Por: C.P.

C Jos Antonio Valdiviezo Rosado

informacin acerca de los flujos de efectivo es util porque suministra a los usuarios
de los estados financieros:
La

Las

bases para evaluar la capacidad que tiene la entidad para generar efectivo y
equivalentes al efectivo.
Asi

como las necesidades de liquidez que esta tiene.

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2

Una

entidad prepara un estado de flujos de efectivo, de acuerdo con los requerimientos

de esta norma.
Y

lo presentar como parte integrante de sus estados financieros para cada perodo en
que sea obligatoria la presentacin de stos.
Los

usuarios de los estados financieros estn interesados en saber cmo la entidad

genera y utiliza el efectivo y los equivalentes al efectivo.

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3

Un

estado de flujos de efectivo, cuando se usa justamente con el resto de los estados
financieros:
Suministra

informacin que permite a los usuarios evaluar los cambios en los activos
netos de una entidad, su estructura financiera (incluyendo su liquidez y solvencia) y su
capacidad para afectar a los importes y las fechas de los flujos de efectivo.
A

fin de adaptarse a la evolucin de las circunstancias y a las oportunidades.

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4

Los

trminos siguientes se usan, en esta Norma, con los significados que a

continuacin se especifican:
El Efectivo
Comprende tanto el efectivo como los depsitos bancarios a la vista.
Los Equivalentes al Efectivo.
Son inversiones a corto plazo, de gran liquidez, que son fcilmente convertibles en
importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo de
cambios en su valor.
Flujos de Efectivo.
Son las entradas y salidas de efectivo y equivalentes al efectivo.
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5

Actividades de Operacin
Son las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos de actividades
ordinarias de la entidad.
As como otras actividades que no puedan ser calificadas como de inversin o de
financiacin.
Actividades de Inversin
Son las de adquisicin y disposicin de activos a largo plazo, asi como de otras
inversiones no incluidas en el efectivo y los equivalentes al efectivo.

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6

Actividades de Financiacin
Son las actividades que producen cambios en el tamao y composicin de los
capitales propios y de los prestamos tomados por parte de la entidad.

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7

Efectivo y Equivalentes al Efectivo

Los equivalentes al efectivo se tienen, ms que para propsitos de inversin o

similares, para cumplir los compromisos de pago a corto plazo.
Para que una inversin financiera pueda ser calificada como equivalente al efectivo,
debe poder ser fcilmente convertible en una cantidad determinada de efectivo y
estar sujeta a un riesgo insignificante de cambios en su valor
Una inversin as es equivalente a efectivo al tener vencimiento prximo, por ejemplo
tres meses o menos desde la fecha de adquisicin

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8

El estado de flujos de efectivo informara acerca de los flujos de efectivos habidos

durante el periodo.

Clasificndolos por actividades de operacin de inversin y de financiacin.

Actividades de Operacin

Incluye los movimientos de efectivo y equivalentes al efectivo que se relacionan con

la principal actividad del negocio:

Fuente de ingresos ordinarios de la entidad y otras actividades que no puedan ser

calificadas como de inversin o financiacin

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9

Actividades de Inversin

Son las actividades de adquisicin y desapropiacin ( ventas ) de activos de largo

plazo.

Y otras inversiones no incluidas en el efectivo y los equivalentes al efectivo

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10

Actividades de Financiamiento

Son las actividades que producen cambios en el tamao y composicin del

patrimonio y de los prestamos tomados por parte de entidad.

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11

La entidad debe informar acerca de los flujos de efectivo de las operaciones usando
uno de los dos siguientes mtodos:

Mtodo Directo: Segn el cual se presentan por separado las principales categoras
de cobros y pagos en trminos brutos

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12

Mtodo Indirecto: Segn el cual se comienza presentando la ganancia o perdida en

trminos netos.

Cifra que se corrige luego por los efectos de las transacciones no monetarias, por
todo tipo de partidas de pago diferido y acumulaciones (o devengos) que son la
causa de cobros y pagos en el pasado o en el futuro.

As como de partidas de perdidas o ganancias asociadas con flujos de efectivo de

operaciones clasificadas como: inversin o financiacin

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13

La entidad debe informar por separado sobre las principales categoras de cobros y
pagos brutos procedentes de actividades de inversin y financiacin.

Excepto por lo que se refiere a los flujos de efectivo, que pueden ser incluidos en
trminos netos.

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14

Una entidad revelara los componentes del efectivo y equivalentes al efectivo, y:

Presentara una conciliacin de los importes de su estado de flujos de efectivo con

las partidas equivalentes sobre las que se informa en el estado de situacin
financiera.

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15

Las entidades revelaran los criterios adoptados, para determinar la composicin de

la partida efectivo y equivalentes al efectivo.

Por causa de la variedad de practicas de gestin de efectivo y de servicios bancarios

relacionados con ella en todos los pases del mundo.

