Analisis de EEFF

COLEGIO DE CONTADORES PBLICOS DEL ESTADO CARABOBO
INSTITUTO DE ESTUDIOS SUPERIORES E INVESTIGACIN DE LAS CIENCIAS CONTABLES

ACTIVIDADES ACADMICAS
PROGRAMA DE FORMACIN Y ACTUALIZACIN EN FINANZAS
ANALISIS DE ESTADOS
FINANCIEROS PARA LA TOMA
DE DECISIONES
Datos que se convierten en informacin,
Informacin que genera valor!
Lcda. Merlyn E. Henrquez R.
Anlisis de Estados Financieros
Agosto 2016

AGENDA
ORIGEN Y JUSTIFICACIN DEL ANLISIS FINANCIERO
PREPARACIN Y PRESENTACIN DE ESTADOS
FINANCIEROS BAJO VEN NIF
ELEMENTOS DEL ANLISIS DE ESTADOS FINANCIEROS
HERRAMIENTAS Y MTODOS DE ANLISIS
INDICES Y RATIOS FINANCIEROS
MODELOS DE INFORMES FINANCIEROS
Agosto 2016

PRODUCTOS Y SERVICIOS
ENTORNO
ECONMICO
POLTICO
SOCIAL
ORGANIZACIONES
INFORMACIN
ACTIVIDADES
FINANCIERA
ADMINISTRATIVA
OPERATIVA
OTRA
MODELO CONTINENTAL
RETROALIMENTACIN
MODELO ANGLOSAJON
Agosto 2016


INVERSIONES
RENDIMIENTO
RIESGO
PARMETROS
INVERSIN
MERCADO
VENCIMIENTO
NEGOCIABILIDAD
LIQUIDEZ
TASAS DE INTERES
DIVIDENDOS
GANANCIAS DE CAPITAL
RENDIMIENTO
PRINCIPAL
COSTO DE RECUPERACIN
TIEMPO DE RECUPERACIN
ALTAMENTE NEGOCIABLE
SIN PRDIDA
Agosto 2016


NECESIDADES Y
PREFERENCIAS DE LOS
INVERSIONISTAS
ACCIONISTAS
ACREEDORES
TOTALMENTE SEGURAS
MEDIANAMENTE SEGURAS
CON RIESGO
ACTIVOS
INVERSIONES
GENERACIN DE UTILIDADES
EVALUACIN DE LOS RESULTADOS
ASIGNACIN DE LAS UTILIDADES
GENERACIN DE EFECTIVO
Agosto 2016


ANLISIS DE ESTADOS
FINANCIEROS
PROCESO
INTERESADOS
EVALUACIN
DESEMPEO
SELECCIONAR INFORMACIN RELEVANTE

RELACIONES ENTRE LOS DATOS
INTERPRETACIN
INFORMACIN CUALITATIVA
COMPARABILIDAD
PLAN DE ACCIN
GUAS DE LA
MATRIZ FODA Y
FUNDAMENTACN
DE DECISIONES
Agosto 2016


VEN NIF
VEN NIF GE
VEN NIF PYME
BA VEN NIF
NIIF PLENAS
INTERPRETACIONES
NIC 1 / NIC 7
BA VEN NIF
NIIF PARA LAS PYMES
SECCIONES 3-8
Agosto 2016


PRESENTACIN RAZONABLE DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Representacin fiel
Completa
Libre de error
Neutralidad
INFORMACIN ADICIONAL
DE SER NECESARIA
Agosto 2016


CUMPLIMIENTO DE LA NIIF PARA LAS PYMES

DECLARACIN EXPLCITA CUANDO SE CUMPLE CON TODA LA NORMA
DECLARAR PRESENTACIN
RAZONABLE
NO CUMPLIMIENTO DE
UN REQUERIMIENTO O
HABER DEJADO DE
CUMPLIR
DESCRIBIR EL
PROCEDIMIENTO NO
APLICADO
DECLARAR NO
CUMPLIMIENTO DE UN
REQUERIMIENTO Y
POR QU
Agosto 2016


DECLARAR EL PROCEDIMIENTO
QUE NO SE APLICO Y EXPLICAR
POR QU ENTRARA EN
CONFLICTO CON EL OBJETIVO DE
EEFF
NO CUMPLIMIENTO DE
UN REQUERIMIENTO O
HABER DEJADO DE
CUMPLIR
AJUSTES PARA UNA

PRESENTACIN RAZONABLE
Agosto 2016


Incertidumbres Significativas
HIPTESIS DE
NEGOCIO EN
MARCHA
Prximos ejercicios econmicos
Agosto 2016


