Forrs: http://www.doksi.

hu

Adparadicsomok, Off-shore cgek mkdse a vilgban

Adparadicsomok

Adparadicsomnak nevezi a magyar kznyelv azokat az llamokat vagy terleteket, amelyek

az oda bejegyzett Offshore sttusz cgek szmra rendkvl szleskr adkedvezmnyeket
biztostanak. (Az eredeti angol kifejezs tax haven admenedket jelent). Teht csak akkor
mkdhet egy Offshore cg kedvez adzsi felttelek kztt, ha egy adparadicsomi terleten
van bejegyezve. (termszetesen csak a cgbejegyzs terletn kvl.)

A klasszikus adparadicsomi terleteken a cgek mkdst jl szablyozott trvnykezsi

mechanizmus biztostja. Ez azt jelenti, hogy az adott orszgban trvnyek teszik lehetv a
kedvez adzsi sttuszt az offshore cgek szmra. Teht nem arrl van sz, hogy a cg illeglisan nem fizet adt, hanem ellenkezleg, trvnyek ltal biztostott mdon mentik fel az
adzs, (vagy annak egy rsze) all.

Off-shore cgek

Az off-shore angol kifejezs partonkvlit, parttl tvol est jelent. Az off-shore cg teht
olyan vllalkozs, amely valamely orszgban (vagy az orszg trvnykezsileg nll,
fggetlen terletn) bejegyzsre kerlt, de nem folytat gazdasgi tevkenysget az adott terleten. Az ilyen sttusz cgnek teht nem szrmazik bevtele a bejegyzs orszgbl, csak
annak hatrain kvlrl. (Elvileg teht off-shore cg a vilg brmely orszgban ltezhet, de
tvolrl sem biztos, hogy ehhez adkedvezmnyek is trsulnak.)

Adt fizetni, vagy nem fizetni minden vllalkoz, cgtulajdonos s zletember fantzijt
megmozgat, sokszor a vllalkozs ltt jelent krds. Klnsen azok szmra lnyeges,
akik mr tulajdonosai, igazgati sajt orszgukban egy vagy tbb cgnek. Az adparadicsomban lev Offshore cg megalaptsa fel azonban rendkvl nehz megtenni az els lpseket.
Ezek a lpsek a vllalkoz szmra szmtalan bizonytalansgot rejtenek, els rnzsre technikailag nehznek, pszichikailag nyomasztnak tnnek.

Forrs: http://www.doksi.hu

Az sem knnyti meg a helyzetet, hogy a Magyar Mdia (a Televzi s az rott sajt is) prhuzamot von az adparadicsomban bejegyzett Offshore cgek s a bnzs (pnzmoss) kztt,
pedig ez nem gy van. Nagysgrendekkel tbb pnzmossi mveleteket hajtanak vgre nem
offshore cgekkel. Kevesen gondolnk, hogy Magyarorszg Offshore helyszn s hogy a Vilg
Tzsdin a tzsdeforgalom 90%-t az Offshore cgek bonyoltjk. Az Offshore tevkenysget
s az adparadicsomok sttuszait nemzetkzi szerzdsek garantljk.

Magyarorszgon azrt ilyen az Offshore cgek megtlse, mert haznkban nagyon magasak az
adk s a jrulkok, amit a (nem offshore) belfldi vllalkozsoknak fizetni kel, s nem tmogathat nyltan az offshore tevkenysg, s sttusz, ahol lnyegesen alacsonyabbak a cgek
ilyen jelleg kltsgei.

Az offshore cg alaptsa, mkdtetse sem bonyolultabb, mint a magyar cg, st, szmos
esetben sokkal egyszerbb. Lehet a cgben alaptkt emelni, illetve leszlltani, truhzni a
cg rszvnyeit, levlthatak az igazgatk, s jak nevezhetk ki. Megoldhat az is, hogy
tbb off-shore cg egyesljn, vagy egy konkrt cg sztvljon. Lehetsg van a hivatalos
bezrsra anlkl, hogy az adott helyszn adhivatalval s cgbrsgval vgelszmolst
kellene vgezni. Vgeredmnyben elmondhat, hogy mindenre lehetsg van amit pldul a
magyar trsasgi trvny lehetv tesz, st ennl sokkal tbbre is.

Egy offshore cgbl tbb minsgben is lehet hasznot hzni. A cg haszonlvezje lehet az
igazgat, a tulajdonos, vagy az anonim tulajdonos. Az ilyen szemly elnyei kzenfekvek:
teljes rendelkezsi joggal br egy olyan cgben, melynek adterhei minimlisak, senki nem lt
bele az zleti knyveibe, vagyona biztonsgban van.

