REGIMEN DE DETRACCIONES

Informacin General y Operatividad

01. Definicin
Tamao de Texto:

Introduccin
La Percepcin se aplica como un mecanismo de formalizacin dentro de la Economa, por el hecho de comprender
actividades de alto grado de evasin tributaria, actualmente se aplica a la venta interna de bienes gravados con el IGV
sealados en el Apndice 1 de la Ley N 29173, a la venta de combustibles y a la importacin de bienes.
Definicin
El Rgimen de Percepciones constituye un sistema de pago adelantado del Impuesto General a las Ventas, mediante el cual
el Agente de percepcin (vendedor o Administracin Tributaria), percibe del importe de una venta o importacin, un
porcentaje adicional que tendr que ser cancelado por el cliente o importador quien no podr oponerse a dicho cobro.
El cliente o importador a quien se le efecta la percepcin, podr deducir del IGV que mensualmente determine, las
percepciones que le hubieran efectuado hasta el ltimo da del perodo al que corresponda la
declaracin, asimismo de contar con saldo a favor podr arrastralos a perodos siguientes, pudiendo compensarlos con otra
deuda tributaria, o solicitar su devolucin si hubiera mantenido un monto no aplicado por un plazo no menor de tres (3)
perodos consecutivos.

02. Funcionamiento
Tamao de Texto:

A continuacin se detalla de forma grfica el funcionamiento del sistema en una venta interna:

03. Porcentajes de Percepcin

Tamao de Texto:

Consulte aqu los porcentajes de percepcin de IGV para:

Combustibles lquidos derivados del petrleo

Bienes importados de manera definitiva
Bienes incluidos en el Apndice 1 de la Ley N 29173 y Decreto Supremo N 091-2013-EF
Operaciones por las que se emita comprobante de pago

04. Designacin y exclusin de agentes de percepcin

Tamao de Texto:

La designacin de agentes de percepcin, as como la exclusin de alguno de ellos, se efectuar mediante Decreto Supremo refrendado
por el Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, los mismos que actuarn o dejarn de actuar como tales,
segn el caso, a partir del momento indicado en el Decreto Supremo de designacin o exclusin.
La SUNAT entregar al agente de percepcin el Certificado de Agente de Percepcin a fin de facilitar la aplicacin del presente Rgimen.
Dicho documento tendr validez en tanto no opere la exclusin del sujeto como agente percepcin.
Los sujetos designados como agentes de percepcin efectuarn la percepcin por los pagos que les realicen sus clientes respecto de las
operaciones cuya obligacin tributaria del IGV se origine a partir de la fecha en que deban operar como agentes de percepcin.

05. Requisitos mnimos del comprobante de percepcin

Tamao de Texto:

En el caso de las ventas internas y de combustible la percepcin se acreditar mediante el comprobante de percepcin
respectivo los cuales deben contener los requisitos mnimos que se detallan lneas abajo.
En la percepcin aplicable a la importatacin de bienes el importador acreditar el pago de la percepcin mediante la
Liquidacin de Cobranza Constancia de Percepcin emitida por la SUNAT, debidamente cancelada. En caso que la
liquidacin sea cancelada a travs de medios electrnicos, la acreditacin de la percepcin ser controlada por la SUNAT
mediante sus sistemas informticos, no teniendo el importador que presentar constancia alguna para tal efecto .

I.- En la percepcin aplicable a la Venta Interna de Bienes

II.- En la percepcin aplicable a los combustibles

I.- En la percepcin aplicable a la Venta Interna de Bienes

En el caso de las Ventas Internas, al momento de efectuarla el agente de percepcin entregar a su cliente el "Comprobante
de Percepcin Venta Interna", el cual deber tener los siguientes requisitos mnimos:
Informacin impresa:
Datos de identificacin del agente de percepcin:

1.
a.

Apellidos y nombres, denominacin o razn social.

b.

Domicilio fiscal.

c.

Nmero de RUC

2.

Denominacin del documento: "Comprobante de Percepcin Venta Interna".

3.

Numeracin: Serie y nmero correlativo.

