1.

Explicar la relacin entre los servicios de auditora, servicios de

atestiguamiento y servicios de aseguramiento.
Los servicios de aseguramiento son servicios profesionales independientes que
mejoran la calidad de la informacin para los que toman decisiones, que los
contratan para ayudar a mejorar la confiabilidad y relevancia de dicha
informacin. Los servicios de atestiguamiento son una categora de los
servicios de aseguramiento en el cual la firma de contadores pblicos emite un
informe sobre la confiabilidad de una evaluacin que realiza otra parte. La
caracterstica comn de todos estos servicios, incluyendo auditorias y servicios
de aseguramiento y atestiguamiento es el enfoque en la mejora de la calidad
de la informacin que utilizan quienes toman decisiones.
2. Exponer los factores sociales ms importantes que han creado
una mayor necesidad de auditoras independientes que hace 50
aos.
Tasa de inters libre de riesgo.
Riesgo empresarial del cliente.
Riesgo de informacin.
3. Distinguir entre estos 3 riesgos. Cul de ellos reduce el auditor
al realizar una auditoria?
La tasa de inters libre de riesgo es aproximadamente la tasa que el banco
puede ganar al invertir en pagars de tesorera por el mismo tiempo que el
prstamo.
Riesgo empresarial del cliente. Este riesgo refleja la posibilidad de que el
negocio no pueda reembolsar su prstamo debido a las condiciones
econmicas adversas.
Riesgo de informacin Este refleja la posibilidad de que la informacin en el
que se basa la decisin del riesgo empresarial sea inexacta.
Dado este anlisis se puede determinar que la auditora puede tener
un importante efecto en el riesgo de informacin.
4. Identificar las causas principales del riesgo de informacin y las
3 formas mediante las que se puede reducir el riesgo. cules
son las ventajas y desventajas de cada uno?
Las causas son: improbabilidad de la informacin tendencias y motivos del
proveedor, datos voluminosos y la existencia de transacciones de intercambio
complejas. Las formas para reducir el riesgo son:
El usuario verifica la informacin
Ventajas: El usuario puede ir a las instalaciones del negocio para revisar
los registros y obtener instalaciones sobre la confiabilidad de los estados
Desventajas: Este procedimiento no es prctico debido a los costos.
Adems, seria econmicamente ineficiente para todos los usuarios
verificar la informacin de forma individual.

El usuario comparte el riesgo de informacin con la administracin.

Ventajas: Hay numerosos precedentes legales que indican que la
administracin es responsable de proporcionar informacin confiables a
los usuarios. Si estos confan en estados financieros inexactos y como
resultado ocurre en prdidas financieras, pueden tener base para
entablar una demanda legal contra la administradora.
Desventajas: La dificultad que surge al compartir la informacin con la
administracin es que los usuarios pueden no ser capaces de cobrar las
perdidas, porque si la compaa no puede pagar un prstamo es poco
probable pueda tener suficientes fondos para pagar a los usuarios.
Se proporcionan estados financieros auditados.
Ventajas: La forma ms comn de que los usuarios obtengan informacin
confiable es realizar una auditora independiente.
Desventaja: Los que tomen las decisiones pueden utilizar la informacin
auditada suponiendo que est lo suficientemente completa, que es
exacta y sin tendencias.

5. Explicar que significa determinar el grado de correspondencia

entre la informacin y el criterio establecido. Cul es la
informacin y criterio establecido por parte de un funcionario de
la oficina de recaudacin de impuestos y cuales los de una firma
de CPC para la auditoria de declaracin de impuestos de Jones
Company?
Para determinar el grado de correspondencia se debe contar con informacin
verificable sobre la empresa que se va auditar con el fin de determinar el
criterio de aplicacin sobre la informacin auditar.
Cul es la informacin y criterio establecido por parte de un funcionario de la
oficina de recaudacin de impuestos y cules los de una firma de CPC para la
auditora de declaracin de impuestos de Jones Company?
El criterio aplicado por el funcionario de la oficina de recaudacin de impuesto
es verificar que los estados financieros estn preparados mediante las GAAP.
6. Describir la naturaleza de la evidencia que el representante de
la oficina de recaudacin de impuestos utilizar en la auditora
de la declaracin de impuestos de Jones Company.
La informacin puede asumir diferentes formas. Los auditores realizan de
manera rutinaria auditoras de informacin cuantificable, entre la cual se
incluyen los estados financieros de la compaa y las declaraciones individuales
de ingresos para impuestos.
Desde el punto de vista de la auditora de declaraciones de impuestos por
parte de la Oficina de Recaudacin de Impuestos de Estados Unidos (IRS), el
criterio se encuentra en la legislacin impositiva aplicable.

