DERECHO TRIBUTARIO

Tambin llamado derecho impositivo o derecho fiscal, es el conjunto de normas jurdicas

que se refieren a los tributos, regulndolos en sus distintos aspectos.
Comprende dos partes:
Parte General y Parte especial.
1. Parte General.:
Donde estn comprendidas las normas aplicables a todos y cada uno de los tributos, es la
parte tericamente ms importante porque en ella estn comprendidos aquellos principios de
los cuales no se puede prescindir en los Estados de derecho para lograr que la coaccin que
significa el tributo est regulada en forma tal que imposibilite su arbitrariedad. (Ejemplo:
Cdigo Tributario.)
2. Parte Especial.:
Donde estn comprendidas las disposiciones especficas sobre los distintos tributos que
integran el sistema tributario. (Ejemplo: Ley del IVA, Ley del ISR, etc.) Sistema tributario es el
conjunto de tributos de cada pas.
Ubicacin del Derecho Tributario.:
El Derecho pblico comprende el Derecho financiero, ste comprende el Derecho tributario o
derecho fiscal que es la Disciplina jurdica independiente, La parte de la actividad financiera
vinculada con la aplicacin y recaudacin delos recursos.
Autonoma del Derecho Tributario.:
Se ha discutido si el derecho tributario es autnomo a la relacin a otras ramas del derecho.
La expresin "derecho tributario" se identifica con un complejo Sistema de normas delimitadas
por mrgenes estatutarias sometidas a normas constitucionales que afectan a la imposicin
tributaria, es decir, a la sujecin y establecimiento de tributos, a la recaudacin y a ejecucin
de ingresos coactivos calificados como tributos, que evidencian su consideracin cientfica, as
como de aquellos institutos tpicos que justifican su enseanza separada y especializada.
Es necesario advertir, sin embargo, que el concepto de autonoma dentro del campo de las
ciencias jurdicas es equivoco y adolece de una vaguedad que dificulta la valoracin de las
diferentes posiciones.
Por tanto, el derecho tributario (que tiene por objeto esencial las relaciones jurdicas que
median entre una entidad pblica, titular del poder-deber de imponer prestaciones pecuniarias
coactivas, y los sujetos obligados por ley al sometimiento de las cargas pblicas y a las
prestaciones de dar o de hacer ya sean accesorias o instrumentales, o esenciales o necesarias
para llevar acabo la tributacin, y en cuanto tal relativa al procedimiento de liquidacin del an
y el quantum debido, en los otros esquemas de aplicacin del tributo y en el procedimiento de
recaudacin de la deuda tributaria) no puede ser considerado parte integrante de otras
disciplinas jurdicas, tambin si ciertamente regresa la species de la disciplina iuspublicista y
del genus de la disciplina jurdica financiera.
Existen varias posiciones al respecto.
a) Las que niegan todo tipo de autonoma el derecho tributario porque lo subordinan al
derecho financiero.
b) Las que estiman que el derecho tributario es una rama del derecho administrativo.
c) Las que consideran al derecho tributario material o sustantivo tanto didctica como
cientficamente autnomo.
d) Las que consideran al derecho tributario dependiente del derecho privado (civil y mercantil)
y le conceden al derecho tributario tan slo un particularismo exclusivamente legal.
Esto significa que el legislador tributario puede crear regulaciones fiscales expresas
derogatorias del derecho privado, pero si no lo hace, sigue rigiendo ste.
Fuentes del Derecho Tributario.:

Artculo. 2 Cdigo Tributario. Son fuentes de ordenamiento jurdico tributario y en orden de