4.

Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu la impresin:.

a.

Apellidos y nombres, denominacin o razn social.

b.

Nmero de RUC.

c.

Fecha de impresin.

Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT, el cual ser consignado junto con los datos de la

5.

imprenta o empresa grfica

Destino del original y copias:

6.
a.

En el original: "Cliente".

b.

En la primera copia: "Emisor- Agente de Percepcin".

La copia permanecer en poder del agente de percepcin, el cual deber mantenerla en un archivo clasificado por cliente y
ordenado cronolgicamente.
Informacin no necesariamente impresa:

1.

Apellidos y nombres, denominacin o razn social del cliente.

2.

Tipo y nmero de documento del cliente.

3.

Fecha de emisin del "Comprobante de Percepcin Venta Interna".

4.

Identificacin de los comprobantes de pago o notas de dbito que dieron origen a la percepcin:
a.

a.Tipo(s) de documento(s).

b.

b.Numeracin: Serie y nmero correlativo.

c.

c.Fecha de emisin.

Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepcin, por cada uno de los comprobantes de pago o notas

5.

de dbito que dieron origen a la percepcin.

Importe de la percepcin en moneda nacional por cada uno de los comprobantes de pago o notas de dbito que

6.

dieron origen a la percepcin.

Las caractersticas del "Comprobante de Percepcin Venta Interna", en lo que corresponda, sern las sealadas en los
numerales 1 y 4 del artculo 9 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
Notas.
1.-Cuando la cancelacin del importe total de la operacin y del monto de la percepcin respectiva se efecte hasta la
oportunidad de entrega del comprobante de pago, ser suficiente con que el Agente de Percepcin consigne en dicho
documento la siguiente informacin no necesariamente impresa, en cuyo caso no ser obligatoria la emisin del
"Comprobante de Percepcin Venta Interna":
a.

La frase: "Comprobante de Percepcin Venta Interna".

b.

Apellidos y nombres, denominacin o razn social del cliente.

c.

Tipo y nmero de documento del cliente, en aquellos comprobantes de pago en los cuales no se hubiera consignado
dicha informacin.
Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepcin.

d.

e.
Importe de la percepcin en moneda nacional.
Esto no operar en los casos en que se haya aplicado ms de un porcentaje de percepcin respecto de un mismo
comprobante de pago.
2.-El cdigo de documento 41 se utiliza para el llenado del formulario de autorizacin de impresin de los
comprobantes de percepcin de venta interna (Formulario 816).

II.- En la percepcin aplicable a los combustibles

A fin de acreditar la percepcin al momento de efectuarla, el Agente de Percepcin entregar a su Cliente un "Comprobante
de Percepcin", el cual deber tener los siguientes requisitos mnimos:
INFORMACIN IMPRESA

a.

Datos de identificacin del agente de percepcin: Denominacin de documento "Comprobante de

i.

percepcin"
1.

Apellidos y nombres, denominacin o razn social

2.

Domicilio fiscal.

3.

Numero de RUC

ii.

Numeracin: serie y numero correlativo.

iii.

Datos de la imprenta o empresa grafica que efecto la impresin. Numero de autorizacin de impresin
otorgado por al SUNAT, el cual ser consignado junto con los datos de la imprenta o empresa grafica.
1.

Apellidos y nombres, denominacin o razn social.

2.

Numero de RUC

3.

Fecha de impresin.

Destino de original y copias.

iv.
v.
1.

En el original "cliente".

2.

En la primera copia "Emisor Agente de Percepcin".

3.

En la segunda copia "SUNAT".

Nota: La segunda copia permanecer en poder del agente de percepcin, el cual deber mantenerla en un archivo
clasificado por cliente y ordenado cronolgicamente.
b. INFORMACION NO NECESARIAMENTE IMPRESA
i.

Apellidos y nombres, denominacin o razn social del Cliente.

ii.

Numero RUC del Cliente.

iii.

Fecha de emisin del "Comprobante de percepcin".

iv.

Identificacin de los comprobantes de pago o notas de debito que dieron origen a la percepcin. Monto total cobrado
en moneda nacional incluida la percepcin.
1.

