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PRESENTACIN
Este manual tiene como finalidad promover el proceso de supervisin del impuesto predial
que obtienen las Universidades poniendo al alcance de los funcionarios de SUNEDU un
instrumento que les permite supervisar, dentro de sus administraciones.
La supervisin de impuesto predial debe buscar fortalecer la cultura o conciencia de las
universidades en cuanto al uso de este beneficio en vista que gozan de inafectacin de
impuesto.
El trabajo de la SUNEDU es supervisar los requisitos para acogerse a la inafectacin del
impuesto predial y adems el uso correcto del mismo teniendo como objetivo fundamental
la maximizacin del cumplimiento voluntario del uso de los predios para fines educativos, a
fin de evitar que se apliquen las sanciones correspondientes de acuerdo a lo que estable la
ley teniendo como estrategia la SUNEDU debe generar en las universidades la percepcin
que al incumplir con el uso de beneficios tributarios se exponen a riesgo de ser
sancionados. Esta percepcin se producir en la medida que los programas de supervisin
que se implementen y ejecuten, estn acompaados de una adecuada campaa de
informacin. Esto ayudar a elevar la percepcin de las universidades de la necesidad de
cumplir con el uso de beneficio tributario para no poner en riesgo su patrimonio.
Registro:
Entidades educativas sin fines de lucro: universidades privadas constituidas bajo la
forma de personas jurdicas sin fines lucrativos y universidades pblicas.
Entidades educativas privadas organizadas con fines de lucro:
Universidades privadas constituidas bajo la forma de personas jurdicas con fines
lucrativos.
en la
Supervisin: En este caso la SUNEDU debe verificar los requisitos para acceder al
beneficio tributario de impuesto predial de mismo modo el destino de beneficio
tributario por cada universidad, utilizando diferentes tcnicas (cruces de informacin del
propio de universidad, cruces de informacin de terceros, entre otros). Esta es la labor
ms complicada de la SUNEDU por cuanto debe detectar el destino de beneficio
tributario, incumplimiento de obligaciones formales. Por otro lado, esta funcin es la
que bsicamente motiva controversias con la universidad por cuanto ste puede tener
una interpretacin diferente de la norma as como porque no est de acuerdo con el
procedimiento que sustenta la posicin de la SUNEDU.
Respetar los derechos de las universidades de interponer los medios de defensa que a
su inters convengan, segn las formalidades sealadas en las disposiciones legales
aplicables.
Identificarse plenamente ante quien atienda la diligencia.
Abstenerse de comunicar a la universidad en forma verbal las irregularidades, hechos u
omisiones encontrados durante la supervisin, ya que todos los hechos que
acontezcan en el desarrollo de la diligencia deben asentarse de forma pormenorizada
en las actas que al efecto se levanten.
IMPUESTO PREDIAL
Marco Legal
El impuesto predial
El art. 5 de la Ley de Tributacin Municipal, cuyo TUO fue aprobado mediante Decreto
Supremo N 156-2004-EF, seala que La recaudacin y fiscalizacin del impuesto predial
corresponde a la Municipalidad donde se encuentra ubicado el predio.
El artculo 8 de la Ley de Tributacin Municipal, cuyo TUO fue aprobado mediante Decreto
Supremo N 156-2004-EF, seala que el impuesto predial grava el valor de los predios urbanos
y rsticos. Dicho artculo tambin determina que se considera predios a los terrenos,
incluyendo los terrenos ganados al mar, a los ros y a otros espejos de agua, as como las
edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes integrantes de dichos
predios, que no pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir la edificacin.
De acuerdo con lo indicado por el texto del artculo 9 de la Ley de Tributacin Municipal, indica
que son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes las personas naturales o jurdicas
propietarias de los predios, cualquiera sea su naturaleza y de mismo modo reconoce la
posibilidad de afectar con el pago de impuesto predial, al ocupante que tiene la calidad de
poseedor del predio ubicado en una determinada jurisdiccin municipal.
Cuando la existencia del propietario no pudiera ser determinada, son sujetos obligados al pago
del impuesto, en calidad de responsables, los poseedores o tenedores, a cualquier ttulo, de los
predios afectos, sin perjuicio de su derecho a reclamar el pago a los respectivos
contribuyentes.
El Art. 17 del Decreto Supremo N 156-2004-EF est inafecto al pago de impuesto los predios
de propiedad de:
()
h) Las universidades y centros educativos, debidamente reconocidos, respecto de sus
predios destinados a sus finalidades educativas y culturales, conforme a la
Constitucin.
