Carmen Aracely Mux Cuxl

3218-12-8636

Introduccin.
El Impuesto nico Sobre Inmuebles (IUSI), es un impuesto que toda persona que
sea propietaria de algn inmueble debe pagar. Basndonos en la historia de este
impuesto vemos que ha tenido cambios hasta llegar a la base legal Decreto 15-98
del CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA. Que est vigente donde
nos indica que este recae directamente a la El impuesto recae sobre los inmuebles
rsticos o rurales y urbanos, incluyendo el terreno, las estructuras, construcciones
e instalaciones del inmueble y sus mejoras. Este impuesto es utilizado en las
municipalidades.

Impuesto nico Sobre Inmuebles.

Decreto 15-98 del CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA
Qu es el -IUSI-?
Descripcin: El IUSI es el impuesto que paga cualquier persona duea de algn
inmueble. El impuesto recae sobre los inmuebles rsticos o rurales y urbanos,
incluyendo el terreno, las estructuras, construcciones e instalaciones del inmueble
y sus mejoras.
En qu se utiliza: En las municipalidades
Generalidades
Fecha de Emisin: 26/2/1998, Fecha de Publicacin: 18/3/1998.
Nombre de la jurisdiccin y su tipo: Nacional, pero su aplicacin es en el nivel
municipal.
Antecedentes:
La Reforma Liberal de 1,871 impuls y consolid la propiedad privada mediante la
confiscacin de las mejores tierras de las comunidades indgenas y de la iglesia.
Por medio del decreto Construccin Urbana de noviembre de 1,871 grav todas
las edificaciones localizadas en los centros de los poblados de la Repblica. Para
implementarlo cada Municipalidad debi realizar un catastro de su jurisdiccin y
as ubicar los bienes eclesisticos para declararlos propiedad nacional o
transferirlos a manos de particulares a travs de la llamada consolidacin. Todas
estas acciones buscaban dotar de recursos financieros necesarios para el
sostenimiento del nuevo aparato gubernamental y la construccin de la
infraestructura para la produccin cafetalera de exportacin y en 1,873 se decreta

gravar la propiedad territorial. Esta contribucin sera pagada por los dueos o
poseedores de tierras rsticas mayores de una caballera.
Ante la resistencia de los grandes propietarios en cumplir con lo establecido en el
decreto anterior, en noviembre de 1,874 se estableci que todo vecino debera de
contribuir anualmente con tres das de trabajo o pagar la suma de dos pesos para
atender la reparacin y conservacin de los caminos. Los gravmenes sobre la
propiedad territorial se mantuvieron dispersos y con pequeas modificaciones a
travs de la emisin de varios decretos. Finalmente en el ao de 1,921 dentro de
la Ley de Contribuciones se emiti un captulo que unificaba la tributacin por
inmuebles localizados en el rea urbana o rural; se estableci el monto del
impuesto sobre el valor de stos en un tres por millar, se obligaba a los
propietarios a dar declaracin del valor de sus bienes races crendose desde
entonces la matrcula fiscal de la Direccin General de Rentas. Este decreto tuvo
vigencia hasta el ao 1,987. A lo largo de la historia tributaria del pas, muchos han
sido los proyectos para modificar y hacer ms efectiva la recaudacin del impuesto
territorial con la finalidad de atender los compromisos del Estado. En 1,966 el
Ministerio de Finanzas propuso una reforma tributaria para incrementar el ingreso
al fisco. En lo relativo al impuesto sobre inmuebles, se incrementara por escalas
acorde a la extensin territorial y en los terrenos sin construccin situados en
zonas urbanas, cuyo valor excediera de Q. 10,000.0, se considerara con doble
valor del que tenan registrado. El uno por millar del valor de los inmuebles
ubicados en cada municipio se destinara a impulsar proyectos de desarrollo en
los respectivos municipios del pas y trataba de fortalecer econmicamente a las
corporaciones edilicias, se consolidaba su autonoma y se impulsaba la
descentralizacin gubernamental. Se puso en vigencia nicamente durante el ao
1,967 pero lo relativo al impuesto sobre inmuebles cuyas matriculas excedieran de
los veinte mil quetzales que aument en un tres por millar, fue prorrogado hasta el
ao 1,987.
En 1,971 con la necesidad de modernizar y racionalizar el anacrnico sistema
tributario que en esencia no haba cambiado desde 1,921, el Ministerio de
Finanzas present una iniciativa de ley para realizar un catastro y mapeo
inmobiliario. En agosto de ese ao empez a funcionar la oficina de Mapeo
Tributario y avalo de inmuebles bajo la direccin del entonces Ministerio de
Hacienda y Crdito Pblico. Se inici con un plan piloto que abarc 12,000 Kms2
de la costa sur y 27 centros poblados del pas. Este plan se implement a partir
del ao 1,972 y se pudo afirmar que no incremento sustancialmente los ingresos
del Estado. De nuevo en 1,987, bajo el rgimen de Cerezo Arvalo, se plante una
reforma tributaria que buscaba incrementar los recursos financieros. Incluyo
modificaciones al impuesto territorial por medio de la Ley del Impuesto nico
Sobre Inmuebles IUSI-, mediante Decreto 62-87.
En la referida ley original se establecieron (y se mantienen vigentes) tres tasas
acordes con el valor de los inmuebles. Si el valor inscrito del inmueble no supera

