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UNIVERSIDAD NACIONAL

JOS FAUSTINO SNCHEZ CARRIN


FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS,
CONTABLES Y FINANCIERAS
ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CIENCIAS
CONTABLES

TESIS
EL RGIMEN TRIBUTARIO EN EL SECTOR AGRARIO Y SU
EFECTO EN LA RENTABILIDAD DE LAS EMPRESAS DE LA
PROVINCIA DE CAETE

AUTOR:

MARA ISABEL MONDRAGN SNCHEZ


ASESOR

Mg. CPCC. PABLO FERNANDO VSQUEZ MORANTE

HUACHO - PER
JULIO 2013

DEDICATORIA

Quiero dedicarle este trabajo a Dios que me ha dado la vida y


fortaleza para terminar este proyecto, a mis padres Espritu
Mondragn Figueroa e Isabel Snchez Ochoa por estar ah cuando
ms lo necesite, por ser mi razn y mi orgullo, especialmente a mi
madre por su ayuda y constante cooperacin en los momentos ms
difciles. El presente trabajo tambin est dedicado a Mi abuelita
Domitila Ochoa Luyo que est al lado de Dios, guindome en cada
momento para llegar a cumplir mi objetivo como profesional.

AGRADECIMIENTO

A mis profesores de la Facultad de Ciencias Contables y Financieros por


sus enseanzas brindadas durante mis Cinco aos de Carrera
Universitaria en la Universidad Nacional Jos Faustino Snchez Carrin
, as mismo a mis compaeros de la promocin 2012 por su amistad.

Al CPC. Pablo Fernando Vsquez Morante por su asesoramiento y su


valiosa sugerencia; por su apoyo y confianza en mi trabajo y su
capacidad para guiar mis ideas ha sido un aporte invaluable, no
solamente en el desarrollo de esta tesis, sino tambin en mi formacin
como investigador. Tambin a los seores miembros del jurado por su
comprensin y orientacin oportuna, en el desarrollo de mi Tesis, para la
Obtencin de Mi Ttulo Profesional, por ello mediante el Presente trabajo
le ofrezco mi ms sincero agradecimiento.

A mis Hermanos Csar y luz Mondragn Snchez por ser mi orgullo, y


mi mejor ejemplo a seguir, por ser mi soporte en todo el transcurso de mi
Carrera Universitaria, por la unin Familiar que siempre nos Ha unido al
Lado de Mis Padres.

RESUMEN

El presente trabajo de investigacin titulado El Rgimen Tributario en el


Sector Agrario y su Efecto en la Rentabilidad de las Empresas de la
Provincia De Caete ha tenido como propsito demostrar el impacto
significativo que tienen los beneficios tributarios promocionales del sector
agrario en la rentabilidad de las referidas empresas.
El Decreto Legislativo No. 771 aprueba la Ley Marco del Sistema Tributario
Nacional. Dicho Sistema est compuesto por el Cdigo Tributario y los
Tributos. Las normas establecidas en el Cdigo Tributario son aplicables a
todos los deudores tributarios entre ellos a los que desarrollan la actividad
agrcola en cualquier parte del Per, en este caso en la Provincia de Caete.
La actividad agrcola es el arte de cultivar la tierra; son los diferentes trabajos
de tratamiento del suelo y cultivo de vegetales, normalmente con fines
alimenticios. Las actividades agrcolas son las que integran el llamado sector
agrcola. Todas las actividades econmicas que abarca dicho sector, tiene
su fundamento en la explotacin del suelo o de los recursos que ste origina
en forma natural o por la accin del hombre: cereales, frutas, hortalizas,
pasto, forrajes y otros variados alimentos vegetales. Es una actividad de
gran importancia estratgica como base fundamental para el desarrollo
autosuficiente y riqueza de las naciones. Dado el grado de abandono de los
diferentes gobiernos y de los propios agricultores, esta actividad es una de
las ms importantes que se manejan en la llamada economa informal.

Actividad que debe reducirse para que se tenga mayor informacin oficial
sobre la misma y se pueda apoyar para que se desarrolle en las mejores
condiciones. Un sistema tributario ms flexible y mejor difundido, con
polticas propias para la actividad agrcola de seguro va a contribuir a reducir
la economa informal en la actividad agrcola que se desarrolla en la
Provincia de Caete y en otras zonas del pas.
Analizada la problemtica del agro y el rgimen tributario, queda evidenciado
que la legislacin mal diseada, paradjicamente parece haber incentivado
que el productor se mantenga en la condicin de minifundista, pues los
beneficios tributarios no se establecieron eficientemente para lograr mejoras
en las condiciones de comercializacin de los productores (lo cual generara
economas de escala), sino que contribuy a mantener la pequea escala
productiva.

En consecuencia, la solucin no se presenta en dirigir los esfuerzos a


modificar en forma aislada el rgimen tributario vigente, toda vez que ste
siempre terminar beneficiando al intermediario (comercializador), en la
medida que ste responda a un inters distinto al de los productores. Ms
bien, la solucin se encuentra en que los productores de manera asociada
asuman la actividad de comercializacin procurando el aprovechamiento de
los beneficios fiscales actuales, obviamente esto implica capacitarse
permanentemente en temas tributarios.

Queda por delante desarrollar la enorme tarea de cambiar progresivamente,


la mentalidad y la manera de gestionar sus unidades productivas, solo as
mejorarn las condiciones socio econmicas de un gran sector de
productores y empresarios agrarios, a travs de la capacitacin permanente,
no slo en temas de productividad y manejo de suelos, si no en temas de
gestin empresarial, es decir ponderar la importancia de una adecuada
organizacin administrativa, un financiamiento adecuado y constante, as
como un aprovechamiento racional de las ventajas de los beneficios
tributarios dictados para este sector tan importante de nuestra economa
peruana.