7. Cuando se realizan auditorias de estados financieros, sera una

gran
irresponsabilidad
si
el
auditor
no
comprendiera
profundamente la contabilidad. Sin embargo, varios contadores
competentes no comprenden cabalmente los procesos de
auditora. Que provoca esta diferencia?
Uno de los errores es que no habra confiablidad en la informacin ya que
puede haber una omisin en algo grave que est incurriendo la empresa y al
no informar el auditor sobre este hallazgo por desconocimiento puede llevar a
la quiebra a la compaa.
8. Cules son las diferencias y similitudes entre las auditorias de
estados financieros, de cumplimiento y operacionales?
Auditora operacional: Evala la eficiencia y eficacia de
cualquier parte de los procedimientos y mtodos de operacin de
una organizacin.
Auditora de cumplimiento: Se realiza para determinar si la
entidad auditada aplica correctamente los procedimientos, reglas
o reglamentos especficos que una autoridad superior ha
establecido.
Auditora de estados financieros: Audita la informacin que
se est verificando si han sido elaborados de acuerdo con el
criterio establecido, Por lo general, los criterios son GAAP.
Similitudes: Cada proceso ayuda minimizar los riesgos de la
empresa y
garantiza el desarrollo de los procesos en la
Organizacin.
9. Presente cinco ejemplos de auditoras operacionales especficas
que puede llevar a cabo un auditor en una compaa de
manufactura.
Auditar la eficiencia y exactitud del procesamiento de las
transacciones de nmina de un sistema de cmputo recin
instalado.
Auditar la estructura organizacional.
Auditar la estructura de produccin.
Auditar el flujo de informacin en el proceso de ventas.
Auditar la tcnica de mercadotecnia utilizado por la empresa.

10.
Qu conocimientos necesita el auditor acerca del cliente
para aplicar un enfoque de auditoria de sistemas estratgicos de
estados financieros histricos Explicar cmo este conocimiento
puede ser de utilidad para realizar otros servicios de
aseguramiento o consultora para el cliente.
El auditor debe tener un amplio conocimiento de la entidad y su ambiente. Este
conocimiento holstico y de alto nivel incluye conocer la industria del cliente y
su ambiente reglamentario y operativo, lo cual incluye las relaciones externas,

tales como con proveedores, clientes y acreedores. Explicar cmo este

conocimiento puede ser de utilidad para realizar otros servicios de
aseguramiento o consultora para el cliente. El auditor debe considerar
estrategias empresariales del cliente y los indicadores de medicin de factores
crticos de xito relacionados con esas estrategias.
11.
Cules son las diferencias ms importantes en el alcance
de las responsabilidades de la auditoria de los CPC, auditores de
GAO, representantes del IRS y auditores internos?
Los CPC son responsables de la auditora de estados financieros
histricos de todas las compaas comercializadas de manera
pblica, de la mayora de otras compaas razonablemente grandes y
varias compaas pequeas y organizaciones no comerciales.
La responsabilidad principal de la GAO es realizar la funcin de
auditora para el Congreso, y tiene varias de las mismas
responsabilidades de auditora como firma de CPC.

IRS responsable de reforzar las leyes de impuestos federales como el

Congreso las ha definido y las cortes las han interpretado.
12.

Identificar las cuatro partes del Uniform CPC Examination.

Auditora y atestiguamiento 4.5 horas
Contabilidad financiera e informes 4 horas
Reglamentacin 3 horas
Ambiente empresarial y conceptos 2.5 horas

13.
Explicar porque los CPC necesitan manejar las tecnologas
del comercio electrnico
Porque el crecimiento del Internet y nuevas formas de dirigir los negocios de
manera electrnica encabezan la demanda de otros servicios de
aseguramiento. Debido al volumen de informacin en tiempo real disponible en
Internet las necesidades de las plazas estn cambiando del aseguramiento de
informacin histrica, como estados financieros, al aseguramiento de la
confiabilidad de procesos que generen informacin en formato en tiempo real.

