Manual de Cumplimiento de Las Obligaciones Tributarias

117
MANUAL DE
CUMPLIMIENTO DE
LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS, PARA
CONTRIBUIR AL
AUTOCONTROL
FISCAL DE LAS
MICROEMPRESAS
DEDICADAS AL
COMERCIO POR
MAYOR, EN LA
CIUDAD DE
COJUTEPEQUE,
DEPARTAMENTO DE
CUSCATLAN
117
2. Desarrollo del Manual
ETAPA I
INDICE
Introduccin
i.
Objetivo
ii.
Recursos Necesarios
1. Herramientas de Control
2. Personal
3. Control Interno
iii.
Obligaciones Sustantivas
iv.
Obligaciones Formales
v.
Autocontrol
vi.
Formularios para el cumplimiento de las obligaciones tributarias formales y

sustantivas
vii.
Artculos del Cdigo de Comercio relacionados con las Obligaciones

Tributarias
Anexos
Introduccin
El control que ejerce la Direccin General de Impuestos Internos, dependencia del

Ministerio de Hacienda, sobre el cumplimiento de las obligaciones tributarias
referente a los impuestos de IVA y Renta, constituye un factor de riesgo para las
microempresas, tomando en cuenta que producto de dicho control podra resultar
un reparo que signifique la cancelacin de complemento de impuestos, multas,
recargos o intereses, razn por la cual se vuelve necesario que el propio
microempresario genere un autocontrol del cumplimiento de sus obligaciones que
tienen que ver con los impuestos de IVA y Renta.
Por lo anterior se presenta a continuacin un manual que contiene la descripcin

de las diferentes obligaciones tributarias de IVA y Renta que el microempresario,
dedicado al comercio por mayor en la ciudad de Cojutepeque debe cumplir, con el
118
propsito de que conozca la parte fundamental de cada una de dichas

obligaciones, las que se presentan a travs de procedimientos y diagramas para
facilitar su comprensin.
Adems se presentan procedimientos de autocontrol de las obligaciones de IVA y

Renta, los cuales se pretende que sean puestos en prctica por el propio
microempresario, por lo que se expresan a travs de procedimientos y diagramas
de fcil comprensin.
Finalmente se agrega anexos que contienen informacin que permite ampliar

sobre el tema del cumplimiento de las obligaciones tributarias.
i. Objetivo
Facilitar el seguimiento a la aplicacin de las disposiciones legales referentes al
cumplimiento de obligaciones tributarias referentes a los impuestos de IVA y
Renta, en donde los sujetos a dicho cumplimiento son los microempresarios, todo
con el propsito de que ejerzan un autocontrol fiscal que les permita minimizar el
riesgo de incurrir en ilegalidades tributarias.
ii.
Recursos Necesarios
1. Herramientas de Control
Para poner en prctica el autocontrol que se presenta, ser necesario contar con
el Manual de Cumplimiento de las Obligaciones Tributarias, para contribuir al
autocontrol fiscal de las microempresas dedicadas al comercio por mayor en la
ciudad de Cojutepeque, herramienta que constituye una gua de fcil
comprensin y que permitir tener conocimiento de cuales son las obligaciones
que debe cumplir en materia de IVA y Renta.
Por otra parte, tambin se vuelve necesario que el microempresario cuente con
registros que permitan conocer los ingresos que obtiene, as como los costos y
119
gastos en que incurre en el desarrollo de su actividad econmica, lo que en gran

medida est reflejado en los libros de IVA obligatorios.
2. Personal
Uno de los requisitos fundamentales a efectos de llevar el autocontrol fiscal es la

participacin directa del microempresario, para lo cual se necesita que aplique
personalmente las verificaciones de autocontrol diseadas en el presente manual.
Si el microempresario cuenta con una persona encargada de llevar los registros

contables, ser entonces otro recurso de personal que interviene en el proceso,
ya que ste se encargar de poner a disposicin del microempresario la materia
prima (registros y documentacin pertinente) a efectos de que se ejerza el
autocontrol.
Ser necesario que la implementacin incluya la capacitacin necesaria para las

personas que intervienen, sobre las disposiciones tributarias contenidas en el
manual.
3. Control Interno
A efectos de ejercer un control efectivo de la aplicacin del manual, se requerir

mantenerse informado sobre las fechas de cumplimiento de las diferentes
obligaciones de IVA y Renta, lo que se facilitar si se cuenta con los calendarios
que emite la Direccin General de Impuestos Internos y darles el seguimiento
pertinente.
Otro de los elementos que permitir la aplicacin del manual, lo constituye el

mantenerse pendiente de si se dan reformas a las leyes de IVA y Renta, a efectos
de conocer tanto cmo se debe aplicar, as como desde cuando, adems
permitir la actualizacin del manual.
120
ETAPA II
iii. Obligaciones Sustantivas
Las obligaciones sustantivas son aquellas que implican un pago, entre ellas esta
el pago o anticipo a cuenta del impuesto sobre la renta, las retenciones de
impuesto sobre la renta, las retenciones y percepciones de impuesto a la
transferencia de bienes muebles y a la prestacin de servicios.
A continuacin se presenta en detalle las obligaciones sustantivas y los

procedimientos contenidos para su cumplimiento, a las cuales estn sujetos los
microempresarios dedicados al comercio por mayor.
PROCEDIMIENTO
1
OBLIGACIN SUSTANTIVA
Realizar el pago mensual del anticipo a cuenta del
impuesto sobre la renta
Realizar
el
descontadas
pago
en
mensual
concepto
de
de
las
renta
cantidades
por
pagos
efectuados
Realizar el pago mensual de IVA y anual de renta,

dentro del plazo estipulado para tal efecto presentando
la declaracin correspondiente
El detalle de los procedimientos con su respectivo diagrama es el siguiente:
Pro1-OS
1. REALIZAR EL PAGO MENSUAL DEL ANTICIPO A CUENTA DEL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
a) Objetivo de la Disposicin
Cumplir con la obligacin mensual del pago a cuenta, para evitar multas, recargos
e intereses.
121
b) Obligado
Personas Naturales Titulares de Empresas Mercantiles que ejercen el comercio
transfiriendo bienes o mercancas, tenga o no tenga matricula de comerciante
individual; Transportistas domiciliados; Personas Jurdicas Domiciliadas.
c) Base Legal
Artculos 151 y 152 del Cdigo Tributario y 92 de su Reglamento de Aplicacin
d) Procedimiento de Aplicacin
Pro1-OS. REALIZAR EL PAGO MENSUAL DEL ANTICIPO A
CUENTA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
PASO
RESPONSABLE
Microempresario
Microempresario
Microempresario
Microempresario
Microempresario
Administracin
Tributaria/Perceptor
Delegado DGT/Perceptor
Delegado Bancario
Microempresario
ACCION
Solicita Formulario "F-14" en oficinas

de la DGII
Revisa el total de las ventas
mensuales registradas en los libros
IVA
Completa los datos requeridos segn
el formulario "F-14", incluyendo los
datos de identificacin, el total de
ventas del mes y realiza el calculo del
1.5%
Verifica que el nmero "NIT" est bien
escrito dentro de los datos generales
del formulario "F-14"
Presenta "F-14" debidamente lleno en
las oficina de la DGII
Recibe declaracin y pago, revisa y
sella en constancia de recibido
Revisa que su copia de declaracin

quede sellada de RECIBIDA.
e) Formularios a Utilizar
Formulario F-14, el cual es proporcionado por la Administracin Tributaria

f) Vigencia
Desde 1 de enero 2001 y por reformas desde 19 de Diciembre 2004 y desde 27

de Marzo de 2005.
122
g) Diagrama
Pro1-OS. REALIZAR EL PAGO MENSUAL DEL ANTICIPO A CUENTA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Administracin Tributaria/Perceptor delegado

DGT/Perceptor delegado bancario
Microempresario
1
6
Solicita Formulario "F-14" en oficinas de la DGII

Recibe declaracin y pago,
revisa y sella en constancia de
recibido
2
Revisa el total de las ventas mensuales registradas en

los libros IVA
NO
Declaracin
Correcta
Completa los datos requeridos segn el formulario "F14", incluyendo los datos de identificacin, el total de
ventas del mes y realiza el calculo del 1.5%
Verifica que el nmero "NIT" est bien escrito dentro de

los datos generales del formulario "F-14"
Presenta "F-14" debidamente lleno en las oficina de la

DGII
Revisa que su copia de declaracin quede sellada de

RECIBIDA.
SI
123
Pro2-OS
2. REALIZAR EL PAGO MENSUAL DE LAS CANTIDADES
DESCONTADAS EN CONCEPTO DE RENTA POR PAGOS
EFECTUADOS
Mantener un flujo mensual de recursos financieros
que permitan al Estado
atender las responsabilidades mensuales que le competen.
b) Obligado
Personas Naturales o Personas Jurdicas que paguen o acrediten a una persona

natural domiciliada, servicios de carcter permanente, quienes aplicarn la tabla
de retencin correspondiente.
Persona Natural Titular de Empresa, Personas Jurdicas que paguen o acrediten

pagos o anticipos por servicios o por adquisicin de bienes intangibles a personas
naturales, retendrn el 10%.
c) Base Legal
Artculo 62 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta; Artculos 154, 155, 156, 156-A
del Cdigo Tributario y 76, 93, 94, 95, 96 y 100 de su reglamento de aplicacin.
124
Pro2-OS. REALIZAR EL PAGO MENSUAL DE LAS CANTIDADES
DESCONTADAS EN CONCEPTO DE RENTA POR PAGOS EFECTUADOS
PASO
RESPONSABLE
Microempresario
Microempresario
ACCION
Solicita Formulario "F-14" en oficinas
de la DGII
Revisa en el control correspondiente,
el total de los valores pagados sobre
los que descont retencin de renta
Microempresario
Completa los datos requeridos segn

el formulario "F-14", incluyendo los
datos de identificacin, el total de las
sumas pagadas y los correspondientes
valores retenidos
Microempresario
Verifica que el nmero "NIT" est bien

escrito dentro de los datos generales
del formulario "F-14"
Microempresario
Administracin
Tributaria/Perceptor
Delegado DGT/Perceptor
Delegado Bancario
Microempresario
Presenta "F-14" debidamente lleno en

las oficina de la DGII

quede sellada de RECIBIDA.
Formulario F-14, el cual es proporcionado por la Administracin Tributaria
f) Vigencia
Desde 1 de enero 2001 y por reformas desde 19 de Diciembre 2004 y desde 27

de Marzo de 2005.
125
g) Diagrama
Pro2-OS. REALIZAR EL PAGO MENSUAL DE LAS CANTIDADES DESCONTADAS EN