Esto se ha evidenciado con la aplicacin de la prueba estadstica no


paramtrica denominada chi cuadrada a los resultados obtenidos en la
encuesta, la misma que arroja resultados mayores al valor crtico, por lo que
se aceptaron las hiptesis planteadas y se rechazaron las hiptesis nulas.

Este trabajo fue de tipo aplicativo, con un nivel eminentemente descriptivo,


para la obtencin y recoleccin de la informacin se utiliz la encuesta,
diferentes tipos de fichas bibliogrficas, textos, revistas, ensayos, etc.

En cuanto a la poblacin se consider a un grupo de empresarios y


productores informales que realizan actividad agraria en la Provincia de
Caete, que son aproximadamente 40, por lo tanto fue necesario establecer
una muestra representativa; para el efecto se utiliz el muestreo aleatorio
simple que consisti en la aplicacin de una frmula estadstica, que dio
como resultado 36 productores y empresarios agrarios, a quienes se les
aplic el instrumento correspondiente.

La obtencin de la informacin a nivel terica fue fundamental en base a la


seleccin de la misma de acuerdo el tema de la presente investigacin,
debiendo advertirse que la bibliografa es escasa, pero que sin embargo esta
situacin no impidi cumplir los fines y objetivos de la investigacin.

Por ltimo se pudo concluir con el establecimiento de las conclusiones y sus


correspondientes

recomendaciones,

referencias bibliogrficas consultadas.

as

como

las

correspondientes

INTRODUCCIN
En los ltimos aos la actividad agrcola en el Per ha tenido un
sobresaliente crecimiento, ha generado puestos de trabajo y el dinamismo
de la economa nacional.
Dicha actividad goza de ciertos beneficios tributarios que han incentivado la
inversin en dicho sector, en el presente trabajo de investigacin se hace un
breve estudio de los principales aspectos tributarios de dicha actividad.
Estn comprendidos en los alcances de la Ley N 27360 (Ley que aprueba
las Normas de Promocin del Sector Agrario) las personas naturales o
jurdicas que desarrollan cultivos y/o crianza con excepcin de la industria
forestal.
En el Per coexisten diversas estructuras empresariales relacionadas al
agro, tales como cooperativas, comunidades campesinas, pequeos y
medianos productores, que probablemente poseen racionalidades distintas
al momento de tomar decisiones. Adems, la actividad agrcola se
desenvuelve a lo largo de las diversas regiones naturales. Esta dispersin de
la produccin con agentes que poseen motivaciones distintas, torna difcil la
programacin centralizada del sector.
De otro lado, el pas se ve favorecido por sus condiciones climticas debido
a que cuenta con una manifiesta y variada biodiversidad o mega diversidad
como suelen sealar los entendidos.

En el pas existen 28 climas y 84 zonas de vida sobre un total de 104 que


existen en el planeta. Es decir al recorrer el territorio peruano uno puede
identificar la mayor parte de climas del mundo. Estas caractersticas son
importantes porque dan lugar a una diversidad biolgica que interactan y
son una fuente natural de ventajas comparativas.
La Ley de Promocin del Sector Agrario declar de inters prioritario la
inversin y desarrollo del sector agrario. Con ese propsito se dispusieron
beneficios tributarios relacionados con el denominado Impuesto Mnimo a la
Renta, Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas, y beneficios en
el rgimen laboral y de la seguridad social, as como la creacin de un
seguro de salud especial para el sector agrario.
Respecto a las obligaciones de los beneficiarios se estableci que a fin de
que las personas naturales o jurdicas gocen de los beneficios establecidos
en el presente dispositivo, debern estar al da en el pago de sus
obligaciones tributarias de acuerdo con las condiciones que establezca el
Reglamento. Como se advierte, el nico requisito para poder acogerse a
este rgimen era el estar al da en el pago de las obligaciones.
Posteriormente, la Ley N 27360 dispuso un rgimen tributario para las
empresas comprendidas dentro de su mbito como beneficiarios. La
vigencia de la Ley fue a partir del 1 de noviembre de 2000 para el goce de
los beneficios tributarios relacionados con el IGV y otros, con excepcin del
Impuesto a la Renta, cuya vigencia empez a regir a partir del 1 de enero de
2001 para caducar el 31 de diciembre de 2010, esta norma posteriormente

ha ampliado el plazo de los beneficios. El artculo 2 de dicha Ley seala


como beneficiarios a las empresas (personas naturales o jurdicas) que
desarrollan las actividades siguientes:
Cultivos y/o crianzas, con excepcin de la industria forestal.
Agroindustrial, siempre que se utilizaran principalmente productos
agropecuarios, producidos directamente o adquiridos de las personas que
desarrollen cultivo y/o crianza, en reas donde se producen dichos
productos, fuera de la provincia de Lima y del Callao. Se exclua las
actividades agroindustriales relacionadas con trigo, tabaco, semillas
oleaginosas, aceites y cerveza. Para efectos de este beneficio, por Decreto
Supremo se determinaran los porcentajes mnimos de utilizacin de
insumos agropecuarios segn el tipo de actividad agroindustrial. Por Decreto
Supremo

007-2002-AG

se

seal

el

porcentaje

aludido.

Avcola: slo estaban consideradas aquellas empresas que no utilicen


maz amarillo duro importado en su proceso productivo.
En cuanto a los beneficios tributarios se dispuso lo siguiente:
Impuesto a la renta: Tasa reducida: 15% sobre la renta neta de tercera
categora.
Depreciacin: tasa acelerada del 20% anual sobre el monto de la inversin
en obras de infraestructura hidrulica y obras de riego que realicen durante
la vigencia de la Ley.