Tipo de documento.

2.

Numeracin : Serie y nmero correlativo.

3.

Fecha de emisin.

Importe de la percepcin en moneda nacional, el cual ser equivalente al 0.009901 del monto sealado en el

v.

numeral anterior.
Las caractersticas de los "Comprobantes de percepcin" en lo que corresponda, sern sealadas en los numerales 1 y 4 del
articulo 9 del reglamento de comprobantes de pago.
La impresin de los "Comprobantes de Percepcin" se realizara previa autorizacin, utilizando :
i.

El formulario 816 "Autorizacin de impresin a travs de SUNAT Operaciones en Lnea (Cdigo de documento 40).

ii.

El formulario 806 "Autorizacin de Impresin de Comprobantes de Pago"(Cdigo de documento 40).

Nota:

La referida autorizacin ser solicitada a partir de la fecha de su designacin como agente de percepcin.
Los agentes de percepcin podrn realizar la impresin de sus comprobantes de percepcin, previa solicitud de
autorizacin a la SUNAT a travs del formulario 806, sin necesidad de utilizar una imprenta, mediante sistema
computarizado, respecto a la serie asignada al punto de emisin y al rango de comprobantes a emitir.
Estos comprobantes deben cumplir con los requisitos antes mencionados a excepcin de los datos de la imprenta y lo
referente al numeral 1 del articulo 9 del Reglamento de Comprobantes de Pago.

Alcance
01. Venta interna de bienes
Tamao de Texto:

I.- mbito de aplicacin

II.- Operaciones Excluidas

III.- Importe de la percepcin

I.- mbito de aplicacin

El Rgimen de Percepciones del IGV a la venta interna de bienes es aplicable a las operaciones de venta gravadas con el
IGV, respecto de los bienes sealados en el Apndice 1 de la Ley N 29173 y normas modificatorias.
Cabe indicar que la descripcin de los biense que hace el Apndice 1 es referencial, debiendo considerarse comprendidos al
rgimen adems los bienes contenidos en las sub partidas nacionales indicadas emdicho Apndice.
INGRESE AQU para acceder a un cuadro con la relacin de bienes sujetos al rgimen de percepcin del IGV y los montos
a partir de los cuales se aplica el rgimen a los consumidores finales.

Consumidor Final
Se considera como consumidor final a la persona natural que adquiera bienes comprendidos en el Rgimen por un importe
igual o inferior a setecientos y 00/100 Nuevos Soles (S/. 700.00) - A partir del 01.01.2014 mil quinientos y 00/100
Nuevos Soles (S/. 1500.00).
Dicho importe no se tomar en cuenta cuando el valor unitario del bien sea igual o mayor al referido monto, siempre que no
se trate de la venta de ms de una unidad del mismo bien, precisndose que dicha situacin se da cuando el comprobante
de pago se emita por dos o ms unidades de bienes que sean idnticos entre s (misma marca, modelo, color, tamao, talla
o dimnesiones).
Adems deber tenerse en cuenta que:
Tratndose de bienes como la harina, gaseosas o agua mineral, cerveza, jugos, discos pticos y estuches porta

a.

discos los mismos que se encuentran contenidos en los numerales 1, 2, 3, 18 y 19 del Apndice 1, siempre que el
importe de los bienes adquiridos no exceda de S/. 100 Nuevos Soles, por comprobante de pago.
Tratndose

b.
i.

del

Gas

Licuado

de

Petrleo,

bien

comprendido

en

el

numeral

del

Apndice

1:

Cuando se adquiera hasta dos (2) unidades de cilindros (balones) por comprobante de pago, en los casos
en que la comercializacin se realice en cilindros.

ii.

Cuando el importe no exceda de S/. 1,500 por comprobante de pago, cuando la comercializacin se realice

a granel.
El agente de percepcin no considerar realizada una operacin con un consumidor final, aun cuando se cumpla con lo
sealado, en los siguientes casos:
a.

Cuando se emita un comprobante de pago que permita sustentar crdito fiscal del IGV.

b.

