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Normas Internacionales de Contabilidad

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PRESENTACION DE ESTADOS
FINANCIEROS
La presente norma fue oficializada el 23 de julio de 1999, segn
Resolucin N 016-99-EF/93.01 del Consejo Normativo de Contabilidad,
y rige para los Estados Financieros cuyo perodo se inicia el 1 de enero
de 2000 sin perjuicio de que pueda ser aplicada desde su publicacin
oficial, dicha norma sustituye a las anteriores NIC 1. Revelacin de
Polticas contables, NIC 5. Informacin que debe Revelarse en los
Estados Financieros, y NIC 13. Presentacin de Activos y Pasivos
Corrientes.
La Resolucin N 016-99-EF precisa que la presentacin de Estados
Financieros deber tener en cuenta lo siguiente:
a ) Mantener la presentacin del Balance General en orden decreciente,
de liquidez del activo y exigibilidad del pasivo.
b) Mantener la presentacin del Estado de Ganancias y Prdidas por el
Mtodo de Funcin del Gasto, debiendo revelarse informacin
adicional por el Mtodo de la Naturaleza del Gasto incluyendo
aquella sobre gastos de depreciacin, amortizacin y de personal.
c ) Mantener la presentacin del Estado de Cambios en el Patrimonio
Neto en el que se revelen todos los cambios en las cuentas
patrimoniales.
La norma modificada precisa que la responsabilidad de la preparacin y
presentacin de los Estados Financieros es de la Junta de Directores y/u
otro cuerpo de gobierno de la empresa.

Informativo Vera Paredes

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NIC 1 - Presentacin de Estados Financieros

Para mejor presentacin de los estados financieros se


debe tener en cuenta lo siguiente:
Asegurarse que los Estados Financieros estn presentados de acuerdo
con las NICs, cumplan con cada norma aplicable, incluyendo todos los
requisitos de revelacin.
Asegurarse que las desviaciones a los requerimientos de las NICs, estn
restringidas a casos muy extremos.
Orientarse sobre la estructura de los Estados Financieros, incluyendo los
requisitos mnimos para cada estado financiero bsico, polticas contables,
y un apndice ilustrativo.
Establecer requerimientos prcticos en temas como materialidad, empresa
en marcha, seleccin de polticas contables cuando no existen normas,
uniformidad y presentacin de informacin comparativa.

OBJETIVO
El objetivo de la presente norma es establecer las bases para la
presentacin de estados financieros para propsitos generales, a fin de
asegurar la comparabilidad tanto entre los estados financieros de
diferentes perodos de una empresa, as como entre los estados financieros
de diferentes empresas.
El reconocimiento, valuacin y revelacin de las transacciones y
hechos especficos se tratan en otras Normas Internacionales de
Contabilidad.
ALCANCE
Esta norma debe aplicarse para la presentacin de los Estados Financieros
para propsitos generales, preparados y presentados de conformidad con
las Normas Internacionales de Contabilidad.
Propsitos generales son aquellos que se destinan a cubrir las necesidades
de usuarios que no estn en posicin de demandar informes a la medida
de sus necesidades especficas de informacin.
Estos Estados Financieros incluyen a aquellos que se presentan en forma
separada o dentro de otro documento pblico, como son una memoria
anual o informes especiales requeridos. La presente norma no es aplicable
a informacin financiera intermedia resumida.
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Isaas Vera Paredes

Normas Internacionales de Contabilidad

Esta norma es aplicable para todos los tipos de empresas, incluyendo


bancos y compaas de seguros.
Las empresas sin fines de lucro del gobierno y otras del sector privado
que deseen aplicar esta Norma si lo consideran necesario, pueden
modificar las descripciones utilizadas para ciertos rubros de los estados
financieros y de ellos mismos.
PROPOSITO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
-

Constituyen una representacin financiera estructurada, de la


situacin financiera y de las transacciones efectuadas por una empresa.

Proporcionar informacin sobre la situacin financiera, resultado de


las operaciones y los flujos de efectivo de una empresa, lo cual es
necesario para una correcta toma de decisiones.

Muestran tambin los resultados de la dedicacin y cuidado de la


gerencia sobre los recursos que le han sido confiados.

Para alcanzar su objetivo, los estados financieros proporcionan


informacin de la empresa respecto a sus:
a ) Activos
b) Pasivos
c ) Patrimonio Neto
d) Ingresos y gastos, incluyendo ganancias y prdidas
e ) Flujos de efectivo

Esta informacin, junto con la que se encuentra contenida en las Notas


a los Estados Financieros, sirve de ayuda a los usuarios para predecir los
futuros Flujos de Efectivo de la empresa y, en particular, la oportunidad
y certeza sobre el origen del efectivo y equivalentes de efectivo.
RESPONSABILIDAD SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS
El directorio y/u otros cuerpos directivos de la empresa son responsables
de la preparacin y presentacin de sus estados financieros.
En el Per la Ley General de Sociedades - Ley N 26887, adems de
establecer responsabilidades a los directores establece responsabilidades
a los gerentes.
Informativo Vera Paredes

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NIC 1 - Presentacin de Estados Financieros

COMPONENTES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS


Un conjunto completo de estados financieros incluye lo siguiente:
a ) Balance General
b) Estado de Ganancias y Prdidas
c ) Un estado que muestre, una de las siguientes opciones:
-

Todos los cambios en el patrimonio neto.

Los cambios en el patrimonio neto, que no sean aquellos


provenientes de transacciones de capital propietarios y distribucin
a propietarios.

d) Estado de Flujo de Efectivo.


e ) Notas sobre polticas contables y otras revelaciones.
INFORME DE LA GERENCIA
Las empresas pueden presentar los estados financieros con su respectivo
anlisis efectuado por la gerencia, que describa y explique las principales
caractersticas de la situacin, desempeo e incertidumbre financiera
que enfrenta la empresa.

Dicho informe puede


incluir el anlisis de

a) Los principales factores e influencias


determinantes del desempeo financiero,
as como la poltica de endeudamiento y
sus polticas de administracin del riesgo.
b) Los orgenes de fondos de la empresa, su
poltica de endeudamiento y sus polticas
de administracin del riesgo.
c) La fuerza y recursos de la empresa, cuyo
valor no est reflejado en el Balance
General.