10

Impuesto General a las Ventas


Recuperacin anticipada: del IGV pagado en las adquisiciones de bienes de
capital, insumos, servicios y contratos de construccin de acuerdo con las
condiciones del reglamento. La etapa productiva de las inversiones no podr
exceder de 5 aos.
Contribuciones de seguridad social y rgimen previsional.
Seguro de salud: se mantiene vigente para los trabajadores de la actividad
agraria en sustitucin del rgimen de prestaciones de salud. El aporte
mensual es de 4% a cargo del empleador por cada trabajador. Los afiliados
y su derecho habientes tienen derecho a las prestaciones del Seguro Social
de Salud, siempre que cuenten con 3 meses de aportacin consecutivos o
con 4 meses no consecutivos dentro de los 12 meses calendario anteriores
al mes en que inici la causal. En caso de accidente, basta que exista
afiliacin.
Regmenes previsionales: los trabajadores podrn afiliarse a cualquiera de
ellos siendo opcin del trabajador su incorporacin o permanencia en los
mismos.

Condicin para el goce de los beneficios:


Pago de obligaciones: Se seala que para el goce de los beneficios
tributarios, las empresas debern estar al da en el pago de sus obligaciones
tributarias conforme seala el reglamento. En caso contrario, se perder el
beneficio.

11

El artculo 4 del Reglamento de la Ley, aprobado por D.S. N 049-2002-AG


ha precisado que se pierde los beneficios otorgados por la Ley, por el
ejercicio gravable que se hubiera acogido, cuando incumple el pago de
cualquiera de los tributos a los cuales est afecto, incluyendo los pagos a
cuenta del Impuesto a la Renta, por tres (3) perodos mensuales,
consecutivos o alternados, durante el referido ejercicio. Adems el
reglamento ha hecho precisiones respecto a los beneficiarios, advirtindose
que las empresas avcolas que utilicen en su proceso productivo el maz
amarillo duro importado no estn comprendidas dentro de los alcances de la
ley.

En base a lo descrito la presente investigacin se ha dividido en cinco


captulos, cuyo detalle es el siguiente: en el primer captulo se ha
considerado el Planteamiento del Problema; el segundo captulo se refiera al
Marco Terico; el tercer captulo enfoca la Metodologa de la Investigacin;
el cuarto captulo abarca a la Presentacin, Anlisis de los Resultados y la
Contrastacin de las Hiptesis y en el quinto captulo se presentan las
Conclusiones y sus pertinentes Recomendaciones, finalmente se hace
mencin a la Bibliografa y los anexos correspondientes.
Espero que la presente investigacin sirva de base para la realizacin de
investigaciones mucho ms avanzadas ya que es una necesidad difundir las
ventajas de aprovechar los beneficios tributarios en el sector agrario como
base para mejorar la rentabilidad.

12

INDICE
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
RESUMEN
INTRODUCCIN
CAPITULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1 Descripcin de la Realidad Problemtica

15

1.2 Formulacin del Problema

21

1.2.1 Problema Principal

21

1.2.2 Problemas Secundarios

21

1.3 Objetivos de la Investigacin

22

1.3.1 Objetivo General

22

1.3.2 Objetivos Especficos

22

1.4 Justificacin e importancia de la Investigacin

23

1.4.1 Justificacin

23

1.4.2 Importancia

24
CAPITULO II
MARCO TERICO

2.1 Antecedentes de la Investigacin

25

2.2 Bases Tericas

27

2.3 Definicin de Trminos

31

2.4 Formulacin de la Hiptesis

41

2.4.1 Hiptesis General

41

2.4.2 Hiptesis Secundarias

41

2.5 Variables

42

13

CAPITULO III
METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION
3.1 Tipo de Investigacin

46

3.2 Nivel de Investigacin

46

3.3 Diseo de Investigacin

46

3.4 Poblacin y Muestra

47

3.4.1 Poblacin

47

3.4.2 Muestra

47

3.5 Tcnicas e Instrumentos de recoleccin de datos

48

3.6 Procesamiento de recoleccin de datos

48

3.7 Tcnicas y anlisis de datos

49

3.8 Tcnicas para la contrastacin de la hiptesis

49

3.9 mbito de Estudio

50
CAPITULO IV

PRESENTACIN, ANLISIS DE RESULTADOS Y


CONTRASTACIN DE HIPTESIS

4.1 Presentacin de Resultados

51

4.2 Anlisis Discusin e Interpretacin de Resultados

76

4.3 Contrastacin de Hiptesis

77

CAPITULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

5.1 Conclusiones

82

5.2 Recomendaciones

84

BIBLIOGRAFIA

86

ANEXOS

88

14

CAPTULO I
PLANTEAMIENTO Y FORMULACIN DEL PROBLEMA

1.1.

DESCRIPCION DE LA REALIDAD PROBLEMTICA


Durante los ltimos aos, la agricultura ha tenido un crecimiento
positivo debido al dinamismo de la economa interna y la apertura
comercial, a pesar de la desaceleracin en el 2009 producto de la
crisis financiera internacional. Sin embargo, el agro nacional registra
an un bajo nivel de desarrollo agrario y rural, que debe superarse
para aprovechar mejor las oportunidades que se estn generando.
Las causas que explican este problema son muchos, abarcan desde
aspectos relativos al aprovechamiento no sostenible de los recursos
naturales, al bajo nivel de competitividad y rentabilidad agraria,
hasta aspectos relacionados con la poltica tributaria que viene siendo
implementada por los diferentes gobiernos de turno.

El presente trabajo de investigacin, no pretende analizar la


problemtica intrnseca del sector agrario, si no enfocarse en
aspectos relativos a la gestin empresarial, especialmente en lo
referente al manejo tributario y su efecto en la rentabilidad de los
productores y empresas agrarias de la provincia de Caete.