CONCEPTO DE RENTA POR PAGOS EFECTUADOS
Administracin Tributaria/Perceptor delegado
DGT/Perceptor delegado bancario
Microempresario
Solicita Formulario "F-14" en oficinas de la

DGII

Revisa en el control correspondiente, el total

de los valores pagados sobre los que
descont retencin de renta
NO
Declaracin
Correcta
3
Completa los datos requeridos segn el

formulario "F-14", incluyendo los datos de
identificacin, el total de las sumas pagadas y
los correspondientes valores retenidos
Verifica que el nmero "NIT" est bien escrito

dentro de los datos generales del formulario
"F-14"
Presenta "F-14" debidamente lleno en las

oficina de la DGII
Revisa que su copia de declaracin quede

sellada de CANCELADO
SI
126
Pro3-OS
3. REALIZAR EL PAGO MENSUAL DE IVA Y ANUAL DE RENTA, DENTRO
DEL PLAZO ESTIPULADO PARA TAL EFECTO PRESENTANDO LA
DECLARACIN CORRESPONDIENTE
Contar con un documento a travs del cual el contribuyente de fe del clculo de

la base tributaria y consecuentemente recoja la veracidad de los datos contenidos
en la liquidacin de impuestos.
b) Obligado
Para el caso del Impuesto Sobre la Renta:

Los sujetos que estn obligados a llevar contabilidad formal
Los que hubieren declarado Impuesto Sobre la Renta en el ejercicio anterior
Todos los sujetos registrados como contribuyentes del Impuesto a la
Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios
Las Personas Jurdicas
Para el caso del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la

Prestacin de Servicios:
Las Personas Naturales o Jurdicas, las Sociedades Nulas, irregulares o de
hecho, que realicen dentro de su giro o actividad o en forma habitual, ventas u
otras operaciones que signifiquen la transferencia onerosa del dominio de bienes
muebles corporales, nuevos o usados; o que en forma habitual y onerosa presten
alguno o varios de los servicios que seala la ley como hecho generador.
127
c) Base Legal
Artculos 91 del Cdigo Tributario; Artculo 92 de la Ley Impuesto Sobre la Renta;

Artculos 20, 22 y 24 de la Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles
y a la Prestacin de Servicios.
Pro3-OS. REALIZAR DE PAGO MENSUAL DE IVA Y ANUAL DE RENTA,

DENTRO DEL PLAZO ESTIPULADO PARA TAL EFECTO, PRESENTANDO LA
DECLARACIN CORRESPONDIENTE
PASO
1
RESPONSABLE
Microempresario
(Contribuyente)
Microempresario
(Contribuyente)
ACCION
Solicita en las oficinas de la DGII los
formularios "F-11" y "F-07"
Revisa los datos de los libros de IVA
contra las facturas y comprobantes de
crdito fiscal; as como los registros de
ingresos del ao, costos y gastos para
el caso de Renta
Microempresario
(Contribuyente)
Llena los formularios "F-07" con los

datos de libros IVA y "F-11" con los
datos de ingresos anuales, costos y
gastos
Administracin
Tributaria/Receptor delegado sella en constancia de recibido
DGII
Microempresario
(Contribuyente)

quede sellada en seal de acuse de
recibo
Formulario F-07 Declaracin y Pago del Impuesto a la Transferencia de Bienes

Muebles y a la Prestacin de Servicios, y Formulario F-11 Declaracin de
Impuesto Sobre la Renta.
f) Vigencia
Desde 1 de enero de 2001
128
g) Diagrama
Pro3-OS. REALIZAR EL PAGO MENSUAL DE IVA Y ANUAL DE RENTA, DENTRO DEL PLAZO
ESTIPULADO PARA TAL EFECTO, PRESENTANDO LA DECLARACIN CORRESPONDIENTE
Microempresario (Contribuyente)
Administracin Tributaria/Receptor delegado DGII
Solicita en las oficinas de la

DGII los formularios "F-11"
y "F-07"
Recibe declaracin y pago,

revisa y sella en constancia
de recibido
Revisa los datos de los

libros de IVA contra las
facturas y comprobantes de
crdito fiscal; as como los
registros de ingresos del
ao, costos y gastos para
el caso de Renta
NO
3
Declaracin
Correcta
Llena los formularios "F-07"

con los datos de libros IVA
y "F-11" con los datos de
ingresos anuales, costos y
gastos
SI
Revisa que su copia de

declaracin quede sellada
en seal de acuse de
recibo
129
iv.
Obligaciones Formales
Las obligaciones formales son aquellas que por disposicin de ley deben
cumplirse por los sujetos que deban dar, hacer o no hacer algo encaminado a
asegurar el cumplimiento de la obligacin tributaria sustantiva o sea del pago del
impuesto.
A continuacin se presentan en detalle las obligaciones formales y los

procedimientos contenidos para su cumplimiento.
PROCEDIMIENTO
1
OBLIGACIN FORMAL
Presentar solicitud de inscripcin en el registro de
contribuyentes que lleva la Direccin General de
Impuestos Internos (DGII)
Indicar en la solicitud de inscripcin de contribuyente, la

direccin en donde la DGII podr realizar cualquier
comunicacin
Presentar el detalle de las cifras de los Estados

Financieros de conformidad al formulario F-971 o al
reverso de la declaracin de Renta (segn el caso)
Pedir el correspondiente documento, en formato

autorizado por la DGII, que ampare las compras
realizadas (Comprobante de Crdito Fiscal, Factura o
equivalente)
Exigir
quienes
les
compra,
que
escriban
la
identificacin completa en el recibo u otro documento

que le emitan, en el caso de que stos no estn
inscritos como contribuyentes
130
Presentar
anualmente
un
informe
la
DGII,
conteniendo el detalle de las personas a las que les

hayan descontado retenciones del impuesto sobre la
renta
Presentar mensualmente un informe a la DGII,

conteniendo
el
detalle
de
las
retenciones
percepciones que le hayan efectuado los grandes

contribuyentes
Llevar contabilidad formal, en el caso de que la

microempresa llene los requisitos del Cdigo de
Comercio para llevarla
Llevar
con
la
debida
documentacin,
registros
especiales que faciliten a la DGII revisar las cifras que

se reflejen en las declaraciones de IVA y Renta
10
Llevar los libros de compras y de ventas relativos al

control del IVA
11
Llevar registros de mercaderas que permitan identificar

fcilmente los productos que venden
12
Informar por escrito a la DGII, en el caso que ya no

realizar compras ni ventas
13
Entregar una constancia anual a la persona a quien le

haya retenido impuesto sobre la renta, la cual deber
contener el total de lo pagado y el monto retenido
durante el ao de impuesto sobre la renta
131
14
Entregar a las personas a quienes les cancele un

servicio, constancia del valor retenido de renta al
momento de pagar dicho servicio
15
Mantener debidamente archivada la documentacin,

informacin y pruebas que amparen los registros bases
para preparar las declaraciones de impuesto
16
Informar a la DGII, sobre la prdida de documentacin

que ampare los registros bases para preparar las
declaraciones de impuesto
17
Solicitar a la DGII la autorizacin de la numeracin

correlativa de los documentos legales
ETAPA III
El detalle de los procedimientos con su respectivo diagrama es el siguiente:
132
Pro1-OF
1. PRESENTAR SOLICITUD DE INSCRIPCIN EN EL REGISTRO DE
CONTRIBUYENTES QUE LLEVA LA DIRECCIN GENERAL DE
IMPUESTOS INTERNOS (DGII)
a. Objetivo de la Disposicin
Formalizarse como contribuyente ante la Direccin General de Impuestos

Internos
b. Obligado
El Obligado al pago de los diferentes impuestos administrados por la

Administracin Tributaria, exportadores e importadores habituales
c. Base Legal
Artculos 86 y 235 Cdigo Tributario, 24 y 25 de su Reglamento de Aplicacin;