Tratndose de operaciones de venta originadas en la entrega de bienes en consignacin.

c.

Cuando los bienes sean entregados o puestos a disposicin por el vendedor en algn establecimiento destinado a la
realizacin de operaciones y/o actividades econmicas generadoras de renta de tercera categora del cliente y a travs
del cual se brinde atencin al pblico, tales como bodegas, restaurantes, tiendas comerciales, boticas o farmacias,
grifos y/o estaciones de servicio, entre otros.

II.- Operaciones Excludas

No se efectuar la percepcin en:
Las operaciones que cumplan, en forma concurrente, con los siguientes requisitos:
Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho a crdito fiscal;
El cliente tenga la condicin de agente de retencin del IGV o figure en el "Listado de entidades que podrn ser
exceptuadas de la percepcin del IGV".
El listado se aprobar mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin tcnica
de la SUNAT.
El listado se elaborar sobre la base de las entidades del Sector Pblico Nacional, fundaciones legalmente establecidas,
entidades de auxilio mutuo, comunidades campesinas y nativas, entidades e instituciones de Cooperacin Tcnica
Internacional (Eniex), Organizaciones no Gubernamentales de Desarrollo Nacionales (ONGD-PER), instituciones
privadas sin fines de lucro receptoras de donaciones de carcter asistencial o educacional inscritas en el registro
correspondiente que tiene a su cargo la Agencia Peruana de Cooperacin Internacional (APCI) del Ministerio de Relaciones
Exteriores, Embajadas, Misiones Diplomticas, Oficinas Consulares, Organismos Internacionales, Entidades Religiosas e
instituciones educativas pblicas o particulares.
1.

2.

Las ventas realizadas con clientes que tengan la condicin de consumidores finales. Esta condicin no operar para
los bienes comprendidos en los numerales 5 al 12 del Apndice 1.

3.

Las ventas de gas licuado de petrleo, despachado a vehculos de circulacin por va terrestre a

travs de

dispensadores de combustible en establecimientos debidamente autorizados por la Direccin General de Hidrocarburos

del Ministerio de Energa y Minas.
4.

En el retiro de bienes considerado como venta.

5.

Las operaciones de venta efectuadas a travs de la Bolsa de Productos de Lima.

6.

En las ventas en las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (Sistema
de Detracciones).

III.- Importe y oportunidad de la percepcin

El importe de la percepcin en la venta interna de bienes ser determinado aplicando el porcentaje de 2% sobre el precio de
venta. En el caso de que el cliente sea tambin agente de percepcin y se emita un comprobante de pago que permite
ejercer el derecho al crdito fiscal, se deber aplicar el porcentaje de 0.5% sobre el precio de venta.
Se entiende por precio de venta a la suma que incluye el valor de venta y los tributos que graven la operacin.
Tratndose de pagos parciales el porcentaje que corresponda se aplicar sobre el importe de cada pago.
El agente de percepcin efectuar la percepcin en el momento en que se realice el cobro total o parcial, con prescindencia
de la fecha en que se realiz la operacin, siempre que a la fecha de cobro mantenga tal condicin.

02. Venta de combustibles

Tamao de Texto:

I.- mbito de aplicacin

Este rgimen de percepciones del IGV es aplicable a las operaciones de adquisicin de combustibles lquidos derivados del
petrleo, siendo stos aquellos sealados en el numeral 4.2 del artculo 4 del Reglamento para la comercializacin de
Combustibles Lquidos y otros Productos derivados de los Hidrocarburos aprobado por Decreto Supremo N 045-2001-EM y
normas modificatorias, con excepcin del GLP (Gas Licuado de Petrleo).

