1) LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

La Ley del Impuesto al Valor Agregado en su Artculo 1 nos seala: "es un

tributo que grava la enajenacin de bienes muebles, la prestacin de servicios
y la importacin de bienes, aplicable en todo el territorio nacional, que debern
pagar las personas naturales o jurdicas, las comunidades, las sociedades
irregulares o de hecho, los consorcios y dems entes jurdicos y econmicos,
pblicos o privados, que en su condicin de importadores de bienes habituales
o no, de fabricantes, productores, ensambladores, comerciantes y prestadores
de servicios independientes, realizan las actividades definidas por la ley como
hecho imponible".
2) Importancia
LA importancia del IVA radica en el consumo, aunque cabe recalcar que
solo parte de algunos productos de primera necesidad no lo gravan, asi
mismo algunos articulos didacticos que solo tienen la tasa del cero
porciento.
Su fin es que todo aquel que consuma articulos o arrenden o enajenen
bienes o presten servicios deben pagarlo, esto de manera general y asi
entonces se obtiene un monto considerable conjuntamente con otros
miles de impuestos que tenemos en mexico lo que hacen el ingreso y se
genera una ley de ingresos y presupuesto en donde se reparten a todas
las secretarias y a los diferentes programas del gobierno.
En conclusion el IVA es un impuesto mas que viene a sumar y que viene
a ingresar a las arcas del gobierno para el cumplimiento de su deber

3) CARACTERSTICAS
Caractersticas del Impuesto al Valor Agregado son las siguientes:
1 Establecido en una ley. Llamado igualmente Principio de Reserva Legal y es
que todo tributo tiene que estar establecido en una ley, de acuerdo al aforismo
latino que dice: "NULLUM TRIBUTUM, SINE LEGE". Conocido por otros
autores, como el Principio de Legalidad.
2 Es un impuesto indirecto, ya que grava los consumos que son
manifestaciones mediatas de riquezas o exteriorizacin de la capacidad
contributiva.
3 Es un impuesto real, ya que no toma en atencin las condiciones subjetivas
del contribuyente, tales como sexo, nacionalidad, domicilio.

4 Se puede decir, que es un "impuesto a la circulacin" ya que grava los

movimientos de riqueza que se ponen de manifiesto, con el movimiento
econmico de los bienes.
5 No es un impuesto acumulativo o piramidal.
6 No se incurre en una doble tributacin con el gravamen del impuesto.
7 El impuesto es soportado o trasladado al consumidor final.

4 ) elementos

Sujeto: Estn obligadas al pago de impuesto del IVA establecido en esta ley, las
personas fsicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o
actividades gravadas.

Objeto: Actividades gravadas:

I. Enajenacin de bienes.
II. Presten servicios independientes.
III. Otorguen el uso o goce temporal de bienes.
IV. Importen bienes o servicios.
Base: Valor de la contraprestacin. Es decir si un jabon cuesta 22 pesos esa es
la base.
Tasa o tarifa, (que es lo mismo).
Es la tasa del impuesto, existen 3 regimenes de impuesto en el pas.
Tasa cero
El impuesto se calcular aplicando la tasa 0% a los actos o actividades
siguientes:
I. Por enajenacin.
Animales y vegetales.
Medicinas de patente y productos destinados a la alimentacin.
Agua y hielo.

 Libros, peridicos y revistas.

II. Por prestacin de servicios.
Servicios agropecuarios y pesqueros.
Molienda de maz y trigo.
Pasteurizacin de leche.
Invernaderos.
Sacrificio de ganado y aves
Agua de uso domestico.
III. Por arrendamiento de maquinaria agrcola, embarcaciones pesqueras,
invernaderos y equipos de irrigacin.
IV. Por exportacin.
Tasa del 10%
Zonas fronterizas del pas.
Tasa del 15%
Resto del pas

5) Dbitos y crditos vitales

Es aquel impuesto que grava los dbitos o retiros
efectuados en cuentas corrientes, de ahorros, depsitos en custodia, o
cualquier otra clase de depsitos a la vista, fondos de activos lquidos,
fiduciarios y en otros fondos del mercado financiero o en cualquier otro
instrumento financiero, abiertos o ubicados en Venezuela, realizado en
los bancos e instituciones financieras regidos por la Ley General de
Bancos y Otras Instituciones Financieras, la Ley del Banco Central de
Venezuela, la Ley de Mercado de Capitales y las dems leyes
especiales que rijan a otras instituciones financieras.
Caractersticas Esenciales del Impuesto (en 1994 y en 1999)
El Impuesto al Dbito Bancario (IDB), aplicado en Venezuela en dos
oportunidades en la dcada de los noventa, deriv del uso de poderes
especiales otorgados por el parlamento al Presidente (mejor conocidos
como Ley Habilitante), para legislar en materia econmica, tributaria y
financiera con el objeto de ayudar a paliar dificultades fiscales.