Artculos 28 y 30 de la Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles
y a la Prestacin de Servicios
133
d. Procedimiento de Aplicacin
Pro1-OF. PRESENTAR SOLICITUD DE INSCRIPCIN EN EL REGISTRO DE
CONTRIBUYENTES QUE LLEVA LA DIRECCIN GENERAL DE IMPUESTOS
INTERNOS (DGII)
PASO
RESPONSABLE
Microempresario
(Contribuyente)
ACCION
Retira formulario F-210 "Registro
Unico de Contribuyentes"(RUC), en
oficinas de la Administracin Tributaria
designadas
Microempresario
(Contribuyente)
Complementa formulario "F-210",

suministrando la informacin y
documentacin que la DGII requiere
Administracin
Tributaria/DGII
Recibe y revisa datos contenidos en

formulario 210 y la documentacin
anexa; si todo est a satisfaccin
emite y entrega la tarjeta que acredita
la calidad de contribuyente del
microempresario, que contiene el
Nmero de Registro (NRC)
Microempresario
(Contribuyente)
Presenta Tarjeta original (NRC) al

efectuar compras o se utilicen
servicios necesarios para la actividad
de la empresa, todo para exigir
Comprobante de Crdito Fiscal
e. Formularios a Utilizar
Formulario F-210 el cual es proporcionado por la Administracin Tributaria
f. Vigencia
Desde 1 de enero de 2001
134
g. Diagrama
Pro1-OF. PRESENTAR SOLICITUD DE INSCRIPCIN EN EL REGISTRO DE
CONTRIBUYENTES QUE LLEVA LA DIRECCIN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
Administracin Tributaria/DGII

formulario 210 y la documentacin
anexa; si todo est a satisfaccin emite
y entrega la tarjeta que acredita la
calidad de contribuyente del
microempresario, que contiene el
Nmero de Registro (NRC)
Retira formulario F-210 "Registro

Unico de Contribuyentes"(RUC), en
oficinas de la Administracin
Tributaria designadas
Complementa formulario "F-210",

suministrando la informacin y
documentacin que la DGII requiere
NO
Recibe y revisa datos contenidos 4en

la Tarjeta de Registro (NRC)
Presenta Tarjeta original (NRC) al

efectuar compras o se utilicen
servicios necesarios para la actividad
de la empresa, todo para exigir
Comprobante de Crdito Fiscal
Informacin y
documenetacin
correcta
SI
135
Pro2-OF
2. INDICAR EN LA SOLICITUD DE INSCRIPCIN DE CONTRIBUYENTE, LA
DIRECCIN EN DONDE LA DGII PODR REALIZAR CUALQUIER
COMUNICACIN
Mantener un lugar de comunicacin oficial ante la Direccin General de Impuestos

Internos
b. Obligado
Todo sujeto pasivo
c. Base Legal
Artculos 90 y 237 del Cdigo Tributario y 109 inciso 1 de su Reglamento de

Aplicacin
136
Pro2-OF. INDICAR EN LA SOLICITUD DE INSCRIPCIN DE

CONTRIBUYENTE, LA DIRECCIN EN DONDE LA DGII PODR REALIZAR
CUALQUIER COMUNICACIN
PASO
1
RESPONSABLE
Microempresario
(Contribuyente)
ACCION
Completa el apartado del formulario
"F-210" con la direccin para oir
notificaciones
Microempresario
(Contribuyente)
Complementa formulario "F-211" los

primeros 10 das hbiles de cada ao,
actualizando direccin de lugar para
recibir notificacin
Administracin
Tributaria/DGII

formulario 210 o 211
Microempresario
(Contribuyente)
Se asegura que la tarjeta (NRC)

contiene los datos correctos en el caso
de F-210, o que se registre el acuse de
recibo en el caso de F-211
Formularios F210, el cual permitir sealar el lugar al momento de la inscripcin;

formulario F-211, que se utilizar para la actualizacin del lugar para recibir
notificaciones.
El formulario deber ser firmado por el propio sujeto pasivo, por Representante
Legal o apoderado debidamente acreditado y facultado para tal efecto.
f. Vigencia
Desde 1 de Enero de 2001 y por reforma desde el 19 de Diciembre de 2004
137
g. Diagrama
Pro2-OF. INDICAR
EN LA SOLICITUD DE INSCRIPCIN DE CONTRIBUYENTE, LA DIRECCIN

EN DONDE LA DGII PODR REALIZAR CUALQUIER COMUNICACIN
Administracin Tributaria/DGII
Completa el apartado del

formulario "F-210" con la
direccin para oir notificaciones
3
2
Complementa formulario "F-211"

los primeros 10 das hbiles de
cada ao, actualizando direccin
de lugar para recibir notificacin
Se asegura que la tarjeta (NRC)

contiene los datos correctos en el
caso de F-210, o que se registre
el acuse de recibo en el caso de
F-211
Recibe y revisa datos contenidos en formulario F210 o F-211
138
Pro3-OF
3. PRESENTAR EL DETALLE DE LAS CIFRAS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS DE CONFORMIDAD AL FORMULARIO F-971 O AL
REVERSO DE LA DECLARACIN DE RENTA (SEGN EL CASO)
Mantener bases de datos que faciliten verificar la consistencia de los datos

presentados en las liquidaciones de impuestos de los contribuyentes
b. Obligado
Contribuyentes del Impuesto Sobre la Renta
c. Base Legal
Artculo 91 del Cdigo Tributario
Pro3-OF. PRESENTAR EL DETALLE DE LAS CIFRAS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS DE CONFORMIDAD AL FORMULARIO F-971 O AL
REVERSO DE LA DECLARACIN DE RENTA (SEGN EL CASO)
PASO
1
4
5
RESPONSABLE
Microempresario
(Contribuyente)
Microempresario
(Contribuyente)
Microempresario
(Contribuyente)
Administracin
Tributaria/DGII
Microempresario
(Contribuyente)
ACCION
Solicita el formulario "F-971" si lleva
contabilidad formal
Revisa los documentos en donde se
detallan los ingresos anuales, asi
como los costos, gastos, bienes y
deudas
Completa el formulario "F-971"si lleva
contabilidad formal, de lo contrario
lleva el reverso del formulario "F-11"
(Declaracin Renta)
Recibe formulario debidamente lleno,
revisa y sella en constancia de recibido
Revisa que su copia de formulario
recibo
139
Formulario F-971 diseado por la Direccin General de Impuestos Internos
f. Vigencia
Desde el 19 de Diciembre de 2004
g. Diagrama
140
Pro4-OF
4. PEDIR EL CORRESPONDIENTE DOCUMENTO, EN FORMATO
AUTORIZADO POR LA DGII, QUE AMPARE LAS COMPRAS
REALIZADAS (COMPROBANTE DE CRDITO FISCAL, FACTURA O
EQUIVALENTE)
Evitar el riesgo de recibir una multa por no recibir documentos legalmente

autorizados
b. Obligado
Adquirentes de bienes o usuarios de los servicio
c. Base Legal
Pro4-OF. PEDIR EL CORRESPONDIENTE DOCUMENTO, EN FORMATO

AUTORIZADO POR LA DGII, QUE AMPARE LAS COMPRAS REALIZADAS
(COMPROBANTE DE CRDITO FISCAL, FACTURA O EQUIVALENTE)
PASO
1
RESPONSABLE
Microempresario
Vendedor registrado como

contribuyente
Microempresario
Microempresario
Microempresario
ACCION
Pide el comprobante de la compra
realizada
Entrega comprobante de crdito fiscal
en formulario que indique la
autorizacin de la DGII
Recibe comprobante
Registra en libros IVA, la operacin de
compra segn comprobante
Archiva por el perodo de 5 aos el
comprobante
141
Comprobante de Crdito Fiscal, Factura o Tiquete segn especificaciones de Ley

y autorizados por la Administracin Tributaria
f. Vigencia
Desde 1 de enero de 2001 y segn reformas desde 19 de Diciembre de 2004.
g) Diagrama
142
Pro5-OF
5. EXIGIR A QUIENES LES COMPRA, QUE ESCRIBAN LA IDENTIFICACIN
COMPLETA EN EL RECIBO U OTRO DOCUMENTO QUE LE EMITAN, EN
EL CASO DE QUE STOS NO ESTN INSCRITOS COMO
CONTRIBUYENTES
Documentar debidamente desembolsos deducibles sobre la renta
b. Obligado
Contribuyentes IVA
c. Base Legal
Pro5-OF. EXIGIR A QUIENES LES COMPRA, QUE ESCRIBAN LA

IDENTIFICACIN COMPLETA EN EL RECIBO U OTRO DOCUMENTO QUE LE
EMITAN, EN EL CASO DE QUE STOS NO ESTN INSCRITOS COMO
CONTRIBUYENTES
PASO
1
2
3
4
5
6
RESPONSABLE
ACCION
Realiza compra
Microempresario
Solicita que en el comprobante de
compra se incluya la identificacin
Microempresario
personal del vendedor (Nombre,
Direccin, NIT, DUI)
Vendedor no registrado como Emite comprobante de compra
contribuyente
Retira comprobante de compra
Microempresario
Registra en los libros contables el
comprobante de compra (no incorporar
Microempresario
en los libros IVA)
Microempresario
Archiva por el perodo de 5 aos el

comprobante retirado
143
Recibo, Factura u otro documento emitido por un Sujeto Excluido de la Calidad de

Contribuyente, agregando los datos indicados por Ley
f. Vigencia
g. Diagrama
144
Pro6-OF
6. PRESENTAR ANUALMENTE UN INFORME A LA DGII, CONTENIENDO
EL DETALLE DE LAS PERSONAS A LAS QUE LES HAYAN
DESCONTADO RETENCIONES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Reportar a la Direccin General de Impuestos Internos, el detalle de las personas

a quienes descont impuesto sobre la renta
b. Obligado
Personas Naturales o jurdicas, sucesiones o fideicomisos que retengan Impuesto