PRINCIPALES CRITERIOS JURISPRUDENCIALES
DECLARACIN DE PREDIOS
Si un contribuyente se encuentra inafecta del pago del impuesto predial conforme con el
artculo 17 de la ley de Tributacin Municipal, no se encuentra obligado a presentar
declaracin jurada como tampoco le corresponde pagar el derecho de emisin mecanizada del
referido impuesto. RTF N 06122-4-2005.
INAFECTACIN-CRITERIOS JURISPRUDENCIALES
Verificacin del uso del predio: RTF N 890-5-2005 y 5526-6-2005. A fin de determinar si
corresponde aplicar o no la inafectacin del impuesto predial prevista en el inciso c) del artculo
17 de la ley de tributacin municipal, se debe analizar el destino que se daba a dichos predios,
por cuanto en ellos se deben de prestar los servicios propios de la institucin que solicita la
inafectacin.
INAFECTACIONES - UNIVERSIDADES
Solo predios dedicados a sus fines, no los vacos, desocupados ni terrenos sin
construir.
(1) El inciso h) del artculo 17 del TUO de la Ley de Tributacin Municipal, aprobado por
Decreto establece que estn inafectos al pago del impuesto las universidades y centros
educativos, debidamente reconocidos, respecto de sus predios destinados a sus finalidades
educativas y culturales, conforme a la Constitucin.
COFOPRI
El catastro virtual de Cofopri (Organismo de Formalizacin de la
Propiedad Informal): Las entidades pblicas del pas pueden acceder
gratuitamente, mediante convenio para acceso preferente al Sistema de
Informacin Geogrfica de Catastro-SIGC y titulacin de COFOPRI,
denominado Catastro Virtual de Cofopri. Este permite consultar por internet
los predios titulados por COFOPRI a nivel nacional, de manera gratuita y gil.
SUNAT (Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria): Para identificar los
locales que informaron las universidades.
Periodo
de
ejecucin
Tipo
de
Universidad
Societaria
Asociativa
Total
Programa de Supervisin
N Total N
N
Registro
Registro
Registro
s
s
a s
revisar
revisado
s
41
30
20
50
25
25
91
55
45
ndice de
eficiencia
66%
100%
81%
Datos generales
del contribuyente
Seor: Universidad
Domicilio: Domicilio Fiscal
Distrito: Distrito
Presente.Por medio del presente me dirijo a ustedes, para saludarlo y a la vez
comunicarle que la SUNEDU es el organismo pblico tcnico
especializado, creada mediante Ley N 30220- Ley Universitaria, cuya
finalidad es supervisar la calidad del servicio educativo universitario,
normar y supervisar las condiciones bsicas de calidad exigibles para
el funcionamiento de las universidades, filiales, facultades, escuelas y
programas de estudios conducentes a grado acadmico, revisarlas y
mejorarlas peridicamente.
En ese sentido solicito se sirva brindar las facilidades necesarias en
cuanto los documentos segn anexo adjunto para que personal
encargado de esta administracin realice una visita de supervisin
FECHA DE SUPERVISIN entre las HORAS DE SUPERVISIN
horas, al (de los) predio (s) ubicado (s) en:
Detalle de las
actividades a
realizar
Firmas
Director
Direccin de Supervisin
ANEXO
Documentos que acrediten la propiedad respecto del
predio y documentacin del (os) propietario (s):
Requerimiento de
documentacin
Base
Legal
10
b).Ejecucin
Es la segunda fase de la supervisin y se realiza en un perodo aproximado de quince das
hbiles a travs de la: b1) Supervisin en gabinete de la informacin enviada por la
universidad y b2) Supervisin en campo
b.1 Supervisin en gabinete de la informacin enviada por la universidad
Consiste en la revisin y anlisis de la informacin remitida en fsico por la
universidad dentro del plazo requerido. Para este proceso se utilizan instrumentos de
supervisin que facilitan la medicin del grado de cumplimiento y las caractersticas
de cada aspecto evaluado.
La verificacin en gabinete se realiza dentro de las instalaciones de la SUNEDU y
tiene un plazo de hasta de cinco das hbiles y al final del mismo se elabora
un reporte en donde se especifica los documentos revisados, en versin digital o
fsica, y las fechas en las que se llev a cabo dicha revisin y anlisis.
b.2 Supervisin en campo
Llegada la fecha y la hora de supervisin programada, los equipos de supervisores se
disponen a salir al campo, llevando sus identificaciones, los cargos de notificacin, las
actas, los equipos de trabajo, y alguna informacin previa que se tenga sobre el predio
a supervisar. Ya en el campo se desarrollan diversas labores (toma de fotos,
verificacin y otras tcnicas de recojo de informacin) que va a dar conocer el uso de
beneficio tributario y de mismo modo se realiza en un plazo hasta de diez das hbiles.