Frecuencia de la informacin
ejercicios econmicos
Al menos una vez
al ao
Si se presenta en fecha
distinta
DECLARAR
ESTE HECHO
RAZN PARA
DIFERENCIA EN
PERODOS
REVELAR EL
PROCESO DE
COMPARACIN
Agosto 2016


UNIFORMIDAD EN LA PRESENTACIN
Un cambio se
generar solo
MEJORA EN LA PRESENTACIN
DE LA INFORMACIN
LO DETERMINE ESTA
NORMA
REVELAR NATURALEZA, AJUSTES Y RAZONES

IMPRACTICABILIDAD
Agosto 2016


INFORMACIN COMPARATIVA
NOTAS
INFORMACIN COMPARATIVA
CUANTITATIVA
CUALITATIVA
IMPORTANCIA RELATIVA
PARTIDAS
CUANTITATIVA
CUALITATIVA
Agosto 2016


CONJUNTO
COMPLETO DE
EEFF
PRESENTAR AL
MENOS DOS AOS
COMPARATIVOS
ESTADOS DE SITUACIN FINANCIERA

ESTADO DE RESULTADOS
INTEGRAL / SEPARADO *
ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO
ESTADO DE FLUJOS DE
EFECTIVO
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
* ESTADO DE RESULTADOS Y
GANANCIAS ACUMULADAS
GANANCIAS Y PERDIDAS
CORRECCIN DE ERRORES
DIVIDENDOS
CAMBIOS EN POLTICAS
Agosto 2016


(a)El nombre de la entidad que informa y cualquier cambio en su

nombre desde el final del periodo precedente.
(b) Si los estados financieros pertenecen a la entidad individual o a un
grupo de entidades.
(c) La fecha del cierre del periodo sobre el que se informa y el periodo
cubierto por los estados financieros.
(d) La moneda de presentacin, tal como se define en la Seccin 30 (NIC
21), Conversin de Moneda Extranjera.
(e) El grado de redondeo, si lo hay, practicado al presentar los importes
en los estados financieros.
Agosto 2016


Una entidad revelar en las notas lo siguiente:
Primera Nota Revelatoria
(a) El domicilio y la forma legal de la entidad, el pas en que se ha
constituido y la direccin de su sede social (o el domicilio principal
donde desarrolle sus actividades, si fuese diferente de la sede
social)
(b) Una descripcin de la naturaleza de las operaciones de la entidad

y de sus principales actividades
Agosto 2016


SU CICLO NORMAL DE OPERACIONES O LOS
ACTIVOS
CORRIENTES
REALIZARLO, VENDERLO O CONSUMIRLO EN

PROXIMOS 12 MESES
FINES DE NEGOCIACIN
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO NO

RESTRINGIDO
OPERACIONES O LOS PROXIMOS 12 MESES
PASIVOS
CORRIENTES
LIQUIDARLO EN EL TRANSCURSO NORMAL DE

FINES DE NEGOCIOACIN
SIN DERECHO INCONDICIONAL PARA APLAZAR

LA CANCELACIN DURANTE LOS PROXIMOS
12 MESES DE LA FECHA EN QUE SE INFORMA
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA

Agosto 2016


(a) Efectivo y equivalentes al efectivo.

(b) Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar.
(c) Activos financieros [excluyendo los importes mostrados
en (a), (b), (j) y(k)].
(d) Inventarios.
(e) Propiedades, planta y equipo.
(f) Propiedades de inversin registradas al valor razonable
con cambios en resultados.
(g) Activos intangibles.
(h) Activos biolgicos registrados al costo menos la
depreciacin acumulada y el deterioro del valor.
(i) Activos biolgicos registrados al valor razonable con cambios
en resultados.
Agosto 2016


(j) Inversiones en asociadas.

(k) Inversiones en entidades controladas de forma conjunta.
(l) Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar.
(m) Pasivos financieros [excluyendo los importes
mostrados en (l) y (p)].
(n) Pasivos y activos por impuestos corrientes.
(o) Pasivos por impuestos diferidos y activos por impuestos
diferidos (stos siempre se clasificarn como no corrientes).
(p) Provisiones.
(q) Participaciones no controladoras, presentadas dentro
del patrimonio de forma separada al patrimonio atribuible a los
propietarios de la controladora.
(r) Patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora.
Agosto 2016


SE DISTRIBUYEN LOS GASTOS POR EL ORIGEN
POR NATURALEZA
DEPRECIACIONES, COMPRAS DE MATERIALES,

COSTOS DE TRANSPORTE, BENEFICIOS A LOS
EMPLEADOS, COSTOS DE PUBLICIDAD
SE DISTRIBUYEN LOS GASTOS POR EL

DESTINO
COSTOS DE VENTAS, GASTOS DE OPERACIN
POR FUNCIN
(VENTAS, ADMINISTRACIN, FINANCIAMIENTO)