Off-shore cg alaptsakor a leglnyegesebb krdsek:

Mi a clja az offshore cg megalaptsnak?
Milyen elnyk s htrnyok szrmazhatnak az j vllalkozs megalaptsbl?
Mely orszgban, milyen cgformban clszer bejegyezni az off-shore cget?
Hogyan tud mkdni ez a cg, ha esetleg tvol van bejegyezve?
Hol lehet, illetve hogyan rdemes bankszmlt nyitni a vllalkozs szmra, s
hogyan lehet tvolrl irnytani a bankszmlt?

Forrs: http://www.doksi.hu

Az off-shore cg megalaptsnak clja

Szmtalan cl lehetsges, ahogy a piacgazdasgban szvd zleti kapcsolatok is vgtelen
sok kombincit rejtenek magukban.
Az off-shore cgek leggyakoribb felhasznlsi lehetsgei:
klkereskedelmi gyletek lebonyoltsa,
ingatlanvsrls,
befektets off-shore cg segtsgvel,
haj s replgp regisztrci,
holdingtrsasgok alaptsa,
biztost trsasgok ltrehozsa,
bankalapts,
presztzs-szempontok rvnyestse,
magnvagyonok biztonsgba helyezse.
Az adparadicsomban bejegyzett off-shore cg csak egy szleskren felhasznlhat gazdasgi forma, melyet konkrt tartalommal a tulajdonosok, s a cgvezetk tltenek meg.

Az off-shore cgek elnyei

Az adparadicsomokban bejegyzett off-shore cgekkel kapcsolatos elnyket kt egymstl
jl elklnthet csoportba soroljk.
Kzvetlen adzsi elnyk.
A kedvez adzsi sttusztl fggetlen, jrulkos elnyk.

Kzvetlen adzsi elnyk:

Ezek az elnyk a gazdlkodsbl befoly nyeresg s jvedelemtmeg az offshore Cg bejegyzsnek helysznn adzik. Kihasznlva azt, hogy ezek az orszgok az ilyen vllalkozsoknak szleskr trvnyek ltal garantlt adkedvezmnyeket biztostanak, gy jelents
admegtakartst rhetnk el.

Forrs: http://www.doksi.hu

Jrulkos elnyk:
Az elnyk e msik csoportjt azok az adzstl fggetlen elnyk alkotjk, amelyek egyes
vllalkozsok szmra, bizonyos helyzetekben egyltaln nem elhanyagolhatak. Ide tartoznak:
Devizagazdlkodsi elny: Az off-shore cg pnzgyi mveleteit (ltalban)
brmely valutban, devizban vgezheti, illetve pnzgyi tartalkait is kln engedlyek nlkl tarthatja brmely devizban. A kttt, illetve flkttt devizagazdlkods keretei kztt az rfolyamvesztesg hatsait ezltal jelents mrtkben lehet cskkenteni.
A knyvvezetsi ktelezettsg hinya: Szmos adparadicsomban nem kell
knyveket vezetnik az off-shore cgeknek. Ezzel ismt jelents sszeg
takarthat meg, hiszen, ha egy hasonl mret hazai (nem off-shore) vllalkozs
adatait tekintjk, akkor az ves knyvelsi dj ltalban (tszmtva) tbb ezer
dollrt tesz ki.

Presztzs-szempontok rvnyestse: Elfordulhat, hogy bizonyos zleti

szitucikban egy klfldi cg elnysebb felttelekkel lphet fel. Egy "klfldi
befektet" rszesedse a magyar vllalkozsban nha lnyegesen nagyobb
bizalmat kelt a lehetsges zleti partnerekben is, vagy bizonyos esetekben
vmmentessget is biztosthat, stb.

Off-shore cg alaptsa
A vilgon jelenleg tbb mint 40 olyan helyszn ltezik, amely adparadicsomi terletknt komoly kedvezmnyeket knl az off-shore cgek szmra. A klasszikus adparadicsomok ltalban valamely szigetcsoporton (pl.: Brit Virgin-szigetek). szigetkztrsasgban (pl.: Naurui
Kztrsasg), vagy valamely kis orszgban (pl.: Panama) helyezkednek el. Ezek az orszgok,
illetve terletek nll trvnykezse arra sztnzi a klfldi befektetket, hogy cget alaptsanak az adott terleten. A legtbb komoly off-shore znban nll trvnyknyv
garantlja a cgek mkdst, a klfldiek befektetseinek vdelmt, s a titoktartst. (Pldul, ilyen trvnyknyvet fogadott el 1984-ben a Brit Virgin-szigetek trvnykezse
International Business Companies Ordinance nven.)