1. Indique los ms importantes tipos de servicios que realizan los

CPC y explique cada uno de ellos.
Necesidad de independencia de los clientes. Independencia que
permite a los auditores emitir conclusiones imparciales sobre los
estados financieros.
Importancia de una estructura para alentar la competencia.
Competencia que permite a los auditores realizar la auditora en
forma eficaz y eficiente.
Incremento del riesgo de litigio que enfrentan los auditores. En la
ltima dcada, los despachos han experimentado un aumento de
costos relacionados con los litigios. Incluso, algunas estructuras
organizacionales brindan en algn grado de proteccin a los
miembros de los despachos.
2. Cules son las principales caractersticas de organizacin y
conductas de los despachos de CPC que les permite cumplir con
su funcin social de forma competente e independiente?
Excepto por la de derecho de propiedad, cada estructura es una entidad
separada de la personalidad de CPC, lo cual ayuda a promover la
independencia del auditor.
Derecho de propiedad: Slo los despachos con un solo propietario
pueden operar en esta forma.
Sociedad: Esta forma de organizacin es igual que la de un solo
propietario, excepto que involucra a mltiples dueos.
Sociedad general: La ventaja de este tipo de organizacin es que los
accionistas son responsables slo de aumentar su inversin en dicha
empresa.
Asociacin profesional: Este tipo de organizacin (PC, por sus siglas en
ingls), proporciona servicios profesionales y es propiedad de uno o ms
socios.

 Empresa con responsabilidad limitada: Esta forma jurdica (LLC, por sus
siglas en ingls), combina los atributos ms favorables de una sociedad
comn general y de la asociacin profesional.
Sociedad de responsabilidad limitada: Este tipo de sociedad es
propiedad de uno o ms socios. Se estructura y grava igual que una
sociedad general, pero la proteccin de responsabilidad personal de LLP
es menor que la de la sociedad comn.

3. Cul es la funcin del Public Company Accounting Oversight

Board (PCAOB)?
Vigilar a los auditores de las compaas pblicas, que abarca incluso el
establecimiento de normas sobre auditora, control de calidad y para realizar
inspecciones a las firmas de contabilidad registradas.

4. Describa la funcin de la SEC en la sociedad, explique su

relacin con ella y su influencia en la prctica de auditoras.
Organismo federal que supervisa la conducta ordenada de los mercados
burstiles; la SEC ayuda a los inversionistas en corporaciones pblicas
proporcionndoles informacin fiable con base en la cual pueden tomar sus
decisiones de inversin.

5. Qu funciones tiene el AICPA con respecto a sus miembros?

Tiene autoridad para fijar normas y reglas que deben acatar todos los
miembros y otros CPC que ejerzan la profesin.
6. Cules son los propsitos de la Declaracin de Estndares para
Compromisos de Atestiguamiento del AICPA?
El propsito era crear un marco para el desarrollo de las normas de contratos
de aseguramiento que realizan los auditores.
7. Quin es el responsable de establecer las normas de auditora
para el servicio de compaas pblicas? Quin es el responsable
de establecer las normas de auditora para las compaas
privadas? Explique su respuesta.
El PCAOB establece normas de auditora para compaas pblicas, el trmino
normas de auditora generalmente aceptadas no es utilizado en auditoras de
ese tipo de empresas.
Las GAAS son las encargadas de establecer las normas para la empresa
privada
8. Explique la diferencia entre normas de auditora generalmente
aceptadas y las normas de informacin financiera. Presente dos
ejemplos de cada uno.

Las normas de auditora son directrices generales que ayudan a los auditores a
cumplir con sus responsabilidades profesionales en la auditora de estados
financieros histricos. Ello incluye la consideracin de capacidades
profesionales como lo son la competencia y la independencia, los requisitos de
informes y la evidencia.
Ejemplos
Auditoria de Gestin Organizacional
Auditoria sobre recuperacin del flujo de ventas
Las normas de informacin fueron elaboradas por la AICPA en 1947, y es un
conjunto de normas internacionales de contabilidad publicadas por la IASB.
Ejemplos:
Elaboracin de los estados financieros.
Como llevar la contabilidad de una empresa.

