Ruth N

PRIMERA FASE: PLANIFICACIN
1.
Formular el Memorndum o Carta de Planificacin con su respectivo Programa de Auditora.
MEMORNDUM DE PLANIFICACIN
AUDITORA DEL SISTEMA TRIBUTARIO DE LA EMPRESA CONSTRUCTORA FEC SAA,
PERODO 2010.
I.
FINALIDAD
La auditora tiene por finalidad determinar la razonabilidad y legalidad de las obligaciones tributarias de
la empresa Constructora FEC SAA, por el perodo culminado el 31 de diciembre de 2010.
II.
OBJETIVOS DEL EXAMEN

2.1
Objetivo General
Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa Constructora FEC SAA.
2.2.
III.
Objetivos Especficos
2.2.1.
Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto al IGV.
2.2.2.
Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto al Impuesto a al renta.
ALCANCE DEL EXAMEN

De acuerdo a los objetivos mencionados en el presente documento, el examen a efectuarse se llevar a
cabo, de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditora; comprendiendo la revisin selectiva de
la documentacin que sustenta las obligaciones tributarias de la empresa Constructora FEC SAA.
El Examen abarcar el perodo comprendido entre el 1 de enero al 31 de diciembre del 2010.
IV.
DESCRIPCIN DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD

4.1.
Creacin
-
La empresa Constructora FEC SAA, fue constituida mediante escritura pblica de

constitucin del 12 de mayo de 2002. Siendo sus socios fundadores el Sr. Jun Carlos
Vargas Tadeo, Jaime Vergara Trillo y Mara Arguedas Villacaqui. El capital de la

empresa asciende ha S/. 500,000.00, aportados en efectivo.
4.2.
Finalidad
La empresa Constructora FEC SAA es una Persona Jurdica de Derecho Privado Interno con
autonoma poltica, econmica y administrativa en los asuntos de su competencia. Tiene como

finalidad planificar, ejecutar e impulsar una adecuada prestacin de los servicios de
construccin de obras civiles en general.
Su organizacin y funcionamiento se rige por sus normas internas y le son aplicables las leyes
y disposiciones, que de manera general y de conformidad con la Constitucin Poltica del Per,
regulan las actividades del Sector Privado.
4.3.
Funciones
Las funciones de la empresa Constructora FEC SAA son: planificar, ejecutar e
impulsar el conjunto de acciones destinadas a proporcionar al mercado local, regional y
nacional servicios de construccin de obras civiles como puentes y caminos,
infraestructura educativa, salud, deportiva y otros.
4.4.
Estructura Organizativa
La empresa Constructora FEC SAA para el cumplimiento de sus funciones cuenta con la
siguiente Estructura Orgnica Administrativa, aprobada mediante Acuerdo N 045-2002ECFECSAA, del 28 de octubre de 2002:
a.
c.
rganos de Gobierno y Alta Direccin

-
Junta General de Accionistas.
Gerencia General.
rganos de Control
-
d.
e.
Oficina de Auditora Interna
rganos de Asesoramiento
-
Gerencia de Asesora Jurdica
Gerencia de Planificacin y Presupuesto

-
Racionalizacin
Presupuesto
rganos de Apoyo
-
Secretaria General
-
Archivo General
Trmite Documentario
Gerencia de Administracin y Finanzas

-
Unidad de Logstica
Unidad de Contabilidad
Unidad de Personal
Unidad de Tesorera
Unidad de Estadstica e Informtica
Unidad de Relaciones Pblicas
f.
rganos de Lnea
-
V.
Divisin de Desarrollo Econmico

-
Desarrollo Turstico
Promocin Empresarial
Gerencia de Comercializacin
Gerencia de Produccin
NORMATIVIDAD APLICABLE
Constitucin Poltica del Per, parte pertinente.

Ley del Cdigo Tributario.
Ley del IGV e ISC.
Ley del Impuesto a la renta.
Normas relativas a l registro nico de Contribuyentes.
Ley del Nuevos RUS.
Ley de Impuesto a las Transacciones Financieras.
Rgimen Especial de Fraccionamiento Tributario - Ley 27344.
Reglamento de la Ley 27344 que establece el Rgimen Especial de Fraccionamiento
Tributario.
Establecen normas complementarias para determinar la deuda a garantizar conforme a lo
dispuesto en el Reglamento del Rgimen Especial de Fraccionamiento Tributario
(Derogada tcitamente por el Artculo 11 del Decreto Supremo N 005-2001-EF,
publicada el 14 de enero de 2001).
Res. Superintendencia N 016-2001/SUNAT, Dictan disposiciones para la subsanacin de
infracciones a que se refiere la Ley N 27344, que aprob el Rgimen Especial de
Fraccionamiento Tributario.
Res. Superintendencia N 011-2001/SUNAT, aprueban formulario N 4830 (versin 2) para
acogimiento al Rgimen Especial de Fraccionamiento Tributario.
Res. Superintendencia N 117-2000/SUNAT, establecen procedimiento y aprueban
formulario sobre subsanacin de omisiones a la presentacin de Declaraciones a que se
refiere el Rgimen Especial de Fraccionamiento Tributario.
Res. Superintendencia N 111-2000/SUNAT, (Derogada tcitamente por el Artculo 9 de
la Ley N 27393, publicada el 30 de diciembre de 2000) establecen disposiciones para el
ofrecimiento, formalizacin, renovacin o sustitucin de las garantas por deudas a que se
refiere el reglamento del Rgimen Especial de Fraccionamiento Tributario.
Res. Superintendencia N 105-2000/SUNAT, establecen normas para presentacin del
Formulario N 4830 "Solicitud de acogimiento al Rgimen Especial de Fraccionamiento
Tributario - Ley N 27344".
Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la Deuda Tributaria, Resolucin de
Superintendencia N 199-2004/SUNAT.
Rgimen de Fraccionamiento Especial, Decreto Legislativo N 848.

