Asignatura:

Legislacin tributaria

Nombre del Tema

Taller
Elementos del impuesto

Presenta

Docente

Bogot D.c

Julio 9 de 2016

LOS ELEMENTOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

SUJETO ACTIVO
Es aquel a quien la ley faculta para administrar y percibir los tributos, en su beneficio o en
beneficios de otros entes. A nivel nacional el sujeto pasivo es el Estado representado por el
Ministro de Hacienda y ms concretamente por la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales (en relacin con los impuestos administrados por esta entidad conocida como
DIAN).
A nivel departamental ser el Departamento y a nivel municipal el respectivo Municipio.
SUJETO PASIVO
Se trata de las personas naturales o jurdicas obligadas al pago de los tributos siempre que
se realice el hecho generador de esta obligacin tributaria sustancial (pagar el impuesto) y
deben cumplir las obligaciones formales o accesorias, entre otras: declarar, informar sus
operaciones, conservar informacin y facturar.
Los sujetos pasivos cumplen sus obligaciones en forma personal o por intermedio de sus
representantes legales..
HECHO GENERADOR
Se trata de la manifestacin externa del hecho imponible. Supone que al realizarse un
ingreso se va a producir o se produjo una venta; que al venderse, importarse o exportarse un
bien se va a producir un consumo; que al registrarse un acto notarial se va a dar un cambio
de activos.
La obligacin tributaria nace de un hecho econmico al que la ley le atribuye una
consecuencia.
Este acto es el HECHO GENERADOR definido por el Modelo de Cdigo tributario para
Amrica Latina (Art. 37) en la siguiente forma: El hecho generador es el presupuesto
establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya realizacin origina el nacimiento de la
obligacin tributaria.
HECHO IMPONIBLE
Es el hecho econmico considerado por la ley sustancial como elemento fctico de la
obligacin tributaria. Su verificacin imputable a determinado sujeto causa el nacimiento

de la obligacin; en otras palabras, el hecho imponible se refiere a la materializacin del

hecho generador previsto en las normas.
CAUSACION
Se refiere el momento especfico en que surge o se configura la obligacin respecto de cada
una de las operaciones materia del impuesto.
BASE GRAVABLE
Es el valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre el cual se aplica la
tarifa del impuesto para establecer el valor de la obligacin tributaria.
TARIFA
Una vez conocida la base imponible se le aplica la tarifa, la cual se define como una
magnitud establecida en la Ley, que aplicada a la base gravable, sirve para determinar la
cuanta del tributo. La tarifa en sentido estricto comprende los tipos de gravmenes,
mediante los cuales se expresa la cuantificacin de la deuda tributaria. (Orjuela, 2010)
QU ES EL IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS
El impuesto sobre la renta y complementarios es un solo gravamen integrado por los
impuestos de renta y los complementarios de ganancias ocasionales y de remesas.
El impuesto sobre la renta grava todos los ingresos que obtenga un contribuyente en el ao,
que sean susceptibles de producir incremento neto del patrimonio en el momento de su
percepcin, siempre que no hayan sido expresamente exceptuados, y considerando los
costos y gastos en que se incurre para producirlos.
El impuesto sobre la renta es un impuesto de orden nacional, directo y de perodo.
De orden nacional porque tiene cobertura en todo el pas y su recaudo est a cargo de la
nacin (actualmente la funcin de recaudo se ejerce a travs de los bancos y dems
entidades financieras autorizadas).
Es directo, porque grava los rendimientos a las rentas del sujeto que responde por su pago
ante el Estado.
Es de perodo, como quiera que tiene en cuenta los resultados econmicos del sujeto
durante un perodo determinado, en consecuencia, para su cuantificacin se requiere

