberes fiscales.

No aplica para

Depsitos en efectivo

Forma de pago

FORMULARIO DE PAGO