Sobre la Renta
c. Base Legal
Artculo 123 y 128 del Cdigo Tributario, 57 de su Reglamento de Aplicacin
Pro6-OF. PRESENTAR ANUALMENTE UN INFORME A LA DGII,
CONTENIENDO EL DETALLE DE LAS PERSONAS A LAS QUE LES HAYAN
DESCONTADO RETENCIONES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
PASO
1
3
4
5
RESPONSABLE
Microempresario
(Contribuyente)
Microempresario
(Contribuyente)
ACCION
Solicita en las oficinas de la DGII el
formulario "F-910"
Recopila los datos correspondientes a
los montos pagados durante el ao y
sus correspondientes retenciones de
Microempresario
(Contribuyente)
Completa el formulario "F-910" con sus

datos de identificacin general, los
nombres, montos pagados y retenidos
DGII

Revisa que su copia de hoja resumen
recibo
Microempresario
(Contribuyente)
145
Formulario F-910
f. Vigencia
g. Diagrama
146
Pro7-OF
7. PRESENTAR MENSUALMENTE UN INFORME A LA DGII,
CONTENIENDO EL DETALLE DE LAS RETENCIONES O
PERCEPCIONES QUE LE HAYAN EFECTUADO LOS GRANDES
CONTRIBUYENTES
Reportar a la Direccin General de Impuestos Internos los valores retenidos IVA
para poder hacer uso del crdito correspondiente
b. Obligado
Contribuyentes del IVA que hubieren sido sujetos de retenciones o de

percepciones
c. Base Legal
Artculo 123-A del Cdigo Tributario
Pro7-OF. PRESENTAR MENSUALMENTE UN INFORME A LA DGII,
CONTENIENDO EL DETALLE DE LAS RETENCIONES O PERCEPCIONES
QUE LE HAYAN EFECTUADO LOS GRANDES CONTRIBUYENTES
PASO
RESPONSABLE
Microempresario
(Contribuyente)
Microempresario
(Contribuyente)
ACCION
Solicita en las oficinas de la DGII el
formulario "F-930"
Recopila los datos correspondientes a las
retenciones y percepciones que le ha
efectuado los grandes contribuyentes
Microempresario
(Contribuyente)
Microempresario
(Contribuyente)
Completa formulario (F-930) con Perodo

tributario/NIT/NOMBRE segn tarjeta
NIT)
Completa las casillas del "F-930"
correspondientes a los valores retenidos
durante el mes declarado
5
6
DGII
Microempresario
(Contribuyente)

Revisa que su copia de hoja resumen
recibo
147
Formulario F-930
f. Vigencia
g. Diagrama
148
Pro8-OF
8. LLEVAR CONTABILIDAD FORMAL, EN EL CASO DE QUE LA
MICROEMPRESA LLENE LOS REQUISITOS DEL CDIGO DE
COMERCIO PARA LLEVARLA
Contar con una herramienta de control efectiva para garantizar el cumplimiento

sustantivo correcto de las obligaciones tributarias, a travs de evidenciar
tcnicamente las transacciones que generan obligaciones tributarias
b. Obligado
Sujetos pasivos obligados de conformidad a lo establecido en el Cdigo de

Comercio o en las leyes especiales
c. Base Legal
Artculos 139 del Cdigo Tributario, 73, 74, 78 inciso 1 y 80 de su Reglamento de

Aplicacin; Artculos del 435 al 441 del Cdigo de Comercio.
149
Pro8-OF. LLEVAR CONTABILIDAD FORMAL, EN EL CASO DE QUE LA

MICROEMPRESA LLENE LOS REQUISITOS DEL CDIGO DE COMERCIO
PARA LLEVARLA
PASO
1
RESPONSABLE
Microempresario
contribuyente del IVA
2
3
4
5
6
7
8
9
10
ACCION
Establece si conforme al Cdigo de
Comercio est obligado a llevar
contabilidad forma
Contador Pblico Autorizado

o Profesional en la materia
Contador del
microempresario
o Profesional en la materia
Contador del
microempresario
Contador del
microempresario
Contador del
microempresario
Contador del
microempresario
Formula el sistema contable que se

adecue a la naturaleza del negocio
Folea libros empastados en forma
correlativa y seala su identificacin
Disea los libros auxiliares de cuentas
necesarias
Autoriza legalmente libros contables
Respalda las operaciones con la
documentacin legal pertinente
Registra las operaciones en los libros
correspondientes
Formula los Estados Financieros de la
empresa
Archiva adecuadamente la
documentacin y libros contables
Microempresario
Presenta a la DGII los registros y

documentacin contable cuando le sea
requerido
Todos los necesarios segn el mtodo contable adaptado a la naturaleza del

negocio.
f. Vigencia
Desde el 1 de Enero de 2001
150
g. Diagrama
Pro8-OF. LLEVAR CONTABILIDAD FORMAL, EN EL CASO DE QUE LA MICROEMPRESA
LLENE LOS REQUISITOS DEL CDIGO DE COMERCIO PARA LLEVARLA
Microempresario
Contador Pblico Autorizado o

Profesional en la materia
Contador Pblico
Autorizado
Contador del
microempresario
Establece si
conforme al Cdigo
de Comercio est
obligado a llevar
contabilidad forma
Folea libros
empastados en
forma correlativa y
seala su
identificacin
Formula el sistema
contable que se adecue a
la naturaleza del negocio
Respalda las
operaciones con la
documentacin legal
pertinente
Disea los libros

auxiliares de cuentas
necesarias
Autoriza
legalmente libros
contables
Registra las
operaciones en los
libros
correspondientes
Formula los Estados

Financieros de la
empresa
10
Presenta a la DGII
los registros y
documentacin
contable cuando le
sea requerido
Archiva
adecuadamente la
documentacin y
libros contables
151
Pro9-OF
9. LLEVAR CON LA DEBIDA DOCUMENTACIN, REGISTROS
ESPECIALES QUE FACILITEN A LA DGII REVISAR LAS CIFRAS QUE SE
REFLEJEN EN LAS DECLARACIONES DE IVA Y RENTA
Contar con herramientas de control efectivas para garantizar el cumplimiento

tcnicamente y con la mayor especificacin posible, las transacciones que
generan obligaciones tributarias
b. Obligado
Todo
sujeto
pasivo
(para
determinados
sujetos
pasivos,
se
establece
disposiciones especficas de conformidad a la naturaleza de la actividad

econmica)
c. Base Legal
Artculo 140 del Cdigo Tributario y 73 de su Reglamento de Aplicacin.
152
Pro9-OF. LLEVAR CON LA DEBIDA DOCUMENTACIN, REGISTROS
ESPECIALES QUE FACILITEN A LA DGII REVISAR LAS CIFRAS QUE SE
REFLEJEN EN LAS DECLARACIONES DE IVA Y RENTA
PASO
1
RESPONSABLE
Microempresario
Microempresario
Microempresario
Microempresario
Microempresario
Microempresario
Microempresario
Microempresario
ACCION
Contrata servicios para que le diseen
los libros auxiliares necesarios
legalmente
Folea libros empastados en forma
correlativa
Detalla bienes, cuentas por cobrar y
deudas al principio de cada ejercicio o
perodo impositivo en un libro
encuadernado
Anota las compras, gastos y ventas
durante el desarrollo de sus
operaciones
Respalda las operaciones con la
documentacin legal pertinente
Totaliza operaciones al final de cada
ao
Archiva ordenados cronolgicamente
los libros auxiliares y documentacin
correspondiente por un perodo de 5
aos
Muestra los libros y documentacin
correspondiente a la DGII cuando se lo
requiera
Los necesarios para facilitar el registro en los libros auxiliares diseados.
f. Vigencia
Desde el 1 de enero de 2001
153
g.
Diagrama
154
Pro10-OF
10. LLEVAR LOS LIBROS DE COMPRAS Y DE VENTAS RELATIVOS AL
CONTROL DEL IVA
Contar con herramientas de control efectivas para garantizar el cumplimiento

correcto del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de
Servicios, a travs de evidenciar tcnicamente, las transacciones que generan
obligaciones tributarias.
b. Obligado
Contribuyentes inscritos en el IVA
c. Base Legal
Artculo 141 de Cdigo Tributario; Artculo 440 del Cdigo de Comercio
155
Pro10-OF. LLEVAR LOS LIBROS DE COMPRAS Y DE VENTAS RELATIVOS

AL CONTROL DEL IVA
PASO
RESPONSABLE
Microempresario
contribuyente del IVA o su
contador
3
4
Microempresario
contador
ACCION
Compra los libros empastados de
compras y ventas para el IVA
Enumera pginas de libros
empastados en forma correlativa
Autoriza libros o registros del sistema