OTROS EGRESOS
Agosto 2016


Como mnimo, una entidad incluir, en el estado del resultado

integral, partidas
que presenten los siguientes importes del periodo:
(a) Los ingresos de actividades ordinarias.
(b) Los costos financieros.
(c) La participacin en el resultado de las inversiones en
asociadas (vase la Seccin 14 Inversiones en Asociadas) y
entidades controladas de forma conjunta (vase la Seccin 15
Inversiones en Negocios Conjuntos) contabilizadas utilizando el
mtodo de la participacin.
(d) El gasto por impuestos excluyendo los impuestos asignados
a los apartados (e), (g) y (h) a continuacin (vase el prrafo
29.27).
Agosto 2016


(e) Un nico importe que comprenda el total de:

(i) El resultado despus de impuestos de las operaciones
discontinuadas, y
(ii) La ganancia o prdida despus de impuestos reconocida en la
medicin al valor razonable menos costos de venta, o en la
disposicin de los activos netos que constituyan la operacin
discontinuada.
(f) El resultado (si una entidad no tiene partidas de otro resultado
integral, no es necesario presentar esta lnea).
(g) Cada partida de otro resultado integral.
(h) La participacin en el otro resultado integral de asociadas y
entidades controladas de forma conjunta contabilizadas por el
mtodo de la participacin.
(i) El resultado integral total (si una entidad no tiene partidas de
otro resultado integral, puede usar otro trmino para esta lnea tal
como resultado).
Agosto 2016


CAPITAL SOCIAL, RESULTADO
MOVIMIENTO
ACUMULADO, RESERVAS
PATRIMONIAL
ESTADO DE
RESULTADO Y
GANANCIAS
ACUMULADAS
PARTIDAS DE PATRIMONIO:
PARTIDAS DE PATRIMONIO:
CAPITAL SOCIAL, RESULTADO

ACUMULADO, RESERVAS SE
INCORPORAN AL ESTADO DE
RESULTADO BAJO CIERTAS
CONDICIONES
Agosto 2016


ESTADO DE MOVIMIENTO PATRIMONIAL
Para cada componente del patrimonio, una conciliacin entre los

importes en libros, al comienzo y al final del periodo,
revelando por separado los cambios procedentes de:
-El resultado del periodo.
-Cada partida de otro resultado integral.

-Los importes de las inversiones por los propietarios y de los
dividendos y otras distribuciones hechas a stos, mostrando por
separado las emisiones de acciones, las transacciones de
acciones propias en cartera, los dividendos y otras distribuciones
a los propietarios, y los cambios en las participaciones en la
propiedad en subsidiarias que no den lugar a una prdida de
control.
Agosto 2016


El estado de
resultados y
ganancias
acumuladas
Surgen de:
nicos cambios
Seccin 5 mas:
1)Resultado
2)Pago de dividendos
3)Correcciones de errores de
los periodos anteriores y
cambios de polticas
contables.
(a)Ganancias acumuladas al comienzo del periodo sobre el que se

informa.
(b) Dividendos declarados durante el periodo, pagados o por pagar.
(c) Reexpresiones de ganancias acumuladas por correcciones de los

errores de periodos anteriores.
(d) Reexpresiones de ganancias acumuladas por cambios en polticas
contables.
(e) Ganancias acumuladas al final del periodo sobre el que se informa.
Agosto 2016


ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
PRESENTA LAS PRINCIPALES CATEGORIAS DE
MTODO DIRECTO
COBROS Y PAGOS OPERACIONALES
SE PRESENTA AJUSTANDO EL RESULTADO POR

DISTINTAS OPERACIONES QUE NO MODIFICAN EL
MTODO INDIRECTO
EFECTIVO E INCORPORANDO LAS DIFERENCIAS

ENTRE ALGUNAS PARTIDAS DEL ESF
Agosto 2016


Actividades de operacin
(a) Cobros procedentes de las ventas de bienes y prestacin de
servicios.
(b) Cobros procedentes de regalas, cuotas, comisiones y otros
ingresos de actividades ordinarias.
(c) Pagos a proveedores de bienes y servicios.
(d) Pagos a los empleados y por cuenta de ellos.
(e) Pagos o devoluciones del impuesto a las ganancias, a menos
que puedan clasificarse especficamente dentro de las actividades
de inversin y financiacin.
(f) Cobros y pagos procedentes de inversiones, prstamos y otros
contratos mantenidos con propsito de intermediacin o para
negociar que sean similares a los inventarios adquiridos
especficamente para revender.
Agosto 2016


