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Verificar que todos los pasivos registrados sean reales (por bienes y/o
servicios realmente recibidos y pendientes de pago).
Cerciorarse que todas las obligaciones pendientes de pago estn
registradas.
Definir la clasificacin correcta para efectos de presentacin en los
estados financieros, en atencin al concepto, al acreedor y al
vencimiento.
Para el caso de los pasivos en moneda extranjera, verificar su correcta
valuacin, sin olvidar la existencia de activos en moneda extranjera
que los compensen.
POR
QUE
SE
HAN
DE
INVESTIGAR
LAS
OBLIGACIONES
INMEDIATEMNETE DESPUES DEL CIERRE DEL EJERCICIO?
Estas se han de investigar para comprobar la existencia y el valor de las
propiedades de cualquier negociacin, y determinarlas, lo que le asegurara
de que las obligaciones a cargo de la empresa figuran ntegramente en el
balance que examina. Por ejemplo, si observa que existe una cuenta
relativa a cierto prstamo bancario, supone, por asociacin de ideas, la
existencia tambin de intereses, y en vista de ello, procura cerciorase de
que los acumulados en la fecha del balance han sido registrados en la
contabilidad. Del mismo modo tomara en consideracin los intereses al
comprobar el saldo de la cuenta de obligaciones hipotecarias, y el mismo
mtodo seguira en el caso de los valores realizables, los documentos por
cobrar.
PASIVOS CONTINGENTES
No es un pasivo. En lugar de esto es un pasivo potencial (posible), que
depende de un evento futuro que surge de una transaccin anterior.
Algunas veces tiene una cifra definida, pero por lo general, poseen un valor
indefinido. Y si una obligacin es altamente probable (tiene una alta
probabilidad de que ocurra) deja de ser contingente aun si su valor debe ser
estimado. Para resumir existen pasivos definidos de valor estimado
(garantas de productos, pensiones). Tambin existen pasivos contingentes
plazo se debe
RESPUESTAS DEL
CLIENTE
SI
N
O
OBSERVACIO
NES
de
crditos
(por
e)
Qu la compra fue autorizada (ejemplo,
firma en orden recompra)?
Se deja evidencia de que los pasos anteriores se
siguieron (ejemplo, utilizando sellos iniciando los
pasos, firmando, etc)?
Los Cheques se preparan una vez que la
documentacin ha sido revisada y autorizada
para pago?
En el momento de la firma se tiene la
documentacin
enfrente
y
se
examina
(concuerde el importe y beneficiario)?
Quien revisa las facturas para pago es diferente de
quien:
a)
b)
prepara los documentos de captura de la
mercanca recibida?
c)
codifica, suma y registra los documentos
anteriores?
Quin prepara los documentos de captura de la
mercanca recibida es diferente de quien autoriza la
compra?
Las chequeras se encuentran:
a)
bien custodiado?
b)
Los cheques
adecuadamente?
cancelados
se
controlan
c)
se
d)
autoriza para pago facturas y otros
conceptos?
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
DEVOLUCIONES
Preguntas
Las devoluciones o reclamaciones sobre compras
se capturan en un documento en el momento en
que se efectan (devoluciones) o se conozcan
(reclamaciones)
Ese documento anterior esta pre numerado?
Se valan los documentos anteriores en base al
precio o importe pactado?
RESPUESTAS DEL
CLIENTE
SI
N
O
OBSERVACIO
NES
Los pasivos a largo plazo estn representados por los adeudos cuyo
vencimiento sea posterior a un ao. Se originan de la necesidad de
financiamiento de la empresa ya sea, para la adquisicin de activos fijos,
cancelacin de bonos, redencin de acciones preferentes, etc. Los pasivos a
largo plazo dentro de las empresas ms comunes son: Hipotecas, Bonos,
Crditos diferidos y Efectos por pagar a largo plazo.
TIPOS DE PASIVOS A LAGO PLAZO
Hipotecas por pagar
Son prstamos contrados por las empresas pero debidamente garantizadas
con bienes e inmuebles, y sobre las cuales no puede pesar gravamen sin la
debida
cancelacin.
Los prstamos tienen garantas que se derivan del inmueble hipotecado.
Si el deudor no cumple con el pago, se ejecutar la hipoteca, rematando el
bien y el acreedor o prestamista cobrar el monto del capital de la hipoteca,
los intereses que estos hayan causados, los gastos judiciales y cualquier
otro gasto por el cual haya incurrido el incumplimiento de la misma.