15

Si bien existe una gran variedad de regmenes tributarios, lo que


aparentara ofrecer un amplio abanico de alternativas para todos los
productores y empresas agrarias, stos no solucionan, ni en forma
independiente, ni conjunta, los problemas de formalizacin tributaria
del sector agrario peruano.

En efecto, conforme podr ser apreciado a continuacin, gran parte


de los beneficios, o son de imposible aplicacin o en la prctica
favorecen a terceros.

a) Universo limitado de productores contribuyentes

Actualmente,

sin

la

implementacin

de

una

frmula

de

organizacin adecuada, existen productores agrarios que se


encuentran dentro de la formalidad, como tambin existen
aqullos que se mantienen al margen de ella y que son
precisamente estos ltimos, el grueso de dicha poblacin.

b) Intermediarios: beneficiarios reales del rgimen tributario

Segn lo expuesto, los productores agrarios que pretendan


formalizarse (dependiendo de los productos y de las zonas en que
desarrollen sus actividades), podrn acceder a tasas reducidas

16

para su tributacin, sin embargo, tales beneficios no terminan


siendo

aprovechados

por

los

mismos,

pues

lo

que

fundamentalmente originan estas tasas preferenciales, es que los


productores

agrarios

vendan

menores

precios

los

comercializadores y que las utilidades las generen estos ltimos


en beneficio propio, generndose una suerte de explotacin
econmica por el que tiene mayor poder de negociacin (y en
algunos casos hasta posicin de dominio) en esta relacin
(comercializadora), en perjuicio del ms dbil (productor).

c) Liquidacin de compra: solucin slo para el comprador

Por otro lado, la situacin contingente de los productores agrarios


que nunca se han formalizado, tampoco ha sido un problema que
haya generado que el Estado, o los mismos compradores de sus
productos pretendan solucionar, pues, los comercializadores
eliminan

sus

contingencias

tributarias,

emitiendo

por

sus

adquisiciones realizadas a los productores agrarios, liquidaciones


de

compra,

quedando

estos

ltimos

expuestos

ante

la

Administracin Tributaria, plenamente identificados, pero sin una


tributacin adecuada.

17

Se observa con claridad entonces que, las tasas reducidas,


creadas supuestamente para beneficiar a los productores
agrarios, terminan generando efectos totalmente adversos, pues,
los comercializadores que adquieren sus productos, obtienen
ventaja de dicha situacin, pagando menos por sus compras y/o
pagando el precio correspondiente, pero generndole una
contingencia tributaria a los productores (a travs de las
liquidaciones de compra).

d) RUS: Intil para vender al sector formal

En la misma lnea de lo expuesto, existe otra grave incongruencia


de los regmenes tributarios vigentes, pues por un lado, si bien la
Administracin Tributaria promociona el acogimiento al RUS como
un camino adecuado para la formalizacin, mucho ms sencillo al
no

ser

exigible

llevar

contabilidad

completa,

dicho

acto

aparentemente positivo, genera que el productor agrario deje de


ser un vendedor atractivo para las comercializadoras o las
empresas industriales, toda vez que al estar acogido al RUS, no
tiene la posibilidad de emitir facturas y al haberse inscrito en el
Registro nico de Contribuyentes, la comercializadora o la
empresa industrial tampoco tiene la posibilidad de emitir
liquidaciones de compra por sus adquisiciones a los mismos.

18

e) Irrealidad

de

los

Regmenes

promocionales

frente

proveedores informales

Inclusive si los productores agrarios tienen el propsito de


formalizarse, no podran hacerlo al amparo de regmenes
tributarios en los cuales la determinacin de las obligaciones
tributarias se realiza sobre rentas netas, tales como el Rgimen
General, las Normas de Promocin del Sector Agrario, los
beneficios de la Amazona o los beneficios de la Zona de
Frontera, pues, a efectos de aplicar la tasa reducida del rgimen
al cual se encuentra acogido sobre las rentas, stas deberan
encontrarse netas de gastos, los cuales no podrn ser
sustentados por los productores agrarios, pues existe un gran
ndice de informalidad de los proveedores de los mismos (los que
les venden semillas, insumos, pesticidas, entre otros), los mismos
que no se encuentran en capacidad de emitirles comprobantes de
pago y por lo cuales tampoco procede normalmente, la emisin de
liquidaciones de compra.

19

f) El aspecto negativo de la exoneracin del IGV: la prdida del


crdito fiscal.

Ahora bien, si los proveedores se llegan a formalizar, tambin se


genera un problema pues, cuando el productor agrario vende
productos

exonerados

directamente

los

consumidores,

previamente ha pagado por sus adquisiciones a los proveedores


formales, un IGV que no puede utilizar como crdito fiscal, al no
realizar operaciones gravadas con IGV, lo que genera que tenga
que asumirlo como costo. En otras palabras, la exoneracin del
IGV solamente beneficia al acopiador y no al productor agrario.

g) Informalidad: contingencia para vendedores y compradores

Y finalmente, si el productor contina mantenindose en la


informalidad, no solamente genera contingencias tributarias para
s mismo, sino inclusive podra generar problemas para quienes
compran sus productos pues, los productores no emitiran
documentacin que permita el sustento del traslado de la
mercadera (facturas y guas de remisin).

En resumen, desde la perspectiva de un productor agrario,


encontrarse en el Rgimen General, en las Normas de Promocin del
Sector Agrario, en los Beneficios de la Amazona y en los Beneficios

20

de la Zona de Frontera, no le sirve de mucho si sus proveedores no le


entregan comprobantes de pago que permitan deducir gastos, costos
y crditos, generando solamente en el mejor de los casos, reducir sus
precios, pero en beneficio de un tercero, y aun cuando los
proveedores sean formales, los productores agrarios no podran
utilizar el crdito fiscal que grav las adquisiciones de estos, sino que
ms bien se incrementarn sus costos.

