En el sistema bancario:

cajas de ahorro (incluida la Confederacin Espaola de Cajas de Ahorro) y las

cooperativas de crdito, entidades que se caracterizan por captar recursos
ajenos como fuente de financiacin, principalmente mediante depsitos, y por
conceder crditos y prstamos a sus clientes. En otras palabras, realizan una
funcin bsica de intermediacin entre el ahorro y el crdito.
El sistema bancario junto al Instituto de Crdito Oficial, los establecimientos
financieros de crdito y las entidades de dinero electrnico forman el conjunto
de entidades de crdito espaol, tal como se recoge en el artculo 1.2 del Real
Decreto Legislativo 1298/1986, de 28 de junio, sobre Adaptacin del Derecho
vigente en materia de Entidades de Crdito al de las Comunidades Europeas.
El sistema bancario, junto al resto de entidades de crdito, est sujeto a la
regulacin y supervisin del Banco de Espaa.
En el sistema bancario se incluyen los bancos privados, las cajas de ahorro
(incluida la Confederacin Espaola de Cajas de Ahorro) y las cooperativas de
crdito, entidades que se caracterizan por captar recursos ajenos como fuente
de financiacin, principalmente mediante depsitos, y por conceder crditos y
prstamos... o tambin conocido como banca, es como se le denomina al conjunto
de entidades financieras que operan dentro de la misma economa. Esta puede
ser vista esencialmente a dos niveles: Nivel Estado o Nivel Internacional.
Al realizar transacciones al mismo nivel de la economa, los bancos tienden a
guardar relaciones unos con otros y operar entre ellos. Finalmente los bancos
emplean el dinero excedente para invertir o prestar y as generar ganancias
para la misma institucin. Un banco es una empresa financiera que se encarga de
captar recursos en la forma de depsitos, y prestar dinero, as como la prestacin de servicios
financieros. La banca, o el sistema bancario, es el conjunto de entidades o instituciones que,
dentro de una economa determinada, prestan el servicio de banco. La internalizacin y
laglobalizacin promueven la creacin de una Banca universal. Al igual que la palabra
espaola banco, la palabra

Crdito: La palabra crdito proviene del latn credititus (sustantivacin del

verbo credere: creer), que significa "cosa confiada". As "crdito" en su origen significa entre
otras cosas, confiar o tener confianza. Se considerar crdito el derecho que tiene una
persona acreedora a recibir de otra deudora una cantidad en numerario para otros. El crdito,
segn algunos economistas, es una especie de cambio que acta en el tiempo en vez de
actuar en el espacio. Puede ser definido como "el cambio de una riqueza presente por una
riqueza futura". As, si un molinero vende 100 sacos de trigo a un panadero, a 90 das plazo,
significa que confa en que llegada la fecha de dicho plazo le ser cancelada la deuda. En
este caso se dice que la deuda ha sido "a crdito, a plazo". En la vida econmica y financiera,
se entiende por crdito, por consiguiente, la confianza que se tiene en la capacidad de
cumplir, en la posibilidad, voluntad y solvencia de un individuo, por lo que se refiere al
cumplimiento de una obligacin contrada. Jurdicamente el crdito es una especie de contrato
de mutuo, ya que el mutuo es el prstamo de cualquier especie consumible, como dinero, en
cuyo caso denominamos crdito, u otros objetos que se agotan con su primer uso, como los
alimentos o los artculos desechables. es una operacin financiera donde una persona
(acreedor) presta una cantidad determinada de dinero a otra persona (deudor), en la cual, este
ltimo se compromete a devolver la cantidad solicitada en el tiempo o plazo definido de
acuerdo a las condiciones establecidas para dicho prstamo ms los intereses devengados,
seguros y costos asociados si los hubiera. Es muy comn que estos dos trminos se confundan
sobre todo en aquellos mbitos en los que no hay una cultura financiera, sin embargo, es
necesario explicar que pese a que para muchos decir tengo que pedir un prstamo o voy a
pedir un crdito es exactamente lo mismo, existen muchas diferencias entre ellos, las
cuales explicaremos a continuacin.
Es aquel que se puede utilizar repetidamente y retirar fondos hasta un lmite autorizado. La
cantidad de crdito disponible disminuye cada vez que pedimos prestado y aumenta cuando lo
pagamos. Los clientes de tarjetas de crdito pueden tener diferentes formas para pagar el uso
de su lnea de crdito. Por lo general ser en cuotas o en modalidad revolving. Los clientes