El acreedor no llega a ser necesariamente el propietario del bien
hipotecado.
La hipoteca debe ser registrada debidamente en el Registro Pblico para
que tenga efectos legales y poder actuar en caso de no cumplirse con las
clusulas
establecidas
al
momento
del
prstamo.
Crditos diferidos
Son ingresos que no han sido devengados o ganados y que corresponden a
diferentes perodos de tiempo. Su caracterstica fundamental es que no
requieren un desembolso de dinero o ingreso. Entre estos podemos
mencionar: alquileres cobrados por anticipado, la prima en emisin de
obligaciones, utilidad bruta diferida en ventas a plazos, exceso del valor en
libros sobre el costo de las acciones en subsidiaria, etc.
Los crditos diferidos son partidas no monetarias pero se pueden convertir
en pasivos, si es as, pasaran a ser partidas monetarias, por lo tanto, en
pocas de inflacin de ms de un dgito se debe reconocer en los resultados
los
efectos
de
la
prdida
de
poder
de
compra.
Tratamiento contable: los crditos diferidos se deben valorar igual que los
pasivos debido a su caracterstica de poder convertirse en pasivo si no se
devenga, por lo tanto, ser su valor nominal o restitucin de pago y los que
estn en moneda extranjera se valorarn a la cotizacin de la fecha en que
se elaboren los estados financieros, a excepcin del exceso del valor en
libros sobre el costo de las inversiones en subsidiarias que se determinar
por la diferencia entre el costo de adquisicin de las acciones adquiridas y
su
valor
contable.
ACEPTADOS
CONTROL INTERNO
Segn las normas de auditora generalmente aceptadas, el auditor debe
estudiar y evaluar el sistema de control interno de la empresa como base de
su confianza en dicho sistema, y para determinar la naturaleza, tiempo y
extensin de las pruebas de auditora a aplicar en el examen de los estados
financieros. Si decide confiar en los controles internos para restringir las
pruebas sustantivas, realizar pruebas de cumplimiento para determinar si
tales controles estn funcionando de acuerdo con lo que tiene entendido.
La revisin, estudio y evaluacin del control interno en esta rea debe partir
del conocimiento previo del sistema que la entidad tiene definido para el
rea de compras y pagos. En la mayora de las entidades en que su negocio
se basa en la adquisicin de mercaderas o servicios para su posterior
venta, con o sin transformacin previa, el sistema de compras y pagos ha de
ser uno de los ms importantes en la misma. Este sistema junto con el de
ventas y cobros generalmente es uno de los sistemas que sostiene el
negocio de la sociedad porque permite proporcionar un conocimiento sobre
la situacin de dos de las reas ms importantes en los estados financieros
por el volumen de transacciones.
PORCION CORRIENTE DE UNA DEUDA A LARGO PLAZO
A la hora de auditar se debe tambin tomar en cuenta la porcin corriente,
la cual es la parte principal de una obligacin que debe ser pagado dentro
del ao de la fecha del balance. Por ejemplo, si una empresa tiene un
prstamo bancario de $ 50.000 que requiere de inters mensual y los pagos
de capital, los prximos 12 pagos mensuales del principal ser la porcin
corriente de la deuda a largo plazo. Esa cantidad se reporta como un pasivo
a corto plazo y el monto de capital restante se registra como un pasivo a
largo plazo. La porcin corriente de una deuda a largo plazo es la parte
principal de la deuda que debe ser pagado dentro del ao Contable.
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Los procedimientos que ayudan al auditor a obtener evidencia suficiente y
competente respectos a las aseveraciones de los estados financieros en
cuanto a existencia, integridad, evaluacin, propiedad, presentacin y
revelacin de las aseveraciones y deudas contradas pendientes de liquidar
son:
CONCLUSIONES
Desde el punto de vista del auditor, Las deudas a largo plazo deben recibir
una atencin especial en el momento de su emisin, durante su vigencia y
en su terminacin o liquidacin.
Adicionalmente, el auditor es responsable de revisar autorizaciones,
registros, etc., y debe determinar que la empresa ha cumplido con todos los
requerimientos y restricciones significativas impuestas por la deuda, y que
se desglosan adecuadamente.
El pasivo a largo plazo puede provenir de deudas de planes de pensiones,
acuerdos compensatorios, arrendamientos, garantas, o por aspectos tales
como litigios pendientes, reclamaciones o inspecciones.
8.
DIBULGACIONES IMPORTANTES