Q. 2,000.00 ste est exento; si el valor esta entre Q. 2,000.01 y Q. 20,000.00 se

aplica una tasa del 2 por millar y su recaudacin pasara ntegra al respectivo
municipio; pero si el valor supera los Q. 20,000.01 la tasa se incrementa
progresivamente, ms la distribucin se estableci que sera compartida entre el
Ministerio de Finanzas y los respectivos municipios, siendo que la administracin
del tributo sera totalmente centralizada, as como el proceso de transferencia a
los municipios, dado el carcter nacional del tributo.
Posteriormente en 1,994 se aprob una reforma con el Decreto nmero 57-94, a
dos de los artculos de la Ley del IUSI, tendiente a fortalecer las finanzas
municipales. La principal caracterstica de dicha modificacin fue establecer que
para aquellas municipalidades que indicaran que posean la capacidad tcnica y
administrativa para recaudar y administrar el impuesto, el Ministerio de Finanzas
Pblicas, le trasladara expresamente dichas atribuciones, por consiguiente, el
monto recaudado le correspondera a las municipalidades respectivas el cien por
ciento (100%), que ingresaran como fondos privativos (Artculo 2 inciso d) del
Decreto Nmero 62-87).
A partir de dicha reforma (1,994) se inici el proceso de traslado de la
administracin del impuesto. No obstante, en 1,997 se promulg una nueva ley,
Decreto 122-97, que lo modific radicalmente, cuya estructura de tarifas hizo que
tuviese una alta regresividad, razn por la cual, fue derogada, mediante la
promulgacin del Decreto 15-98, actualmente vigente, pero que retoma lo
dispuesto en el Decreto 62-87.9
Establecimiento (reglamento) del impuesto: Decreto 15-98 del Congreso de la
Repblica de Guatemala. Ley del Impuesto nico sobre inmuebles. Establece un
impuesto nico anual, sobre el valor de los bienes inmuebles, situados en el
territorio de la Repblica. El impuesto y multas a que se refiere la presente Ley,
corresponde a las municipalidades del pas, para el desarrollo local y al Estado,
para el desarrollo municipal. El impuesto recae sobre los bienes inmuebles
rsticos o rurales o urbanos, sujetos del impuesto, exencin del impuesto,
administracin, fiscalizacin, liquidacin y pago, sanciones y procedimientos,
liquidacin y pago del impuesto, sanciones, procedimientos y prescripcin,
matricula fiscal.
Emisin (facturacin) del impuesto: Las municipalidades envan un recibo de pago
trimestralmente, cuando se atrasa el pago mandan recordatorios y cuando se cae
en mora citaciones para que el contribuyente se presente ante el juez de paz
municipal, una vez odo puede llagar a acuerdos de pago por el monto adeudado,
la mora y las multas.
Catastro: En Guatemala el responsable del Catastro Nacional es el Registro de
Informacin Catastral creado recientemente (2005), actualmente slo ha hecho
levantamiento catastral en el departamento de Petn, solamente algunas