Y adems para dar cumplimiento a lo previsto en la NIC 1 Presentacin de Estados

Financieros.

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16

El resultado de cualquier cambio en las polticas de determinacin del efectivo y

equivalentes al efectivo.

Por ejemplo un cambio en la clasificacin de instrumentos financieros que antes se

consideraban parte de la cartera de inversin, se presentara:

En los EEFF de la entidad, de acuerdo con NIC 8 Polticas Contables, Cambios en

las Estimaciones Contables y Errores.

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ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL

ALVAREZ SAC
Al 31 de Diciembre 2015
Expresado en Soles
Ventas Netas de Bienes
Total de Ingresos de Actividades Ordinarias
Costo de Ventas
Ganancia Bruta
Gastos de Venta y Distribucin
Gastos de Administracin
Ganancia Operativa
Gastos Financieros
Resultado antes de Impuestos a las Ganancias
Impueto a la Renta
Ganancia Neta del Ejercicio
Componentes de Otros Resultado Integral:
Impuesto a la Renta relacionado con Otro Resultado Integral
Otro Resultado Integral
Resultado Integral Total del Ejercicio Neto del Impuesto a la Renta

537,500
537,500
-387,000
150,500
-55,440
-36,960
58,100
-3,000
55,100
-18,270
36,830

36,830

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18

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Mtodo Indirecto
ALVAREZ SAC
Al 31 de Diciembre 2015
Expresado en Soles
ACTIVIDADES DE OPERACIN
Ganancia (Prdida) Neta del Ejercicio
Ajustes para Conciliar con la Ganancia (Prdida) Neta del Ejercicio con el
Efectivo proveniente de las Actividades de Operacin por:
Gasto por Impuesto a las Ganancias
Ajustes No Monetario:
Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento
CARGOS Y ABONOS POR CAMBIOS NETOS EN LOS ACTIVOS Y PASIVOS
(Aumento) Disminucin de Cuentas por Cobrar Comerciales
(Aumento) Disminucin en Inventarios
(Aumento) Disminucin de Otros Activos
Aumento (Disminucin) de Cuentas por Pagar Comerciales
Aumento (Disminucin) de Otras Cuentas por Pagar (derivadas de Actividades
de Operacin)
Aumento (Disminucin) de Provisin por Beneficios a los Empleados
TOTAL DE AJUSTES POR CONCILIACIN DE GANANCIAS
Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo procedentes de Actividades de
Operacin

36,830

18,270
14,255
-81,850
-13,000
-15,000
9,800
1,508
-3,531
-32,718
-32,718

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19

ACTIVIDADES DE INVERSIN
Pagos por Compras de Propiedad, Planta y Equipo
Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo procedentes de Actividades de
Inversin

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Obtencin de Prstamos de Largo Plazo
Pagos por Amortizacin o Pago de Prstamo a Largo Plazo
Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo procedentes de Actividades de
Financiamiento

Aumento Neto de Efectivo y Equivalente al Efectivo antes de las Variaciones

en las Tasas de Cambio
Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio sobre el Efectivo y
Equivalentes al Efectivo
Aumento Neto de Efectivo y Equivalente al Efectivo
Efectivo y Equivalente al Efectivo al Inicio del Ejercicio
Efectivo y Equivalente al Efectivo al Finalizar el Ejercicio

-85,800
-85,800

168,000
-28,000
140,000

21,482
0
21,482
15,800
37,282

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ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Mtodo Directo
ALVAREZ SAC
Al 31 de Diciembre 2015
Expresado en Soles
ACTIVIDADES DE OPERACIN
Cobranza por Venta de Bienes y Prestacin de Servicios
Pagos a Proveedores de Bienes y Servicios
Pagos a y por Cuenta de los Empleados
Otros Pagos de Efectivo Relativos a la Actividad de Operacin
Flujos de Efectivo y Equivalentes al Efectivo Procedente de Actividades de
Operacin

ACTIVIDADES DE INVERSIN
Pagos por Compras de Propiedad, Planta y Equipo
Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo procedentes de Actividades de
Inversin

552,400
-462,200
-55,574
-33,900
726

-101,244
-101,244

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ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Obtencin de Prstamos de Largo Plazo
Pagos por Amortizacin o Pago de Prstamo a Largo Plazo
Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo procedentes de Actividades de
Financiamiento

Aumento Neto de Efectivo y Equivalente al Efectivo antes de las Variaciones

en las Tasas de Cambio
Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio sobre el Efectivo y
Equivalentes al Efectivo
Aumento Neto de Efectivo y Equivalente al Efectivo
Efectivo y Equivalente al Efectivo al Inicio del Ejercicio
Efectivo y Equivalente al Efectivo al Finalizar el Ejercicio

150,000
-28,000
122,000

21,482
0
21,482
15,800
37,282

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GRACIAS

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