9. La primera norma en el trabajo de campo requiere de la

realizacin de la auditora por una persona o personas que
cuenten con una capacitacin tcnica adecuada y competente
como auditor. Cules son las formas en que los auditores
pueden cumplir con estos requisitos?
Capacitacin tcnica adecuada y competencia
Actitud mental independiente
Debido cuidado profesional

10.
Las normas de auditora generalmente aceptadas han sido
criticadas por diferentes fuentes debido a que no proporcionan
directrices tiles al realizar una auditora. Los crticos creen que
las normas deberan ser ms especficas para permitir a los
profesionales mejorar la calidad de su desempeo. Tal como
estn expresadas las normas en la actualidad, algunos crticos
creen que dan poco ms que una excusa para realizar auditoras
inadecuadas. Evale esta crtica de las diez normas de auditora
generalmente aceptadas.
Si estoy de acuerdo con las 10 normas utilizadas ya que buscan que el auditor
tenga una preparacin tanto acadmica y mental buscando la imparcialidad,
para llegar hacer una auditoria con criterio y autonoma, para contar con una
informacin confiable.
11.
Describa la funcin de las normas de auditora
internacionales. Explique si el CPC que realiza la auditora
conforme a las normas de auditora generalmente aceptadas
cumple al mismo tiempo con las normas internacionales de
auditora.

Las normas de auditoria fueron creadas en base a una necesidad de control de

los negocios y de los mercados de capital, para que estas fueran aplicadas por
los auditores CPC con una formacin acadmica bien estructurada con
independencia para dictaminar y verificar la informacin de una organizacin.
12.
Indique lo que se quiere decir con el trmino control de
calidad y su relacin con un despacho de CPC.
Comprende los mtodos utilizados para asegurar que la firma cumple con sus
responsabilidades profesionales para con sus clientes y otros interesados. Estos
mtodos incluyen la estructura organizacional de un despacho de CPC y los
procedimientos que establece.
13.
El siguiente es un ejemplo de requisito de un
procedimiento de control de calidad de un despacho de CPC:
Cualquier persona que el despacho planee contratar debe
terminar un curso bsico de auditora y haber sido entrevistado
y aprobado por un socio de auditora de la firma antes de que
sea contratado como parte del personal de auditora. Cul
elemento de control de calidad afecta este procedimiento y cul
es el propsito de este requisito?
Esta revisin tiene por objeto determinar e informar si el despacho de CPC que
est en revisin ha desarrollado polticas adecuadas y procedimientos para
aplicar los cinco elementos de control de calidad y verificar si los cumple en la
prctica. En caso de violacin, a no ser que un despacho sea objeto de una
revisin entre colegas o de calidad, todos sus miembros perderan la
posibilidad de ser miembros del AICPA.
14.
Indique qu se quiere decir con el trmino revisin entre
colegas. Cules son las implicaciones para la profesin?
Implica una verificacin del sistema de control de calidad entre contadores de
algn despacho de CPC, las implicaciones para la profesin es controlar que
estn cumpliendo las funciones propias del CPC.

15.
Cules son las dos secciones de prctica a las que
pertenecen los despachos de CPC? Indique los propsitos
principales de estas secciones.
La SEC Practice Section (SECPS, Seccin de Prctica de la SEC) y la Private
Companies Practice Section (el AICPA Alliance para los despachos de CPC,
Seccin de Prctica para Compaas Privadas). Ello representa un intento de
mejorar la calidad de la prctica de los despachos de CPC que concuerde con
las normas de control de calidad del AICPA. Cada seccin de prctica tiene
algunos requisitos para pertenecer ellas y la autoridad para imponer
sanciones por incumplimiento por parte de los miembros. Un despacho puede
pertenecer a una seccin, a ambas secciones o a ninguna.

1. Explique por qu los informes de auditores son importantes para

los usuarios de estados financieros y por qu es deseable que
tengan redaccin estndar.
Los informes son esenciales para cualquier compromiso de auditora o certeza
de cumplimiento puesto que comunican los hallazgos del auditor. Los usuarios
de los estados financieros dependen del informe del auditor para tener certeza
sobre los estados financieros de la compaa; es muy probable que al auditor
se le impute responsabilidad por un informe de auditora impreciso. El informe
de auditora es el paso final de un proceso completo de auditora.