Contador Pblico Autorizado "IVA"
Abre las cuentas especiales
Microempresario
requeridas para el control del
contribuyente del IVA o su cumplimiento del sistema "IVA" en los
contador
registros correspondientes
Microempresario
contador
Anota las compras y ventas conforme

a los comprobantes correspondientes
Microempresario
contador
Totaliza libros por cada mes
Microempresario
contador
Firma hoja en donde conste el total de

operaciones de cada perodo
Microempresario
Muestra los libros y documentacin

correspondiente a la DGII cuando se lo
requiera
Los necesarios para cumplir legalmente con los registros del sistema IVA.
f. Vigencia
Desde el 1 de Enero de 2001
156
g. Diagrama
Pro10-OF. LLEVAR LOS LIBROS DE COMPRAS Y DE VENTAS RELATIVOS AL
CONTROL DEL IVA
Microempresario contribuyente del IVA o su contador
Compra los libros empastados de compras y ventas

para el IVA
3
2
Autoriza libros o registros

del sistema "IVA"
Folea libros empastados en forma correlativa
Abre las cuentas especiales requeridas para el control

del cumplimiento del sistema "IVA" en los registros
correspondientes
5
Anota las compras y ventas conforme a los

comprobantes correspondientes
Totaliza libros por cada mes
Firma hoja en donde conste el total de operaciones de

cada perodo
Muestra los libros y documentacin correspondiente a la

DGII cuando se lo requiera
157
Pro11-OF
11. LLEVAR REGISTROS DE MERCADERAS QUE PERMITAN IDENTIFICAR
FCILMENTE LOS PRODUCTOS QUE VENDEN
Contar con una herramienta de control efectiva para garantizar el cumplimiento

sustantivo correcto de las obligaciones tributarias, que tienen que ver con la
transferencia de bienes muebles
b. Obligado
Sujetos pasivos cuyas operaciones consistan en transferencias de bienes

muebles corporales
c. Base Legal
Pro11-OF. LLEVAR REGISTROS DE MERCADERAS QUE PERMITAN
IDENTIFICAR FCILMENTE LOS PRODUCTOS QUE VENDEN
PASO
RESPONSABLE
Microempresario
ACCION
Registra el valor de las mercadera
para la venta, indicando la
correspondiente cantidad de producto
Microempresario
Cuena la cantidad de mercadera que

tiene en existencia al comienzo del
negocio y al final de cada ejercicio
impositivo
Microempresario
Redacta una acta que contenga el

detalle de la mercadera indicando la
cantidad y valor del producto en
existencia
Microempresario
Microempresario
Archiva ordenadamente las actas, por

un perodo de 5 aos
Muestra las actas de existencia de
mercadera a la DGII cuando se lo
requiera
158
Formulario dividido en columnas referidas a Agrupamiento de bienes conforme su
naturaleza, Cantidad de Bienes, Unidad de Medida, Denominacin del Bien,
Precio Unitario Neto de IVA y Valor Total de Unidades.
f. Vigencia
Desde el 1 de enero de 2001 y por reforma desde el 19 de Diciembre de 2006.
g. Diagrama
159
Pro12-OF
12. INFORMAR POR ESCRITO A LA DGII, EN EL CASO QUE YA NO
REALIZAR COMPRAS NI VENTAS
Evitar incurrir en omisiones de declaraciones de impuesto
b. Obligado
Sujetos pasivos que cesen definitivamente en la realizacin de actividades o

pongan trmino a su negocio por venta, liquidacin, permuta, disolucin de
sociedad, u otra causa
c. Base Legal
Pro12-OF. INFORMAR POR ESCRITO A LA DGII, EN EL CASO QUE YA NO

REALIZAR COMPRAS NI VENTAS
PASO
RESPONSABLE
Microempresario
DGII
3
4
Microempresario
DGII
ACCION
Presenta escrito a la DGII mediante el
cual informa terminacin de las
operaciones del negocio
Recibe escrito de cese de actividades
constatando las formalidades
pertinentes y acusa recibo
Presenta las declaraciones de IVA y
renta hasta que se le notifique
resolucin de cierre de expediente
Notifica resolucin en donde comunica
cierre de expediente
160
Escrito dirigido al Director General de Impuestos Internos el cual debe contener el

nombre y generales del Microempresario, nmero de registro de contribuyente
(NRC), nmero de identificacin tributaria (NIT) y la expresin del cese de
realizacin de actividades y consignando el lugar, fecha y firma del
microempresario.
f. Vigencia
Desde el 1 de Enero de 2001.

g.
Diagrama
161
Pro13-OF
13. ENTREGAR UNA CONSTANCIA ANUAL A LA PERSONA A QUIEN LE
HAYA RETENIDO IMPUESTO SOBRE LA RENTA, LA CUAL DEBER
CONTENER EL TOTAL DE LO PAGADO Y EL MONTO RETENIDO
DURANTE EL AO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Garantizar el valor a que tiene derecho la persona a quien se le retuvo, a efectos

de acreditarse dicho valor en su liquidacin anual del impuesto sobre la renta
b. Obligado
Agente de Retencin del Impuesto Sobre la Renta
c. Base Legal
Pro13-OF. ENTREGAR UNA CONSTANCIA ANUAL A LA PERSONA A QUIEN
LE HAYA RETENIDO IMPUESTO SOBRE LA RENTA, LA CUAL DEBER
CONTENER EL TOTAL DE LO PAGADO Y EL MONTO RETENIDO DURANTE
EL AO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
PASO
1
RESPONSABLE
Microempresario
2
3
4
Microempresario
ACCION
Recopila informacin de las
remuneraciones pagadas a sus
empleados dependientes durante el
ejercicio prximo anterior
Redacta constancia que contenga el
monto anual devengado y el valor
retenido
Entrega constancia a la persona que le

retuvo
Prepara su declaracin anual del
Persona a quien le hicieron la Impuesto Sobre la Renta, tomando de
retencin
base la constancia recibida
Microempresario
162
Segn diseo propio del microempresario, pero que deber contener el Total de
las remuneraciones pagadas, el concepto de pago, el perodo cubierto por ellas y
el monto total retenido.
f. Vigencia
Desde el 1 de Enero de 2001 y por reforma desde el 19 de Diciembre de 2004.
g.
Diagrama
163
Pro14-OF
14. ENTREGAR A LAS PERSONAS A QUIENES LES CANCELE UN
SERVICIO, CONSTANCIA DEL VALOR RETENIDO DE RENTA AL
MOMENTO DE PAGAR DICHO SERVICIO
Garantizar al sujeto pasivo el valor que se le ha retenido, de tal manera que tenga
comprobacin del valor a que tiene derecho como crdito en su liquidacin anual
del impuesto sobre la renta
b. Obligado
Agente de Retencin del Impuesto Sobre la Renta
c. Base Legal
Artculo 145 del Cdigo Tributario y 101 de su Reglamento de Aplicacin.
Pro14-OF. ENTREGAR A LAS PERSONAS A QUIENES LES CANCELE UN

SERVICIO, CONSTANCIA DEL VALOR RETENIDO DE RENTA AL MOMENTO
DE PAGAR DICHO SERVICIO
PASO
RESPONSABLE
Microempresario
Microempresario
Microempresario
Persona que presta un

servicio
ACCION
Requiere un servicio necesario para el
negocio
Emite recibo por el valor del servicio,
indicando la cantidad retenida de
Entrega recibo al momento del pago
Prepara su declaracin anual del
Impuesto Sobre la Renta, tomando de
base la constancia recibida
164
Segn diseo propio del microempresario, pero que deber contener el concepto
de pago, monto, cantidad retenida, nombre y NIT del sujeto de retencin y NIT y
firma del microempresario (Agente de Retencin).
f. Vigencia
Desde el 1 de Enero de 2001 y por reforma desde el 19 de Diciembre de 2004.
g.
Diagrama
165
Pro15-OF
15. MANTENER DEBIDAMENTE ARCHIVADA LA DOCUMENTACIN,
INFORMACIN Y PRUEBAS QUE AMPAREN LOS REGISTROS BASES
PARA PREPARAR LAS DECLARACIONES DE IMPUESTO
Mantener fuentes de informacin por un tiempo prudencial, a efectos de no
incurrir en multas ante una verificacin de la DGII
b. Obligado
Personas o entidades, tengan o no el carcter de contribuyentes, responsables,

agentes de retencin o percepcin
c. Base Legal
Pro15-OF. MANTENER DEBIDAMENTE ARCHIVADA LA DOCUMENTACIN,
INFORMACIN Y PRUEBAS QUE AMPAREN LOS REGISTROS BASES PARA
PREPARAR LAS DECLARACIONES DE IMPUESTO
PASO
1
RESPONSABLE
Microempresario
Microempresario
Microempresario
No Aplica.
f. Vigencia
ACCION
Ordena y guarda cronolgicamente los
libros y documentacin contable
Guarda las copias de las
declaraciones de impuestos
presentadas y de los recibos de pago
correspondientes
Muestra los libros y documentacin a
la DGII cuando se lo requiera
166
g. Diagrama
167
Pro16-OF
16. INFORMAR A LA DGII, SOBRE LA PRDIDA DE DOCUMENTACIN QUE
AMPARE LOS REGISTROS BASES PARA PREPARAR LAS
DECLARACIONES DE IMPUESTO
Mantener una herramienta de control efectiva para garantizar el cumplimiento

tcnicamente las transacciones histricas que generan obligaciones tributarias
b. Obligado
Contribuyentes
c. Base Legal
Pro16-OF. INFORMAR A LA DGII, SOBRE LA PRDIDA DE