Reglamento del Rgimen de Fraccionamiento Especial, Resolucin Ministerial N 176-96EF/15.
Ley que modifica el Rgimen de Fraccionamiento Especial aprobado por el Decreto
Legislativo N 848, Ley N 27005.
Normas referidas al Rgimen de Fraccionamiento especial, Resolucin Ministerial N 27798-EF/15.
VI.
INFORME ANOMBRES
EMITIR Y FECHA
DE ENTREGA CATEGORA
Y APELLIDOS
CARGO
CPC. Jun Carlos Milla Toledo

Supervisor
Los resultados de la auditora, se plasmarn en el Informe Administrativo (Informe Largo), el cual ser
CPC. Carlos Jun Torres Hurtado
Auditor Encargado
presentado al despacho de la Gerencia General inmediatamente de concluido el Informe
Abog. Vctor Germn Vsquez Ugarte
Integrante
correspondiente.
CPC. Renzo Vargas Espinoza
Integrante
Durante el trabajo de campo, se comunicarn los hallazgos y el Memorndum de Control Interno con
las orientaciones pertinentes para la implementacin de acciones correctivas.
a.
INFORME A EMITIR
-
VII.
Informe Administrativo (Informe Largo).
IDENTIFICACIN DE REAS CRTICAS

Efectuada la revisin preliminar de la informacin relacionada a las obligaciones tributarias, se
identificaron las siguientes reas crticas:
VIII.
a.
Contabilidad.
b.
Personal.
c.
Caja o tesorera.
d.
Presupuesto.
PUNTOS DE ATENCIN
En el desarrollo del trabajo de campo se tendr en cuenta los aspectos siguientes:
IX.
a.
Estados financieros.
b.
Libros contables.
c.
Planilla de remuneraciones y retenciones.
d.
Comprobantes de pago.
e.
rdenes de pago.
f.
Calidad y origen de los insumos locales y/o nacionales.
g.
Mecanismos de supervisin a los Comedores Populares.
PERSONAL Y ESPECIALISTAS
CARGO
APELLIDOS Y NOMBRES
COSTO H/H.
N H/H
REMUNERACIONES
PASAJES
VITICOS
TOTAL COSTO H/H
Supervisor
Auditor Encargado
RENAN GUZMAN GALLEGOS

RUTH NINA VELASQUEZ
26.84
9.13
220
355
5,904.80
3,241.15
180.00
100.00
148.00
115.00
6,232.80
3,456.15
Integrante
Integrante
Victor Jun Vsquez ugarte

Renzo Vargas Espinoza
16.09
9.13
355
350
5,711.95
3,195.50
100.00
-
115.00
-
5,926.95
3,195.50
1,280
18,053.40
380.00
378.00
18,811.40
TOTAL
La Comisin encargada del Examen Especial estar conformada por el siguiente personal:
X.
FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD
Los responsables de la administracin de la empresa son: Gerente General, Gerente de Administracin
y Finanzas, Gerente de Contabilidad, Gerente de Personal, gerente de Caja, Gerente Legal, gerente de
Planificacin y presupuesto, gerente de ventas y gerente de produccin.
XI.
PRESUPUESTO DE TIEMPO
Para el logro de los objetivos trazados en la auditora, se proyecta el empleo de cuarenta (40) das
hbiles, distribuidos de la siguiente manera:
XII.
COSTO DE LA AUDITORA
De conformidad con la programacin de actividades, el Examen Especial requerir un total de 1,280
horas, durante 40 das hbiles, con un costo de S/. 18,811.40; tal como se detalla a continuacin:
PLANEAMIENTO
DEL
08.05.12
XIII.
AL
16.05.12
TRABAJO DE
CAMPO
DEL
17.05.12
AL
17.06.12
EVALUACIN DE
ACLARACIONES
DEL
18.06.12
AL
26.04.12
REDACCIN DEL
INFORME
DEL
27.06.12
AL
04.07.12
SUSTENTACIN
ANTE SUPERVISOR
DEL
05.07.12
AL
05.07.12
ELEVACIN DEL
INFORME
DEL
05.07.12
AL
05.07.12
TOTAL DAS
TILES
40
TOTAL
HORAS
HOMBRE
1,280
PROGRAMA DE AUDITORA
Consultores Contables, Tributarios & Auditores Asociados
Universidad Nacional
Santiago
Telf.: 943 677 447 y RPM: *243136
Facultad de Economa y Contabilidad
Antnez de Mayolo
Para llevar acabo el trabajo de campo y contribuir con el logro de los objetivos establecidos en el
Examen Especial, se han formulado procedimientos de auditoria que se detallan en el anexo 01,
pudindose incluir procedimientos adicionales de acuerdo a las circunstancias.
Huaraz, 16 de mayo de 2012.
PROCEDIMIENTOS
a.
1.
b.
REF.
HECHO
FECHA DE
HORAS
P/T
POR
TERMINO
TOTALES
Aspectos Generales de la Empresa

