Declaraciones y Pagos PDF

A ctualidad T ributaria
Dictan disposiciones para la declaracin y pago a cuenta del

Impuesto a la Renta de primera categora
Resolucin de Superintendencia N 099-2003-SUNAT(07.05.03)
Lima 05 de mayo de 2003

(...)
Artculo 1.- DEFINICIONES:
Para efecto de lo dispuesto en la presente resolucin
se entiende por:
a) Sistema Pago Fcil: Sistema, antes denominado
Transferencia Electrnica de Fondos (TEF), a travs
del cual los deudores tributarios podrn declarar y/o
pagar sus obligaciones tributarias, prescindiendo
para tal efecto, del uso de formularios preimpresos.

Adicionalmente, a travs de este sistema se podrn
presentar las comunicaciones o solicitudes que
la Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria-SUNAT seale.
b) Formulario N 1683: Al recibo por arrendamiento
generado por el Sistema Pago Fcil como resultado
de la declaracin y pago a cuenta del Impuesto
- Impuesto a la a la Renta de primera categora, el
cual ser emitido: Renta de primera categora.
- En el caso de los Principales Contribuyentes,
por la SUNAT, en los lugares designados para
efectuar la declaracin y pago de las obligaciones tributarias.
- En el caso de los Medianos y Pequeos Contribuyentes por los bancos autorizados por la
SUNAT.
c) Rentas de primera: A las obtenidas por el arrendamiento o subarrendamiento de bienes de conformidad con lo sealado en el TUO de la Ley del categora
Impuesto a la Renta aprobado por el Decreto Supremo N 054-99/EF y normas modificatorias.
d) SUNAT Virtual: Al Portal de la SUNAT en la Internet,
cuya direccin es http://www.sunat.gob.pe.
Artculo 2.- DE LA DECLARACIN Y PAGO A
CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA DE PRIMERA
CATEGORA
La declaracin y pago a cuenta mensual del Impuesto
a la Renta de primera categora que deban efectuar las
personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales que hubieran ejercido la opcin sobre atribucin
de rentas prevista en el Artculo 16 de la Ley del Impuesto a
la Renta, se deber realizar mediante el Sistema Pago Fcil.
Artculo 3.- LUGAR PARA LA DECLARACIN
Y PAGO A CUENTA MENSUAL DEL IMPUESTO.
El lugar para la realizacin de la declaracin y pago a
cuenta mensual del Impuesto a la Renta de primera
categora, es el siguiente:
A c tua lida d E mpr esari al
a) Tratndose de Principales Contribuyentes, en los

lugares fijados por la SUNAT para efectuar la declaracin y pago de sus obligaciones tributarias.
b) Tratndose de Medianos y Pequeos Contribuyentes, en las Sucursales y Agencias bancarias
autorizadas por la SUNAT.
Artculo 4.- DEL PROCEDIMIENTO
El deudor tributario informar a la entidad bancaria o
a la Administracin Tributaria, segn corresponda, los
datos mnimos consignados en el Anexo de la presente
Resolucin.
Como resultado de la declaracin y pago a cuenta del
mencionado Impuesto, se entregar al deudor tributario un ejemplar del Formulario N 1683 - Impuesto
a la Renta de primera categora, el mismo que deber
contener como mnimo los datos informados por el
deudor tributario.
El deudor tributario entregar el Formulario N 1683
- Impuesto a la Renta de primera categora, al arrendatario o subarrendatario, segn sea el caso. Cuando
corresponda que el deudor tributario acredite la declaracin y pago a cuenta mensual del Impuesto a la Renta
de primera categora, ser suficiente la copia fotosttica
del Formulario N 1683 - Impuesto a la Renta de primera
categora, siempre que los datos consignados en la
referida copia fotosttica coincidan con los registrados
en el Sistema Informtico de la SUNAT.
El deudor tributario podr verificar los datos registrados
por la Administracin Tributaria, a travs de SUNAT
Virtual.
Artculo 5.- DECLARACIN RECTIFICATORIA
La declaracin y pago a cuenta mensual del Impuesto
a la Renta de primera categora podr ser rectificada
a travs del Sistema Pago Fcil, slo respecto del dato
correspondiente al monto del alquiler. Para tal efecto
el deudor tributario informar a la entidad bancaria,
lo siguiente:
a) Que la declaracin que efecta corresponde a una
rectificatoria;
b) El nmero de operacin o nmero de orden de la
declaracin original, segn sea el caso;
c) El nuevo monto correcto del alquiler;
d) El Importe a pagar, de ser el caso; y,
e) Los dems datos informados en la declaracin
original, los mismos que se encuentran detallados
en el Anexo de la presente resolucin.
I-1
D eclaraciones y P agos
Cuando se rectifique la declaracin del pago a cuenta

mensual del Impuesto a la Renta se deber proceder
conforme a lo sealado en el penltimo y ltimo prrafo
del artculo anterior.
perintendencia Ns. 064-2001/SUNAT, 014-2003/SUNAT

u otras Resoluciones emitidas por la Administracin
Tributaria, debe entenderse referida al Sistema Pago
Fcil. (*) RECTIFICADO POR FE DE ERRATAS
Artculo 6.- MODIFICACIN DE DATOS

El Formulario N 1093 - Solicitud de Modificacin de
Datos/Comunicacin de Presentacin de Formularios
podr ser utilizado para modificar los datos consignados
errneamente en el Formulario Virtual N 1683 - Impuesto a la Renta de primera categora, que se sealan
en el Anexo, con excepcin del dato referido al monto
del alquiler en Moneda Nacional.
El procedimiento para solicitar la modificacin de los
datos mencionados en el prrafo anterior se realizar
considerando lo establecido en la Resolucin de Superintendencia N 089-95/SUNAT y modificatorias.
Artculo 9.- VIGENCIA

La presente Resolucin de Superintendencia entrar en
vigencia al da siguiente de su publicacin.
Artculo 7.- DEROGATORIA

Derguese la Resolucin de Superintendencia N
056-2001/SUNAT, y el artculo 6 de la Resolucin de
Superintendencia N 089-95/SUNAT.
Artculo 8.- REFERENCIAS
Toda mencin al Sistema de Transferencia Electrnica
de Fondos (TEF) efectuada en las Resoluciones de Su-
I-2
DISPOSICIN TRANSITORIA
Disposicin nica derogada por el Artculo 1 de la Resolucin de
Superintendencia N 231-2004-SUNAT, publicada el 07.10.04.
Regstrese, comunquese y publquese.

BEATRIZ MERINO LUCERO
Superintendente Nacional
ANEXO
DATOS MNIMOS PARA REALIZAR LA DECLARACIN
Y/O PAGO
-
Nmero de RUC del deudor tributario.
Perodo tributario al que corresponde el pago.
Tipo y nmero de documento de identidad del inquilino

(arrendatario o subarrendatario).
Monto del alquiler en moneda nacional.
Instituto Pacfico
Aprueban normas para facilitar la realizacin de la

Declaracin y el Pago a Cuenta del Impuesto a la Renta de
Primera Categora
Resolucin de Superintendencia N 053-2011-SUNAT (26.02.11)
(...)
Artculo 1.- Definiciones
Para efectos de la presente resolucin se entender por:
a) Cdigo de Usuario: Al texto conformado por
nmero y letras que permite identificar al usuario
que ingresa a SUNAT Operaciones en Lnea.
b) Clave SOL: Al texto conformado por nmero y
letras de conocimiento exclusivo del usuario, que
asociado al Cdigo de Usuario, otorga privacidad
en el acceso a SUNAT Operaciones en Lnea.
c) LIR: Al Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado mediante el Decreto
Supremo N 179-2004-EF y normas modificatorias.
d) Formulario Virtual N 1683Impuesto a la Renta
de primera categora: Al recibo por arrendamiento a
que se refiere el TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
y el Reglamento de Comprobantes de Pago, generado
por SUNAT Virtual como resultado de la presentacin
de la declaracin y la realizacin del pago a cuenta del
Impuesto a la Renta de primera categora.
e) Reglamento de Comprobantes de Pago: Al aprobado mediante la Resolucin de Superintendencia
N 007-99/SUNAT y normas modificatorias.
f ) Sujetos generadores de renta de primera categora: A la persona natural, sucesin indivisa o
sociedad conyugal que hubiera ejercido la opcin
sobre atribucin de rentas prevista en el artculo
16 de la LIR, generadora de rentas de primera
categora obligada a realizar pagos a cuenta por
dichas rentas de acuerdo a la LIR.
g) SUNAT Operaciones en Lnea: Al sistema informtico disponible en la Internet, que permite realizar
operaciones en forma telemtica, entre el usuario
y la SUNAT.
h) SUNAT Virtual: Al Portal de la SUNAT en la Internet,
cuya direccin es http://www.sunat.gob.pe
Cuando se mencione un artculo sin indicar la norma
legal a la que corresponde, se entender referido a la
presente resolucin.
Artculo 2.- mbito de aplicacin
La presente resolucin tiene por finalidad aprobar las
normas necesarias para que los sujetos generadores de
rentas de primera categora, que cuenten con Cdigo
de Usuario y Clave SOL puedan, de manera opcional,
presentar la declaracin y realizar el pago a cuenta del
Impuesto a la Renta de primera categora a travs de
SUNAT Virtual.
Artculo 3.- Condiciones y procedimiento para la presentacin de la declaracin y la realizacin del pago a cuenta
del Impuesto a la Renta de primera categora a travs de SUNAT Virtual
3.1. La presentacin de la declaracin y la realizacin del
pago a cuenta del Impuesto a la Renta de primera
categora que podr efectuarse a travs de SUNAT
Virtual es aquella correspondiente a los perodos
tributarios febrero de 2011 y posteriores.

Adicionalmente, aquellos que se encuentren omisos
a la declaracin por los perodos tributarios enero de
2008 a enero de 2011 podrn cumplir con la obligacin de declarar y pagar a travs de SUNAT Virtual.
3.2 Para presentar la declaracin y realizar el pago a
cuenta del Impuesto a la Renta de primera categora a travs de SUNAT Virtual, el sujeto generador
de rentas de primera categora deber:
a) Ingresar a SUNAT Operaciones en Lnea con el
Cdigo de Usuario y la Clave SOL.
b) Ubicar la opcin Arrendamiento e ingresar la
informacin que corresponda siguiendo las
indicaciones del sistema.
c) Optar, por cancelar el monto a pagar, por
alguna de las modalidades que se indican a
continuacin:
i. Pago mediante dbito en cuenta: En esta
modalidad, el sujeto generador de rentas de
primera categora ordena el dbito en cuenta del importe a pagar ingresado al sistema,
al banco que seleccione de la relacin de
bancos que tiene habilitada SUNAT Virtual
y con el cual ha celebrado previamente un
convenio de afiliacin al servicio de pago
de tributos con cargo en cuenta.

La cuenta en la que se realizar el dbito
es de conocimiento exclusivo del sujeto
generador de rentas de primera categora
y del banco.
ii. Pago mediante tarjeta de crdito o dbito:
En esta modalidad, el sujeto generador
de rentas de primera categora ordena el
cargo en una tarjeta de crdito o dbito
del importe a pagar ingresado al sistema,
al operador de tarjeta de crdito o dbito
que seleccione de la relacin que tiene
habilitada SUNAT Virtual y con el cual
previamente existe afiliacin al servicio
de pagos por Internet.
I-3
En ambos casos, el sujeto generador de rentas de primera categora deber cancelar el

ntegro del importe a pagar consignado en la
declaracin, a travs de una nica transaccin
bancaria.
Artculo 4.- Causales de rechazo

Las causales de rechazo son las siguientes:
4.1 Tratndose del pago con dbito en cuenta:
a) Que el sujeto generador de rentas de primera
categora no posea cuenta afiliada.
b) Que la cuenta no posea los fondos suficientes
para cancelar el importe a pagar; o,
c) Que no se pueda establecer comunicacin
con el servicio de pago del banco.
4.2 Tratndose del pago mediante tarjeta de crdito o
dbito:
a) Que no se utilice una tarjeta de crdito o dbito afiliada al servicio de pagos por Internet.
b) Que la operacin mediante tarjeta de crdito
o dbito no sea aprobada por el operador de
la tarjeta de crdito o dbito correspondiente.
c) Que no se pueda establecer comunicacin con
el servicio de pago del operador de la tarjeta
de crdito o dbito.
4.3 En cualquier caso, cuando la recepcin de la declaracin y pago no se culmine por un corte en el
sistema.
Cuando se produzca alguna de las causales de
rechazo la declaracin ser considerada como no
presentada.
Artculo 5.- Del Formulario Virtual
N 1683Impuesto a la Renta de primera
categora

De no mediar ninguna de las causales de rechazo
sealadas en el artculo 4, SUNAT Operaciones en
Lnea generar el Formulario Virtual N 1683Impuesto a la Renta de primera categora, el mismo
que contendr el detalle de lo declarado y del pago
a cuenta realizado, as como el respectivo nmero
de orden.
El citado formulario podr ser impreso y, de solicitarlo el sujeto generador de renta de primera
categora, enviado al correo electrnico que ste
seale.

El sujeto generador de rentas de primera categora
entregar al arrendatario o subarrendatario, segn corresponda, una impresin del Formulario
Virtual N 1683Impuesto a la Renta de primera
categora.
I-4
Artculo 6.- Declaraciones sustitutorias y rectificatorias

La declaracin sustitutoria o rectificatoria del pago a
cuenta del Impuesto a la Renta de primera categora
podr ser efectuada a travs de SUNAT Virtual, considerando lo siguiente:
6.1 Por los perodos tributarios febrero de 2011 y
posteriores, podrn presentarse declaraciones
sustitutorias y rectificatorias y por los perodos
tributarios enero de 2008 a enero de 2011, declaraciones rectificatorias.
6.2 Las declaraciones rectificatorias proceden slo
respecto del dato correspondiente al monto sobre
el cual se calcula el pago a cuenta.
6.3 Cuando se sustituya o rectifique la declaracin, el
sujeto generador de rentas de primera categora
deber entregar al arrendatario o al subarrendatario, segn corresponda, una impresin del Formulario Virtual N 1683Impuesto a la Renta de primera
categora que resulte de dicha presentacin.
Artculo 7.- Uso opcional de SUNAT
Virtual
El uso de SUNAT Virtual para la declaracin y la realizacin del pago del Impuesto a la Renta de primera
categora no obligan al sujeto generador de rentas de
primera categora a utilizarlo en otras oportunidades.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
Primera.- Modificacin de datos
Para la modificacin de los datos del Formulario Virtual
N 1683Impuesto a la Renta de primera categora generado por SUNAT Virtual, se aplicar el procedimiento
establecido mediante la Resolucin de Superintendencia N 132-2004/SUNAT y norma modificatoria, respecto
del Formulario N 1683Impuesto a la Renta de primera
categora generado por el Sistema Pago Fcil.
Segunda.- Referencias
A partir de la entrada en vigencia de la presente Resolucin, las referencias efectuadas al Formulario Virtual N
1683Impuesto a la Renta de primera categora generado por el Sistema Pago Fcil, se entienden efectuadas
tambin al Formulario Virtual N 1683Impuesto a la
Renta de primera categora generado por SUNAT Virtual.
Tercera.- Vigencia
La presente resolucin entrar en vigencia a partir del
da siguiente al de su publicacin.
NAHIL LILIANA HIRSH CARRILLO
Instituto Pacfico
Establecen forma, condiciones y requisitos de la

comunicacin sobre enajenaciones de inmuebles o derechos
sobre los mismos, no sujetas al pago a cuenta del Impuesto a
la Renta de Segunda Categora
(...)
Artculo 1.- DEFINICIONES
a) Reglamento: Al reglamento de la Ley del Impuesto
a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N
122-94-EF, y normas modificatorias.
b) Enajenacin: La venta, permuta, cesin definitiva,
expropiacin, aporte a sociedades y, en general,
todo acto de disposicin por el que se transmita
el dominio a ttulo oneroso.

Cuando se mencione artculos sin indicar la norma
legal a la que corresponden se entendern referidos a la presente resolucin.
Artculo 2.- De las enajenaciones no
sujetas al pago a cuenta del Impuesto
De conformidad con el literal b.1) del inciso 1) del
artculo 53-B del reglamento, no est sujeta al pago a
cuenta del Impuesto a la Renta de segunda categora
la enajenacin del inmueble que constituye casa habitacin del enajenante, o del inmueble o derecho sobre
el mismo que origina una ganancia de capital por rentas
de tercera categora.
Tratndose de inmuebles o derechos sobre los mismos en copropiedad o en propiedad de una sociedad
conyugal, la enajenacin ser considerada no sujeta al
pago a cuenta respecto del co-propietario o cnyuge
enajenante para el cual el inmueble constituye casa
habitacin u origina una ganancia de capital por rentas
de tercera categora.
Artculo 3.- De la comunicacin de no
encontrarse obligado a efectuar pagos a
cuenta
Aprubase el modelo de Comunicacin de no encontrarse obligado a efectuar el pago a cuenta del Impuesto
a la Renta de segunda categora por enajenacin de
inmuebles o derechos sobre los mismos, a que se
refiere el literal b.1) del inciso 1) del artculo 53-B del
reglamento, el mismo que, como anexo, forma parte
integrante de la presente resolucin. Dicho modelo
deber ser reproducido o fotocopiado por el interesado.
La comunicacin a que se refiere el prrafo anterior
tiene carcter de declaracin jurada y deber estar
firmada por el enajenante o su representante legal,
de ser el caso.
Artculo 4.- De los obligados a presentar la comunicacin

Estn obligados a presentar la comunicacin a que se
refiere el artculo anterior todas las personas naturales,
sucesiones indivisas y sociedades conyugales que
optaron por tributar como tales, por las enajenaciones
no sujetas al pago a cuenta del Impuesto a la Renta
descritas en el artculo 2.
La comunicacin se efectuar de manera independiente por cada enajenacin del inmueble o derecho sobre
el mismo, que realice el enajenante.
Tratndose de inmuebles o derechos sobre los mismos
en copropiedad o en propiedad de una sociedad
conyugal que opt por tributar como tal, la obligacin de presentar la comunicacin corresponde a
cada co-propietario o cnyuge respecto del cual se
configure alguno de los supuestos descritos en el
artculo 2. Si ninguno de los cnyuges est obligado
a efectuar el pago a cuenta del Impuesto a la Renta
por la enajenacin, bastar la presentacin de una sola
comunicacin, en la que se indicar expresamente
dicha situacin.
Artculo 5.- De la presentacin de la
comunicacin
La presentacin de la comunicacin a que se refiere
el artculo 3 se realizar ante el notario o juez de paz
letrado o juez de paz, cuando cumplan funciones
notariales.
De conformidad con el inciso 2 del artculo 53-B del
reglamento, el notario, juez de paz letrado o juez de
paz deber insertar la comunicacin a que se refiere
el artculo 3 en la escritura pblica respectiva o
archivarla junto con el formulario registral, segn
corresponda.
Artculo 6.-
La presente resolucin entrar en vigencia al da siguiente de su publicacin
Grfico Web: Formulario
Formulario: Ver Formulario en www.sunat.gob.pe
I-5
Dictan normas sobre los pagos con carcter definitivo del

Impuesto a la Renta por rentas de segunda categora por
enajenacin de inmuebles o derechos sobre los mismos
(...)
Artculo 1.- MEDIO Y FORMA PARA EFECTUAR EL PAGO
Los contribuyentes que a partir del 1 de enero de 2009
hayan percibido renta neta de segunda categora por
la enajenacin de inmuebles o derechos sobre los mismos, debern realizar el pago del Impuesto a la Renta,
con carcter definitivo, a travs del Sistema Pago Fcil,
para lo cual proporcionarn la siguiente informacin:
a) Nmero de Registro nico de ContribuyentesRUC.
b) Perodo tributario, que corresponde al mes en que
se percibe la renta.
c) Cdigo de Tributo 3021 (Renta de segunda categoracuenta propia).
d) Importe a pagar.
Una vez efectuado el pago, las entidades bancarias
autorizadas por la SUNAT o esta ltima, segn corresponda, entregarn a los contribuyentes el Formulario
N 1662Boleta de Pago, en el que constar de manera
impresa la informacin a que se refiere el prrafo
anterior.
Artculo 2.- PLAZO PARA EFECTUAR EL
PAGO
El pago con carcter definitivo a que se refiere el artculo
anterior, se efectuar hasta el mes siguiente de percibida la
renta por la enajenacin del inmueble o los derechos sobre el mismo, dentro de los plazos previstos por el Cdigo
Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual.
De no efectuar el pago dentro del plazo establecido,
el enajenante deber incluir en el pago los intereses
moratorios generados desde el da siguiente a su vencimiento hasta la fecha de pago respectivo.
Artculo 3.- LUGAR DE PAGO
El pago se efectuar en los siguientes lugares:
a) Tratndose de los Principales Contribuyentes, en
los lugares fijados por la SUNAT para efectuar la
declaracin y pago de sus obligaciones tributarias.
b) Tratndose de los Medianos y Pequeos Contribuyentes, en las sucursales o agencias bancarias
autorizadas.
Artculo 4.- DOCUMENTO QUE DEBE PRESENTARSE AL NOTARIO
Los contribuyentes que hayan percibido renta neta de
segunda categora por la enajenacin de inmuebles
I-6
o derechos sobre los mismos, debern presentar al

notario el Formulario N 1662Boleta de Pago a que se
refiere el ltimo prrafo del artculo 1 de la presente
resolucin, para efecto de que se eleve a escritura
pblica el contrato correspondiente.
Artculo 5.- RESPONSABLES SOLIDARIOS
Los notarios que, de conformidad con lo dispuesto por
la Trigsimo Stima Disposicin Transitoria y Final del
Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta,
aprobado por el Decreto Supremo N 179-2004-EF y
normas modificatorias, sean responsables solidarios
con el contribuyente, debern efectuar el pago del
impuesto consignando los datos que correspondan
al enajenante, conforme a lo indicado en el artculo 1
de esta resolucin.
Primera.- La presente resolucin entrar en vigencia al
da siguiente de su publicacin.
Segunda.- Se aplicar de manera supletoria lo
dispuesto en la Resolucin de Superintendencia N
125-2003/SUNAT, en lo no previsto por la presente
resolucin.
Tercera.- En los casos en que de conformidad con lo
dispuesto en el Inciso f ) del artculo 39 del Reglamento
de la Ley del Impuesto a la Renta, el contribuyente deba
efectuar el pago del impuesto por rentas de segunda
categora, por no habrsele practicado la retencin a
que se refiere el artculo 72 del Texto nico Ordenado
de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N 179-2004-EF y normas modificatorias,
deber hacerlo aplicando las disposiciones contenidas
en la presente resolucin.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA TRANSITORIA
nica.- Los contribuyentes que, de acuerdo a la normatividad vigente al 31 de diciembre de 2008, deban
realizar pagos a cuenta por rentas de segunda categora
por la enajenacin de inmuebles o derechos sobre los
mismos, efectuarn tales pagos aplicando las disposiciones contenidas en la Resolucin de Superintendencia
N 181-2004/SUNAT.
GRACIELA ORTIZ ORIGGI
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria
Instituto Pacfico
Aprueba el Formulario Virtual para la Declaracin y Pago del