II.- Operaciones excludas

Se encontrarn excludas las operaciones en las que el cliente presente alguna de las siguientes condiciones:
Sea otro agente de percepcin
Sea consumidor directo que cuente con registro habilitado en la Direccin General de Hidrocarburos
Sea consumidor final, entendido como aquel sujeto que no comercializa el combustible adquirido

III.- Importe y oportunidad de la operacin

El importe de la percepcin en la adquisicin de combustibles ser determinado aplicando el porcentaje de 1% sobre
el precio de venta, en caso de pagos parciales el porcentaje se aplicar sobre el importe de cada pago.
Se entiende por precio de venta a la suma que incluye el valor de venta y los tributos que graven la operacin.
El agente de percepcin efectuar la percepcin en el momento en que se realice el cobro total o parcial, con prescindencia
de la fecha en que se realiz la operacin, siempre que a la fecha de cobro mantenga tal condicin.

03. Importaciones
Tamao de Texto:

I.- mbito de aplicacin

Este rgimen es aplicable a las operaciones de importacin definitiva de bienes gravada con el IGV. El agente de percepcin
es la SUNAT.

II.- Operaciones Excludas

No se aplicar la percepcin a que se refiere el presente ttulo a la importacin definitiva:
a) Derivada de regmenes de importacin temporal para reexportacin en el mismo estado o de admisin temporal para
perfeccionamiento
activo.
b) De muestras sin valor comercial y obsequios cuyo valor FOB no exceda los mil dlares de los Estados Unidos de Amrica
(US $ 1000,00) a
que se refieren los incisos a) y b) del artculo 78 del Reglamento de la Ley General de Aduanas, de
bienes considerados envos postales segn el artculo 1 del Decreto Supremo N 067-2006-EF o ingresados al amparo del
Reglamento de Equipaje y Menaje de Casa, as como de bienes sujetos al trfico fronterizo a que se refiere el inciso a) del
artculo
83
de
la
Ley
General
de
Aduanas.
c)
Realizada
por
quienes
sean
designados
como
agentes
de
retencin
del
IGV.
d) Efectuada por el Sector Pblico Nacional a que se refiere el inciso a) del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta.
e) De los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del Apndice 2 de la Ley N 29173.
f) De mercancas consideradas envos de socorro, de acuerdo con el artculo 67 del Reglamento de la Ley General de
Aduanas.

g) Realizada al amparo de la Ley N 27037 - Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona.

h) Efectuada por los Organismos Internacionales acreditados ante la SUNAT mediante la Constancia emitida por el
Ministerio
de
Relaciones
Exteriores.
i) De bienes considerados como envos de entrega rpida segn el Decreto Supremo 011-2009-EF, o equivalentes, siempre
que su valor no exceda de los dos mil dlares de los Estados Unidos de Amrica (US$ 2 000,00).

III.- Importe de la percepcin

El monto de la percepcin ser determinado aplicando el porcentaje que corresponda sobre el importe de la
operacin, que es el valor en Aduanas ms todos los tributos que gravan la importacin y, de ser el caso, los derechos
antidumping y compensatorios. Se aplicarn los siguientes porcentajes:
a) 10%: Cuando el importador se encuentre, a la fecha en que se efecte la numeracin de la DAM (Declaracin Aduanera
de Mercancas) o DSI (Declaracin Simplificada de Importacin), en alguno de los siguientes supuestos:
Tenga la condicin de domicilio fiscal no habido de acuerdo con las normas vigentes.
La SUNAT le hubiera comunicado o notificado la baja de su inscripcin en el RUC y dicha condicin figure en los
registros de la Administracin Tributaria.
Hubiera suspendido temporalmente sus actividades y dicha condicin figure en los registros de la Administracin
Tributaria.
No cuente con nmero de RUC o tenindolo no lo consigne en la DAM o DSI.
Realice por primera vez una operacin y/o rgimen aduanero.
Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV.
b) 5%: Cuando el importador nacionalice bienes usados.
c) 3.5%: Cuando el importador no se encuentre en ninguno de los supuestos indicados en los incisos a) y b)
Podrn aplicarse porcentajes diferenciados cuando el importador nacionalice bienes usados o cuando no nacionalice estos
bienes ni se encuentre en los supuestos sealados en el literal a) del prrafo anterior.
Importacin de mercancas sensibles al fraude:
Tratndose de la importacin de bienes considerados como mercancas sensibles al fraude por concepto de valoracin, el
monto de la percepcin del IGV se determinar considerando el mayor monto que resulte de comparar el resultado obtenido
de:
Aplicar el porcentaje establecido en los prrafos anteriores segn corresponda, sobre el importe de

a.