Solicite y revise los documentos siguientes:
a.
Comprobantes de Pago.
b.
Declaracin Jurada Anual del 2006.
c.
Libro de Actas y Accionistas.
d.
Libro Legalizado de Compras y Ventas.
e.
Libro Legalizado de Caja y Bancos.
f.
Declaraciones Juradas Mensuales - PDT 621.
Libros y Registros Contables

1.
2.
3.
an
c.
Verifique que los libros contables se encuentran al da

y no estn atrasados ms del tiempo permitido por las
normas tributarias vigentes.
Verifique los libros y registros contables solicitados.
Verifique si los libros contables se encuentr
legalizados antes de su uso.
Declaraciones
Juradas
Presentadas
no
Presentadas
1.
Verificar que los comprobantes de pago cumplan co
n
los requisitos formales y legales establecidos por ley.
2.
Verifique que los comprobantes de pago exhibid
o
hayan sido efectivamente pagados, efectuando el
cruce
de
informacin
con
la
infor
macin
proporcionada por la SUNAT (Reporte).
3.
Verificar si en la determinacin del Crdito Fiscal s
e
ha efectuado de forma correcta los porcentajes
de
IGV.
4.
Verificar si se ha declarado y presentado en forma
correcta el PDT 621 IGV-RENTA.
Universidad Nacional Santiago
Antnez de Mayolo
Telf.: 943 677 447 y RPM: *243136
ANEXO N 01
PROGRAMA DE AUDITORIA: TRIBUTOS POR PAGAR Y PATRIMONIO

-
Empresa
Constructora FEC SAA.
Perodo
01 de enero al 31 de Diciembre de 2010.
Objetivo
Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa


Antnez de Mayolo
2. Verificar si el RUC de los proveedores se encuentran
hbil y si cumplen con los requisitos del reglamento de
comprobantes de pago para sustentar los gastos
respectivos.
3. Verificar si el RUC de los proveedores se encuentran
Telf.: 943 677 447 y RPM: *243136
hbil y si cumplen con los requisitos del reglamento de

comprobantes de pago para sustentar los gastos
respectivos.
4. Verificar que los pagos a proveedores se hayan
efectuado aplicando la Ley de Bancarizacin
5. Verificar que las deudas comerciales sean
provenientes de operaciones propias de la empresa.
e.
incremento de Capital en Bienes no Dinerarios

1. Verificar si el saldo de capital segn escritura pblica
Coincide con el saldo contable.
2. Verificar el adecuado tratamiento con efecto tributario
en la emisin y aumento de capital.
3. Verificar el libro de actas y accionistas, sobre los
acuerdos del aumento de capital en bienes
dinerarios (camioneta).
N
no
PREGUNTAS
1.
La empresa se encuentra exonerada al IGV y a la

RENTA?
2. La empresa paga a sus proveedores empleando
medios de pago Del Sistema Financiero?
La empresa declara y paga sus Tributos Segn el
3.
cronograma de Vencimiento?
La empresa considera gastos Propios co
4. mo
gastos del giro del negocio?
5. La empresa realiza Detracciones?
6. La empresa es agente de retencin?
7. Se encuentran Legalizados los Libros Contables?
Se encuentran impresos los libros contables?
8. La empresa registra los acuerdos Sobre
9. el
aumento de capital?
10. Se
realizan
tasaciones
de
los
Bienes
no
11. dinerarios realizados como aporte?
Cuenta la unidad de Contabilidad con los siguientes
documentos?
Manual de Organizacin y funciones?
1. Manual de Organizacin y funciones?
Indique la fecha de aprobacin y el N
de
SI
RESPUESTAS
NO
N/A
x
x
x
x
x
x
x
x
x

Antnez de Mayolo
Telf.: 943 677 447 y RPM: *243136
SEGUNDA FASE: EJECUCIN

2.
OBSERVACIONES
Cuestionario de control Interno Tributario.
Empresa Constructora FEC SAA
Cuestionario de Control Interno: Tributos por Pagar y Patrimonio

Perodo Tributario de Enero a Diciembre 2010
Mes
SEGN CONTRIBUYENTE
DEBITO
CRDITO
Enero
3,700
3,500
Febrero
3,800
3,100
Marzo
4,500
Abril
5,100
Mayo
SEGN AUDITORIA
IMPUESTO A
PAGAR
DEBITO
200
3,700
3,500
700
3,800
3,100
4,200
300
4,500
3,150
1,950
5,100
4,800
1,800
3,000
Junio
3,100
2,900
Julio
3,100
1,000
Agosto
2,800
1,750
Setiembre
7,200
Octubre
5,200
Noviembre
3,950
Diciembre
3,090
50,340
Totales
MES
700
4,200
300
3,150
1,950
4,800
1,800
3,000
200
3,100
2,900
200
2,100
3,100
1,000
2,100
1,050
2,800
1,750
1,050
5,270
1,930
7,200
7,200
5,270
3,780
1,420
5,200
3,780
1,420
3,700
250
3,950
3,700
250
4,500
-1,410
3,090
548
2,542
2,542
38,650
11,690
50,340
29,428
20,912
7,812
TRIBUTO
DAS
FACTOR
5,270.00
625.00
25.00
Diciembre
2,542.00
531.00
21.24
INTERESES
Consultores Contables, Tributarios

TOTAL & Auditores Asociados
7,812.00
3.
TRIBUTO
200
Septiembre

Antnez de Mayolo
IMPUESTO A
PAGAR
CRDITO
TOTAL A
PAGAR
1,318
6,587
540
3,082
Telf.:
y RPM: *243136
1,858943 677 447
9,670.00
Calculo Del Crdito Fiscal Del IGV y Determinacin del Impuesto a Pagar.
3.1. Determinacin del Crdito Fiscal del IGV y Clculo del Impuesto a Pagar
Diciembre 2010.
Al Mes de
Para Diciembre 2010.