municipalidades de ese departamento tienen a su disposicin la base de datos y

los resultados del mismo, y lo utilizan para la recaudacin del IUSI. Todos los
municipios cuentan con oficinas de catastro municipal, las condiciones generales
de la mayora de estos catastros son limitadas y carentes de tecnologa, recursos
humanos capacitados, equipamiento y presupuesto. Cuando se les traslada el
IUSI reciben las matriculas fiscales y un registro electrnico de las mismas.
Dentro de las mismas solamente se describen algunos atributos del predio como
son direccin postal, rea, tenedor o propietario, registro de la propiedad si lo
tiene, frente y fondo del predio, y valor fiscal o de autoevalo. Regularmente estn
registrados como rsticos y no contienen informacin sobre mejoras,
construcciones y otros atributos.
Valuacin de los inmuebles: El valor del inmueble puede ser determinado por
auto-avalo, valuacin genrica de oficio; o valuacin individual (avalo tcnico)
realizado por evaluador autorizado por la direccin fiscal a requerimiento del
propietario. El valor fiscal de los inmuebles se estableci en 1987 mediante
autoevalo (declaracin jurada), puede variarse mediante avalo elaborado por la
Direccin General de Bienes Inmuebles (DICABI); por medio de avalo tcnico
basado en el nuevo manual de avalos (2005) de la DICABI y avalo al momento
de enajenarse el inmueble. Lo que se recaude por el cobro del impuesto y las
multas corresponde a las municipalidades para el desarrollo local; y al Estado,
para el desarrollo municipal.
Recaudacin/cobranza: Gobierno central y municipalidades. Lo que se recaude
por el cobro del impuesto y las multas corresponde a las municipalidades para el
desarrollo local; y al Estado, para el desarrollo municipal. Los recursos
provenientes de este impuesto, nicamente podrn destinarse como mnimo un
setenta por ciento (70%) para inversiones en servicios bsicos y obras de
infraestructura de inters y uso colectivo; y hasta un mximo del treinta % (30%)
para gastos administrativos de funcionamiento.
Descentralizacin del IUSI: 1. El Concejo Municipal, aprueba el traslado de las
competencias de administracin y recaudacin del IUSI; 2. El Secretario Municipal,
certifica el punto de acta, donde el Concejo Municipal aprueba el traslado de las
referidas competencias y elabora oficio dirigido al Ministro de Finanzas Pblicas, el
cual debe ser firmado por el Alcalde Municipal, para solicitar la descentralizacin
del IUSI; 3. El Ministerio de Finanzas Pblicas, recibe documentacin y elabora
Acuerdo Ministerial, para hacer efectiva la descentralizacin.
La paulatina descentralizacin del IUSI ha evidenciado mejoras en la recaudacin
del impuesto predial, sin embargo, el reto actual de los gobiernos locales consiste
en establecer un impuesto eficiente y socialmente justo, mejorando sus bases
catastrales y gestin del cobro, y buscando la forma de incidir en la posibilidad de
actualizar valores catastrales que no han cambiado en muchos aos.