Actividades de inversin
(a) Pagos por la adquisicin de propiedades, planta y equipo
(incluyendo trabajos realizados por la entidad para sus propiedades,
planta y equipo), activos intangibles y otros activos a largo plazo.
(b) Cobros por ventas de propiedades, planta y equipo, activos
intangibles y otros activos a largo plazo.
(c) Pagos por la adquisicin de instrumentos de patrimonio o de deuda
emitidos por otras entidades y participaciones en negocios conjuntos
(distintos de los pagos por esos instrumentos clasificados como
equivalentes al efectivo, o mantenidos para intermediacin o
negociar).
(d) Cobros por la venta de instrumentos de patrimonio o de deuda
emitidos por otras entidades y participaciones en negocios conjuntos
(distintos de los cobros por esos instrumentos clasificados como
equivalentes de efectivo o mantenidos para intermediacin o
negociar).
Agosto 2016


Actividades de inversin
( (e) Anticipos de efectivo y prstamos a terceros.
(f) Cobros procedentes del reembolso de anticipos y prstamos a
terceros.
(g) Pagos procedentes de contratos de futuros, a trmino, de opcin y
de permuta financiera, excepto cuando los contratos se mantengan por
intermediacin o para negociar, o cuando los pagos se clasifiquen como
actividades de financiacin.
(h) Cobros procedentes de contratos de futuros, a trmino, de opcin y
de permuta financiera, excepto cuando los contratos se mantengan por
intermediacin o para negociar, o cuando los cobros se clasifiquen
como actividades de financiacin.
Agosto 2016


Actividades de financiacin
(a) Cobros procedentes de la emisin de acciones u otros
instrumentos de capital.
(b) Pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones
de la entidad.
(c) Cobros procedentes de la emisin de obligaciones,
prstamos, pagars, bonos, hipotecas y otros prstamos a
corto o largo plazo.
(d) Reembolsos de los importes de prstamos.
(e) Pagos realizados por un arrendatario para reducir la deuda
pendiente relacionada con un arrendamiento financiero.
Agosto 2016


DECLARACIN DE
CUMPLIMIENTO CON
VEN NIF
RESUMEN DE LAS
POLTICAS CONTABLES
NOTAS
INFORMACIN DE APOYO
A LAS PARTIDAS
PRESENTADAS
CUALQUIER OTRA
INFORMACIN A
PRESENTAR Y REVELAR
Agosto 2016


SELECCIN DE LA INFORMACIN RELEVANTE
CLAVES DE ANLISIS DEL ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA

JUEGO COMPLETO DE ESTADOS FINANCIEROS
MODELOS CONTABLES
CUANTITATIVOS Y CUALITATIVOS
INFORMACIN INTRNSECA DE LA ENTIDAD
RECURSOS HUMANNOS
TECNOLOGA
ENTORNO DE LA ENTIDAD:
ECONMICO (INFLACIN, ECASEZ, CONTROL CAMBIARIO,
SECTOR INDUSTRIAL)
SOCIAL (PROCESOS CULTURALES Y ORGANIZACIONALES)
POLTICO (POLTICAS MACROECONMICAS)
Agosto 2016



MARCO NORMATIVO
MEZCLA DE MEDICIONES EN LAS PARTIDAS

EFECTIVO
INTANGIBLES NO
REGISTRADOS
INGRESOS ACUMULADOS POR COBRAR
VALOR EN LIBRO DE
ACCIONES
COSTOS DIFERIDOS
CICLO NORMAL DE OPERACIONES
ENDEUDAMIENTO DE LA ENTIDAD
LIMITACIN DEL CAPITAL

NETO DE TRABAJO
INFLACIN
Agosto 2016



UTILIDAD ANTES DE
GASTOS FINANCIEROS
INVERSIN REALIZADA PARA

LAS VENTAS
APORTE DE COSTOS Y GASTOS
A LAS VENTAS
GASTOS FINANCIEROS
DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES
ORIGEN Y APLICACIN DE LOS FONDOS
ISLR:
*CORRIENTE
*DIFERIDO
INFLACIN
Agosto 2016

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Lcda. Merlyn E. Henrquez R.

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CUMPLIMIENTO DE LA NIIF PARA LAS PYMES

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Prximos ejercicios econmicos

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REVELAR NATURALEZA, AJUSTES Y RAZONES

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ESTADOS DE SITUACIN FINANCIERA

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(a)El nombre de la entidad que informa y cualquier cambio en su