Nyeresgad cskkentse

Forrs: http://www.doksi.hu

Az egyik legltalnosabb felhasznlsa az adparadicsomokban bejegyzett offshore cgeknek

az, hogy cskkentsk anyaorszgban magas vllalati adterheket. Nem vletlen, hogy a legtbb offshore cget olyan orszgok llampolgrai jegyeztetik be, ahol ezek az elvonsok elgg magasak. A vllalati nyeresgad kzvetlen (az esetek tbbsgben lineris) kapcsolatban
ll a kpzd vllalati nyeresggel. Ezt a nyeresget t kell csoportostani az alacsony - vagy
ppen nulla - adzs adparadicsomba. A vllalati nyeresget egyrszt a rfordtsok s kltsgek oldalrl (kiadsi oldal) lehet befolysolni, msrszt rbevtel oldalrl (bevteli oldal).
Adzsi szempontbl a tulajdonosi rdek azt diktlja, hogy az anyaorszgban helyben tevkenyked cg bevteli oldala a lehet legalacsonyabb legyen, a kiadsi oldal pedig a lehet
legnagyobb.

Forrsad cskkentse
Miutn a vllalkozs a lehet legkevesebb adt kifizette az v sorn kpzdtt nyeresgbl,
azt a nyeresget, amit nem kvn forrsbvtsre hasznlni - azaz amit a rszvnyeseinek osztalk cmn kifizet - jabb, n. forrsad terheli. A legtbb nyugati orszgban - haznkkal
ellenttben - a forrsad nem vagy nem csak szemlyi jvedelmi kategria, azaz a vllalatok
is megfizetik a ms vllalkozsbl szrmaz tkejvedelmk utn. Forrsad terhket elssorban azok a nagyobb multinacionlis cgek tudjk sikerrel optimalizlni, amelyek komolyabb tkket mozgatnak a vilgban.

Jogdj, szabadalom, vdjegy

Azok vllalatok, cgek, magnszemlyek, akik valamilyen szabadalom, vdjegy, bejegyzett
mrka felett rendelkeznek, azok haszonlvezi - akr cgknt, akr magnszemlyknt - hazjukban gyakran igen tekintlyes adfizetsi ktelezettsgk keletkezik.
Viszonylag szles krben alkalmazott eljrs az, amikor az ilyen - az adztat orszg terlethez nem kttt - immaterilis javak tulajdonosai azok hasznostsi jogt, tulajdonjogt esetleg csak egy jelkpes sszegrt - egy offshore cgnek ill. holdingnak tadjk. Az tads
utn ezekbl szrmaz bevtelek, hasznostsuk kapcsn keletkez jogdjak az offshore cgnl admentesen jelennek meg, mg az eredeti haszonlvez csak a vsrl ltal fizetett
jelkpes vtelr utn adzik le.

Vagyonvdelem
A klnbz admegtakartsi, adcskkentsi felhasznlsokon kvl msra is hasznlhatk
az adparadicsomban bejegyzett cgek. Specilis konstrukcik lteznek pldul arra az esetre,
5

Forrs: http://www.doksi.hu

ha valamely szemly vagy vllalkozs, vagyont az zleti kockzat all ki akarjuk vonni, illetve ha a tulajdonos haszonlvez szemlyt a lehet legnagyobb titokban kvnjuk tartani.

Ezen clokat szolgljk a trsztk, a holdingok, illetve specilis (pl. csaldi) alaptvnyok.
Mkdsi elvk lnyege az, hogy a meglv szemlyek illetve vllalatok vagyonukat beviszik
egy ilyen szervezetbe. A szervezetet kls vagyonkezelk irnytjk, kizrlag a haszonlvez tulajdonosok utastsai szerint. gy, a konkrt vagyon, illetve vllalatok tulajdonosaknt
egy szervezet jelenik meg, a haszonlvezk szemlye teljesen anonim marad.

Pldul egy liechtensteini Trust vagy Stiftung kezelsre bzott magnvagyonhoz a tulajdonoson kvl senki nem tud hozzfrni, az akr egy Jogers bri tlettel, vagyonelkobzssal
szemben is vdett maradhat. Klnsen igaz ez akkor, ha a vagyonrl a tulajdonosn kvl
ms nem tud. Vls esetn pldul a vagyonmegoszts nem vonatkozik - nem vonatkozhat egy offshore cg vagyonra.