establecer la utilidad (renta) generada por el desarrollo de actividades durante un ao, enero
a diciembre.
LAS GANANCIAS OCASIONALES
Las ganancias ocasionales corresponden a todos aquellos ingresos que se generan en
actividades espordicas o extraordinarias. Se obtienen porque suceden determinados hechos
que no hacen parte de la actividad cotidiana o regular del contribuyente, por el azar o por la
mera liberalidad de las personas, salvo cuando hayan sido taxativamente sealados como
no constitutivos de renta ni de ganancia ocasional.
EL IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE REMESAS
El hecho generador del impuesto complementario de remesas es la transferencia al exterior
de Rentas o de Ganancias ocasionales obtenidas en Colombia, cualquiera que sea el
beneficiario o destinatario de la transferencia, salvo lo previsto para aquellos ingresos que
no obstante constituir renta o ganancia ocasional gravadas en Colombia, no estn sometidas
a este impuesto complementario por expresa disposicin legal.
Dos conceptos ms a tener en cuenta
LA RENTA BRUTA
Es la cantidad que se obtiene con la sumatoria de todos los ingresos percibidos en el ao,
menos los costos necesarios en una empresa o actividad, o por un contribuyente, siempre y
cuando no se trate de ingresos calificados por la ley como exceptuados del impuesto.
Y, qu es la renta lquida?
Es la cantidad obtenida una vez se le restan a la renta bruta, los gastos requeridos. A la renta
lquida gravable se le aplica la tarifa del impuesto establecida por la ley, y el resultado es el
impuesto sobre la renta correspondiente al ao gravable que el contribuyente debe pagar.
Hay que tener en cuenta que en caso de que el contribuyente sea una persona natural,
tambin se deber determinar si obtuvo ingresos gravables por otras actividades.

Luego, sobre la totalidad de su renta lquida, se aplica la tarifa del impuesto, segn una
tabla que vara anualmente y que el gobierno a travs del Ministerio de Hacienda y Crdito
Pblico pblica mediante un decreto al finalizar cada ao.
La tarifa del impuesto para las personas naturales es progresiva, es decir, cuanto mayor sea
la renta gravable, mayor ser la tarifa y el impuesto resultante. (Actualcese.com, 2014)

TARIFAS DEL IMPUESTO DE RENTA.

No sobra aclarar que la tarifa es el porcentaje o valor que se aplica sobre la base
gravable o renta lquida gravable para determinar el impuesto a cargo.
En Colombia existen varias tarifas segn el tipo de contribuyente.

Tarifa del impuesto de renta en sociedades comerciales

Las sociedades comerciales como annimas, limitadas, o asimiladas a estas, y las
sociedades extranjeras, tienen una tarifa del 34% para el ao 2007 [que se declara en
el 2008] y un 33% para los aos siguientes. La tarifa para el 2006 y anteriores era
del 35%. Estas son las tarifas aplicadas a los contribuyentes que se les conoce
como del rgimen ordinario del impuesto de renta y la tarifa se le conocen como
tarifa general.

Tarifa del impuesto en el rgimen especial

A los contribuyentes del rgimen especial [artculos 356 y siguientes el estatuto
tributario], se les aplica una tarifa del 20%.
A los contribuyentes del rgimen especial contemplados en el artculo 19, numeral 4
del estatuto tributario, si cumplen los requisitos all expuestos, la tarifa del impuesto
de renta ser del 0%.

Tarifa del impuesto en personas naturales

La tarifa del impuesto de renta en las personas naturales es una tarifa progresiva,
esto es que entre mayor sea la renta mayor ser su impuesto.
El artculo 241 del estatuto tributario contiene la tabla en la cual segn sea la renta
as mismo es la tarifa que se debe aplicar, con un mximo del 34% para el ao 2007
y del 33% para los aos posteriores.

Esta nueva tarifa se aplica a partir del ao gravable 2007, puesto que para los aos
anteriores se utiliza una tabla ms compleja, tabla que fue simplificada por la ley
1111 de 2006.

Tarifa del impuesto en contribuyentes usuarios de las zonas francas

Segn el artculo 240-1 del estatuto tributario, la tarifa para los usuarios de la zonas
francas es del 15% a partir del ao gravable 2007.
Este miso artculo hace una excepcin en cuanto a los usuarios comerciales de las
zonas francas, a los cuales se les aplica la tarifa general. Quiere decir esto que solo a
los usuarios industriales y de servicios se les aplica la tarifa del 15%. (Gerencie.com,
2013)

Bibliografa
Actualcese.com. (13 de Junio de 2014). Actualcese. Obtenido de Actualcese:
http://actualicese.com/actualidad/2014/06/13/definiciones-sobre-elimpuesto-de-renta-y-complementarios-a-tener-en-cuenta-por-loscontribuyentes/
Gerencie.com. (10 de Septiembre de 2013). Gerencie.com. Obtenido de
Gerencie.com: http://www.gerencie.com/tarifas-del-impuesto-derenta.html
Orjuela, G. (20 de Diciembre de 2010). gerencie.com. Obtenido de
gerencie.com: http://www.gerencie.com/elementos-de-la-obligaciontributaria.html