DOCUMENTACIN QUE AMPARE LOS REGISTROS BASES PARA
PREPARAR LAS DECLARACIONES DE IMPUESTO
PASO
RESPONSABLE
Microempresario
Microempresario
DGII
Microempresario
ACCION
Prepara escrito para informar prdida
de libros y/o documentos contables
Presenta escrito a la DGII
Contesta escrito indicando que se
reconstruya la documentacin
extraviada
Reconstruye los libros y/o documentos
perdidos
168
Escrito dirigido al Director General de Impuestos Internos, el cual debe contener el

nombre y generales del Microempresario, nmero de registro de contribuyente
(NRC), nmero de identificacin tributaria (NIT) y la expresin de la prdida de
registros contables, archivos y/o documentos legales y consignando el lugar,
fecha y firma del microempresario.
f. Vigencia
g.
Diagrama
169
Pro17-OF
17. SOLICITAR A LA DGII LA AUTORIZACIN DE LA NUMERACIN
CORRELATIVA DE LOS DOCUMENTOS LEGALES
h) Objetivo de la Disposicin
Garantizar a los clientes que los impuestos que estos han pagado se harn llegar
al Estado
i) Obligado
Todos los Contribuyentes
j) Base Legal
Artculo 115-A del Cdigo Tributario
k) Procedimiento de Aplicacin
Pro17-OF. SOLICITAR A LA DGII LA AUTORIZACIN DE LA NUMERACIN
CORRELATIVA DE LOS DOCUMENTOS LEGALES
PASO
RESPONSABLE
Microempresario
Microempresario
Delegado de la DGII
Delegado de la DGII
Delegado de la DGII
Microempresario
Imprenta Autorizada
Microempresario
Microempresario
ACCION
Completa formulario "F-940", solicitud
de asignacin de correlativos
Presenta solicitud (formulario "F-940")
Solicita identificacin al
microempresario
Revisa e incorpora datos al sistema
informtico
Comunica la autorizacin al
microempresario
Solicita a la imprenta la elaboracin de
los documentos autorizados
Emite documentos segn orden de
trabajo
Verifica que el nmero de autorizacin
se consigne en los documentos que se
elaboren
Entrega documento a cliente, de
conformidad a la operacin econmica
que se realice
170
l) Formularios a Utilizar
Formulario F940 (Solicitud de Asignacin y Autorizacin de Correlativo para la

Emisin de Documentos Legales) proporcionado por la Administracin Tributaria.
m) Vigencia

n) Diagrama
171
ETAPA IV
v. Autocontrol
A continuacin se presenta el Procedimiento de Autocontrol, el cual a travs

de diagramas, seala las acciones que tiene que realizar el microempresario
dedicado al comercio por mayor de la ciudad de Cojutepeque a efectos de
aplicar el autocontrol de las obligaciones tributarias referente al Impuesto a la
Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios (IVA) y al
Impuesto sobre la Renta.
Es de considerar que las acciones estn distribuidas de tal forma que por
cada impuesto, es decir por IVA y Renta, se autocontrole una obligacin
determinada, la cual aparece sealada en cada verificacin que se ponga en
practica, todo con el propsito de lograr cubrir con el autocontrol, aquellas
obligaciones de IVA y Renta que signifiquen mayor riesgo de deteccin por
parte de la Direccin General de Impuestos Internos.
AUTOCONTROL 4 AUTOCONTROL 3
Ver Pro4-OF
Ver Pro10-OF
AUTOCONTROL 2
Ver Pro7-OF
AUTOCONTROL 1
Ver Pro3-OF
Pro-AUTOCONTROL
Acciones desarrolladas por Microempresario para controlar Obligaciones IVA
Solicita
Declaracin IVA a
contador
Chequea en
declaracin
nombre y NIT
Si hubo pago
compara la
cantidad a pagar
segn declaracin
con lo
desembolsado
Chequea que la
declaracin tenga
el sello de
CANCELADO
no
Correcto
si
Le retuvo IVA
un Gran
Contribuyente
si
Solicita
formularios F-930
a contador
Chequea en
formulario nombre
y NIT
Chequea que
formulario tengan
sello de
RECIBIDO DGII
Compara retenido
IVA de F-930 con
lo declarado en
ese concepto en
F-07
Archiva
documentos
Compara el valor
resumen de ventas
del mes con la
sumatoria obtenida
Compara valor de
resumen ventas del
mes segn libro con
el valor declarado
en F-07
NINGUNA
ACCION
INVESTIGA,
JUSTIFICA,
PROCEDE
no
Solicita libro de
ventas a consumidor
final IVA a contador
Suma las
cantidades que
aparecen en la
columna de ventas
netas del mes
Solicita a contador 5
comprobantes de
crdito fiscal por
compras del mes
Chequea en libro
de compras IVA,
el registro de
fecha y valor
compra e IVA
AUTOCONTROL 7 AUTOCONTROL 6 AUTOCONTROL 5

Ver Pro3-OF
Ver Pro3-OS
Ver Pro6-OF
Pro-AUTOCONTROL
Acciones desarrolladas por Microempresario para controlar Obligaciones RENTA
Solicita a contador
el Informe de
Retenciones
Anuales Renta
(F-910)
Solicita a contador
12 declaraciones
de Retenciones
Renta Ao
Anterior (F-14)
Chequea en
formularios
nombre y NIT de
microempresario
Compara monto
retenido anual (F910) con la Suma
de retenciones
renta reportadas
en F-14
Chequea que
formularios tengan
sello de
RECIBIDO DGII
no
Correcto
si
si
Solicita a contador
Declaracin Renta (F11) Ao Anterior
Paga Impuesto
Solicita a DGII
Estado de Cuenta
si
Tiene
observaciones
Regulariza
situacin ante la
DGII
Archiva
documentos
no
no
si
Lleva
contabilidad
Formal
Solicita a contador
formularios F-971
y F-11
Chequea en
formulario nombre
y NIT de
microempresario
Chequea que
formulario tengan
sello de
RECIBIDO DGII
Compara valor
impuesto renta de
F-971 con
impuesto
computado F-11
INVESTIGA,
JUSTIFICA,
PROCEDE
Solicita a contador
ACTA de inventario de
mercadera Ao
Anterior y F-11
Chequea que el
acta incluya
unidades,nombre
y costo unitario
por producto
Compara valor
total de
mercadera segn
ACTA con el
inventario final
declarado en F-11
Solicita devolucin
renta a la DGII
NINGUNA
ACCION
AUTOCONTROL 8
Ver Pro11-OF
no
si
Vende
mercadera
no
174
vi.
Formularios para el cumplimiento de las obligaciones tributarias

formales y sustantivas
CODIGO
FO7
DESCRIPCIN
NOMBRE
Declaracin y pago del Impuesto a Formulario mediante el cual se declara

la Transferencia de Bienes Muebles mensualmente, los dbitos y crditos
resultantes
y a la Prestacin de Servicios
de
las
operaciones
comerciales realizadas, a efectos de

liquidar el IVA
F11
Declaracin del Impuesto Sobre la Formulario mediante el cual se declara

anualmente los ingresos, costos y
Renta
gastos,
efectos
de
liquidar
el
impuesto computado sobre la renta

imponible
F14
Declaracin mensual de pago a Formulario

cuenta e impuesto retenido renta
mediante
el
cual
mensualmente, se entera el pago a

cuenta y las retenciones de renta
F210
Registro nico de Contribuyentes Formulario
mediante
el
cual
los
contribuyentes se registran como tales
(RUC)
ante la Administracin Tributaria
F211
Actualizacin
de
direccin
para Formulario
travs
del
cual,
el
contribuyente seala la direccin para
recibir notificaciones
recibir notificaciones
F910
Informe anual de retenciones del Formulario
mediante
el
cual
el
contribuyente informa, anualmente, las
Impuesto sobre la Renta
personas a las que hayan realizado

retenciones sobre renta en el ao
inmediato anterior
F915
Informe
sobre
capitalizacin
distribucin
de
o Formulario
utilidades, personas
dividendos o excedentes y/o listado anualmente

de
socios,
cooperadores
accionistas
mediante
jurdicas
las
el
deben
cual,
las
informar
distribuciones
de
o utilidades efectuadas durante el ao

anterior
175
CODIGO
F930
DESCRIPCIN
NOMBRE
Informe
mensual
de
retencin, Formulario a travs del cual se informa
percepcin o anticipo a cuenta de mensualmente,
las
retenciones,
percepciones y/o anticipos a cuenta
IVA
IVA
F940
Solicitud
de
asignacin
y Formulario mediante el cual se solicita
autorizacin de correlativo para la asignacin

emisin de documentos legales
numeracin
autorizacin
correlativa
de
de
la
los
documentos tributarios
F971
Balance
general
Estado
de Formulario a travs del cual se hace
resultados para contribuyentes que una relacin de los estados financieros

lleven contabilidad
del contribuyente que lleva contabilidad

formal, el cual no es obligatorio para
los
asalariados,
los
obligados
nombrar auditor fiscal, ni para los

contribuyentes
con
menores a $30,000.00
rentas
diversas
176
vii.
Artculos
del
Cdigo
de
Comercio
relacionados
con
las
Obligaciones Tributarias
Art. 353.- Si la escritura social o sus reformas no se presentaren para su

inscripcin en el Registro de Comercio, dentro de los quince das siguientes a su
otorgamiento, cualquier socio podr gestionarla judicial o administrativamente.
Todo interesado o el Ministerio Pblico, podr requerir judicialmente a toda

sociedad, la comprobacin de su existencia regular. El requerimiento, adems de
ser notificado personalmente, se publicar. Transcurridos cuatro meses del
requerimiento sin que se haya comprobado la inscripcin en el Registro, la
sociedad se pondr en liquidacin.
Todo Notario ante quien se otorgue una escritura de constitucin social o de

reformas, deber advertir a los otorgantes la obligacin en que estn de
registrarla, los efectos del registro y las sanciones impuestas por la falta del
mismo. El Registro de Comercio estar obligado a remitir mensualmente a la
oficina que ejerza la vigilancia del Estado, una nmina de la inscripcin de dichos
instrumentos
con
la
informacin
correspondiente.(18)
La facultad conferida al Ministerio Pblico, en el caso del presente artculo, no

concede a la oficina que ejerza la vigilancia del Estado la atribucin consignada
en.el.ordinal.I.del.artculo.anterior.
La liquidacin se practicar de acuerdo con las disposiciones contenidas en el

pacto social y, en defecto de ellas, con las pertinentes de este Cdigo.
TITULO-II
CONTABILIDAD
Art. 435.- El comerciante est obligado a llevar contabilidad debidamente
177
organizada de acuerdo con alguno de los sistemas generalmente aceptados en

materia de Contabilidad y aprobados por quienes ejercen la funcin pblica de
Auditoria.
Los comerciantes debern conservar en buen orden la correspondencia y

dems.documentos.probatorios.
El comerciante debe llevar los siguientes registros contables: Estados