- Segn la empresa
- Segn auditora
: IGV Ventas S/. 3,090 - IGV Compras S/. 4,500 = -1,410.

: IGV Ventas S/. 3,090 - IGV Compras S/. 3,952 = 862.
Diferencia
= - 548.
3.2. Calculo de Tributos Omitidos

Periodo Tributario de Enero a Diciembre 2010
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Mes de Septiembre
Deuda Tributaria al 04/07/2012
IGV a Pagar
Das Transcurridos del 19.10.2010 al 31.12.2010
74 das x 0.04% = 2.96% x 5,270
5,270
156
Intereses del 01.01.2011 al 31.12.2011

: x 5,270
50%
tributo
365 dasSancin
x 0.04% = 14.60%
(D.del
Leg.
969omitido
- C.T.) (Art. 178 Nm. 1 C.T)
769 S/.
2,635
Intereses del 01.01.2012 al 04.07.2012

Antnez de Mayolo
186 das x 0.04% = 7.44% x 5,270 (D. Leg. 969 - C.T.)
Total Deuda Tributaria al 04.07.2012
Mes de Diciembre
Deuda Tributaria al 04/07/2012
IGV a pagar
345 das x 0.04% = 13.80% x 2,542
186 das x 0.04% = 7.44% x 2,542
Total Deuda Tributaria al 04.07.2012
Telf.: 943 677 447 y RPM: *243136
392
6,587
2,542
351
189
3,082
4.
A.
Calcule las multas e inters correspondientes.
Determinacin y de las Infracciones y Sanciones Tributaria
En el mes de septiembre se aplica una sancin:

I.
Multa Relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias

Declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan en la
determinacin de la obligacin tributaria y/o que generen aumentos indebidos de saldos o
crditos a favor del deudor tributario.
Mes
: Setiembre
Monto Omitido :
S/. 5,270
II. Clculo de los Intereses Moratorios.

Das Transcurridos del 19.10.2010 al 31.12.2010 = 74
Intereses calculados del 21.10.2010 al 31.12.2010
74 das x 0.04% = 2.96% x 2,635
78
Intereses del 01.01.2011 al 31.12.2011

365 das x 0.04% = 14.60% x 2,635
385
Intereses del 01.01.2012 al 31.12.2012

186 das x 0.04% = 7.44% x 2,635
196
Total deuda tributaria al 04.07.2012
S/. 3,294
En el mes de Diciembre se aplica dos sanciones

1. Multa Relacionada con la obligacin de presentar declaraciones y comunicaciones
I. Infraccin: Art. 176 Nm. 1 (No presentar Declaracin Jurada que contenga la
determinacin de la Deuda Tributaria).
Mes
: Diciembre
Monto Omitido
:
S/. 2,542
Sancin
: 100% UIT (Art. 176 Num1
C.T)
S/. 3,600
UIT vigente 2010
:
S/. 3,600
Telf.: 943 677 447 y RPM: *243136

Antnez de Mayolo
DD. JJ.
II.CDUL
Aplicacin del Rgimen DETALLE
de Gradualidad (Incentivos). IGV
Multa Aplicada
S/.
3,600
Trib. Sep. y Dic 2010
9,670.0
Rebaja :Infraccin
90 % de la Multa,
Subsanacin
voluntaria
con
Pago
Sep.
3,294.0
Anexo II :
(3,240)
Infracc. Dic. No declarar+Int.
437.0
Multa Rebajada:
S/. 360
Infracc. Dic. Datos falsos
TOTAL
III.Clculo de los Intereses
Moratorios.
9,670.
Das transcurridos del 21 enero 2011 al 31 de diciembre 2011

345 das x 0.04% = 13.80%
360 x 13.80% =
Das transcurridos del 01 de enero 2012 al 04 de julio de 2012

186 das x 0.04% = 7.44%
360 x 7.44%
=
Total deuda tributaria multa ms Intereses al 04 julio 2012
2.
1,541.0
5,272.
TOTAL
9,670.0
3,294.0
437.0
1,541.0
14,942.
50.00
27.00
S/. 437.00
Multa Relacionada con el cumplimiento de las obligaciones tributaria

Declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan en
la determinacin de la obligacin tributaria: y/o, que generen aumentos indebidos de saldos
o crditos a favor del deudor tributario.
Mes: Diciembre
Monto Omitido:
I.
Sancin: 50% del tributo omitido (Art. 178 Nm. 1 C.T.)
II.
Clculo de los Intereses Moratorios.

Das transcurridos del 21 enero 2011 al 31 de diciembre 2011
345 das x 0.04% = 13.80% x 1,271
175.00
Das transcurridos del 01 enero 2012 al 04 de julio de 2012

186 das x 0.04% = 7.44% x 1,271
95.00
Total deuda tributaria multa ms Intereses al 30 Marzo 11
5.
S/. 1,541.00
El Resumen de la Deuda Tributaria.
FECHA
15-may
Empresa Constructora CONSTRUCTORES FEC SAA

CONCEPTO
IMPORTE
VALOR DE
NOMINAL
MERCADO
TRIBUTOS POR PAGAR
Jorge Zavaleta
Camioneta
40,000
20,000
Ramrez
SOCIOS

Antnez de Mayolo
6.
S/. 2,542
S/. 1,271
DIFERENCIA
20,000
Telf.: 943 677 447 y RPM: *243136
Situacin del Incremento de Capital.