A gyakorlatilag az sszes angolszsz jogrendszer adparadicsomban lehet trsztt ltrehozni

-pl. ms adparadicsomokban mkd cgek tulajdonlsra is, azonban hallatlanul kifinomult
jogrendszere miatt Liechtenstein az ilyen mkds klasszikus terepe.

Presztizs cg
Bizonyos adparadicsomi helysznek alkalmasak presztizs feladatok elltsra is pl. fldrajzi
elhelyezkedsk, vagy egyb elnyeik miatt. Sok volt kelet-eurpai zletember elnyben rszesti az Egyeslt llamokbeli offshore helyszneket (Delaware, Oregon).

Elszeretettel brelnek meglev adparadicsomi offshore cgk szmra presztizs irodacmet

Londonban vagy New Yorkban. zleti trgyalsokon sokkal jobb benyomst kelt a nvjegyen
egy irodacm a Bond Streeten, mint mondjuk a moszkvai Kalinyin sugrton, vagy a Bahamkon.

Offshore bankok, biztostk

A hagyomnyos rtelemben vett offshore cgeken kvl, amelyek legfbb elnye, hogy hasznlatukkal jelents mrtk ad takarthat meg, sok adparadicsomban lehetsg van
offshore bankok s biztostk alaptsra is. Az ilyen helyszneken bejegyzett biztostk tbbnyire n. korltozott sttusszal brnak, amelyeket fleg a nemzetkzi gyletekkel foglalkoz
6

Forrs: http://www.doksi.hu

cgcsoportok ill. cgek hoznak ltre egy specilis gylet biztostsra ill. viszontbiztostsra.
Az adparadicsomokban ltrehozott biztostk f elnye az (admentessgen kvl), hogy
segtsgkkel az alaptk egy sor befektetsi, biztostsi, s pnzgyi korltozstl szabadulnak meg, amelyeknek esetleg sajt hazjukban meg kellene felelnik. Az offshore biztostk
elsdleges helysznei a Holland Antillk, Bermudk, Bahamk, Man szigete, Luxemburg s a
Kajmn-szigetek.

A bankokra vonatkoz szablyozsok alapelveiket tekintve nagyon hasonltanak egymsra.

Az adparadicsomokban alapveten ktfajta bank jegyezhet be, az A" s a B" tpus, vagyis az unrestricted (korltozs nlkli) s a restricted (korltozott) jogostvnnyal rendelkezk. A korltozott engedllyel rendelkez bankok kizrlag n. terleten kvli tevkenysget
vgezhetnek, s ltalban kpviseletket is csak egy regisztrcis iroda vagy megbzott ltja el.
Ennl nagyobb krt lelhet fel az A" kategrij bankok tevkenysge, k gyakran mr helyi
cgekkel is foglalkozhatnak.
Utbbiaknak szigorbb elrsoknak, feltteleknek kell megfelelnik (magasabb alaptke
kvetelmny, tartalk szablyozsok), s magasabb ves fenntartsi djat is kell fizetnik. Az
offshore bankok elnye, hasonlan a biztostkhoz, nem csupn a minimlis s gyakran nyeresgtl fggetlen adzsban rejlik, hanem a rjuk vonatkoz kvetelmnyrendszer s trvnyi szablyozs engedkenysgben is. Ezeken a helyszneken rendszerint minimlis vagy
nincs is a tartalkrta kpzsi ktelezettsg, md van maturity transfer (lejrat tcsoportostsra) stb., amelyek ktsgtelenl veszlyesebb, de egyttal rugalmasabb is teszik az zletgat
s, ami a lnyeg, jvedelmezbb.

Legkedveltebb adparadicsomi offshore bankkzpontok: Anguilla, Nauru, Kajmn-szigetek,

Bahamk, Turks & Caicos szigetek, St. Vincent, Vanuatu. Ezenkvl ismert egy olyan llam
(Dominion of Melchizedek) is, amely ugyan fizikailag nem ltezik, azonban pl. konzultusa
van az Egyeslt llamokban s rendkvl olcsn ($10.000-tl), kedvez felttelekkel lehet
bejegyezni offshore bankot.
Termszetesen az adparadicsomban trtn offshore bankok bejegyzse esetben klns
vatossggal kell eljrni a szakrt, a helyszn, s egyb krlmnyek megvlasztsval kapcsolatban.

A 80-as vekben a karibi szigeteken vgigspr pnzmossi s bank botrnyok ta, az adparadicsomokban bejegyzend offshore biztostk s bankok alaptsakor krik a haszonlvez
7

Forrs: http://www.doksi.hu

tulajdonosok, a tisztsgviselk rszletes adatait, referenciit, zleti tervt s egyb kimutatsokat. A szoksos eljrs szerint az adparadicsomokban alaptott offshore bank egy pnzgyi
kzpontban (pl. New York) kpviseletet nyit, s ezen az irodn keresztl bonyoltja tranzakciit.