Impuesto a la Renta de Segunda Categora
(...)
CAPTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Para efecto de la presente resolucin se entender por:
a) Clave SOL: Al texto conformado por nmeros y
letras, de conocimiento exclusivo del usuario, que
asociado al Cdigo de Usuario otorga privacidad
b) Cdigo de Usuario: Al texto conformado por
nmeros y letras, que permite identificar al usuario
c) Cdigo Tributario: Al Texto nico Ordenado del
Cdigo Tributario, aprobado por Decreto Supremo
N 135-99-EF y normas modificatorias.
d) Declaracin: A la Declaracin Jurada del Impuesto
a la Renta de Segunda Categora por rentas distintas de los dividendos y cualquier otra forma de
distribucin de utilidades a que se refiere el inciso
i) del artculo 24 de la Ley del Impuesto a la Renta
y de las originadas por la enajenacin, redencin
o rescate de los bienes a que se refiere el inciso a)
del artculo 2 de la referida Ley.
e) Importe a pagar: Al monto consignado en la casilla del formulario virtual aprobado por el artculo
2 denominada Importe a pagar.
f ) Impuesto: Al Impuesto a la Renta.
g) Ley: Al Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo N
179-2004-EF y normas modificatorias.
h) Reglamento: Al reglamento de la Ley, aprobado
por Decreto Supremo N 122-94-EF y normas
modificatorias.
i) SUNAT Operaciones en Lnea: Al sistema informtico disponible en la Internet, que permite realizar
y la SUNAT.
j) SUNAT Virtual: Al Portal de la SUNAT en la Internet,

Cuando se mencionen artculos sin indicar la norma
a la que corresponden, se entendern referidos a
la presente resolucin.
Artculo 2.- APROBACIN DE FORMULARIO VIRTUAL
Aprubase el Formulario Virtual para la Declaracin y Pago
de Renta de Segunda Categora Cuenta Propia N 1665.
El citado formulario estar disponible en SUNAT Virtual
a partir del 1 de febrero de 2010.
Artculo 3.- OBLIGADOS A PRESENTAR LA

DECLARACIN Y MEDIO PARA EFECTUARLA
Se encuentran obligadas a presentar la Declaracin, las
personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades
conyugales que hubieses optado por tributar como tales,
domiciliadas en el pas, que hubieran percibido en un mes
las rentas netas de segunda categora que se sealan a
continuacin, distintas de los dividendos y cualquier otra
forma de distribucin de utilidades a que se refiere el
inciso i) del artculo 24 de la Ley, y de las originadas por
la enajenacin, redencin o rescate de los bienes a que se
refiere el inciso a) del artculo a) del artculo 2 de la Ley:
1. Provenientes de la enajenacin de inmuebles o
derechos sobre los mismos.
2. Otras rentas de segunda categora sobre las que no
se hubiere efectuado la retencin del Impuesto con
carcter definitivo a que se refiere el primer prrafo
del artculo 72 de la Ley.
La Declaracin deber realizarse a travs del formulario virtual a que se refiere el artculo anterior.
Artculo 4.- PLAZO PARA PRESENTAR LA
DECLARACIN Y EFECTUAR EL PAGO
La Declaracin y el pago con carcter definitivo debern
efectuarse hasta el mes siguiente de percibida la renta,
dentro de los plazos establecidos por Resolucin de
Superintendencia para las obligaciones tributarias de
liquidacin mensual, consignando el perodo correspondiente al mes en que se percibe dicha renta.
Artculo 5.- FORMA Y CONDICIONES PARA
LA PRESENTACIN DE LA DECLARACIN Y PAGO
DEL IMPUESTO
5.1. El formulario virtual a que se refiere el artculo 2,
deber ser utilizado para cumplir con la presentacin de la Declaracin correspondiente al perodo
tributario enero de 2010 y siguientes.
5.2. La Declaracin se presentar mediante SUNAT Virtual, para lo cual el deudor tributario deber ingresar a SUNAT Operaciones en Lnea con su Cdigo
de Usuario y Clave SOL, ubicar el Formulario Virtual
para la Declaracin y Pago de Renta de Segunda
Categora Cuenta Propia N 1665 y consignar la
informacin que corresponda siguiendo las indicaciones que se detallan en dicho formulario.
5.3. Los deudores tributarios presentarn, de corresponder:
i) Una declaracin por la renta percibida en cada
mes por concepto de enajenacin de inmuebles
I-7
o derechos sobre los mismos. Si la renta corresponde a la enajenacin de ms de un inmueble

o derecho sobre el mismo, deber presentarse
una declaracin por cada uno de ellos.
ii) Una declaracin por las rentas netas de segunda categora a que se refiere el numeral 2 del
artculo 3 percibidas en cada mes.
5.4. Para cancelar el Importe a pagar a travs de SUNAT
Virtual, el deudor tributario podr optar por alguna
de las modalidades que se indican a continuacin:
a) Pago mediante dbito en cuenta: En esta modalidad, el deudor tributario ordena el dbito
en cuenta del Importe a pagar indicado en el
formulario virtual al Banco que seleccione de la
relacin de Bancos que tiene habilitado SUNAT
Virtual y con el cual ha celebrado previamente
un Convenio de Afiliacin al Servicio de Pago
de tributos con cargo en cuenta.

La cuenta en la que se realizar el dbito es de
conocimiento exclusivo del deudor tributario
y del Banco.
b) Pago mediante tarjeta de crdito o dbito:
En esta modalidad, se ordena el cargo en una
tarjeta de crdito o dbito del importe a pagar
indicado en el formulario virtual al operador de
tarjeta de crdito o dbito que se seleccione
de la relacin que tiene habilitada SUNAT Virtual y con el cual previamente existe afiliacin
al servicio de pagos por Internet.
En ambos casos, el deudor tributario deber
cancelar el ntegro del Importe a pagar consignado en la declaracin, a travs de una nica
transaccin bancaria.
5.5. Adicionalmente a lo sealado en el numeral anterior,
se podr cancelar el importe a pagar consignado
en el formulario virtual a que se refiere el artculo 2
utilizado para la presentacin de la Declaracin, en
los Bancos Habilitados a que alude el inciso f ) del
artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N
038-2010-SUNAT, utilizando el Nmero de Pago SUNATNPS definido en el inciso e) del mismo artculo.
Para dicho efecto se deber tener en cuenta el
procedimiento establecido en la mencionada
resolucin de superintendencia.
Numeral 5.5 modificado por el artculo 1 de la Resolucin N
061-2012-SUNAT (23.03.12).
5.6. A efecto de presentar la declaracin y efectuar el

pago correspondiente a travs de SUNAT Virtual
o en su caso indicar que este ser realizado en los
Bancos Habilitados utilizando el NPS y generar el
mencionado nmero, el deudor tributario deber
seguir las indicaciones del sistema.
Numeral 5.6 incorporado por el artculo 1 de la Resolucin N
061-2012-SUNAT (23.03.12).
Artculo 6.- CAUSALES DE RECHAZO

Las causales de rechazo del formulario virtual son las
siguientes:
1. Tratndose del pago con dbito en cuenta:
I-8
a) Que el deudor tributario no posea cuenta

afiliada;
b) Que la cuenta no posea fondos suficientes para
cancelar el Importe a pagar; o,
c) Que no se pueda establecer comunicacin
2. Tratndose del pago mediante tarjetas de crdito
o dbito:
a) Que no se utilice una tarjeta de crdito o dbito afiliada al servicio de pagos por Internet.
b) Que la operacin mediante tarjeta de crdito
o dbito no sea aprobada por el operador de
tarjeta de crdito o dbito correspondiente.
c) Que no se pueda establecer comunicacin con
el servicio de pago del operador de tarjeta de
crdito o dbito.
3. En cualquier caso, cuando la Declaracin o la Declaracin y pago no se realicen por un corte en el
sistema.
4. Cuando se hubiera optado por realizar la cancelacin del importe a pagar en los Bancos Habilitados
utilizando el NPS y este no se genere por un corte
en el sistema.
Numeral 4 incorporado por el artculo 2 de la Resolucin N
061-2012-SUNAT (23.03.12)
Cuando se produzca alguna de las causales de

rechazo, la declaracin ser considerada como no
presentada.
Artculo 7.- CONSTANCIA DE PRESENTACIN

La constancia de presentacin de la Declaracin o,
de ser el caso, de la Declaracin y pago, es el nico
comprobante de la operacin efectuada por el deudor
tributario, la cual se emitir de acuerdo a lo siguiente:
1. Tratndose de declaraciones sin importe a pagar, de
no mediar causal de rechazo, SUNAT Operaciones
en Lnea emitir la constancia de presentacin
para el deudor tributario, la misma que contendr
el detalle de los declarado y el respectivo nmero
de orden.
2. En el caso de declaraciones con Importe a pagar que
haya sido cancelado mediante dbito en cuenta, de
no mediar causal de rechazo, SUNAT Operaciones
en Lnea emitir la constancia de presentacin de
la Declaracin y pago para el deudor tributario, en
la que se indicar el detalle de los declarado y de la
operacin de pago realizada a travs del Banco, as
como el respectivo nmero de orden.
3. Tratndose de declaraciones con Importe a pagar
que haya sido cancelado mediante tarjeta de
crdito o dbito, de no mediar causal de rechazo,
SUNAT Operaciones en Lnea emitir la constancia
de presentacin de la Declaracin y pago para el
deudor tributario, en la que se indicar el detalle de
lo declarado y de la operacin de pago realizada,
as como el respectivo nmero de orden.
Instituto Pacfico
4. Tratndose de declaraciones en las que se opte por

realizar la cancelacin del importe a pagar en los
Bancos Habilitados utilizando el NPS, de no mediar
causal de rechazo, el sistema de la SUNAT emitir
la constancia de presentacin de la Declaracin
para el deudor tributario, la misma que contendr
el detalle de lo declarado, y el nmero de orden.
Numeral 4 incorporado por el artculo 3 de la Resolucin N
061-2012-SUNAT (23.03.12)
La referida constancia podr ser impresa y, de

solicitarlo el deudor tributario, enviada al correo
electrnico que ste seale.
Artculo 8.- Declaracin Sustitutoria

o Rectificatoria
8.1. La presentacin de la declaracin sustitutoria y
rectificatoria se efectuar utilizando el formulario
virtual a que se refiere el artculo 2.
8.2. Para efecto de la sustitucin o rectificacin deber
ingresarse nuevamente todos los datos de la declaracin que se sustituye o rectifica, inclusive aquella
informacin que no se desea sustituir o rectificar.
Primera.- VIGENCIA
La presente resolucin entrar en vigencia al da
siguiente de su publicacin en el Diario Oficial El Peruano, salvo lo dispuesto en la Segunda Disposicin
Complementaria Final que entrar en vigencia a partir

del 1 de febrero de 2010.
Segunda.- DOCUMENTO QUE DEBE PRESENTARSE
AL NOTARIO
Los contribuyentes que hayan percibido renta neta de
segunda categora por la enajenacin de inmuebles o
derechos sobre los mismos debern presentar al notario,
para efecto de que se eleve a escritura pblica el contrato
correspondiente, cualquiera de los siguientes documentos:
a) La constancia de presentacin de la Declaracin y
pago referida en los numerales 2 y 3 del artculo 7.
b) La constancia generada por el Sistema Pago Fcil
como resultado del pago efectuado mediante el
Formulario N 1662Boleta de Pago.
c) Impresin o fotocopia del NPS generado de
acuerdo a lo establecido en el inciso c) del artculo 8 de la Resolucin de Superintendencia N
038-2010-SUNAT, as como la constancia generada
por el Sistema Pago Fcil como resultado del pago
de los conceptos asociados a dicho NPS efectuado
mediante el Formulario N 1663Boleta de Pago.
Segunda Disposicin sustituida por el artculo 4 de la Resolucin N 061-2012-SUNAT (23.03.12).

I-9
Aprueban modelo de comunicacin de no encontrarse

obligado a efectuar el pago definitivo del Impuesto a la
Renta de Segunda Categora por enajenacin de inmuebles
o derechos sobre los mismos
(...)
a) Reglamento: Al reglamento de la Ley del Impuesto
a la Renta aprobado por Decreto Supremo N 12294-EF y normas modificatorias.
b) Impuesto: Al Impuesto a la Renta de segunda
categora.
a la que corresponden, se entendern referidos a la
presente resolucin.
Artculo 2.- DE LA COMUNICACIN DE NO
ENCONTRARSE OBLIGADO A EFECTUAR EL PAGO
DEL IMPUESTO
Aprubase el modelo de Comunicacin de no encontrarse obligado a efectuar el pago definitivo del Impuesto a la Renta de segunda categora por enajenacin
de inmuebles o derechos sobre los mismos, a que se
refiere el literal b.1) del numeral 1 del artculo 53-B del
Reglamento, el mismo que, como anexo, forma parte
integrante de la presente resolucin. Dicho modelo
se encontrar a disposicin de los interesados en la
pgina web de la SUNAT, cuya direccin es http://www.
sunat.gob.pe, en la misma fecha de publicacin de la
presente resolucin.
La comunicacin a que se refiere el prrafo anterior
tiene carcter de declaracin jurada y deber estar
firmada por el enajenante o su representante legal,
de ser el caso.
Artculo 3.- DE LOS OBLIGADOS A PRESENTAR LA COMUNICACIN
La comunicacin a que se refiere el artculo 2 deber
ser presentada por todas las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales que optaron
por tributar como tales, que enajenen inmuebles o
derechos sobre los mismos cuando se encuentren en
cualquiera de los siguientes supuestos:
a) La ganancia de capital proveniente de dicha enajenacin constituya renta de tercera categora.
b) El inmueble enajenado sea su casa habitacin, para
lo cual deber adjuntar el ttulo de propiedad que
I-10
acredite su condicin de propietario del inmueble

objeto de enajenacin por un periodo no menor
de dos (2) aos, Los dispuesto en el presente literal
incluye a los derechos sobre el inmueble.
c) No exista Impuesto por pagar.
La comunicacin se efectuar de manera independiente por la enajenacin de cada inmueble o
derecho sobre el mismo, que realice el enajenante.
Tratndose de inmuebles o derechos sobre los
mismos en copropiedad o en propiedad de una
sociedad conyugal que opt por tributar como
tal, la obligacin de presentar la comunicacin
corresponde a cada copropietario o cnyuge
respecto del cual se configure alguno de los
supuestos descritos en el primer prrafo del
presente artculo. Si ninguno de los cnyuges
est obligado a efectuar el pago del Impuesto
por la enajenacin, bastar la presentacin de
una sola comunicacin, en la que se indicar
expresamente dicha situacin.
Artculo 4.- DE LA PRESENTACIN DE LA
COMUNICACIN
La presentacin de la comunicacin a que se refiere
el artculo 2 se realizar ante el Notario o Juez de Paz
Letrado o Juez de Paz, cuando cumplan funciones
notariales de acuerdo con la ley de la materia.
De conformidad con el numeral 2 del artculo 53-B del
Reglamento, el Notario, Juez de Paz Letrado o Juez de
Paz deber insertar la comunicacin a que se refiere el
artculo 2 en la escritura pblica respectiva o archivarla
junto con el formulario registral, segn corresponda.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA FINAL
nica.- VIGENCIA
La presente resolucin entrar en vigencia al da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial El Peruano.
Ver anexo en: www.sunat.gob.pe
Instituto Pacfico
Norman la presentacin de declaraciones mediante el

Programa de Declaracin Telemtica (PDT) para los sujetos
perceptores de Rentas de Cuarta Categora
(...)
Para efecto de la presente resolucin se tendrn en
consideracin las siguientes definiciones:
1. PDT Trabajadores Independientes: Al Programa
de Declaracin Telemtica que genera el Formulario Virtual N 616, desarrollado por la SUNAT para
efecto de cumplir con la declaracin y pago del
Impuesto a la Renta de cuarta categoracuenta
propia e Impuesto Extraordinario de Solidaridad
cuenta propia.
2. Declaracin: Aquella determinativa por la cual el
deudor tributario declara ante la SUNAT la realizacin
del hecho generador de la obligacin tributaria, y seala la base imponible y la cuanta del Impuesto a la
Renta de cuarta categoracuenta propia e Impuesto
Extraordinario de Solidaridadcuenta propia.
3. Impuesto a la Renta: Impuesto a la Renta de
cuarta categoracuenta propia
4. IES: Impuesto Extraordinario de Solidaridadcuenta propia
5. TUO de la Ley del Impuesto a la Renta: Texto
nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta,
aprobado por Decreto Supremo N 054-99-EF y
normas modificatorias.

Cuando se mencionen artculos sin indicar la norma legal a la que corresponden, se entendern
referidos a la presente resolucin.
Artculo 2.- ALCANCE
El presente dispositivo regula la presentacin de la
Declaracin y pago mensual, utilizando el PDT Trabajadores Independientes, de los conceptos que a
continuacin se sealan:
a) Impuesto a la Renta, correspondiente a los contribuyentes que perciban rentas de cuarta categora
de acuerdo a lo dispuesto en el artculo 33 del TUO
de la Ley del Impuesto a la Renta;
b) IES, correspondiente a los contribuyentes que se encuentran obligados a tributar por dicho impuesto.
La determinacin de los conceptos mencionados en
el presente artculo constituyen obligaciones independientes entre s, aun cuando se realicen en el mismo PDT
Trabajadores Independientes, debiendo consignar la
totalidad de la informacin que se seale en las ayudas
del mencionado PDT.
Artculo 3.- SUJETOS OBLIGADOS A PRESENTAR EL PDT TRABAJADORES INDEPENDIENTES

Debern utilizar el PDT Trabajadores Independientes
las personas naturales, los directores de empresas,
sndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas
y los que desempeen funciones de actividades similares, siempre que se encuentren obligados a cumplir
con declarar y realizar el pago a cuenta mensual por
concepto de rentas de cuarta categora de acuerdo
a lo dispuesto en el TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta as como de la Declaracin y pago mensual por
concepto de IES; y que cumplan por lo menos una de
las siguientes condiciones:
a) Hayan pertenecido o pertenezcan a algn directorio de Principales Contribuyentes.
b) Cuando, a partir del 1 de noviembre del ao 2002,
sus ingresos brutos por concepto de rentas de
cuarta categora a declarar en el mes sean superiores a una (1) UIT.
c) Tengan un saldo a su favor por concepto del Impuesto a la Renta, consignado en la declaracin
jurada anual del referido tributo correspondiente
al ejercicio gravable anterior y/o saldo a favor del
IES.
d) Tengan otros crditos permitidos por la Ley del
Impuesto a la Renta.
e) Hubieran emitido notas de crdito modificando sus
Recibos por Honorarios Profesionales conforme lo
dispuesto en el Reglamento de Comprobantes de
Pago.
Artculo 4.- USO DEL PDT TRABAJADORES
INDEPENDIENTES
Para el uso del PDT Trabajadores Independientes se
deber tener en cuenta lo siguiente:
4.1 Los deudores tributarios que en virtud del presente dispositivo hubieran adquirido o adquieran
la obligacin de presentar su Declaracin correspondiente al Impuesto a la Renta e IES utilizando el
PDT Trabajadores Independientes, debern seguir
empleando este medio para generar dicha Declaracin, inclusive cuando ya no cumplan con alguna
de las condiciones establecidas en el artculo 3.
4.2 El PDT Trabajadores Independientes podr ser utilizado por aquellos sujetos que sin estar obligados
a emplearlo opten por presentar sus Declaraciones
I-11
determinativas por concepto del Impuesto a la

Renta e IES a travs de dicho medio. A partir de la
fecha en que se ejerza la referida opcin, las Declaraciones por concepto de Impuesto a la Renta
y/o IES que se presenten a la SUNAT debern ser
elaboradas utilizando este medio.
El PDT Trabajadores Independientes ser utilizado para
efectuar la Declaracin y pago de los perodos correspondientes a enero de 1999 en adelante.
Artculo 5.- FECHA A PARTIR DE LA CUAL
SE UTILIZAR EL PDT TRABAJADORES INDEPENDIENTES
La utilizacin del PDT Trabajadores Independientes ser
obligatoria para los deudores tributarios sealados en
el artculo 3, a partir del 1 de noviembre del ao 2002.
Sin perjuicio de lo sealado en el prrafo anterior, los
deudores tributarios antes mencionados, as como
aquellos que opten por hacer uso del PDT Trabajadores
Independientes sin estar obligados, podrn utilizar el
mismo a partir del da siguiente de la publicacin del
presente dispositivo.
Artculo 6.- LUGAR DE PRESENTACIN DEL
PDT TRABAJADORES INDEPENDIENTES
El PDT Trabajadores Independientes ser presentado
en los siguientes lugares:
1. Tratndose de Principales Contribuyentes, en la Oficina de Principales Contribuyentes de la SUNAT que
corresponda al deudor tributario o en los lugares que
dicha Institucin hubiere designado para tal efecto.
2. Tratndose de Medianos y Pequeos Contribuyentes, en las sucursales y agencias de la red bancaria
autorizadas a recibir el mencionado PDT
Artculo 7.- FORMA, CONDICIONES GENERALES PARA LA UTILIZACIN Y PRESENTACIN
DEL PDT TRABAJADORES INDEPENDIENTES,
PRESENTACIN DE DISQUETE Y CONSTANCIA DE
RESENTACIN O RECHAZO
La forma, condiciones generales para la utilizacin y
presentacin del PDT Trabajadores Independientes, los
motivos de rechazo del disquete o de la informacin
contenida en stos y la constancia de presentacin o de
rechazo del referido PDT, se sujetarn a lo establecido
en las Resoluciones de Superintendencia Ns. 002-2000/
SUNAT, 143-2000/SUNAT y 129-2002/SUNAT.
Artculo 8.- DECLARACIONES SUSTITUTORIAS Y RECTIFICATORIAS
Las declaraciones sustitutorias y rectificatorias se presentarn teniendo en cuenta lo siguiente:
8.1 Si la Declaracin original se presenta utilizando el
PDT Trabajadores Independientes, la declaracin
I-12
sustitutoria o la rectificatoria deber efectuarse a

travs de dicho medio.
8.2 Si la Declaracin original correspondiente a los
perodos tributarios de enero de 1999 en adelante, fue presentada utilizando formularios fsicos
preimpresos en papel, el contribuyente deber
presentar su declaracin sustitutoria o rectificatoria
empleando el PDT Trabajadores Independientes,
en caso se encuentre obligado a utilizar este medio.
8.3 Si las declaraciones a sustituir o rectificar corresponden a perodos tributarios mensuales anteriores
al perodo Enero de 1999, se deber utilizar el
formulario fsico preimpreso correspondiente.