la operacin.
Multiplicar un monto fijo, el cual deber estar expresado en moneda nacional, por el nmero de

b.

unidades del bien importado, segn sea la unidad de medida, consignado en la DAM (Declaracin Aduanera de
Mercancas).
Tanto la relacin de subpartidas nacionales donde se encuentran las mercancas sensibles al fraude como los montos
fijoscorrespondientes a efectos de determinar el monto de la percepcin se encuentran detallados en el Anexo del Decreto
Supremo N 243-2013-EF.
Recuerde que:
El importe de la operacin est constituido por el valor en Aduanas ms todos los tributos que gravan la importacin y, de ser
el caso, los derechos antidumping y compensatorios.

Preguntas Frecuentes
01. Ventas Internas
Tamao de Texto:

PERCEPCIN VENTAS INTERNAS

01.- En qu momento se realiza la percepcin?
La percepcin se configura cuando el agente de percepcin realice el cobro parcial o total de la venta efectuada. Tratndose
de pagos parciales, el porcentaje de percepcin que corresponda se aplicar sobre el importe de cada pago.
Base Legal: Art.4 de la R.S. N 058-2006/SUNAT y normas modificatorias.
02.- En qu forma el Agente de Percepcin Ventas internas efectuar su Declaracin y el pago?
El agente de percepcin declarar el monto total de las percepciones practicadas en el perodo y efectuar el pago
respectivo utilizando el PDT Percepciones a las ventas Internas, Formulario Virtual N 697.

La declaracin y pago se efectuar de acuerdo al cronograma aprobado por SUNAT para el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias.
03.-Si el Agente de Percepcin no tiene percepciones en el periodo debe presentar declaracin?
El agente de Percepcin deber presentar mensualmente el PDT 697 aun cuando no se hubieran practicado percepciones
en alguno de ellos, siempre que mantenga su calidad de Agente de Percepcin.
04.- Se puede compensar el saldo a favor del exportador contra los pagos de percepciones?
El agente de percepcin no podr compensar el saldo a favor del exportador a su favor contra los pagos que tenga que
efectuar por percepciones realizadas.

05.- Cmo se acredita la percepcin efectuada?

A fin de acreditar la percepcin, el agente de percepcin al momento de efectuarla, entregar a su cliente un Comprobante
de Percepcin Venta Interna.

Base Legal: Art.10 de la R.S. N 058-2006/SUNAT y normas modificatorias.

06.- Dentro del comprobante de pago factura se puede incluir la percepcin?

Si, se puede si la cancelacin del ntegro del precio de venta es al contado y del monto de la percepcin respectiva.
07.- Cundo deben solicitar la baja de los comprobantes de percepcin venta interna, los sujetos excluidos como
agentes de percepcin?
Los Agentes de Percepcin excluidos, deben dar de baja a sus comprobantes de percepcin a ms tardar al 5to da hbil
siguiente a la fecha que opere su exclusin como tal.
08.- Se puede aplicar percepcin en operaciones sujetas a detraccin?
No se aplica percepcin ya que es una operacin excluida de acuerdo al artculo 6 de la RS N 058-2006, Sunat.
09.- Se puede aplicar percepciones a operaciones con clientes que tengan la condicin de Agentes de Retencin?
No se efecta percepcin en operaciones que concurrentemente cumplen los siguientes requisitos:
a.

Se emite un comprobante de pago que otorgue derecho a crdito fiscal;

b.

El cliente tenga la condicin de agente de retencin o figure en el Listado de entidades que podrn ser exceptuadas

de la percepcin del IGV.

