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2015
DEDICATORIA.
A MI FAMILIA
en mi vida profesional
A MIS PADRES
A MI HERMANA
A MI ABUELA
mi abuela
AGRADECIMIENTO
RESUMEN
La Evasin y la cultura Tributaria es un problema que subsiste en la mayora de los
pases, especialmente en aquellos de menor desarrollo debido a que no existe
conciencia tributaria, la estructura del sistema tributario no es la adecuada, etc., que
afecta a la recaudacin fiscal, causando un efecto daino para la sociedad, En
nuestro pas existe evasin tributaria en todos los sectores econmicos, en este
sentido la presente investigacin est enfocada al Sector Comercio, igualmente la
falta de cultura tributaria es un problema fundamental dentro de los negocios que
existen en los mercados tantos en las provincias como en los distritos a nivel
Nacional, en la que existe evasin en todos los niveles del proceso compra-venta. En
el presente trabajo se estudia cules son las causas que se asocian y que motivan a
los contribuyentes del Sector Comercio de las pequeas negocios dentro del mercado
modelo en el distrito de Huancayo, a incurrir en Evasin Tributaria.
El presente trabajo titulado: EVASIN Y CULTURA EN LOS COMERCIANTES DEL
MERCADO MODELO DE HUANCAYO SECCION ABARROTES EN EL DISTRITO
DE HUANCAYO- AO 2014 busca conocer las Causas que se asocien a la evasin
y la cultura tributaria dentro de estas en las empresas formalmente constituidas y la
informalidad en las pequeas tiendas en el
espera el trabajo constituya un valioso aporte para el desarrollo del Sector Comercio
CAPITULO I
EL PROBLEMA DE INVESTIGACION
obligaciones
tributarias
que
corresponden
a los
las
obligaciones
tributarias
que
corresponden
los
presente
investigacin
se
realizar
porque
existen
insuficientes
investigacin
se
realizar
porque
este
tema
ha
sido
abordado
CAPITULO II
MARCO TERICO
2.1 ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIN:
ANTECEDENTE INTERNACIONAL
sin
la
El error con respecto a la cifra defraudada se considera como una condicin objetiva
de punibilidad, esta es una circunstancia extraa al hecho tpico, no requiere ser
abarcada por la voluntad del agente y no se deriva causalmente de su conducta, en
consecuencia es independiente del dolo y el error sobre esta es irrelevante o queda
excluido.
3.- Lpez, E. (2011) nos seala en su tesis doctoral Poltica fiscal y estrategia como
factor de desarrollo de la mediana empresa comercial sinaloense, en donde algunos
de los objetivos que nos seala es identificar y describir los principales problemas
fiscales que afectan a las medianas empresas comerciales sinaloenses, enunciar y
analizar las estrategias fiscales utilizadas por las medianas empresas comerciales
sinaloenses que han permitido la disminucin de la carga tributaria, as como
describir el proceso de su implementacin y los requisitos para su aplicacin,
especificar los obstculos y riesgos que la mediana empresa comercial sinaloense
enfrenta al implementar estrategias fiscales, identificar los beneficios obtenidos por la
utilizacin de estrategias fiscales y sealar de qu manera ha sido aplicado para el
desarrollo de la mediana empresa comercial sinaloense y proponer alternativas de
solucin que pudieran ser implementadas por las empresas comerciales sinaloenses
para lograr una adecuada estrategia fiscal. La metodologa a emplear en esta
investigacin es la cualitativa, el cual se caracteriza por la utilizacin de un diseo
flexible para enfrentar la realidad y las poblaciones objeto de estudio en cualquiera
de sus alternativas, por lo que trata de integrar conceptos de diversos esquemas de
orientacin de la investigacin social. Los resultados a los que se lleg luego de la
investigacin a la Empresa Grupo Morsa fue que la disminucin de la carga
tributaria, laboral y de seguridad social que le ha permitido ser una empresa lder en
el ramo, adems, ha demostrado con hechos superar crisis econmicas,
competencia internacional y la economa informal. El aspecto del lado humano con el
personal, el hecho de ser una empresa socialmente responsable y preocupada por la
parte de la superacin del recurso humano la caracteriza y es reconocida a nivel
nacional como una empresa comprometida por la cultura y el cambio organizacional.