A partir de la fecha en que se opte por presentar la
declaracin sustitutoria o rectificatoria utilizando el
formulario virtual generado por el PDT Trabajadores
Independientes, las Declaraciones que se presenten a la SUNAT debern ser elaboradas utilizando
este medio.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES
Primera.- DEUDORES TRIBUTARIOS OMISOS A LA
PRESENTACIN DE DECLARACIONES
Los sujetos sealados en el artculo 3, que a la fecha de
publicacin de la presente norma se encuentren omisos
a la presentacin de declaraciones juradas correspondientes a los perodos tributarios de enero de 1999 y
siguientes estn obligados a utilizar el PDT Trabajadores
Independientes para efectuar su Declaracin.
Si las declaraciones corresponden a perodos tributarios
mensuales anteriores a enero de 1999, deber utilizarse
el formulario N 116Trabajadores Independientes.
Segunda.- APROBACIN Y DISTRIBUCIN DEL PDT
TRABAJADORES INDEPENDIENTES
Aprubese el Formulario Virtual N 616PDT Trabajadores Independientes.
A partir del da siguiente de publicada la presente
norma, el PDT Trabajadores Independientes estar a
disposicin de los deudores tributarios en Internet en
la siguiente pgina web: http://www.sunat.gob.pe.
Tercera.- DEROGATORIA DEL FORMULARIO N 216
Djese sin efecto a partir del 1 de noviembre del ao
2002, el Formulario N 216Trabajadores Independientes utilizado por los Principales Contribuyentes para la
declaracin y pago a cuenta mensual del Impuesto
a la Renta y del pago mensual del IES a cargo de los
Trabajadores Independientes.
Regstrese, comunquese y publquese
Instituto Pacfico
Aprueban el Formulario Virtual N 616 Simplificado

Trabajadores Independientes para la Declaracin y el Pago
a Cuenta Mensual a travs de SUNAT Virtual de los Sujetos
Perceptores de Rentas de Cuarta Categora
(...)
a) Bancos Habilitados: A las entidades bancarias
a que se refiere el inciso f ) del Artculo 1 de la
Resolucin de Superintendencia N 038-2010/
SUNAT que dicta medidas para facilitar el pago de
la deuda tributaria a travs de SUNAT Virtual o en
los Bancos Habilitados utilizando el Nmero de
Pago SUNAT-NPS, y norma modificatoria.
b) Clave SOL: Al texto conformado por nmeros y
letras de conocimiento exclusivo del usuario, que
asociado al Cdigo de Usuario, otorga privacidad
c) Cdigo de Usuario: Al texto conformado por
nmeros y letras que permite identificar al usuario
d) Importe a pagar: Al monto consignado en la casilla
del formulario virtual que se aprueba en el artculo
3 de la presente resolucin, denominada Importe
a pagar.
e) NPS: Al Nmero de Pago SUNAT a que se refiere el
inciso e) del Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 038-2010/SUNAT que dicta medidas
para facilitar el pago de la deuda tributaria a travs de
SUNAT Virtual o en los Bancos Habilitados utilizando el
Nmero de Pago SUNAT-NPS, y norma modificatoria.
f ) PDT Trabajadores Independientes: Al Formulario
Virtual N 616PDT Trabajadores Independientes,
aprobado mediante la Resolucin de Superintendencia N 138-2002/SUNAT.
g) Sistema de Emisin Electrnica: Al sistema a que
se refiere el Artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 182-2008/SUNAT que implementa la
emisin electrnica del Recibo por Honorarios y el
llevado del Libro de Ingresos y Gastos de manera
electrnica, y norma modificatoria.
h) Sujeto perceptor de rentas de cuarta categora: A
la persona natural que obtiene las rentas referidas en
el artculo 33 del Texto nico Ordenado de la Ley del
Impuesto a la Renta aprobado mediante el Decreto
Supremo N 179-2004-EF y normas modificatorias.
i) SUNAT Operaciones en Lnea: Al sistema informtico disponible en la Internet que permite realizar
operaciones en forma telemtica entre el usuario
y la SUNAT.
SUNAT Virtual: Al Portal de la SUNAT en la Internet

Cuando se mencione un artculo sin indicar la norma
legal a la que corresponde, se entender referido a la
presente resolucin.
j)
Artculo 2.- MBITO DE APLICACIN

La presente resolucin tiene por finalidad aprobar las
normas para que los sujetos perceptores de rentas de
cuarta categora puedan, de manera opcional, utilizar
el formulario virtual que se aprueba en el artculo 3
para presentar la declaracin y realizar el pago a cuenta
mensual del Impuesto a la Renta de cuarta categora a
travs de SUNAT Virtual.
Artculo 3.- APROBACIN DEL FORMULARIO VIRTUAL N 616-SIMPLIFICADO TRABAJADORES INDEPENDIENTES
Aprubase el Formulario Virtual N 616Simplificado
Trabajadores Independientes, el cual estar disponible
en SUNAT Virtual a partir del 1 de julio de 2011.
Artculo 4.- SUJETOS QUE PUEDEN UTILIZAR EL FORMULARIO VIRTUAL N 616SIMPLIFICADO TRABAJADORES INDEPENDIENTES
El Formulario Virtual N 616Simplificado Trabajadores
Independientes podr ser utilizado por el sujeto perceptor de rentas de cuarta categora que cuente con
Cdigo de Usuario y Clave SOL, siempre que:
a) De estar obligado a utilizar el PDT Trabajadores Independientes, no necesite consignar informacin
en alguna de las siguientes casillas del citado PDT:
- Saldo a favor del perodo anterior (casilla 344).
- Compensacinsaldo a favor del exportador
(casilla 346).
- Otros crditos permitidos por Ley (casilla 347).

En el caso que utilice el Formulario preimpreso N
116 Trabajadores Independientes, no necesite
consignar informacin en la casilla 344 Saldo a
favor del perodo anterior.
b) Deba utilizar el Sistema de Emisin Electrnica por
el perodo a declarar.
c) De no encontrarse afiliado al Sistema de Emisin
Electrnica por el perodo a declarar, al ingresar
las rentas percibidas no necesite emplear ms de
diez (10) filas del rubro Detalle de comprobantes
de pago del Formulario Virtual N 616Simplifi-
I-13
cado Trabajadores Independientes para informar

los recibos por honorarios y las notas de crdito
emitidas as como los ingresos percibidos por las
funciones de directores de empresas, albaceas,
sndicos, gestores de negocios, mandatarios y
actividades similares, incluyendo el desempeo
de las funciones de regidor municipal o consejero regional, por las cuales perciba dietas y se
encuentre exceptuado de la obligacin de emitir
comprobantes de pago.
Artculo 5.- FORMA Y CONDICIONES PARA
LA PRESENTACIN DE LA DECLARACIN Y PAGO
A CUENTA MENSUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
DE CUARTA CATEGORIA
5.1 El Formulario Virtual N 616Simplificado Trabajadores Independientes podr ser utilizado para
cumplir con la presentacin de la declaracin
y la realizacin del pago a cuenta mensual del
Impuesto a la Renta de cuarta categora por los
perodos tributarios junio de 2011 y posteriores.
Adicionalmente, el citado formulario podr ser
utilizado por los omisos a la presentacin de las
declaraciones correspondientes a los perodos
tributarios enero de 2008 y siguientes.
5.2 La presentacin de la declaracin mediante el
Formulario Virtual N 616Simplificado Trabajadores Independientes se realizar a travs de SUNAT
Virtual, para lo cual el sujeto perceptor de rentas
de cuarta categora deber:
a) Ingresar a SUNAT Operaciones en Lnea con el
Cdigo de Usuario y la Clave SOL.
b) Ubicar el Formulario Virtual N 616Simplificado Trabajadores Independientes e ingresar
la informacin que corresponda al perodo
tributario a declarar siguiendo las indicaciones
que se detallan en dicho formulario, teniendo
en cuenta que:
b.1 Si por el referido perodo debe utilizar el
Sistema de Emisin Electrnica, de manera
automtica se incorporar en el rubro
Detalle de comprobantes de pago la informacin registrada en el citado sistema.
b.2 Si por el referido perodo no se encuentra
afiliado al Sistema de Emisin Electrnica
deber consignar la informacin sealada
en el inciso c) del artculo 4 de la presente
resolucin, siempre que cumpla con el
supuesto indicado en el mismo.
Literal b.2 sustituido por la nica Disposicin Complementaria Modificatoria de la Resolucin N 093-2012-SUNAT (26.04.2012).
5.3. Para cancelar el Importe a pagar a travs de SUNAT

Virtual, se podr optar por alguna de las modalidades que se indican a continuacin:
a) Pago mediante dbito en cuenta: En esta modalidad, se ordena el dbito en cuenta del Importe a
I-14
pagar al banco que se seleccione de la relacin de

bancos que tiene habilitada SUNAT Virtual y con el
cual se ha celebrado previamente un convenio de
afiliacin al servicio de pago de tributos con cargo
en cuenta.
La cuenta en la que se realizar el dbito es de
conocimiento exclusivo del sujeto perceptor de
rentas de cuarta categora y del banco.
b) Pago mediante tarjeta de crdito o dbito: En esta
modalidad, se ordena el cargo en una tarjeta de
crdito o dbito del Importe a pagar al operador
de la tarjeta de crdito o dbito que se seleccione
de la relacin que tiene habilitada SUNAT Virtual y
con el cual previamente existe afiliacin al servicio
de pagos por Internet.
5.4 Adicionalmente, se podr cancelar el Importe a pagar en los Bancos Habilitados utilizando el NPS, para
lo cual se seguir el procedimiento establecido en
el artculo 8 de la Resolucin de Superintendencia
N 038-2010/SUNAT y norma modificatoria, as
como las instrucciones del sistema.
Artculo 6.- CAUSALES DE RECHAZO DEL
FORMULARIO VIRTUAL N 616SIMPLIFICADO
TRABAJADORES INDEPENDIENTES
Las causales de rechazo del Formulario Virtual N
616Simplificado Trabajadores Independientes, son
las siguientes:
a) Tratndose del pago con dbito en cuenta:
i. Que el sujeto perceptor de rentas de cuarta
categora no posea cuenta afiliada.
ii. Que la cuenta no posea los fondos suficientes
para cancelar el Importe a pagar; o,
iii. Que no se pueda establecer comunicacin
b) Tratndose del pago mediante tarjeta de crdito o
dbito:
i. Que no se utilice una tarjeta de crdito o dbito afiliada al servicio de pagos por Internet.
ii. Que la operacin mediante tarjeta de crdito
o dbito no sea aprobada por el emisor o por
el operador de la tarjeta de crdito o dbito
correspondiente.
iii. Que no se pueda establecer comunicacin con
el servicio de pago del operador de la tarjeta
de crdito o dbito.
c) En cualquier caso, cuando la recepcin de la declaracin y pago no se culmine por un corte en el
sistema.
d) Cuando se hubiera optado por realizar la cancelacin del Importe a pagar en los Bancos Habilitados
utilizando el NPS y este no se genere por un corte
en el sistema.
Cuando se produzca alguna de las causales de rechazo
la declaracin ser considerada como no presentada.
Instituto Pacfico
Artculo 7.- CONSTANCIA DE PRESENTACIN DE LA DECLARACIN

7.1. La constancia de presentacin es el nico comprobante de la operacin efectuada, la cual se emitir
de acuerdo a lo siguiente:
a) Tratndose de declaraciones sin Importe a
pagar, de no mediar causal de rechazo, SUNAT
Operaciones en Lnea emitir la constancia
de presentacin para el sujeto perceptor de
rentas de cuarta categora, la misma que contendr el detalle de lo declarado y el respectivo
nmero de orden.
b) En el caso de declaraciones con Importe a
pagar que haya sido cancelado mediante
dbito en cuenta, de no mediar causal de rechazo, SUNAT Operaciones en Lnea emitir la
constancia de presentacin de la declaracin
y pago en la que se indicar el detalle de lo
declarado y de la operacin de pago realizada a travs del banco, as como el respectivo
nmero de orden.
c) Tratndose de declaraciones con Importe a pagar que haya sido cancelada mediante tarjeta
de crdito o dbito, de no mediar causal de rechazo, SUNAT Operaciones en Lnea emitir la
constancia de presentacin de la declaracin
y pago, en la que se indicar el detalle de lo
declarado y de la operacin realizada as como
el respectivo nmero de orden.
d) Tratndose de declaraciones en las que se
opte por realizar la cancelacin del Importe a
pagar en los Bancos Habilitados utilizando el
NPS, de no mediar causal de rechazo, SUNAT
Operaciones en Lnea emitir la constancia de
presentacin de la declaracin para el sujeto
perceptor de rentas de cuarta categora, la misma que contendr el detalle de lo declarado y
el nmero de orden.
7.2 La referida constancia podr ser impresa, guardada
y/o enviada al correo electrnico que seale el
sujeto perceptor de rentas de cuarta categora.
Artculo 8.- PRESENTACIN POSTERIOR DE
NUEVAS DECLARACIONES
La presentacin de las declaraciones originales, rectificatorias o sustitutorias mediante SUNAT Virtual utilizando
el Formulario Virtual N 616Simplificado Trabajadores
Independientes, no obliga al sujeto perceptor de rentas
de cuarta categora a utilizarlo en otras oportunidades.
Artculo 9.- DECLARACIN SUSTITUTORIA
O RECTIFICATORIA
9.1 El sujeto perceptor de rentas de cuarta categora
podr utilizar el Formulario Virtual N 616Simplificado Trabajadores Independientes para sustituir
o rectificar su declaracin original presentada
mediante el PDT Trabajadores Independientes o
el Formulario preimpreso N 116 Trabajadores
Independientes, siempre que respecto de la deA c tua lida d E mpr esari al
claracin sustitutoria o rectificatoria cumpla con

lo dispuesto en el artculo 4.
La declaracin sustitutoria podr ser presentada
por los perodos tributarios junio de 2011 y posteriores. La declaracin rectificatoria podr ser
presentada por los perodos tributarios enero de
2008 y posteriores.
9.2 La declaracin presentada mediante el Formulario
Virtual N 616Simplificado Trabajadores Independientes podr ser sustituida o rectificada a travs
del mismo formulario, del PDT Trabajadores Independientes o del Formulario preimpreso N 116
Trabajadores Independientes, segn corresponda.
9.3 Para sustituir o rectificar la declaracin se deber
consignar todos los datos del Formulario Virtual
N 616Simplificado Trabajadores Independientes,
inclusive aquella informacin que no se desea
sustituir o rectificar.
nica.- VIGENCIA
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
MODIFICATORIAS
Primera.- MODIFICACIN DE LA RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA N 038-2010/SUNAT Y NORMA
MODIFICATORIA
Sustityase el inciso c) del artculo 3 y el inciso b) del
artculo 8 de la Resolucin de Superintendencia N
038-2010/SUNAT y norma modificatoria, de acuerdo
a lo siguiente:
Artculo 3.- DE LOS CONCEPTOS QUE PODRN PAGARSE A TRAVS DE SUNAT VIRTUAL O EN LOS BANCOS
HABILITADOS UTILIZANDO EL NPS
Los deudores tributarios podrn efectuar el pago a
travs de SUNAT Virtual o en los Bancos Habilitados
utilizando el NPS de:
()
c. El Importe a pagar consignado en el formulario virtual utilizado para presentar la declaracin, siempre
que mediante resolucin de superintendencia se
haya dispuesto o se disponga que el citado Importe
podr ser cancelado utilizando el NPS.
().
Artculo 8.- DEL PROCEDIMIENTO PARA EFECTUAR EL
PAGO EN LOS BANCOS HABILITADOS UTILIZANDO EL
NPS
()
b) Ingresar la informacin de la deuda tributaria que
se desee asociar al NPS para lo cual se deber:
i. Ubicar la opcin Boleta de Pago e ingresar los
datos que el sistema solicite respecto de los
conceptos a que se refieren los incisos a) y b)
del artculo 3.
I-15
ii. En el caso de las declaraciones a presentar a

travs de SUNAT Virtual utilizando un formulario
virtual que est siendo elaborado consignando
un Importe a pagar, respecto del cual se hubiera
establecido o establezca que este podr ser
cancelado utilizando el NPS, optar por indicar
que dicho pago se realizar haciendo uso del
citado nmero.
Se podr asociar al NPS varias deudas, aun cuando correspondan a ms de uno de los conceptos del artculo 3,
siempre que se vaya a realizar el pago del monto total de
la deuda tributaria asociada al NPS en un solo momento.
().
Segunda.- MODIFICACIN DE LA RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA N 012-2011/SUNAT
Sustityase el inciso d) del numeral 7.1 del artculo 7
I-16
de la Resolucin de Superintendencia N 012-2011/

SUNAT, por el siguiente texto:
()
d. Tratndose de declaraciones en las que se opte por
realizar la cancelacin del Importe a pagar en los
Bancos Habilitados utilizando el NPS, de no mediar
causal de rechazo, el sistema de la SUNAT emitir la
constancia de presentacin de la Declaracin para el
deudor tributario, la misma que contendr el detalle
de lo declarado y el respectivo nmero de orden.
(.).
Instituto Pacfico
Dictan normas complementarias para el pago de las cuotas

del Impuesto Temporal a los Activos Netos
(...)
a) Clave de acceso: Al texto conformado por
nmeros y letras, de conocimiento exclusivo
del usuario, que asociado al Cdigo de Usuario
otorga privacidad en el acceso a SUNAT Operaciones en Lnea, segn lo dispuesto en el inciso
e) del artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 109-2000/SUNAT. Respecto al uso
de la clave de acceso, el artculo 6 de la referida
Resolucin, seala que es responsabilidad del
deudor tributario tomar las debidas medidas
de seguridad, aadiendo que, en ese sentido,
se entiende que la operacin ha sido efectuada
por el deudor tributario en todos aquellos casos
en los que para acceder a SUNAT Operaciones
en Lnea se haya utilizado el Cdigo de Usuario
y la Clave de Acceso otorga- das por la SUNAT, as
como los Cdigos de Usuario y Claves de Acceso
generadas por el deudor tributario.
b) Cdigo de usuario: Al texto conformado por
nmeros y letras que permite identificar al usuario
que ingresa a SUNAT Operaciones en Lnea, segn
lo dispuesto en inciso d) del artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 109-2000/SUNAT.

