Sesin III: Anlisis de incidencia

impositiva

En qu consiste el anlisis
de incidencia impositiva
Es el estudio de la distribucin de la carga de un
impuesto entre los agentes econmicos
Objetivo del anlisis de incidencia: Identificar
agentes econmicos que soportan la carga del
impuesto
Carga del impuesto Efectos sobre el bienestar
de las personas (consumidores, productores y
proveedores de factores) y no de las instituciones

Principios del anlisis

de incidencia impositiva
1. Incidencia econmica es independiente de
incidencia legal
2. Incidencia econmica depende de elasticidades
de demanda y oferta
3. Incidencia a largo plazo puede diferir de
incidencia de corto plazo
4. Obligaciones impositivas futuras pueden tener
consecuencias en el presente
3

Impuestos sobre los vendedores

Precio (S/.)
12.00

O2

O1

11.00
10.00

Equilibrio despus
del impuesto

9.00

Pc

8.00

Impuesto (S/. 2,00)

Equilibrio antes
del impuesto

7.00

Pv

6.00
5.00
4.00
3.00

Demanda

2.00
1.00
0.00

100

200

300

400

500

600

700

800

900

1000
Cantidad

Impuestos sobre los compradores

Precio (S/.)
12.00

Oferta
11.00
10.00
9.00

Pc

8.00

Impuesto (S/. 2,00)

Equilibrio antes
del impuesto

7.00

Pv

6.00
5.00

Equilibrio despus
del impuesto

4.00
3.00

D1

2.00

D2

1.00
0.00

100

200

300

400

500

600

700

800

900

1000
Cantidad

Elasticidad e incidencia
de los impuestos
Precio

a) Oferta elstica y demanda inelstica

Oferta

1. Cuando la oferta
es ms elstica
que la demanda

Pc

Impuesto
2. la incidencia
del impuesto
recae ms en
los consumidores

P1
Pv

3. que en los vendedores.

Demanda

Cantidad

Elasticidad e incidencia
de los impuestos
b) Oferta inelstica y demanda elstica
Precio

Oferta

1. Cuando la demanda es ms
elstica que la oferta
3. que en los consumidores.

Pc
P1

Impuesto

Pv

2. la incidencia
del impuesto
recae ms en
los productores

Demanda

Cantidad

Caso prctico: Quin paga el

Impuesto sobre los bienes de lujo?
En 1990, el Congreso de EEUU adopt un nuevo
impuesto sobre algunos bienes de lujo (yates, aviones
privados, pieles, joyas y automviles caros)
Analicemos los efectos en el mercado de yates
Demanda de yates elstica Un millonario fcilmente
puede no comprar un yate, puede utilizar el dinero para
comprar una casa ms grande, irse de vacaciones a Europa
o dejar una mayor herencia a sus herederos
Oferta de yates inelstica Las fbricas de yates no
pueden utilizarse fcilmente para otros fines
8

Caso prctico: Quin paga el

Impuesto sobre los bienes de lujo?
Precio del yate

Oferta inelstica

1. Como la demanda de
yates es elstica y
la oferta inelstica
3. que en los consumidores
de yates

Pc
P1

Impuesto sobre los yates

Pv
Demanda elstica

2. la incidencia
del impuesto recay ms en
los productores de yates

Cantidad de yates

Incidencia de un
impuesto sobre las planillas
Impuesto sobre las planillas. Impuesto
sobre los salarios que pagan las empresas a
sus trabajadores
Un impuesto sobre las planillas Brecha
entre salario que perciben los trabajadores
y salarios que pagan las empresas
10

Incidencia de un
impuesto sobre las planillas
Salario

Oferta de trabajo

wEmpresas

Brecha fiscal

wSin impuestos

wTrabajadores

Demanda de trabajo

Cantidad de trabajo

11

Incidencia de un
impuesto sobre las planillas
Legisladores
impuesto

pueden

proceda

decidir
del

que

bolsillo

un
del

comprador o del bolsillo del vendedor

Legisladores no pueden legislar sobre la

verdadera carga del impuesto

Incidencia de impuestos depende de las
fuerzas de la oferta y la demanda

12

Clasificacin de impuestos segn

enfoque incidencia presupuestaria
Impuesto proporcional. Impuesto por el que los
contribuyentes de renta alta y de renta baja pagan la
misma proporcin de la renta

Impuesto

regresivo.

Impuesto

por

el

que

los

contribuyentes de renta alta pagan una proporcin

menor de su renta que los contribuyente de renta baja
Impuesto progresivo. Impuesto por el que los
contribuyentes de renta alta pagan una proporcin

mayor de su renta que los contribuyente de renta baja

13

Clasificacin de impuestos segn

enfoque incidencia presupuestaria
Renta
(S/.)

Sistema tributario 1:
Impuesto proporcional

Sistema tributario 2:
Impuesto regresivo

Sistema tributario 3:
Impuesto progresivo

Impuesto
(S/.)

% de la
renta

Impuesto
(S/.)

% de la
renta

Impuesto
(S/.)

