Empresas Eirl

EMPRESAS EIRL
En este artculo vamos a revisar el origen de la que resulta ser una empresa muy atractiva para
cientos de chilenos cada ao, dada las protecciones que tiene para el patrimonio del socio, as
como tambin la facilidad para formar este tipo de sociedades cuando se trata de una sola persona.
ORIGEN DE LA EIRL
La creacin de esta figura tuvo doble finalidad:
1) Potenciar el desarrollo de nuevas iniciativas comerciales de pequeos empresarios, ya que les
permite separar el patrimonio destinado a la actividad mercantil, del resto de los bienes que
conforman su patrimonio personal.
2) Poner fin -sin mucho xito- a la vieja prctica nacional de las sociedades fictas, que consiste en
constituir una sociedad responsabilidad limitada en que uno de los socios tiene un 99% y el socio
formal, slo un 1%. La idea era cumplir con el requisito mnimo de dos a lo menos personas para
formar una sociedad.
Es fundamental dejar en claro desde un principio que la EIRL no constituye en ningn caso
sociedad. La EIRL es una ficcin legal, que permite a una persona natural actuar con dos
personalidades distintas. As visto, estamos frente a una separacin de patrimonios, pero ms
especficamente, ante la creacin de un patrimonio de afectacin con un objeto especfico, sealado
en la escritura pblica de constitucin.
Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL) es la ms utilizada por
empresarios que buscan iniciar un negocio y tomar todas las decisiones individualmente, sin
socios.
Que es una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL)?
Es un tipo de organizacin en el que cualquier persona natural puede adquirir personalidad jurdica.
La razn de una EIRL es siempre comercial y cuenta con un patrimonio propio, distinto al del
titular.
Cules son las caractersticas de una Empresa Individual de Responsabilidad
Limitada?
1. La Empresa Individual de Responsabilidad Limitada es una persona jurdica con
un patrimonio distinto al de su titular.
2. El titular de la EIRL es siempre una persona natural.
3. La EIRL es siempre comercial.
4. La EIRL podr desarrollar operaciones civiles y comerciales, salvo aquellas reservadas
por ley a las sociedades annimas, por ejemplo bancos y compaas de seguros.
5. El administrador es el titular, quien representa a la EIRL judicial y extrajudicialmente,
con todas las facultades de administracin y disposicin.
Cmo funciona la responsabilidad en la EIRL?
El propietario de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada responde con su patrimonio
slo de los aportes efectuados a la empresa. La EIRL por su parte, responde con todos sus bienes
de las obligaciones contradas dentro de su giro, dando de esta manera cumplimiento al objetivo
establecido por la ley.
Cules son las ventajas de una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada?
Los beneficios de optar por esta forma de organizacin comercial, es decir, por una Empresa
Individual de Responsabilidad Limitada, son evidentes: ya no es necesario contar con otra
persona o socio para iniciar una actividad mercantil, adems de que tiene limitacin de
responsabilidad del titular, el denominado patrimonio de afectacin, que permite asumir los
riesgos inherentes a toda actividad comercial, sin el temor de aventurar, y eventualmente perder, la
totalidad del patrimonio como consecuencia del derecho de garanta general de los acreedores.
Cmo se constituye una EIRL?

Los requisitos de constitucin de una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada son
bsicamente los mismos que para las sociedades de responsabilidad limitada: escritura
pblica cuyo extracto autorizado por el notario que la otorg se inscribe en el Registro de
Comercio del domicilio de la EIRL y publicacin en el Diario Oficial dentro de los 60 das
siguientes a la fecha de la escritura.
El nombre de la EIRL debe incluir el nombre y apellido del constituyente, ms las actividades
econmicas que constituyan el objeto y giro de la empresa, debiendo concluir con la palabra
Empresa Individual de Responsabiliudad Limitada o su abreviatura E.I.R.L. Puede tambin tener un
nombre de fantasa.
CONSEJOS QUE DEBES SABER ANTES DE CONSTITUTIR UNA EIRL

Si quieres iniciar una empresa o negocio solo, quizs la EIRL es lo mejor para ti, ya que te
permite tener una entidad parecida a una sociedad pero sin la necesidad de ms personas,
permitindote iniciar solo tu emprendimiento pero sin que se confunda tu patrimonio con el
de la empresa.
Qu es una empresa EIRL?
Las Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (EIRL) son personas jurdicas,
formadas exclusivamente por una persona natural, con patrimonio propio y distinto al del
titular, que realizan actividades de carcter netamente comercial (no de actividades de
segunda categora). Una empresa EIRL est sometida a las normas del Cdigo de Comercio,
cualquiera sea su objeto, pudiendo realizar toda clase de operaciones civiles y comerciales,
excepto las reservadas por la ley a las Sociedades Annimas (S.A.).
Cules son las particularidades de la EIRL?
1. Debe tener un nombre terminado en EIRL.

2. Para constituir una EIRL se debe hacer por escritura pblica, cuyo extracto se inscribe
en el Registro de Comercio y se publica en el Diario Oficial.
3. La duracin de la empresa puede ser determinada o indefinida.
4. Al constituir una EIRL se permite dar vida a una persona jurdica, siempre de tipo
comercial.
5. Hay patrimonios diferenciados, esta el de la empresa y el de la persona natural.
6. Debe darse formalidad y publicidad especial a los contratos que celebre la empresa
individual con su propietario, cuando ste acta dentro de su patrimonio personal.
7. La administracin corresponde a su propietario; sin embargo, ste puede dar poderes
generales o especiales a un gerente o mandatario(s).
8. Para poner trmino a la empresa, destacan la voluntad del empresario, el trmino de
su duracin o muerte del titular.
9. En caso de fallecimiento del empresario, sus herederos pueden continuar con la
empresa.
10. La empresa individual se puede transformar en sociedad y una sociedad limitada
puede constituirse en una empresa individual. En este ltimo caso, los derechos de la
sociedad que desaparece deben reunirse en las manos de una sola persona natural.
11. Todo el rgimen jurdico aplicable a la empresa, incluso en materia tributaria, es el
Estatuto Jurdico de las Sociedades de Responsabilidad Limitada.
Solo puedo constituir una EIRL de la forma dispuesta arriba?
No, tambin puedes hacerlo mediante www.registroempresas.cl si lo que deseas es hacerlo
de manera rpida. Esta pgina es la que corresponde a mi empresa en un da.
Para realizar una actividad comercial o profesional en Chile se requiere, entre otros, la
realizacin del trmite de inicio de actividades que se realiza en el Servicio de Impuestos
Internos. Este trmite puede ser hecho como persona natural o como persona jurdica.
Como todos somos personas naturales, mientras seamos mayores de edad, por regla
general, no tendremos impedimentos para la realizacin de una actividad comercial o
profesional.
Cul es el problema entonces?
El gran problema ocurre cuando, como personas naturales, empezamos a
adquirir derechos u obligaciones (deudas) como comerciantes o profesionales. Supn por

ejemplo que tras algn tiempo de trabajo dependiente compraste un televisor, un automvil
y una casa. Ya que te encuentras estable econmicamente, y como hace algn tiempo
quieres alcanzar la ansiada independencia, haces el trmite de inicio de actividades como
persona natural comerciante para poner una tienda que vende cosas por internet, lo cual
inicialmente requerira que comprases un computador y un escritorio.
Qu significa esto?
La figura de arriba expresa que si por ejemplo tuviste que comprar un computador y un
escritorio para realizar tu actividad, dichos bienes ingresan a tu patrimonio personal,
junto al televisor, al automvil y la casa, formando parte as de tu patromonio nico.
Si bien esto no representa un problema en si mismo, imagina ahora que compras a plazo la
mercadera que venders y el negocio no va tan bien como creas. Si no puedes pagar a tus
acreedores, es decir a quienes debes el dinero por las mercaderas, estos tendrn la
posibilidad de demandarte pudiendo solicitar el embargo y remate no solamente del
computador y el escritorio, sino tambin de tu televisor, automvil, casa.
Qu hacer entonces?
Una EIRL (empresa individual de responsabilidad limitada) es una figura juridica que
permite crear una empresa con nombre, RUT, domicilio, nacionalidad y patrimonio
propios, distintos al de su titular o dueo, quien slo sera responsable personalmente con
sus bienes hasta el monto de su aporte inicial. As para el caso comentado, si es que el
negocio no fuera tan bien como creas, tus acreedores slo podrn demandar el pago con
los bienes que tiene tu empresa, es decir el computador y el escritorio, ello pues
existen patrimonios separados, el propio y el de tu EIRL.
Si con la venta del computador y el escritorio no pudieses saldar las deudas con tus
acreedores, la EIRL te permite, como dice su nombre, limitar tu responsabilidad
personal slo hasta el monto que aportaste al iniciar el negocio. Es decir, si a la hora de
constituir tu EIRL diste como capital inicial $300.000.-, slo responders con tus bienes
personales (televisor, automvil y casa) por ese monto y ello logicamente tras liquidar los
activos de tu empresa.
Y qu pasa respecto de otros tipos de figuras (personas) jurdicas?
La ley chilena considera la existencia de varias clases adicionales de personas jurdicas
distintas a la EIRL, entre las que se cuentan la sociedad de responsabilidad limitada
(LTDA), la sociedad anmina (SA) y la sociedad por acciones (SpA).
Estas se caracterizan, salvo el caso de la sociedad por acciones, en que requieren ms de
un socio para su creacin.
La sociedad por acciones, como se mencion, si bien permite que slo un socio las
constituya, tiene como contra ser demasiado compleja para la mayora de los
emprendimientos, lo cual la hace recomendable slo para casos contados.
Para resumir entonces. Por qu una EIRL?
Una EIRL es recomendable para cualquier emprendedor pues te permite:
Separar tu patrimonio personal del de tu empresa, es decir, nadie tocar lo que
tuyo. Mayor seguridad para ti y para tu familia.

Ser el nico titular de tu empresa, a diferencia de la sociedad de responsabilidad
limitada y la socidad annima que requieren que exista ms de un socio para crearlas, esto
deriva en propiedad exclusiva, es decir, la empresa tendr un slo dueo, t.
Desarrollar una actividad comercial de manera sencilla, sin complejas estructuras
como la sociedad por acciones.
SII
EMPRESA INDIVIDUAL RESPONSABILIDAD LIMITADA (E.I.R.L)

Importante: Esta informacin que entrega el Servicio de Impuestos Internos es slo una gua de apoyo para los contribuyentes. Por
eso, es deber de todo contribuyente leer la normativa vigente del SII
Cmo se define este contribuyente?
Las Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (EIRL) son personas jurdicas, formadas exclusivamente por una persona
natural, con patrimonio propio y distinto al del titular, que realizan actividades de carcter netamente comercial (no de actividades
de segunda categora). Las EIRL estn sometidas a las normas del Cdigo de Comercio, cualquiera sea su objeto, pudiendo
realizar toda clase de operaciones civiles y comerciales, excepto las reservadas por la ley a las Sociedades Annimas (S.A.).
Cules son los aspectos propios de los contribuyentes EIRL?