RECTIFICADO POR FE DE ERRATAS (01.05.05)
c) Sistema PagoFcil: Al sistema a travs del cual los
deudores tributarios declararn y/o pagarnsus
obligaciones tributarias, prescindiendo del uso de
los formularios preimpresos.
d) SUNAT Operaciones en Lnea (SOL): Al sistema
informtico disponible en Internet, regulado por el
inciso a) del artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 109-2000/SUNAT y normas modificatorias, el cual permite que se realicen operaciones
en forma telemtica entre el Usuario y la SUNAT.
e) SUNAT Virtual: Al Portal de la SUNAT en la Internet,
Artculo 2.- APROBACIN DEL FORMULARIO DE COMPENSACIN
Aprubase el Formulario de Compensacin, Formulario
Virtual N 1648, que ser presentado por los contribuyentes que realicen actividades de exportacin que
hubiesen optado por la forma de pago fraccionada y
decidan compensar las cuotas del lTAN con el saldo a
favor materia de beneficio.
A partir del da siguiente a la publicacin de la presente

Resolucin, el mencionado formulario virtual estar
a disposicin de los deudores tributarios en SUNAT
Virtual, para lo cual los contribuyentes debern contar
previamente con el Cdigo de Usuario y la Clave de
Acceso a SUNAT Operaciones en Lnea.
El formulario de compensacin deber ser debidamente llenado indicando como Concepto, el saldo a favor
materia de beneficio, e informando los datos referidos
al perodo tributario y monto a compensar.
Artculo 3.- DE LA COMPENSACIN Y PAGO
DE LAS CUOTAS DEL ITAN
La presentacin del Formulario Virtual N 1648 as como
el pago de las cuotas del lTAN, de la segunda a la novena, de los contribuyentes que realicen actividades de
exportacin que hayan optado por el pago fraccionado
del lTAN y lo efecten a travs de la compensacin del
saldo a favor materia de beneficio, se efectuar en los
plazos previstos para la declaracin y pago de tributos
de liquidacin mensual correspondientes a los perodos
de abril a noviembre del ejercicio al que corresponda la
compensacin o el pago, respectivamente.
El Formulario Virtual N 1648 ser presentado a travs
de SUNAT Virtual y, siempre que no exista alguno de los
motivos de rechazo previstos en el artculo siguiente, el
sistema generar por este medio, de manera automtica, la Constancia de Presentacin en la cual constar
el nmero de orden del formulario, la que podr ser
impresa.
Artculo 5.- MOTIVOS DE RECHAZO
El Formulario Virtual N 1648 ser considerado como
no presentado, de detectarse alguna de las siguientes
situaciones:
a) Si el contribuyente no ha cumplido con presentar
el PDT lTAN, Formulario Virtual N 648.
b) Si el contribuyente indica como concepto a compensar el saldo a favor materia de beneficio y no ha
elegido pago fraccionado del ITAN en el PDT ITAN,
Formulario Virtual N 648.
Artculo 6.- PAGO DE SALDO PENDIENTE
DE LA CUOTA
Si luego de la compensacin del saldo a favor materia
de beneficio contra el lTAN, quedara un impuesto por
I-17
pagar, esta diferencia deber ser cancelada a travs del

Sistema Pago FcilFormulario Virtual N 1662, para lo
cual el pago podr realizarse en efectivo o cheque,
consignando como cdigo de tributo 3038IMPUESTO
EMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS.
Se podr pagar tambin a travs de documentos
valorados o notas de crdito negociable, utilizando las
boletas de pago N 1052 1252, segn corresponda.
Artculo 7.- CONTRIBUYENTES QUE TRIBUTAN EN EL EXTERIOR
En el caso de los contribuyentes obligados a tributar en
el exterior por rentas de fuente peruana, que hubieran
ejercido la opcin a que se refiere el ltimo prrafo del
artculo 8 de la Ley N 28424, la utilizacin del crdito a
que tienen derecho por los pagos a cuenta del Impuesto
a la Renta contra las cuotas del ITAN operar automticamente, sin necesidad de comunicacin alguna.
Sin embargo, si el monto del crdito no alcanzara a
cubrir el total de la cuota del ITAN, la diferencia deber
I-18
ser cancelada a travs del Sistema Pago Fcil, Formulario

Virtual N 1662 o a travs de documentos valorados o
notas de crdito negociables, utilizando las Boletas de
Pago N 1052 1252, segn corresponda.
El pago de estas diferencias se efectuar en los plazos
previstos para la declaracin y pago de tributos de
liquidacin mensual correspondientes a los perodos
de abril a noviembre del ejercicio al que corresponda
el pago, respectivamente.
Artculo 8.- NORMA SUPLETORIA
En lo no previsto en la presente Resolucin, se aplicar
lo dispuesto en la Resolucin de Superintendencia N
071-2005-SUNAT.
Instituto Pacfico
Aprueban disposiciones para la declaracin y pago del

Impuesto Temporal a los Activos Netos y nueva versin del
PDT ITAN - Formulario Virtual N 648
(...)
Para efecto de la presente Resolucin se tendrn en
b) Reglamento de la Ley: Reglamento del Impuesto
Temporal a los Activos Netos, aprobado mediante
Decreto Supremo N 025-2005-EF.
c) ITAN: Impuesto Temporal a los Activos Netos.
d) Sujetos del ITAN: Los contribuyentes generadores
de rentas de tercera categora sujetos al rgimen general del Impuesto a la Renta, que hubieran iniciado
sus operaciones productivas con anterioridad al 1 de
enero del ao gravable correspondiente a la presentacin de la declaracin jurada del ITAN, incluyendo
a las sucursales, agencias y dems establecimientos
permanentes de empresas no domiciliadas.
No son sujetos del ITAN los contribuyentes comprendidos en el Rgimen Especial del Impuesto
a la RentaRER ni en el Nuevo Rgimen nico
SimplificadoNuevo RUS.
e) Sistema Pago Fcil: Sistema a travs del cual los
deudores tributarios declaran y pagan sus obligaciones tributarias correspondientes a tributos
internos, prescindiendo del uso de formularios
preimpresos.
f ) SUNAT Virtual: Portal de la SUNAT en la Internet,

legal correspondiente, se entendern referidos a la
presente Resolucin.
Artculo 1.- APROBACIN DE PDT
2.1 Aprubese el PDT ITAN, Formulario Virtual N
648Versin 1.3, a ser utilizado para la elaboracin
y presentacin de la declaracin del ITAN.
2.2 El PDT ITAN, Formulario Virtual N 648Versin 1.3 estar a disposicin de los interesados en SUNAT Virtual
a partir del 1 de abril de 2009 y deber ser utilizado
para la presentacin de la declaracin del ITAN, sin
perjuicio de lo dispuesto en la segunda disposicin
complementaria final de la presente resolucin.
2.3 La SUNAT a travs de sus dependencias y Centros
de Servicios al Contribuyente, facilitar la obtencin
del mencionado PDT a aquellos contribuyentes
que no tuvieran acceso a Internet, para lo cual estos
debern proporcionar el(los) medios(s) magnticos
que sea(n) necesario(s).
Artculo 3.- DE LA DETERMINACIN DEL

ITAN
3.1 A partir del ejercicio 2009, el monto del ITAN se
determinar sobre la base del valor histrico de
los activos netos de la empresa, segn balance
cerrado al 31 de diciembre del ejercicio anterior al
que corresponda el pago.

Lo dispuesto en el prrafo anterior resultar de aplicacin a los sujetos del ITAN a los que les alcance
la suspensin del rgimen de ajuste por inflacin
con incidencia tributaria dispuesta por la Ley N
28394, en tanto se mantenga dicha suspensin.

Para determinar el valor de los activos netos a que
se refiere el presente numeral debern considerarse
las deducciones previstas en el artculo 5 de la Ley.
3.2 Para determinar el monto total del ITAN se aplicar
la siguiente escala:
Tasa
Valor de los Activos Netos
0%
Hasta S/. 1 000 000
0.40%
Por el exceso de S/. 1 000 000
Artculo 4.- DE LOS SUJETOS OBLIGADOS A

PRESENTAR LA DECLARACIN JURADA DEL ITAN
4.1 Los sujetos del ITAN se encuentran obligados a
presentar una declaracin jurada en la que determinarn el valor de sus activos netos y el monto
total al que asciende el mencionado impuesto.
4.2 No estn obligados a presentar la declaracin
jurada a que se refiere el numeral anterior:
a. Los sujetos del ITAN cuyo monto total de
activos netos al 31 de diciembre del ejercicio
anterior al que corresponda el pago determinado conforme a lo sealado en el numeral 3.1
del artculo 3, sin considerar las deducciones a
que se refiere el artculo 5 de la Ley, no supere
el importe de un milln y 00/100 Nuevos Soles
(S/. 1 000 000).
b. Los sujetos exonerados del ITAN, conforme a
lo dispuesto por el artculo 3 de la Ley.
Artculo 5.- DE LA DECLARACIN Y EL
PAGO DEL ITAN
5.1 La declaracin jurada a que se refiere el artculo
4se presentar mediante el PDT ITAN, Formulario
Virtual N 648Versin 1.3.
I-19
5.2 El ITAN podr ser pagado al contado o en nueve (9)

cuotas mensuales iguales, de la siguiente manera:
a. Si el sujeto del ITAN opta por el pago al contado, este se realizar en la oportunidad de
presentacin del PDT ITAN, Formulario Virtual
N 648Versin 1.3.
b. Si el sujeto del ITAN opta por el pago en cuotas,
el monto total del ITAN se dividir en nueve
(9) cuotas mensuales iguales, cada una de
las cuales no podr ser menor a un y 00/100
Nuevo Sol (S/. 1).
La primera cuota mensual deber ser pagada en
la oportunidad de la presentacin del PDT ITAN,
Formulario Virtual N 648Versin 1.3.
5.3 Si el pago al contado o de la primera cuota se
efecta con posterioridad a la presentacin del
PDT ITAN, Formulario Virtual N 648Versin 1.3, se
deber realizar a travs del Sistema Pago FcilFormulario Virtual N 1662, para lo cual el pago podr
realizarse en efectivo o cheque, consignando el
cdigo de tributo 3038Impuesto Temporal a los
Activos Netos y el perodo tributario 03 del ejercicio
al que corresponda el pago.
5.4 El pago de la segunda a la novena cuotas restantes
se realizar tambin mediante el Sistema Pago FcilFormulario Virtual N 1662 para lo cual el pago
podr realizarse en efectivo o cheque, consignando
el cdigo de tributo 3038Impuesto Temporal a
los Activos Netos y como perodos tributarios los
siguientes:
N de Cuota
Perodo Tributario
Segunda
04 del ejercicio al que corresponda el pago.
Tercera
Cuarta
Quinta
Sexta
Stima
Octava
Novena
5.5 Los pagos del ITAN tambin podrn efectuarse a

travs de documentos valorados o notas de crdito
negociable, utilizando las boletas de pago Ns 1052
o 1252, segn corresponda.
Artculo 6.- DEL LUGAR PARA LA PRESENTACIN DE LA DECLARACIN Y PAGO DEL ITAN
6.1 Los lugares para presentar la declaracin y efectuar
el pago del ITAN son los siguientes:
a. Tratndose de Principales Contribuyentes, en
los lugares fijados por la SUNAT para efectuar
la declaracin y pago de sus obligaciones
tributarias o a travs de SUNAT Virtual.
b. Tratndose de Medianos y Pequeos Contribuyentes, en las sucursales o agencias bancarias
autorizadas a recibir los mencionados formularios y pagos o a travs de SUNAT Virtual.
I-20
6.2 No obstante lo dispuesto en el numeral anterior,

si es que el importe total a pagar de la declaracin
del ITAN fuese igual a cero, esta se presentar solo
a travs de SUNAT Virtual.
6.3 El pago con nota de crdito negociable o con
documento valorado solo se podr efectuar en
la oficina de la SUNAT que corresponda al sujeto
obligado.
Artculo 7.- DEL ITAN EFECTIVAMENTE
PAGADO
Se considera que el ITAN ha sido efectivamente pagado
cuando la deuda tributaria generada por el mismo se
hubiera extinguido en forma parcial o total mediante
cualquiera de los medios de pago establecidos por las
normas de la materia o su compensacin.
Artculo 8.- DE LOS SUJETOS OBLIGADOS
A PRESENTAR LA DECLARACIN JURADA Y
EFECTUAR EL PAGO DEL ITAN EN LOS CASOS DE
REORGANIZACIN DE SOCIEDADES O EMPRESAS
Las empresas que hubieran participado en un proceso
de reorganizacin empresarial entre el 1 de enero
de cada ejercicio gravable y la fecha de vencimiento
para la declaracin y pago del ITAN, y que hubieran
iniciado operaciones con anterioridad al 1 de enero
de dicho ejercicio, estarn obligadas a efectuar la declaracin y pago del ITAN, de acuerdo a las siguientes
disposiciones:
a. Empresas absorbentes o empresas ya existentes
que adquieran bloques patrimoniales de las empresas que se extingan como consecuencia de una
escisin:
a.1) Por sus propios activos, debern determinar y declarar el ITAN por los activos netos que figuren en
su balance al 31 de diciembre del ejercicio anterior.
a.2) Por los activos de las empresas absorbidas
o escindidas, debern consignar, en el rubro
referido a Reorganizacin de Sociedades,
contenido en el PDT ITAN, Formulario Virtual
N 648Versin 1.3, la informacin solicitada
sobre cada una de las empresas cuyo patrimonio o bloques patrimoniales hayan absorbido
o adquirido como producto de la reorganizacin, y respecto de las cuales el monto total de
activos netos al 31 de diciembre del ejercicio
anterior determinado conforme a lo dispuesto
en el numeral 3.1 del artculo 3, de manera
individual, exceda el importe de un milln y
00/100 Nuevos Soles (S/. 1 000 000).
En el mencionado rubro se informar sobre
la base imponible al 31 de diciembre del
ejercicio anterior y la determinacin del
ITAN a cargo de las empresas absorbidas o
escindidas antes sealadas. La presentacin
de esta informacin implica el cumplimiento
de la obligacin contenida en el literal a) del
segundo prrafo del inciso c) del artculo 4
Instituto Pacfico
del Reglamento de la Ley, referida a la presentacin de los balances.

El pago del ITAN a que se refieren los literales a.1) y a.2) del presente inciso, sea al
contado o en cuotas mensuales en caso de
pago fraccionado, ser realizado de manera
consolidada por las empresas absorbentes
o empresas ya existentes a que se refiere el
prrafo anterior.
b. Empresas constituidas por efecto de la fusin o las
empresas nuevas adquirentes de bloques patrimoniales de otra empresa extinguida en un proceso
de escisin:
b.1) Por sus propios activos, presentarn el PDT
ITAN, Formulario Virtual N 648Versin 1.3,
consignando como base imponible el importe
de cero.
b.2) Por los activos de las empresas absorbidas o
escindidas, se aplicarn las reglas previstas en
el literal a.2) del inciso anterior.
Artculo 9.- NORMAS SUPLETORIAS
Las disposiciones contenidas en las Resoluciones de
Superintendencia Ns 071-2005/SUNAT y 088-2005/
SUNAT sern de aplicacin para la elaboracin y
presentacin de la declaracin y pago del ITAN, en

tanto no contravengan lo dispuesto en la presente
Resolucin.
Primera.- VIGENCIA
La presente Resolucin entrar en vigencia a partir del
Segunda.- OMISOS A LA PRESENTACIN Y RECTIFICATORIAS
Los sujetos del ITAN que a la fecha de vigencia de la
presente resolucin se encuentren omisos a la presentacin de la declaracin del PDT ITAN, Formulario
Virtual N 648 por los ejercicios anteriores al 2009, o
deseen presentar una rectificatoria de la declaracin
correspondiente a dichos ejercicios, debern regularizar
dicha presentacin utilizando el PDT ITAN, Formulario
Virtual N 648Versin 1.3.
Lo establecido en el prrafo anterior no libera al infractor
de las sanciones que correspondan.
MANUEL VELARDE DELLEPIANE
I-21
Dictan normas para la declaracin y pago del Impuesto

Temporal a los Activos Netos
(...)
CAPTULO I
ASPECTOS PRELIMINARES
Para efecto de la presente Resolucin se tendrn en
a) Ley: Ley N 28424.
b) Reglamento: Reglamento de la Ley N 28424,
aprobado por Decreto Supremo N 025-2005-EF
c) ITAN: Impuesto Temporal a los Activos Netos.
d) Sujetos del ITAN : Los contribuyentes generadores
de rentas de tercera categora sujetos al rgimen general del Impuesto a la Renta, que hubieran iniciado
sus operaciones productivas con anterioridad al 1 de
enero del ao gravable correspondiente a la presentacin de la declaracin jurada del ITAN, incluyendo
a las sucursales, agencias y dems establecimientos
permanentes de empresas no domiciliadas.
No son sujetos del ITAN los contribuyentes comprendidos en el Rgimen Especial del Impuesto
a la RentaRER ni en el Nuevo Rgimen nico
SimplificadoNuevo RUS.
e) Cdigo Tributario: Texto nico Ordenado del
Cdigo Tributario, aprobado por Decreto Supremo
N 135-99-EF y modificatorias.
f ) Sistema Pago Fcil: Sistema a travs del cual los
deudores tributarios declaran y pagan sus obligaciones tributarias correspondientes a tributos internos,
prescindiendo del uso de formularios preimpresos.
g) SUNAT VIRTUAL: Portal de la SUNAT en la internet,
cuya direccin electrnica es http://www.sunat.
gob.pe. Cuando se mencionen artculos sin indicar
la norma legal correspondiente, se entendern
referidos a la presente Resolucin.
CAPTULO II
DE LA DECLARACIN Y EL PAGO DEL ITAN
Artculo 2.- APROBACIN DE PDT
Aprubase el PDT ITAN, Formulario Virtual N 648Versin 1.0, el cual estar a disposicin de los deudores
tributarios en SUNAT Virtual o en las dependencias de
la SUNAT, a partir del da siguiente a la publicacin de
la presente Resolucin.
ITAN
3.1 Los sujetos del ITAN determinarn el monto de dicho
Impuesto, de acuerdo al siguiente procedimiento:
I-22
a) Por el ejercicio 2005:

a.1) Si el sujeto del ITAN se encontraba obligado a efectuar el ajuste por inflacin
del balance general al cierre del ejercicio
2004 de acuerdo a las normas del Decreto
Legislativo N 797, determinar el monto
del ITAN sobre la base del importe total de
los activos netos de la empresa, segn balance cerrado al 31 de diciembre de 2004
debidamente ajustado conforme a las referidas normas. Dicho importe deber ser
actualizado por la variacin del ndice de
Precios al por Mayor (IPM) ocurrida entre
dicha fecha y el 31 de marzo de 2005.
a.2) Si el sujeto del ITAN no se encontraba obligado a efectuar el ajuste por inflacin del
balance general, determinar el monto del
ITAN sobre la base del valor histrico de los
activos netos de la empresa, segn balance
cerrado al 31 de diciembre de 2004.
b) Por el ejercicio 2006, el monto del ITAN se determinar sobre la base del valor histrico de
los activos netos de la empresa, segn balance
cerrado al 31 de diciembre de 2005.

Lo dispuesto en el prrafo anterior ser de aplicacin en tanto se mantenga la suspensin del
rgimen de ajuste por inflacin con incidencia
tributaria dispuesta por la Ley N 28394.
Para determinar el valor de los activos netos
a que se refiere el presente numeral debern
considerarse las deducciones previstas en el
artculo 5 de la Ley.
3.2 Para determinar el monto total del ITAN se aplicar
la siguiente escala:
Tasa
Valor de los Activos Netos
0%
Hasta S/. 5 000 000
0.6%
Por el exceso de S/. 5 000 000
Artculo 4.- DE LOS SUJETOS OBLIGADOS A

PRESENTAR LA DECLARACIN JURADA DEL ITAN
Los sujetos del ITAN se encuentran obligados a presentar una declaracin jurada en la que determinarn
el valor de sus activos netos y el monto total a que
asciende el mencionado Impuesto.
No estn obligados a presentar la declaracin jurada a
que se refiere el prrafo anterior:
a) Los sujetos del ITAN cuyo monto total de activos
netos al 31 de diciembre del ejercicio anterior deInstituto Pacfico
terminado conforme a lo sealado en el numeral

3,1 del artculo 3, sin considerar las deducciones
a que se refiere el artculo 5 de la Ley, no supere
el importe de cinco millones de nuevos soles (S/.
5 000 000).
b) Los sujetos exonerados del ITAN, conforme a lo
dispuesto por el artculo 3 de la Ley.
Artculo 5.- DE LA DECLARACIN Y EL
PAGO DEL ITAN
La declaracin jurada a que se refiere el artculo 4 se
presentar mediante el PDT ITAN, Formulario Virtual
N 648.
El ITAN podr ser pagado al contado o en nueve (9)
cuotas mensuales iguales, de la siguiente manera:
a) Si el sujeto del ITAN opta por el pago al contado,
ste se realizar en la oportunidad de la presentacin del PDT ITAN, Formulario Virtual N 648.
b) Si el sujeto del ITAN opta por el pago en cuotas, el
monto total del ITAN se dividir en nueve (9) cuotas
mensuales iguales, cada una de las cuales no podr
ser menor a S/. 1.00 (un nuevo sol y 0/100).
La primera cuota mensual deber ser pagada en
el propio PDT ITAN, Formulario Virtual N 648.
Si el pago al contado o de la primera cuota se
efecta con posterioridad a la presentacin del PDT
ITAN, Formulario Virtual N 648, se deber realizar a
travs del Sistema Pago FcilFormulario Virtual N
1662, para lo cual el pago podr realizarse en efectivo o cheque, consignando el cdigo de tributo
3038Impuesto Temporal a los Activos Netos y
como perodo tributario 03/2005 03/2006, segn
corresponda.

El pago de las ocho (8) cuotas restantes se realizar
tambin mediante el Sistema Pago FcilFormulario Virtual N 1662, para lo cual el pago podr
realizarse en efectivo o cheque, consignando como
cdigo de tributo 3038IMPUESTO TEMPORAL A
LOS ACTIVOS NETOS.
Se podr pagar tambin a travs de documentos
valorados o notas de crdito negociable, utilizando
las boletas de pago N 1052 1252, segn corresponda.
Artculo 6.- DEL LUGAR Y PLAZO PARA LA
PRESENTACIN DE LA DECLARACIN Y PAGO DEL
ITAN
Los lugares para presentar la declaracin y efectuar el
pago del ITAN, son los siguientes:
a) Tratndose de Principales Contribuyentes, en los
lugares fijados por la SUNAT para efectuar la declaracin y pago de sus obligaciones tributarias.

No obstante, tambin podrn presentarla a travs
de SUNAT Virtual, aquellos Principales Contribuyentes comprendidos en el Anexo de la Resolucin de
Superintendencia N 260-2004/SUNAT y los que
hubieran sido notificados por la SUNAT para tal
efecto, para lo cual debern contar previamente

con el Cdigo de Usuario y la Clave de Acceso a
SUNAT Operaciones en Lnea.
b) Tratndose de Medianos y Pequeos Contribuyentes,
en las sucursales o agencias bancarias autorizadas o a
travs de SUNAT Virtual, en cuyo caso debern contar
previamente con el Cdigo de Usuario y la Clave de
Acceso a SUNAT Operaciones en Lnea.
El pago con nota de crdito negociable o con
documento valorado solo se podr efectuar en
la oficina de la SUNAT que corresponda al sujeto
obligado.