Finalmente, son llevadas a cabo una serie de recomendaciones y sugerencias de
poltica fiscal, as como de la utilizacin de estrategias fiscales a grupo MORSA.
Tambin sugerencias sobre nuevos estudios destinados a investigar otras lneas del
problema o para probar nuevas hiptesis que son sugeridas y originadas de los
resultados planteados en la investigacin.
ANTECEDENTE NACIONAL
1.- Aguirre, A. (2013) nos presenta en su tesis de pregrado titulada Evasin tributaria
en los comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del mercado modelo
mayorista del distrito de Trujillo - ao 2013 cuyos objetivos fueron determinar las
Causas de la Evasin Tributaria en los Comerciantes de Abarrotes ubicados en los
alrededores del mercado modelo Mayorista del Distrito de Trujillo,
Identificar las
los
regmenes
tributarios
que corresponden a
regmenes
que
no
les
corresponden,
evadiendo
as
las
ARTICULO N 74 TRIBUTOS
Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneracin
exclusivamente por Ley o Decreto Legislativo en caso de delegacin de facultades,
salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante Decreto Supremo.
Los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o
exonerar de estas, dentro de su jurisdiccin y con los lmites que seala la Ley. El
Estado al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de Reserva de
Ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona.
Ningn tributo puede tener efecto confiscatorio.
Los Decretos de Urgencia no pueden contener materia tributaria. Las Leyes
relativas a tributos de periodicidad anual rigen a partir del primero de enero del ao
siguiente a su promulgacin. Las Leyes de Presupuesto no pueden contener
normas sobre materia tributaria.
No surten efectos las normas tributarias derivadas en violacin de lo que establece
el presente Artculo.
ARTICULO N 79
El congreso no puede crear tributos con fines predeterminados, salvo por
solicitud del Poder Ejecutivo.
Impuesto a la Renta
El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y
de la aplicacin conjunta de ambos factores, entendindose como tales a aqullas
que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos
peridicos.
Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto estn divididas en cinco
categoras, adems existe un tratamiento especial para las rentas percibidas de
fuente extranjera.
2. Gobiernos Locales
Impuesto Predial
El Impuesto Predial es un tributo municipal de periodicidad anual que grava el
valor de los predios urbanos o rsticos. Para este efecto, se consideran predios
a los terrenos, las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes.
La Tasa del Impuesto es acumulativa y progresiva variando entre 0.2% y 1%,
dependiendo del valor del predio.
Se encuentran infectos del Impuesto Predial, entre otros, los de propiedad de las
Universidades, centros educativos y los comprendidos en concesiones mineras.
Impuesto de Alcabala
Contribucin al SENATI
La Contribucin grava el total de las remuneraciones que pagan a sus
trabajadores
las
empresas
que
desarrollan
actividades
industriales
Contribucin al SENCICO
Aportan al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la
Construccin SENCICO, las personas naturales y jurdicas que construyan
para s o para terceros dentro de las actividades comprendidas en la Gran
Divisin 45 de la CIIU de las Naciones Unidas.
La tasa de esta contribucin es de 0.2% y se aplica sobre el total de los ingresos
que perciban los sujetos pasivos, por concepto de materiales, mano de obra,
gastos generales, direccin tcnica, utilidad y cualquier otro elemento facturado
al cliente, cualquiera sea el sistema de contratacin de obras.
Superintendencia
Nacional
de
Aduanas y
de
Administracin Tributaria
decreto
legislativo
501,
es
Superintendencia
formalizacin y la legalidad.
Percepcin de estar pagando demasiados impuestos.
Percepcin de no estar recibiendo servicios pblicos por los impuestos que se
pagan.
La desconfianza sobre el acierto con que el Estado administra los recursos.
La inestabilidad tributaria originada por la modificacin constante de las normas.
La existencia de un desequilibrio entre la carga tributaria y la capacidad
econmica de los contribuyentes.
El aumento de las tasas de los impuestos. Los estudios sobre la materia revelan
que a mayores tasas, mayores son los niveles de evasin.
La falta de conciencia tributaria.
procedimientos
legalmente
estatuidos
en
principios
legales
constitucionales. Entre los diversos recursos, estn los tributarios, como fuentes de
ingreso del Estado, y stos son aquellos que el Estado obtiene mediante el ejercicio
de su poder de imperio, es decir, mediante leyes que crean obligaciones a cargo de
los administrados.