Por otro lado, tratndose de los otros dos regmenes en los cuales se
tributa en funcin de los ingresos, en los cuales no es relevante la
sustentacin de gastos, se observa que el RUS solo es eficiente, en la
medida que el productor agrario venda productos a consumidores
finales y que el RER eventualmente podra presentar problemas en
cuanto a sus montos lmites.

1.2.

FORMULACION DEL PROBLEMA


En funcin a la descripcin de la realidad problemtica, el problema
de la presente investigacin queda formulada de la siguiente manera:

1.2.1. PROBLEMA PRINCIPAL


De qu manera el Rgimen Tributario en el Sector Agrario,
afecta la rentabilidad de las empresas de la Provincia de
Caete?

21

1.2.2. PROBLEMAS ESPECIFICOS


1. De qu manera el Rgimen Tributario en el Sector Agrario
afecta la rentabilidad a travs del establecimiento de
exoneraciones del Impuesto General a las Ventas en las
empresas de la Provincia de Caete?

2. De qu manera el Rgimen Tributario en el Sector Agrario


afecta la rentabilidad a travs del establecimiento de tasas
preferenciales en el Impuesto a la Renta en las empresas de
la Provincia de Caete?

3. De qu manera el Rgimen Tributario en el Sector Agrario


afecta la rentabilidad a travs del establecimiento de tasas
preferenciales en las contribuciones de seguridad social en
las empresas de la Provincia de Caete?

1.3.

OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION

1.3.1. OBJETIVO PRINCIPAL


Analizar las caractersticas del Rgimen Tributario en el Sector
Agrario que afectan positiva o negativamente la rentabilidad de
las empresas de la provincia de Caete.

22

1.3.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS


1. Establecer la manera en que el Rgimen Tributario en el
Sector Agrario a travs de las exoneraciones del Impuesto
General a las Ventas, afecta la rentabilidad de las empresas
de la Provincia de Caete.

2. Determinar la forma en que el Rgimen Tributario en el


Sector Agrario a travs del establecimiento de tasas
preferenciales y beneficios en el Impuesto a la Renta incide
en los resultados de las empresas de la Provincia de
Caete.

3. Establecer la manera en que el Rgimen Tributario en el


Sector Agrario a travs del establecimiento de tasas
preferenciales en las contribuciones sociales, afecta la
rentabilidad de las empresas de la Provincia de Caete.

1.4.

JUSTIFICACION DE LA INVESTIGACION
1.4.1 JUSTIFICACIN
METODOLGICA
El presente trabajo ser desarrollado aplicando el mtodo
cientfico,

tratando

de

correlacionar

aspectos

como

problema, objetivos, hiptesis, variables e indicadores.

23

el

TERICA
En las empresas agrarias, es necesario que se aplique
convenientemente la normatividad tributaria agraria vigente,
tanto en sus aspectos positivos, como tratando de menguar los
aspectos negativos que puedan devenir, para el efecto se debe
conocer a profundidad la filosofa del enfoque, as como los
procedimientos que se deben aplicar para alcanzar los fines y
objetivos.

PRCTICA
La aplicacin del rgimen tributario agrario, permitir que las
empresas de la provincia de Caete, puedan planificar mejor
sus

recursos

determinar

la

verdadera

rentabilidad

empresarial, adems es conveniente aprovechar las ventajas


de la normatividad, as como evitar o minimizar los aspectos
negativos, todo esto con la finalidad de cumplir con la misin
empresarial, que es bsicamente maximizar la rentabilidad
empresarial.

1.4.2 IMPORTANCIA
Este trabajo podr ser tomado como referencia para la
aplicacin correcta de los beneficios o incentivos que otorga la
normatividad vigente en el sector agrario, as como evitar las
distorsiones que se puedan generar por su aplicacin.

24

Es

importante,

porque

permitir

plasmar

la

formacin

acadmica y experiencia profesional, aunado a que se trata de


la aplicacin correcta de un rgimen tributario que, an con sus
cuestionamientos,

puede

ser

utilizado

para

promover,

formalizar y mejor la rentabilidad de las empresas vinculadas al


sector agrario.

25

CAPITULO II
MARCO TEORICO

2.1.

ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION

Habindose procedido a revisar trabajos de investigacin sobre la


materia, en realidad estos son muy escasos o enfocados hacia otra
temtica, tales como la problemtica socioeconmica del sector
agrario, estudios diametralmente opuestos al propsito del presente
trabajo.
Dentro de los pocos que se han podido encontrar y que guardan
relacin con el trabajo se investigacin podemos mencionar los
siguientes:

Pearanda

Castaeda,

Csar

(2011),

en

su

trabajo

de

investigacin La Poltica Tributaria en el Per: Diagnsticos y


Propuestas

establece cinco problemas centrales de la poltica

tributaria en el Per: i) bajos niveles de presin tributaria, ya que


nuestro pas se ubica por debajo del promedio de amrica latina, ii)
gran cantidad de beneficios tributarios, el gasto tributario producido es
el 2.04% del PBI, iii) Excesivas formalidades y procesos engorrosos,
ocupamos el puesto 86 de 183 pases en materia tributaria, iv) sesgo
regresivo, por cuanto

el 64% de los ingresos tributarios son

indirectos, v) alta informalidad, ya que el 60.9% de la economa es


informal.
26

Arias Minaya, Luis Alberto (2011), en el trabajo de investigacin


Poltica Tributaria para el 2011-2016, luego de analizar a
profundidad el sistema tributario peruano, sostiene que sus principales
problemas son: el bajo nivel de la recaudacin, que lo hace
insuficiente

para

financiar

servicios

pblicos

adecuados;

la

concentracin de la recaudacin en el gobierno central y la poca


participacin de los gobiernos regionales y locales; la estructura de la
recaudacin con mayor preponderancia de los impuestos indirectos y
la baja recaudacin de los impuestos directos, que determina que el
impacto de la tributacin en la equidad sea mnimo; los altos niveles
de evasin del impuesto a la renta y del IGV; las altas tasas
impositivas en comparacin con las tendencias y estndares
internacionales; la reducida base tributaria, originada por deducciones
generosas, exoneraciones que no contribuyen a la equidad y
regmenes especiales que promueven la atomizacin de las empresas
y la evasin; y, finalmente, la complejidad del sistema tributario en su
conjunto.