Fiscalizacin: Gobierno central-Ministerio de Finanzas Pblicas por medio de

Direccin de Catastro y Avalo de Bienes Inmuebles (DICABI) lleva control y
registro sobre los cobros municipales y se encarga de asesorar y orientar a las
municipalidades en el proceso de descentralizacin. Por medio de la
Superintendencia de Administracin Tributaria (SAT) se cobra el impuesto
correspondiente a los municipios que no lo hace descentralizadamente. La
Contralora General de cuentas es la encargada de fiscalizar el uso de dicho
impuesto.
Diseo Fiscal
Hecho generador: Propiedad de los bienes inmuebles rsticos, rurales y urbanos,
integrando a los mismos el terreno, las estructuras, construcciones, instalaciones
adheridas al inmueble y sus mejoras, as como los cultivos permanentes
Sujeto pasivo (contribuyente):
Los Propietarios
Los Poseedores
Los Usufructuarios de Bienes del Estado
Base de clculo: La base de clculo es constituida por los valores de los distintos
inmuebles que pertenezcan al mismo contribuyente. Deber ser considerado: el
valor del terreno, de las estructuras, construcciones, instalaciones adheridas la
tierra en carcter permanente; valor de los cultivos permanentes; naturaleza del
inmueble; y valorizacin o desvalorizacin causada por factores hidrolgicos,
topogrficos, geogrficos o ambientales.
Tasas (alcuotas) anuales en %: Establece 4 tasas o alcuotas progresivas segn
el valor del inmueble en matrcula fiscal: Igual o menor a Q.2, 000.00 exento, entre
Q.2, 000.00 y Q.20, 000.00 paga 2 por millar, entre Q.20, 000.01 y Q.70, 000.00
paga 6 por millar y, de Q.70, 000.01 en adelante paga 9 por millar.
Exenciones: Valor de la matrcula fiscal igual o menor a Q.2, 000.00 exento.
Exonera en forma definitiva a todos los propietarios, poseedores, arrendatarios,
etc., de bienes inmuebles siguientes:
El Estado, sus entidades descentralizadas, las entidades autnomas y las
Municipalidades y sus empresas;
Las Misiones Diplomticas y Consulares de los pases con los que Guatemala
mantenga relaciones, siempre que exista reciprocidad;
Los organismos Internacionales de los cuales Guatemala forme parte;

 La Universidad de San Carlos de Guatemala y dems Universidades legalmente

autorizadas para funcionar en el pas;
Las entidades religiosas debidamente autorizadas, siempre que los bienes
inmuebles se destinen al culto que profesan, a la asistencia social o educativa y
que estos servicios se proporcionen de manera general y gratuita;
Los Centros Educativos Privados destinados a la enseanza, que realicen planes
y programas oficiales de estudio;
Los Colegios Profesionales;
La Confederacin Deportiva Autnoma de Guatemala y el Comit Olmpico
Guatemalteco;
Los inmuebles de las cooperativas legalmente constituidas en el pas.
Otras concesiones tributarias (perdn, remisin, reducciones o prrroga del plazo
de pago): Los contribuyentes pueden pagar uno o ms trimestres
anticipadamente, hasta un mximo de cuatro (4) trimestres; en este caso cualquier
modificacin al valor del inmueble registrado en la matrcula se aplicar a partir del
trimestre posterior al ltimo pago. Cualquier cambio en el valor inscrito de un bien
inmueble o la inscripcin de uno nuevo, surtir efectos a partir del trimestre
siguiente a la fecha en que ocurri la modificacin o se realiz el negocio jurdico.
Las cantidades que resulten en exceso por el pago del presente impuesto, se
podrn abonar a trimestres anticipados o a otros impuestos, a solicitud del
contribuyente.
Pago fraccionado: Los contribuyentes que hubieren cado en mora y adeudaren al
fisco el impuesto por ms de cuatro (4) trimestres y multas, podr otorgrseles
facilidades de pago en cuotas mensuales, hasta un mximo de doce (12) meses,
debindose para el efecto celebrar convenio de pago en que reconozca el monto
del impuesto ms la multa respectiva, integrando un gran total, pagadero en
cuotas iguales dentro del plazo referido; sin perjuicio del pago del impuesto que se
contine generando por los subsiguientes trimestres. Para este efecto, el titular de
la entidad recaudadora comparecer en representacin de sta.
Sanciones, procedimientos y prescripcin: El contribuyente que no hiciere efectivo
el pago del impuesto en la forma y tiempo establecidos por esta ley, incurrir en
una multa equivalente al veinte por ciento (20%) sobre la cantidad que hubiese
dejado de pagar. Por la especial naturaleza de este impuesto y de su
administracin, la falta de pago del impuesto dentro del plazo previsto en la
presente ley, no causar el pago de intereses resarcitorio que contemplan los
artculos 58 y 59 del Cdigo Tributario, ni se aplicar la sancin por mora
establecida
en
el
artculo
92
de
dicho
Cdigo.