Llenado de actas
Las actas son los documentos que dan inicio al trabajo de campo y que sustentan
cada una de las acciones realizadas. Existen dos tipos de actas segn las situaciones
que se presentan en la supervisin.
El acta es revisada por el coordinador del equipo de supervisores y el representante de
la universidad. Con este procedimiento se busca propiciar certeza en las actuaciones y
garantizar la calidad de los datos levantados y que la universidad pueda realizar las
observaciones correspondientes.
En el caso de que de los representantes de la universidad se nieguen a suscribir el
acta, se deja constancia del hecho. La ocurrencia de lo anterior, no enerva la validez
del acta.
a) Acta de Supervisin Predial: Se utiliza cuando el equipo de supervisores es atendida
en el predio, y es la primera prueba de que la SUNEDU se acerc al predio en la fecha
y hora indicada en el oficio de requerimiento para realizar la supervisin, y que fueron
atendidos por la Universidad o un representante del mismo. Esto queda refrendado en
el acta con la firma del coordinador del equipo de supervisores y la firma de la
universidad o su representante, en seal de conformidad.
Esta acta tiene una primera parte donde se registra la hora de llegada y los datos de la
universidad; y una segunda parte donde se registra la hora de trmino de supervisin,
los documentos recibidos de parte de la universidad. El acta se firma tanto al inicio
como al trmino de la supervisin, para que quede constancia de que el levantamiento
empez y culmin satisfactoriamente.
En esta acta, el equipo de supervisores anota los hechos ocurridos.
ACTA DE SUPERVISIN PREDIAL
11
ACTA DE SUPERVISIN
Siendo
las.horas,
a
los.das
del
mes
de..del ao., de acuerdo con las funciones que
otorga a SUNEDU, amparado en el art. 15 de la Ley Universitaria, para
iniciar el proceso de supervisin y proceder a realizar la supervisin a los
predios, tomas de fotografas de las caractersticas del predio y recepcin de
documentos probatoria, entendindose la diligencia, en esta etapa del proceso,
por parte del administrado con el Sr (a)..identificado
con
DNI/
otro
N..en
calidad
dese deja constancia del inicio de las
actividades descritas en el prrafo precedente.
Por la SUNEDU
Por lo administrado
Observaciones
..
..
12
impedir que un funcionario realice supervisin, las firmas de los miembros de equipo de
supervisores, la firma de un testigo (opcional) y las referencias del predio ( en caso se deja
el acta bajo la puerta).
PERSONAL SUNEDU
Nombre
DNI:
PERSONAL SUNEDU
Nombre
DNI:
Administrado/Representante/Tercero
Nombre:
DNI:
Relacin del administrado
Se neg identificarse
Se neg a firmar
C. Resultados
13
N 1: Uso de predios
Segn el artculo 17 de la ley de tributacin municipal estn inafectos al pago del
impuesto a los predios de propiedad de:
14
Condicin
De 30 predios 25 predios son con fines
educativos y la diferencia con fines distintos
a educativos.
Datos de recepcin
Nombres y Apellidos:
Doc. Identidad:
Firma:
Vinculo:
Direccin:
Telfono:
15
N 1: Uso de predios
Segn el artculo 17 de la ley de tributacin municipal estn inafectos al pago del impuesto
a los predios de propiedad de:
h) Las universidades y centros educativos, debidamente reconocidos, respecto de sus
predios destinados a sus finalidades educativas y culturales, conforme a la constitucin.
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En el caso sealado en el inciso h, el uso parcial o total de inmueble con fines lucrativos,
que produzcan rentas o no relacionados a los fines propios de las instituciones beneficiarias,
significa la prdida de la inafectacin.
Recomendaciones
Se recomienda que los predios que gozan de inafectacin sean exclusivamente con
fines educativos.
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18
Por medio del presente me dirijo a ustedes, para saludarlo y a la vez comunicarle
que la SUNEDU es el organismo pblico tcnico especializado, creada mediante
Ley N 30220- Ley Universitaria, cuya finalidad es supervisar la calidad del servicio
educativo universitario, normar y supervisar las condiciones bsicas de calidad
exigibles para el funcionamiento de las universidades, filiales, facultades, escuelas
y programas de estudios conducentes a grado acadmico, revisarlas y mejorarlas
peridicamente.
De acuerdo a las recomendaciones brindadas en el informe de resultados:
Criterio 1: Recomendaciones sealadas en el informe de resultados
de impuesto predial.
Se recomienda que los predios que gozan de inafectacin sean exclusivamente
con fines educativos.
Definiciones
Para efectos de la presente se entiende:
Impuesto: Es el tributo cuya obligacin no origina una contraprestacin directa e
indirecta.
Predio: Es toda unidad inmobiliaria, definida en la ordenanza.
19
Recomendaciones
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