A continuacin, para enfrentar esos problemas, propone una reforma


tributaria con nfasis en el incremento de la recaudacin de los
impuestos directos, en la reduccin de algunas tasas impositivas, en
la ampliacin de la base tributaria y en reformas institucionales que
fortalezcan a las administraciones tributarias.

27

2.2.

BASES TEORICAS
Las teoras que se tomarn en cuenta en la presente investigacin
son las siguientes.
La teora de la planeacin tributaria, la planeacin como
herramienta puede ser utilizada desde la Administracin, en las
empresas, para optimizar los impuestos en que estas son sujetos
pasivos. Mediante la misma se logra: Determinar en la evaluacin de
los proyectos de inversin, los posibles efectos de los impuestos en
forma anticipada. Considerar alternativas de ahorro en impuestos, en
los proyectos de inversiones u operaciones que se vayan a realizar.
Aumentar la rentabilidad de los accionistas. Mejorar el flujo de caja de
las

empresas,

programando

con

la

debida

anticipacin

el

cumplimiento adecuado de las obligaciones tributarias.

Existen factores que hacen necesaria la Planeacin Tributaria, entre


estos podemos mencionar:

Los permanentes cambios en la legislacin tributaria, obligan a las


empresas a analizar su impacto y buscar estrategias inmediatas
para reducirlo.

Presin a la gerencia de las empresas para el mejoramiento de los


resultados.

Las organizaciones cada da buscan reducir costos y mejorar la


rentabilidad.

28

La teora de la utilidad de la informacin que proporciona la


Contabilidad, sta se adopt a causa de una modificacin del
objetivo de ste instrumento para suministrar informacin prioritaria a
la Direccin de la empresa a fin de que sta la utilice en el proceso de
la toma de decisiones desde el punto de vista de la planificacin, la
gestin en sus diversas manifestaciones especialmente en lo que se
refiere a la Gestin Financiera.
Esta teora ha dejado de lado a la teora del beneficio verdadero, por
una verdad encaminada al usuario principal con la finalidad de que
sta la pueda aprovechar especialmente a la toma de decisiones.

La teora de las decisiones, que supone enfrentarse a los problemas


cotidianos que debe ejercer la empresa seleccionando una solucin
entre varias alternativas puesto que por lo general hay incertidumbre,
no es posible estar seguro de las consecuencias de la decisin que se
tome, tampoco se puede asegurar que la decisin que se elija
produzca los mejores resultados.

Adems el problema puede ser muy complejo, ya sea porque existen


muchas alternativas por considerar o un gran nmero de factores que
se han de tomar en cuenta especialmente cuando no se cuenta con
informacin referida al manejo tributario.

29

La Teora de la Gestin, la gestin empresarial conocida tambin


como administracin de empresas o ciencia administrativa es una
ciencia social que estudia la organizacin de las empresas y la
manera como se gestionan los recursos, procesos y resultados de sus
actividades.

Son ciencias administrativas o ciencias econmicas y financieras, la


contabilidad, las finanzas corporativas y la mercadotecnia, la
administracin,

la

direccin

estratgica

etc.

En pocas palabras se puede decir que administrar es planear,


organizar, dirigir y controlar todos los recursos de un ente econmico
para alcanzar unos fines claramente determinados. Se apoya en otras
ciencias como la economa, el derecho y la contabilidad para poder
ejercer sus funciones.

En la actualidad la Gestin es entendida de acuerdo a sta teora


como la aptitud para planificar, organizar y dirigir los recursos de una
empresa con el propsito de obtener el grado ptimo de posibilidades
mediante decisiones que necesariamente tiene que efectuar la
Direccin o la Administracin esencialmente dirigidas a conseguir los
objetivos y metas previamente fijadas.

30

La Teora de la Rentabilidad, la rentabilidad es una nocin que se


aplica a toda accin econmica en la que se movilizan unos medios,
materiales, humanos y financieros con el fin de obtener unos
resultados. En la literatura econmica, aunque el trmino rentabilidad
se utiliza de forma muy variada y son muchas las aproximaciones
doctrinales que inciden en una u otra faceta de la misma, en sentido
general se denomina rentabilidad a la medida del rendimiento que en
un determinado periodo de tiempo producen los capitales utilizados en
el mismo. Esto supone la comparacin entre la renta generada y los
medios utilizados para obtenerla con el fin de permitir la eleccin entre
alternativas o juzgar la eficiencia de las acciones realizadas, segn
que el anlisis realizado sea a priori o a posteriori.

La importancia del anlisis de la rentabilidad viene determinada


porque, aun partiendo de la multiplicidad de objetivos a que se
enfrenta una empresa, basados unos en la rentabilidad o beneficio,
otros en el crecimiento, la estabilidad e incluso en el servicio a la
colectividad, en todo anlisis empresarial el centro de la discusin
tiende a situarse en la polaridad entre rentabilidad y seguridad o
solvencia como variables fundamentales de toda actividad econmica.
As, para los profesores Cuervo y Rivero, la base del anlisis
econmico-financiero se encuentra en la cuantificacin del binomio
rentabilidad-riesgo, que se presenta desde una triple funcionalidad:

31

Anlisis de la rentabilidad.