Financieros, diario y mayor, y los dems que sean necesario por exigencias
contables.o.por.Ley.
Los comerciantes podrn llevar la contabilidad en hojas separadas y efectuar las

anotaciones en el Diario en forma resumida y tambin podrn hacer uso de
sistemas electrnicos o de cualquier otro medio tcnico idneo para registrar las
operaciones contables. Todo lo anterior lo har del conocimiento de la Oficina que
ejerce
la
vigilancia
del
Estado.(18)
Art. 436.- Los registros deben llevarse en castellano. Las cuentas se asentarn en
Colones o en Dlares de los Estados Unidos de Amrica. Toda contabilidad
deber llevarse en el pas, an la de las agencias, filiales, subsidiarias o
sucursales de sociedades extranjeras. La contravencin ser sancionada por la
oficina que ejerce la vigilancia del Estado de conformidad a su Ley. Toda
autoridad que tenga conocimiento de la infraccin, est obligada a dar aviso
inmediato
la
oficina
antes
mencionada.(18)(19)
Art. 437.- Los comerciantes con activo inferior a los cien mil colones llevarn la
contabilidad
por
si
mismos
por
personas
de
su
nombramiento.
Si el comerciante no la llevare por si mismo, se presumir otorgado el

nombramiento
por
quien
la
lleve,
salvo
prueba
en
contrario.
178
Sin embargo, los comerciantes cuyo activo en giro exceda de cien mil colones,
estn obligados a llevar su contabilidad por medio de contadores, bachilleres de
comercio y administracin o tenedores de libros, con ttulos reconocidos por el
Estado,
por
medio
de
empresas
legalmente
autorizadas.
(7)(18)
Art. 438.- Los registros obligatorios deben llevarse en libros empastados o en

hojas separadas, todas las cuales estarn foliadas, y sern autorizadas por el
Contador Pblico autorizado que hubiere nombrado el comerciante. Tratndose
de comerciantes sociales, ser el Auditor Externo quien autorizar los libros o
registros, debiendo el administrador designado en los estatutos, avalar dicha
autorizacin.
Las hojas de cada libro debern ser numeradas y selladas por el Contador
Pblico autorizado, debiendo poner en la primera de ellas una razn firmada y
sellada, en la que se exprese el nombre del comerciante que las utilizar, el
objeto a que se destinan, el nmero de hojas que se autorizan y el lugar y fecha
de
la
entrega
al
interesado.
La Oficina que ejerce la vigilancia del Estado fiscalizar el cumplimiento de esta

obligacin, pudiendo sancionar las deficiencias que existieren contra el Auditor, el
comerciante o sus administradores, segn el caso todo de conformidad a la
Ley.(18)
Art. 439.- Los comerciantes deben asentar sus operaciones diariamente y llevar
su contabilidad con claridad, en orden cronolgico, sin blancos, interpolaciones,
raspaduras, ni tachaduras, y
sin
presentar
seales
de
alteracin.
Se salvarn a continuacin, inmediatamente de advertidos, los errores u

omisiones en que se incurriere al escribir en los registros, explicando con claridad
en qu consisten, y extendiendo el concepto tal como debiera haberse escrito.
Inmediatamente despus de haberse descubierto el yerro o reconocida la omisin
179
en
que
se
incurri,
se
har
el
oportuno
asiento
de
rectificacin.
Art. 440.- Las disposiciones de los artculos 436, 438 y 439 son aplicables a todos
los registros que por ley, deban llevar los comerciantes, aunque no sean de
contabilidad.
Art. 441.- El comerciante deber establecer, al cierre de cada ejercicio fiscal, la

situacin econmica de su empresa, la cual mostrar a travs del balance general
y
el
estado
de
prdidas
ganancias.
El balance general y el estado de prdidas y ganancias de empresas debern

estar certificados por Contador Pblico autorizado; el Balance se inscribir en el
Registro de Comercio para que surta efectos frente a terceros. Sin su inscripcin,
no har fe.(18)
Art. 444.- Para la estimacin de los diversos elementos del activo se observarn
las reglas que dicte el Consejo de Vigilancia de la Profesin de Contadura
Pblica y Auditoria, y en su defecto, por las Normas Internacionales de
Contabilidad; en el caso que no hubiere concordancia entre las reglas anteriores,
y dependiendo de la naturaleza del negocio de que se trate, as como de la
existencia de Bolsas de Valores o Bolsas de Productos; se debern observar las
normas establecidas en las leyes especiales.(18)
NOTAS:
(18) D.L. N 826, del 26 de enero de 2000, publicado en el D.O. N40, Tomo 346,
del 25 de febrero de 2000.
(19) D.L. N 201, del 30 de noviembre de 2000, publicado en el D.O. N241, Tomo
349, del 22 de diciembre de 2000.(ESTA REFORMA CONTIENE LA LEY DE
INTEGRACION MONETARIA)
180
F. PLAN DE IMPLEMENTACIN DEL MANUAL DE CUMPLIMIENTO DE

LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
1. Objetivos
i. General
Facilitar la implementacin de un sistema efectivo de autocontrol, entendido este
en el sentido de que ser el propio microempresario o personal de su confianza
quien ejerza la verificacin de que las diferentes obligaciones tributarias estn
siendo cumplidas
ii. Especficos
1. Formular un plan de capacitacin que induzca al microempresario a ejercer
efectivamente la funcin gerencial de autocontrol fiscal, ya sea personalmente
o por medio de delegados de su confianza que se desempeen en la propia
empresa, a fin de contar con la certeza de que el microempresario no incurra
en incumplimientos tributarios que signifiquen desembolsos por pago de
multas, intereses y recargos, as como de impuestos complementarios
2. Difundir el manual de cumplimiento de las obligaciones tributarias que

facilite a los microempresarios conocer las obligaciones tributarias que estos
deben cumplir ante la Administracin Tributaria
3. Hacer conciencia al microempresario sobre el alto grado de riesgo de

deteccin de incumplimiento por parte de la Administracin Tributaria y
consecuentemente la necesidad de prevenir dichos incumplimientos.
4.Establecer un mecanismo para examinar el registro contable de los costos

por pagos en concepto de multas, intereses, recargos e impuesto
complementario, con lo cual el microempresario se formara una idea de cual
es la incidencia de tales desembolsos en la eficiencia administrativa
181
2. Lineamientos para la Implementacin del Manual de

Cumplimiento de las Obligaciones Tributarias
Con el propsito de facilitar la utilizacin del Manual de Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias, se ha diseado el esquema para su implementacin, el
cual grficamente refleja el proceso lgico que debe aplicarse a efectos de que el
Manual cumpla con las expectativas de mejoramiento en el cumplimiento de
obligaciones
tributarias,
coadyuvando
con
ello
mejorar
la
eficiencia
administrativa de la microempresa dedicada al comercio por mayor de la ciudad

de Cojutepeque.
El objetivo fundamental es lograr la puesta en marcha del manual en las

microempresas, y con ello contribuir al mejoramiento en el cumplimiento tributario
de de dichas empresas, a fin de que mejoren la eficiencia administrativa.
El curso de accin a efectos de que el manual se ponga en practica en las

microempresas, incluye que la empresa cuente con un ejemplar del manual,
como punto de partida para su puesta en practica.
AUTORIZACIN DE UTILIZACIN
Es importante este paso dentro de la implementacin, ya que se institucionaliza el

documento, lo cual dara el carcter de una herramienta que debe aplicarse
formalmente dentro de la empresa, este paso se vuelve mas determinante si se
logra que la autorizacin se de al mas alto nivel.
NOMBRAMIENTO DE RESPONSABLE DE APLICACIN DEL MANUAL
Con la misma seriedad de la autorizacin de la utilizacin del Manual de