Se aplicarn las sanciones que determinan las leyes de la materia, segn la

gravedad del caso, a los empleados administrativos que incurrieren en lo
siguiente: 1. Los notificadores que no observaren estrictamente los procedimientos
que esta ley establece para realizar las notificaciones; 2. Los valuadores o
enumeradores cuando no practiquen los avalos con la debida diligencia; 3. Los
operadores de matrcula por no operar los avalos o cualesquiera otros
documentos que implique modificacin en la matrcula fiscal en el tiempo y forma
que establece esta ley; y, 4. Los oficinistas, cuando sin causa justa, no cumplan
con el procedimiento a que estn sujetos los expedientes de rectificacin de la
matrcula fiscal o de la cuenta corriente del impuesto.
Cuando la morosidad de un contribuyente fuera producida por atraso en las
operaciones de la matrcula fiscal de la cuenta corriente del impuesto,
debidamente comprobada e imputable a los operadores de la entidad
recaudadora, los empleados que tienen encomendadas estas funciones sern
responsables por este hecho y sern sancionados conforme a lo dispuesto en este
artculo. La reincidencia en las infracciones sealadas en este artculo, ser causal
de despido del empleado responsable, de acuerdo a lo que establece la Ley de
Servicio Civil. En todos los casos se conferir audiencia previa al afectado.
Otras Sanciones: Se establecen las siguientes sanciones administrativas: 1. A los
valuadores autorizados para actuar ante la entidad administradora, que en el
ejercicio de su actividad realicen actos o avalos a travs de los cuales infrinjan
las normas contenidas en el Manual de Avalos y que como resultado de tal
actuacin se produzca un perjuicio fiscal, incurrirn en una multa equivalente al
cinco por millar (5%o) sobre el valor del inmueble. Esta multa no ser inferior a
cien quetzales (Q.100.00) ni superior a un mil quetzales (Q.1, 000.00); por cometer
una segunda infraccin de la misma clase, el doble de la multa anterior y
suspensin temporal de su autorizacin como valuador por seis (6) meses; y
cancelacin definitiva de su autorizacin como valuador por la tercera infraccin
de la misma naturaleza, sin perjuicio de certificarle lo conducente a los tribunales
competentes. En todos los casos se conferir audiencia al afectado; 2. Los
notarios que dejaren de remitir los formularios y avisos que ordena el artculo 38
del Cdigo de Notariado, incurrirn en una multa de diez quetzales (Q.10.00).
Plazo de la prescripcin: El plazo de prescripcin para los derechos y obligaciones
derivados de la aplicacin, recaudacin y fiscalizacin de este impuesto, ser de
cuatro (4) aos.
Cobro del impuesto vencido: El ente administrador debe formular liquidacin
profesional de impuesto atrasado, notificando al contribuyente el requerimiento de
pago. El contribuyente tendr derecho, dentro de los veinte (20) das hbiles
siguientes a la fecha de notificacin del requerimiento, a impugnar el cobro que se
le hace, para lo cual deber acreditar las circunstancias extintivas de las
obligaciones de pago. Vencido el trmino indicado en el prrafo anterior, sin que el

contribuyente se hubiere pronunciado sobre el cobro, se emitir resolucin

confirmando la liquidacin; la certificacin de la resolucin constituir ttulo
ejecutivo suficiente, el que ser cursado para el cobro econmico - coactivo.
Cambios recientes en la legislacin o particularidades que identificas en la
legislacin: En agosto de 2005 entro en vigor el Manual de Valuacin Inmobiliaria,
que describe el procedimiento que permite a los municipios actualizar sus valores
catastrales. Es necesario analizar este nuevo manual, a la luz de su viabilidad y
factibilidad de aplicacin, de tal manera que pueda externarse una opinin
sustentada sobre la metodologa establecida para la valuacin masiva y la
obtencin de una planta de valores actualizada de mercado que permita comparar
stos con los valores catastrales existentes, por otra parte, dar insumos que
permitan recomendar otros mtodos para realizar avalos en el pas.
CONCLUSION
Teniendo en cuenta que la mayora de los inmuebles que pagan este impuesto son
los que estn financiados por bancos. Con esta informacin las municipalidades
deberan de cobrar dicho impuesto y as poder tener ms ingresos para invertirlos
adecuadamente a los sectores donde necesiten ms financiamiento y con ello ya
no estaran dependiendo totalmente del gobierno.