La declaracin y pago del ITAN se debern realizar
en los plazos sealados en el cronograma de vencimientos establecido por la SUNAT para el pago
de las obligaciones tributarias de periodicidad
mensual.
La presentacin de esta declaracin jurada y
el pago al contado o el de la primera cuota, se
efectuar en los plazos previstos para la declaracin y pago de tributos de liquidacin mensual,
correspondientes al periodo marzo del ejercicio al
que corresponda el pago, Las cuotas restantes, de
la segunda a la novena, se pagarn en los plazos
previstos para la declaracin y pago de tributos
de liquidacin mensual correspondientes a los
perodos de abril a noviembre del ejercicio al que
corresponda el pago, respectivamente.
Artculo 7.- DE LAS DECLARACIONES SUSTITUTORIAS O RECTIFICATORIAS
Toda declaracin rectificatoria o sustitutoria del ITAN se
deber efectuar utilizando el PDT ITAN, Formulario Virtual
648, presentndolo en los lugares sealados en el artculo
6. A tal efecto, se deber ingresar nuevamente todos los
datos de la declaracin que se sustituye o rectifica, incluso
aquella informacin que no se desea sustituir o rectificar.
Los sujetos del ITAN que efecten rectificatorias de
la declaracin jurada anual del Impuesto a la Renta,
modificando alguna de las cuentas del activo, tambin
debern rectificar el PDT ITAN, Formulario Virtual N 648
en el cual se consign el total del activo. De no presentar
la rectificatoria, la SUNAT proceder, de corresponder,
a emitir la orden de pago, tomando como referencia el
valor de los activos netos declarados en la declaracin
jurada anual del Impuesto a la Renta.
Si como consecuencia de la declaracin rectificatoria
del ITAN se determinara un mayor o menor impuesto
al declarado inicialmente, se tendr en cuenta las
siguientes disposiciones:
a) En caso de pago fraccionado, cuando se determine
un mayor impuesto, la diferencia entre el impuesto
declarado en la rectificatoria y el impuesto declarado originalmente se dividir entre nueve (9) y el
resultado se agregar a cada una de las nueve (9)
cuotas. El mayor impuesto agregado a las cuotas
vencidas devengar los intereses moratorios previstos en el Cdigo Tributario.
I-23
La diferencia entre el monto del ITAN declarado

originalmente y el rectificado, podr utilizarse
como crdito contra el Impuesto a la Renta, una
vez que haya sido efectivamente pagada.
b) Cuando en la declaracin rectificatoria se determine un menor impuesto y esta declaracin surta
efecto, podr solicitarse la devolucin del exceso
pagado que no hubiera sido utilizado como crdito
contra los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta.

Si el exceso pagado fue utilizado como crdito contra
los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, ste no
ser materia de devolucin; sin embargo, el monto se
podr consignar en la Declaracin Jurada Anual del
Impuesto a la Renta de dicho ejercicio, como parte
del crdito generado por los pagos del ITAN.
Artculo 8.- DEL ITAN EFECTIVAMENTE
PAGADO
Se considera que el ITAN ha sido efectivamente pagado
cuando la deuda ha sido cancelada en efectivo, cheque,
nota de crdito negociable o documento valorado, o
compensada de acuerdo a lo sealado en el artculo
40 del Cdigo Tributario.
El monto del ITAN efectivamente pagado, parcial o total,
podr ser aplicado como crdito contra los pagos a
cuenta del Impuesto a la Renta en la casilla 328Crdito por ITAN del PDT IGV/Renta mensual, Formulario
Virtual N 621. El saldo no aplicado podr ser dispuesto
de acuerdo a lo sealado en el literal e) del artculo 9 y
en el artculo 10 del Reglamento.
No se podr utilizar como crdito los intereses previstos
en el Cdigo Tributario por pago extemporneo.
CAPTULO III
DISPOSICIONES APLICABLES A
CONTRIBUYENTES QUE CUENTEN CON
CONTRATOS DE EXPLORACIN Y/O
EXPLOTACIN DE HIDROCARBUROS
Artculo 9.- DE LOS SUJETOS NO OBLIGADOS A DETERMINAR, DECLARAR NI PAGAR EL
ITAN
Los contribuyentes que hayan suscrito uno o ms
contratos de exploracin y/o explotacin de hidrocarburos al amparo de la Ley N 26221Ley Orgnica
de Hidrocarburos, antes de la entrada en vigencia del
ITAN, y que tengan a su favor la garanta de estabilidad
tributaria a que se refieren los artculos 2 y 4 del Reglamento de la Garanta de Estabilidad Tributaria y de las
Normas Tributarias de la Ley N 26221, aprobado por
Decreto Supremo N 32-95-EF y modificatorias, no se
encuentran obligados a efectuar la determinacin,
declaracin ni pago del ITAN.
A DETERMINAR, DECLARAR Y PAGAR EL ITAN
Los contribuyentes sealados en el artculo anterior
que adicionalmente realicen alguna de las siguientes
actividades: (i) Actividades complementarias que
I-24
generan ingresos, (ii) Actividades relacionadas y (iii)

Otras Actividades, las cuales, de acuerdo al artculo 2
del Reglamento de la Garanta de Estabilidad Tributaria
y de las Normas Tributarias de la Ley N 26221, no son
alcanzadas por los beneficios y garantas de estabilidad
tributaria que la referida ley concede, estarn obligados
a efectuar la determinacin, declaracin y pago del
ITAN, de acuerdo a los lineamientos generales establecidos en el Captulo II de la presente Resolucin. A tal
efecto, considerarn como base imponible los activos
netos que incidan en la realizacin de tales actividades.
ITAN
Los contribuyentes a que se refiere el artculo anterior
presentarn un solo PDT ITAN, Formular Virtual N 648,
consolidando el valor de los activos netos de cada una
de las actividades no alcanzadas por los beneficios y
garantas de estabilidad tributaria que la Ley N 26221
Ley Orgnica de Hidrocarburos concede.
La escala a que se refiere el numeral 3.2 del artculo
3 ser aplicada sobre la base imponible consolidada.
Artculo 12.- DE LA APLICACIN DEL ITAN
COMO CRDITO CONTRA LOS PAGOS A CUENTA
DEL IMPUESTO A LA RENTA
El ITAN efectivamente pagado ser aplicado como crdito
contra los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta que se
determinen de conformidad con el artculo 16 del Reglamento de la Garanta de Estabilidad Tributaria y de las
Normas Tributaras de la Ley N 26221, por las actividades
generadoras de rentas de tercera categora no alcanzadas
por los beneficios y garantas de estabilidad tributaria.
El ITAN efectivamente pagado ser aplicado como
crdito en la casilla 328Crdito por ITAN del PDT IGV/
Renta mensual, Formulario Virtual N 621.
Los contribuyentes a que se refiere el artculo 11 debern presentar en la oportunidad en que presenten
el PDT IGV/Renta Mensual, Formulario Virtual N 621, el
Anexo que forma parte integrante de la presente Resolucin, por cada actividad complementaria que genera
ingresos, actividad relacionada y otras actividades.
El referido Anexo se presentar en los siguientes lugares:
a) Tratndose de Principales Contribuyentes, en la
Mesa de Partes de cada Intendencia Regional u
Oficina Zonal, segn les corresponda.
b) Tratndose de los dems contribuyentes, en la
Mesa de Partes de la dependencia de la SUNAT
que corresponda de acuerdo a su domicilio fiscal.
CAPTULO IV
DE LOS CASOS DE REORGANIZACIN DE
SOCIEDADES O EMPRESAS
A PRESENTAR LA DECLARACIN JURADA Y EFECTUAR EL PAGO DEL ITAN
Las empresas que hubieran participado en un proceso
de reorganizacin empresarial entre el 1 de enero de
Instituto Pacfico
cada ejercicio gravable y la fecha de vencimiento para

la declaracin y pago del ITAN, y que hubieran iniciado
operaciones con anterioridad al 1 de enero de dicho
ejercicio, estarn obligadas a efectuar la declaracin y
pago del ITAN, de acuerdo a las siguientes disposiciones:
a) Empresas absorbentes o empresas ya existentes que
adquieran bloques patrimoniales de las empresas
que se extingan como consecuencia de una escisin:
a.1) Por sus propios activos, debern determinar
y declarar el ITAN por los activos netos que
figuren en su balance al 31 de diciembre del
ejercicio anterior.
a.2) Por los activos de las empresas absorbidas
o escindidas, debern consignar, en el rubro
referido a Reorganizacin de Sociedades,
contenido en el PDT ITAN, Formulario Virtual N
648, la informacin solicitada sobre cada una
de las empresas cuyo patrimonio o bloques
patrimoniales hayan absorbido o adquirido
como producto de la reorganizacin, y respecto de las cuales el monto total de activos
netos al 31 de diciembre del ejercicio anterior
determinado conforme a lo dispuesto en el
numeral 3.1 del artculo 3, de manera individual, exceda el importe de cinco millones de
nuevos soles (S/. 5 000 000).
En el mencionado rubro se informar sobre la
base imponible al 31 de diciembre del ejercicio
anteriorajustada y actualizado, de ser el caso y la
determinacin del ITAN a cargo de las empresas
antes sealadas. La presentacin de esta informacin implica el cumplimiento de la obligacin
contenida en el literal a) del segundo prrafo del
inciso c) del artculo 4 del Reglamento, referida a
la presentacin de los balances.

El pago del ITAN que corresponda a dichas empresas,
sea al contado o de la primera cuota en caso de pago
fraccionado, ser realizado de manera consolidada,
a travs del PDT ITAN, Formulario Virtual N 648.
En caso las empresas absorbentes o empresas ya
existentes que adquieran bloques patrimoniales de
las empresas que se extingan como consecuencia
de una escisin, optaran por el pago fraccionado,
el pago de las cuotas segunda a la novena que
correspondan al ITAN a que se refieren los literales
a.1) y a.2) del presente inciso, en su caso, ser realizado en forma consolidada mediante el Sistema
Pago FcilFormulario Virtual 1662.
b) Empresas constituidas por efectos de la fusin
o las empresas nuevas adquirentes de bloques
patrimoniales de otra empresa extinguida en un
proceso de escisin:
b.1) Por sus propios activos, presentarn el PDT
ITAN, Formulario Virtual N 648, consignando
como base imponible el importe de cero.
b.2) Por los activos de las empresas absorbidas o
escindidas, se aplicarn las reglas previstas en
el literal a.2) del inciso anterior.

ITAN
Las empresas a que se refieren los incisos a) y b) del
artculo 13 determinarn el ITAN en base al total de
los activos netos que figuren en el balance al 31 de
diciembre del ejercicio anterior de cada una de las
empresas absorbidas o escindidas.
El ITAN que corresponda a las referidas empresas absorbidas o escindidas ser pagado por las empresas absorbentes, constituidas o que surjan de la escisin, en la
proporcin de los activos que se les hubiere transferido.
CAPTULO V
CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A TRIBUTAR EN
EL EXTERIOR
Artculo 15.- EJERCICIO DE LA OPCIN
Los contribuyentes obligados a tributar en el exterior,
para efectos de ejercer la opcin a que se refiere el ltimo prrafo del artculo 8 de la Ley, debern presentar
el Anexo que forma parte integrante del Reglamento,
en los siguientes lugares:
a) Tratndose de Principales Contribuyentes, en la
Mesa de Partes de cada Intendencia Regional u
Oficina Zonal, segn les corresponda.
b) Tratndose de los dems contribuyentes, en la
Mesa de Partes de la dependencia de la SUNAT
que corresponda de acuerdo a su domicilio fiscal.
La presentacin del referido Anexo se efectuar dentro de
los plazos previstos para la declaracin y pago de tributos
de liquidacin mensual, correspondientes al periodo marzo del ejercicio al que corresponda el pago, de acuerdo
al cronograma de vencimientos aprobado por la SUNAT
CAPTULO VI
NORMAS COMUNES
Artculo 16.- NORMAS APLICABLES
Son de aplicacin para la determinacin, declaracin
y pago del ITAN a cargo de los contribuyentes y empresas a que se refieren los Captulos III y IV, las dems
disposiciones aprobadas por esta Resolucin, en lo que
resulte pertinente.
Artculo 17.- NORMAS SUPLETORIAS
La presentacin y utilizacin del PDT ITAN, Formulario Virtual N 648, se regir supletoriamente por la Resolucin de
Superintendencia N 129-2002/SUNAT y modificatorias.
La presentacin de la declaracin y el pago del ITAN a
travs de SUNAT Virtual, se regir supletoriamente por
lo previsto en la Resolucin de Superintendencia N
260-2004/SUNAT.
Artculo 18.- VIGENCIA
I-25
DISPOSICIN FINAL
NICA.- APROBACIN DE VERSIN DEL PDT
Aprubase la versin del PDT a ser utilizada para la elaboracin y presentacin de la declaracin determinativa
a travs del formulario que a continuacin se detalla:
PDT
Formulario Virtual N
IGV/Renta mensual
621Versin 4.3
La versin aprobada estar a disposicin de los interesados en SUNAT VIRTUAL o en las dependencias de la
SUNAT, a partir del da siguiente de la publicacin de
la presente resolucin.
El PDT IGV/Renta Mensual, Formulario Virtual N
621Versin 4.3 deber ser utilizado por los obligados
I-26
a presentar el PDT ITAN, Formulario Virtual N 648 a

partir de la vigencia de la presente resolucin, independientemente del perodo al que correspondan las
declaraciones.
Los sujetos no obligados a presentar el PDT ITAN, Formulario Virtual N 648, podrn continuar utilizando el PDT
IGV/Renta Mensual, Formulario Virtual N 621Versin
4.2, aprobado por la Resolucin de Superintendencia N
303-2004/SUNAT hasta el 31 de mayo de 2005.
Formulario: www.sunat.gob.pe
Instituto Pacfico
Dictan norma que integra disposiciones sobre la forma en

que deudores tributarios debern cumplir sus obligaciones
con la SUNAT
Resolucin de Superintendencia N 100-97/SUNAT (08.11.97)
(...)
Artculo 1.- LUGAR DE PRESENTACIN DE
LA DECLARACIN Y PAGO DE LAS OBLIGACIONES
Los deudores tributarios notificados como Principales
Contribuyentes efectuarn la declaracin y el pago de
la deuda tributaria en las oficinas bancarias ubicadas
en las Unidades de Principales Contribuyentes de la
Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales,
Intendencias Regionales u Oficinas Zonales de la SUNAT,
en efectivo o mediante cheque.
Los deudores tributarios considerados Medianos y
Pequeos Contribuyentes, efectuarn la declaracin
y el pago de la deuda tributaria en las instituciones
bancarias autorizadas, en efectivo o mediante cheque.
Sin perjuicio de lo sealado en los prrafos anteriores, la
SUNAT podr designar lugares distintos para la presentacin de las declaraciones y el pago de la deuda tributaria.
Artculo 1 sustituido por el Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 189-2006-SUNAT (09.11.06).
Artculo 2.- LUGAR DE PAGO MEDIANTE

DOCUMENTOS VALORADOS
El pago mediante documentos valorados tales como
Notas de Crdito Negociables y otros, se realizar
exclusivamente en la dependencia de la SUNAT que
corresponda al deudor tributario, empleando los formularios establecidos para tal efecto.Cuando el pago se
efecte parcialmente mediante documentos valorados,
la entrega del efectivo y/o del cheque se realizar en
las oficinas bancarias ubicadas en las dependencias de
la SUNAT o en las instituciones bancarias autorizadas,
segn le corresponda al deudor tributario.
El pago mediante documentos valorados no exime de
la obligacin de presentar la declaracin en los lugares
sealados para ello, aun cuando con aqullos se pague
la totalidad de la deuda tributaria.
El pago de los impuestos que constituyan ingresos del
Tesoro Pblico, que afecten a las importaciones y que se
realice mediante Notas de Crdito Negociables, deber
sujetarse a lo sealado en las normas sobre Notas de
Crdito Negociables.
Artculo 3.- DEL PAGO MEDIANTE CHEQUE
El pago mediante cheque se ceir a las siguientes reglas:
a) Se utilizar un solo cheque para abonar el importe
a pagar por la deuda tributaria contenida en cada
formulario. Por excepcin, se podr utilizar un solo
A c tua lizacin
lida d E mpr
J unio
esari2015
al
b)
c)
d)
e)
cheque para pagar la deuda tributaria, costas y gastos, contenidos en ms de un formulario, cuando
ste sea certificado o de gerencia.
Se emitir con cargo a la cuenta corriente del deudor tributario y a nombre de SUNAT/....(nombre del
banco donde se efecte el pago).
Se girar a cargo del banco receptor o a cargo de otro
banco que opere en la misma plaza y est comprendido dentro del mismo radio de compensacin.
Tratndose del pago de la multa o de los gastos
originados en la ejecucin del comiso, as como
por el internamiento temporal de vehculos, a que
se refieren el literal a) del artculo 184, el literal b) del
noveno prrafo y literal a) del dcimo prrafo del
artculo 182 del Cdigo Tributario, respectivamente,
aqul se realizar mediante cheque certificado o de
gerencia.
Tratndose del pago de deudas que son objeto
del procedimiento de cobranza coactiva, aqul se
realizar mediante cheque certificado o de gerencia,
excepto en el caso a que se refiere el artculo 11 de la
Resolucin de Superintendencia N 156-2004/SUNAT.
Artculo 3 sustituido por el Artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 189-2006-SUNAT (09.11.06).
Artculo 4.- DE LA DECLARACION TRIBUTARIA

Los deudores tributarios debern efectuar la declaracin de los conceptos a que se refiere el Anexo 1 de la
presente Resolucin, respecto a los tributos a los que se
encuentren afectos, mediante la presentacin de una
declaracin-pago por cada perodo tributario.
Salvo disposicin expresa en contrario, los deudores
tributarios debern consolidar la totalidad de sus operaciones y/o retenciones en una sola declaracin, de
acuerdo a lo establecido en el prrafo anterior. Para tal
efecto, los deudores tributarios que tengan sucursales,
agencias, establecimientos anexos o puntos de venta
en distintos lugares, tomarn como referencia el monto
consolidado de sus operaciones y/o retenciones.
Con posterioridad a la presentacin de la declaracin
tributaria, slo podrn presentarse las sustitutorias y/o
rectificatorias de acuerdo con las condiciones y plazos
que establezca la SUNAT.
Artculo 5.- DATOS MNIMOS PARA CONSIDERAR PRESENTADA LA DECLARACIN-PAGO
Para considerar presentada la declaracin-pago el
deudor tributario deber consignar como mnimo lo
I-27
siguiente: a) Nmero de Registro nico de Contribuyente - RUC

b) Nombres y apellidos, o denominacin o razn
social.
Inciso b) sustituido por el Artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 087-99-SUNAT (25.07.99).
c) Perodo tributario.
Tratndose de los pagos a cuenta semanales del
Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), se entender
consignado el perodo tributario siempre que se
indique, adems, el nmero de la semana a la que
corresponde el pago a cuenta.
Inciso c) sustituido por el Artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 087-99-SUNAT (25.07.99).
d) Firma del contribuyente, responsable o representante legal.

e) Nmero vlido que identifique el tipo de rgimen,
de ser el caso.
Inciso e) incluido por la Primera Disposicin Final de la Resolucin de Superintendencia N 111-99-SUNAT (08.10.99).
Tratndose de declaraciones anuales, slo ser

obligatorio el cumplimiento de los literales a), b) y
d) sealados en el presente artculo para dar por
presentada la declaracin.
Para efecto de la subsanacin relativa a los literales
a) y c), los deudores tributarios debern ceirse a lo
establecido en la Resolucin de Superintendencia
N 089-95/SUNAT, modificada segn la Primera
Disposicin Final de la presente Resolucin.
Las declaraciones-pago que cumplan con lo
sealado en el presente artculo, se considerarn
presentadas respecto de todos los conceptos
incluidos en el formulario, referidos a los tributos
a los que el deudor tributario se encuentre afecto.
Artculo 6.- DECLARACIN COMPLETA

La declaracin ser considerada completa, cuando
habiendo cumplido con las condiciones establecidas en
el artculo anterior, adems se incluyen datos referidos a
la informacin que debe declarar el deudor tributario y
cuya omisin impedira determinar la deuda tributaria,
por cada concepto. Para estos efectos, la declaracin
- pago deber consignar informacin numrica que
permita determinar la deuda correspondiente a los tributos a los que el deudor tributario estuviese afecto. En
el caso de no existir monto a declarar por determinado
perodo, se deber consignar cero (00) en las casillas
detalladas en el Anexo 2.
La declaracin no ser considerada completa cuando:
a) No exista informacin en las casillas detalladas en el
Anexo 2 que forma parte de la presente Resolucin,
que correspondan a los conceptos referidos a los
tributos a los que el deudor tributario estuviese
afecto.
b) Exista informacin en alguna casilla correspondiente a la columna tributo, no existiendo informacin
en la casilla de la misma lnea de la columna base
imponible.
I-28
En estos casos se incurrir en la infraccin de presentar

las declaraciones que contengan la determinacin de
la deuda tributaria en forma incompleta, tipificada en
el numeral 3 del Artculo 176 del Cdigo Tributario. La
declaracin se entender incompleta respecto de cada
concepto, en forma independiente.
Artculo 7.- DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN POR CONCEPTOS
Las determinaciones de los conceptos que se sealan
en el Anexo 1 de la presente Resolucin, constituyen
obligaciones independientes entre s, an cuando se
realizaran en un mismo formulario.
Artculo 8.- DEROGACIN DE NORMAS
Derguense las Resoluciones de Superintendencia
Ns 084-93-EF/SUNAT, 011-95/SUNAT y 021-95/SUNAT.
Rectificado mediante Fe de Erratas publicada en el
Diario Oficial El Peruano.
DISPOSICIONES FINALES
Primera.- Modifquese el primer prrafo del Artculo 2
de la Resolucin de Superintendencia N 089-95/SUNAT,
en los siguientes trminos:
Rectificado mediante Fe de Erratas publicada en el Diario Oficial
El Peruano.
Artculo 2.- SOLICITUD DE MODIFICACION E INCLUSION

DE DATOS
El Formulario N1093 podr ser utilizado para modificar
y/o incluir los siguientes datos, cuando hayan sido
omitidos o consignados errneamente: (...)
Segunda.- Los deudores tributarios que, habiendo
estado obligados a presentar sus declaraciones-pago
tomando como referencia el monto consolidado de sus
operaciones y o retenciones, no lo hayan hecho, debern regularizar tal situacin mediante la presentacin de
una declaracin rectificatoria en la que consoliden su
informacin. Para ello rectificarn la ltima declaracin
presentada.
Si en cumplimiento de lo dispuesto en el prrafo
anterior, tuviesen que presentar ms de una declaracin rectificatoria, no les ser de aplicacin la sancin
prevista en el numeral 5) del Artculo 176 del Cdigo
Tributario, siempre que regularicen la presentacin de
la informacin consolidada dentro de los 30 das de
publicada la presente Resolucin.
Tercera.- Los deudores tributarios considerados
Medianos y pequeos Contribuyentes que hubiesen
presentado la declaracin correspondiente al perodo
tributario octubre de 1997 antes de la entrada en vigencia de la presente Resolucin, tendrn plazo hasta el 30
de noviembre de 1997 para efectuar el pago mediante
documentos valorados conforme a lo establecido en
el segundo prrafo y siguientes del Artculo 1 de la
Resolucin de Superintendencia N 084-93-EF/SUNAT.
Cuarta.- Los deudores tributarios comprendidos en el
Artculo 71 de la Ley General de Industrias determinarn
Instituto Pacfico
el Impuesto de Promocin Municipal en los formularios

aprobados para el pago del Impuesto General a la
Ventas, consignndose el monto de la base imponible e
impuesto resultante y anotndose cero (00) en la casilla
correspondiente al importe a pagar.
El importe del impuesto resultante se cancelar en la
Boleta de Pago que corresponda, dentro del plazo y
en el lugar establecido para la declaracin del mismo,
debindose anotar en la casilla correspondiente el
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lida d E mpr
J unio
esari2015
al
Cdigo de tributo N 7021 - Impuesto de Promocin