Las particularidades o caractersticas propias de los contribuyentes EIRL son las siguientes:
1.- Para los fines de identificacin, debe consignar, al menos, su nombre y apellido, pudiendo tener tambin un nombre de fantasa,
sumado al de las actividades econmicas o giro. Esta denominacin deber cerrarse con la frase Empresa Individual de
Responsabilidad Limitada, o bien utilizar la abreviatura EIRL.
2.- Estas empresas debern constituirse por escritura pblica, cuyo extracto se inscribe en el Registro de Comercio y se publica en
el Diario Oficial.
3.- La duracin de la empresa puede ser determinada o indefinida.
4.- La generacin de una EIRL permite dar vida a una persona jurdica, siempre de tipo comercial.
5.- El propietario de la empresa individual responde con su patrimonio y slo con los aportes efectuados o que se haya
comprometido a incorporar. Por su parte, la empresa responde por sus obligaciones generadas en el ejercicio de su actividad con
todos sus bienes.
6.- Debe darse formalidad y publicidad especial a los contratos que celebre la empresa individual con su propietario, cuando ste
acta dentro de su patrimonio personal.
7.- La administracin corresponde a su propietario; sin embargo, ste puede dar poderes generales o especiales a un gerente o
mandatario(s).
8.- Para poner trmino a la empresa, destacan la voluntad del empresario, el trmino de su duracin o muerte del titular.
9.- En caso de fallecimiento del empresario, sus herederos pueden continuar con la empresa.
10.- La empresa individual se puede transformar en sociedad y una sociedad limitada puede constituirse en una empresa
individual. En este ltimo caso, los derechos de la sociedad que desaparece deben reunirse en las manos de una sola persona
natural.
11.- Todo el rgimen jurdico aplicable a la empresa, incluso en materia tributaria, es el Estatuto Jurdico de las Sociedades de
Responsabilidad Limitada.
Temas de ayuda para la Empresa Individual Responsabilidad Limitada (E.I.R.L):
LAS PARTES DE ESTA CIRCULAR REFERENTE A LA SOLICITUD DE RUT Y A LA DECLARACION DE

INICIO DE ACTIVIDADES FUERON DEROGADA POR LA
CIRCULAR N 31 de 01 DE JUNIO DE 2007
CIRCULAR N27 DEL 14 DE MAYO DEL 2003
MATERIA : TRIBUTACIN QUE AFECTA A LAS EMPRESAS INDIVIDUALES DE RESPONSABILIDAD LIMITADA CREADAS
POR LA LEY N 19.857, DEL AO 2003.
I.- INTRODUCCION
1.- En el Diario Oficial de fecha 11 de Febrero del ao 2003, se public la Ley N 19.857, texto legal que autoriza el
establecimiento de empresas individuales de responsabilidad limitada, fijando las condiciones y requisitos que deben cumplir
para su constitucin y el rgimen tributario a que estarn afectas.
2.- La presente Circular tiene por objeto impartir las instrucciones relativas al tratamiento tributario y exigencias
administrativas a que estarn afectos estos nuevos entes jurdicos.
II.- TEXTO LEGAL DE LA LEY N 19.857

El texto de la Ley N 19.857, es del siguiente tenor:
Artculo 1.- Se autoriza a toda persona natural el establecimiento de empresas individuales de responsabilidad limitada, con
sujecin a las normas de esta ley.
Artculo 2.- La empresa individual de responsabilidad limitada es una persona jurdica con patrimonio propio distinto al del
titular, es siempre comercial y est sometida al Cdigo de Comercio cualquiera que sea su objeto; podr realizar toda clase de
operaciones civiles y comerciales, excepto las reservadas por la ley a las sociedades annimas.
Artculo 3.- La constitucin se har por escritura pblica, que se inscribir y publicar con arreglo a los artculos 4 y 5.
Artculo 4.- En la escritura, el constituyente expresar a lo menos:
a)
El nombre, apellidos, nacionalidad, estado civil, edad y domicilio del constituyente;
b)
El nombre de la empresa, que contendr, al menos, el nombre y apellido del constituyente, pudiendo tener tambin un
nombre de fantasa, sumado al de las actividades econmicas que constituirn el objeto o el giro de la empresa y deber
concluir con las palabras empresa individual de responsabilidad limitada o la abreviatura E.I.R.L.;
c)
El monto del capital que se transfiere a la empresa, la indicacin de si se aporta en dinero o en especies y, en este ltimo
caso, el valor que les asigna;
d)
La actividad econmica que constituir el objeto o giro de la empresa y el ramo o rubro especfico en que dentro de ella
se desempear;
e)
El domicilio de la empresa, y
f)
El plazo de duracin de la empresa, sin perjuicio de su prrroga. Si nada se dice, se entender que su duracin es
indefinida.
Artculo 5.- Un extracto de la escritura pblica, autorizado por el notario ante quien se otorg, se inscribir en el registro de
comercio del domicilio de la empresa y se publicar por una vez en el Diario Oficial, dentro de los sesenta das siguientes a la
fecha de la escritura. El extracto deber contener un resumen de las menciones sealadas en el artculo anterior.
Artculo 6.- Toda modificacin a las menciones sealadas en el artculo 4, deber observar las solemnidades establecidas en
el artculo 3. En el extracto deber hacerse referencia al contenido especfico de la modificacin.
Artculo 7.- La omisin de alguna de las solemnidades de los artculos 4, 5 y 6, importar la nulidad absoluta del acto
respectivo. Si se tratare de la nulidad absoluta del acto constitutivo, el titular responder personal e ilimitadamente de las
obligaciones que contraiga en el giro de la empresa. Lo anterior, sin perjuicio del saneamiento.
Artculo 8.- La empresa responde exclusivamente por las obligaciones contradas dentro de su giro, con todos sus bienes.
El titular de la empresa responder con su patrimonio slo del pago efectivo del aporte que se hubiere comprometido a realizar
en conformidad al acto constitutivo y sus modificaciones.
Artculo 9.- Son actos de la empresa los ejecutados bajo el nombre y representacin de ella por su administrador.
La administracin corresponder al titular de la empresa, quien la representa judicial y extrajudicialmente para el cumplimiento
del objeto social, con todas las facultades de administracin y disposicin.
El titular, o su mandatario debidamente facultado, podr designar un gerente general, que tendr todas las facultades del
administrador excepto las que excluya expresamente, mediante escritura pblica que se inscribir en el registro de comercio del
domicilio de la empresa y se anotar al margen de la inscripcin estatutaria. Lo dispuesto en este inciso no obsta a la facultad
del titular de conferir mandatos generales o especiales para actuar a nombre de la empresa, por escritura pblica que se
inscribir y anotar en la forma sealada en este inciso.
Las notificaciones judiciales podrn practicarse indistintamente al titular de la empresa o a quien ste hubiere conferido poder
para administrarla, sin perjuicio de las facultades de recibirlas que se hayan otorgado a uno o ms gerentes o mandatarios.
Artculo 10.- Los actos y contratos que el titular de la empresa individual celebre con su patrimonio no comprometido en la
empresa, por una parte, y con el patrimonio de la empresa, por la otra, slo tendrn valor si constan por escrito y desde que se
protocolicen ante notario pblico. Estos actos y contratos se anotarn al margen de la inscripcin estatutaria dentro del plazo de
sesenta das contados desde su otorgamiento.
La pena del delito contemplado en el nmero 2 del artculo 471 del Cdigo Penal, se aplicar aumentada en un grado si fuere
cometido por el titular de una empresa individual de responsabilidad limitada.
Artculo 11.- Las utilidades lquidas de la empresa pertenecern al patrimonio del titular separado del patrimonio de la empresa,
una vez que se hubieren retirado y no habr accin contra ellas por las obligaciones de la empresa.
Artculo 12.- El titular responder ilimitadamente con sus bienes, en los siguientes casos:
a)
Por los actos y contratos efectuados fuera del objeto de la empresa, para pagar las obligaciones que emanen de esos
actos y contratos;
b)
Por los actos y contratos que se ejecutaren sin el nombre o representacin de la empresa, para cumplir las obligaciones
que emanen de tales actos y contratos;
c)
Si la empresa celebrare actos y contratos simulados, ocultare sus bienes o reconociere deudas supuestas, aunque de
ello no se siga perjuicio inmediato;
d)
Si el titular percibiere rentas de la empresa que no guarden relacin con la importancia de su giro, o efectuare retiros que
no correspondieren a utilidades lquidas y realizables que pueda percibir, o
e)
Si la empresa fuere declarada en quiebra culpable o fraudulenta.
Artculo 13.- Los acreedores personales del titular no tendrn accin sobre los bienes de la empresa. En caso de liquidacin,
tales acreedores slo podrn accionar contra los beneficios o utilidades que en la empresa correspondan al titular y sobre el
remanente una vez satisfechos los acreedores de la empresa.
Artculo 14.- En el caso que se produzca la reunin en manos de una sola persona, de las acciones, derechos o participaciones
en el capital, de cualquier sociedad, sta podr transformarse en empresa individual de responsabilidad limitada, cumpliendo su
propietario con las formalidades de constitucin establecidas en la presente ley. Para tal efecto, la escritura pblica respectiva,
en la que deber constar la transformacin y la individualizacin de la sociedad que se transforma, deber extenderse dentro de
los treinta das siguientes a la fecha en que dicha reunin se produzca, y el extracto correspondiente deber inscribirse y
publicarse dentro del trmino establecido en la presente ley.
Una empresa individual de responsabilidad limitada podr transformarse en una sociedad de cualquier tipo, cumpliendo los
requisitos y formalidades que establece el estatuto jurdico de la sociedad en la cual se transforma.
Artculo 15.- La empresa individual de responsabilidad limitada terminar:
a)
por voluntad del empresario;
b)
por la llegada del plazo previsto en el acto constitutivo;
c)
por el aporte del capital de la empresa individual a una sociedad, de acuerdo con lo previsto en el artculo 16;
d)
por quiebra, o
e)
por la muerte del titular. Los herederos podrn designar un gerente comn para la continuacin del giro de la empresa
hasta por el plazo de un ao, al cabo del cual terminar la responsabilidad limitada.
Cualquiera que sea la causa de la terminacin, sta deber declararse por escritura pblica, inscribirse y publicarse con arreglo
al artculo 6. En el caso de la letra e), corresponder a cualquier heredero declarar la terminacin; excepto si el giro hubiere
continuado y se hubiere designado gerente comn, pero, vencido el plazo, cualquier heredero podr hacerlo. Valdrn los
legados que el titular hubiere sealado sobre derechos o bienes singulares de la empresa, los que no sern afectados por la
continuacin de sta, y se sujetarn a las normas de derecho comn.
Las causales de terminacin se establecen tanto en favor del empresario como de sus acreedores.
Artculo 16.- En el caso previsto en la letra c) del artculo anterior, la sociedad responder de todas las obligaciones contradas
por la empresa en conformidad a lo dispuesto en el artculo 8, a menos que el titular de sta declare, con las formalidades
establecidas en el inciso segundo del artculo anterior, asumirlas con su propio patrimonio.
Artculo 17.- En el caso de la letra d) del artculo 15, el adjudicatario nico de la empresa podr continuar con ella, en cuanto
titular, para lo cual as deber declararlo con sujecin a las formalidades del artculo 6.
Artculo 18.- En lo dems, se aplicarn a la empresa individual de responsabilidad limitada, las disposiciones legales y
tributarias, aplicables a las sociedades comerciales de responsabilidad limitada, incluyendo las normas sobre saneamiento de
vicios de nulidad, establecidas en la ley N 19.499..
III.-INSTRUCCIONES SOBRE LA MATERIA