Anlisis de la solvencia, entendida como la capacidad de la


empresa para satisfacer sus obligaciones financieras (devolucin de
principal y gastos financieros), consecuencia del endeudamiento, a
su vencimiento.

Anlisis de la estructura financiera de la empresa con la finalidad de


comprobar su adecuacin para mantener un desarrollo estable de la
misma.

Es decir, los lmites econmicos de toda actividad empresarial son la


rentabilidad y la seguridad, normalmente objetivos contrapuestos, ya
que la rentabilidad, en cierto modo, es la retribucin al riesgo y,
consecuentemente, la inversin ms segura no suele coincidir con la
ms rentable. Sin embargo, es necesario tener en cuenta que, por
otra parte, el fin de solvencia o estabilidad de la empresa est
ntimamente ligado al de rentabilidad, en el sentido de que la
rentabilidad es un condicionante decisivo de la solvencia, pues la
obtencin de rentabilidad es un requisito necesario para la continuidad
de la empresa.

32

2.3

DEFINICION DE TERMINOS
En la presente investigacin se van a utilizar los siguientes trminos:
SECTOR AGRARIO
Se puede decir que el sector agrario est constituido por todas las
actividades econmicas que el derecho positivo considera agrarias.
As tenemos que el sector agrario est conformado por los sujetos
agrarios tanto pblicos como privados, los objetos agrarios, y los
hechos y actos jurdicos agrarios.

El sector agrario est regido en el Per por el decreto ley 25902, Ley
orgnica del Ministerio de Agricultura, de noviembre de 1992, la cual
tiene como finalidad promover el desarrollo sostenido del sector
agrario dentro del mbito de una economa de mercado (artculo 2).
En su articulado esta norma describe el contenido de los sujetos,
bienes y relaciones socioeconmicas que se presentan en el mbito
de la actividad agraria.

POLTICA TRIBUTARIA
Es el conjunto de medidas y procedimientos que toma el Estado
respecto a la recaudacin y fiscalizacin tributaria. Con respecto a la
recaudacin, la poltica tributaria va a determinar qu tributos se van a
aplicar, cunto se debe pagar, quines deben pagar y quines no.

33

Con respecto a la fiscalizacin, la poltica tributaria vigilar que todos


cumplan con sus obligaciones de pagar los tributos y determinar
sanciones para aquellos que no lo hagan.

El destino de los fondos recaudados ser determinado por la poltica


de gasto pblico definida por el gobierno.

BENEFICIOS TRIBUTARIOS
Los beneficios tributarios son tratamientos normativos que implican
por parte del estado una disminucin total o parcial del monto de la
obligacin tributaria o la postergacin de la exigibilidad de dicha
obligacin.

Por lo tanto el objetivo de los beneficios tributarios es reducir la base


imponible o disminuir la alcuota (tasa nominal).

REGIMEN TRIBUTARIO AGRARIO


El rgimen tributario agrario comprende una serie de medidas
dictadas por el Estado con la finalidad de incentivar y promocionar el
desarrollo del sector agrario nacional, tales como exoneracin del
Impuesto General a las Ventas, tasa reducida del Impuesto a la
Renta, Tasa reducida en los aportes al Rgimen de Prestaciones de
Salud, utilizacin de incentivos como la depreciacin acelerada, entre
otros mecanismos.

34

EXONERACIN TRIBUTARIA
Exoneraciones: Son tcnicas de desgravacin por las cuales se busca
evitar el nacimiento de la obligacin tributaria, que se caracteriza por
su temporalidad. No son permanentes, porque tienen un tiempo de
vigencia, por lo general, el plazo

sealado en la norma. As, la

exoneracin, es aquel beneficio tributario que se otorga a una


actividad que se encuentra gravada por el hecho imponible, pero que
se le excluye del mandato de pago, por un determinado perodo. La
Norma VII del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario establece que las
exoneraciones tributarias deben tener un plazo no mayor a tres aos,
plazo que puede ser prorrogable por tres aos ms.Como sabes,
pagar tributos implica un costo, es decir un sacrificio que haces.
Teniendo en cuenta esta consideracin, el Estado exonera del pago
de algunos tributos a ciertos sectores econmicos o zonas
estratgicas menos favorecidas. Esto lo hace con la intencin de
incentivar el desarrollo de dichos sectores econmicos (como por
ejemplo la agricultura), o de zonas estratgicas de inters para el pas
como las zonas de frontera o Amazona.
Entonces una exoneracin tributaria es un beneficio que otorga el
Estado, pues al hacerlo le quita una carga o un costo que tendra que
asumirse si no existiera la exoneracin. Sin embargo, la manera como
se manejan actualmente las exoneraciones, lejos de beneficiar a los
sectores ms desfavorecidos, ha propiciado que se beneficien
grandes comerciantes e intermediarios.

35

INAFECTACIN TRIBUTARIA
La inafectacin es aquel beneficio tributario que se encuentra fuera
del hecho imponible por la naturaleza de la actividad, es decir, se
encuentra fuera del mbito de aplicacin del tributo.
La inafectacin o no sujecin debe entenderse como aquellos
supuestos que no se encuentran dentro del mbito de afectacin de
un tributo determinado. Es decir, el legislador no ha previsto que
determinados hechos, situaciones u operaciones estn dentro de la
esfera de afectacin del tributo que ha surgido como consecuencia del
ejercicio de la potestad tributaria por parte del Estado.