INFORME DE MEDIO AMBIENTE


Varias empresas adems de los estados financieros presentan estados
adicionales, como son los informes de medio ambiente y los estados de
valor agregado, que son presentados si la gerencia considera que ellos
ayudarn a los usuarios en la toma de decisiones de carcter econmico.
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Normas Internacionales de Contabilidad

PRESENTACION RAZONABLE Y CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS


INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD
Se debe presentar razonablemente la situacin financiera, los resultados
de las operaciones y los flujos de efectivo, reflejados en los estados
financieros de la empresa.
Se debe revelar el cumplimiento de las Normas Internacionales de
Contabilidad en la preparacin y presentacin de los estados financieros.
Los incorrectos tratamientos contables no se consideran rectificados con
el solo hecho de ser revelados en las notas de las polticas contables o
en otras, ni tampoco si se adjunta informacin explicativa.
En las remotas circunstancias en que la gerencia concluya que cumplir
con un requerimiento de una NIC pueda dar lugar a errores de
interpretacin, y que es necesario desviarse de dicho requerimiento para
poder alcanzar una presentacin razonable, la empresa debe mostrar:
a ) Que la gerencia ha concluido que los estados financieros presentan
razonablemente la situacin financiera, los resultados de sus
operaciones y los flujos de efectivo de la empresa.
b) Que ha cumplido, en todos los aspectos significativos, con las Normas
Internacionales de Contabilidad, que le son aplicables, excepto que
se ha desviado de una de ellas, con el fin de alcanzar una
presentacin razonable.
c ) La norma de la cual se ha desviado, la naturaleza de la desviacin,
incluyendo el tratamiento que dicha norma hubiese requerido, la
razn por la cual adoptar el tratamiento de esa NIC producir errores
de interpretacin en las circunstancias; y el tratamiento finalmente
adoptado.
d) El impacto financiero que la mencionada desviacin produce en la
utilidad o prdida neta, activos, pasivos, patrimonio neto y flujos de
efectivo de la empresa, en cada ejercicio presentado.
Cuando por consentimientos especficos de una Norma Internacional de
Contabilidad, sta sea aplicada antes de la fecha indicada para su entrada
en vigencia, tal hecho deber revelarse.
POLITICAS CONTABLES
La gerencia de la empresa debe seleccionar y aplicar sus polticas
Informativo Vera Paredes

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NIC 1 - Presentacin de Estados Financieros

contables, de modo que sus estados financieros cumplan con todos los
requerimientos de cada Norma Internacional de Contabilidad aplicable;
de no haber requerimientos especficos, la gerencia debe desarrollar las
polticas necesarias para asegurar que los estados financieros revelen
informacin que sea:
a) Relevante a las necesidades de los usuarios para la toma de decisiones.
1. Presenten de manera fidedigna,
los resultados y la situacin
financiera de la empresa

b) Confiable en cuanto ellos:

2. Reflejan la esencia econmica de


los hechos y transacciones, y no
meramente su forma legal
3. Sean neutrales, es decir, libre de
predisposiciones
4. Sean prudentes
5. Sean completos en todos los
aspectos importantes

Las polticas contables comprenden los principios, bases,


convencionalismos, reglas y prcticas especficas adoptadas por una
empresa para la preparacin y presentacin de sus estados financieros.
Cuando no se puede utilizar una Norma Internacional de Contabilidad
especfica, la gerencia debe emplear su criterio para establecer una
poltica contable que proporcione la informacin necesaria a los usuarios
de los estados financieros de la empresa.
Para formar su criterio, la gerencia
debe tener en cuenta lo siguiente:

Los requerimientos y
l i n e a m i e n t o s
establecidos en la
Normas Internacionales
de Contabilidad

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Los criterios para


definir, reconocer y
medir los activos,
pasivos, ingresos y
gastos

Los pronunciamientos
de otros organismos
normativos
y
las
prcticas aceptadas en
la actividad econmica,
solo en la medida, en que
sean uniformes con los
inciso anteriores.
Isaas Vera Paredes

Normas Internacionales de Contabilidad

EMPRESA EN MARCHA
Al preparar los estados financieros la gerencia debe evaluar la capacidad
de la empresa para continuar como empresa en marcha.
Los estados financieros deben ser preparados en base a la presuncin de
empresa en marcha, salvo que la gerencia tenga el propsito de liquidar
la empresa o de suspender sus operaciones, o que no cuente con otras
alternativas reales aparentes de stas.
Cuando la gerencia al hacer su evaluacin toma conocimiento de que
existe una incertidumbre importante sobre hechos o condiciones que
pueden arrojar dudas significativas sobre la capacidad de la empresa
para continuar como empresa en marcha, esta incertidumbre debe ser
revelada. Si los estados financieros no se han preparado en base a la
presuncin de empresa en marcha, este hecho debe revelarse junto con
la base que ha servido para prepararlos y la razn por la cual no se
considera a la empresa como una empresa en marcha.
BASE CONTABLE DEL DEVENGADO
Una empresa debe preparar sus estados financieros sobre la base contable
del devengado excepto por la informacin sobre sus flujos de efectivo.
De acuerdo con la base contable de lo devengado, las transacciones y
hechos se reconocen cuando ocurren (y no cuando se cobra o paga el
efectivo o su equivalente), y se muestran en los libros contables y se
expresan en los estados financieros de los ejercicios a los cuales
corresponden. Los gastos se reconocen en el estado de ganancias y
prdidas en base a una asociacin directa entre los costos incurridos y
las partidas especficas de ingreso obtenidas (concepto de asociacin).
Sin embargo la aplicacin del concepto de asociacin no admite el
reconocimiento, en el balance general, de partidas que no llenen la
definicin de activos y pasivos.
UNIFORMIDAD EN LA PRESENTACION
Debe mantenerse la presentacin y clasificacin de partidas en los estados
financieros, de un ejercicio al siguiente, salvo que:
a ) El cambio resultante de una variacin significativa en la naturaleza
de las operaciones de la empresa o una revisin de la presentacin
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NIC 1 - Presentacin de Estados Financieros

de sus estados financieros, demuestre que dar lugar a una


presentacin ms apropiada de los hechos o transacciones.
b) El cambio de presentacin sea requerido por una Norma Internacional
de Contabilidad o una Interpretacin del Comit Permanente de
Interpretaciones.
IMPORTANCIA RELATIVA (MATERIALIDAD) Y AGRUPACION
Cada partida importante debe presentarse separadamente en los estados
financieros. Los importes poco significativos deben agruparse con los
importes de naturaleza o funcin similar, no siendo necesario presentarlos
separadamente.
COMPENSACION
Las partidas de activo y pasivo no deben compensarse entre si, salvo
cuando as lo requieran o permitan otras Normas Internacionales de
Contabilidad.
Las partidas de ingreso y gasto deben compensarse slo cuando:
a ) Una Norma Internacional de Contabilidad as lo requiera.
b) Las ganancias, prdidas y gastos relacionados que provengan de
transacciones y hechos similares, no sean significativos.
La presentacin de los activos, netos de su provisin por valuacin, por
ejemplo, por obsolescencia en el caso de las existencias o por malas
deudas en el caso de las cuentas por cobrar, no significa que estn
compensando por dichos importes.
INFORMACION COMPARATIVA
A menos que una Norma Internacional de Contabilidad permita o requiera
lo contrario, debe presentarse informacin comparativa en relacin con
el ejercicio anterior, en lo que respecta a toda informacin numrica de
los estados financieros. La informacin narrativa y descriptiva debe
incluirse en forma comparativa cuando sea relevante para la adecuada
interpretacin de los estados financieros del ejercicio corriente.