2. Enumere las siete partes de un informe de auditora sin salvedades

y explique el significado de cada parte. Cmo se comparan las
partes con las que se encuentran en un informe con salvedades?
1.- Titulo del Informe:
Las normas de auditora requieren que se d un ttulo al informe y que en dicho
ttulo se incluya la palabra independiente. Por ejemplo, entre algunos ttulos
adecuados se tiene los siguientes. Informe de auditor Independiente, u
opinin de contador independiente. El objeto de ellos es indicar a los usuarios
que la auditoria estuvo libre de prejuicios en todos los aspectos.
2.- Destinatarios del informe de auditora:
Por lo general, el informe es dirigido a la compaa, sus accionistas o al consejo
directivo. En aos recientes, se ha vuelto costumbre dirigir el informe a los
accionistas a fin de indicar que el auditor es independiente de la compaa y
del consejo directivo.
3.- Prrafo introductorio.
El primer prrafo de informe cumple 3 funciones: en primer lugar establece en
forme clara que este despacho de CP ha realizado una auditoria. Con ello se
pretende distinguir el informe de un informe de recopilacin o anlisis.
En segundo lugar, se enumeran los estados financieros que se auditaron,
incluyendo las fechas de los balances generales y los periodos contables del
estado de resultados y el estado de flujos de efectivo. La redaccin de los
estados financieros en el informe debe ser idntica a los que utilizo la direccin
en los estados financieros.
En tercer lugar el prrafo, introductorio indica que los estados son
responsabilidad de la direccin y que la responsabilidad del auditor es
manifestar una opinin sobre los estados con base en una auditoria. El
propsito de estos estados es comunicar que la administracin es responsable
de escoger los principios apropiados de contabilidad generalmente aceptados y
tomar las decisiones de medicin y declaracin al aplicar dichos principios y
aclarar los papeles respectivos de la administracin y del auditor.
4.- Prrafo de alcance:
El prrafo de alcance es una declaracin de hechos sobre lo que hizo para
obtener una certeza razonable sobre si los estados estn libres de errores
materiales. La inclusin de la palabra material indica que los auditores son
responsables solo de buscar errores significativos, no errores leves que no
afecten las decisiones de los usuarios. El uso del trmino certeza razonable
tiene como objetivo indicar que no puede esperarse en una auditoria la
eliminacin total de la posibilidad de que exista un error material en los
estados financieros. En otras palabras, una auditoria proporciona alto nivel de
seguridad, pero no es una garanta.

En el resto del prrafo de alcance se habla de la evidencia de auditora

acumulada e indica que el auditor cree que la evidencia acumulada fue
adecuada a las circunstancias para expresar la opinin presentada. Las
palabras Base de prueba indican que se utiliz una muestra en lugar de una
auditoria de cada operacin y monto indicados en los estados. Mientras que el
en prrafo introductorio del informe se indica que la administracin es
responsable de la preparacin y contenido de los estados financieros, el prrafo
de alcance indica que el auditor evala la idoneidad de los principios de
contabilidad, estimaciones y revelaciones de estados financieros y
presentaciones dadas.
5.- Prrafo de opinin:
En el ltimo prrafo en un informe normal se indican las conclusiones del
auditor con base en los resultados de la auditoria. Esta parte del informe est
importante que a menudo todo el informe de auditora se conoce solo como la
opinin del auditor. El prrafo de opinin se presenta ms bien como una
opinin y no como una declaracin absoluta de hecho o garanta El propsito
es indicar que las conclusiones se basan en e l criterio profesional.
6.- Nombre del despacho del CP.
El nombre identifica al despacho de CP o profesional que llevo a cabo la
auditoria. Por lo general, se utiliza el nombre del despacho dado que todo el
despacho tiene la responsabilidad legal y profesional de asegurar que la
calidad de la auditoria cumpla con las normas profesionales.
7.- Fecha del informe de Auditora:
La fecha adecuada del informe es aquella en la que el auditor concluye los
procedimientos de auditora ms importantes en el campo. Esta fecha es
importante para los usuarios porque indica el ltimo da en que el auditor es
responsable de analizar sucesos significativos que ocurrieron despus de las
fechas de los estados financieros. Por ejemplo si el balance general est
fechado el 31 de diciembre de 1994 y el informe de auditora est fechado el 6
de marzo de 1995, esto indica que el auditor ha investigado operaciones y
sucesos importantes no registrados que ocurrieron hasta el 6 de marzo de
1995.
3. Cules son los propsitos del prrafo de alcance en el informe del
auditor? Seale la informacin ms importante incluida en el
prrafo de alcance.
El prrafo sobre el alcance afirma que la auditora est diseada para obtener
una seguridad razonable para determinar si los estados prescinden de
aseveraciones inexactas. La inclusin de la palabra apreciable comunica que
los auditores son responsables de buscar las aseveraciones inexactas
significativas, no las menores que no afectan las decisiones de los usuarios. El
uso de la palabra seguridad razonable tiene la intencin de mostrar que no
puede esperarse que una auditora elimine completamente la posibilidad de
que se filtre una aseveracin inexacta en los estados financieros. Es decir,

