CASUISTICA- PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO .

AUDITORIA II

PRINCIPIOS DE
CONTROL INTERNO
Las empresas deben implementar un sistema de control interno
eficiente que les permita enfrentarse a los rpidos cambios del mundo
de hoy. Es responsabilidad de la administracin y directivos desarrollar
un sistema que garantice el cumplimiento de los objetivos de la
empresa y se convierta en una parte esencial de la cultura
organizacional. El Marco integrado de control interno propuesto por
COSO provee un enfoque integral y herramientas para la
implementacin de un sistema de control interno efectivo y en pro de
mejora continua. Un sistema de control interno efectivo reduce a un
nivel aceptable el riesgo de no alcanzar un objetivo de la entidad.
El modelo de control interno COSO 2013 actualizado est compuesto por
los cinco componentes, establecidos en el Marco anterior y 17 principios
que la administracin de toda organizacin debera implementar.

Entorno de control
Principio 1: Demuestra compromiso con la integridad y los valores ticos
Principio 2: Ejerce responsabilidad de supervisin
Principio 3: Establece estructura, autoridad, y responsabilidad
Principio 4: Demuestra compromiso para la competencia
Principio 5: Hace cumplir con la responsabilidad

Evaluacin de riesgos
Principio 6: Especifica objetivos relevantes
Principio 7: Identifica y analiza los riesgos

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Principio 8: Evala el riesgo de fraude
Principio 9: Identifica y analiza cambios importantes

Actividades de control
Principio 10: Selecciona y desarrolla actividades de control
Principio 11: Selecciona y desarrolla controles generales sobre
tecnologa
Principio 12: Se implementa a travs de polticas y procedimientos
Principio 13: Usa informacin Relevante

Sistemas de informacin
Principio 14: Comunica internamente
Principio 15: Comunica externamente

Supervisin del sistema de control

- Monitoreo
Principio 16: Conduce evaluaciones continuas y/o independientes
Principio 17: Evala y comunica deficiencias

PRINCIPIOS:
Principio 1: Responsabilidad
delimitada

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La responsabilidad en la realizacin de cada deber, tiene que ser

limitada para cada persona. La calidad del control ser ineficiente, sino
existe la debida responsabilidad. No se debe realizar transaccin alguna,
sin la aprobacin de una persona especficamente autorizada para ello.
Es por ello, que se deben establecer por escrito las responsabilidades de
cada cargo y hacerlas conocer a los interesados.
Ejemplo:
La responsabilidad de realizar los pagos dentro de una empresa
recaer en una sola persona, quien tenga conocimiento de ella y
este a cargo de dicha rea, no puede haber varias personas para
una funcin en concreto.

Principio 2: Separacin de Funciones

de Carcter Incompatible
Las funciones de iniciacin, autorizacin, contabilizacin de
transacciones y custodia de recursos deben separarse dentro del plan
de organizacin de la entidad.
Adems, este principio evita que un mismo empleado, ejecutivo o servidor
pblico, ejecute todas las etapas de una operacin dentro de un
mismo proceso, por lo que se debe separar la autorizacin, el registro y la
custodia dentro de las operaciones administrativas y financieras, segn sea el
caso, para evitar que se manipulen los datos y se generen riesgos y actos de
corrupcin.

Ejemplo:
El cajero de no deber ser dentro de una empresa o no deber
cumplir las funciones que realiza un asistente contable, o tenedor
de libros ya que las funciones que se realiza en cada rea son
muy distintas.

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Principio 3: Evitar Tener

Responsabilidades de Transacciones
Completas
Toda persona puede cometer errores y la probabilidad de descubrirlos
aumenta, cuando son varias las personas que realizan una transaccin.

Ejemplo:
Este principio tiene relacin a los dos principios antes mencionados,
no puede haber tan solo una persona que se encargue de varias
cosas en todo un proceso, por ejm en el pago de planilla, no es
eficiente que una sola persona se haga cargo de las liquidaciones, del
clculo del girado de cheques, de la contabilizacin

Principio 4: Aplicacin de Pruebas de

Exactitud
Deberan utilizar pruebas de exactitud, con el objeto de garantizar la correccin
de la operacin de que se trata, as como de su consiguiente registracin.
Consiste en la verificacin peridica y sorpresiva de las operaciones; deben
aplicarse para asegurar la correccin en las operaciones.

Ejemplo:
Al final del da se deber compararse el total cobrado diario, con el
total depositado en el banco, si es que la poltica de la empresa es
que todo lo que se cobre debe ser depositado en el banco.

