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NOMBRE
Elaborado
por:
Revisado por:
Arevalo
Ramos
Mitchell
Kermint Scot
Carrera
Barrantes
Jordan Effio
Custodio
Adan Cieza
Perez
CARGO
Supervisor
del
Departament
o de
Sociedades
de Auditoria
Asesor del
Departament
o de
Auditoria
Financiera y
de la Cuenta
General
AUDITORIA BAF
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FIRMA
FECHA
AUDITORIA BAF
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Directiva
N
005-2014-CG/AFIN
Auditoria
Financiera
Gubernamental. Aprobado ,por RC N 445-2014-CG
Manual de Auditoria Financiera Gubernamental aprobado por
RC N 445-2014-CG.
6. RESPONSABILIDADES
a) El contenido de la presente gua es de responsabilidad de la
Gerencia de Auditoria Financiera de la Contralora
b) La actualizacin y difusin de la presente gua es
responsabilidad de la Gerencia de Auditoria Financiera de la
Contralora.
c) El contenido del documento queda a disposicin de los
descritos en el alcance para ser utilizado como material de
consulta en el desarrollo de sus labores.
7. DESARROLLO
a. ACPECTO GENERALES
La identificacin y evaluacin del riesgo y de control da como
resultado el riesgo combinado, actividad que es continua durante
el proceso de la auditoria financiera gubernamental, y con ello se
desarrolla la estrategia de auditoria para cada partida y cuenta
significativa.
Esta evaluacin se efecta a nivel de factores generales que
tiene impacto en los estados presupuestarios y financieros y a
nivel de aseveracin relevantes cada partida o cuenta
significativa.
El riesgo de control consiste en que puedan ocurrir
aseveraciones equivocas materiales y no sean detectadas o
corregidas oportunamente por el control interno asociado a la
generacin de informacin presupuestaria y financiera.
b. EVALUACION DEL RIESGO INHERENTE
La evaluacin del riesgo inherente se efecta a nivel de
estados presupuestarios y financieros considerando factores
generales y al nivel de aseveraciones relevantes en cada partida y
cuenta significativa.
Evaluacin del riesgo inherente considerando factores
generales
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EVALUACIN
DE RIESGO
INHERENTE
MS BAJO
MS ALTO
RIESGO
SIGNIFICATIVO
EVALUACION DE RIESGO DE
CONTROL
CONFIAR EN
NO CONFIAR
CONTROLES
EN
CONTROLES
RC MINIMO
RC MODERADO
RC BAJO
RC ALTO
RIESGO INHERENTE ALTO
CONSIDERACIONES ESPECIALES
DE AUDITORIA
BAJO
MODERADO
ALTO
CONCEPTO
Se cree que los controles son
eficaces y prevendrn o detectarn y
corregirn aseveraciones equvocas
oportunamente
Se cree que los controles son
eficaces y prevendrn o detectaran y
corregirn aseveraciones equvocas
oportunamente
No se tiene evidencia suficiente de
que
los
controles
funcionan
eficazmente y por lo tanto no se
puede concluir que los controles
reducirn el riesgo de aseveraciones
equvoca material que ocurra para
una aseveracin relevante
No se tiene evidencia suficiente de
que
los
controles
funcionan
eficazmente y por lo tanto, no se
puede concluir que los controles
reducirn el riesgo de aseveraciones
equvocas materiales que ocurran
para una aseveracin relevante
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ANEXO N 1:
Caso Prctico Evaluacin Combinado para los Estados
Presupuestarios y Financieros del Pliego Gobierno Regional
OBJETIVO:
Orientar a los auditores en la identificacin y evaluacin del
riesgo combinado (Conformado por el riesgo inherente y de control).
NOTA:
La evaluacin del Riesgo Combinado se efecta en las partidas
y cuentas significativas de los estados presupuestarios y financieros
de cada componente significativo del Pliego y en las cuentas de
riesgo de las componentes no significativas en las que se considere
ejecutar procedimientos especficos.
Consideraciones a seguir:
Paso 1: Evaluar los factores generales que tiene impacto en los
estado presupuestarios y financieros de la entidad.
En este primer paso se consideran que factores generales
influyen en la evaluacin
del riesgo inherente de las
aseveraciones relevantes asociadas a las partidas y cuentas
significativas.
A continuacin se detallan ciertos factores generales de riesgo
inherente que ayudan a este anlisis:
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La complejidad de la transaccin
Volumen de transaccin
Si las transacciones corresponden a partes
relaci0onadas
Si existe riesgo de TI asociada a esta partida o
cuenta
Si la partida o cuenta est asociada a un riesgo a
un riesgo fraude
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MS BAJO
EVALUACION
DE RIESGO
INHERENTE
MS ALTO
RIESGO
SIGINIFICATIV
O
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lo
mejor
posible
mediante
Informacin Interna
Estatutos
Manuales de procedimientos
Polticas
Actas (Asamblea de Accionistas, Junta Directiva, Comits, etc)
Reportes de la gerencia a la junta directiva
Contratos
Correspondencia con entidades de vigilancia y control
Correspondencia con abogados
Certificado de Cmara de Comercio
Intranet de la compaa
Pgina web de la Compaa
Informacin Externa
Revistas y diarios
Portales de bsqueda en la web
Bases de datos
Cmara de comercio
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Legislacin y reglamentos
importante a la entidad
que
afecten
en
forma
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Evaluar
las
estimaciones
contables
representaciones de la administracin
Reconocer
informacin
conflictiva
representaciones contradictorias)
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(por
las
ejemplo,
evaluar
la
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Identificar riesgos.
Evaluar su susceptibilidad a distorsiones (errores) en la informacin financiera,
Las normas de ejecucin del trabajo que rigen la actuacin del auditor externo
requieren, en resumen, que una auditora de estados financieros deba ser objeto de
una cuidadosa planeacin, ejecucin y supervisin, por parte del auditor durante todo el
proceso de una auditora y que sta, sea realizada con base en una evaluacin del
REIEF, considerando la estructura de control interno establecido para minimizarlos,
asimismo, que se obtenga el suficiente nivel de evidencia apropiada, mediante
pruebas de cumplimiento con controles y mediante pruebas sustantivas, tanto
analticas como de verificacin.
Consideraciones sobre fraude que deben hacerse en una auditora de estados
financieros, define el concepto de fraude y de error de la siguiente manera:
Fraude. Distorsiones provocadas en el registro de las operaciones y en la
informacin financiera o actos intencionales para sustraer activos (robo), u ocultar
obligaciones que tienen o pueden tener un impacto significativo en los estados
financieros sujetos a examen.
Error. Un error no intencional en los estados financieros incluyendo la omisin
de un importe o revelacin.
Por convencionalismos internacionales que han estado vigentes durante
muchos aos, y para cumplir con las afirmaciones que los auditores hacen en la
redaccin de su opinin, el riesgo de incumplimiento con las normas de informacin
financiera o cualquier otro marco contable de referencia, se conoce como riesgo de
error importante en los estados financieros.
Las Normas de auditora describen las tres bases en las que descansa la
opinin del auditor, las cuales estn compuestas por procedimientos de auditora que:
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datos
internos
con
fuentes
externas
de
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BIBLIOGRAFIAY LINKOGRAFIA :
AOB AUDITORES. (2016). Recuperado el 23 de JUNIO de 2016, de
http://aobauditores.com/nias/nia320
AUDITORES, A. (2012). AOB AUDITORES. Recuperado el JUNIO de
2016
Pisfil, C. F. ( Segunda). NIA 400 Evaluaciones de Riesgo y Control.
ACTUALIDA EMPRESARIAL.
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