El impuesto gravaba a los cuenta-habientes del sistema financiero ya

sean personas jurdicas, naturales o sociedades de hecho, y a las
mismas instituciones financieras, por los dbitos realizados en las
cuentas corrientes, de ahorro, depsitos a la vista, fondos de activos
lquidos, depsitos fiduciarios y depsitos en custodia.
La tarifa aplicada por este impuesto en Venezuela ha estado en el rango
de la empleada por otros pases de la regin5. As, durante su aplicacin
entre mayo de 1994 y diciembre del mismo ao, la alcuota fue del
0,75%, y durante el ao de aplicacin de 1999 al 2000, de0,5%.
Los hechos imponibles por el IDB en Venezuela pueden bsicamente
resumirse en dos grandes renglones:
a) Dbitos o retiros efectuados a travs de los instrumentos que poseen
las instituciones financieras para sus clientes. En este rengln vale la
pena destacar, que en ambas versiones del impuesto en Venezuela, el
titular de la cuenta que giraba un cheque, era responsable de cancelar el
impuesto por todos los endosos o cesiones de cheques que se
efectuaban, lo que aplicaba por igual a los endosos de ttulos valores o
inversiones.
b) La cancelacin o pago en efectivo efectuado por los bancos y otras
Instituciones Financieras por cuenta y orden de terceros de letras de
cambio; pagars; cartas de crdito u otro derecho o valor; obligaciones a
la vista derivadas de la cancelacin de cheques de gerencia emitidos por
los bancos, pagos por intereses, cualquier otro tipo de remuneracin,
gastos de personal; operativos y gastos por operaciones en efectivo de
las instituciones financieras; transferencias entre distintos titulares sin
que exista desembolso de valores en custodia a travs de una cuenta.
6) Creacin del impuesto al valor agregado

En el extranjero, se habla de remotos antecedentes en Egipto, Grecia y

Roma. Se menciona la centesima rerum venalium, aplicada en Roma
por Augusto. En Francia, durante la Edad Media rigi un tributo
semejante, llamado maltote, que fue antecedente de la alcabala
espaola, implementada por Alfonso XI en 1342.
Durante la Primera Guerra Mundial comenz a conocerse y expandirse
el impuesto a las ventas. Primero se estableci en Alemania y luego
pas a Francia, para continuar su expansin en otros pases europeos.
El Impuesto al Valor Agregado (IVA), tiene su origen en el Tratado de
Roma de la Comunidad Econmica Europea. Cuando se establece la

necesidad de la creacin del Mercado Comn, se hizo necesario que

existiera un sistema de imposicin entre aquellos seis primeros pases
que dieron el puntapi inicial de este Mercado, que permitira la libre
circulacin de la mercadera. Es decir, que los bienes se trasladaran de
un pas a otro sin las distorsiones que provocan los problemas tributarios
de las aduanas.
Por ese motivo, se crea en el ao 1962, un Comit de Expertos
integrados por los seis pases que formaban el Mercado Comn
(Francia, Holanda, Blgica, Luxemburgo, Italia y Alemania); cinco aos
ms tarde (1967), elaboran lo que se dio en llamar el Informe Newmark,
punto de referencia para todos los que estudiamos el tema del IVA. Hoy
por hoy, el IVA es uno de los impuestos estrella, si se quiere llamar as.
Es de los impuestos que apoyan quienes se consideran modernos y al
ltimo grito de la moda en materia tributaria.
Solo tres aos ms tarde, el IVA lleg a Amrica, y as los pases:
Colombia, Ecuador, Bolivia, Chile, Mxico, Per, Brasil, Argentina y
Uruguay, sancionaron sus leyes respectivas, todos dentro de la dcada
de los aos setenta (1970).
Venezuela por su parte, en el ao 1989 entra en un proceso de
reforma tributaria. En 1992 se adquieren compromisos con el Banco
Mundial y el Banco Interamericano de Desarrollo. Surgen los
proyectos de Mejoramiento de la Recaudacin y Modernizacin y
Fortalecimiento de las aduanas sustentados en un nuevo diseo
tributario que intenta transformar la tributacin, dando lugar al IVA,
implementado segn la G.O. 33.304 el 24/09/1993, bajo el gobierno
de Ramn J. Velsquez, formado con el propsito de completar el
periodo constitucional 1989-1994, quien fue designado Presidente de
la Repblica por eleccin de los miembros del extinto Congreso
Nacional, que a su vez y a solicitud de la extinta Corte Suprema de
Justicia, suspendi al Presidente Prez, electo por votacin
universal, directa y secreta de su segundo mandato el da 20/05/1993
para ser sometido a un proceso judicial.
7) Hechos imponible del valor agregado