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Principio 5: Seleccin de Servidores

Hbiles y Capacitados
La aplicacin

de este principio permite que cada puesto

de trabajo disponga del personal idneo, seleccionado bajo criterios
tcnicos que se relacionen con su especializacin, el perfil del puesto y
su respectiva jerarqua, as como dentro del marco legal
correspondiente.
Ejemplo:
El cargo de un ingeniero agroindustrial en una empresa agropecuaria
debe ser desempeado por una persona que posea ttulo profesional
y la experiencia correspondiente a su nivel de responsabilidad

Principio 6: Rotacin de trabajadores

Tener el control sobre la rotacin del personal es primordial para el

cumplimiento de los objetivos de la empresa, para poder tener dicho
control es indispensable vincular los intereses de los trabajadores con
los objetivos de la empresa para as producir beneficios mutuos que
garanticen la satisfaccin del empleado y la empresa, sin subordinar
unos de otros.

Ejemplo:
En una empresa se debe cambiar de puesto a cargo a los cajeros, o a
los jefes del almacen, no es muy confiable poner a una sola persona
por un largo tiempo en ese mismo cargo, sino rotar funciones cada
cierto tiempo.

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Principio 7: Fianzas de servidores que

manejan recursos financieros
Una fianza es una garanta judicial que busca asegurar el cumplimiento de una obligacin, en
este caso la fianza servira de fondo o garanta para compensar una posible
prdida de efectivo o cualquier otro activo financiero por parte del colaborador
de la empresa, estos lineamientos deben estar establecidos por escrito tanto
en el MOF,ROF como en el cuadro de asignacin de personal de la empresa as
como tambin dentro del Reglamento interno de trabajo.

Ejemplo:
En una empresa son considerados servidores que manejan recursos
financieros a los cajeros y cobradores deudas a crdito, este tipo de
trabajadores deben estar afianzados para prevenir desfalcos.

Principio 8: Instrucciones por escrito

Las instrucciones al personal para el desempeo de sus funciones debern
darse por escrito, en forma de descripcin de cargos.
Esto contribuye a que los empleados cumplan ms eficientemente con su
trabajo, por cuanto las rdenes o instrucciones impartidas verbalmente pueden
olvidarse o malinterpretarse

Ejemplo:
De acuerdo al cronograma de actividades que un trabajador realizar
en un cargo, el trabajador recibe un correo en donde se le indica sus
tareas para un dia de trabajo o que actividades tiene que realizar de
acuerdo a su agenda, usualmente todos los trabajadores tienen un
correo corporativo.

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Principio 9: A Uso de cuentas de

Control
Entre las operaciones ms habituales incluidas dentro de las cuentas de orden
se encuentran los avales, la depreciacin fiscal, los valores recibidos en
guarda, el otorgamiento de fianzas o garantas, las obligaciones por descuento
de documentos y, en general, cualquier otra clase de contrato que, aunque no
afecta a la estructura financiera y contable de la empresa, es conveniente
reflejar por el motivo que sea.
Al igual que el resto de cuentas, las cuentas de orden se llevan dentro de un
sistema de partida doble, se deben abrir siempre en grupos de dos, siendo la
una correlativa de la otra y debiendo tener forzosamente movimientos y saldos
compensados en todo momento.

Ejemplo:
Como en la partida doble, todo lo que ingresa debe salir, en este
caso si existe una enajenacin de un producto, tambin tiene que
haber un ingreso de efectivo, claro si es que es todo al contado.

Principio 10: Uso de equipo mecnico

o electrnico con dispositivos de
seguridad
Este principio hace referencia al buen uso de la tecnologa en el control
interno, por ejemplo utilizar archivos de respaldo para algunos informes
importantes que brinden seguridad en la labor de la empresa, adems utilizar
dispositivos que faciliten el trabajo a los colaboradores

Ejemplo:
En la empresas financieras, estas hacen uso de las maquinas
recontadoras de billetes, el cual es muy til, adems de este muchas
entidades estn en conexin con distintas instituciones publicas
como
7 la RENIEC o la SUNAT, en el caso de los bancos,

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Principio 11: Partida doble

Este principio hace referencia que deber utilizarse el sistema de contabilidad
por partida doble sin embargo este sistema no constituye por s mismo un
sustituto para el control interno sino ms bien ayuda a este.

Ejemplo:
En las empresas comercializadoras por ejemplo las compras al
contado tendrn que ser igual a los egresos registrados y
desembolsados.

Principio 12: Uso mnimo de cuentas

bancarias

Se debe de reducir al mnimo el mantenimiento de varias cuentas bancarias

debiendo contarse con una cuenta corriente para operaciones generales y no
con varias cuentas con fines especficos

Ejemplo:
Lo mas conveniente es que una empresa que compre y vende solo
tenga una cuenta corriente en una entidad financiera para que pueda
realizar sus operaciones generales como son los cobros, retiros y
pagos.