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Isaas Vera Paredes

Normas Internacionales de Contabilidad

Cuando la presentacin o clasificacin de partidas de los estados


financieros sea modificada, deben reclasificarse los importes a fin de
asegurar la comparabilidad con el ejercicio corriente, debiendo revelarse
la naturaleza, importe y motivo de la reclasificacin. Si no es posible
reclasificar los importes comparativos, la empresa debe revelar el motivo
y la naturaleza de los cambios que se hubieran producido si dichos
importes se hubieran reclasificado.
IDENTIFICACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros deben identificarse y distinguirse claramente de
cualquier otro tipo de informacin incluida en un mismo documento
publicado.
Las Normas Internacionales de Contabilidad se aplican slo a los estados
financieros, y no a otro tipo de informacin presentada en una memoria
anual u otro documento.
Cada componente de los estados financieros debe estar claramente
identificado. Adems, para una interpretacin adecuada de la
informacin presentada, debe exponerse, en forma destacada y repetirse
cada vez que sea necesario, la siguiente informacin:
El nombre u otra forma de identificacin
de la empresa informante.
Si los estados financieros corresponden
a una empresa o a un grupo de empresas.

Informacin que
debe ser revelada

La fecha de balance general o perodo


cubierto por los estados financieros, lo
que resulte ms apropiado para el
componente relacionado de los estados
financieros.
La moneda de reporte.
El nivel de precisin empleado para
presentar las cifras de los estados
financieros.

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NIC 1 - Presentacin de Estados Financieros

PERIODO QUE SE REPORTA


Los estados financieros deben presentarse, por lo menos, anualmente.
Cuando, en circunstancias excepcionales, la fecha del balance general
de la empresa cambia y los estados financieros anuales se presentan por
un perodo mayor o menor de un ao, la empresa debe revelar, adems
del perodo cubierto por los estados financieros, lo siguiente:
a ) La razn por la cual utiliza un perodo distinto al usual de un ao.
b) La aclaracin de que los importes comparativos respecto al estado
de ganancias y prdidas, estado de cambios en el patrimonio neto,
estado de flujos de efectivo, y a las notas relacionadas, no son
comparables.
BALANCE GENERAL

DISTINCION ENTRE CORRIENTE Y NO CORRIENTE


Cada empresa debe determinar, basada en la naturaleza de sus
operaciones, si en su balance general, presenta o no sus activos y pasivos,
clasificados separadamente en corrientes y no corrientes.
Si la empresa decide no realizar esta clasificacin, entonces debe
presentar sus activos y pasivos de un modo amplio y en orden a su
convertibilidad en efectivo.
Cualquiera que sea la modalidad de presentacin adoptada, la empresa
debe revelar el importe que se espera cobrar o pagar despus de ms de
doce meses por cada partida de activo y pasivo en que se hallen
mezclados importes que se esperan cobrar o pagar antes y despus de
doce meses de la fecha del balance general.
1. ACTIVOS CORRIENTES
Un activo debe clasificarse como activo corriente cuando:
a ) Se espera que se realice, o se le mantiene para su venta o consumo,
en el curso normal del ciclo de operaciones de la empresa.
b) Se le mantiene principalmente para fines de comercializacin o
para el corto plazo, y se espera que su realizacin se producir
dentro de los doce meses despus de la fecha del balance general.
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Isaas Vera Paredes

Normas Internacionales de Contabilidad

c)

Se trata de efectivo o de un activo equivalente a efectivo y su uso no est


sujeto a restriccin.

En esta norma el trmino no corriente se emplea para incluir activos


tangibles, intangibles, operativos y financieros que, por su naturaleza
son de largo plazo.
2. Pasivos corrientes
Un pasivo debe clasificarse como pasivo corriente cuando:
a ) Se espera pagarlo en el curso normal del ciclo de operaciones de la
empresa.
b) Su fecha de pago est dentro de los doce meses posteriores a la
fecha del Balance General.
Todos los otros pasivos deben clasificarse como pasivos no corrientes.
a) Inmueble, maquinaria y equipo
b) Activos intangibles
c) Activos financieros, excluyendo los sealados en los
incisos d), f) y g)
d) Inversiones contabilizadas por el mtodo de
participacin patrimonial

Informacin
que debe ser
Presentada en
el
Balance
General

e) Existencias
f)

Cuentas por cobrar comerciales y diversas

g) Efectivo y equivalentes de efectivo


h) Cuentas por pagar comerciales y diversas
i)

Pasivos y activos tributarios conforme a lo requerido


por la NIC 12. Impuesto a la Renta

j)

Provisiones

k) Deudas que generan intereses, no corrientes


l)

Participaciones minoristas

m) Capital emitido y reservas

INFORMACION QUE DEBE SER PRESENTADA EN EL BALANCE


GENERAL O EN LAS NOTAS
La empresa debe revelar en el Balance General o en las Notas a dicho
estado, nuevas subclasificaciones de los rubros presentados, agrupndolas
en forma apropiada a las operaciones de la empresa. Cada partida debe
subclasificarse, cuando sea apropiado, segn su naturaleza, debiendo
revelarse por separado, los importes por pagar y por cobrar que la empresa
Informativo Vera Paredes

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NIC 1 - Presentacin de Estados Financieros

tenga con su entidad matriz o principal y sus afiliadas, asociadas u otras


empresas vinculadas.
La empresa debe revelar en el balance general o en las notas, lo siguiente:
a ) Por cada clase de acciones de capital
-

El nmero de acciones autorizadas

El nmero de acciones emitidas y totalmente pagadas

Nmero de acciones emitidas pero no pagadas totalmente

El valor nominal por accin, o una indicacin de que las acciones


no tienen valor nominal.

Una conciliacin del nmero de acciones en circulacin al inicio


y al final de ao

Los derechos, preferencias y restricciones atribuibles a cada clase


de acciones, incluyendo las restricciones a la distribucin de
dividendos y el reembolso de la inversin

Las acciones de la empresa cuya posesin mantiene la misma


empresa o sus subsidiarios o asociados

Las acciones reservadas para ser emitidas bajo contratos de opcin


o venta, incluyendo plazos e importes

b) Una descripcin de la naturaleza y propsito de cada reserva


existente en el patrimonio neto.
c ) El importe incluido (o no incluido) como pasivo, por los dividendos
que han sido propuestos pero no formalmente aprobados para su
pago.
d) El importe de dividendos preferenciales acumulativos no reconocidos.
Las empresas que carecen de capital accionario, como las asociaciones,
deben revelar informacin equivalente a la anteriormente mencionada,
mostrando el movimiento habido durante el ejercicio, de cada categora
de participacin patrimonial existente, as como los derechos,
preferencias y restricciones atribuibles a cada una de ellas.

