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EJEMPLO:
El mecanismo funciona de la siguiente manera: una empresa "A" que realice
operaciones de ventas o prestacin de servicios, cuyos beneficios sean
gravados en el pas donde opera, pas ste con un alto grado de tributacin
interna, fijar precios reducidos en las facturaciones de sus bienes y servicios a
una empresa vinculada "B", en forma tal que el rendimiento de la empresa "A"
sea menor en su pas y a su vez, la empresa "B" importadora de los bienes y
servicios, teniendo un menor costo de adquisicin de los mismos, presentar
un rendimiento mucho mayor que si le hubiesen fijado precios en sus
adquisiciones equivalentes a aquellos que se fijan a travs del libre
comportamiento de las variables del mercado. De esta manera, este beneficio
obtenido por la empresa "B" representa un sacrificio del rendimiento de la
empresa "A", con el fin de que sea gravado en el otro pas, que lgicamente
presentar un rgimen tributario, aplicable a los beneficios empresariales,
mucho ms favorable
Es importante que tengamos en cuenta que la planificacin fiscal es una
actividad empresarial que se lleva a cabo en todo el mundo, ya que la
Ocultacin de ingresos
Adquisicin de subvenciones
injustificadas
Elusin fiscal
Existe otro tipo de evasin conocida como elusin fiscal y es legal. Es una
figura lcita en la que se utilizan acciones recogidas en la ley para eludir el
pago de un impuesto siempre con mtodos y acciones legales.
Otra clasificacin de la evasin fiscal depende segn sea parcial o total, es
decir, si el causante evita el pago parcial u oculta la accin completa.
Elementos para la existencia de evasin fiscal
EVASIN
ELUSIN
Es el incumplimiento total
o parcial por parte de los
contribuyentes en la
declaracin y pago de sus
obligaciones. Se presenta
cuando el contribuyente
evade el pago de su
obligacin, siendo
ilegitimo e ilcito y es
considerado delito.
Tambin se presenta
legtimos, tendientes a
cuando existe disminucin
evitar o moderar la carga
en el monto debido.
impositiva.
Economa de opcin
En el mbito tributario se conoce como economa de opcin la posibilidad de
que el sujeto pasivo adopte en sus relaciones jurdico-econmicas la forma
tributaria ms ventajosa dentro del marco de la legalidad vigente. La economa
de opcin es perfectamente vlida en funcin de la libertad y autonoma del
contribuyente que puede optar por la frmula menos onerosa entre las
diversas formas jurdicas aplicables. No obstante la licitud de esta conducta se
supedita a que la utilizacin de las normas y formas jurdicas no genere la
obtencin de resultados o fines distintos de aquellos previstos originalmente
por la ley para esa frmula utilizada. En consecuencia, en tanto no implique
abuso de las normas jurdicas o fraude de ley la economa de opcin se ajusta a
la legalidad.
Sistema Tributario en Venezuela
Los cambios profundos que trae aparejados cualquier proceso de transformacin, han
requerido la adopcin de ciertas estrategias que permitan lograr eficientemente los
objetivos planteados. La primera de dichas estrategias se inici en el ao 1989, con la
propuesta de una Administracin para el Impuesto al Valor Agregado, que luego fuera
asumiendo paulatinamente el control del resto de los tributos que conformaban el sistema
impositivo nacional para ese momento.
A mediados de 1994, se estructur un programa de reforma tributaria, dentro de un esfuerzo
de modernizacin de las finanzas pblicas por el lado de los ingresos, que en Venezuela se
denomin Sistema de Gestin y Control de las Finanzas Pblicas (conocido por sus siglas
o Proyecto SIGECOF), el cual fue estructurado con el apoyo del Banco Mundial,
propiciando la actualizacin del marco legal y funcional de la Hacienda Pblica Nacional,
muchas de cuyas regulaciones se remontaban a los aos 20 de esta centuria. Dicha reforma
segua las tendencias que en ese mismo sentido se haban generalizado en nuestra Amrica
Latina, como consecuencia de la crisis de deuda pblica de la dcada de los 80,
conjuntamente con los programas de reforma del Estado y de ajuste fiscal entendidos como
posibles soluciones a dicha crisis. Con esta reforma se pretendi la introduccin de ciertas
innovaciones importantes como la simplificacin de los tributos, el fortalecimiento del
control fiscal y la introduccin de normas que hicieran ms productiva y progresiva la carga
fiscal.
Dentro del marco as creado, tambin se consider importante dotar al Estado venezolano
de un servicio de formulacin de polticas impositivas y de administracin tributaria, cuya
finalidad declarada por el primer Superintendente Nacional Tributario en el ao 1996
consista en reducir drsticamente los elevados ndices de evasin fiscal y consolidar un
sistema de finanzas pblicas, fundamentado bsicamente en los impuestos derivados de la
actividad productiva y menos dependiente del esquema rentista petrolero.. Ese cambio tan
Adems, le corresponden las tasas por el uso de sus bienes y servicios, multas
y sanciones y las que le sean atribuidas; lo recaudado por concepto de venta
de especies fiscales y dems ingresos definidos en el artculo 137 ejusdem, y
las competencias residuales, previstas en el ordinal 11 de conformidad con el
principio propio de las federaciones en este particular.
Los Municipios tienen asignadas, de conformidad con el artculo 179 de la
Constitucin, las siguientes potestades tributarias:
Las tasas por el uso de sus bienes o servicios; las tasas administrativas por
licencias o autorizaciones; los impuestos sobre actividades econmicas de
industria, comercio, servicios, o de ndole similar, con las limitaciones
establecidas en la Constitucin; los impuestos sobre inmuebles urbanos,
vehculos, espectculos pblicos, juegos y apuestas lcitas, propaganda y
publicidad comercial; y la contribucin especial sobre plusvalas de las
propiedades generadas por cambios de uso o de intensidad de
aprovechamiento con que se vean favorecidas por los planes de ordenacin
urbanstica.
El impuesto territorial rural o sobre predios rurales, la participacin en la
contribucin por mejoras y otros ramos tributarios nacionales o estadales,
conforme a las leyes de creacin de dichos tributos.
El producto de las multas y sanciones en el mbito de sus competencias y las
dems que les sean atribuidas.
Leyes Impositivas
Contribucin por mejoras: son las que se causan por la ejecucin de obras
pblicas o prestacin de un determinado servicio pblico de evidente
inters colectivo, siempre que, como consecuencia de esas obras o
servicios, resulten especialmente beneficiadas determinadas propiedades.
Contribuciones de seguridad social: denominadas tambin parafiscalidad,
estn a cargo de patronos y trabajadores y cuya recaudacin se destina a
la financiacin de servicios de previsin y asistencia social.
Control Fiscal