Egyb lehetsgek
Nyilvnval, hogy az adparadicsomok felhasznlsi lehetsgei igen szertegazak. Tbb
adparadicsomi helyszn lehetsget nyjt replgpek s hajk olcsn val regisztrlsra is.
Mindenki eltt ismertek a hihetetlenl nagymret panamai, libriai vagy ciprusi kereskedelmi haj flottk, azonban, pldul egy egyeslt llamokbeli delaware-i cg tulajdont kpez
haj regisztrlsa sem kerl tbbe $5-$45-nl (a haj mrettl fggen). A klfldi regisztrci tovbbi nagy elnye, hogy a vmkltsgek nagy rsze ezzel az eljrssal megtakarthat.
Hasonl a helyzet a replgpek esetben is. A Magyarorszgon tevkenyked replgp
viszonteladk szinte kivtel nlkl klfldn regisztrlt (tbbnyire USA) gpeket knlnak
eladsra, gy sprolnak millis nagysgrend pnzmennyisget veviknek.

Mkdtets
A cg mkdtetse az off-shore jelleg miatt csak az alapts helyn kvl folytathat, ezrt
nem szksges sohasem odautazni. Mivel a cg bankszmli a vilgon brhol, teht elvileg
Magyarorszgon is lehetnek, azok kezelse sem ignyel kln utazgatst. Az vente elrt
ad- illetve jelentsi ktelezettsgnek postai ton lehet eleget tenni.

Ktelez teendk:
Szinte minden llamban kell vente egyszer valamilyen fix adt, illetket fizetni.
A regisztrlt iroda s kpvisel fenntartsa. Az offshore cgek menedzsmentje a dolog jellegbl addan ltalban az "anyaorszgtl" tvol mkdik. Tbbnyire nem
is kell az anyaorszgban bejelenteni, hogy kik az igazgatk, s hol vannak. Azrt,
hogy a hivatalos llami szervek az adzssal kapcsolatos gyekben megtalljk a cget, minden adparadicsomban elrjk, hogy regisztrlt irodt s kpviselt kell fenntartani. Ez a kpvisel tartja a kapcsolatot a menedzsmenttel, szmukra klnbz
szolgltatsokat teljest, valamint gondoskodik az ad hatridre trtn beszedsrl
s megfizetsrl.

Opcionlis kltsgek:
8

Forrs: http://www.doksi.hu

Irodaszolgltatsok dja. Pl. hivatalos igazolsok, hiteles msolatok beszerzse, titkrsgi szolgltatsok, telefon, telefax, postai tovbbts stb.
Knyvvitel dja. Bizonyos orszgokban (pl. Ciprus, rorszg, Liechtenstein) knyvviteli elrsok is vannak, ehhez helyszni knyvelt, alkalmasint adszakrtt kell
ignybe venni.
Nvleges igazgatk, tulajdonosok dja.

A cgek megsznse
Az offshore cgek megsznsnek szmos mdja van, melyek nagymrtkben fggnek a bejegyzs helytl. A legfontosabbak:
Nem fizeti meg az ves llami adktelezettsget. Ez esetben ltalban azonnal
felfggesztik a cget, s brsggal, ksedelmi ptlkokkal sjtjk. Amennyiben huzamos ideig (pl. egy vig) sem egyenlti ki a htralkt, trlik a cgjegyzkbl.
Nem fizeti ki a regisztrlt kpvisel s iroda fenntartsi djt. Ennek kvetkeztben a
regisztrlt kpvisel jelzi a cgbrsgon, hogy a tovbbiakban lemond errl a funkcijrl. Mivel a regisztrlt kpvisel s iroda fenntartsa trvnyi elrs, a cgbrsg
vr egy ideig, hogy a cg ptolja-e a hinyt. Amennyiben hosszabb tvon (pl. 3 hnapig) nem trtnik meg a ptls, a cget trlik a cgjegyzkbl.
A cg krelemmel fordul a cgbrsghoz, hogy trljk a cgjegyzkbl. Ily mdon
viszonylag rvid id alatt megsznik a cg. A dolog szpsghibja, hogy az ilyen eljrs dja megkzelti, st sok esetben meghaladja az alapts kltsgeit.

FELHASZNLT IRODALOM

SERES ATTILA - BOHNER TAMS: ADPARADICSOM II. (CONTRACTOR KIAD 1994.)

WWW.OFFSHORE-ONLINE.NET