una auditora ofrece un alto nivel de certeza pero no es una garanta. El resto
del prrafo del alcance aborda la evidencia acumulada y constata que el
auditor cree que la misma fue apropiada, segn las circunstancias, para
expresar la opinin correspondiente. Las palabras base de prueba indican que
se utiliz el muestreo en lugar de la auditora a cada transaccin y cada monto
incluido en los estados. el prrafo sobre el alcance sostiene que el auditor
evala la conveniencia de los principios contables, las estimaciones y las
revelaciones de los estados financieros y las presentaciones que se ofrecen
4. Cules son los propsitos del prrafo de opinin en el informe del
auditor? Identifique la informacin ms importante incluida en el
prrafo de opinin.
El prrafo final del informe estndar contiene las conclusiones del auditor
basadas en los resultados de la auditora. Esta parte del informe es tan
importante que a menudo a la totalidad del informe de auditora se le conoce
simplemente como la opinin del auditor. El prrafo de opinin est formulado
como una opinin y no como una declaracin de hechos absolutos o de
garanta. La intencin es mostrar que las conclusiones se basan en un juicio
profesional.
5. El 17 de febrero de 2006, un CPC complet el trabajo de campo
sobre los estados financieros para Buckheizer Technology
Corporation del ao que trmino el 31 de diciembre de 2005. La
auditora es satisfactoria en todos sus aspectos excepto por la
existencia de un cambio en los principios de contabilidad de la
valuacin de inventario de PEPS a UEPS lo cual da como resultado
un prrafo explicativo para justificar la consistencia. El 26 de
febrero, el auditor complet la declaracin de impuestos y el
bosquejo de los estados financieros. Se complet el informe de
auditora final, adjunto a los estados financieros, y se envi al
cliente el 7 de marzo. Cul es la fecha adecuada del informe del
auditor?
La fecha adecuada del informe del auditor seria el 17 de febero de 2006
6. Qu cinco circunstancias se requieren para emitir un informe
estndar sin salvedades?
Todos los estados balance general, estado de resultados, estado de
utilidades retenidas y estado de flujos de efectivo estn incluidos en
los estados financieros.
Las tres normas generales se han aplicado en todos los aspectos del
contrato.
Se ha acumulado suficiente evidencia y el auditor ha llevado a cabo su
compromiso de tal manera que le permite concluir que se han cubierto
las tres normas del trabajo de campo.
Los estados financieros se han presentado conforme a los principios de
contabilidad generalmente aceptados. Esto tambin significa que las

revelaciones pertinentes se han incluido en los pies de nota y en otras

partes de los estados financieros.
No hay circunstancias que requieran incluir un prrafo explicativo sobre
la modificacin de la redaccin empleada en el informe.

7. Describa la informacin adicional incluida en los prrafos

introductorios, de alcance y de opinin de un informe de auditora
combinado sobre los estados financieros y la eficacia del control
interno sobre los informes financieros. Cul es la naturaleza de los
prrafos adicionales en el informe de auditora?
El prrafo introductorio, el prrafo sobre el alcance y el de opinin se
modificaron para incluir una referencia al informe administrativo del
control interno sobre los informes financieros.
El prrafo introductorio y el de opinin tambin remiten al marco
utilizado para evaluar el control interno.
En el informe se incluye un prrafo despus del prrafo sobre el alcance
que define el control interno sobre los informes financieros.
Adems, el informe incluye un prrafo (adicional antes del de opinin
que trata sobre las limitaciones inherentes del control interno.
A pesar de que la opinin de auditora de los estados financieros trate
sobre mltiples periodos de informes, las aserciones de la direccin
sobre la eficacia de control interno son a partir del cierre del ao fiscal
ms reciente.

