EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

1. Definicin
Impuesto General a las Ventas (IGV) es el Impuesto que grava el valor agregado
en cada transaccin realizada en las distintas etapas del ciclo econmico. El
impuesto bruto correspondiente a cada operacin gravada es el monto
resultante de aplicar la tasa del impuesto sobre la base imponible. Constituida
por El valor de venta en los bienes. El total de la retribucin en la prestacin o
utilizacin de servicios El valor en los contratos de construccin El ingreso
percibido en la venta de inmuebles excluido el valor del terreno. El valor de
Aduana ms los derechos e impuestos que afecten esta operacin en las
importaciones.
OBJETIVO:
Gravar el valor agregado que se otorgue en cada etapa del proceso de
produccin y comercializacin de los bienes y servicios afectos, siendo el
consumidor final, quien asuma finalmente el total de la carga impositiva. Segn
lo establecido por la SUNAT, en nuestro pas el Impuesto General a las Ventas
actualmente tiene un valor del 18%.

2. mbito de Aplicacin del Impuesto

Para la determinacin del mbito de aplicacin del Impuesto, se tendr en

cuenta lo siguiente:
OPERACIONES GRAVADAS
La venta en el pas de bienes muebles ubicados en el territorio nacional, sean
stos nuevos o usados.

Los servicios prestados o utilizados en el pas, independientemente del lugar

en que se pague o se perciba la contraprestacin, y del lugar donde se
celebre el contrato.
Los contratos de construccin que se ejecuten en el territorio nacional,
cualquiera sea su denominacin, sujeto que lo realice, lugar de celebracin
del contrato o de percepcin de los ingresos.

La primera venta de inmuebles ubicados en el territorio nacional que realicen

los constructores de los mismos. La importacin de bienes, cualquiera sea el

sujeto que la realice.

OPERACIONES NO GRAVADAS

El arrendamiento y dems formas en uso de bienes muebles e inmuebles.

La trasferencia de bienes usados que efecten las personas naturales o

jurdicas. La importacin de:

Bienes donados a entidades religiosas.

Bienes de uso personal.
Los pasajes internacionales adquiridos por la iglesia catlica para sus agentes
pastorales.

La transferencia o importacin de bienes y prestacin de servicios que

efecten las instituciones educativas pblicas o particulares exclusivamente
para sus fines propios.
La importacin o transferencia de bienes que se efecten a ttulo gratuito, a
favor de entidades y dependencias del sector pblico. El Banco Central de
Reserva del Per por las operaciones de:

Compra y venta de oro y plata que realiza en virtud de su Ley Orgnica.

Sujeto domiciliado en el pas
Un sujeto es domiciliado en el pas cuando rena los requisitos establecidos en
la Ley del Impuesto a la Renta.
Definicin de venta
La Ley del IGV define a la venta como: "Todo acto a ttulo oneroso que conlleve
a

la

transmisin

de

propiedad

de

bienes,

independientemente

de

la

denominacin que le den las partes."

Prdida, desaparicin o destruccin de bienes
Se acreditar con el informe emitido por la compaa de seguros, y con el
respectivo documento policial el cual deber ser tramitado dentro de los diez
(10) das hbiles de producidos los hechos o que se tome conocimiento de la
comisin del delito, antes de ser requerido por la SUNAT, por ese perodo.
Retiro de insumos, materias primas y bienes intermedios
No se considera venta siempre que el mencionado retiro lo realice la empresa
para su propia produccin, sea directamente o a travs de un tercero.
Prohibicin de trasladar el impuesto en caso de retiro

 En ningn caso el Impuesto que grave el retiro de bienes podr trasladarse al

adquirente
de los mismos.
La importacin de bienes
Se define como el "rgimen aduanero que permite el ingreso legal de
mercancas
provenientes del exterior, para ser destinadas al consumo".
Renuncia a la exoneracin
Los sujetos debern presentar una solicitud de renuncia a la SUNAT.
La renuncia se har efectiva desde el primer da del mes siguiente de
aprobada la
solicitud.
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
Se tendr en cuenta lo siguiente:
Fecha de entrega de un bien: la fecha en que el bien queda a disposicin
del adquirente. Fecha de retiro de un bien: la del documento que acredite la
salida o consumo del bien.
Fecha en que se percibe un ingreso o retribucin: la de pago o puesta a
disposicin de la contraprestacin pactada, o aquella en la que se haga
efectivo un documento de crdito; lo que ocurra primero.
Fecha en que se emita el comprobante de pago: la fecha en que, de
acuerdo al Reglamento de Comprobantes de Pago, ste debe ser emitido o se
emita, lo que ocurra primero.
EMISON DE LOS COMPROBANTES DE PAGO:
Los comprobantes de pago debern ser entregados en la oportunidad que se
indica:
a) En la transferencia de bienes muebles, en el momento en que se entregue el
bien o
en el momento en que se efectu el pago, lo que ocurra primero.
b)
En el caso de retiro de bienes muebles, en la fecha del retiro.
c) En la transferencia de bienes inmuebles, en la fecha en que se perciba el
ingreso o en la fecha en que se celebre el contrato, lo que ocurra primero.
d) Tratndose de naves y aeronaves, en la fecha en que se suscribe el
respectivo
contrato.