Cumplimiento de las Obligaciones Tributarias, debe nombrarse a la persona que
ser directamente responsable de la aplicacin efectiva de dicho manual, esta
parte del esquema es de especial importancia, por cuanto si se delega con la
182
autoridad necesaria, a posteriori se puede identificar tambin directamente el

origen de cualquiera incumplimiento que se detecte.
CAPACITACIN
Ser necesario que la implementacin incluya una parte especial a la capacitacin

sobre las disposiciones tributarias contenidas en el manual, a efectos de tener la
certeza de que
se comprende las incidencias e interpretaciones sobre las
normas, con lo cual tanto el responsable, como quien dar seguimiento interno al
cumplimiento, podr definir exactamente qu obligaciones son aplicables
especficamente a la microempresa.
ANALISIS DEL MANUAL
El responsable del cumplimiento deber, despus de recibir la capacitacin

pertinente, realizar un anlisis de todas las disposiciones legales contenidas en el
Manual,
seleccionando aquellas que le son aplicables a la microempresa en
particular, las cuales debern ser clasificadas de conformidad a la codificacin

que se desarrolla en el Manual.
CALENDARIZACIN DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS APLICABLES
Una vez clasificadas las obligaciones aplicables a la empresa, deber

desarrollarse un calendario de cumplimiento, en cuanto a ubicar concretamente
por cada obligacin, la fecha lmite de su cumplimiento, indicndose tambin la
fecha que refleje el margen de seguridad a efectos de no incurrir en el riesgo de
que en la ltima fecha se tenga un contratiempo, por cualquiera circunstancia, y
se de un incumplimiento.
MONITOREO
Si bien es cierto se ha nombrado un responsable directo de la aplicacin del

manual, ser necesario indicar la persona que estar al pendiente de que no se
183
incurra en ningn incumplimiento tributario, para lo cual se sugiere a quien se

encarga de emitir o desembolsar los pagos correspondientes, o firmar los
formularios necesarios, a efectos de generar tambin una medida de control
interno, en cuanto a divisin de funciones.
ACTUALIZACIN DE NORMAS TRIBUTARIAS
Como
toda
disposicin
legal,
las
normas
tributarias
estn
sujetas
modificaciones, por lo cual, tanto el responsable de la aplicacin del manual,

como el monitor, debern estar al pendiente de cualquier reforma a las leyes
tributarias, desde su origen hasta su vigencia, a efectos de conocer tanto cmo se
debe aplicar, as como desde cuando.
ACTUALIZACIN DEL MANUAL
Las reformas pueden darse en el transcurso de cada ao, por lo que se hace
necesario acumular las actualizaciones de cada ao a efectos de que al final de
dicho perodo se puede incorporar formalmente las modificaciones al texto integral
del Manual de Cumplimiento de las Obligaciones Tributarias y de esa forma
mantenerlo en vigencia. Dicha actualizacin deber formalizarse con las firmas de
funcionario responsable.
3. Responsabilidades
Considerando la filosofa del manual planteado, la responsabilidad de la
efectividad en su implementacin recae directamente en el microempresario, esto
es
as
debido
que
segn
los
resultados
de
la
investigacin,
los
microempresarios no son los que se encargan de controlar en toda su dimensin

el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, no obstante, s mantienen un
inters por no incurrir en inconvenientes ante el fisco, razn por la cual el manual
se fundamenta en el autocontrol fiscal, entendido este, en el sentido de que el
manual de las obligaciones tributarias, constituye una herramienta que pretende
evitar al contribuyente, el riesgo de ser detectado por el fisco en algn
incumplimiento.
184
$ 130.00
A
MEDIDA
SE
DE
ALGUNA
REFORMA
1 Autorizacin de Utilizacin del Manual

2 Nombramiento de Responsable de monitoriar
3 Capacitacin
4 Analisis del Manual
5 Calendarizacin de las Obligaciones Tributarias
6 Monitoreo
7 Actualizacin de Normas Tributarias
Actualizacin del Manual
8
MEDIDA
SE
DE
ALGUNA
REFORMA
semana 49
semana 48
semana 47
semana 46
semana 45
semana 44
semana 43
semana 42
semana 41
semana 40
semana 39
semana 38
semana 37
semana 36
semana 35
semana 34
semana 33
semana 32
semana 31
semana 30
Continuacin
semana 29
$570.00
semana 28
semana 21
semana 20
semana 19
semana 18
semana 17
semana 16
semana 15
semana 14
semana 13
semana 12
semana 11
semana 10
semana 9
semana 8
semana 7
semana 6
semana 5
semana 4
semana 27
10.00
semana 55
30.00
semana 26
semana 54
7 Actualizacin de Normas Tributarias

Actualizacin del Manual
8
semana 25
10.00
semana 53
80.00
semana 24
5 Calendarizacin de las Obligaciones Tributarias

6 Monitoreo
semana 52
$ 290.00
semana 23
10.00
3 Capacitacin
4 Analisis del Manual
semana 51
10.00
semana 22
semana 50
1 Autorizacin de Utilizacin del Manual

2 Nombramiento de Responsable de monitoriar
semana 3
ACTIVIDAD
semana 2
No.
COSTO
ESTIMADO
POR
ACTIVIDAD
semana 1
4. CRONOGRAMA DE IMPLEMENTACIN
185
5. Presupuesto de Implementacin
Uno de los resultados de la investigacin indica que los microempresarios en

general no consideran como inversin a los desembolsos en que incurren para
hacer del control de las obligaciones tributarias, una medida preventiva que a la
postre significara un ahorro y por lo tanto una eficiencia administrativa, tomando
en consideracin dicho resultado, el diseo para la implementacin del Manual de
Cumplimiento Tributario se ha formulado de tal manera que el llevar a la practica
el autocontrol fiscal por parte de los microempresarios, represente una inversin
razonable en relacin a los ingresos que generan, por lo cual por cada
microempresario se estima en unos $570.00 al ao, la relacionada inversin.
El recurso humano ser el ms importante en la parte de la implementacin, en

primer lugar debido a que la seguridad de que el manual significar mas una
inversin que un gasto, debe estar bien claro en la mente del microempresario,
con lo cual se obtendr el inters necesario para aplicar la herramienta con el
debido inters; por otra parte, el propio empresario o el delegado directamente por
l a efectos de monitorear el Manual, se estima que emplear unas 36 horas al
ao para dicho monitoreo, considerndose un valor de $10.00 cada hora.
En segundo lugar se tiene la capacitacin sobre las disposiciones contenidas en

el Manual, lo que incluye el material necesario, para lo que se considera que en
dos sesiones de 4 horas cada una se cubrira el tema, estimndose la inversin
en este rubro ascendera a $210.00.
En suma, se considera una inversin promedio mensual de $47.50, lo que

significa un razonable valor para prevenir incumplimientos tributarios que a largo
plazo podran convertirse en desembolsos mayores.
186
CUADRO DE INVERSIN PRESUPUESTADA PARA EL AO DE

IMPLEMENTACIN
RECURSO
VALOR DE LA INVERSIN
(Primer Ao)
Humano
$360.00
Capacitacin
$180.00
Material
$ 30.00
Imprevistos (10% s/$570.00)
$ 57.00
TOTAL
$627.00

Manual de Cumplimiento de Las Obligaciones Tributarias

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117

2. Desarrollo del Manual

Formularios para el cumplimiento de las obligaciones tributarias formales y

Artculos del Cdigo de Comercio relacionados con las Obligaciones

El control que ejerce la Direccin General de Impuestos Internos, dependencia del

Por lo anterior se presenta a continuacin un manual que contiene la descripcin

propsito de que conozca la parte fundamental de cada una de dichas

Adems se presentan procedimientos de autocontrol de las obligaciones de IVA y

Finalmente se agrega anexos que contienen informacin que permite ampliar

gastos en que incurre en el desarrollo de su actividad econmica, lo que en gran

Uno de los requisitos fundamentales a efectos de llevar el autocontrol fiscal es la

Si el microempresario cuenta con una persona encargada de llevar los registros

Ser necesario que la implementacin incluya la capacitacin necesaria para las

A efectos de ejercer un control efectivo de la aplicacin del manual, se requerir

Otro de los elementos que permitir la aplicacin del manual, lo constituye el

A continuacin se presenta en detalle las obligaciones sustantivas y los

Realizar el pago mensual de IVA y anual de renta,

El detalle de los procedimientos con su respectivo diagrama es el siguiente:

Artculos 151 y 152 del Cdigo Tributario y 92 de su Reglamento de Aplicacin

Solicita Formulario "F-14" en oficinas

Revisa que su copia de declaracin

Formulario F-14, el cual es proporcionado por la Administracin Tributaria

Desde 1 de enero 2001 y por reformas desde 19 de Diciembre 2004 y desde 27

Administracin Tributaria/Perceptor delegado

Solicita Formulario "F-14" en oficinas de la DGII

Revisa el total de las ventas mensuales registradas en

Verifica que el nmero "NIT" est bien escrito dentro de

Presenta "F-14" debidamente lleno en las oficina de la

Revisa que su copia de declaracin quede sellada de

Mantener un flujo mensual de recursos financieros

que permitan al Estado

atender las responsabilidades mensuales que le competen.

Personas Naturales o Personas Jurdicas que paguen o acrediten a una persona

Persona Natural Titular de Empresa, Personas Jurdicas que paguen o acrediten

Completa los datos requeridos segn

Verifica que el nmero "NIT" est bien

Presenta "F-14" debidamente lleno en

Revisa que su copia de declaracin

Formulario F-14, el cual es proporcionado por la Administracin Tributaria

Desde 1 de enero 2001 y por reformas desde 19 de Diciembre 2004 y desde 27

Pro2-OS. REALIZAR EL PAGO MENSUAL DE LAS CANTIDADES DESCONTADAS EN

Solicita Formulario "F-14" en oficinas de la

Recibe declaracin y pago, revisa y

Revisa en el control correspondiente, el total

Completa los datos requeridos segn el

Verifica que el nmero "NIT" est bien escrito

Presenta "F-14" debidamente lleno en las

Revisa que su copia de declaracin quede

Contar con un documento a travs del cual el contribuyente de fe del clculo de

Para el caso del Impuesto Sobre la Renta:

Para el caso del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la

Artculos 91 del Cdigo Tributario; Artculo 92 de la Ley Impuesto Sobre la Renta;

Pro3-OS. REALIZAR DE PAGO MENSUAL DE IVA Y ANUAL DE RENTA,

Llena los formularios "F-07" con los

Revisa que su copia de declaracin

Formulario F-07 Declaracin y Pago del Impuesto a la Transferencia de Bienes

Administracin Tributaria/Receptor delegado DGII

Solicita en las oficinas de la

Recibe declaracin y pago,

Revisa los datos de los

Llena los formularios "F-07"

Revisa que su copia de

A continuacin se presentan en detalle las obligaciones formales y los