8. Qu tipo de opinin debe emitir un auditor cuando los estados

financieros no estn de acuerdo con las GAAP ya que dicha
adhesin generara estados errneos?
El auditor debe preparar un informe con salvedades y opinin calificada o
adversa de no conformidad con las GAAP.
Dependiendo de la importancia del asunto en cuestin la opinin debe
mencionar con claridad la naturaleza de la desviacin de los principios
aceptados y la cantidad de declaraciones errneas, si se conoce.
Cuando es importantes o fuertes que se requieren de una opinin adversa en el
alcance aun seria con salvedades

9. Distinga entre un informe sin salvedades con un prrafo explicativo

o redaccin modificada y un informe con salvedades. Proporcione

ejemplos de cundo se debe utilizar un prrafo explicativo o

redaccin modificada en una opinin sin salvedades.
10. Describa a qu se refieren los informes que involucren el uso de
otros auditores. Cules son las tres opciones disponibles para el
auditor principal y cundo se debe utilizar cada una?
No mencionarlo en el informe de auditora: cuando no se hace referencia
al otro auditor, se da una opinin sin salvedades normal, se sigue de
forma regular cuando el otro auditor audit una parte poco importante
de los informes, el otro auditor sigue siendo responsable de su informe.
Mencionarlo en el informe (informe con redaccin modificada): Este tipo
de informe se llama informe u opinin compartida. Un informe
compartido sin salvedades es apropiado cuando es poco prctico
analizar el trabajo de otro auditor o cuando la parte de los estados
financieros auditados por otro CPC es importante en relacin con el
conjunto.
Salvedad en la opinin: Una opinin con salvedad o negacin, de
acuerdo con su importancia decide si el auditor no est dispuesto asumir
ninguna responsabilidad del trabajo de otro auditor. El auditor principal
tambin puede decidir que se requiere una salvedad en el informe global
si el otro auditor incluy salvedades en su parte de la auditora.
11.El cliente ha reiterado los estados del ao anterior debido a un
cambio de la UEPS a PEPS. Cmo se debe reflejar esta
modificacin en el informe del auditor?
Este tipo de cambios que afectan la consistencia y, por lo tanto, requieren
de un prrafo explicativo.
12. Distinga entre los cambios que afectan la consistencia y aquellos
que pueden afectar la comparacin pero no la consistencia.
Proporcione un ejemplo de cada uno.
13. Enumere las tres condiciones que requiere una desviacin de
una opinin sin salvedades y proporcione un ejemplo especfico de
cada una de las condiciones.
Se ha limitado el alcance de la auditora (limitaciones de alcance)
Cuando el auditor no ha acumulado suficiente evidencia para concluir
que los estados financieros se presentan de acuerdo con las GAAP,
existe una restriccin de alcance. Existen dos causas de restricciones de
alcance: las restricciones que impone el cliente y las provocadas por
circunstancias fuera del control del cliente o del auditor. Un ejemplo de
una restriccin del cliente es la negativa de la administracin a permitir
que el auditor confirme las cuentas por cobrar importantes o que
examine fsicamente el inventario. Un ejemplo de una restriccin
provocada por las circunstancias es cuando no se contrata la auditora
sino hasta despus de que concluya el ao fiscal del cliente. Quiz no
sea posible observar fsicamente los inventarios, confirmar las cuentas

por cobrar o realizar otros procedimientos importantes despus de la

fecha del balance general.

Los estados financieros no se han preparado de acuerdo con los

principios de auditora generalmente aceptados (Desviacin de las
GAAP) Por ejemplo, si el cliente insiste en aplicar los costos de reposicin
a los activos fijos o los valores del inventario a precio de venta en lugar
del costo histrico, entonces se requiere una desviacin del informe sin
salvedades. En este contexto, cuando se hace referencia a los principios
de contabilidad generalmente aceptados, es de especial importancia
considerar lo adecuado de todas las revelaciones informativas,
incluyendo las notas.

Si auditor no es independiente Por lo general, la independencia se

determina de acuerdo con la regla 101 del Cdigo de Conducta
Profesional. Cuando exista cualquiera de las tres condiciones que
requiera una desviacin de un reporte sin salvedades y sea material, se
deber emitir un reporte diferente a un reporte sin salvedades. Los tres
principales tipos de reporte de auditora se emiten bajo las siguientes
condiciones: opinin con salvedades, opinin adversa, denegacin de la
opinin. Cuando el auditor carece de independencia, no se incluye ttulo
de reporte.