A.-
GENERALIDADES
1.-
Concepto de E.I.R.L
De acuerdo a lo sealado por el artculo 1 de la ley en referencia, toda persona natural se encuentra autorizada para el
establecimiento de empresas individuales de responsabilidad limitada, con sujecin a las normas de la ley. De esta manera,
cabe destacar en primer lugar que slo las personas naturales, y no las jurdicas, pueden constituir tales empresas.
Las empresas individuales de responsabilidad limitada, en adelante las E.I.R.L., son personas jurdicas, con patrimonio propio,
distinto al del titular, son siempre de carcter comercial y estn sometidas a las normas del Cdigo de Comercio cualquiera que
sea su objeto; pudiendo realizar toda clase de operaciones civiles y comerciales, excepto las reservadas por la ley a las
sociedades annimas (Art. 2 Ley N 19.857).
2.-
Casos en los cuales el titular de una E.I.R.L. responder ilimitadamente con sus bienes
Respecto de este punto, cabe sealar previamente que la regla general en cuanto a responsabilidad del titular se encuentra
contemplada en el inciso 2 del artculo 8 de la Ley N 19.857, esto es, que el titular de la empresa responder con su
patrimonio slo del pago efectivo del aporte que se hubiere comprometido a realizar en conformidad al acto constitutivo y sus
modificaciones.
En consecuencia, el titular de una E.I.R.L. responder ilimitadamente con sus bienes, en los siguientes casos:
(a)
Por los actos y contratos efectuados fuera del objeto de la empresa, para pagar las obligaciones que
emanen de esos actos y contratos;
(b)
Por los actos y contratos que se ejecutaren sin el nombre o representacin de la empresa, para
cumplir las obligaciones que emanen de tales actos y contratos;
(c)
Si la empresa celebrare actos y contratos simulados, ocultare sus bienes o reconociere deudas
supuestas, aunque de ello no se siga perjuicio inmediato;
(d)
Si el titular percibiere rentas de la empresa que no guarden relacin con la importancia de su giro, o
efectuare retiros que no correspondieren a utilidades lquidas y realizables que pueda percibir, o
(e)
3.-
Si la empresa fuere declarada en quiebra culpable o fraudulenta (Art. 12 Ley N 19.857).
Propiedad de las utilidades lquidas generadas por las E.I.R.L.
Las utilidades lquidas generadas por las E.I.R.L. pertenecern al patrimonio del titular separado del patrimonio de la empresa,
una vez que se hubieren retirado y no habr accin contra ellas por las obligaciones de la empresa (Art. 11 Ley N 19.857)
4.-
Transformacin de cualquier sociedad en una E.I.R.L. cuando se produzca la reunin en manos de una
sola persona de las acciones, derechos o participaciones en el capital de una sociedad (Art. 14, Ley N
19.857)
(a)
En el caso que se produzca la reunin en manos de una sola persona, de las acciones, derechos o
participaciones en el capital, de cualquier sociedad, sta podr transformarse en una E.I.R.L., cumpliendo su propietario con las
formalidades de constitucin establecidas en los artculos 3, 4 y 5 de la Ley N 19.857;
(b)
Para tal efecto, la escritura pblica respectiva, en la que deber constar la transformacin y la
individualizacin de la sociedad que se transforma, deber extenderse dentro de los treinta das siguientes a la fecha en que
dicha reunin se produzca, y el extracto correspondiente deber inscribirse y publicarse dentro del plazo establecido en el
artculo 5 de la Ley N 19.857; y
(c)
A su vez, una E.I.R.L. podr transformarse en una sociedad de cualquier tipo, cumpliendo los requisitos
y formalidades que establece el estatuto jurdico de la sociedad en la cual se transforma (Art. 14 Ley N 19.857).
5.-
Otras normas aplicables a las E.I.R.L.
Al respecto, cabe precisar que en lo no previsto expresamente por la Ley N 19.857, a las E.I.R.L. les sern aplicables las
disposiciones legales y tributarias, inherentes a las sociedades comerciales de responsabilidad limitada, incluyendo las
normas sobre saneamiento de vicios de nulidad, establecidas en la Ley N 19.499, publicada en el Diario Oficial del 11.04.1997,
que establece normas sobre saneamiento de vicios de nulidad de sociedades (Art. 18 Ley N 19.857)
B.-
TRATAMIENTO TRIBUTARIO QUE AFECTA A LAS EMPRESAS INDIVIDUALES DE RESPONSABILIDAD

LIMITADA (E.I.R.L.)
1.-
Naturaleza jurdica de las E.I.R.L.
(a)
De conformidad a lo dispuesto por el artculo 2 de la Ley N 19.857, de 2003, las E.I.R.L. son
calificadas de personas jurdicas, con patrimonio propio distinto del titular, por lo tanto, en virtud de tal naturaleza adoptan la
calidad de contribuyente para los efectos tributarios, conforme a lo dispuesto por el N 5 del artculo 8 del Cdigo Tributario,
norma sta que dispone que se entender por contribuyente las personas naturales y jurdicas o los administradores y
tenedores de bienes ajenos afectados por impuestos.
(b)
Por consiguiente, conforme a lo antes sealado, las E.I.R.L. quedan comprendidas dentro del
concepto de contribuyente definido anteriormente, especficamente como una persona jurdica, con las caractersticas
propias que a este tipo de ente les otorga la Ley N 19.857, que autoriza su establecimiento.
2.-
Inscripcin en el Rol Unico Tributario y Declaracin Jurada de Inicio de Actividades
(a)
Las E.I.R.L., de acuerdo a lo dispuesto por el artculo 2 de la Ley N 19.857, siempre tendrn
el carcter de comerciales, y por ende, sometidas a las disposiciones del Cdigo de Comercio, cualquiera que sea su objeto,
pudiendo realizar toda clase de operaciones civiles y comerciales excepto las reservadas por la ley a las sociedades
annimas-.
Tales entes jurdicos, en razn de las actividades que realicen dentro de su objeto social pueden verse
afectados por impuestos, y en virtud de tal condicin, conforme a lo establecido por el artculo 66 del Cdigo Tributario, deben
inscribirse en el Rol Unico Tributario (RUT) de conformidad con las normas del reglamento que regula dicha inscripcin,
contenido en el D.F.L. N 3, de 1969, del Ministerio de Hacienda, publicado en el Diario Oficial de 15.02.1969.
(b)
Por otra parte, las E.I.R.L., en virtud de su naturaleza jurdica y objeto social antes mencionado,
pueden iniciar negocios o desarrollar labores susceptibles de producir rentas gravadas en la Primera Categora, conforme a las
normas de los Ns. 1, letras a) y b), 3, 4 y 5 del artculo 20 de la Ley de la Renta, y en el evento que esto ocurra tales entidades
de acuerdo a lo preceptuado por el artculo 68 del Cdigo Tributario, deben presentar al Servicio dentro de los dos meses
siguientes a aquel en que comiencen sus actividades, una declaracin jurada sobre dicha iniciacin.
(c)
Ahora bien, los trmites sealados en las letras anteriores, las E.I.R.L.debern efectuarlos en la
Direccin Regional o Unidad del Servicio que corresponda a la jurisdiccin del domicilio de su casa matriz, diligencias que
debern efectuarse de acuerdo a las instrucciones impartidas para tales efectos, mediante las Circulares Ns. 04 y 17, ambas
del ao 1995, instructivos que se complementan en los siguientes trminos:
(c.1) Nmero de RUT, Nombre, Declaracin de Inicio de Actividades y Modificaciones que deben
informarse
Este Servicio le asignar un rango de RUT propio, que originalmente estar comprendido entre
el N 52.000.000 al N 52.999.999.
El nombre de la E.I.R.L. tendr, al menos, el nombre y apellido del constituyente, pudiendo
tener tambin un nombre de fantasa, sumado al de las actividades econmicas que constituirn el objeto o el giro de la
empresa y deber concluir con las palabras empresa individual de responsabilidad limitada o la abreviatura E.I.R.L..
En relacin con las E.I.R.L., es aplicable la Resolucin Exenta N 5.791, de 20.11.1997,
respecto de todas las modificaciones que establece, tanto simples como complejas.
Con el objeto de precisar respecto de las E.I.R.L. las instrucciones pertinentes impartidas por
este Servicio sobre las materias referidas, modifquense las circulares N 4, de 10.01.1995 y N 17, de 10.05.1995, en los
trminos que pasan a indicarse.
(c.2) Circular N 4, de 10.01.1995 referente a Instrucciones sobre la Solicitud de Inscripcin en el
RUT
y
sobre
la
Declaracin
de
Inicio
de
Actividades
Agregar el siguiente texto al final del primer prrafo del punto 1.4.3.
Si se trata de una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L.), podr ser firmado
por el titular de la empresa, o un representante debidamente acreditado en la escritura de constitucin u otro documento
posterior que de cuenta de tal acto.
Agregar el siguiente texto al final prrafo del punto 1.4.5
Si se trata de una E.I.R.L., toda persona natural, de nacionalidad chilena o extranjera con o sin
residencia, puede constituir este tipo de empresa. En el caso de extranjeros sin residencia ni domicilio en el territorio nacional, si
bien estn habilitados para constituir este tipo de empresas, debern designar uno o ms representantes que puedan acreditar
domicilio en Chile.
Agregar el siguiente texto al final prrafo del punto 1.5.3 c)
En el caso de la E.I.R.L., el titular representa a la empresa, pero puede designar a un
representante, el cual deber estar debidamente facultado para actuar a su nombre. Por lo tanto, estos contribuyentes pueden
actuar por intermedio de uno o ms representantes, con domicilio en el pas, presentando el documento correspondiente que
los acredite como tal.
Agregar el siguiente texto al final prrafo del punto 1.5.7 d)
En el caso de la E.I.R.L., slo debe existir una persona natural donde el 100% del capital es
aportado por l.
Agregar el siguiente texto al final del ltimo caso de Personas Jurdicas del punto 2.1.3 letra f)
E.I.R.L.:
Original o fotocopia autorizada ante Notario de la Escritura Pblica que da cuenta de su constitucin, con constancia de
su inscripcin en el Registro de Comercio, y
Original o fotocopia simple de la publicacin en el Diario Oficial del extracto de la Escritura Pblica.
CIRCULAR N 17, de 10.05.1995, que IMPARTE INSTRUCCIONES REFERENTE A LA ACTUALIZACIN DE LA