PATRIMONIO
De la revisin del Libro Matricula de Acciones y Transferencias se evidenci que en el mes de mayo
de 2010, el socio Jorge Zavaleta Ramrez realiz aportes de la siguiente manera:
En cuanto a la revisin de los aportes no dinerarios, el Art. 76 de la Ley General de Sociedades

considera:
Si la sociedad acepta aportes no dinerarios, tiene un plazo hasta 60 das, desde la Constitucin de la
sociedad o del pago del aumento de capital, por lo que el directorio est obligado a revisar la
valorizacin de los aportes no dinerarios, vencido este plazo y dentro de los 30 das siguientes
cualquier accionista podr solicitar que se compruebe judicialmente mediante el proceso abreviado,
mientras dure todo este proceso no se emitirn las acciones.
Si se demuestra que existe diferencia de los bienes aportados en ms del 20% el socio aportante
deber optar por la anulacin de las acciones o cancelar en dinero la diferencia.
Entonces, de acuerdo a lo mencionado en el Art. 76, el Directorio de la Empresa Constructora

FEC SAA, deber exigir al socio Jorge Zavaleta Ramrez el pago de las acciones que no son
cubiertas con el aporte de su camioneta, exigir la anulacin de las acciones equivalente a
20,000 acciones.
Telf.: 943 677 447 y RPM: *243136

Antnez de Mayolo
TERCERA FASE: INFORME

7.
Informe de Auditora Tributaria, para lo cual en determinados casos deber asumir datos hipotticos.
INFORME N 001-2012-FECSAA
Auditora del Sistema Tributario de la Empresa Constructora FEC SAA, Perodo 2010.
_____________________________________________________________
NDICE
DENOMINACIN
I.
PAG. N
INTRODUCCIN
1.
Origen del Examen
2.
Naturaleza y Objetivos del Examen
3.
Alcance del Examen.
03
03
04
4.
Antecedentes y Base Legal de la Entidad.
04
Comunicacin de Hallazgos
09
6.
Memorndum de Control Interno
7.
Aspectos de Importancia..
10
II.
OBSERVACIONES.
11
III.
CONCLUSIONES....
34
IV.
RECOMENDACIONES...
36
V.
ANEXOS
.....
09
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Antnez de Mayolo
NDICE
DENOMINACIN
PAG. N
Artculo I.
I.
INTRODUCCIN
1.
Origen del Examen
2.
Naturaleza y Objetivos del Examen
3.
Alcance del Examen.
04
4.
Antecedentes y Base Legal de la Entidad.
04
Comunicacin de Hallazgos
09
6.
Memorndum de Control Interno
7.
Aspectos de Importancia..
10
II.
OBSERVACIONES.
11
III.
CONCLUSIONES....
33
.....
03
03
09
IV.
RECOMENDACIONES...
V.
ANEXOS

Antnez de Mayolo
35
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I.
INTRODUCCIN.
1.1.
ORIGEN DEL EXAMEN.
La auditora del sistema tributario, se realiz en cumplimiento a la peticin efectuada

por la Junta General de Accionistas, mediante acuerdo del 30 de diciembre de 2011.
1.2.
NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN.

a.
Naturaleza
La accin de control realizada corresponde a una auditora tributaria.
b.
Objetivos.
Objetivo General.
-
Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa

Objetivo Especfico.
-
Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto al IGV.
Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto al Impuesto a la
renta.
1.3.
ALCANCE DEL EXAMEN.

La auditora se desarroll de conformidad con las NIAs; el cual comprendi la revisin
selectiva de la documentacin que sustenta las obligaciones tributarias de la empresa
Constructora FEC SAA, correspondiente al perodo comprendido entre el 01 de enero
al 31.Dic.2010.
1.4.
ANTECEDENTES Y BASE LEGAL DE LA ENTIDAD.

ANTECEDENTES.
La empresa Constructora FEC SAA, fue constituida mediante escritura pblica de constitucin
del 12 de mayo de 2002. Siendo sus socios fundadores el Sr. Jun Carlos Vargas Tadeo,
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Jaime Vergara Trillo y Mara Arguedas Villacaqui. El capital de la empresa asciende ha S/.
500,000.00, aportados en efectivo.
ORGANIZACIN
La empresa Constructora FEC SAA para el cumplimiento de sus funciones cuenta con la
siguiente Estructura Orgnica Administrativa, aprobada mediante Acuerdo N 045-2002ECFECSAA, del 28 de octubre de 2002:
a.
c.
rganos de Gobierno y Alta Direccin

-
Junta General de Accionistas.
Gerencia General.
rganos de Control
-
d.
e.
Oficina de Auditora Interna
rganos de Asesoramiento
-
Gerencia de Asesora Jurdica
Gerencia de Planificacin y Presupuesto

-
Racionalizacin
Presupuesto
rganos de Apoyo
-
Secretaria General
-
Archivo General
f.
Trmite Documentario
Gerencia de Administracin y Finanzas