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Isaas Vera Paredes

Normas Internacionales de Contabilidad

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

INFORMACION QUE DEBE SER PRESENTADA EN EL ESTADO DE


GANANCIAS Y PERDIDAS
a ) Ingresos
b) Resultado de las actividades de las operaciones
c ) Costos financieros
d) Participacin en las ganancias y prdidas de asociadas y asociaciones
en participacin contabilizadas aplicando el mtodo de participacin
patrimonial
e ) Gastos por Impuestos
f)

Ganancia o prdida en las actividades ordinarias

g ) Partidas extraordinarias
h) Participaciones minoristas
i)

Ganancia o prdida neta del perodo

El estado de ganancias y prdidas debe presentar rubros adicionales,


ttulo (partidas) y subtotales cuando as lo requiera la norma, o cuando
ello sea necesario para presentar razonablemente el rendimiento financiero
de la empresa.
La empresa debe presentar en el estado de ganancias y prdidas o en las
notas a dicho estado, un anlisis de los gastos, utilizando una clasificacin
basada en su naturaleza o en la funcin de ellos en la empresa.
Las partidas de gasto se presentan en subclasificaciones adicionales a
fin de destacar determinados rangos entre los componentes del
rendimiento financiero que pueden diferir en los trminos de estabilidad,
potencialidad para producir ganancias o prdidas. Esta informacin se
suministra en una de las siguientes dos formas:
El Primer Anlisis se Refiere al Mtodo de la Naturaleza del Gasto
Los gastos se acumulan en el estado de ganancias y prdidas, de acuerdo
a su naturaleza, por ejemplo: depreciaciones, compras de materiales,
costos de transporte, sueldos y salarios, costos de publicidad. No se
redistribuyen entre las varias funciones que desarrolla la empresa.
Informativo Vera Paredes

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NIC 1 - Presentacin de Estados Financieros

Un ejemplo de clasificacin por el mtodo de la naturaleza del gasto es


el siguiente:
Ingresos

xxxx

Otros ingresos operativos

xxxx

Variacin en las existencias de productos


terminados y productos en proceso

xxxx

Gastos de personal

xxxx

Gastos de depreciacin y amortizacin

xxxx

Otros gastos operativos

xxxx

Total gastos operativos


Utilidad en las Actividades de Operacin

(xxxx)
xxxx
====

El Segundo Anlisis se Refiere al Mtodo de la Funcin del Gasto o


Mtodo del Costo de Ventas
Clasifica a los gastos de acuerdo a su funcin como parte de los
costos de ventas, actividades de distribucin o actividades de
administracin. Esta presentacin proporciona, a menudo, ms
informacin de inters para los usuarios, que la que proporciona la
presentacin de los gastos por naturaleza. No obstante, la distribucin
de los costos a cada funcin puede resultar arbitraria e involucra un
alto grado de criterio. Un ejemplo de clasificacin por el mtodo de la
funcin del gasto es el siguiente:
Ingresos

xxxx

Costo de Ventas

(xxxx)

Utilidad Bruta

xxxx

Otros Ingresos Operativos

xxxx

Gastos de Venta

(xxxx)

Gastos de Administracin

(xxxx)

Otros Gastos Operativos

(xxxx)

Utilidad en las Actividades de Operacin

xxxx
=======

Las empresas que clasifiquen sus gastos por funcin deben revelar
informacin adicional sobre la naturaleza de sus gastos, incluyendo
informacin sobre sus gastos de depreciacin y amortizacin y sus costos
de personal.
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Isaas Vera Paredes

Normas Internacionales de Contabilidad

La eleccin, para efectos de anlisis, entre el mtodo del costo de


ventas y el mtodo de la naturaleza del gasto depende tanto de factores
histricos como de la actividad econmica y de la naturaleza de la
organizacin.
Las empresas deben revelar en el estado de ganancias y prdidas o en
las notas, el importe de los dividendos por accin, declarados o propuestos,
que correspondan al perodo cubierto por los estados financieros.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
La empresa debe presentar, como componente separado de sus estados
financieros, un estado que muestre:
a ) La utilidad o prdida neta del ejercicio.
b) Cada partida de ingresos y gastos, ganancias o prdidas que, como
lo requieren otras Normas, est reconocida directamente en el
patrimonio neto y el total de estas partidas.
c ) El efecto acumulado de los cambios en las polticas contables y la
correccin de los errores sustanciales llevada a cabo segn los
tratamientos referenciales de la NIC 8.
d) Las transacciones de capital realizadas con los propietarios de ste
y las distribuciones efectuadas a dichos propietarios.
e ) El saldo de las utilidades o prdidas acumuladas al inicio del ejercicio
y a la fecha del balance general, as como los movimientos del
ejercicio.
f)

Una conciliacin entre el monto de libros de cada categora del


capital social, primas por emisin de acciones y cada reserva al
inicio y al final del ejercicio, revelando separadamente cada
movimiento.

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO


La NIC 7 prescribe los requisitos para la presentacin del estado de flujo
de efectivo y las correspondientes revelaciones. La informacin sobre
los flujos de efectivo es til para proveer a los usuarios de los estados
financieros de una base que les permita evaluar la capacidad de la
empresa para generar efectivo, y equivalentes de efectivo, y evaluar las
necesidades de la empresa para utilizar estos flujos.
Informativo Vera Paredes

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NIC 1 - Presentacin de Estados Financieros

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

ESTRUCTURA
Las notas a los estados financieros de una empresa deben:
a ) Presentar informacin sobre la base de preparacin de los estados
financieros y sobre las polticas contables especficas seleccionadas
y aplicados a transacciones y hechos significativos.
b) Revelar la informacin requerida por las Normas Internacionales de
Contabilidad, no presente en otra, como parte de los estados
financieros.
c ) Proporcionar informacin adicional no presentada en los estados
financieros y que es necesaria para una presentacin razonable.
Las notas a los estados financieros deben ser presentadas de una manera
sistemtica. Cada partida del Balance General, del Estado de Ganancias
y Prdidas y el Estado de Flujos de Efectivo deben poder cruzarse con
toda la informacin que contengan las notas y con las que guarden
relacin.
Las notas a los estados financieros incluyen descripciones narrativas o
anlisis ms detallados de los importes mostrados en el balance general,
estado de ganancias y prdidas, estado de flujo de efectivo y estado de
cambio en el patrimonio neto, as como informacin adicional, por
ejemplo, sobre las obligaciones y compromisos contingentes. Las notas
incluyen informacin cuya revelacin requieren y recomiendan las
Normas Internacionales de Contabilidad, e incluyen tambin otras
revelaciones que son necesarias para alcanzar una presentacin
razonable.
PRESENTACION DE LAS POLITICAS CONTABLES
La seccin de las notas a los estados financieros que se refiere a las
polticas contables debe describir lo siguiente:
a ) La base (o bases) de medicin (valuacin) empleadas para la
preparacin de los estados financieros.
b) Cada poltica contable especfica que sea necesaria para el apropiado
entendimiento de los estados financieros.
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Isaas Vera Paredes