Clasificacin del crdito: La clasificacin del crdito consiste en una serie

de indicadores que otorgan diversas empresas especializadas (e independientes) y que
indican la solvencia general (capacidad de pago de la deuda emitida: bonos, obligaciones,
etc.) de una entidad financiera, de una empresa, de un pas o de emisiones de deuda en
particular. Las distintas empresas clasifican los instrumentos financieros de acuerdo a una
escala propia de cada empresa, mediante siglas, las cuales representan el riesgo de
incumplimiento de pagos de la entidad emisora de los activos financieros. Esta agencia de
rating califica las emisiones de deuda tomando en cuenta su plazo, diferenciando entre deuda
de corto plazo (vencimiento menor a un ao) y deuda de largo plazo (vencimiento a un ao o
mayor).1
Corto Plazo[editar]

P-1 o Prime-1: Capacidad superior de reembolsar las obligaciones de deuda de corto

plazo.

P-2 o Prime-2: Capacidad slida de reembolsar las obligaciones de deuda.

P-3 o Prime-3: Capacidad aceptable de reembolsar las obligaciones de deuda a corto

plazo.

N-P o "Not Prime": No se encuentran en ninguna de las categoras de calificacin

anteriores.

Largo Plazo[editar]
Grado de Inversin[editar]

Aaa: Mxima calidad, con mnimo riesgo crediticio.

Aa1, Aa2, Aa3: Alto grado, sujeto a riesgo crediticio muy bajo. De Aa1 bajando hasta
Aa3.

A1, A2, A3: Grado medio-alto, sujeto a riesgo crediticio bajo.

Baa1, Baa2, Baa3: Grado medio y sujeto a riesgo crediticio moderado.

Tipos de crdito: La palabra crdito proviene del latn credtum, cuyo significado
es cosa confiada. Actualmente se le denomina crdito a una suma de dinero que se le
debe a alguna entidad. Generalmente se estipula una fecha lmite de devolucin y esta
debe realizarse con intereses.
Algunos de los crditos que existen son:
De consumo: este es una suma de dinero que recibe un individuo del banco o cualquier
entidad financiera para pagar algn bien o servicio. Generalmente estos crditos se pagan
en el corto y mediano plazo, es decir, en menos de cuatro aos.
Hipotecario: este es una suma de dinero que recibe un individuo del banco o entidad
financiera para comprar un terreno, propiedad o bien para pagar la construccin de algn
bien raz. Estos crditos son entregados con la hipoteca sobre el bien en s como
garanta. Los crditos hipotecarios suelen ser pagados en el mediano o largo plazo, es
decir entre los 8 y 40 aos.
Comercial: este es un crdito que el banco o entidad financiera le entrega a una
empresa para que esta logre satisfacer sus necesidades relacionadas con la compra de

bienes, el capital de trabajo, para el pago de servicios o proveedores. Estos crditos,

suelen ser pagados en el corto y mediano plazo.
Personal: este es una suma de dinero que el banco o entidad financiera le entrega a una
persona fsica, nunca jurdica, para que esta adquiera bienes muebles. Estos prstamos
suelen ser pagados en el corto y mediano plazo.
Prendario: es una suma de dinero que recibe una persona fsica por parte del banco o
entidad financiera. Este prstamo se realiza para que la persona pueda realizar la compra