-
Unidad de Logstica
Unidad de Contabilidad
Unidad de Personal
Unidad de Tesorera
Unidad de Estadstica e Informtica
Unidad de Relaciones Pblicas
rganos de Lnea
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Divisin de Desarrollo Econmico

-
Desarrollo Turstico
Promocin Empresarial
Gerencia de Comercializacin
Gerencia de Produccin
BASE LEGAL
La base legal sobre las cuales se sustenta el desarrollo de sus actividades y las
decisiones que adopta la empresa, son las siguientes:
De Gestin:
Constitucin Poltica del Per, parte pertinente.
Ley del Cdigo Tributario.
Ley del IGV e ISC.
Ley del Impuesto a la renta.
Normas relativas a l registro nico de Contribuyentes.
Ley del Nuevos RUS.
Ley de Impuesto a las Transacciones Financieras.
Rgimen Especial de Fraccionamiento Tributario - Ley 27344.
Reglamento de la Ley 27344 que establece el Rgimen Especial de

Fraccionamiento Tributario.
Establecen normas complementarias para determinar la deuda a garantizar

conforme a lo dispuesto en el Reglamento del Rgimen Especial de
Fraccionamiento Tributario (Derogada tcitamente por el Artculo 11 del
Decreto Supremo N 005-2001-EF, publicada el 14 de enero de 2001).
Res. Superintendencia N 016-2001/SUNAT, Dictan disposiciones para la

subsanacin de infracciones a que se refiere la Ley N 27344, que aprob el
Rgimen Especial de Fraccionamiento Tributario.
Res. Superintendencia N 011-2001/SUNAT, aprueban formulario N 4830

(versin 2) para acogimiento al Rgimen Especial de Fraccionamiento Tributario.
Res. Superintendencia N 117-2000/SUNAT, establecen procedimiento y

aprueban formulario sobre subsanacin de omisiones a la presentacin de
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Antnez de Mayolo
Declaraciones a que se refiere el Rgimen Especial de Fraccionamiento

Tributario.
Res. Superintendencia N 111-2000/SUNAT, (Derogada tcitamente por el

Artculo 9 de la Ley N 27393, publicada el 30 de diciembre de 2000)
establecen disposiciones para el ofrecimiento, formalizacin, renovacin o
sustitucin de las garantas por deudas a que se refiere el reglamento del
Rgimen Especial de Fraccionamiento Tributario.
Res.
Superintendencia
105-2000/SUNAT,
establecen
normas
para
presentacin del Formulario N 4830 "Solicitud de acogimiento al Rgimen

Especial de Fraccionamiento Tributario - Ley N 27344".
Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la Deuda Tributaria,

Resolucin de Superintendencia N 199-2004/SUNAT.
Rgimen de Fraccionamiento Especial, Decreto Legislativo N 848.
Reglamento del Rgimen de Fraccionamiento Especial, Resolucin Ministerial N

176-96-EF/15.
Ley que modifica el Rgimen de Fraccionamiento Especial aprobado por el

Decreto Legislativo N 848, Ley N 27005.
Normas referidas al Rgimen de Fraccionamiento especial, Resolucin Ministerial

N 277-98-EF/15.
1.5.
COMUNICACIN DE HALLAZGOS.
De conformidad a lo dispuesto con NIAS y concordado con el numeral 23) y 139) de los
Artculos 2 y 139 respectivamente de la Constitucin Poltica del Per; los hallazgos
que se revelan en el presente informe fueron hechos de conocimiento de las personas
comprendidas en los mismos, con la finalidad que presenten sus aclaraciones o
comentarios sustentados documentadamente dentro del plazo sealado, los mismos
que fueron evaluados por la Comisin de Auditora y considerados al emitir el presente

informe.
La relacin de servidores comprendidos en los hechos observados se revela en el

Anexo N 01.

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1.6.
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MEMORNDUM DE CONTROL INTERNO.

En cumplimiento a las NIAs, se identificaron debilidades de control, los mismos que fueron
consideradas en el Memorndum de Control Interno N 001-2012-FECSAA y remitido al
gerente General mediante Carta N 095-2012-SA del 16.Jun.2012, con la finalidad que se
adopten las medidas correctivas pertinentes.
Copia del Memorndum de Control Interno se adjunta en el Anexo N 02.

1.7.
ASPECTOS DE IMPORTANCIA.
Es preciso sealar que durante la ejecucin de la auditora, la empresa no proporciono
oportunamente la informacin requerida, situacin que limit la ejecucin del examen .