10.- Cundo se solicita devolucin de las percepciones no aplicadas del nuevo RUS?
Las solicitudes de devolucin de percepciones no aplicadas del Nuevo RUS se pueden solicitar en cualquier momento. No
tiene plazo mnimo, sin embargo lo contrario pasa en Rgimen Especial y en el General que si tienen plazos establecidos en
la misma norma.
10.- En caso de no existir operaciones gravadas o si stas resultaran insuficientes para absorber las percepciones
que se hubieran practicado, que debo hacer con este saldo no aplicado?
Este saldo no aplicado se debe arrastrar a los periodos siguientes hasta agotarlo, pudiendo ser materia de compensacin
con otra deuda tributaria.
11.- Si se aplica ms de un porcentaje de percepcin respecto a un mismo cliente, cmo debe el agente de
percepcin emitir el comprobante?
En caso se haya aplicado ms de un porcentaje de percepcin respecto a un mismo cliente, el agente de percepcin deber
emitir un comprobante de percepcin Venta Interna por cada porcentaje aplicado.
12.- Qu operaciones estn excluidas de la percepcin?
No se efectuar la percepcin en las siguientes operaciones:
a) Respecto de las cuales se cumpla en forma concurrente los siguientes requisitos:

- Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho a crdito fiscal.

- El cliente sea agente de retencin del IGV o figure en el Listado de entidades que podrn ser exceptuadas de la
percepcin del IGV (Condicin Habido, Estado Activo).
b) De retiro de bienes considerado como venta.
c) Efectuadas a travs de una Bolsa de Productos.
d) En las que se aplique el Sistema de Detracciones.
e) Realizadas con consumidores finales.
f) Realicen la venta de gas licuado de petrleo, despachado a vehculos de circulacin por va terrestre a travs de
dispensadores de combustible en establecimientos debidamente autorizados por la Direccin General de
Hidrocarburos del Ministerio de Energa y Minas.
Base Legal: Art.6 de la R.S. N 058-2006/SUNAT y normas modificatorias.

Devolucin y Compensacin
01. Devolucin
Tamao de Texto:

Cules son los requisitos para la devolucin del saldo de percepcin no

aplicado?
Los clientes de agentes de percepcin podrn solicitar devolucin por el saldo de percepcin no aplicado cumpliendo los siguientes
requisitos:
1.

Haber presentado todas las declaraciones (PDT621) por el periodo por el que solicita la devolucin en su condicin de cliente.

2.

El contribuyente deber tener saldo de percepciones no aplicadas por un plazo no menor de 3 meses en forma consecutiva. Inc
b) del Art. 31de la Ley del IGV.

3.

Solicitar la devolucin del saldo no aplicado hasta por el monto acumulado que conste en la declaracin correspondiente al ltimo
periodo tributario vencido a la fecha de presentacin de la solicitud mediante formulario N4949, siempre que se haya cumplido con
los plazos sealados en el punto anterior.

4.

El cmputo del plazo para poder solicitar la devolucin de las percepciones no aplicadas, se iniciar a partir del periodo siguiente
a aquel consignado en la ltima solicitud de devolucin presentada, de ser el caso, an cuando en dicha solicitud no se hubiera

incluido la totalidad del saldo acumulado a esa fecha.

El plazo mximo para atender la devolucin es de 45 dias hbiles de acuerdo al art. 32 del D.S. 126-94-EF.

Compensacin
Tamao de Texto:

La compensacin es uno de los medios de extincin de la obligacin tributaria, mediante la cual sta puede ser
compensada, total o parcialmente, por la Administracin Tributaria, con los crditos por tributos, sanciones, intereses y otros
conceptos pagados en exceso o indebidamente que correspondan a perodos no prescritos, sean administrados por el
mismo rgano administrador (SUNAT) y cuya recaudacin constituya ingreso de una misma entidad.
Las percepciones realizadas por el proveedor, son deducidas por el cliente contra el IGV a pagar, a travs de su declaracin
jurada mensual; sin embargo las percepciones no aplicadas pueden compensarse contra deuda tributaria como impuesto a
la renta, IGV, multas e intereses.

La solicitud de compensacin se realiza a travs del Formulario Virtual N 1648, ingresando a la opcin OTRAS
DECLARACIONES Y SOLICITUDES en SUNAT OPERACIONES EN LNEA (SOL).