Contabilidad gubernamental: La contabilidad Gubernamental es el

mtodo que investiga sistemticamente las operaciones que ejecuta las dependencias y
entidades de la administracin pblica, adems proporciona informacin financiera,
presupuestal, programtica y econmica contable, completa y de manera oportuna para
apoyar las decisiones de lo ... En su ms amplio significado, la contabilidad
gubernamental, constituye el conjunto de principios y procedimientos que
permiten el registro sistemtico de operaciones, situaciones y consecuencias
financieras de la administracin, para proveer el adecuado gobierno de las
organizaciones.
La contabilidad gubernamental o contabilidad oficial, trata de las normas,
convenios y mtodos para registrar las operaciones y estados financieros de
derecho publico, que administran el fisco de la nacin, los estados, los
municipios y comprenden adems, los dems organismos oficiales, inclusive
los entes autnomos y las empresas en que tienen participacin el estado. Todo
esto con el fin de facilitar el adecuado control fiscal sobre los bienes de la
nacin y sobre las operaciones que con ellos se efectan. Es una tcnica
especializada a raz de crecimiento y diversificacin de las operaciones
financieras que realizan los gobiernos, el monto de los presupuestos pblicos,
la variedad y cuanta de los intereses econmicos, que se manejan en los
diferentes estamentos de la administracin pblica.
El volumen de las operaciones financieras de los estados modernos, a travs
de sus numerosas dependencias, agencias, servicios, establecimientos
autnomos, es tan vasto o grande, que la administracin de semejante
conjunto quedara fuera de control de cualquier gobierno, si no se dispusiera de
la contabilidad como instrumento insustituible de informacin permanente, de
orden y de previsin. No podra administrarse adecuadamente un pas, si se
desconoce el valor del patrimonio publico, el monto real se sus rentas y
recursos, gastos e inversiones y dems transacciones financieras. La
importancia y desarrollo de la contabilidad oficial, va siempre aumentando en
la proporcin en que la actividad del gobierno, asume campos nuevos, y ms
vastos en la vida social, econmica y cultural de la nacin. Dentro de un
rgimen constitucional, los ingresos y los gastos pblicos, deben ser
previamente autorizados por el parlamento, el cual debe establecer los limites
para recaudad rentas y para efectuar gastos.

Contabilidad gubernamental en Guatemala: es una herramienta

informtica del Sistema Integrado de Administracin -SIAF- cuya funcin es monitorear las
ejecuciones presupuestarias de los guatemaltecos (Consulta Ciudadana, 2013).
Para lograr su objetivo, el SICOIN registra ingresos y egresos de los programas y
proyectos estatales, construyendo la contabilidad del Estado y sus procesos de pago.
Entre sus funciones tambin est el registrar las metas, indicadores de desempeo e
ingresos del Plan Operativo Anual de cada una de las instituciones (Consulta Ciudadana,
2013). DEFINICIN DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL La Contabilidad es un medio a
travs del cual los diversos interesados pueden medir, evaluar y dar seguimiento a la Situacin
Financiera de la Entidad, por lo tanto su finalidad es proporcionar informacin til, confiable, y
comprensible que sirva de base para la toma de decisiones, asimismo este propsito general
comprende 3 objetivos, segn la Declaracin de Conceptos nm. 1 del Financial Accountingh

Standard Board (FASB) que a continuacin se transcribe: ... Tema 3

La Contabilidad Gubernamental 3.1 El Marco Conceptual de
la ContabilidadGubernamental, es la base del Sistema de Contabilidad Gubernamental para
los entes pblicos, constituyndose en el referente terico que define, delimita, interrelaciona e
integra de forma lgico-deductiva sus objetivos y fundamentos. Adems, establece los criterios
necesarios para el desarrollo de normas, valuacin, contabilizacin, obtencin y presentacin de
informacin contable y presupuestaria, en forma clara...
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL La Contabilidad Gubernamental es una rama de la Teora
General de la Contabilidad que se aplica a las organizaciones del sector pblico, cuya actividad
est regulada por un marco constitucional, una base legal y normas tcnicas que la caracterizan y
la hacen distinta a la que rige para el sector privado. Las principales diferencias conceptuales,
normativas y tcnicas entre la contabilidad gubernamental y la del sector privado son las
siguientes: El objeto de la contabilidad...