Antnez de Mayolo
2.1.
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II. OBSERVACIONES.
Compra de Materiales de Construcci
LA EMPRESA FEC SAA EN EL 2010 INCURRI EN INFRACCIONES TRIBUTARIAS,
CONCEPT BASE IMPONI
IGV
TOTAL
DETERMINNDOSE
MULTAS 15,000.00
E INTERESES POR
S/. 14,942.00.
Cemento
2,850.00
17,850.00
2,420.18
15,158.00
De Ladrillos
la revisin selectiva de12,737.82
las declaraciones
juradas presentadas
por la empresa Constructora FEC
27,737.82
SAA,Totales
se evidenci que la entidad
en el mes 5,270.18
de septiembre33,008.00
de 2010 adquiri materiales de construccin
segn el siguiente detalle:
Los bienes sealados en el cuadro precedente, no fueron utilizados por la empresa, por el contrario
fueron utilizados en la construccin del cuarto piso de la casa del Lic. Jorge Campodnico Vargas,
Gerente General de la Empresa; sin embargo, en la declaracin jurada del mes de septiembre de 2010,
la empresa utiliz indebidamente la suma de S/. 5,270.00 como crdito fiscal, procedimiento que no se
sujeta a las normas tributarias debido a que los bienes no fueron empleados en el giro de negocio de la
empresa.
As mismo, se evidenci que en el mes de diciembre de 2012 la empresa present de manera
CDUL
DETALLE
IGV
DD. JJ.
TOTAL
extempornea su declaracin jurada.
Trib. Sep. y Dic 2010
9,670.0
9,670.0
Infraccin Sep.
3,294.0
3,294.0
Dic. No
Del anlisis Infracc.
de los hechos
se declarar+Int.
ha determinado que la empresa, por 437.0
los perodos 437.0
de septiembre y
Infracc. Dic. Datos falsos
1,541.0
1,541.0
diciembre de 2010, incurri en infracciones tributarias que generaron multas e intereses segn el
TOTAL
9,670.
5,272.
14,942.
siguiente cuadro:
Del cuadro se deduce que la empresa deber asumir deudas tributarias por S/. 14,942, lo implica que
se ha generado un perjuicio econmico en contra de la empresa.
Los hechos descritos contravienen las siguientes normas:

Antnez de Mayolo
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Artculo 18 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario1, que precisa: El crdito fiscal se
reconocer slo cuando el gasto se relacione con el giro del negocio.
Artculo 36 de la Ley del IGV, que seala: La presentacin fuera de plazo de las declaraciones
juradas mensuales constituyen infraccin tributaria, que se sancionan segn el Art. 174 del Cdigo
Tributario.
El literal a) del Artculo 6 del Reglamento de Comprobantes de Pago, que precisa: S
on
obligaciones del Titular y funcionarios de la empresa, presentar las declaraciones juraras
mensuales dentro del plazo establecido por la SUNAT.
El hecho observado ha permitido que la empresa Constructora FEC SAA incurra en infracciones
tributarias, lo que implica que se hizo acreedor de multas e intereses por la suma de S/. 14,942
(CATORCE MIL NOVECIENTOS CUARENTIDOS CON 00/100 NUEVOS SOLES).
La situacin expuesta fue originada por la falta de diligencia en el cumplimiento de sus

funciones de los siguientes servidores:
Lic. Jorge Campodnico Vargas, Gerente General de la empresa Constructora FEC

SAA2; por haber empleado los materiales de construccin en la edificacin de su vivienda
valorizados en S/. 27,737.82, en consecuencia haber generado el uso indebido de crdito
fiscal por s/. 5,270.18. As mismo, por no haber supervisado la formulacin y presentacin
oportuna de la declaracin jurada del perodo diciembre 2010.
Sr. Lenin Carlos Tomato3, ex Gerente de Contabilidad, por no supervisar las actividades
ejecutadas por el asistente contable, lo que hubiera permitido evitar presentar fuera de
plazo la declaracin del perodo diciembre 2010.
En cumplimiento de las Normas Internacionales de Auditora, la Comisin de Auditora

comunic el hallazgo identificado, a fin que los involucrados formulen sus comentarios y/o
aclaraciones, los mismos que conjuntamente con los resultados de su evaluacin se presentan
a continuacin:
1
2
3
Publicado el 29.Nov.2004.
Perodo de gestin: 02.01.07 al 30.12.10.
Perodo de gestin: 02.01.07 al 30.12.10.

Antnez de Mayolo
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El Sr. Jorge Campodnico, Gerente General de la empresa Constructora FEC SAA

(Perodo de gestin: 02.Ene.2010 al 31.Dic.2010), mediante Informe N 002-2010-ECFECGG-JCV del 16.May.2012, en sus comentarios manifest lo siguiente:
Mi persona cumpli con ordenar las directivas a efectos de que las declaraciones juradas se
presenten oportunamente, sin embargo no lo hicieron. As mismo, en lo que respecta a los
materiales de construccin, mi persona slo tom prestado, lo que ms adelante devolver para
que la empresa puada utilizarlo.
De la evaluacin de las aclaraciones y/o comentarios, debemos manifestar lo siguiente:
Lo expuesto por el Sr. Jorge Campodnico Vargas, corrobora el hecho observado, por
los siguientes fundamentos:
-
El Sr. reconoce implcitamente el hecho observado, al sealar que el orden que las
declaraciones juradas se presentaran oportunamente, pero no efectu el
seguimiento sus rdenes.
As mismo, al precisar que los materiales de construccin fueron utilizados por su

persona y que stos sern devueltos ms adelante a la empresa, explcitamente
reconoce el hecho observado.
El Sr. Lenin Carlos Tomato, ex Gerente de Contabilidad (Perodo de gestin: 02.Ene.2010

al 30.Dic.2010), no present sus comentarios y/o aclaraciones, no obstante habrsele
notificado personalmente el pliego de hallazgos mediante Oficio N 085-2012-CA, de
10.Jun.2010; por tanto, reconoce implcitamente el hecho observado.
Por lo expuesto, consideramos que los comentarios alcanzados no desvirtan el hecho
observado, determinndose Responsabilidad Administrativa Funcional en las siguientes
personas:
Sr. Jorge Campodnico Vargas, Gerente General de la empresa Constructora FEC SAA;
por haber permitido que la empresa incurra en multas e inters por el valor de S/. 14942.
Sr. Lenin Carlos Tomato, ex Gerente de Contabilidad, por no haber cumplido de manera
diligente sus funciones de asistente de contabilidad.
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Antnez de Mayolo
Por tanto, los involucrados, han inobservado sus funciones detallas en el Manual de
Organizacin y Funciones de la empresa, que seala: Son obligaciones de los servidores: a)
Cumplir
personal
diligentemente
los
deberes
que
impone
el
servicio
pblico;
d)
conocer
exhaustivamente las labores del cargo y capacitarse para un mejor desempeo.
Telf.: 943 677 447 y RPM: *243136