14. Distinga entre una opinin con salvedades, una opinin adversa
y una negacin de opinin, y explique las circunstancias bajo las
cuales cada una es adecuada.

Una opinin con salvedades puede ser resultado de una limitacin del
alcance de la auditora o no seguir aplicando los principios de
contabilidad generalmente aceptados.
Una opinin adversa se usa slo cuando el auditor cree que, en su
conjunto, los estados financieros tienen errores importantes o son
engaosos y no presentan de manera objetiva la posicin financiera o
los resultados de las operaciones y flujos de efectivo de conformidad con
las GAAP. El informe de opinin adversa puede surgir slo cuando el
auditor tiene el conocimiento, despus de una apropiada investigacin,
de la ausencia de conformidad. Esto no ocurre comnmente, por lo cual
la opinin adversa se emplea slo en contadas ocasiones.
Una negacin o abstencin de opinin se emite cuando el auditor no
queda satisfecho por la forma en que se han presentado los estados
financieros en su conjunto. La necesidad de negar una opinin puede
surgir debido a una severa limitacin en el alcance de la auditora o a
una relacin no independiente de conformidad con el Cdigo Profesional
de Conducta entre el auditor y el cliente.

15. Defina importancia como se utiliza en un informe de auditora.

Qu condiciones pueden afectar la determinacin de importancia
del auditor?
Un error en los estados financieros puede ser considerado importante si el
conocimiento de dicho error afectara la decisin de un usuario razonable,
mejor legtimo de los estados.
Los montos son poco importantes Cuando existe un error en los estados
financieros pero es poco probable que afecte las decisiones de un
usuario razonable, se considera que es poco importante; por
consiguiente, se considera una opinin sin salvedades.
Los montos son importantes pero no ensombrecen los estados
financieros en su conjunto El segundo nivel de importancia se concreta
cuando un error en los estados financieros podra afectar la decisin de
un usuario, pero los estados en general han sido presentados de manera
objetiva y, por lo tanto, til.
Los montos son tan importantes o tan notorios que est en duda la
imparcialidad de los estados El nivel ms alto de importancia existe
cuando es probable que los usuarios pudieran tomar decisiones
incorrectas si slo confan en los estados financieros globales.
16. Explique cmo difiere la importancia en el caso de una la falla al
seguir las GAAP y en el de la falta de independencia
17. Cmo difiere la opinin del auditor entre las limitaciones de
alcance que provocaron las restricciones del cliente y limitaciones
resultado de las condiciones ms all del control del cliente? Bajo
cules de estas dos es ms probable que el auditor emita una
negacin o abstencin de opinin? Explique su respuesta.

18. Distinga entre un informe con salvedades en lo que respecta a la

opinin y uno con salvedades de alcance y opinin. CAPTULO 3 /
INFORMES DE AUDITORA 65 Opinin adversa o negativa: Informe
que emite un auditor cuando cree que los estados financieros, en
su conjunto, contienen errores importantes o equivocaciones, por
lo que no presentan objetivamente la posicin financiera de la
entidad o los resultados de sus operaciones y de flujo de efectivo
de conformidad con las GAAP. Opinin con salvedades: Informe que
emite un auditor cuando cree que los estados financieros en su
conjunto informan objetivamente, pero que el rea de auditora fue
limitada o la informacin financiera indic una falla con respecto al
seguimiento de las GAAP.

19. Exponga las tres opiniones alternativas que pueden ser

adecuadas cuando los estados financieros no estn de acuerdo con
las GAAP. Bajo qu circunstancias cada una es adecuada?
20. Analice por qu el AICPA ha impuesto requerimientos tan
estrictos sobre las opiniones de auditora cuando el auditor no es
independiente
21. Cuando un auditor descubre ms de una condicin que requiere
desviacin o modificacin del informe sin salvedades estndar,
qu debe incluir su informe
3-22 (Objetivo 3-9) Qu responsabilidad tiene el auditor sobre la
informacin del sitio web de la compaa que puede estar ligado a
versiones electrnicas de los estados financieros anuales de la
compaa e informes del auditor? Cmo difiere este caso de la
responsabilidad del auditor con respecto a otra informacin.