Municipal.
JAIME R. IBERICO IBERICO
Superintendente (e)
Ver Anexo Diario El Peruano
Anexo sustituido por el Artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 087-99-SUNAT (25.07.99).
I-29
Modifican plazos para la presentacin de la

Declaracin de Predios
Resolucin de Superintencia N 130-2015-SUNAT (24.05.15)
Artculo nico.- DE LAS FECHAS DE VENCIMIENTO

PARA PRESENTAR LA DECLARACIN DE PREDIOS
Sustityase el artculo 18 de las Normas complementarias para la presentacin de la declaracin de predios
aprobada por la Resolucin de Superintendencia
N 190-2003-SUNAT y normas modificatorias, por el
siguiente texto:
Segunda.- DE LOS MEDIOS Y OPORTUNIDAD DE LA

DIFUSIN DE LAS FECHAS DE VENCIMIENTO
La SUNAT realizar oportunamente la difusin de las
fechas de vencimiento de la declaracin de predios que
debe ser presentada por los sujetos obligados.
Artculo 18.- PLAZOS DE VENCIMIENTOS

PARA LA PRESENTACIN DE LA DECLARACIN
DE PREDIOS
Para la presentacin anual de la declaracin de predios,
los sujetos obligados deben considerar las siguientes
fechas de vencimiento:
nica.- CRONOGRAMA DE VENCIMIENTOS PARA

EL AO 2015
Excepcionalmente, la presentacin de la declaracin de
predios correspondiente al ao 2014, se debe realizar
de acuerdo con el siguiente cronograma:
LTIMO DGITO DEL N

RUC O DOCUMENTO DE
IDENTIDAD
FECHAS DE VENCIMIENTO
9 y 8 o una letra
Primer da hbil del mes de junio
7y6
Segundo da hbil del mes de junio
5y4
Tercer da hbil del mes de junio
3y2
Cuarto da hbil del mes de junio
1y0
Quinto da hbil del mes de junio
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA TRANSITORIA
LTIMO DGITO DEL N

RUC O DOCUMENTO DE
IDENTIDAD
9 y 8 o una letra
1 de julio de 2015
7y6
2 de julio de 2015
5y4
3 de julio de 2015
3y2
6 de julio de 2015
1y0
7 de julio de 2015
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA
DEROGATORIA
Primera.- VIGENCIA
La presente resolucin entra en vigencia a partir del da
siguiente al de su publicacin.
I-30
nica.- DEROGATORIA
Dergase el artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 145-2006-SUNAT
()
Instituto Pacfico
Establecen normas referidas a obligados a presentar

declaraciones determinativas utilizando formularios virtuales
generados por los Programas de Declaracin Telemtica
(PDT)
(...)
Para efecto de la presente resolucin se tendrn en
1. PDT: Programas de Declaracin Telemtica. Es el
medio informtico desarrollado por la SUNAT para
elaborar las declaraciones.
2. Declaracin Determinativa: Aqulla por la cual
el deudor tributario declara ante la SUNAT la
realizacin del hecho generador de la obligacin
tributaria y seala la base imponible y la cuanta
del tributo.
Artculo 2.- ALCANCE
La presente resolucin regula los sujetos obligados a
presentar sus declaraciones determinativas utilizando
formularios virtuales generados por los PDT.
Artculo 3.- SUJETOS OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIONES DETERMINATIVAS

UTILIZANDO PDT
Los siguientes sujetos debern utilizar los formularios
virtuales generados por los PDT aprobados por la SUNAT siempre que se encuentren obligados a presentar
declaraciones determinativas de acuerdo a las normas
que regulan los distintos tributos:
3.1 Las entidades consideradas personas jurdicas para
efectos del Impuesto a la Renta.
3.2 Las personas naturales, sucesiones indivisas, sociedades conyugales que ejerzan la opcin sobre
atribucin de rentas prevista en el artculo 16 de la
Ley del Impuesto a la Renta y entidades del sector
pblico nacional que cumplan por lo menos una
de las siguientes condiciones:
a) Hayan pertenecido o pertenezcan a algn
directorio de Principales Contribuyentes.
b) Hayan obtenido ingresos brutos superiores
a S/. 216,000.00 (doscientos diecisis mil y
00/100 nuevos soles) durante el ejercicio 1999
y/o a S/. 100,000.00 (cien mil y 00/100 nuevos
soles) durante el ejercicio 2000, de acuerdo a la
declaracin anual del Impuesto a la Renta correspondiente a cada uno de dichos ejercicios.
c) Tengan cuatro (4) o ms trabajadores a su
cargo que perciban rentas de quinta categora
para efectos del Impuesto a la Renta.
A c tua lizacin
lida d E mpr
J unio
esari2015
al
e)
f )
g)
h)
i)
d) Tengan uno o ms trabajadores a su cargo que

perciban rentas de quinta categora para efectos del Impuesto a la Renta y se encuentren
inscritos ante la Oficina de Normalizacin Previsional - ONP o deban ser inscritos por haber
optado por incorporarse al Sistema Nacional
de Pensiones o por ratificar su permanencia
a dicho Sistema, de conformidad con lo sealado por el artculo 6 del TUO de la Ley del
Sistema Privado de Administracin de Fondos
de Pensiones, aprobado por Decreto Supremo
N 054-97-EF, as como por el artculo 45 de su
reglamento, aprobado por Decreto Supremo
N 004-98-EF.
No estn comprendidos en este inciso las declaraciones de las contribuciones de la Seguridad Social
de los empleadores que tengan a su cargo trabajadores del hogar y trabajadores de construccin
civil.
En tal sentido, respecto de las declaraciones determinativas de las contribuciones de la Seguridad
Social que correspondan por dichos trabajadores,
los empleadores utilizarn los formularios fsicos
que se seala a continuacin:
a) Formulario N 1076 - Trabajadores de Hogar.
b) Formulario N 1072 - Construccin civil eventuales - ESSALUD - ONP.
Sin perjuicio de lo establecido en el prrafo anterior,
dichos empleadores quedan obligados a presentar
en formularios virtuales generados por los PDT las
declaraciones determinativas que, de acuerdo a las
normas vigentes, les pudiera corresponder por los
otros trabajadores que tengan a su cargo.
Tengan trabajadores artistas a su cargo.
Hayan contratado los servicios de una Entidad
Prestadora de Salud (EPS) o cuenten con Servicios
Propios de Salud.
Hayan suscrito con el ESSALUD un contrato por
Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo.
Efecten retenciones del Impuesto a la Renta por
rentas de segunda, cuarta o quinta categora, o
por rentas de cualquier naturaleza a beneficiarios
no domiciliados.
Estn obligadas a llevar contabilidad completa o
registro de ingresos y gastos, conforme a la Ley del
Impuesto a la Renta, y hayan pagado o acreditado
honorarios u otras remuneraciones que constituyan
I-31
j)
k)
I)
m)
n)
o)
p)
q)
r)
s)
t)
u)
v)
w)
x)
rentas de cuarta categora, an cuando por disposicin legal no tengan que efectuar las respectivas
retenciones por el Impuesto a la Renta de cuarta categora o el Impuesto Extraordinario de Solidaridad.
Perciban rentas de tercera categora y tengan saldo
a favor por Impuesto a la Renta de dicha categora.
Perciban rentas de tercera categora y realicen operaciones no gravadas con el Impuesto General a
las Ventas. Tratndose de contribuyentes acogidos
al Rgimen Especial de Renta, la obligacin slo
alcanza a aqullos cuyos ingresos netos mensuales
sean mayores a 1 UIT.
Se entender por operaciones no gravadas las
definidas en el segundo prrafo del numeral 6.2 del
artculo 6 del Reglamento de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado mediante Decreto Supremo N
029-94-EF y modificatorias.
Se encuentren gravadas con el Impuesto Selectivo
al Consumo.
Vendan bienes cuyo Impuesto General a la Ventas
e Impuesto de Promocin Municipal es asumido
por el Estado.
Sean designados agentes de retencin o percepcin del Impuesto General a las Ventas.
Se les efecte retenciones o percepciones por el
Impuesto General a las Ventas, o tengan retenciones
o percepciones en exceso pendientes de aplicacin.
Se encuentren obligadas a efectuar la declaracin
y pago de las contribuciones de los pescadores y
procesadores pesqueros artesanales independientes, de acuerdo a lo sealado por la Resolucin de
Superintendencia N 062-2000/SUNAT.
Gocen del beneficio de estabilidad jurdica y/o
tributaria.
Sean empresas industriales establecidas en la zona
de frontera.
Se encuentren ubicadas en la Amazona y realicen
las actividades sealadas en los numerales 11.1 del
artculo 11 y 12.1, 12.3 y 12.4 del artculo 12 de la
Ley N 27037 - Ley de Promocin de la Inversin
en la Amazona.
Realicen inversiones al amparo de lo dispuesto
en el inciso b) de la Quinta y Sexta Disposiciones
Complementarias de la Ley N 27037.
Tengan derecho a crdito tributario contra el Impuesto a la Renta por la realizacin de inversiones
o reinversiones.
Se encuentren acogidas o se acojan a la Ley N
27360, que aprueba Normas de Promocin Sector
Agrario, o la Ley N 27460 - Ley de Promocin y
Desarrollo de la Acuicultura, as como las comprendidas en la Ley N 26564 y sus ampliatorias.
Realicen operaciones de importacin y exportacin.
Tengan a su cargo trabajadores dependientes identificados con documentos distintos al Documento
I-32
Nacional de Identidad (DNI) o Libreta Electoral (LE),

salvo que se trate de trabajadores del hogar o de
construccin civil eventual.
Literal x) incluido por el Artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 013-2003-SUNAT (17.01.03).
Artculo 4.- USO DEL PDT

Para el uso del PDT se deber tener en cuenta lo
siguiente:
4.1 Todo sujeto que hubiera adquirido o adquiera
la obligacin de presentar sus declaraciones determinativas utilizando los formularios virtuales
generados por los PDT deber seguir empleando
este medio para generar sus declaraciones determinativas que presente a partir de dicha fecha, aun
cuando ya no cumpla con alguna de las condiciones establecidas en el artculo 3.
4.2 Los formularios virtuales generados por los PDT
podrn ser utilizados por aquellos sujetos que sin
estar obligados a emplearlos opten por presentar
cualquiera de sus declaraciones determinativas a travs de dichos medios.- A partir de la fecha en que se
opte por presentar las declaraciones determinativas
mediante los formularios virtuales, las declaraciones
determinativas que se presenten a la SUNAT debern
ser elaboradas utilizando este medio.
Artculo 5.- PRESENTACIN DEL DISQUETE
- CAUSALES DE RECHAZO
Los sujetos obligados a utilizar los formularios virtuales
generados por los PDT, inclusive aqullos que opten
por emplearlos, presentarn sus declaraciones determinativas mediante disquetes, teniendo en cuenta lo
siguiente:
5.1 Rechazo del disquete.- El (los) disquete(s) ser(n)
rechazado(s) si, luego de verificado(s), se presenta
por lo menos alguna de las siguientes situaciones:
a) Contiene(n) virus informtico.
b) Presenta(n) defectos de lectura.

Cuando se rechace el (los) disquete(s) por cualquiera de las situaciones sealadas en el prrafo anterior,
la(s) declaracn(es) que ste pudiese contener
ser(n) considerada(s) como no presentada(s).
5.2 Rechazo de la informacin contenida en el disquete.- La informacin contenida en el (los) disquete(s)
ser rechazada si, luego de verificada, se presenta por
lo menos alguna de las siguientes situaciones:
a) Los archivos que contienen la(s) declaracin(es)
a ser presentada(s) no fueron generados por el
respectivo PDT.
b) Los archivos han sido modificados luego de
ser generados por el respectivo PDT.
c) Los archivos no han sido generados en forma
completa o sus tamaos no corresponden a
los generados por el respectivo PDT.
d) La declaracin ha sido presentada ms de
una vez por el mismo periodo y tributo sin
Instituto Pacfico
e)
f )
g)
h)
haberse registrado en sta que se trata de una

declaracin sustitutoria o rectificatoria, segn
sea el caso.
La forma de pago y/o el monto pagado no
coinciden con los consignados en la casilla
respectiva de la declaracin.
La versin del PDT utilizado para elaborar la
declaracin no est vigente.
Los parmetros que deben ser utilizados para
efecto de registrar informacin en la declaracin no estn vigentes.
En la Declaracin presentada se consigna un
Importe total a pagar igual a cero (0). Dicha
causal slo ser aplicable a las declaraciones
determinativas generadas por los PDT que
sean presentadas en las sucursales y agencias
autorizadas de la Red Bancaria.
Inciso h) incorporado por la Primera Disposicin Final de
la Resolucin de Superintendencia N 192-2003-SUNAT
(26.10.03).
Cuando se rechace la informacin por cualquiera

de las situaciones sealadas en el prrafo anterior,
la(s) declaracin(es) que sta implique ser(n)
considerada(s) como no presentada(s).
Si para la presentacin de una declaracin se debe
emplear ms de un disquete, sta se considerar
como no presentada cuando se rechace cualquiera de los disquetes o parte de la informacin que
la conforma.
Artculo 6.- CONSTANCIA DE PRESENTACIN O DE RECHAZO

De no mediar rechazo, el personal de recepcin de la
SUNAT o de los bancos autorizados, segn corresponda,
almacenar la informacin y proceder a emitir la constancia de presentacin, la que contendr el respectivo
nmero de orden y ser entregada debidamente sellada
y/o refrendada a la persona que presenta la declaracin.
En el caso de producirse el rechazo por las causales previstas en el artculo anterior, se imprimir la constancia
de rechazo, la cual ser sellada y entregada a la persona
que presenta la declaracin.
En todos los casos, el (los) disquete(s) presentado(s)
ser(n) devuelto(s) a la persona que realiza el trmite,
al momento de la presentacin.
Artculo 7.- DECLARACIONES SUSTITUTORIAS Y RECTIFICATORIAS
Las declaraciones sustitutorias y rectificatorias se presentarn teniendo en cuenta lo siguiente:
7.1 Si la declaracin original se present utilizando los
formularios virtuales generados mediante PDT, la
declaracin sustitutoria o la rectificatoria deber
efectuarse a travs de dicho medio.
7.2 Si la declaracin original fue presentada utilizando
formularios fsicos preimpresos en papel, el contribuyente podr optar por presentar su declaracin
A c tua lizacin
lida d E mpr
J unio
esari2015
al
sustitutoria o rectificatoria empleando el PDT, de

acuerdo a lo siguiente:
a) Tratndose de declaraciones mensuales, tomar en cuenta los perodos tributarios que
se sealan a continuacin:
1. PDT Remuneraciones - Slo a partir del
perodo tributario enero 1993.
2. PDT ISC - Slo a partir del perodo tributario julio 1999.
3. PDT Otras retenciones - Slo a partir del
4. PDT IGV Renta Mensual IEV - Slo a partir
del perodo tributario enero 1998.
b) Tratndose de la declaracin anual de regularizacin del Impuesto a la Renta, se deber
utilizar los siguientes PDT:
1. PDT 672 - Tercera Categora 1998 - Para la
declaracin anual de regularizacin del
Impuesto a la Renta de Tercera Categora
del ejercicio 1998.
del ejercicio 1999.
3. PDT 675 - Persona Natural 2000 - Para la
Impuesto a la Renta de Otras Categoras
generadas por la persona natural en el
ejercicio 2000.
del ejercicio 2000.
5. PDT 677 - Persona Natural 2001 - Para la
Impuesto a la Renta de Otras Categoras
generadas por la persona natural en el
ejercicio 2001.
del ejercicio 2001.
Si las declaraciones a sustituir o rectificar corresponden a perodos tributarios mensuales anteriores a
los sealados en el inciso a), o si corresponden a
ejercicios gravables o conceptos no especificados
en el inciso b), se deber utilizar el formulario fsico
preimpreso correspondiente.
A partir de la fecha en que se opte por presentar la
declaracin sustitutoria o rectificatoria utilizando
los formularios virtuales generados por los PDT, las
declaraciones determinativas que se presenten a la
SUNAT debern ser elaboradas utilizando este medio.
Artculo 8.- DEROGATORIAS
Dergase la Resolucin de Superintendencia N 042-2001/SUNAT

y modificatorias.
I-33
DISPOSICIN TRANSITORIA
nica.- DEUDORES TRIBUTARIOS OMISOS A LA
PRESENTACIN DE DECLARACIONES
Los sujetos sealados en el artculo 3, que a la fecha de
publicacin de la presente norma se encuentren omisos
a la presentacin de declaraciones juradas, estn obligados a utilizar los formularios virtuales generados por
los PDT para efectuar sus declaraciones determinativas
correspondientes a los siguientes perodos tributarios:
a) Tratndose de declaraciones mensuales:
1. PDT Remuneraciones - Slo a partir del perodo
tributario enero 1993.
2. PDT ISC - Slo a partir del perodo tributario
julio 1999.
3. PDT Otras retenciones - Slo a partir del perodo tributario enero 1998.
4. PDT IGV Renta Mensual IEV - Slo a partir del
b) Tratndose de la declaracin anual de regularizacin del Impuesto a la Renta, se deber utilizar los
siguientes PDT:
1. PDT 672 - Tercera Categora 1998 - Para la declaracin anual de regularizacin del Impuesto
a la Renta de Tercera Categora del ejercicio
1998.
I-34

1999.
3. PDT 675 - Persona Natural 2000 - Para la declaracin anual de regularizacin del Impuesto a
la Renta de Otras Categoras generadas por la
persona natural en el ejercicio 2000.
2000.
5. PDT 677 - Persona Natural 2001 - Para la declaracin anual de regularizacin del Impuesto a
la Renta de Otras Categoras generadas por la
persona natural en el ejercicio 2001.
2001.
Si las declaraciones corresponden a perodos
tributarios mensuales anteriores a los sealados
en el inciso a), o si corresponden a ejercicios gravables o conceptos no especificados en el inciso
b), se deber utilizar el formulario fsico preimpreso
correspondiente.
Instituto Pacfico
Establecen cronogramas para el cumplimiento de las

obligaciones tributarias correspondientes al ao 2015
(...)
Artculo 1.- C R O N O G R A M A PA R A L A
DECLARACIN Y PAGO DE TRIBUTOS DE LIQUIDACIN MENSUAL, CUOTAS, PAGOS A CUENTA
MENSUALES, TRIBUTOS RETENIDOS O PERCIBIDOS
Los deudores tributarios cumplirn con realizar el pago
de los tributos de liquidacin mensual, cuotas, pagos a
cuenta mensuales, tributos retenidos o percibidos, as
como con presentar las declaraciones relativas a los
tributos a su cargo administrados y/o recaudados por
la SUNAT, correspondiente a los periodos tributarios
de enero a diciembre del ao 2015, de acuerdo con el
cronograma detallado en el Anexo N. 1, el mismo que
forma parte de la presente resolucin.
Artculo 2.- CRONOGRAMA PARA LOS
BUENOS CONTRIBUYENTES Y LAS UNIDADES
EJECUTORAS DEL SECTOR PBLICO (UESP)
Los contribuyentes y responsables incorporados en el
Rgimen de Buenos Contribuyentes, as como las UESP
comprendidas en los alcances del Decreto Supremo N.
163-2005-EF, cumplirn sus obligaciones tributarias a
que se refiere el artculo anterior correspondientes a
los periodos tributarios de enero a diciembre del ao
2015, hasta las fechas previstas en la ltima columna
del Anexo N. 1 de la presente resolucin.
Artculo 3.- C R O N O G R A M A PA R A L A
DECLARACIN Y PAGO DEL IMPUESTO A LAS
TRANSACCIONES FINANCIERAS (ITF)
3.1. De la Declaracin
Los agentes de retencin o percepcin, segn
sea el caso, y los contribuyentes del ITF debern
presentar la declaracin jurada de las operaciones
A c tua lizacin
lida d E mpr
J unio
esari2015
al
en las que hubieran intervenido, realizadas en cada

periodo tributario, de acuerdo al cronograma a
que se refiere el artculo 1 de la presente resolucin, con excepcin de lo dispuesto en el numeral
3.3 del presente artculo.
3.2. Del Pago
Aprubese el cronograma para el pago del ITF correspondiente al ao 2015 contenido en el Anexo N. 2,
el mismo que forma parte de la presente resolucin.
Dicho cronograma no ser de aplicacin para las
operaciones comprendidas en el inciso g) del artculo
9 del Texto nico Ordenado (TUO) de la Ley N. 28194,
Ley para la Lucha contra la Evasin y la Formalizacin
de la Economa, aprobado por el Decreto Supremo N.
3.3. De la declaracin y pago de las operaciones a
que se refiere el inciso g) del artculo 9 del TUO
de la Ley N. 28194.
Tratndose de las operaciones gravadas con el ITF a
que se refiere el inciso g) del artculo 9 del TUO de la
Ley N. 28194, Ley para la Lucha contra la Evasin y la
Formalizacin de la Economa, aprobado por el Decreto
Supremo N. 150-2007-EF y normas modificatorias, la
declaracin y el pago de dicho impuesto se realizar
en la misma oportunidad de la presentacin de la
declaracin anual del Impuesto a la Renta del ejercicio en el cual se realizaron dichas operaciones, de
acuerdo a lo que se establezca mediante Resolucin
de Superintendencia.
nica.- VIGENCIA
()
I-35
Anexo 1
TABLA DE VENCIMIENTOS PARA LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE VENCIMIENTO MENSUAL CUYA
RECAUDACIN EFECTA LA SUNAT
(Para fines didacticos y mejor consulta del suscriptor se ha ordenado por el ltimo dgito del RUC).
FECHA DE VENCIMIENTO SEGN EL LTIMO DGITO DEL RUC
Perodo
Tributario
Buenos contribuyentes y UESP