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Principio 13: Depsitos intactos e

inmediatos
Todo dinero recibido en efectivo o mediante cheques, rdenes de pago, etc. Se
deber depositar intacto en la cuenta bancaria respectiva, a ms tardar dentro
de las 24 horas de recibido. Esta medida disminuye el riesgo de fraude. Ya que
en base a fechas de transaccin y depsitos se verificara el cruce de
informacin y control de las transacciones

Ejemplo:
Para evitar el fraude, una empresa tiene que depositar todo lo
recaudado durante el da producto de sus actividades al finalizar el
da o a lo mas tardar al da siguiente, no es recomendable que los

Principio 14: Uso de formularios pre

numerados

Deber utilizarse formularios pre numerados para toda documentacin

importante como: cheques, recibos, rdenes de compra, etc.; manteniendo
controles fsicos sobre el uso de tales formularios y copias legibles en orden
numrico.
Su objetivo es, mantener registros de operaciones especficas para evitar el
uso de Formularios en forma indebida y lograr un ordenamiento en el
desarrollo de las operaciones.

Ejemplo:
Es recomendable que se cuente con comprobantes o documentos
prenumerados, como son los recibos de ingresos o egrresos que se
utilizan en caja chica, los cheques, las NEAS, PECOSA, etc.

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Principio 15: Uso limitado de dinero en

efectivo

Se debe evitar el uso del dinero en efectivo utilizando ste solo para compras
menores mediante la modalidad de fondo fijo de caja chica. Los importes
mayores se pagaran con cheques.

Por ejemplo, si la empresa va realizar operaciones grandes es mejor

que se haga los depsitos mediante el banco o haciendo uso de
cheques, letras, ya no es factible tener todo el dinero en efectivo.

Principio 5: Aplicacin de Pruebas de

Exactitud
Ejemplo:
Al final del da se deber compararse el total cobrado diario, con el
total depositado en el banco, si es que la poltica de la empresa es
que todo lo que se cobre debe ser depositado en el banco.

PRINCIPIOS BSICOS DE CONTROL INTERNO

Responsabilidad delimitada:
Se deben establecer por escrito lasresponsabilidades de cada
cargo y hacerlas conocer a los interesados. Porejemplo: la
responsabilidad de autorizar los pagos recaer en una sola
persona,quien tenga conocimiento de ella.

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Separacin de funciones de carcter incompatible:
D e b e e x i s t i r u n a adecuada segregacin de funciones y deberes, de
modo que una sola personano controle todo el proceso de una
operacin. Por ejemplo: el cajero no debeser correntista,
ni tenedor de libros, que son funciones incompatibles y debenser
desempeadas por distintas personas.
Servidores hbiles y capacitados:
Se debe seleccionar y capacitaradecuadamente a los empleados,
para aumentar la efi ciencia y economa en sus labores. Por ejemplo:
el cargo de contador debe ser desempeado por unap e r s o n a q u e
p o s e a t t u l o p r o f e s i o n a l y l a e x p e r i e n c i a c o rr e s p o n d i e n t e a
s u nivel de responsabilidad.
Aplicacin de pruebas continuas de exactitud:
Consiste en la verificacinperidica y sorpresiva de las
operaciones; deben aplicarse para asegurar la correccin en las
operaciones. Por ejemplo: comparar con otra persona el totalcobrado
diario con el total depositado en bancos.
Movimiento de personal:
Llevar a cabo un movimiento de personal hastadonde sea
posible y exigir que los empleados de confi anza disfruten de
susv a c a c i o n e s , e n e s p e c i a l a q u e l l o s e m p l e a d o s q u e d
e s e m p e a n c a r g o s d e responsabilidad sobre recursos financieros
o materiales. Esta medida permitirentre otras cosas: capacitar a los
empleados en otras labores de laa d m i n i s t r a c i n ; e rr a d i c a r l a
i d e a d e q u e h a y e m p l e a d o s i n d i s p e n s a b l e s y descubrir
errores y fraudes, cuando se hayan cometido.
Fianzas:
Los empleados que manejan recursos financieros, valores omateriales,
debern estar afi anzados, a fi n de permitir a la entidad,
resarcirseadecuadamente de una prdida o de un fraude efectuado por
ellos mismos. Porejemplo: el cajero, los cobradores, los pagadores, el
bodeguero, etc.
Instrucciones por escrito
:
Las instrucciones al personal para el desempeo de sus funciones
debern darse por escrito, en forma de descripcin de
cargos.E s t o c o n t r i b u y e a q u e l o s e m p l e a d o s c u m p l a n m s e

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fi c i e n t e m e n t e c o n s u trabajo, por cuanto las rdenes o instrucciones
impartidas verbalmente puedenolvidarse o malinterpretarse.
Uso de formas prenumeradas:
Debern utilizarse formas prenumeradas eimpresas para la
documentacin importante. Por ejemplo: recibos, rdenes decompra,
facturas, comprobantes de caja chica, entradas y salidas de
almacn,etc. Asimismo, se mantendr un control fsico sobre el uso y las
existencias dedichas formas, las cuales debern conservarse en estricto
orden numrico.
Evitar el uso de dinero en efectivo:
El uso de dinero en efectivo se debe limitar solo para compras
menores por medio del fondo fijo de caja chica

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