INFORMACIN
Agregar el siguiente texto al final del ltimo punto 1.5.2
Si se trata de una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L.), podr ser firmado por el titular de la empresa, o
un representante debidamente acreditado en la escritura de constitucin u otro documento posterior que de cuenta de tal acto.
Agregar el siguiente texto al final del primer prrafo 2.3.9
En caso que se produzca la reunin en manos de una sola persona, de las acciones, derechos o participaciones en el capital,
de cualquier sociedad, sta podr transformarse en E.I.R.L., cumpliendo su titular con las formalidades de constitucin
establecidas en la Ley N 19.857, de 2003.
Reemplazar el texto 2.4.6 a)(Texto incorporado por Circular N 72 del 11.12.96)
La disolucin de Sociedades Annimas, por reunirse la totalidad de las acciones en manos de una sola persona, se produce
cuando los accionistas enajenan, el total de las acciones de la Sociedad Annima y stas son adquiridas por una misma
persona.
Luego pueden ocurrir dos casos a saber, el primero consiste en la transformacin de una Sociedad Annima en E.I.R.L y el otro
se verifica cuando una Sociedad Annima se disuelve y da entero cumplimiento a las indicaciones sealadas en los puntos b) y
c) de este instructivo.
(d)
En consecuencia, las E.I.R.L. constituidas al amparo de las normas de la Ley N 19.857, y una vez
efectuados los trmites indicados ante este Servicio, quedarn inscritas en los registros que lleva este organismo como un
contribuyente calificado como empresa individual de responsabilidad limitada (E.I.R.L.), y en virtud del cumplimiento de los
referidos requisitos podr iniciar las actividades o el giro comercial que comprenda su objeto social, y por ende, sujeta a los
impuestos que ms adelante se sealan.
3.-
Causales de caducidad y trmino de una E.I.R.L.
(a)
Las E.I.R.L. caducarn o terminarn de existir, cuando se den las siguientes causales o circunstancias:
(a.1)
Por voluntad del empresario;
(a.2)
Por el cumplimiento o llegada del plazo previsto en el acto constitutivo;
(a.3)
Por el aporte del capital de la empresa individual a una sociedad. En este caso la sociedad
responder de todas las obligaciones contradas por la empresa en conformidad a lo establecido en el artculo 16 de la Ley N
19.857, a menos que el titular de sta declare, con las formalidades contempladas en el inciso segundo del artculo 15 de la
referida ley, asumirlas con su propio patrimonio;
(a.4)
Por quiebra. En este caso el adjudicatario nico de la empresa podr continuar con ella, en cuanto
titular, para lo cual as deber declararlo con sujecin a las formalidades sealadas en el artculo 6 de la mencionada ley (Art.
17 Ley N 19.857);
(a.5)
Por la muerte del titular. En el caso de esta causal los herederos podrn designar un gerente comn
para la continuacin del giro de la empresa hasta por el plazo de un ao, al cabo del cual terminar la responsabilidad limitada;
(b)
En todo caso, cualquiera que sea la causa de la terminacin, sta deber declararse por escritura pblica,
inscribirse y publicarse con arreglo a lo establecido en el artculo 6 de la Ley N 19.857. En el caso de la causal indicada en el
punto (a.5) de la letra (a) anterior, corresponder a cualquier heredero declarar la terminacin; excepto si el giro hubiere
continuado y se hubiere designado gerente comn, pero, vencido el plazo de un ao desde la muerte del titular, cualquier
heredero podr hacerlo.
Valdrn los legados que el titular hubiere sealado sobre derechos o bienes singulares de la empresa, los que
no sern afectados por la continuacin de sta, y se sujetarn a las normas de derecho comn; y
(c)
Finalmente, se seala que las causales de terminacin se establecen tanto en favor del empresario como de
sus acreedores (Art. 15 Ley N 19.857)
4.-
Situacin tributaria de las E.I.R.L. frente a las normas de la Ley de la Renta
(a)
De acuerdo a lo dispuesto por el artculo 18 de la Ley N 19.857, a lasE.I.R.L., en materia tributaria les
sern aplicables las mismas disposiciones que en este aspecto rigen para las sociedades comerciales de responsabilidad
limitada.
(b)
En virtud de lo anterior, a tales entes jurdicos les afectarn las siguientes obligaciones tributarias, que
en general son aplicables a las sociedades comerciales de responsabilidad limitada, sin perjuicio del cumplimiento previo
de las exigencias administrativas comentadas en el N 2 precedente de esta Letra B).
(b.1) Forma de acreditar las rentas provenientes de las actividades que desarrollen
(b.1.1)
Como norma general, por el desarrollo de alguna de las actividades a que
se refieren los Ns. 1 al 5 del artculo 20 de la Ley de la Renta, estarn obligadas a llevar contabilidad completa y balance
general para acreditar la renta efectiva proveniente de sus actividades. Se entiende por contabilidad completa aquella que
comprende los Libros de Caja, Diario, Mayor e Inventarios y Balances, o sus equivalentes, y los libros auxiliares que exige la ley
o este Servicio. Al estar obligadas a esta forma de determinar sus rentas (contabilidad completa) tambin estarn sometidas
al mecanismo de correccin monetaria contenido en el artculo 41 de la Ley de la Renta.
(b.1.2) Si cumplen con las condiciones establecidas en la letra a) del inciso cuarto del
artculo 68 de la Ley de la Renta, esto es, que a juicio de la Direccin Regional correspondiente a su domicilio, tengan un
escaso movimiento, capitales pequeos en relacin al giro de que se trate o se encuentren en cualquiera otra circunstancia
excepcional, la Direccin Regional antes indicada, podr exigirles una planilla con un detalle cronolgico de las entradas y un
detalle aceptable de los gastos. En resumen, las E.I.R.L. que se encuentren en esta situacin podrn llevar unacontabilidad
simplificada en los trminos antes indicados, debidamente autorizada por la Direccin Regional correspondiente a la
jurisdiccin de su domicilio comercial. En todo caso, se aclara que conforme a lo dispuesto por la misma norma legal precitada,
la Direccin Regional correspondiente podr cambiar el sistema de contabilidad aplicable a estos contribuyentes, cuando las
circunstancias que se tuvieron presente para su autorizacin dejen de existir o no se justifique por estar sometidas las
actividades que desarrollen a dicha forma de determinacin de sus rentas, pero dicha modificacin regir a contar del ao
calendario o comercial siguiente a aquel en que se haya notificado el referido cambio.
(b.1.3)
En todo caso, debe hacerse presente que lasE.I.R.L. que desarrollen
algunas de las actividades a que se refieren los artculos 20 N 1 letra b) y d), 34 N 1 y 2 y 34 bis, Ns. 2 y 3 de la Ley de la
Renta, esto es, la explotacin de bienes races agrcolas o no agrcolas, desarrollo de actividades mineras y explotacin de
vehculos motorizados en el transporte terrestre de pasajeros y carga ajena, respectivamente, y que cumplan con las
condiciones y requisitos que exigen cada una de las disposiciones legales precitadas, podrn acogerse a los regmenes de
renta presunta que establecen los mencionados preceptos legales. Las E.I.R.L. que se encuentren en esta situacin, vale decir,
habilitadas para acogerse a los sistemas de renta presunta indicados, deben observar las instrucciones impartidas sobre la
materia, contenidas en las Circulares Ns. 58 y 63 del ao 1990. Si los referidos contribuyentes no cumplen con las condiciones
y requisitos para acogerse a los mencionados regmenes presuntos por el desarrollo de las referidas actividades, o no obstante
cumplir con las referidas condiciones optan voluntariamente por declarar su renta efectiva, esta renta debern acreditarla
mediante contabilidad completa y balance general, atenindose para tales fines a las instrucciones contenidas en las
Circulares N 58 y 63 de 1990 y 70, de 1997.
(b.2) Impuestos que afectan a las E.I.R.L. y a su respectivo propietario o titular

Al disponer el artculo 18 de la Ley N 19.857, que a las E.I.R.L. en materia tributaria les sern
aplicables las mismas normas que rigen para las sociedades comercialesde responsabilidad limitada, a las referidas
empresas les afectarn los siguientes impuestos, tributos que se aplicarn segn sea la forma en que determinen las rentas
obtenidas de las actividades que desarrollen en la Primera Categora de la Ley de la Renta.
(1)
A las E.I.R.L., les afectar el Impuesto de Primera Categora, con tasa de 16,5% por el ao
comercial 2003 y 17% por el ao comercial 2004 y siguientes, aplicado sobre las rentas efectivas determinadas de acuerdo al
mecanismo establecido en los artculos 29 al 33 de la Ley de la Renta, ya sea, que dichas rentas se acrediten mediante
contabilidad completa o simplificada o sobre las rentas presuntas determinadas conforme a las normas de los artculos 20 N 1,
letras b) y d), 34 Ns. 1y 2 y 34 bis N 2 y 3 de la LIR (Instrucciones en Circular N 95, del ao 2001).
(2)
Si la E.I.R.L., las rentas obtenidas de las actividades desarrolladas en la Primera Categora
las acredita mediante una contabilidad completa, el propietario o titular de dicha empresa quedar sujeto al sistema de
tributacin a base de retiros establecido en la Letra A) del artculo 14 de la Ley de la Renta, esto es, dicha persona natural
tributar slo con los Impuestos Global Complementario o Adicional, segn sea su domicilio o residencia, por los retiros de las
utilidades tributables que efecte de su empresa individual, conforme con las normas establecidas en el citado artculo y en las
instrucciones contenidas en la Circular N 60, de 1990 y Resolucin Ex. N 2.154, de 1991, que reglamentan el mencionado
sistema de tributacin.
Por los gastos rechazados que genere la E.I.R.L. al determinar la base imponible del impuesto de
Primera Categora que le afecta, conforme a las normas del artculo 33 N 1 de la Ley de la Renta, y que constituyan retiros de
especies o cantidades representativas de desembolsos de dinero, el propietario de dicho ente jurdico sobre tales partidas
se afectar con los mismos impuestos personales antes indicados, tributos que se aplicarn conforme a las normas del artculo
21 de la Ley de la Renta, en concordancia con las disposiciones de los artculos 54 N 1, inciso tercero y 62 inciso cuarto de la
ley precitada. Las instrucciones que reglamenta la tributacin de estas cantidades o partidas se contienen en Circular N 45, de
1984 y 42, de 1990.
La empresa individual tambin deber considerar como retiro presunto a favor de su