0, 1, 2, 3 y 4, 5, 6,
7, 8 y 9
Ene-15
13-feb-15
16- feb-15 17- feb-15 18- feb-15 19- feb-15 20- feb-15 09- feb-15 10- feb-15 11- feb-15 12- feb-15
23-Feb-15
Feb-15
13-Mar-15 16-Mar-15 17-Mar-15 18-Mar-15 19-Mar-15 20-Mar-15 09-Mar-15 10-Mar-15 11-Mar-15 12-Mar-15
23-Mar-15
Mar-15
16-Abr-15
15-Abr-15
24-Abr-15
Abr-15
15-May-15 18-May-15 19-May-15 20- May-15 21- May-15 22-May-15 11- May-15 12- May-15 13- May-15 14- May-15
17-Abr-15
25-May-15
May-15
12-Jun-15
15-Jun-15
16-Jun-15
17-Jun-15
18-Jun-15
19-Jun-15
08-Jun-15
09-Jun-15
10-Jun-15
11-Jun-15
22-Jun-15
Jun-15
14-Jul-15
15-Jul-15
16-Jul-15
17-Jul-15
20-Jul-15
21-Jul-15
08-Jul-15
09-Jul-15
10-Jul-15
13-Jul-15
22-Jul-15
Jul-15
14-Ago-15 17-Ago-15 18-Ago-15 19-Ago-15 20-Ago-15 21-Ago-15 10-Ago-15 11-Ago-15 12-Ago-15 13-Ago-15
24-Ago-15
Ago-15
14-Set-15
15-Set-15
16-Set-15
17-Set-15
18-Set-15
21-Set-15
08-Set-15
09-Set-15
10-Set-15
11-Set-15
22-Sep-15
Set-15
15-Oct-15
16-Oct-15
19-Oct-15
20-Oct-15
21-Oct-15
22-Oct-15
09-Oct-15
12-Oct-15
13-Oct-15
14-Oct-15
23-Oct-15
Oct-15
13-Nov-15 16-Nov-15 17-Nov-15 18-Nov-15 19-Nov-15 20-Nov-15 09-Nov-15 10-Nov-15 11-Nov-15 12-Nov-15
23-Nov-15
Nov-15
15-DiC-15
14-DiC-15
23-Dic-15
Dic-15
15-Ene-16 18-Ene-16 19-Ene-16 20-Ene-16 21-Ene-16 22-Ene-16 11-Ene-16 12-Ene-16 13-Ene-16 14-Ene-16
25-Ene-16
16-DiC-15
20-Abr-15
17-DiC-15
21-Abr-15
18-DiC-15
22-Abr-15
21-DiC-15
23-Abr-15
22-DiC-15
10-Abr-15
09-DiC-15
13-Abr-15
10-DiC-15
14-Abr-15
11-DiC-15
Nota: A partir de la segunda columna en cada casilla se indica: En la parte superior el ltimo dgito del nmero de RUC, y en la parte inferior el da calendario correspondiente al vencimiento.
UESP: Siglas de las Unidades Ejecutoras del Sector Pblico Nacional (comprendidas en los alcances del D.S. N 163-2005-EF).
Base Legal: Resolucin de Superintendencia N 376-2014/SUNAT (Publicada el 22-12-2014).
ANEXO 2
TABLA DE VENCIMIENTOS PARA EL PAGO DEL ITF
FECHA DE REALIZACIN DEOPERACIONES
DEL
AL
LTIMO DA
PARA REALIZAR
EL PAGO
FECHA DE REALIZACIN DEOPERACIONES

DEL
AL
LTIMO DA
PARA REALIZAR
EL PAGO
01-01-2015
15-01-2015
22-01-2015
16-07-2015
31-07-2015
07-08-2015
16-01-2015
31-01-2015
06-02-2015
01-08-2015
15-08-2015
21-08-2015
01-02-2015
15-02-2015
20-02-2015
16-08-2015
31-08-2015
07-09-2015
16-02-2015
28-02-2015
06-03-2015
01-09-2015
15-09-2015
22-09-2015
01-03-2015
15-03-2015
20-03-2015
16-09-2015
30-09-2015
07-10-2015
16-03-2015
31-03-2015
09-04-2015
01-10-2015
15-10-2015
22-10-2015
01-04-2015
15-04-2015
22-04-2015
16-10-2015
31-10-2015
06-11-2015
16-04-2015
30-04-2015
08-05-2015
01-11-2015
15-11-2015
20-11-2015
01-05-2015
15-05-2015
22-05-2015
16-11-2015
30-11-2015
07-12-2015
16-05-2015
31-05-2015
05-06-2015
01-12-2015
15-12-2015
22-12-2015
16-12-2015
31-12-2015
08-01-2016
01-06-2015
15-06-2015
22-06-2015
16-06-2015
30-06-2015
07-07-2015
01-07-2015
15-07-2015
22-07-2015
I-36
Base Legal: Resolucin de Superintendencia N 376-2014/SUNAT (Publicada

el 22-12-2014).
Instituto Pacfico
Dictan normas complementarias para la presentacin de la

Declaracin de Predios a que se refiere el D.S. N 085-2003-EF
Artculo 1.-
Aprubanse las normas complementarias para la presentacin de la Declaracin de Predios, regulada por el
Decreto Supremo N 085-2003-EF.
Artculo 2.-
da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial El

Peruano.
(...)
TTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Para efecto de la presente Resolucin, se entender por:
a. Declaracin de Predios: A la declaracin regulada
por el Decreto Supremo N 085-2003-EF.
b. Sujetos Obligados: A los Sujetos Obligados a
presentar la Declaracin de Predios comprendidos
en el artculo 3 de la presente Resolucin.
c. Ley de Tributacin Municipal: Al Decreto Legislativo N 776 y normas modificatorias.
d. Predios: A los predios urbanos y rsticos a que
se refiere el artculo 8 de la Ley de Tributacin
Municipal.
Comprende los terrenos, incluyendo los terrenos
ganados al mar, los ros y otros espejos de agua,
as como las edificaciones e instalaciones fijas y
permanentes que constituyan partes integrantes
de dichos predios, que no pudieran ser separadas
sin alterar, deteriorar o destruir la edificacin.
e. UIT: A la Unidad Impositiva Tributaria vigente al 1
de enero del ao por el que se efecta la Declaracin de Predios.
f. SUNAT: A la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria.
g. Dependencias de la SUNAT: A la Intendencia
de Principales Contribuyentes Nacionales, Intendencias Regionales u Oficinas Zonales, segn
corresponda.
h. Centros de Servicios al Contribuyente: A los
centros habilitados por la SUNAT para efectuar los
trmites a que se refiere el artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 086-2001/SUNAT.
i. SUNAT Virtual: Al Portal de la SUNAT en Internet,
cuya direccin electrnica es: http://www.sunat.gob.
pe.
A c tua lizacin
lida d E mpr
J unio
esari2015
al
j. SUNAT Operaciones en Lnea: Sistema informtico disponible en Internet, aprobado por Resolucin de Superintendencia N 109-2000/SUNAT y
modificatorias, que permite realizar operaciones
en forma telemtica, entre el Usuario y la SUNAT.
k. Cdigo de Usuario: Texto conformado por nmeros y letras, que permite identificar al usuario que
ingresa a SUNAT Operaciones en Lnea.
I. Clave de Acceso: Texto conformado por nmeros
y letras, de conocimiento exclusivo del usuario, que
asociado al Cdigo de Usuario otorga privacidad en
el acceso a SUNAT Operaciones en Lnea, a que se
refiere el inciso e) del artculo 1 de la Resolucin
de Superintendencia N 109-2000/SUNAT.
m. RUC: Al Registro nico de Contribuyentes.
n. Formulario Virtual N 1630: Al formulario virtual
mediante el cual se presentar la Declaracin de
Predios.
o. PDT PREDIOSFormulario Virtual N 3530: Al
Programa de Declaracin Telemtica desarrollado
por la SUNAT para la generacin de la Declaracin
de Predios.

Cualquier mencin a un artculo, sin indicar el dispositivo al cual corresponde, se entender referido
a la presente Resolucin. Asimismo, cualquier mencin a un numeral o inciso sin indicar el artculo al
cual corresponde, se entender referido al artculo
en el que se encuentre.
Artculo 2.- NATURALEZA DE LA DECLARACIN DE PREDIOS
La Declaracin de Predios es de tipo informativa y tiene
carcter de declaracin jurada. No rectifica ni sustituye
otras declaraciones informativas o determinativas que
deban presentarse conforme a las normas vigentes.
I-37
TTULO II
DE LOS SUJETOS OBLIGADOS Y EXCEPTUADOS DE PRESENTAR LA DECLARACIN DE PREDIOS
3.1 Se encuentran obligadas a presentar la Declaracin de Predios las personas naturales, sociedades
conyugales que se encuentren en el rgimen patrimonial de sociedad de gananciales y sucesiones
indivisas, domiciliadas o no en el pas, inscritas o
no en el RUC que, al 31 de diciembre de cada ao,
cumplan cualquiera de las siguientes condiciones:
a) Ser propietarias de dos o ms predios, cuyo
valor total sea mayor a S/. 150 000.00 (Ciento
cincuenta mil y 00/100 Nuevos Soles).
Inciso a) sustituido por el artculo 2 de la Resolucin de
Superintendencia N 145-2006-SUNAT (15.08.06).
b) Ser propietarias de dos o ms predios, siempre

que al menos dos de ellos hayan sido cedidos
para ser destinados a cualquier actividad
econmica.
Inciso b) sustituido por el artculo 2 de la Resolucin de
c) Ser propietarias de un nico predio cuyo valor

sea mayor a S/. 150 000.00 (Ciento cincuenta
mil y 00/100 Nuevos Soles), el cual hubiera
sido subdividido y/o ampliado para efecto de
cederlo a terceros a ttulo oneroso o gratuito,
siempre que las distintas subdivisiones y/o ampliaciones no se encuentren independizadas
en Registros Pblicos.
Inciso c) sustituido por el artculo 2 de la Resolucin de
Numeral 3.1 sustituido por el artculo 2 de la Resolucin
de Superintendencia N 167-2005-SUNAT (03.09.05).
3.2 Tambin se encuentra obligado a presentar la Declaracin de Predios cada cnyuge de la sociedad
conyugal comprendida en el rgimen patrimonial
de separacin de patrimonios, domiciliado o no
en el pas, inscrito o no en el RUC que, al 31 de
diciembre de cada ao, cumpla cualquiera de las
siguientes condiciones:
a) Estar comprendido, como persona natural,
en alguno de los supuestos previstos en el
numeral 3.1.
b) Ser propietario de un predio o ms, siempre
que el otro cnyuge de la sociedad conyugal
tambin sea propietario de al menos un predio
y la suma de todos los predios sea mayor a
S/. 150 000.00 (Ciento cincuenta mil y 00/100
Nuevos Soles).
Inciso b) sustituido por el artculo 2 de la Resolucin de
Para efecto del cmputo del nmero de predios
I-38
y la valorizacin de los mismos a que se refiere el

prrafo anterior, cada cnyuge considerar nicamente sus predios propios, incluyendo los que
posea en copropiedad.
3.3 Respecto a los Sujetos Obligados, se tendr en
cuenta lo siguiente:
a. La condicin de Sujeto Obligado se deber
determinar considerando la propiedad de
los predios al 31 de diciembre del ao por
el que se efecta la Declaracin de Predios,
aunque dichos bienes no se encuentren en
su patrimonio a la fecha de presentacin de
la declaracin.
b. Los que tengan la calidad de domiciliados,
considerarn el nmero y valor de sus predios
ubicados en el pas y en el extranjero.
c. Los que tengan la calidad de no domiciliados,
considerarn nicamente el nmero y valor de
sus predios ubicados en el pas.
d. Cuando existan varios Sujetos Obligados que
se consideren con derecho de propiedad
sobre un predio, cada uno de ellos deber
presentar la Declaracin de Predios.
Artculo 4.- DE LOS SUJETOS EXCEPTUADOS
Se encuentran exceptuados de presentar la Declaracin
de Predios:
a. Las personas naturales, sociedades conyugales con
rgimen patrimonial de sociedad de gananciales
y sucesiones indivisas que, al 31 de diciembre de
cada ao, sean propietarias nicamente de dos
predios de cualquier valor, con las siguientes caractersticas:
i. Se encuentren comprendidos en el Rgimen
de Unidades Inmobiliarias de Propiedad Exclusiva y de Propiedad Comn a que se refiere la
Ley N 27157; y,
ii. Se destinen, uno a vivienda y el otro a cochera.
b. Los cnyuges de las sociedades conyugales con
rgimen patrimonial de separacin de patrimonios
cuando, al 31 de diciembre de cada ao, existan las
siguientes condiciones:
i. Cada cnyuge sea propietario de un solo
predio de cualquier valor, o slo uno de los
cnyuges sea propietario de dos predios de
cualquier valor; y,
ii. Los predios tengan las caractersticas previstas
en los literales i. y ii del inciso a.
Instituto Pacfico
TTULO III
DISPOSICIONES ESPECIALES
Artculo 5.- SOCIEDADES CONYUGALES
CON RGIMEN PATRIMONIAL DE SOCIEDAD DE
GANANCIALES
5.1 Las sociedades conyugales que se encuentren bajo
el rgimen patrimonial de sociedad de gananciales
y que califiquen como Sujetos Obligados de acuerdo al numeral 3.1 del artculo 3, presentarn su
Declaracin de Predios a travs del representante
de la sociedad conyugal, el cual puede ser cualquiera de los cnyuges. Para tal efecto, se considerar
como representante al cnyuge que presente la
primera declaracin de la sociedad conyugal, por
cada ao a declarar.
En dicha declaracin se deber incluir los predios
sociales y los predios propios de cada cnyuge al
31 de diciembre del ao por el que se efecta la
declaracin. Asimismo, se incluirn los predios de
los hijos menores de edad que califiquen como
Sujetos Obligados de acuerdo al artculo 3.
5.2 Si al 31 de diciembre del ao por el que se efecta
la Declaracin, el rgimen de sociedad de gananciales hubiera fenecido por separacin de cuerpos,
la Declaracin de Predios se presentar en forma
independiente por cada cnyuge.

Cada declaracin contendr la siguiente informacin:
a. Los predios propios y los predios sociales al
31 de diciembre del ao por el cual se efecta
la declaracin, si a dicha fecha no se hubiera
efectuado la liquidacin de la sociedad de
gananciales. Los predios sociales se declararn
indicando el valor total de cada predio y como
porcentaje de participacin 50%.
b. Los predios propios al 31 de diciembre del ao
por el cual se efecta la declaracin, si a dicha
fecha se hubiera efectuado la liquidacin de
la sociedad de gananciales.
5.3 Si al 31 de diciembre del ao por el que se efecta la
declaracin, el rgimen de sociedad de gananciales
hubiera fenecido por declaracin de ausencia de
uno o ambos cnyuges, la Declaracin de Predios
se presentar en forma independiente. El cnyuge
ausente ser representado por el sujeto que tuviera
a su cargo la administracin de sus bienes.
Cada declaracin incluir los predios propios y los
prefectos sociales al 31 de diciembre del ao por el
cual se efecta la declaracin. Los predios sociales
se declararn indicando el valor total de cada predio
y como porcentaje de participacin 50%.
5.4 Los administradores de bienes que deben presentar la Declaracin de Predios de conformidad con
lo dispuesto por el presente artculo y que, a su vez,
califiquen como Sujetos Obligados de acuerdo a lo
dispuesto por el artculo 3, incluirn la informacin
A c tua lizacin
lida d E mpr
J unio
esari2015
al
de sus representados en su propia declaracin.

5.5 Para efecto de lo dispuesto en el presente artculo,
la sociedad de gananciales se considerar fenecida por separacin de cuerpos o declaracin de
ausencia de uno o ambos cnyuges, a partir de la
fecha de inscripcin correspondiente en el registro
personal.
Artculo 6.- SOCIEDADES CONYUGALES
CON RGIMEN PATRIMONIAL DE SEPARACIN
DE PATRIMONIOS
6.1 Tratndose de las sociedades conyugales que se
encuentren bajo el rgimen patrimonial de separacin de patrimonios, cada cnyuge que califique
como Sujeto Obligado de acuerdo a lo dispuesto
por el numeral 3.2 del artculo 3, declarar sus
predios propios al 31 de diciembre del ao por el
que se efecta la declaracin.
Los predios de los hijos menores de edad que
califiquen como Sujetos Obligados de acuerdo
al artculo 3, se incluirn en la declaracin del
cnyuge al que corresponda declararlos segn las
siguientes reglas:
i. Si ambos cnyuges tuvieran la calidad de Sujetos Obligados, los declarar aqul que tuviera
predios por un mayor valor. Si el valor total de
los predios de cada cnyuge es el mismo, los
declarar cualquiera de los cnyuges.
ii. Si slo uno de los cnyuges tuviera la calidad
de Sujeto Obligado, ste deber incluir dichos
predios en su declaracin.
En caso de declaracin de ausencia de uno o de
ambos cnyuges, la declaracin ser presentada
por el sujeto que administre sus bienes.
6.2 Los administradores de bienes que deben presentar la Declaracin de Predios de conformidad con
lo dispuesto por el presente artculo y que, a su vez,
califiquen como Sujetos Obligados de acuerdo a lo
dispuesto por el artculo 3, incluirn la informacin
de sus representados en su propia declaracin.
Artculo 7.- MENORES DE EDAD O INCAPACES
Cuando no sea de aplicacin lo dispuesto en los artculos 5 y 6, la Declaracin de Predios de los menores
de edad que califiquen como Sujetos Obligados de
acuerdo a lo dispuesto por el artculo 3, ser efectuada
por quien tuviera la administracin de los bienes de
los referidos menores. La misma regla se aplicar tratndose de los incapaces que califiquen como Sujetos
Obligados.
Los sujetos que deben presentar la Declaracin de Predios de los menores de edad e incapaces y que, a su vez,
califiquen como Sujetos Obligados segn el artculo 3,
I-39
califiquen como Sujetos Obligados de acuerdo a

lo dispuesto por el artculo 3, incluirn en su declaracin los predios provenientes de la herencia.
incluirn la informacin sobre los predios de los mencionados menores o incapaces en su propia declaracin.
Artculo 8.- SUCESIONES INDIVISAS Y
SUCESORES
8.1 Las sucesiones indivisas que califiquen como
Sujetos Obligados de acuerdo a lo dispuesto por
el numeral 3.1 del artculo 3, presentarn la Declaracin de Predios declarando aquellos que se
encuentren en su propiedad al 31 de diciembre
del ao por el que se efecta la declaracin.
8.2 Si al 31 de diciembre del ao por el cual se efecta
la Declaracin de Predios, se hubiera declarado
judicial o notarialmente los herederos o inscrito el
testamento en la oficina registral correspondiente,
cada sucesor declarar los predios que integran
la herencia a dicha fecha. Asimismo, en caso que
Artculo 9.- PREDIOS EN COPROPIEDAD

Los Sujetos Obligados que tengan predios en copropiedad debern tener en cuenta las siguientes reglas:
a. Para determinar si califican como Sujetos Obligados
de acuerdo al artculo 3 debern considerar el
valor total de los predios.
b. Al momento de presentar su Declaracin de Predios debern indicar la siguiente:
i. Valor total del predio,
ii. Porcentaje de participacin. Si dicho porcentaje no se encontrara determinado o no fuera
determinable, se indicar 100%.
TTULO IV
DE LA INFORMACIN DE LA DECLARACIN DE PREDIOS
Artculo 10.- INFORMACIN DE LA DECLARACIN DE PREDIOS
10.1 Anualmente, los Sujetos Obligados debern proporcionar a la SUNAT la siguiente informacin en
la Declaracin de Predios:
a. Del Sujeto Obligado
- Datos de identificacin del Sujeto Obligado.
- Tipo de Sujeto Obligado.
- Condicin de domicilio.
- Datos de identificacin del cnyuge, de
ser el caso.
b. De los predios
- Nmero de predios.
- Ubicacin del predio.
- Datos de adquisicin del predio.
- Valor del predio.
- Uso del predio.
- Otras caractersticas del predio.