Funciones de la contabilidad gubernamental: ntes de

proceder a determinar el significado del trmino contabilidad gubernamental,
se hace necesario que dejemos patente cul es el origen etimolgico del
mismo. En este sentido, tenemos que exponer que las dos palabras que lo
conforman, proceden del latn:
Contabilidad es fruto de la suma de varios componentes latinos: el prefijo
con-; el verbo putare, que significa calcular; la partcula -bilis, que es
equivalente a que puede; y el sufijo -dad, que se usa para indicar
cualidad.
Gubernamental, por otra parte, es fruto de la unin de tres elementos latinos:
el vergo gubernare, que significa gobernar; el sufijo -al, que se emplea
como sinnimo de relativo a; y el sufijo -mento, que indica instrumento.
La contabilidad es la tcnica y ciencia que aporta informacin de utilidad para
la toma de decisiones financieras. El contador o contable se encarga de
estudiar el patrimonio de una entidad y vuelca sus resultados en un estado
contable o financiero que supone un resumen de la situacin econmica.
Gubernamental, por otra parte, es lo perteneciente o relativo
al gobierno del Estado. Puede decirse que el gobierno est vinculado a la
conduccin poltica, mientras que el Estado es una forma de organizacin
social soberana y coercitiva.
Dirigir y desarrollar el funcionamiento de la Contabilidad Presupuestaria y
Financiera del Estado, y a su vez administrar el Sistema de la Contabilidad
Gubernamental Integrada, cuyos registros son responsabilidad de cada entidad
del Sector Pblico.
Elaborar anualmente los Estados Financieros y Presupuestarios consolidados
del Sector Pblico y su informacin complementaria, los cuales una vez
auditados por la Contralora General de la Repblica, constituirn la fuente
oficial sobre la situacin financiera el Sector Pblico.
Presentar mensualmente al Despacho Superior del Ministerio de Economa y
Finanzas y a la Contralora General de la Repblica los Informes Financieros
Consolidados del Sector Pblico, as como suministrarle informacin financiera
y presupuestaria, sobre los ingresos y gastos del Gobierno, para la formulacin
de reportes fiscales macroeconmicos o cuentas nacionales.

Prepsito de la contabilidad gubernamental: El informe financiero

externo de propsito general (GPEFR) se concentra en la disposicin de informacin para llenar las
necesidades de los usuarios de informes financieros. Esta informacin podr ser provista en las
estados financieros de propsito general, el informe financiero anual comprensivo, u otros informes
separados. Un objetivo del GPEFR es proveer a los usuarios informacin que les ayudar a evaluar
el desempeo de la entidad que informa. Debido a que el propsito primario de las entidades
gubernamentales es mantener o mejorar el bienestar de sus ciudadanos, la informacin que ayudar
a los usuarios en evaluar cuan eficiente y efectivamente las entidades gubernamentales estn
utilizando los recursos para mantener o mejorar el bienestar de sus ciudadanos debern
desempear un papel importante en el GPEFR.

El objetivo del informe de SEA como se establece originalmente en la Declaracin de Conceptos

Nm. 1 del GASB, Objetivos del Informe Financiero, se basa en la opinin de la Junta de que la
informacin SEA es necesaria para evaluar y para la rendicin de cuentas (accountability) tomar
decisiones basadas en datos (informado); por consiguiente, para ser ms completo, el GPEFR para
entidades gubernamentales necesita incluir informacin SEA. Esta informacin se informar con ms
probabilidad en un informe distinto al informe financiero anual comprensivo (CAFR, por sus siglas en
ingls). La evaluacin del desempeo de una entidad gubernamental requiere informacin no slo
sobre adquisicin y el uso de recursos, sino tambin del rendimiento y sobre los resultados de los
servicios provistos y de la relacin entre el uso de recursos y su rendimiento y resultados. Al
concentrarse en una variedad de medidas financieras y no financieras de insumo, (imput)
rendimiento (output), y resultados, (outcome) y medidas que relacionan los esfuerzos a los logros, el
informe SEA ayudara a los usuarios del GPEFR a evaluar de manera ms completa el desempeo
del gobierno. El objetivo del informe SEA es proveer informacin mas completa sobre el desempeo
de una entidad gubernamental de la que se puede proveer por medio de los estados financieros y
tablas (o anejos) para ayudar a los usuarios a evaluar la economa, eficiencia y efectividad de los
servicios provistos (prrafos 54-56). Los elementos del informe SEA incluyen (a) categoras de
medidas SEA--medidas de esfuerzos de servicio (indicadores de insumo), medidas de logros de
servicios (indicadores del rendimiento y resultados), y medidas que relacionan los esfuerzos de
servicio a los logros de servicio (indicadores de eficiencia y costo rendimiento) (prrafo 50)-- y (b)
informacin explicativa (prrafos 5153).