Antnez de Mayolo
III. CONCLUSIONES.
Como resultado del Examen a la gestin tributaria de la empresa Constructora FEC SAA, Ejercicio
2010, se ha determinado las siguientes conclusiones:
3.1.
La empresa, incurri en multas e intereses hasta por la suma de S/. 14942, lo que gener un
perjuicio econmico en contra de la empresa.
(Ref. Observacin N 2.1.).
3.2.
La declaracin del mes de diciembre de 2010, fue presentado por la empresa fuera de plazo lo
que gener multas por presentar las declaraciones de manera extempornea.
(Ref. Observacin N 2.2.).

Antnez de Mayolo
Telf.: 943 677 447 y RPM: *243136
IV.
RECOMENDACIONES
En mrito a las observaciones y conclusiones que se expone en el presente Informe, se formulan las siguientes
recomendaciones:
AL PRESIDENTE DE LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS DE LA EMPRESA CONSTRUCTORA FEC
SAA:
4.1.
Ponga en conocimiento del Pleno de Socios de la empresa el presente Informe y considerando las
conclusiones contenidas en el presente Informe de Control, el cual representa prueba pre-constituida,
disponga el inicio de las acciones administrativas que corresponda, para la aplicacin de las sanciones
pertinentes a los servidores involucrados en los hechos observados en el presente Informe; de acuerdo a
la graduacin de las responsabilidades establecidas.
(Ref. Conclusiones N 3.1 y 3.2).
4.2.
Que el directorio de la empresa, inicie las acciones administrativas necesarias, a efectos de garantizar
que las declaraciones judas de impuesto sean presentados dentro de los plazos establecidos por la
SUNAT.
(Ref. Conclusiones N 3.1 y 3.2).
4.4.
Con la finalidad de evitar la presentacin extempornea de las declaraciones juradas y que los
materiales de construccin sean utilizadas indebidamente por los trabajadores, disponga con
carcter de MUY URGENTE, la formulacin y aprobacin de un Manual de Procedimientos de
Presentacin de declaraciones Juradas.
(Ref. Conclusin N 3.1 y 3.2).
4.5.
Disponer la formulacin y aprobacin de la Directiva de Custodia de materiales de

construccin, el mismo que permitir supervisar permanentemente la administracin de los
almacenes de la empresa.
(Ref. Conclusin N 3.1 y 3.2).
Huaraz, 04 de julio de 2012.
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Antnez de Mayolo
Anexos
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Ruth N

Caricato da

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PRIMERA FASE: PLANIFICACIN

Formular el Memorndum o Carta de Planificacin con su respectivo Programa de Auditora.

OBJETIVOS DEL EXAMEN

Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto al IGV.

Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto al Impuesto a al renta.

ALCANCE DEL EXAMEN

DESCRIPCIN DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD

La empresa Constructora FEC SAA, fue constituida mediante escritura pblica de

Vargas Tadeo, Jaime Vergara Trillo y Mara Arguedas Villacaqui. El capital de la

autonoma poltica, econmica y administrativa en los asuntos de su competencia. Tiene como

rganos de Gobierno y Alta Direccin

Junta General de Accionistas.

Oficina de Auditora Interna

Gerencia de Asesora Jurdica

Gerencia de Planificacin y Presupuesto

Gerencia de Administracin y Finanzas

Unidad de Estadstica e Informtica

Unidad de Relaciones Pblicas

Divisin de Desarrollo Econmico

Constitucin Poltica del Per, parte pertinente.

Rgimen de Fraccionamiento Especial, Decreto Legislativo N 848.

CPC. Jun Carlos Milla Toledo

Informe Administrativo (Informe Largo).

IDENTIFICACIN DE REAS CRTICAS

Planilla de remuneraciones y retenciones.

Calidad y origen de los insumos locales y/o nacionales.

Mecanismos de supervisin a los Comedores Populares.

TOTAL COSTO H/H

RENAN GUZMAN GALLEGOS

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Aspectos Generales de la Empresa

Libros y Registros Contables

Verifique que los libros contables se encuentran al da

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PROGRAMA DE AUDITORIA: TRIBUTOS POR PAGAR Y PATRIMONIO

Constructora FEC SAA.

01 de enero al 31 de Diciembre de 2010.

Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa

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Universidad Nacional Santiago

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hbil y si cumplen con los requisitos del reglamento de

incremento de Capital en Bienes no Dinerarios

La empresa se encuentra exonerada al IGV y a la

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SEGUNDA FASE: EJECUCIN

Cuestionario de control Interno Tributario.

Empresa Constructora FEC SAA

Cuestionario de Control Interno: Tributos por Pagar y Patrimonio

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Facultad de Economa y Contabilidad

Para Diciembre 2010.

: IGV Ventas S/. 3,090 - IGV Compras S/. 4,500 = -1,410.