propietario o titular, todos aquellos beneficios que se produzcan por el uso o goce de bienes del activo de la empresa
individual, en los trminos indicados en el artculo 21 de la Ley de la Renta, en concordancia con lo dispuesto por el artculo 33
N 1, letra f) de la misma ley, y cuyas instrucciones se contienen en la Circular N 37, de 1995.
Si la E.I.R.L. determina su renta efectiva en la Primera Categora mediante una contabilidad
simplificada, debidamente autorizada por la Direccin Regional correspondiente a la jurisdiccin de su domicilio, su propietario
o titular por la totalidad de las rentas obtenidas por el ente jurdico indicado, tributar con los impuestos Global
Complementario o Adicional,en el mismo perodo o ao en que tales rentas se perciban o devenguen, incluidos los gastos
rechazados del artculo 33 N 1, constituyan o no retiros de especies o cantidades representativas de desembolsos de dinero;
todo ello de acuerdo a lo dispuesto por la Letra B) del artculo 14 de la Ley de la Renta, en concordancia con lo establecido en
los artculos 54 N 1, inciso primero y 62 de la ley precitada e instrucciones contenidas en la Circular N 60, de 1990.
Si la E.I.R.L. se encuentra acogida a un rgimen de renta presunta, de los sealados en el
nmero (1) precedente, el propietario o titular de la mencionada empresa sobre la totalidad de las rentas presuntas
determinadas, conforme a las normas legales que las regulan, se afectar con los mismos impuestos personales anteriormente
sealados, aplicados stos en el mismo ejercicio de la determinacin de las referidas rentas, ya que ellas de acuerdo a las
normas de la Letra B) del artculo 14, 21, 54 N 1 y 62 de la LIR, se entienden retiradas al trmino del ejercicio.
(3) Conforme a lo dispuesto en el artculo 18 de la Ley N 19.857, les sern aplicables a las
E.I.R.L. las normas del artculo 17, nmeros 5 y 7, de la Ley sobre Impuesto a la Renta, en cuanto a que no constituir renta el
valor de los aportes recibidos por estas empresas, slo respecto de ellas, y el mayor valor a que se refiere el N 13 del artculo
41 de la misma ley, as como tampoco las devoluciones de capital y sus reajustes legales, siempre que no correspondan a
utilidades tributables capitalizadas que deben pagar los impuestos de la Ley de la Renta, como lo dispone el referido N 7; todo
ello conforme a las instrucciones impartidas sobre esta materia mediante la Circular N 53, de 1990.
(4) Asimismo, tratndose de una E.I.R.L. que se encuentre obligada a declarar su renta efectiva
segn contabilidad completa y ponga trmino a su giro, resulta aplicable, de acuerdo a lo dispuesto en el citado artculo 18 de
la Ley N 19.857, lo establecido en el artculo 38 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta, en cuanto a que deber considerar
retiradas del registro FUT las rentas o cantidades determinadas a esa fecha, en la forma prevista en la letra a) del N 3 de la
Letra A) del artculo 14 de la ley del ramo o en el inciso segundo del artculo 14 bis de la misma ley, segn corresponda,
incluyendo las del ejercicio, y tributar respecto de tales sumas conforme a lo dispuesto en el mismo artculo 38 bis; todo ello de
acuerdo a las instrucciones impartidas sobre la materia y contenidas en la Circular N 46, de 1990.
(b.3) Obligaciones tributarias complementarias o anexas que afectan a la E.I.R.L

(b.3.1) Si las rentas obtenidas de las actividades desarrolladas en la Primera Categora las
determina o acredita mediante contabilidad completa, el propietario o titular de dicha empresa estar sujeto al sistema de
tributacin a base de retiros respecto de los impuestos de Global Complementario o Adicional, y para tales efectos la
mencionada empresa individual estar obligada a llevar el Registro del Fondo de Utilidades Tributables (FUT), de acuerdo
con las normas del artculo 14 de la Ley de la Renta e instrucciones contenidas en la Circular N 60, de 1990 y Resolucin N
2.154, de 1991, contenida en la Circular N 40, de 1991.
(b.3.2)
Respecto de los ingresos brutos percibidos o devengados que obtenga de las
actividades de la Primera Categora, ya sea, que determine su renta efectiva mediante contabilidad completa o simplificada,
estar obligada a efectuar pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto de Primera Categora que le afecta; pagos que
se realizarn de acuerdo a la tasa variable o fijas establecidas en el artculo 84 de la Ley de la Renta, y cuyas instrucciones
para la aplicacin de dicho sistema de PPM, se contienen en las Circulares Ns. 16, de 1991, 23, de 1992 y 95, de 2001.
(b.3.3)
Respecto de las rentas que pague a terceras personas por la prestacin de
servicios personales recibidos, dicha empresa individual estar obligada a efectuar las retenciones de impuesto que procedan,
segn sea la naturaleza de la renta pagada; todo ello de acuerdo a lo dispuesto por los artculos 74 Ns. 1, 2 y 4 de la Ley de la
Renta, y su declaracin y pago simultneo deber efectuarse dentro de los plazos legales establecidos en los artculos Ns. 78
y 79 de la ley precitada, utilizando para estos fines los Formularios Ns. 29 y 50, segn el tipo de retencin de que se trate e
informando a este Servicio y emitiendo los certificados que correspondan, de acuerdo a las resoluciones pertinentes que hacen
exigible tal obligacin.
(b.3.4) La E.I.R.L., conforme a lo dispuesto por el inciso tercero del N 6 del artculo 31 de la Ley
de la Renta, le podr asignar un sueldo empresarial a su propietario o titular, bajo el cumplimiento de las condiciones que
exige dicha norma legal y comentadas mediante la Circular N 42, de 1990; sueldo empresarial que en la medida que cumpla
con los requisitos exigidos, la empresa individual lo podr rebajar como un gasto tributario de su actividad y el propietario
beneficiario del referido sueldo se afectar con el impuesto nico de Segunda Categora establecido en el artculo 42 N 1 y 43
N 1 de la ley del ramo; tributo que debe ser retenido por la respectiva empresa individual, conforme a las normas de los
artculos 74 N 1 y 78 de la ley precitada.
(b.3.5) Si la empresa individual lleva contabilidad completa y balance general para la
acreditacin de sus rentas efectivas, y por ende, sujeta al sistema de retiros respecto de las rentas que le corresponden a su
propietario o titular, tal entidad estar obligada al trmino del ejercicio a certificar la situacin tributaria de las rentas retiradas por
su propietario y de los gastos rechazados y retiros presuntos a que se refiere el artculo 21 de la Ley de la Renta, como
tambin informar iguales antecedentes a este Servicio, conforme a las disposiciones de las Resoluciones Ns. 065, de 1993 y
6.835, de 1994 y sus modificaciones posteriores, utilizando para estos fines el Certificado N 5 y Formularios Ns. 1886 y 1893,
y atenindose para la confeccin de tales documentos a las instrucciones impartidas en cada ao tributario en el Suplemento
sobre Instrucciones Generales para la Confeccin de las Declaraciones Juradas a presentar al Servicio y la Emisin de
los Certificados correspondientes.
(b.3.6) Si la empresa individual cumple con los requisitos y condiciones que exige el artculo 14
bis de la Ley de la Renta, podr acogerse al sistema de tributacin simplificada que establece dicha norma legal, consistente
ste, en resumen, que tanto la E.I.R.L., como persona jurdica y el propietario titular de dicha empresa, tributarn con los
impuestos de Primera Categora y Global Complementario o Adicional que les afecta, sobre los retiros que se efecten de la
referida empresa, sin distinguir o considerar el origen o fuente de las rentas que financian tales retiros o si se trata de sumas
no gravadas o exentas de impuesto; rgimen tributario que para su aplicacin deber observar las normas que establece el
referido artculo y las instrucciones impartidas por el Servicio mediante la Circular N 59, de 1991. Respecto de los gastos
rechazados que constituyan retiros de especies o cantidades representativas de desembolsos de dinero y por los
retiros presuntos por el uso o goce de bienes del activo de la empresa, que se generen conforme a las normas del artculo
21 de la Ley de la Renta, slo su propietario o titular se afectar con los impuestos Global Complementario o Adicional, segn
sea su domicilio o residencia, no as la empresa individual, debido a que tales partidas no inciden o mejor dicho no afectan la
determinacin de la base imponible del Impuesto de Primera Categora que grava al ente jurdico antes indicado. Adems,
la E.I.R.L. acogida al rgimen de tributacin simplificada del artculo 14 bis de la Ley de la Renta, por cada retiro que efecte su
propietario o titular deber efectuar pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto de Primera Categora que le afecta
con la misma tasa que est vigente para la aplicacin de dicho tributo (16,5% 17% por los aos comerciales 2003 y 2004 y
siguientes), todo ello conforme a lo dispuesto por la letra g) del artculo 84 de la ley del ramo, alcanzndole tambin las
exigencias indicadas en el punto (b.3.5) precedente.
b.3.7) En virtud de lo establecido en el artculo 18, de la ley citada, es aplicable a las E.I.R.L., la
norma del inciso final del artculo 69 del Cdigo Tributario, en orden a que no podr efectuarse disminucin de capital en estas
empresas, sin autorizacin previa del Servicio.
(b.4) Aplicacin a las E.I.R.L. de las normas de reinversin de utilidades establecidas en la letra c) del
N 1 de la Letra A) del artculo 14 de la Ley de la Renta
(b.4.1)
Sobre esta materia, el Servicio mediante la Circular N 60, de 1990, Resolucin Ex. N
2.154, de 1991, Circular N 70, de 1998 y 49 de 2001 y pronunciamientos emitidos sobre la materia, ha establecido que la
reinversin de utilidades en otras empresas, bajo las normas de la letra c) del N 1 de la Letra A) del artculo 14 de la Ley de la
Renta, se debe realizar bajo el cumplimiento de los siguientes requisitos, entre otros:
(i)
Las rentas que retiren los empresarios individuales, socios de sociedades de personas
y socios gestores de sociedades en comandita por acciones, para invertirlas en otras empresas o sociedades establecidas en
Chile, que declaren o determinen su renta efectiva en la Primera Categora, mediante contabilidad completa, no se gravarn
con los impuestos Global Complementario o Adicional, mientras tales rentas no sean retiradas o distribuidas de la sociedad
o empresa que recibe la inversin;
(ii)
La reinversin de las referidas utilidades, slo se podr hacer mediante aumentos
efectivos de capital en empresas individuales, aportes sociales en sociedades de personas o en la adquisicin de acciones de
pago de sociedades annimas abiertas o cerradas;
(iii)
Respecto de los aumentos de capital y aportes sociales, stos pueden ser en cualquier
especie o valor pecuniario segn los registros contables de la empresa o sociedad de la cual se efecta el retiro destinado a
reinversin;
(iv)
En el caso de aportes en sociedades de personas, efectuados como inversin, no es
necesario que ellos se realicen mediante escritura pblica o se establezcan en el contrato social, sin perjuicio que dichos
valores se contabilicen adecuadamente, tanto en los registros contables de la empresa o sociedad desde la cual se efecta el
retiro destinado a reinversin, como en los registros contables de la sociedad receptora de dicho aporte, principalmente en el
registro FUT a que se refiere el N 3 de la letra A) del artculo 14 de la Ley de la Renta.
(v)
Las inversiones referidas deben efectuarse dentro del plazo de 20 das corridos,
contados desde la fecha en que se efectu el retiro destinado a reinversin. En el evento de que las citadas inversiones no se
efecten en el plazo sealado, los retiros quedan afectos a los impuestos Global Complementario o Adicional, segn proceda.
(vi)
Cuando los contribuyentes que inviertan en acciones de pago de sociedades annimas
abiertas o cerradas, sujetndose a las disposiciones de la letra c) del N 1 de la Letra A) del artculo 14 de la ley, las enajenen
por acto entre vivos, se considerar que el enajenante ha efectuado un retiro tributable equivalente a la cantidad invertida en la
adquisicin de las acciones, quedando sujeto en el exceso a las normas generales de la Ley de la Renta. El contribuyente podr
dar de crdito el Impuesto de Primera Categora pagado en la sociedad desde la cual se hizo la inversin, en contra del
Impuesto Global Complementario o Adicional que resulte aplicable sobre el retiro aludido, de conformidad a las normas de los
artculos 56, nmero 3), y 63 de la ley del ramo. Por lo tanto, en este tipo de operaciones la inversin y el crdito no pasarn a
formar parte del fondo de utilidades tributables de la sociedad que recibe la inversin.
(vii)
Las empresas receptoras de las inversiones acogidas a las normas legales antes
mencionadas, ya sea, mediante el retiro de utilidades tributables para invertirlas en otras empresas o sociedades que determinen su
renta efectiva mediante contabilidad completa y balance general o se trate de la enajenacin de las acciones de pago de sociedades
annimas abiertas o cerradas adquiridas con utilidades sujetas a las normas de reinversin ya sealadas, tales sociedades
(empresas receptoras y sociedades annimas emisora de las acciones de pago), deben informar al Servicio de Impuestos Internos
el monto y la situacin tributaria de las mencionadas inversiones utilizando para tales fines los Formularios Ns. 1821 y 1822; todo
ello conforme a las instrucciones contenidas en la Resolucin Exenta N 7.213, de 1998 y sus modificaciones posteriores, y la
empresa fuente debe informar tanto al propietario o socio que efectu el retiro destinado a reinversin como a la empresa receptora
de las mismas de la situacin tributaria de tales retiros, utilizando para estos fines los modelos de Certificados Ns. 15 y 16,
confeccionados de acuerdo a las instrucciones impartidas en cada ao tributario mediante el Suplemento sobre Instrucciones
Generales para la Confeccin de las Declaraciones Juradas a Presentar al Servicio y la Emisin de los Certificados
correspondientes.
(b.4.2) Ahora bien, atendido el texto de la norma legal antes mencionada, y el objetivo que se
persigue a travs de ella, y considerando, a su vez, que la Ley N 19.857, a las E.I.R.L. las califica de personas jurdicas y les
hace aplicable las normas tributarias que rigen para las sociedades de responsabilidad limitada, se concluye que lo dispuesto
por la referida disposicin legal tambin les es aplicable a este nuevo tipo de ente jurdico (E.I.R.L.), en cuanto a que los retiros
de rentas que su propietario o titular efecte de la empresa individual para invertirlos en otras empresas o sociedades obligadas
a determinar su renta efectiva mediante contabilidad completa y balance general, no se gravarn con los impuestos Global
Complementario o Adicional mientras no sean retiradas de las empresas o sociedades receptoras de dichas utilidades o rentas,
todo ello en la medida que tanto la empresa fuente de donde se retiraron las utilidades como las empresas o sociedades
receptoras de las mismas, den fiel cumplimiento a los requisitos y condiciones establecidos en los puntos anteriores (obligacin
de informar al SII mediante los Formularios N 1821 y 1822 y emisin de Certificados Ns. 15 y 16). Igual efecto tributario
ocurrir cuando se trate del retiro de utilidades tributables efectuados por el propietario o titular de una E.I.R.L., de una sociedad
de personas o desde cualesquiera de las otras personas indicadas en el artculo 14, Letra A), N 1 de la Ley de la Renta, con el
objeto de reinvertirlo en su propia empresa individual (E.I.R.L.), bajo el cumplimiento de las condiciones sealadas
anteriormente.
(b.5) Conversin de una empresa individual de aquellas a que alude la Ley de la Renta en una
empresa individual de responsabilidad limitada (E.I.R.L.) a que se refiere la Ley N 19.857
(b.5.1) Cabe hacer presente que la Ley N 19.857, mediante su artculo 18, a las E.I.R.L., en
todo lo no previsto en dicho texto legal le hace aplicable las disposiciones legales y tributarias que rigen para las sociedades
comerciales de responsabilidad limitada, incluyendo las normas sobre saneamiento de vicios de nulidad establecidas en la Ley
N 19.499.
(b.5.2) Atendido a lo antes expuesto, se concluye, entonces, que en el caso de estas
empresas unipersonales tiene plena aplicacin las normas sobre conversin de empresas individuales en sociedades de
cualquier clase a que se refiere la letra c) del N 1 de la Letra A) del artculo 14 de la Ley de la Renta y el artculo 69 del Cdigo
Tributario.
En relacin con lo dispuesto por la primera disposicin legal precitada, cuando una empresa
individual de aquellas a que se refiere la citada norma legal, se convierta en unaE.I.R.L., las utilidades traspasadas a las
mencionadas empresas individuales, no se considerarn como retiradas por su propietario, sino que reinvertidas en dicha
empresa unipersonal, sin que se afecten con los impuestos Global Complementario o Adicional, hasta cuando no sean
efectivamente retiradas por su titular.
En cuanto a lo previsto por la segunda norma legal antedicha, cuando una empresa individual
de aquellas a que se refiere dicha disposicin, se convierta en una E.I.R.L., no habr obligacin de dar aviso de trmino de giro
cuando la respectiva E.I.R.L. que se crea se haga responsable solidariamente en la respectiva escritura social de todos los
impuestos que se adeudaren por la empresa individual, relativos al giro o actividad respectiva. No obstante, las empresas que
se disuelven o desaparecen debern efectuar un balance de trmino de giro a la fecha de su extincin y lasE.I.R.L. que se
creen, pagar los impuestos correspondientes de la Ley de la Renta, dentro del plazo sealado en el inciso primero del referido
artculo, y los dems impuestos dentro de los plazos legales, sin perjuicio de la responsabilidad por otros impuestos que
pudieran adeudarse; todo ello de acuerdo a las instrucciones impartidas sobre dicha materia y contenidas en la Circular N 17,
de 1995 y sus complementaciones o modificaciones posteriores.
No obstante lo sealado en los prrafos anteriores, en cuanto a la posibilidad de la conversin
de un empresario individual de aquellos a que se refiere la Ley de la Renta en una E.I.R.L., se hace presente que en la especie
se tratan de personas distintas, y por lo tanto, los crditos tributarios que existen a favor del empresario individual (como por
ejemplo, PPM, prdidas tributarias de arrastre, etc.), no podrn ser traspasados a las E.I.R.L. que se creen, ya que
tales beneficios se tratan de crditos especialsimos, y atendido el criterio sostenido por este Servicio sobre esta materia, ellos
slo deben ser recuperados por la persona que los gener.
(b.6.)
Transformacin de una E.I.R.L. en sociedad de cualquier clase
(b.6.1) Sobre este punto, debe sealarse la propia Ley N 19.857, en su