El pago de los impuestos puede llevarse a cabo utilizando la coercin o apelando a
la razn. La fuerza se manifiesta en las leyes y en su cumplimiento obligatorio,
mientras que la razn slo puede estar dada por una Cultura Tributaria con bases
slidas.
Contribuyente.-Son las personas naturales o jurdicas, o los administradores o
tenedores
de
bienes
ajenos
afectados
por
impuestos.
http://etimologias.deperu.net/?)
4.- Las causas que conllevan a los comerciantes al incumplimiento del pago
de dichos tributos son: los comerciantes solo piensan en tener ms
ganancias, falta de informacin tributaria, etc.
2.5 VARIABLES.
2.5.1 EVASION.
EVASION: Evasin, del latn evasin, es la accin y efecto de evadir o evadirse
(eludir una dificultad, evitar un peligro, sacar ilegalmente dinero o bienes de un
pas, fugarse, escaparse). La evasin fiscal, tambin conocida como evasin
tributaria, es una figura jurdica motivada por la falta de pago de los tributos que
establece la ley. La evasin es acto voluntario de impago que se encuentra
penado legalmente al ser considerado como un delito o una infraccin
administrativa. (Ubicado en http://definicion.de/evasion/.com)
CAPTULO III
METODOLOGA
3.1 TIPO DE INVESTIGACIN
El mtodo general a utilizares es el mtodo cientfico ya que segn DE LA CRUZ
(2010, 248) menciona que el mtodo cientfico es un mtodo de investigacin usado
principalmente en la produccin de conocimiento en las ciencias. Para ser llamado
cientfico, un mtodo de investigacin debe basarse en la emprica y en la medicin,
sujeto a los principios especficos de las pruebas de razonamiento Segn el Oxford
English Dictionary, el mtodo cientfico es: un mtodo o procedimiento que ha
caracterizado a la ciencia natural desde el siglo XVII, que consiste en la observacin
sistemtica, medicin, experimentacin, la formulacin, anlisis y modificacin de las
hiptesis.
En la presente investigacin se utilizara el mtodo cientfico por que la investigacin
la evasin tributaria en los comerciantes de abarrotes en el mercado del Tambo en el
ao 2014 partir desde el planteamiento del problema que es cul es
la causa
que,
mediante
la
aplicacin
del
mtodo
cientfico,
procura
modos de
CAPITULO IV
RESULTADOS
CAPITULO V
DISCUSION.
CONCLUSIONES.
En el siguiente trabajo de investigacin se lleg a las siguientes conclusiones:
categora mayor
Del
3. Como resultado del estudio efectuado se concluye que las causas que
generan evasin tributaria son:
Falta de informacin.
Deseos de generar mayores ingresos (Utilidades).
Complejidad de las normas tributarias y excesivas carga para tributar.
Acogerse a regmenes tributarios que no les corresponde.
4. Como una conclusin final mencionamos que coincidimos con el autor Tarrillo
en que la falta de una adecuada difusin por parte del Estado respecto a los
tributos y el objeto de los mismos, trae consigo la ausencia de una cultura y
conciencia tributaria, lo que origina que los contribuyentes se encuentren ms
propensos a caer en la evasin y elusin tributaria. Lo antes indicado tiene
relacin directa con las dos primeras causas determinadas
RECOMENDACIONES.
1. Las ventas, lo que conlleva a una evasin parcial de impuesto General a las Ventas
(IGV) e Impuesto a la Renta.
2. De manera similar se ha determinado que por lo menos UN 15% de estos
empresarios no declaran a sus trabajadores lo que causa una omisin en la
determinacin de la contribucin al Essalud.
3. Como resultado del estudio efectuado se concluye que las causas que generan
evasin tributaria son:
Falta de informacin.
Deseos de generar mayores ingresos (Utilidades).
Complejidad de las normas tributarias y excesivas carga para tributar.
Acogerse a regmenes tributarios que no les corresponde.
4. Como una r ecom endac in p od em os m encionar que coincidimos con el autor
Tarrillo en que la falta de una adecuada difusin por parte del Estado respecto
a los tributos y el objeto de los mismos, trae consigo la ausencia de una
cultura
REFERENCIA BIBLIOGRAFICAS
LIBRO DE TEXTO
PAGINAS WEB
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