HECHO IMPONIBLE
Segn el Artculo 3 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA),
Constituyen hechos imponibles a los fines de esta Ley, las siguientes
actividades, negocios jurdicos u operaciones:
1. La venta de bienes muebles corporales, incluida la de partes alcuotas
en los derechos de propiedad sobre ellos; as como el retiro o
desincorporacin de bienes muebles realizados por los contribuyentes
de este impuesto.
2. La importacin definitiva de bienes muebles.
3. La prestacin a ttulo oneroso de servicios independientes ejecutados
o aprovechados en el pas, incluyendo aquellos que provengan del
exterior, en los trminos de esta Ley. Tambin constituye hecho
imponible, el consumo de los servicios propios del objeto, giro o
actividad del negocio, en los casos a que se refiere el numeral 4 del
artculo 4 de esta Ley.
4. La venta de exportacin de bienes muebles corporales.
5. La exportacin de servicios

8)Aspecto material:
consiste en la descripcin objetiva del hecho concreto que el
destinatario legal tributario realiza, o la situacin en que se halla, o a
cuyo respecto se produce.
9)TEMPORALIDAD DE LOS HECHOS IMPONIBLES
Artculo 13: Se entendern ocurridos o perfeccionados los hechos imponibles y
nacida, en consecuencia, la obligacin tributaria:
En la venta de bienes muebles corporales, cuando se emita la factura o
documento equivalente que deje constancia de la operacin o se pague el
precio o desde que se haga la entrega real de los bienes, segn sea lo que
ocurra primero;
En la importacin definitiva de bienes muebles, en el momento que tenga lugar
el registro de la correspondiente declaracin de aduanas:
En la prestacin de servicios:
En los casos de servicios de electricidad, telecomunicaciones, aseo urbano, de
transmisin de televisin por cable o por cualquier otro medio tecnolgico,
siempre que sea a ttulo oneroso, desde el momento en que se emitan las
facturas o documentos equivalente por quien preste el servicio;

En los casos de servicios de tracto sucesivo, distintos a los mencionados en el

literal anterior, cuando se emitan las facturas o documentos equivalentes por
quien presta el servicio o cuando se realice su pago o sea exigible la
contraprestacin total o parcialmente,
En los casos de servicios prestados a entes pblicos, cuando se autorice la
emisin de la orden de pago correspondiente.
En los casos de prestaciones consistentes en servicios provenientes del
exterior, tales como servicios tecnolgicos, instrucciones y cualesquiera otros
susceptibles de ser patentados o tutelados por legislaciones especiales que no
sean objeto de los procedimientos administrativos aduaneros, se considerar
nacida la obligacin tributaria desde el momento de recepcin por el
beneficiario o receptor del servicio;
En todos los dems casos distintos a los mencionados en los literales
anteriores, cuando se emitan las facturas o documentos equivalente por quien
presta el servicio, se ejecute la prestacin, se pague, o sea exigible la
contraprestacin, o se entregue o ponga a disposicin del adquiriente el bien
que hubiera sido objeto del servicio, segn sea lo que ocurra primero.

10)Sujeto pasivo del valor agregado

Los sujetos pasivos son:
a) Todos los que hagan ventas de cosas muebles, realicen actos de comercio
con las mismas o sean herederos de responsables Inscriptos.
b) Los que realicen con su nombre pero con cuentas de otras personas ventas
o compras.
c) Importen cosas muebles a su nombre pero por cuenta de otras personas o
por cuenta propia.
d) Presten servicios gravados.
e) Sean inquilinos en caso de locaciones gravadas.