Venta en el pas o importacin de los bienes siguientes:

- Pescados, crustceos, moluscos y dems invertebrados acuticos, excepto
pescados destinados al procesamiento de harina y aceite de pescado.
- Tomates frescos y refrigerados.
- Papas frescas o refrigeradas.
- Zanahorias, nabos, remolachas para ensalada.
- Aceitunas, arvejas, garbanzos, frijoles, lentejas, habas entre otros.
APENDICE II SERVICIOS EXONERADOS DEL (IGV)
Servicio de transporte pblico de pasajeros dentro del pas, excepto el transporte
pblico ferroviario de pasajeros y el transporte areo.
Remolque.
Movilizacin de carga entre bodegas de la nave.
Trasbordo de carga. Descarga o embarque de carga o de contenedores vacos.
Manipuleo de carga. Traccin de carga desde y hacia reas de almacenamiento.
Apoyo a aeronaves en tierra (Rampa).
Navegacin rea en ruta.
Aterrizaje - despegue.
Estacionamiento de la aeronave.
SUJETOS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Son sujetos del impuesto conforme al numeral 9.1 del Artculo 9 o del Decreto:
Las personas naturales Las sociedades conyugales que ejerzan la opcin sobre
atribucin de rentas prevista en las normas que regulan el Impuesto a la Renta
Las personas jurdicas Sociedades irregulares Los fondos de inversin Sucesiones
indivisas Patrimonios fideicometidos de sociedades titulizadoras Los fondos
mutuos de inversin en valores Todos aquellos que desarrollen actividad
empresarial

IMPUESTO BRUTO -i El Impuesto a pagar se determina mensualmente

deduciendo del Impuesto Bruto de cada perodo el crdito fiscal correspondiente;
salvo los casos de la utilizacin de servicios en el pas prestados por sujetos no
domiciliados y de la importacin de bienes, en los cuales el Impuesto a pagar es
el Impuesto Bruto.
-i La renta bruta est constituida por el conjunto de ingresos afectos al Impuesto
a la Renta que se obtengan en el ejercicio gravable.
IMPUESTO BRUTO = BASE IMPONIBLE X TASA DEL IMPUESTO
LA BASE IMPONIBLE
La base imponible est constituida por:
- El valor de venta, en la venta de bienes.
- El total de retribucin, en la prestacin o utilizacin de servicios.
- El valor en los contratos de construccin.
- El ingreso percibido, en la venta de inmuebles, con exclusin correspondiente
al valor del terreno.
En la venta de Bienes Valor de Venta En la prestacin o utilizacin de servicios.
En los contratos de construccin. En la primera venta de inmuebles. En las
importaciones. Total de la retribucin. El valor de la construccin. El ingreso
percibido (con exclusin del valor terreno) Valor en aduana + Ad Valorem +1. S.
C.
CRDITO FISCAL.
Es el impuesto a pagar determinado mensualmente deduciendo del impuesto
bruto correspondiente a las operaciones realizadas en el mes, ms el impuesto
pagado en las adquisiciones del mismo periodo.
De esta manera, el crdito fiscal deber ser utilizado mes a mes, deducindose
del impuesto bruto para determinar el impuesto a pagar.
CRDITO FISCAL IMPUESTO PAGADO EN LAS COMPRAS
ADQUISICIONES QUEOTORGAN DERECHO A CREDITO FISCAL
a) Los insumos, materias primas, bienes intermedios y servicios afectos,
utilizados en la elaboracin de los bienes que se producen o en los servicios que
se presten. Adquisiciones que otorgan derecho a crdito fiscal
b) Los bienes de activo fijo, tales como inmuebles, maquinarias y equipos, as
como sus partes, piezas, repuestos y accesorios.
c) Los bienes adquiridos para ser vendidos.
d) Otros bienes, servicios y contratos de construccin cuyo uso o consumo sea
necesario para la realizacin de las operaciones gravadas y que su importe sea
permitido deducir como gasto o costo de la empresa.
Documento que debe respaldar el crdito fiscal:
a) El comprobante de pago emitido por el vendedor del bien, constructor o
prestador del servicio, en la adquisicin en el pas de bienes.

b) Copia autenticada por el Agente de Aduanas de la DUA, la liquidacin de

pago, liquidacin de cobranza u otros documentos emitidos por ADUANAS.
c) El comprobante de pago en el cual conste el valor del servicio prestado por el
no domiciliado y el documento donde conste el pago del Impuesto respectivo.
d) Los recibos emitidos a nombre del arrendador o subarrendador del inmueble
por los servicios pblicos de suministro de energa elctrica y agua, as como por
los servicios pblicos de telecomunicaciones.
REQUISITOS SUSTANCIALES
Se establece que solo otorgan derecho a crdito fiscal, las adquisiciones de
bienes, las prestaciones o utilizaciones de servicios, contratos de construccin o
importaciones que renan los requisitos siguientes: a) Que sean permitidos como
gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislacin del Impuesto a la Renta,
aun cuando el contribuyente no est afecto a este ltimo impuesto, b) Que se
destinen a operaciones por las que se deba pagar el impuesto.
REQUISITOS FORMALES
Adicionalmente, para ejercer el derecho al crdito fiscal debern cumplir con los
siguientes requisitos formales:
Que el impuesto est consignado por separado en el comprobante de pago que
acredite la compra del bien, el servicio afecto, el contrato de construccin, o de
ser el caso, en la nota de dbito, o en la copia autenticada por el Agente de
Aduanas.
Que los comprobantes de pago o documentos hayan sido emitidos de
conformidad con las disposiciones sobre la materia.
CONCLUCION
El Impuesto General a las Ventas (IGV), en otros pases es conocido como el IVA
(Impuesto al Valor Agregado), es un impuesto al consumo. Es decir, lo tienen que
pagar los que consumen cualquier producto (bien o servicio). Cuando
compramos un producto (un libro) o servicio (una conferencia) estamos pagando,
adems del valor del bien o servicio, el impuesto correspondiente. La tasa del
impuesto en el Per es del 17% ms 2% del impuesto municipal. En la prctica
es del 19%. Los empresarios deben pagar, despus de fin de mes, los impuestos,
previa deduccin conocida como el Crdito Fiscal.