jerarqua:
a) Las disposiciones constitucionales. Las leyes, los tratados y las convenciones
internacionales que tengan fuerza de ley.
b) Los reglamentos que por acuerdo Gubernativo dicte el Organismo Ejecutivo.
CONTENIDO
El contenido del Derecho fiscal se divide en una parte general que comprende los aspectos
materiales y los de naturaleza formal o procedimental, entre los que se encuentran: los
principios tributarios constitucionales, las fuentes de las normas, la aplicacin temporal y
espacial, la interpretacin de las normas, la clasificacin de los tributos y sus caractersticas,
los mtodos de determinacin de las bases tributarias, las infracciones y sanciones tributarias,
la exencin de la deuda, los procedimientos de recaudacin, inspeccin y revisin de los actos
administrativos y el estudio de los rganos de la Administracin tributaria.
El contenido de la parte especial se centra en las disposiciones especficas de cada uno de los
tributos que componen el sistema fiscal de un pas.
DIVISIN DEL DERECHO TRIBUTARIO
Si bien puede ser til esta subdivisin, pues reconoce al interior del Derecho Tributario la
existencia de normas que regulan actos y conductas de diversa naturaleza, no es menos
cierto, que ello implica reconocer que el Derecho Tributario es un todo orgnico, con aspectos
diversos pero interconectados y no separados. (Carlos Mara Giuliani Fonrouge, Derecho
financiero, J.M. Martn y G.F. Rodrguez Us, optan por esta subdivisin).
1) Derecho tributario constitucional
2) Derecho tributario material o sustantivo
3) Derecho tributario formal o administrativo
4) Derecho tributario procesal
5) Derecho tributario penal
6) Derecho tributario internacional
Relaciones con otras Ciencias del Derecho
13.1. CON EL DERECHO CONSTITUCIONAL
El derecho tributario se relaciona con el derecho constitucional porque la constitucin contiene
normas tributarias como el principio de legalidad, en consecuencia es claro que tambin
debemos estudiar esta rama del derecho cuando estudiamos derecho tributario.
13.2. CON EL DERECHO PROCESAL.
El
derecho
tributario
se
relaciona
con
el
derecho
procesal
porque
existen procedimientos tributarios, los cuales se rigen por el cdigo tributario y por el cdigo
procesal civil.
13.3. CON EL DERECHO CIVIL.
El derecho tributario se relaciona con el derecho civil porque existen normas del cdigo civil
aplicables a la primera rama del derecho mencionada. Por lo cual todo tributarista debe
dominar el derecho civil entre otras ramas del derecho.
13.4. CON EL DERECHO PENAL.
El derecho tributario se relaciona con el derecho penal por que existen delitos tributarios y ley
penal tributaria. Es decir, importa mucho al tributarista los delitos tributarios.
13.5. CON EL DERECHO INTERNACIONAL.
El derecho tributario se relaciona con el derecho internacional porque existe el derecho
tributario internacional y porque se estudia la doble tributacin. Tema sobre el cual se ha
escrito muy poco en el caso peruano y que si existe bibliografa en la doctrina extranjera.
13.6. CON EL DERECHO MERCANTIL
El derecho tributario se relaciona con el derecho mercantil porque las empresas individuales
de responsabilidad limitada y sociedades estn obligadas a tributar. Es decir, todo tributarista

debe conocer las responsabilidades que establece el derecho societario para los distintos tipos
societarios.
13.7. CON EL DERECHO COOPERATIVO
El derecho tributario se relaciona con el derecho cooperativo porque las cooperativas estn
obligadas a tributar. En consecuencia es claro que todo tributarista debe conocer
la organizacin de una cooperativa.

13.8. CON EL DERECHO AGRARIO

El derecho tributario se relaciona con el derecho agrario porque las comunidades y empresas
comunales estn obligadas a tributar. Por lo cual todo aquel abogado que aspire a ser
tributarista debe dominar las personas jurdicas del derecho agrario.
13.9. CON EL DERECHO SOCIETARIO
El derecho tributario se relaciona con el derecho societario por que las sociedades estn
obligadas a tributar. Es decir, todo tributarista debe conocer los tipos societarios, al igual que
su organizacin y los tipos de responsabilidad
13.10. CON EL DERECHO CONSTITUCIONAL
El derecho tributario se relaciona con el derecho constitucional porque los organismos
constitucionalmente autnomos estn obligados a tributar. En tal sentido el Poder Judicial y el
Ministerio Pblico entre otras instituciones tributa.
13.11. CON EL DERECHO ADMINISTRATIVO
El derecho tributario se relaciona con el derecho administrativo porque las instituciones
pblicas estn obligadas a tributar. En tal sentido las oficinas registrales, indecopi, direcciones
regionales y gobiernos regionales tributan.
13.12. CON EL DERECHO LABORAL
El derecho tributario se relaciona con el derecho laboral porque las organizaciones sindicales
estn obligadas a tributar. Las organizaciones sindicales son sindicatos, federaciones y
confederaciones.