Normas Internacionales de Contabilidad

Por ejemplo:
Reconocimiento de ingresos
Principios de consolidacin, incluyendo subsidiarias y asociadas
Fusiones de negocios
Asociaciones en participacin
Reconocimiento y depreciacin/amortizacin de activos tangibles o
intangibles
Capitalizacin de los costos de los prstamos obtenidos y otros
desembolsos
Contratos de construccin
Propiedades como inversin
Ttulos financieros e inversiones
Arrendamientos
Costos de investigacin y desarrollo
Existencias
Impuestos, incluyendo impuestos diferidos
Provisiones
Costo de beneficios sociales
Operaciones de cobertura y conversin de moneda extranjera
Definicin de segmentos de negocios y segmentos geogrficos y base
para la asignacin de costos de estos segmentos
Definicin de efectivo y equivalentes de efectivo
Contabilidad en inflacin
Subsidios gubernamentales
OTRAS REVELACIONES
La empresa debe revelar los siguientes detalles si ellos no estn revelados
en otro lugar de la informacin emitida con los estados financieros:
a ) El domicilio y la forma legal de la empresa, el pas de su constitucin
y la direccin de la oficina registrada (o principal domicilio social,
si ste es diferente de la oficina registrada).
b) Una descripcin de la naturaleza de las operaciones de la empresa
y de sus principales actividades.
c ) El nombre de su empresa principal o matriz y el de la empresa
matriz principal de todo el grupo.
d) El nmero de trabajadores al final del ejercicio o el promedio de
trabajadores del ejercicio.
Informativo Vera Paredes

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NIC 1 - Presentacin de Estados Financieros

RESOLUCION CONASEV
N 103-99-EF/94.10
del 24 de noviembre de 1999
OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros tienen principalmente los siguientes objetivos:
1. Presentar razonablemente informacin sobre la situacin financiera,
los resultados de las operaciones y los flujos de efectivo de una
empresa.
2. Apoyar a la gerencia en la planeacin, organizacin, direccin y
control de los negocios.
3. Servir de base para tomar decisiones sobre inversiones y
financiamiento.
4. Representar una herramienta para evaluar la gestin de la gerencia
y la capacidad de la empresa para generar efectivo y equivalentes
de efectivo.
5. Permitir el control sobre las operaciones que realiza la empresa.
6. Ser una base para guiar la poltica de la gerencia y de los accionistas
en materia societaria.
CUALIDADES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Son cualidades de los estados financieros:
Comprensibilidad

La informacin debe ser clara y entendible por


usuarios con conocimiento razonable sobre
negocios y actividades econmicas.

Relevancia

Con informacin til, oportuna y de fcil acceso en


el proceso de toma de decisiones de los usuarios
que no estn en posicin de obtener informacin a
la medida de sus necesidades. La informacin es
relevante cuando influye en las decisiones
econmicas de los usuarios al asistirlos en la
evaluacin de eventos presentes, pasados o futuros
o confirmando o corrigiendo sus evaluaciones
pasadas.

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Isaas Vera Paredes

Normas Internacionales de Contabilidad

Confiabilidad, para lo cual la informacin debe ser:


a ) Fidedigna, que represente de modo razonable los resultados y la
situacin financiera de la empresa, siendo posible su comprobacin
mediante demostraciones que la acreditan y confirman.
b) Presentada reflejando la sustancia y realidad econmica de las
transacciones y otros eventos econmicos independientemente de
su forma legal.
c ) Neutral y objetiva, es decir libre de error significativo, parcialidad
por subordinacin a condiciones particulares de la empresa.
d) Prudente, es decir, cuando exista incertidumbre para estimar los
efectos de ciertos eventos y circunstancias, debe optarse por la
alternativa que tenga menos probabilidades de sobrestimar los activos
y los ingresos, y de subestimar los pasivos y los gastos.
e ) Completa, debiendo informar todo aquello que es significativo y
necesario para comprender, evaluar e interpretar correctamente la
situacin financiera de la empresa, los cambios que sta hubiere
experimentado, los resultados de las operaciones y la capacidad
para generar flujos de efectivo.
f)

Comparabilidad, la informacin de una empresa es comparable a


travs del tiempo, lo cual se logra a travs de la preparacin de los
estados financieros sobre bases uniformes.

ESTADOS FINANCIEROS BASICOS


Los estados financieros bsicos son el medio principal para suministrar
informacin de la empresa y se preparan a partir de los saldos de los
registros contables de la empresa a una fecha determinada. La
clasificacin y el resumen de los datos contables debidamente
estructurados constituyen los estados financieros y stos son:
- Balance General
- Estado de Ganancias y Prdidas
- Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
- Estado de Flujos de Efectivo
Los estados financieros bsicos deben presentarse conjuntamente con
las aclaraciones o explicaciones pertinentes, denominadas Notas a los
Estados Financieros.
Informativo Vera Paredes

57

NIC 1 - Presentacin de Estados Financieros

CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS


Teniendo en cuenta los objetivos especficos que los originan, los estados
financieros se clasifican en estados financieros de propsito general y
de propsito especial.
Estados Financieros de
Propsito General

Son aquellos que se preparan al cierre de


un perodo y estn constituidos por los
estados financieros consolidados y los
estados financieros intermedios y anuales.

Estados Financieros de
Propsito Especial

Son aquellos que se preparan con el objeto


de cumplir con requerimientos especficos.
Se consideran dentro de esta clase, a los
estados financieros extraordinarios y los de
liquidacin.

58

Isaas Vera Paredes

Informativo Vera Paredes

CASO PRACTICOS
PRACTICO
CASOS
LOS SAUCES S.A.
BALANCE GENERAL
NOTAS 1, 2 Y 3
Al 31 de diciembre de 2001 y 2000
(En Miles de Nuevos Soles)

ACTIVO NO CORRIENTE
Inmuebles, Maquinaria y
Equipo, neto de Depreciacin
Acumulada
(Nota 10)

2001

2000

67
0

50
1,000

5,193

4,378

4,135
10,820

5,724
8,986

538
20,753

7,813

478
20,616

3,506

59
TOTAL ACTIVO

28,566

24,122

PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
Sobregiros Bancarios (Nota 11)
Cuentas por Pagar
Comerciales
(Nota 12)
Otras Cuentas por Pagar
(Nota 13)
TOTAL PASIVO CORRIENTE

2001

2000

2,905

2,888

5,861

7,531

1,587
10,353

716
11,135

Deudas a Largo Plazo (Nota 14)


Provisin para Beneficios Sociales
TOTAL PASIVO

6,276
41
16,670

5,219
28
16,382

PATRIMONIO
Capital
Excedente de Revaluacin
Reservas
Resultados Acumulados
TOTAL PATRIMONIO

8,000
3,133
156
607
11,896

7,000
0
156
584
7,740

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

28,566

24,122

Las notas adjuntas forman parte ingregrante de los estados financieros.