A tal efecto, se considerar la informacin consignada en la declaracin jurada del Impuesto Predial
correspondiente al ao por el cual se efecta la
Declaracin de Predios:
Prrafo incorporado por el artculo 3 de la Resolucin de
10.2 Los Sujetos Obligados a presentar la Declaracin

de Predios debern mantener a disposicin de la
SUNAT la documentacin que sustente la informacin consignada en dicha declaracin.
Artculo11.- CONDICIN DE DOMICILIADOS Y NO DOMICILIADOS
11.1 Los Sujetos Obligados que tengan la condicin de
domiciliados proporcionarn a la SUNAT informacin relativa a sus predios ubicados en el pas y en
el extranjero.
I-40
Para efecto de la presente Resolucin, se considerarn domiciliadas a las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas consideradas
como tales para efecto del Impuesto a la Renta, aun
cuando no tengan la calidad de contribuyentes de
dicho impuesto.
11.2 Los Sujetos Obligados que tengan la condicin
de no domiciliados proporcionarn a la SUNAT
nicamente informacin relativa a sus predios
ubicados en el pas.
Para efecto de lo dispuesto en la presente Resolucin, se considerarn como no domiciliados
a los Sujetos Obligados que no se encuentren
comprendidos en el numeral 11.1.
Artculo 12.- VALOR DEL PREDIO
12.1 Tratndose de los predios ubicados en el pas, se
entender por valor para efecto de la presente
Resolucin, al de autoavalo correspondiente al
ao por el cual se efecta la Declaracin de Predios.
Para tal efecto, se entiende por autoavalo a la
base imponible sobre la cual se calcula el Impuesto Predial de conformidad con las disposiciones
contenidas en la Ley de Tributacin Municipal. Sin
embargo, no se considerarn las deducciones a la
base imponible previstas en los artculos 18 y 19
de la referida Ley, ni ninguna otra que se establezca
respecto del Impuesto Predial.
12.2 Tratndose de los predios ubicados en el extranjero,
se entender por valor para efecto de la presente
Resolucin, al valor sobre el cual se calcula el
impuesto que grave la propiedad del predio en
el pas donde el mismo se encuentre ubicado,
correspondiente al ao por el cual se efecta la
Declaracin de Predios, sin considerar ninguna
deduccin. De no existir dicho valor, se considerar
Instituto Pacfico
como tal el valor de adquisicin del predio o su

valor de mercado, el que resulte mayor.
En estos casos, la declaracin del valor se efectuar
en dlares americanos, para cuyo efecto se realizar
la conversin de la moneda utilizada en el pas
donde se encuentre ubicado el predio a Dlares
Americanos, de acuerdo al tipo de cambio compra
oficial de dicho pas.
La SUNAT efectuar la conversin de Dlares
Americanos a Nuevos Soles utilizando el tipo de
cambio promedio ponderado compra publicado
por la Superintendencia de Banca y Seguros al 31

de diciembre del ejercicio al que corresponde la
declaracin. Si en dicha fecha no hubiera publicacin, se tomar como referencia la publicacin
inmediata anterior.
12.3 La valorizacin de los predios por parte de los
Sujetos Obligados a presentar la Declaracin de
Predios que se encuentren inafectos al Impuesto
Predial, se efectuar teniendo en cuenta el valor
previsto en el numeral 12.1.
TTULO V
DE LOS MEDIOS, FORMA, CONDICIONES Y PLAZOS PARA LA
PRESENTACIN DE LA DECLARACIN DE PREDIOS
Artculo 13.- APROBACIN DE MEDIOS
INFORMTICOS
Aprubase los siguientes medios informticos para la
presentacin de la Declaracin de Predios:
a. PDT PREDIOS Formulario Virtual N 3530, el cual se
encontrar a disposicin de los Sujetos Obligados
en SUNAT Virtual a partir de la vigencia de la presente Resolucin.

La SUNAT, a travs de sus dependencias y Centros
de Servicios al Contribuyente, facilitar la obtencin
del mencionado PDT a aquellos Sujetos Obligados
que no tuvieran acceso a Internet, para lo cual
debern proporcionar los disquetes de capacidad
1.44 MB de 3.5 pulgadas que sean necesarios.
b. Formulario Virtual N 1630, el cual se encontrar
a disposicin de los Sujetos Obligados en SUNAT
Virtual a partir del 20 de octubre de 2003.
Artculo 14.- MEDIOS DE PRESENTACIN DE
LA DECLARACIN DE PREDIOS
La presentacin de la Declaracin de Predios se efectuar de acuerdo a lo que se indica a continuacin:
a. Sujetos Obligados que tengan hasta 20 predios:
Presentarn la Declaracin de Predios utilizando
el Formulario Virtual N 1630 o el PDT PREDIOS
Formulario Virtual N 3530.
b. Sujetos Obligados que tengan ms de 20 predios:
Presentarn la Declaracin de Predios utilizando
obligatoriamente el PDT PREDIOS Formulario
Virtual N 3530.
Artculo 14 sustituido por el artculo 1 de la Resolucin de
Artculo 15.- FORMA DE PRESENTACIN DE

LA DECLARACIN DE PREDIOS CON EL FORMULARIO VIRTUAL N 1630
Para presentar la Declaracin de Predios utilizando el
Formulario Virtual N 1630, se deber consignar necesariamente todos los datos que correspondan, siguiendo
las indicaciones que aparezcan en dicho formulario.
A c tua lizacin
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al
Procesada la informacin, cada Sujeto Obligado podr

imprimir su Constancia de Presentacin, la cual se rige
por lo dispuesto en el artculo 17.
Asimismo, podr indicar, al momento de presentar la
Declaracin de Predios, que la totalidad de la informacin declarada sea enviada a su direccin de correo
electrnico).
Artculo 16.- FORMA Y LUGAR DE PRESENTACIN DE LA DECLARACIN DE PREDIOS
GENERADA CON EL PDT PREDIOS FORMULARIO
VIRTUAL N 3530
16.1 Para presentar la Declaracin de Predios utilizando
el PDT PREDIOS Formulario Virtual N 3530, se
tendr en cuenta lo siguiente:
a. Los Sujetos Obligados que tengan nmero
de RUC, generarn su Declaracin de Predios
con el PDT PREDIOS Formulario Virtual N 3530
y luego presentarn el(los) disquete(s) que
contenga(n) el archivo con su declaracin en
las dependencias de SUNAT o en los Centros
de Servicios al Contribuyente a nivel nacional,
segn corresponda.

Alternativamente, podrn remitir dicho archivo a
travs de SUNAT Virtual. Para tal efecto, debern
obtener previamente su Cdigo de Usuario y su
Clave de Acceso al Sistema SUNAT Operaciones
en Lnea, de conformidad con lo dispuesto por el
artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia
N 109-2000/SUNAT, modificado por Resolucin
de Superintendencia N 147-2003/SUNAT.
b. Los Sujetos Obligados que no tengan nmero
de RUC, generarn su Declaracin de Predios
con el PDT PREDIOS Formulario Virtual N 3530
y luego presentarn el(los) disquete(s) que
contenga(n) el archivo con su declaracin en
las dependencias de SUNAT o en los Centros
de Servicios al Contribuyente a nivel nacional,
segn corresponda.
I-41
16.2 Una vez presentada la Declaracin de Predios

con el PDT PREDIOS Formulario Virtual N 3530 de
acuerdo con el numeral 16.1, cada Sujeto Obligado
podr obtener su Constancia de Presentacin, de
la siguiente manera:
a. Los Sujetos Obligados que presenten la Declaracin de Predios en las dependencias de
SUNAT o en los Centros de Servicios al Contribuyente a nivel nacional, segn corresponda,
recibirn dicha constancia del funcionario de
la SUNAT ante el cual se haya presentado la
declaracin.
b. Los Sujetos Obligados que presenten la
Declaracin de Predios a travs de SUNAT
Virtual podrn imprimir directamente dicha
constancia.
16.3 La Declaracin de Predios se considerar no presentada cuando se produzca alguna de las siguientes
causales:
a. Los archivos contienen virus informtico.
b. El disquete presenta defectos de lectura.
c. Los archivos no fueron generados por el PDT
Predios Formulario Virtual N 3530.
d. Los archivos presentan modificaciones de contenido, luego de que el PDT Predios Formulario
Virtual N 3530 hubiera generado el archivo
que contiene la declaracin.
e. Los archivos han sido modificados, luego de
ser generados por el PDT Predios Formulario
Virtual N 3530.
f. Los archivos no han sido generados en forma
completa o su tamao no corresponde al
generado por el PDT Predios Formulario Virtual
N 3530.
g. No se encuentra vigente la versin del PDT
Predios Formulario Virtual N 3530.
16.4 De producirse alguna de las causales mencionadas
en el numeral 16.3, la SUNAT emitir una Constancia de Rechazo de la Declaracin de Predios.
Artculo 17.- DE LA CONSTANCIA DE PRESENTACIN
17.1 La Constancia de Presentacin es el documento que
acredita la presentacin de la Declaracin de Predios:
17.2 La Constancia de Presentacin contendr la siguiente informacin:
a. Nmero de orden de la operacin mediante
la cual se emite dicha constancia.
b. Datos de identificacin del Sujeto Obligado.
c. Fecha de presentacin de la Declaracin de
Predios.
d. Ejercicio por el cual se presenta dicha declaracin.
e. Nmero de predios declarados.
17.3 El Sujeto Obligado podr verificar la presentacin
de su Declaracin de Predios y obtener una impre-
I-42
sin de su Constancia de Presentacin a travs de

SUNAT Virtual.
Para tal efecto, indicar su nmero de RUC o
documento de identidad, as como el nmero de
orden de la operacin que figura en la Constancia
de Presentacin.
Artculo 18.- PLAZOS DE VENCIMIENTOS

PARA LA PRESENTACIN DE LA DECLARACIN
DE PREDIOS
Para la presentacin anual de la declaracin de predios,
los sujetos obligados deben considerar las siguientes
fechas de vencimiento:
LTIMO DGITO DEL N
RUC O DOCUMENTO DE
IDENTIDAD
9 y 8 o una letra
Primer da hbil del mes de

junio
7y6
Segundo da hbil del mes

de junio
5y4
Tercer da hbil del mes de

junio
3y2
Cuarto da hbil del mes de

junio
1y0
Quinto da hbil del mes de

junio
Artculo modificado, por el nico artculo de la Resolucin de superintendencia N 130-2015-SUNAT, publicada el 24 de mayo del 2015.
Artculo 19.- DECLARACIONES SUSTITUTORIAS O RECTIFICATORIAS

19.1 Para presentar la declaracin sustitutoria o rectificatoria se ingresar nuevamente todos los datos
de la declaracin, inclusive aquellos que no se desea sustituir o rectificar. Dicha Declaracin dejar
sin efecto la ltima declaracin presentada.
19.2 La presentacin de las declaraciones sustitutorias o rectificatorias se efectuar de acuerdo a lo
siguiente:
a. Los Sujetos Obligados que tengan hasta 20
predios por declarar en su declaracin sustitutoria o rectificatoria, utilizarn el Formulario
Virtual N 1630 o el PDT PREDIOS Formulario
Virtual N 3530, independientemente del medio en que se haya presentado la declaracin
original.
b. Los Sujetos Obligados que tengan ms de 20
predios por declarar en su declaracin sustitutoria o rectificatoria, utilizarn nicamente
el PDT PREDIOS Formulario Virtual N 3530.
Numeral 19.2 modificado por el artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 218-2003-SUNAT (29.11.03).
Artculo 20.- SANCIONES

El incumplimiento de las obligaciones previstas en la
presente Resolucin dar origen a la aplicacin de las
sanciones previstas en el Cdigo Tributario.
Instituto Pacfico
Regulan la presentacin a travs de SUNAT Virtual de la

solicitud de devolucin de los saldos a favor del Impuesto a la
Renta por rentas de capital y/o rentas del trabajo
()
Para efectos de la presente resolucin, debe entenderse por:
a) Declarante: Al contribuyente que hubiera obtenido rentas distintas a las de tercera categora, que
presente a travs de SUNAT Virtual el Formulario
Virtual N 691 Renta Anual 2014 - Persona Natural
o el formulario que se apruebe mediante resolucin de superintendencia para la presentacin de
la declaracin jurada anual del impuesto a la renta
por rentas de capital y del trabajo de los ejercicios
gravables siguientes, consignando saldos a favor
de dicho tributo, sujetos a devolucin.
b) Formulario Virtual N 691 Renta Anual
2014 Persona Natural: Al aprobado por el artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N
380-2014-SUNAT.
c) Ley: Al Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N
d) Saldo a favor por rentas del capital primera
categora: Al saldo a favor del impuesto a la renta
(i). Del ejercicio gravable 2014 consignado en la
casilla 159 del Formulario Virtual N 691 - Renta
Anual 2014 - Persona Natural, sujeto a devolucin.
(ii). Del ejercicio gravable 2015 en adelante, consignado en la casilla del formulario que se apruebe
para la presentacin de la declaracin jurada anual
de impuesto a la renta por rentas de capital y del
trabajo que equivalga a la casilla 159 a que se refiere
el numeral anterior, sujeto a devolucin.
e) Saldo a favor por rentas del capital - segunda
categora: Al saldo a favor del impuesto a la renta:
(i). Del ejercicio gravable 2014 consignado en
la casilla 360 del Formulario Virtual N 691 Renta Anual 2014 - Persona Natural, sujeto a
devolucin.
(ii). Del ejercicio gravable 2015 en adelante,
consignado en la casilla del formulario que se
apruebe para la presentacin de la declaracin
jurada anual de impuesto a la renta por rentas
de capital y del trabajo que equivalga a la
casilla 360 a que se refiere el numeral anterior,
sujeto a devolucin.
f) Saldo a favor por rentas de trabajo: Al saldo a
favor del impuesto a la renta:
(i). Del ejercicio gravable 2014 consignado en
la casilla 141 del Formulario Virtual N 691 A c tua lizacin
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esari2015
al
Renta Anual 2014 - Persona Natural, sujeto a

devolucin.
(ii). Del ejercicio gravable 2015 en adelante,
consignado en la casilla del formulario que se
apruebe para la presentacin de la declaracin
jurada anual de impuesto a la renta por rentas
de capital y del trabajo que equivalga a la
casilla 141 a que se refiere el numeral anterior,
sujeto a devolucin.
g) SUNAT Operaciones en Lnea: Al sistema informtico disponible en la internet, que permite realizar
y la SUNAT.
h) SUNAT Virtual: Al Portal de la SUNAT en la internet,
Artculo 2.- DE LA SOLICITUD DE DEVOLUCIN DEL SALDO A FAVOR POR RENTAS DE
CAPITAL Y/O RENTAS DEL TRABAJO
El declarante que presente el Formulario Virtual N 691
- Renta Anual 2014 - Persona Natural o los formularios
que se aprueben para la presentacin de la declaracin
jurada anual del impuesto a la renta del ejercicio gravable 2015 y siguientes, puede solicitar la devolucin del
saldo a favor por rentas de capital - primera categora,
rentas de capital - segunda categora y rentas del
trabajo a travs del formulario N 4949 Solicitud de
devolucin o mediante SUNAT Virtual.
Artculo 3.- FORMA DE PRESENTACIN
DE LA SOLICITUD DE DEVOLUCIN DE SALDO A
FAVOR POR RENTAS DE CAPITAL Y/O RENTAS DEL
TRABAJO
El declarante que opte por solicitar, a travs de SUNAT
Virtual, la devolucin de los saldos a favor por las rentas
sealadas en el artculo anterior, puede utilizar el Formulario Virtual N 1649 Solicitud de devolucin por
cada uno de dichos saldos.
Para tal efecto, la informacin que hubiera correspondido consignar en el escrito fundamentado a que se refiere el artculo 31 del Reglamento de Notas de Crdito
Negociables, aprobado por el Decreto Supremo N 12694-EF y normas modificatorias, debe ser incorporada en
el Formulario Virtual N 1649 Solicitud de devolucin.
Artculo 4.- CONDICIONES PARA LA PRESENTACIN DEL FORMULARIO VIRTUAL N 1649
SOLICITUD DE DEVOLUCIN
Para solicitar la devolucin del saldo a favor por rentas
de capital - primera categora, y/o del saldo a favor por
I-43
rentas de capital - segunda categora, y/o saldo a favor

por rentas de trabajo obtenidas en cada ejercicio gravable, mediante el Formulario Virtual N 1649 Solicitud de
devolucin, el declarante debe cumplir con cada una
de las siguientes condiciones:
1. Si tiene saldo a favor por rentas del capital - primera
categora:
a) Haber presentado el Formulario Virtual N 691
- Renta Anual 2014 - Persona Natural, o el formulario que se apruebe para la presentacin
de la declaracin jurada anual del ejercicio
gravable 2015 y siguientes, seleccionando la
opcin Devolucin y un monto mayor a cero
(0) en la casilla 159 del Formulario Virtual N
691 - Renta Anual 2014 - Persona Natural o en
la casilla que equivalga a aquella, en el formulario que se apruebe para la presentacin de
la declaracin jurada anual del impuesto a la
renta del ejercicio gravable 2015 y siguientes.
b) Ingresar al enlace Solicitud de devolucin
- Rentas de Capital - Primera Categora
habilitado en SUNAT Operaciones en Lnea,
inmediatamente despus de haber realizado la
presentacin a que se refiere el literal anterior.
De no ingresar al citado enlace en dicha
oportunidad, el declarante solo puede solicitar
la devolucin del saldo a favor por rentas de
capital - primera categora presentando, en la
dependencia de la SUNAT que corresponda,
el escrito fundamentado al que adjuntar el
Formulario N 4949 Solicitud de devolucin,
salvo que se rectifique o sustituya la declaracin a que alude el literal anterior.
c) No tener una solicitud de devolucin de pagos
indebidos o en exceso o del saldo a favor, del
impuesto a la renta por rentas de capital - primera categora correspondiente al ejercicio
gravable por el que se solicita la devolucin,
que se encuentre pendiente de atencin por
la SUNAT.
d) No haber sido notificado por la SUNAT con una
resolucin que declare improcedente, procedente o procedente en parte una solicitud de
devolucin de pagos indebidos o en exceso o
del saldo a favor, del impuesto a la renta por
rentas de capital - primera categora correspondiente al ejercicio por el que se solicita la
devolucin.
2. Si tiene saldo a favor por rentas de capital - segunda
categora:
a) Haber presentado el Formulario Virtual N
691 - Renta Anual 2014 - Persona Natural, o
el siguiente formulario que se apruebe para
la presentacin de la declaracin jurada
anual del ejercicio gravable 2015 y siguientes,
seleccionando la opcin Devolucin y un
monto mayor a cero (0) en la casilla 360 del
Formulario Virtual N 691 - Renta Anual 2014
I-44
- Persona Natural o en la casilla que equivalga

a aquella, en el formulario que se apruebe para
la presentacin de la declaracin jurada anual
del impuesto a la renta del ejercicio gravable
2015 y siguientes.
- Rentas de Capital - Segunda Categora
habilitado en SUNAT Operaciones en Lnea,
inmediatamente despus de haber realizado la
presentacin a que se refiere el literal anterior.
capital - segunda categora presentando, en la
dependencia de la SUNAT que corresponda,
el escrito fundamentado al que adjuntar el
Formulario N 4949 Solicitud de devolucin,
salvo que se rectifique o sustituya la declaracin a que alude el literal anterior.
indebidos o en exceso o del saldo a favor, del impuesto a la renta por rentas de capital - segunda
categora correspondiente al ejercicio gravable
por el que se solicita la devolucin, que se encuentre pendiente de atencin por la SUNAT.
d) No haber sido notificado por la SUNAT con
una resolucin que declare improcedente,
procedente o procedente en parte una solicitud de devolucin de pagos indebidos o en
exceso o del saldo a favor, del impuesto a la
renta correspondiente al ejercicio por el que
se solicite la devolucin por rentas del capital
- segunda categora.
3. Si tiene saldo a favor por rentas de trabajo:
a) Haber presentado el Formulario Virtual N 691
- Renta Anual 2014 - Persona Natural, o el formulario que se apruebe para la presentacin
de la declaracin jurada anual del ejercicio
gravable 2015 y siguientes, seleccionando la
opcin Devolucin y un monto mayor a cero
(0) en la casilla 141 del Formulario Virtual N
691 - Renta Anual 2014 - Persona Natural o en
la casilla que equivalga a aquella, en el formulario que se apruebe para la presentacin de
la declaracin jurada anual del impuesto a la
renta del ejercicio gravable 2015 y siguientes.
- Rentas de Trabajo habilitado en SUNAT Operaciones en Lnea, inmediatamente despus
de haber realizado la presentacin a que se
refiere el literal anterior.
trabajo presentando, en la dependencia de
la SUNAT que corresponda, el escrito fundamentado al que adjuntar el Formulario N
4949 Solicitud de devolucin, salvo que se
Instituto Pacfico
rectifique o sustituya la declaracin a que

alude el literal anterior.
indebidos o en exceso o del saldo a favor, del
impuesto a que se refiere el artculo 53 de la
Ley, correspondiente al ejercicio gravable por
el que se solicita la devolucin, que se encuentre pendiente de atencin por la SUNAT.
d) No haber sido notificado por la SUNAT con
una resolucin que declare improcedente,
procedente o procedente en parte una solicitud de devolucin de pagos indebidos o en
exceso o del saldo a favor del impuesto a la
renta, correspondiente al ejercicio por el que
se solicite la devolucin por rentas del trabajo.
4. Si el declarante tiene saldos a favor por rentas de
capital - primera categora, rentas de capital - segunda categora y rentas del trabajo, puede solicitar
la devolucin de los conceptos en mencin o de
solo uno de ellos. A tal efecto, debe presentar un
Formulario Virtual N 1649 Solicitud de devolucin
por cada tipo de renta, de acuerdo a lo establecido
en los numerales 1 al 3 precedentes.

Las condiciones a que se refieren los literales a), c)
y d) de los numerales 1 al 3 del presente artculo
son validadas en lnea por el sistema de la SUNAT.
La solicitud de devolucin que no cumpla todas
las condiciones a que se refiere el presente artculo
no es admitida.
Una vez concluida la presentacin del (de los)
Formulario(s) Virtual(es) N 1649 Solicitud de devolu-
A c tua lizacin
lida d E mpr
J unio
esari2015
al
cin a travs de SUNAT Virtual de acuerdo a las indicaciones que muestre el sistema de la SUNAT, se genera
automticamente una constancia de presentacin por
cada formulario virtual presentado, la cual puede ser
impresa. Dicha constancia contiene los datos de la
solicitud de devolucin as como el nmero de orden
asignado por la SUNAT.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
FINALES
Primera.- VIGENCIA
La presente resolucin entra en vigencia al da siguiente
de su publicacin en el diario oficial El Peruano.
Segunda.- USO DEL FORMULARIO N 1649 SOLICITUD DE DEVOLUCIN
El Formulario Virtual N 1649 Solicitud de devolucin
puede ser utilizado por el declarante para solicitar la
devolucin del saldo a favor por rentas de capital - primera categora, rentas de capital - segunda categora
y rentas de trabajo del ejercicio gravable 2014 a partir
del 24 de febrero de 2015.
Primer prrafo sustituido por el Artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 050-2015-SUNAT, publicada el 14 febrero 2015
En el caso de la devolucin de los saldos a favor antes

mencionados del ejercicio gravable 2015 y siguientes,
el Formulario Virtual N 1649 Solicitud de devolucin
puede ser utilizado por el declarante a partir de la fecha
en que se encuentre a su disposicin el formulario que
la SUNAT apruebe para la presentacin de la declaracin
jurada anual del impuesto a la renta por rentas distintas
a la de tercera categora.
()
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