artculo 14, inciso final, establece que una E.I.R.L. podr transformarse en una sociedad de cualquier tipo, cumpliendo con los
En efecto, al permitir expresamente la Ley N 19.857 la transformacin de
una E.I.R.L. en sociedad de cualquier tipo, en la especie son aplicables las mismas normas e instrucciones que rigen a la
transformacin de sociedades en otras sociedades de cualquier clase, siendo lo ms importante destacar que en la especie
subsiste la personalidad jurdica, y por ende, es el mismo contribuyente, ocurriendo solo un cambio de especie de un ente
jurdico efectuado por la reforma del contrato social o de los estatutos, subsistiendo la personalidad jurdica, y por lo tanto, al
existir el mismo contribuyente solo con una organizacin legal distinta, todos los crditos tributarios a favor de la E.I.R.L. que
se transforma (PPM, Prdidas Tributarias, etc.), se entienden que continan en su poder ahora bajo una nueva razn social
por reforma de sus estatutos, al igual que las utilidades retenidas en el Registro FUT, las cuales no se entienden retiradas por el
propietario o titular sino que continan reinvertidas en la sociedad que nace de la transformacin, teniendo en la especie plena
aplicacin lo dispuesto por la letra c) del N 1 de la Letra A) del artculo 14 de la Ley de la Renta.
Lo anteriormente expuesto, tambin es aplicable cuando se produzca la reunin en
manos de una sola persona de las acciones, derechos o participacin en el capital de cualquier sociedad, caso en el cual dicha
persona podr transformarse en una E.I.R.L.; todo ello bajo el cumplimiento de la exigencias establecidas por el inciso primero
del artculo 14 de la Ley N 19.857 en comento.
(b.7)
Fusin, divisin y otras formas de reorganizacin de E.I.R.L.
En relacin con este punto, cabe sealar que la Ley N 19.857, a travs de su artculo 18, al
hacerle aplicables a las E.I.R.L. las mismas disposiciones legales y tributarias que rigen a las sociedades de responsabilidad
limitada, a tales entes jurdicos atribuye los mismos efectos legales y tributarios que rigen cuando se fusiona, se divida o se
reorganice de otra forma una sociedad de personas, rigiendo en la especie todas las instrucciones emitidas por el Servicio
sobre esta materia, especialmente aquellas contenidas en la Circular N 45, del ao 2001, que dice relacin con la aplicacin de
la facultad de tasar contemplada en el artculo 64 del Cdigo Tributario, respecto de las formas de reorganizacin que pueden
adoptar las sociedades. En todo caso debe hacerse presente, que cuando una E.I.R.L., por ejemplo, se fusione o se divida en
otro ente jurdico, en la especie nace una nueva persona jurdica, y por lo tanto, todos los crditos tributarios a favor de
la E.I.R.L. no pueden ser traspasados al nuevo ente jurdico que nace producto de la fusin o divisin, debido a que dichos
crditos tienen el carcter de personalsimos y en virtud de tal condicin slo pueden ser recuperados por la empresa que los
genera.
C.-
SITUACION TRIBUTARIA DE LAS E.I.R.L. FRENTE A LAS NORMAS DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
1.- Generalidades
Para determinar el tratamiento de una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada respecto del Impuesto al Valor
Agregado, cabe sealar, en primer lugar, que adems de las normas jurdicas y tributarias aplicables a todo contribuyente de
dicho tributo, son asimismo aplicables las disposiciones legales y tributarias prescritas para las sociedades comerciales de
responsabilidad limitada, de acuerdo a lo establecido en el artculo 18 de la Ley N 19.857.
De esta forma, las instrucciones que a continuacin se imparten corresponden a la aplicacin a la E.I.R.L. de las normas
pertinentes que regulan las referidas sociedades.
2.-
Constitucin, ampliacin o modificacin de una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada
En relacin con este tema, cabe sealar que los aportes y otras transferencias de dominio de bienes corporales muebles
que se efecten por vendedores para el establecimiento, ampliacin o modificacin de una E.I.R.L., se encuentran afectos a IVA
de acuerdo a lo dispuesto en la letra b) del artculo 8 del D.L. N 825, de 1974. Como se ha sealado por este Servicio, la
referencia al vendedor que efecta la norma legal citada, indica que dichas transferencias se encuentran gravadas si tienen
por objeto bienes del giro del contribuyente, es decir, aquellos respecto de los cuales ste es vendedor, o se presume como tal
por la naturaleza, cantidad y frecuencia con que realiza las operaciones.
Asimismo, debe tenerse presente que se encontrar afecto a IVA el aporte de establecimientos de comercio y otras
universalidades, que comprendan o recaigan sobre bienes corporales inmuebles del giro de una empresa constructora, de
acuerdo a lo dispuesto en la letra k), de artculo 8, del D.L. N 825.
3.- Conversin en Empresa Individual de Responsabilidad Limitada