Normas Internacionales de Contabilidad

ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos
(Nota 5)
Valores Negociables
Cuentas por Cobrar
Comerciales
(Nota 6)
Otras Cuentas por Cobrar
(Nota 7)
Existencias
(Nota 8)
Gastos Pagados por
Anticipado
(Nota 9)
TOTAL ACTIVO CORRIENTE

NIC 1 - Presentacin de Estados Financieros

LOS SAUCES S.A.


ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
NOTAS 1, 2 Y 3
Al 31 de diciembre de 2001 y 2000
(En Miles de Nuevos Soles)
Por el ao terminado al
31 de Diciembre de
2001
2000
Ventas Netas
Costo de Ventas
UTILIDAD BRUTA
Gastos de Ventas
Gastos de Administracin
UTILIDAD OPERATIVA
Otros Ingresos y Egresos
Ingresos Financieros
Ingresos Diversos
Ingresos Excepcionales
Gastos Financieros
Gastos Excepcionales
Resultado por Exposicin a la Inflacin
UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIONES
Y DEDUCCIONES E IMPUESTO A LA RENTA
Participaciones y Deducciones
Impuesto a la Renta
UTILIDAD DEL EJERCICIO

26,000
(19,000)
7,000

24,000
(17,400)
6,600

(1,000)
(3,000)
3,000

(930)
(2,800)
2,870

100
80
20
(1,848)
(49)
(327)

150
40
10
(720)
(60)
(1,000)

976
(100)
(269)
607

1,290
(140)
(566)
584

Las notas adjuntas forman parte de los estados financieros

60

Isaas Vera Paredes

Informativo Vera Paredes

6,523
477
7,000
1,000
8,000

3,133
3,133

EXCEDENTE DE
REVALUACION

Las notas adjuntas forman parte integrante de los estados financieros

Saldo al 1 de Enero de 2000


Distribucin de utilidades en efectivo
Capitalizacin de utilidades no distribuidas
Utilidad del Ejercicio 2000
Saldo al 31 de Diciembre de 2000
Distribucin de Utilidades Retenidas
Excedente de Revaluacin
Aporte en efectivo de socios
Utilidad del ejercicio 2001
Saldo al 31 de Diciembre de 2001

CAPITAL

RESERVA
LEGAL
156
156
156

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO


NOTAS 1, 2 Y 3
Al 31 de diciembre de 2001 y 2000
(En Miles de Nuevos Soles)

LOS SAUCES S.A.

RESULTADOS
ACUMULADOS
715
(238)
(477)
584
584
(584)
607
607

7,394
(238)
584
7,740
(584)
3,133
1,000
607
11,896

TOTAL

Normas Internacionales de Contabilidad

61

NIC 1 - Presentacin de Estados Financieros

LOS SAUCES S.A.


ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
NOTAS 1, 2 Y 3
Al 31 de diciembre de 2001 y 2000
(En Miles de Nuevos Soles)
Por el Ao Terminado
al 31 de Diciembre de
2001
2000
ACTIVIDAD DE OPERACIN
Cobranza a los clientes
Otros cobros de efectivo relativo a la actividad
menos:
Pagos a proveedores
Pagos de remuneraciones y beneficios sociales
Pagos de tributos
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad
Prdida pasivo monetario corriente
AUM. (DISM.) EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO PROV. DE ACT. DE OPERACION
ACTIVIDAD DE INVERSION
Ingreso por venta de Inmueble, maquinaria y equipo
Ingreso por venta de valores
Pagos por compra de Inmuebles, maquinaria y equipo
AUM. (DISM.) EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO PROV. DE ACT. DE INVERSION
ACTIVIDAD DE FINANCIAMIENTO
Distribucin de Utilidades Retenidas
Ingresos por prstamos bancarios
Amortizacin de prstamos obtenidos
Ingresos por aporte de socios
AUM. (DISM.) EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO PROV. DE ACT. DE FINANCIAMIENTO
AUM. (DISM.) NETO DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE
DE EFECTIVO
SALDO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
AL INICIO DEL EJERCICIO
RESULTADO POR EXPOSICION A LA INFLACION
SALDO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
AL FINALIZAR EL EJERCICIO

62

29,865
1,756

20,903
3,919

(19,023)
(3,341)
(2,894)
(6,866)
1

(22,492)
(3,159)
(1,367)
(663)
0

(502)

(2,859)

50
1,000
(1,677)

0
0
(21)

(627)

(21)

(584)
9,057
(8,000)
1,000
1,473

0
5,250
(1,661)
0
3,589

344

709

50

341

(327)

(1,000)

67

50

Isaas Vera Paredes

Normas Internacionales de Contabilidad

LOS SAUCES S.A.


CONCILIACION DEL RESULTADO NETO CON EL EFECTIVO Y
EQUIVALENTE DE EFECTIVO PROVENIENTE DE LAS ACTIVIDADES
DE OPERACIN
(En Miles de Nuevos Soles)
Por el ao terminado
al 31 de Diciembre de
2001
2000
UTILIDAD DEL EJERCICIO
Ms :
Ajuste a la utilidad del ejrcicio:
Depreciacin y amortizacin del perodo
Provisin de Beneficios Sociales
Resultado por Exposicin a la Inflacin
Prdida en Venta de Inm. Maq. y Equipo
Prdida por Activo Monetario No Corriente
Prdida por Pasivo Monetario Corriente
Menos :
Ganancias por Pasivo Monetario Corriente
Ganancias por Venta de Activo Fijo
Cargos y Abonos por Cambios Netos en el
Activo y Pasivo
(Aumento) Disminucin de Cuentas por Cobrar
Comerciales
(Aumento) Disminucin de Otras Cuentas por
Cobrar
(Aumento) Disminucin de Existencias
(Aumento) Disminucin de Gastos Pagados
por Anticipado
(Aumento) Disminucin de Cuentas por Pagar
Comerciales
(Aumento) Disminucin de Otras Cuentas por
Pagar
Pago de Beneficios Sociales
AUMENTO (DISM) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE
DE EFECTVIO PROVENIENTE DE LA ACTIVIDAD
DE OPERACIN

607

584

471
275
327
0
0
1

853
244
1,000
1
45

0
(18)

(15)
0

(815)

(33)

1,589
(1,834)

(263)
(2,059)

(60)

(360)

(1,670)

1,006

888
(263)

(3,631)
(231)

(502)

(2,859)

Las notas adjuntas forman parte de los estados financieros

Informativo Vera Paredes

63

NIC 1 - Presentacin de Estados Financieros

LOS SAUCES S.A.C.


NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
(Expresado en Miles de Nuevos Soles)

1. CONSTITUCION Y ACTIVIDAD ECONOMICA


LOS SAUCES S.A.C., se constituy mediante escritura pblica de fecha
01 de marzo de 1991, ante Notario Pblico Dr. Fernando Baca e inscrita
en los Registros Pblicos de Lima a fojas 182, del Tomo 341, asiento 2,
el 9 de abril de 1991.
El objeto es dedicarse a la industrializacin y elaboracin de prendas de
vestir as como a la importacin y venta de telas al por mayor y otras
que determinen los accionistas sin restriccin alguna.
La compaa se encuentra regida por la Ley General de Sociedades,
tiene la modalidad de una Sociedad Annima Cerrada de duracin
indefinida, su domicilio fiscal esta ubicado en el departamento de
Lima, pudiendo establecer sucursales en cualquier lugar del pas.
La compaa segn clasificacin internacional industrial uniforme
adoptada (CIIU), corresponde a la Gran Divisin N 3400.
Para su estructura operativa, el nmero de trabajadores con el cual se
cuenta es la siguiente:

Alta Direccin o Financiera


Personal permanente
Total

2001

2000

107

107

112

112

2. DECLARACION SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS


INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD
La empresa viene aplicando las normas internacionales de contabilidad
vigentes en el Per; en lo que respecta al registro de las operaciones al igual
que en la preparacin y presentacin de los Estados Financieros de conformidad
al Reglamento de CONASEV 103-99-EF/94.10 del 24 de noviembre de 1999.
64

Isaas Vera Paredes

Normas Internacionales de Contabilidad

3. POLITICAS CONTABLES
Las polticas contables importantes que sigue la empresa en la preparacin
de los estados financieros son los siguientes:
Ajuste para reflejar el efecto de las variaciones de la inflacin
De acuerdo con los principios contables en el Per, los estados
financieros preparados sobre la base del costo histrico han sido
ajustados para reflejar el efecto de las variaciones en el poder
adquisitivo de la moneda peruana (nuevo sol), utilizando factores de
ajuste derivados del Indice de Precios al por Mayor y a Nivel Nacional
(IPM).
La metodologa utilizada para el ajuste corresponde a la aprobada por
las Resoluciones N 2 y 3 del Consejo Normativo de Contabilidad.
Los estados financieros ajustados del 2000 han sido actualizados a nuevos
soles de poder adquisitivo del 31 de diciembre de 2001 para propsito
de comparacin. El factor de reexpresin fue 0.978.
Cuentas por cobrar y provisin para cuentas de cobranza dudosa
La provisin para cuentas de cobranza dudosa, se determina de acuerdo
a las polticas establecidas por la Gerencia de la compaa usualmente
para cuentas vencidas con antigedad de doce meses a ms.
Existencias
Las existencias estn valuadas al costo o al valor de mercado, el menor.
El costo es determinado por el mtodo del costo promedio ponderado,
excepto para el caso de las existencias por recibir cuyo costo es
determinado por el mtodo de identificacin especifica.
Inmuebles, maquinaria y equipo
Inmuebles, maquinaria y equipo estn presentados al costo ajustado
menos depreciacin acumulada. La depreciacin es calculada por el
mtodo de lnea recta en base a la vida til estimada de los bienes.
El costo de renovaciones y mejoras es capitalizado y el de
mantenimiento y reparaciones es cargado a gastos. En caso de ventas
y otras disposiciones, el costo de los bienes y su depreciacin
Informativo Vera Paredes

65

NIC 1 - Presentacin de Estados Financieros

acumulada son eliminados y la utilidad o prdida es llevada a


resultados del ejercicio.
Los intereses de pasivos relacionados con bienes de inmuebles,
maquinaria y equipo en proceso de construccin, son incorporados al
costo de dichos activos hasta la fecha en la que las actividades, para
lograr su puesta en marcha, han sido sustancialmente concluidas. En
caso de ventas y otras disposiciones, el costo de los bienes y su
depreciacin acumulada son eliminados y la utilidad o prdida es llevada
a resultados.
Compensacin por tiempo de servicios
La Compensacin por Tiempo de Servicios (CTS) era calculada y
depositada de manera semestral. Para tal efecto, se considera como
remuneracin computable al monto percibido por el trabajador de
manera ordinaria y siempre que sea de su libre disposicin
adicionando un sexto de la gratificacin percibida, excluyndose
aquellos montos expresamente previstos por el Artculo 19 del TUO
de la Ley de Compensacin por Tiempo de Servicios, aprobado por
Decreto Supremo N 001-97-TR (01.03.97). Con la promulgacin
del Decreto de Urgencia N 127-2000 (31.12.2000) y su norma
reglamentaria aprobada mediante Decreto Supremo N 001-2001TR (22.01.2001), el clculo y posterior depsito de la Compensacin
por Tiempo de Servicios ha sufrido una variacin. A partir del 01
de enero hasta el 30 de abril del presente ao, la Compensacin por
Tiempo de Servicios ser calculada a razn del 8.33% de la
remuneracin percibida por el trabajador durante el mes, monto
que deber ser depositado obligatoriamente por la entidad
empleadora dentro de los primeros cinco das hbiles del mes
siguiente en la entidad depositaria elegida por el trabajador. Deber
comprenderse dentro de este clculo adems de la remuneracin,
las Gratificaciones de Julio y Diciembre percibidas por el trabajador
en forma total.
Reconocimiento de ingresos
Los ingresos por venta de bienes son reconocidos ntegramente cuando
se ha transferido el bien. Los ingresos por intereses son reconocidos a
medida que se devengan y los ingresos por dividendos en la fecha que
es reconocido el derecho del accionista a recibir el pago.
66

Isaas Vera Paredes

Normas Internacionales de Contabilidad

Diferencia de cambio
Las transacciones en moneda extranjera son registradas en nuevos
soles al tipo de cambio de la fecha de la transaccin. Los saldos en
moneda extranjera por cobrar y por pagar a la fecha del balance
general son expresados en nuevos soles al tipo de cambio de la fecha
de cierre emitidos por la Superintendencia de Banca y Seguros. La
diferencia de cambio generada se lleva a los resultados el ejercicio
en que se origina y se incluye en la cuenta Resultados por Exposicin
a la Inflacin.
Impuesto a la renta y participaciones diferidos
El pasivo y el activo por Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos
es reconocido por los efectos tributarios que surgen de diferencias
temporales originadas por transacciones que afectan en perodos distintos
la utilidad contable y la renta neta imponible.
Capital
El capital en el ejercicio 2001 est representado por 80,000 (70,000 en
2000) acciones nominativas de S/.100.00 de valor nominal cada una
suscritas, pagadas y en circulacin.

