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INTRODUCCION:
Hoy en da recibimos constantemente informaciones relacionadas con
descubrimientos de cuentas millonarias de diversos personajes, ubicadas en
lejanos territorios cuyos nombres a veces nunca escuchamos o peor an, no los
podemos ubicar en los mapas.
Adems, la mayor parte de esos territorios se muestran reacios a entregar
informacin acerca de los montos, orgenes, titularidad de las cuentas, entre otros
datos, argumentando cierta liberalidad en el manejo de los ingresos declarados o
no por las personas (naturales o jurdicas) que sean consideradas residentes en
ellos.
El tema de los parasos fiscales empez a ser conocido en nuestro pas en los
inicios de la dcada de los 90, al realizarse una serie de investigaciones acerca
de una fundacin constituida por un ex-presidente de la repblica en el Principado
de Liechtenstein. Tambin es posible conocer hoy en da la existencia de
millonarias cuentas de funcionarios del anterior gobierno, en las islas de Gran
Caimn.
El presente artculo pretende dar una introduccin al estudio de lo que son los
parasos fiscales, sin pretender agotar el tema.
I.- DEFINICION DE PARAISO FISCAL:
Cuando hablamos del trmino paraso surge de inmediato la concepcin bblica,
la cual est relacionada con el llamado EDEN, descrito en la Biblia de la siguiente
manera: Plant luego Yav Dios un jardn en Edn, al oriente, y all puso
al hombre a quien formara. Hizo Yav Dios brotar en l de la tierra toda
clase de rboles hermosos a la vista y sabrosos al paladar, y en el medio
del jardn el rbol de la vida y el rbol de la ciencia del bien y del mal . 1
Lo descrito anteriormente alude a un lugar mtico en donde existe amplia libertad
y abundancia de productos. Sin embargo, esa concepcin dista de lo que
actualmente conocemos por el trmino paraso asociado al trmino fiscal. En
realidad no existe una definicin nica sobre el tema, pero podemos dar algunas
ideas al respecto para poder entender lo que significa el trmino paraso fiscal.
*
Factores especficos.
En lo que respecta a los factores generales, estos estn determinados no en
funcin a la persona natural o jurdica que acude al paraso fiscal, sino por el
contrario alude ms a las caractersticas propias del mismo.
1. Debe tener un mnimo de existencia, como por ejemplo el poder ubicarse en el
mapa.
2. Contar igualmente con un mnimo de aceptacin poltica, por ejemplo a nadie
se le ocurrira invertir grandes cantidades de dinero en un pas que tenga
continuos golpes de estado o en donde no existan las condiciones suficientes
para la existencia de un gobierno.
3. Existencia de vas de transporte y de comunicaciones bien desarrolladas.
4. Plena estabilidad econmica.
5. Uso de determinada moneda fuerte (divisa).
6. Existencia de una determinada estructura social, ya que la persona que busque
habitar en un paraso fiscal deber encontrar los servicios profesionales
bsicos, toda vez que el paraso fiscal no es un montn de piedras en
medio de un ocano o una pequea isla con reputacin paradisiaca, es
un lugar dispuesto de una estructura social, econmica y jurdica .5
Sobre los factores particulares, es necesario precisar que dependern de cada
caso concreto y con la posibilidad de que el viajero fiscal o la persona se asiente
en determinado paraso fiscal.
Sobre el tema se debe mencionar que estos factores no son tan fciles de
explicar, quedando nicamente con informar que se resume en la siguiente frase:
Este paraso fiscal est hecho a su medida.
Sobre los factores especficos, se precisa que estos estn referidos
exclusivamente a aspectos de ndole jurdico, siendo importante examinar:
La eleccin por la especialidad del resultado. Es decir, el caso
de la eleccin de un paraso fiscal especializado.
La eleccin por el mtodo de la separacin de riesgos. Esta
eleccin resulta en la bsqueda del mejor paraso fiscal para el
patrimonio y el mejor para su propietario, evitando en todo caso
que se trate del mismo, y esto, a fin de separar los riesgos
jurdicos o bien de utilizar al mximo las ventajas de cada uno de
los dos sistemas . 6
III.- LOS TIPOS DE PARAISOS FISCALES:
Existen parasos fiscales que dan preferencia a la presencia de personas fsicas o
naturales, mientras que otros prefieren acoger a las personas jurdicas o
empresas, elaborndose para ello toda una serie de dispositivos de ndole legal
que permite acoger la inversin o la llegada de capitales.
Ubicacin
geogrfica
Europa
Europa
Amrica
Amrica
Amrica
Amrica
Amrica
Asia
Amrica
Amrica
Amrica
Africa
Asia
Amrica
Africa
Asia
Europa
Europa
Amrica
Asia
Oceana
Europa
Amrica
Oceana
Amrica
Oceana
Oceana
Amrica
Amrica
Amrica
Amrica
Europa
Asia
Asia
Africa
Africa
Europa
Europa
-----------------------Madeira
Maldivas
----------------------------------------------Mnaco
Monserrat
Nauru
Niue
----------------------------------------------Panam
-----------------------Samoa Occidental
San Cristbal y Nevis
-----------------------San Vicente y las Granadinas
Santa Luca
Seychelles
-----------------------Tonga
-----------------------Vanuatu
Macao
Madeira
Maldivas
Malta
Mauricio
Mnaco
Monserrat
Nauru
Niue
Nueva Caledonia
Omn
Panam
Salomn
Samoa Occidental
San Cristbal y Nevis
San Marino
San Vicente y las Granadinas
Santa Luca
Seychelles
Singapur
Tonga
Trinidad y Tobago
Vanuatu
Asia
Europa
Asia
Europa
Africa
Europa
Amrica
Oceana
Oceana
Oceana
Asia
Amrica
Oceana
Amrica
Amrica
Europa
Amrica
Amrica
Oceana
Asia
Oceana
Amrica
Oceana
Gnesis 2,8-9. Santa Biblia. Biblioteca de Autores Cristianos. Trigsima tercera edicin.
Madrid, 1976.
2
SERRANO ANTON, Ferrando. Los Parasos Fiscales y la Hacienda Pblica Espaola.
Artculo
publicado
en
la
pgina
web:
http://www.asegurado.com/quorum_2_paraisos_fiscales_hacienda.html
3
IRAZUSTA, Mara y LOZANO, Antonio. Hacienda pone nuevas trabas a los parasos
fiscales. Artculo aparecido en SU DINERO, Semanario de Economa Familiar, Consumo y
Empleo del Diario El Mundo de Espaa. N 75 del 27.04.1997 y puede consultarse la pgina
web: http//www2.el-mundo.es/su-dinero/noticias/act-75-1.html
4
CHAMBOST, Edouard. Ob. Cit. Pgina 17.
5
CHAMBOST, Edouard. Los Parasos Fiscales . Pgina 42. Ediciones Pirmide. Primera
edicin. Madrid, 1982
6
CHAMBOST, Edouard. Ob. Cit. Pgina 59.
7
IRAZUSTA, Mara y LOZANO, Antonio. Ob. Cit.