Siendo posible, conforme a lo dispuesto en el artculo 69 del Cdigo Tributario, la conversin de un empresario individual
(persona natural) en una empresa individual de responsabilidad limitada, cabe tener presente que el remanente de crdito fiscal
que pudiera mantener el contribuyente que se convierte, no podr ser traspasado a la E.I.R.L. que se constituye, precisamente
porque se trata de personas distintas, y como reiteradamente este Servicio ha sostenido, dicho crdito no puede ser cedido o
traspasado a terceras personas distintas del contribuyente que soport el impuesto en la adquisicin de bienes o en la
utilizacin de servicios afectos.
Por otra parte, la transferencia de los bienes del giro del negocio, bienes del activo realizable y materias primas o insumos
no utilizados en el proceso productivo, que con motivo de la conversin realice el empresario individual a la E.I.R.L., se
encontrar gravada con IVA, puesto que en la situacin se configura el hecho gravado establecido en el artculo 8 , letra b), del
D.L. N 825.
Por otro lado, el aporte de los bienes del activo fijo que se realice en la conversin, se encontrar gravado con el impuesto
al valor agregado, si se verifica lo dispuesto en la letra m), del artculo 8, del D.L. N 825.
Asimismo, cabe tener presente que en relacin con dichas transferencias de bienes, el Servicio podr ejercitar la facultad
de tasar establecida en el artculo 64 del Cdigo Tributario, a menos que se configure alguno de los casos de excepcin que se
sealan en la misma disposicin legal.
Por ltimo, cabe sealar adems que el IVA que grave las referidas enajenaciones de bienes, constituye crdito fiscal
para la E.I.R.L., que recibe el aporte, en la medida que sea contribuyente del impuesto, la que podr deducirlo del dbito que se
produzca en las operaciones que realice, conforme a las reglas generales.
4.-
Transformacin de una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada y de una sociedad en E.I.R.L.
De acuerdo a lo dispuesto en el artculo 14 de la Ley 19.857, una E.I.R.L., puede transformarse en una sociedad de
cualquier tipo. Pues bien, como la transformacin slo implica el cambio de la especie o tipo social, subsistiendo la personalidad
jurdica, en este caso, el remanente de crdito fiscal que mantenga la empresa individual al transformarse, se traspasa a la
sociedad que se crea, pues se trata del mismo contribuyente con distinta organizacin legal. Asimismo, el traspaso de los
activos de la E.I.R.L. que se produzca con la transformacin no se encontrar a afecta a IVA, puesto que no se produce una
enajenacin.
La situacin inversa, esto es, la transformacin de una sociedad en una empresa individual de responsabilidad limitada,
como ya se ha dicho, slo es posible en la situacin contemplada en el inciso primero del artculo 14 de la Ley 19.857, esto es,
si se produce la reunin en manos de una sola persona, de las acciones, derechos o participaciones en el capital, de cualquier
sociedad, caso en el cual la ley faculta a sta ltima para transformarse en E.I.R.L., cumpliendo su propietario con las
formalidades de constitucin establecidas en la ley precitada. Pues bien, en relacin con el IVA, atendido el hecho de la
continuidad de la persona jurdica, los efectos tributarios son los mismos sealados en el prrafo precedente.
5.- Fusin y divisin de una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada

Al igual que en los casos anteriores, en esta materia deben aplicarse las normas existentes para las sociedades
comerciales de responsabilidad limitada. De esta manera, en los casos de fusin o divisin de una E.I.R.L., no existe, en
consecuencia, hecho gravado con el tributo, dado que el aporte que se efecta al realizarse estas modificaciones no consiste en
bienes corporales muebles o derechos reales constituidos sobre ellos, sino que en el derecho personal que le corresponde, en
este caso, al propietario en la empresa individual de responsabilidad limitada que se fusiona o divide, cuya transferencia no se
encuentra gravada con el impuesto al valor agregado por tratarse de un bien incorporal. Lo anterior, sin embargo, es slo en la
medida en que, con ocasin de la fusin o divisin, no se transfiera un patrimonio mayor que el original existente en la empresa
individual.
Por otra parte, el remanente de crdito fiscal acumulado por la empresa original, no puede ser aprovechado por su
continuadora resultante de la fusin o divisin, pues se trata de personas jurdicas diversas, y como se ha dicho, el crdito fiscal
del IVA no se puede ceder , transferir ni transmitir.
IV.- VIGENCIA
Atendido a que la Ley N 19.857 no establece una vigencia expresa para lo establecido en sus disposiciones, tales normas
rigen a contar de su publicacin en el Diario Oficial, esto es, a partir del 11.02.2003, afectando, en consecuencia, las
instrucciones impartidas en el Captulo III precedente, a todas aquellas empresas individuales de responsabilidad
limitada (E.I.R.L.), que se establezcan conforme a la normativa de dicha ley, a contar de la fecha antes mencionada
(11.02.2003).
Saluda a Ud.
JUAN TORO RIVERA

DIRECTOR
DISTRIBUCION:
AL DIARIO OFICIAL, EN EXTRACTO
AL BOLETIN
A INTERNET

I.- INTRODUCCION

a)
b)
c)
d)
se desempear;
e)
f)
indefinida.
a)
actos y contratos;
b)
c)
d)
e)
a)
b)
c)
d)
por quiebra, o
e)

A.-
GENERALIDADES
1.-
Concepto de E.I.R.L
2.-
modificaciones.
(a)
(b)
(c)
(d)
(e)
3.-
4.-
19.857)
(a)
(b)
(c)
5.-
B.-

LIMITADA (E.I.R.L.)
1.-
(a)
(b)
2.-
(a)
annimas-.
(b)
(c)
informarse
el N 52.000.000 al N 52.999.999.
RUT
y
sobre
la
Declaracin
de
Inicio
de
Actividades
domicilio en Chile.
aportado por l.
E.I.R.L.:

INFORMACIN
persona.
(d)
3.-
(a)
(a.1)
(a.2)
(a.3)
(a.4)
17 Ley N 19.857);
(a.5)
(b)
(c)
4.-
(a)
limitada.
(b)
(b.1.1)
(b.1.3)

(1)
(2)
1984 y 42, de 1990.

(b.3.2)
(b.3.3)
(b.4.1)
(i)
(ii)
(iii)
reinversin;
(iv)
(v)
(vi)
(vii)
correspondientes.
anteriormente.
N 19.499.
Tributario.
(b.6.)

(b.7)
genera.
C.-
1.- Generalidades
2.-

D.L. N 825.
4.-
enajenacin.

comerciales de responsabilidad limitada. De esta manera, en los casos de fusin o divisin de una E.I.R.L., no existe, en
consecuencia, hecho gravado con el tributo, dado que el aporte que se efecta al realizarse estas modificaciones no consiste en
bienes corporales muebles o derechos reales constituidos sobre ellos, sino que en el derecho personal que le corresponde, en
este caso, al propietario en la empresa individual de responsabilidad limitada que se fusiona o divide, cuya transferencia no se
encuentra gravada con el impuesto al valor agregado por tratarse de un bien incorporal. Lo anterior, sin embargo, es slo en la
medida en que, con ocasin de la fusin o divisin, no se transfiera un patrimonio mayor que el original existente en la empresa
individual.
IV.- VIGENCIA
(11.02.2003).
Saluda a Ud.

I.- INTRODUCCION

a)
b)
c)
d)
se desempear;
e)
f)
indefinida.
a)
actos y contratos;
b)
c)
d)
e)
a)
b)
c)
d)
por quiebra, o
e)

A.-
GENERALIDADES
1.-
Concepto de E.I.R.L
2.-
modificaciones.
(a)
(b)
(c)
(d)
(e)
3.-
4.-
19.857)
(a)
(b)
(c)
5.-
B.-

LIMITADA (E.I.R.L.)
1.-
(a)
(b)
2.-
(a)
annimas-.
(b)
(c)
informarse
el N 52.000.000 al N 52.999.999.
RUT
y
sobre
la
Declaracin
de
Inicio
de
Actividades
domicilio en Chile.
aportado por l.
E.I.R.L.:

INFORMACIN

persona.
(d)
3.-
(a)
(a.1)
(a.2)
(a.3)
(a.4)
17 Ley N 19.857);
(a.5)
(b)
(c)
4.-
(a)
limitada.
(b)
(b.1.1)
(b.1.3)
(1)
(2)
1984 y 42, de 1990.

(b.3.2)
(b.3.3)
(b.4.1)
(i)
(ii)
(iii)
reinversin;
(iv)
(v)
(vi)
(vii)
correspondientes.
anteriormente.
N 19.499.
Tributario.
(b.6.)

(b.7)
genera.
C.-
1.- Generalidades
2.-

D.L. N 825.
4.-
enajenacin.
responsabilidad limitada. De esta manera, en los casos de fusin o divisin de una E.I.R.L., no existe, en consecuencia, hecho grav
dado que el aporte que se efecta al realizarse estas modificaciones no consiste en bienes corporales muebles o derechos reales
ellos, sino que en el derecho personal que le corresponde, en este caso, al propietario en la empresa individual de responsabilida
fusiona o divide, cuya transferencia no se encuentra gravada con el impuesto al valor agregado por tratarse de un bien incorpora
embargo, es slo en la medida en que, con ocasin de la fusin o divisin, no se transfiera un patrimonio mayor que el origin
empresa individual.
IV.- VIGENCIA
(11.02.2003).
PREGUNTAS FRECUENTES
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Men de preguntas frecuentes
Tema
Renta | Impuestos de la Ley de la Renta | Impuesto de primera categora | Rentas presuntas
Pregunta
ID: 001.002.4313.006
Fecha de Creacin
Cules son los requisitos para que el transporte tribute en Renta Presunta?
Respuesta
Fecha de Actualiza
Para tributar en Renta Presunta tanto el transporte terrestre de pasajeros como el transporte terrestre de carga ajena deben cumplir
Hasta el 31 de diciembre de 2015.
No ser una Sociedad Annima o en Comandita por Acciones.
Las comunidades, cooperativas, Sociedades de Personas u otras personas jurdicas para acogerse al sistema de Renta Presun
personas naturales.
El rgimen de Renta Presunta no se aplicar a los contribuyentes que obtengan rentas de Primera Categora de la Ley de la Re
efectiva segn contabilidad completa.
Slo podrn acogerse a este rgimen de presuncin de renta los contribuyentes cuyos ingresos por servicios de transporte al
tributarias mensuales. Para establecer si el contribuyente cumple con este lmite, deber sumar a sus servicios facturados e
comunidades con las que est relacionado y que realicen las mismas actividades de transporte. Si al efectuar las operacion
lmite, tanto el contribuyente como las sociedades o comunidades con las que est relacionado debern determinar el impu
segn contabilidad completa.
Si una persona natural est relacionada con una o ms comunidades o sociedades que explotan la misma actividad de trans
sociedades exceden las 3.000 UTM, deber sumarse el total de servicios facturados por las sociedades o comunidades con
operacin descrita el resultado obtenido excede dicho lmite, todas las sociedades o comunidades con las que la persona e
categora sobre la base de renta efectiva determinada segn contabilidad completa.
Si despus de aplicar las normas anteriores los contribuyentes cuyos ingresos anuales por servicios de transporte no exced
continuar sujetos al rgimen de renta presunta. Para determinar el lmite de ingresos se aplicarn las normas de los puntos
para tales efectos la proporcin de ingresos anuales en que el contribuyente participe en el capital, ingresos o utilidades de
A contar del 01 de enero de 2016.
Slo podrn acogerse y mantenerse en el rgimen de renta presunta los siguientes contribuyentes:
a) Las personas naturales que acten como Empresarios Individuales (EI);