Participacin individual en el Capital


%
Hasta
De

40.01 a

N de
Accionistas

Total de
Participacin

20

50

50

50

Total

100

De acuerdo con las normas legales vigentes la distribucin de dividendos


en efectivo y en acciones liberadas por capitalizacin de utilidades
retenidas o reservas de libre disposicin, y las acciones que se emiten
por capitalizacin de la reexpresin de capital, estn exentas del impuesto
a la renta.
El movimiento de acciones comunes en circulacin fue como sigue:

Informativo Vera Paredes

67

NIC 1 - Presentacin de Estados Financieros

Cantidad de Acciones

En circulacin al inicio del ao

2001

2000

70,000

70,000

Emitidos por capitalizacin de utilidades


de libre disposicin y por la reexpresin
del capital.

10,000

En circulacin a fin de ao

80,000

70,000

Participacin de los Trabajadores


El cargo a resultados del ejercicio por participacin de los trabajadores
comprende la participacin en la utilidad del ejercicio otorgada por
Decreto Legislativo N 892 la cual es calculada aplicando un porcentaje
de 10% sobre la renta imponible antes del impuesto a la renta y la
participacin diferida. El cargo es como sigue:

Participacin de los trabajadores D.Leg. 892


Participacin diferida
Total

2001
S/.

2000
S/.

100

140

100

140

Impuesto a la Renta
El cargo a resultados del ejercicio por impuesto a la renta comprende el
impuesto por pagar calculado sobre la renta neta imponible y el impuesto
diferido. El cargo es como sigue:

Impuesto por pagar


Impuesto diferido
Total

68

2001
S/.

2000
S/.

269

566

550

566
Isaas Vera Paredes

Normas Internacionales de Contabilidad

Las declaraciones juradas del impuesto a la renta de los ejercicios


1998 hasta 2001 estn pendientes de revisin por la Administracin
Tributaria. La facultad de la Administracin Tributaria de revisar las
declaraciones juradas prescribe a los cinco aos contados a partir del
ao de presentacin de la declaracin. La gerencia estima que no
surgirn pasivos de importancia como resultado de las revisiones
pendientes.
4. OPERACIONES DE COBERTURA Y CONVERSION EN MONEDA
EXTRANJERA
Los activos y pasivos en moneda extranjera al 31 de diciembre de 2001,
han sido convertidos a nuevos soles por el tipo de cambio publicado por
la S.B.S. para las transacciones de compra y venta en dlares
estadounidenses siendo de S/.3.441 y S/.3.446 (3.523 y S/.3.527 en
2000) por US$ 1 respectivamente.
Expresado en miles de dlares
2001

2000

S/.

S/.

ACTIVOS
Activo corriente

2,400

2,000

2,400

2,000

(4,500)

(3,800)

(4,500)

(3,800)

(2,100)

(1,800)

2001
S/.

2000
S/.

PASIVOS
Pasivo corriente

Posicin neta al riesgo de cambio

5. CAJA Y BANCOS
Este rubro comprende:

Fondo fijo

Banco - Cuenta Corriente

60

46

Total

67

50

Informativo Vera Paredes

69

NIC 1 - Presentacin de Estados Financieros

6. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES


Este rubro comprende:
2001
S/.

2000
S/.

Facturas

3,932

Letras de cambio

1,268

929

Sub-Total

5,200

4,386

(7)

(8)

5,193

4,378

Provisin para cuentas de cobranza dudosa


Total

3,457

7. OTRAS CUENTAS POR COBRAR


Este rubro comprende:
2001
S/.
Cuentas por cobrar accionistas y personal (*)

2000
S/.

261

Cuentas por cobrar diversas

4,135

5,463

Total

4,135

5,724

8. EXISTENCIAS
Este rubro comprende:
2001
S/.
Mercaderas
Productos terminados
Productos en proceso
Materias primas y auxiliares
Existencia por recibir
Total

2000
S/.

5,928
410
502
2,355
1,625

5,000
400
800
2,000
786

10,820

8,986

9. GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO


Este rubro comprende:

Seguros por devengar


Entregas a rendir

2001
S/.

2000
S/.

142

107

30

39

Otras cargas diferidas

357

323

Total

538

478

Adelanto de remuneraciones

70

Isaas Vera Paredes

Informativo Vera Paredes

10. INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Y DEPRECIACION ACUMULADA


Este rubro comprende:
SALDOS
INICIALES

COSTO

S/.
Terrenos

ADICIONES REVALUACION
VOLUNTARIA
S/.

VENTAS Y/O
RETIROS
S/.

396

Edificios y otras construcciones

6,263

1,666

Maquinaria y Equipo

2,787

SALDOS
FINALES
S/.

833

1,229

2,300

10,229
2,795

Unidades de transporte

383

Muebles y enseres

610

Equipos diversos

217

10,656

1,677

Edificios y otras construcciones (3%)

4,000

247

Maquinaria y Equipo

(10%)

2,198

175

Unidades de transporte

(20%)

300

11

311

Muebles y enseres

(10%)

500

26

526

Equipos diversos

(25%)

110
610
220

3,133

(273)

15,193

DEPRECIACION ACUMULADA

71

152

12

Total

7,150

471

Neto

3,506

4,247
(241)

2,132

164
(241)

7,380
7,813

Normas Internacionales de Contabilidad

Total

(273)

NIC 1 - Presentacin de Estados Financieros

11. SOBREGIROS Y PRESTAMOS BANCARIOS


Este rubro incluye principalmente prstamos bancarios en moneda nacional
con entidades financieras con vencimientos variados durante el ao
2001, con un inters anual promedio entre 6.4 y 7.5 puntos anuales.
12. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
Este rubro comprende:
2001
S/.

2000
S/.

Facturas por Pagar

2,582

3,756

Letras por Pagar

3,279

3,775

Total

5,861

7,531

13. OTRAS CUENTAS POR PAGAR


Este rubro comprende:
2001
S/.

2000
S/.

223
350

187
328

Diversos

1,014

201

Total

1,587

716

2001
S/.
2,500
2,000
1,776
6,276

2000
S/.
2,400
1,800
1,019
5,219

Tributos
Remuneraciones y participaciones

14. DEUDAS A LARGO PLAZO


Este rubro comprende:
Prstamos Banco de Crdito
Prstamos Banco de Lima
Diversos
Total

15. IMPUESTO A LA RENTA


Utilidad del Ejercicio
Diferencias permanentes
Utilidad contable para determinar el cargo por impuesto a la
renta y participacin de los trabajadores (tasa efectiva 30%)
Diferencias Temporales

976
23
999
0

Renta imponible para calcular la participacin de los


trabajadores D.Ley 892 por pagar

999

Participacin de los trabajadores (10%)

(100)

Renta Neta Imponible

899

Impuesto por pagar 30% sobre la renta neta imponible

269

72

Isaas Vera Paredes