% de la
renta

50,000

12,500

25

15,000

30

10,000

20

100,000

25,000

25

25,000

25

25,000

25

200,000

50,000

25

40,000

20

60,000

30

14

Sesin IV: Impuestos y eficiencia

15

Excedente del consumidor

Cantidad que estn dispuestos a pagar los
consumidores por el bien menos la que
realmente pagan por l.

rea entre la curva de demanda y el precio

que pagan los consumidores por el bien.
16

Excedente del consumidor

Precio

Excedente del
consumidor
B

P1

Demanda

Q1

Cantidad

17

Excedente del productor

Cantidad que reciben los productores por el
bien menos sus costos de produccin.
rea entre la curva de oferta y el precio

que reciben los productores por el bien.

18

Excedente del productor

Precio

Oferta

P1

Excedente del
productor
F

Q1

Cantidad

19

Excedente total
Precio

Oferta

Excedente del
consumidor
B

P1

Excedente del
productor
F

Demanda

Q1

Cantidad

20

Qu es eficiencia
del sistema tributario?
Eficiencia Recaudar minimizando prdida de
eficiencia que generan los impuestos
Eficiencia Impuestos deben ser:
Neutrales
Simples

De tasas bajas y bases amplias

21

Impuestos neutrales
Minimizar la interferencia que pueden ocasionar
los impuestos en las decisiones de los agentes
econmicos (consumidores y productores)

22

Decisiones de los agentes econmicos

Consumidores
Trabajo Ocio
Consumo Ahorro

Productores
Eleccin del sector econmico y
producto

Eleccin entre productos Forma empresarial

sustitutos
Tamao de empresa
Eleccin
entre
bienes Lugar de operacin
nacionales o importados
Tecnologa de produccin. Uso
Asignacin de riqueza
intensivo de trabajo o de capital
Eleccin
de
financiamiento

fuentes

de
23

Impuestos simples
Reducir costos de cumplimiento tributario por
parte del contribuyente, y no encarecer labor de

la administracin tributaria

24

Impuestos de tasas bajas y

bases amplias
Tasas bajas Porque tasas altas promueven
presin por exoneraciones y generan evasin.
Bases amplias Para que disminucin de tasas

no genere mayor dficit fiscal

25

Prdida de eficiencia
que genera un impuesto
Reduccin del excedente total provocada
por la aplicacin de un impuesto

26

Prdida de eficiencia
que genera un impuesto
Precio

Oferta

A del
Excedente
consumidor

Prdida de eficiencia
(PE)

Pc

B
P1

Ingresos
fiscales

Pv
Excedente del
F
productor

Demanda

Q2

Q1

Cantidad

27

Impuesto de cuanta fija

Impuesto de cuanta fija. Impuesto que es
de la misma cuanta para todas las personas

Impuesto de cuanta fija Impuesto ms

eficiente posible

Eficiencia No es nico objetivo del

sistema tributario
28

Factores que determinan

la prdida de eficiencia
Elasticidad-precio de la oferta
Elasticidad-precio de la demanda
Cuanta del impuesto

29

Prdida de eficiencia y
elasticidad-precio de la oferta
Precio (S/.)

Oferta inelstica
(PE = A)

Cuanta del impuesto

A
BB

Oferta elstica
(PE = A + B)

Demanda

Cantidad

30

Prdida de eficiencia y
elasticidad-precio de la demanda
Precio (S/.)

Oferta

Cuanta del impuesto

BB
Demanda elstica
PE = A + B

Demanda inelstica
PE = A

Cantidad

31

Prdida de eficiencia e ingresos fiscales

cuando vara el impuesto
(a) Impuesto bajo

Precio

Oferta

Prdida
de eficiencia
Pc

Ingresos fiscales
Pv

Demanda

Q2

Q1

Cantidad

32

Prdida de eficiencia e ingresos fiscales

cuando vara el impuesto
(b) Impuesto medio

Precio

Oferta

Prdida
de eficiencia

Pc

Ingresos
fiscales
Ingresos
fiscales

Pv

Demanda

Q2

Q1

Cantidad

33

Prdida de eficiencia e ingresos fiscales

cuando vara el impuesto
(c) Impuesto alto

Precio

Prdida
de eficiencia
fiscales
Ingresos fiscales
Ingresos

Pc

Oferta

Pv
Demanda

Q2

Q1

Cantidad

34

Sesin V: Impuestos y equidad

35

Equidad horizontal y
equidad vertical
Equidad horizontal. Personas iguales deben

recibir un igual tratamiento impositivo

Equidad vertical. Personas en situacin
desigual deben ser objeto de un tratamiento

impositivo desigual
36

Principios impositivos
Principio del beneficio. Las personas deben ser

gravadas en funcin del beneficio que obtengan

de los programas de gasto pblico que se financie

mediante el ingreso impositivo

Principio de la capacidad de pago. Debe gravarse

a las personas en funcin de su capacidad de

soportar la carga impositiva
37

Equidad como redistribucin

Si desigualdad en la distribucin de determinada
variable en la situacin postimpositiva es menor

que en la situacin preimpositiva Impuesto

equitativo

Variables Ingreso, riqueza u otras

38