b) Las Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (EIRL); y
c) Las Comunidades (Cm), Cooperativas (Co), Sociedades de Personas (SP) y Sociedades por Acciones (SpA), conformadas en to
socios o accionistas personas naturales.
La opcin para acogerse al rgimen de renta presunta deber ejercerse dentro de los dos primeros meses de cada ao com
68 del Cdigo Tributario en el caso del inicio de actividades, segn corresponda.
Los contribuyentes que se mantengan acogidos al rgimen de renta presunta al 31 de diciembre de 2015, para permanecer
nuevos requisitos y condiciones que establece el artculo 34 de la LIR, segn su texto vigente a partir del 1 de enero de 20
El total de sus ventas o ingresos netos anuales de la primera categora no pueden exceder de 5.000 Unidades de Fomento
Los contribuyentes que inicien actividades en la actividad de transporte terrestre de carga ajena o de pasajeros, podrn inco
plazo del artculo 68 del Cdigo Tributario al inicio de sus actividades, siempre que su capital efectivo no exceda de 10.000
El capital efectivo corresponde al total del activo con exclusin de aquellos valores que no representan inversiones efectivas
transitorios y de orden.
Para los fines de la medicin de este requisito, el capital efectivo declarado en la iniciacin de actividades deber convertirs
unidad tenga el mismo da del inicio de actividades.
Los ingresos anuales provenientes de la posesin o explotacin, a cualquier ttulo de, derechos sociales, acciones de socie
del 10% de los ingresos brutos totales del ao comercial respectivo.
Existen dos situaciones en las cuales, aun cumpliendo los requisitos legales para acogerse o mantenerse en el rgimen de renta pr
renta efectiva, al extenderse a ste la inhabilidad que afect al propietario actual o anterior del vehculo motorizado, en dicho rgime
Los contribuyentes que se dediquen a la actividad del transporte terrestre de carga ajena o de pasajeros, no podrn acogerse al rg
corresponda, cuando a su vez:
Hayan tomado en arrendamiento, y exploten vehculos motorizados de transporte terrestre de carga ajena o de pasajeros, d
efectiva demostrada mediante un balance general segn contabilidad completa de acuerdo al artculo 14 de la LIR, o de acu
A cualquier otro ttulo de mera tenencia, exploten vehculos motorizados de transporte terrestre de carga ajena o de pasajer
renta efectiva demostrada mediante un balance general segn contabilidad completa de acuerdo al artculo 14 de la LIR, o
misma ley.
Puede obtener mayor informacin relativa a este tema en el sitio web del SII, men Normativa y Legislacin, opcin Ley sobre Impu
34 y opcin Circular N 37, de 2015.
Usted puede consultar los siguientes canales de asistencia del SII:

1. Ayuda: men del sitio web donde encontrar las opciones Cmo se hace para?, Aprenda Sobre, Demos
Educativos, Material Informativo, adems de otras Preguntas frecuentes.
2. Mesa de Ayuda Telefnica del SII: En el caso de llamar desde telfono fijo a Mesa de Ayuda, desde la Regin
Metropolitana o desde Regiones, debe discar: 223951115
3. Oficinas del SII: en Centros de Informacin y Asistencia.
4. Por ltimo, si las orientaciones disponibles no responden a su consulta, usted puede hacer una presentacin, por
escrito, al Director Regional del SII de su jurisdiccin, con la descripcin y antecedentes de su situacin particular, segn
lo dispuesto en el artculo 6 del Cdigo Tributario.
Nota:
Las respuestas han sido desarrolladas de acuerdo con la normativa legal vigente a la fecha de actualizacin de la
respuesta.
Las respuestas son ayudas referenciales que deben ser complementadas con la situacin particular de cada contribuyente,
la normativa y las instrucciones del SII, y por lo mismo no son vinculantes para los contribuyentes.
A contar del 01 de enero de 2016.
Slo podrn acogerse y mantenerse en el rgimen de renta presunta los siguientes contribuyentes:
a) Las personas naturales que acten como Empresarios Individuales (EI);

b) Las Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (EIRL); y
c) Las Comunidades (Cm), Cooperativas (Co), Sociedades de Personas (SP) y Sociedades por Acciones (SpA), conformadas en todo momento, slo por comuneros, cooperados, socios o accionistas personas naturales
La opcin para acogerse al rgimen de renta presunta deber ejercerse dentro de los dos primeros meses de cada ao comercial, o bien, en el plazo que establece el artculo 68 del Cdigo Tributario en el
corresponda.
Los contribuyentes que se mantengan acogidos al rgimen de renta presunta al 31 de diciembre de 2015, para permanecer en dicho rgimen, debern cumplir a esa fecha los nuevos requisitos y condicione
su texto vigente a partir del 1 de enero de 2016.
El total de sus ventas o ingresos netos anuales de la primera categora no pueden exceder de 5.000 Unidades de Fomento (UF)
Los contribuyentes que inicien actividades en la actividad de transporte terrestre de carga ajena o de pasajeros, podrn incorporarse al rgimen de renta presunta dentro del plazo del artculo 68 del Cdigo
que su capital efectivo no exceda de 10.000 UF
El capital efectivo corresponde al total del activo con exclusin de aquellos valores que no representan inversiones efectivas, tales como valores intangibles, nominales, transitorios y de orden.
Para los fines de la medicin de este requisito, el capital efectivo declarado en la iniciacin de actividades deber convertirse a su valor en UF, considerando el valor que esta unidad tenga el mismo da del i
Los ingresos anuales provenientes de la posesin o explotacin, a cualquier ttulo de, derechos sociales, acciones de sociedades o cuotas de fondos de inversin, no excedan del 10% de los ingresos bruto
Existen dos situaciones en las cuales, aun cumpliendo los requisitos legales para acogerse o mantenerse en el rgimen de renta presunta, el contribuyente igualmente debe declarar su renta efectiva, al extenderse a st
o anterior del vehculo motorizado, en dicho rgimen.
Los contribuyentes que se dediquen a la actividad del transporte terrestre de carga ajena o de pasajeros, no podrn acogerse al rgimen de renta presunta o mantenerse en l, segn corresponda, cuando a su vez:
Hayan tomado en arrendamiento, y exploten vehculos motorizados de transporte terrestre de carga ajena o de pasajeros, de contribuyentes que deban tributar sobre su renta efectiva demostrada mediante
completa de acuerdo al artculo 14 de la LIR, o de acuerdo a la letra A), del artculo 14 ter de la misma ley.
A cualquier otro ttulo de mera tenencia, exploten vehculos motorizados de transporte terrestre de carga ajena o de pasajeros, de contribuyentes que deban tributar sobre su renta efectiva demostrada medi
completa de acuerdo al artculo 14 de la LIR, o de acuerdo a la letra A), del artculo 14 ter de la misma ley.
Puede obtener mayor informacin relativa a este tema en el sitio web del SII, men Normativa y Legislacin, opcin Ley sobre Impuesto a la Renta, especficamente en su Artculo 34 y opcin Circular N 37, de 2015.
Usted puede consultar los siguientes canales de asistencia del SII:

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EMPRESAS EIRL

Que es una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL)?

Cmo se constituye una EIRL?

CONSEJOS QUE DEBES SABER ANTES DE CONSTITUTIR UNA EIRL

1. Debe tener un nombre terminado en EIRL.

adquirir derechos u obligaciones (deudas) como comerciantes o profesionales. Supn por

existen patrimonios separados, el propio y el de tu EIRL.

tuyo. Mayor seguridad para ti y para tu familia.

EMPRESA INDIVIDUAL RESPONSABILIDAD LIMITADA (E.I.R.L)

Cules son los aspectos propios de los contribuyentes EIRL?

Temas de ayuda para la Empresa Individual Responsabilidad Limitada (E.I.R.L):

LAS PARTES DE ESTA CIRCULAR REFERENTE A LA SOLICITUD DE RUT Y A LA DECLARACION DE

II.- TEXTO LEGAL DE LA LEY N 19.857

El nombre, apellidos, nacionalidad, estado civil, edad y domicilio del constituyente;

Si la empresa fuere declarada en quiebra culpable o fraudulenta.

por voluntad del empresario;

por la llegada del plazo previsto en el acto constitutivo;

III.-INSTRUCCIONES SOBRE LA MATERIA

Si la empresa fuere declarada en quiebra culpable o fraudulenta (Art. 12 Ley N 19.857).

Propiedad de las utilidades lquidas generadas por las E.I.R.L.

Otras normas aplicables a las E.I.R.L.

TRATAMIENTO TRIBUTARIO QUE AFECTA A LAS EMPRESAS INDIVIDUALES DE RESPONSABILIDAD

Naturaleza jurdica de las E.I.R.L.

Inscripcin en el Rol Unico Tributario y Declaracin Jurada de Inicio de Actividades

CIRCULAR N 17, de 10.05.1995, que IMPARTE INSTRUCCIONES REFERENTE A LA ACTUALIZACIN DE LA

Causales de caducidad y trmino de una E.I.R.L.

Por voluntad del empresario;

Por el cumplimiento o llegada del plazo previsto en el acto constitutivo;

Situacin tributaria de las E.I.R.L. frente a las normas de la Ley de la Renta

(b.2) Impuestos que afectan a las E.I.R.L. y a su respectivo propietario o titular

La empresa individual tambin deber considerar como retiro presunto a favor de su

(b.3) Obligaciones tributarias complementarias o anexas que afectan a la E.I.R.L

Transformacin de una E.I.R.L. en sociedad de cualquier clase

(b.6.1) Sobre este punto, debe sealarse la propia Ley N 19.857, en su

Fusin, divisin y otras formas de reorganizacin de E.I.R.L.

Constitucin, ampliacin o modificacin de una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada

3.- Conversin en Empresa Individual de Responsabilidad Limitada

Transformacin de una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada y de una sociedad en E.I.R.L.

5.- Fusin y divisin de una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada

JUAN TORO RIVERA

AL DIARIO OFICIAL, EN EXTRACTO

LAS PARTES DE ESTA CIRCULAR REFERENTE A LA SOLICITUD DE RUT Y A LA DECLARACION DE

II.- TEXTO LEGAL DE LA LEY N 19.857

El nombre, apellidos, nacionalidad, estado civil, edad y domicilio del constituyente;

Si la empresa fuere declarada en quiebra culpable o fraudulenta.

por voluntad del empresario;

por la llegada del plazo previsto en el acto constitutivo;

III.-INSTRUCCIONES SOBRE LA MATERIA

Si la empresa fuere declarada en quiebra culpable o fraudulenta (Art. 12 Ley N 19.857).

Propiedad de las utilidades lquidas generadas por las E.I.R.L.

Otras normas aplicables a las E.I.R.L.

TRATAMIENTO TRIBUTARIO QUE AFECTA A LAS EMPRESAS INDIVIDUALES DE RESPONSABILIDAD

Naturaleza jurdica de las E.I.R.L.

Inscripcin en el Rol Unico Tributario y Declaracin Jurada de Inicio de Actividades

CIRCULAR N 17, de 10.05.1995, que IMPARTE INSTRUCCIONES REFERENTE A LA ACTUALIZACIN DE LA

Causales de caducidad y trmino de una E.I.R.L.

Por voluntad del empresario;

Por el cumplimiento o llegada del plazo previsto en el acto constitutivo;

Situacin tributaria de las E.I.R.L. frente a las normas de la Ley de la Renta

(b.2) Impuestos que afectan a las E.I.R.L. y a su respectivo propietario o titular

(b.3) Obligaciones tributarias complementarias o anexas que afectan a la E.I.R.L

Transformacin de una E.I.R.L. en sociedad de cualquier clase

(b.6.1) Sobre este punto, debe sealarse la propia Ley N 19.857, en su