RENTABILIDAD ECONMICA
La rentabilidad econmica o de la inversin es una medida, referida a
un determinado periodo de tiempo, del rendimiento de los activos de
una empresa con independencia de la financiacin de los mismos. De
aqu que, segn la opinin ms extendida, la rentabilidad econmica
sea considerada como una medida de la capacidad de los activos de
una empresa para generar valor con independencia de cmo han sido
financiados, lo que permite la comparacin de la rentabilidad entre
empresas sin que la diferencia en las distintas estructuras financieras,
puesta de manifiesto en el pago de intereses, afecte al valor de la
rentabilidad.

36

La rentabilidad econmica se erige as en indicador bsico para juzgar


la eficiencia en la gestin empresarial, pues es precisamente el
comportamiento de los activos, con independencia de su financiacin,
el que determina con carcter general que una empresa sea o no
rentable en trminos econmicos. Adems, el no tener en cuenta la
forma en que han sido financiados los activos permitir determinar si
una empresa no rentable lo es por problemas en el desarrollo de su
actividad econmica o por una deficiente poltica de financiacin.
El origen de este concepto, tambin conocido como Return on
Investment (ROI) o Return on Assets (ROA), si bien no siempre se
utilizan como sinnimos ambos trminos, se sita en los primeros
aos del siglo XX, cuando la Du Pont Company comenz a utilizar un
sistema triangular de ratios para evaluar sus resultados. En la cima
del mismo se encontraba la rentabilidad econmica o ROI y la base
estaba compuesta por el margen sobre ventas y la rotacin de los
activos.

RENTABILIDAD FINANCIERA
La rentabilidad financiera o de los fondos propios, denominada en la
literatura anglosajona Return on Equity (ROE), es una medida,
referida a un determinado periodo de tiempo, del rendimiento obtenido
por esos capitales propios, generalmente con independencia de la
distribucin del resultado.

37

La rentabilidad financiera puede considerarse as una medida de


rentabilidad ms cercana a los accionistas o propietarios que la
rentabilidad econmica, y de ah que tericamente, y segn la opinin
ms extendida, sea el indicador de rentabilidad que los directivos
buscan maximizar en inters de los propietarios.

Adems, una rentabilidad financiera insuficiente supone una limitacin


por dos vas en el acceso a nuevos fondos propios. Primero, porque
ese bajo nivel de rentabilidad financiera es indicativo de los fondos
generados internamente por la empresa; y segundo, porque puede
restringir la financiacin externa.

La rentabilidad financiera es, para las empresas con nimo de lucro,


el ratio ms importante, ya que mide el beneficio neto generado en
relacin a la inversin de los propietarios de la empresa. A medida
que el valor del ratio de rentabilidad financiera sea mayor, mejor ser
sta.

RENTABILIDAD DE VENTAS
Este indicador mide la rentabilidad de una empresa, es decir las
utilidades generadas durante un periodo, con respecto a las ventas
que genera. Lo que se busca es relacionar los ingresos por ventas,
con lo costos y gastos.

38

Este indicador, denominado tambin margen, mide el beneficio


obtenido por cada unidad monetaria vendida, es decir, la rentabilidad
de las ventas. Los componentes del margen pueden ser analizados
atendiendo bien a una clasificacin econmica o bien a una
clasificacin funcional. En el primer caso se puede conocer la
participacin en las ventas de conceptos como los consumos de
explotacin, los gastos de personal o las amortizaciones y
provisiones, mientras en el segundo se puede conocer la importancia
de las distintas funciones de costos, tales como el costo de las ventas,
de administracin, etc.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS


El impuesto general a las ventas es un impuesto indirecto tambin
administrado por la SUNAT que grava el consumo, y es indirecto
porque no existe un sujeto pasivo previamente determinado, sino que
ser tal todo aquel que adquiera un bien o servicio que se encuentre
gravado por el mismo.

Este impuesto grava por etapas el valor agregado que se genera en


cada fase de la cadena de comercializacin (debido a ello, en otros
pases se le denomina impuesto al valor agregado); as pues, grava
cada transferencia antes de que el bien o servicio llegue al
consumidor final. Puede asimismo ser utilizado como crdito fiscal.

39

IMPUESTO A LA RENTA
Se trata de un impuesto que grava las rentas provenientes del capital,
del trabajo y de la aplicacin conjunta de ambos factores, siempre que
provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos
peridicos. La agricultura requiere la conjuncin de ambos factores,
esto es, capital y trabajo, por lo que constituye una actividad
generadora de rentas.

CONTRIBUCIN A ESSALUD
En la medida en que para la realizacin de sus actividades
econmicas los productores agrarios requieren las labores de
terceros, se generan algunas relaciones que se encuentran gravadas
por el sistema tributario.
Aunque no constituye propiamente un impuesto, sino una aportacin
para el mantenimiento del sistema de seguridad social, los
agricultores que contratan a trabajadores para la realizacin de
actividades vinculadas a su produccin se encuentran obligados al
pago del seguro de salud, a cargo de EsSalud (antes Instituto
Peruano de Seguridad Social IPSS). Como se sabe, esta
institucin es la encargada de organizar y brindar servicios de
atencin de salud y otras prestaciones sociales correspondientes a la
seguridad social en el Per.

40

GESTIN DE RECURSOS
Un recurso es un medio de cualquier clase que contribuye a lograr
aquello que se pretende. La gestin de recursos, por lo tanto, consiste
en el manejo eficiente de estos medios, que pueden ser tanto
tangibles como intangibles. El objetivo de la gestin o administracin
de recursos es que stos permitan la satisfaccin de los intereses.
Las personas, el dinero, la tecnologa y hasta el tiempo pueden ser
considerados, segn el contexto, como recursos susceptibles de ser
administrados. La correcta asignacin de funciones de cada uno de
estos recursos ayudar a que la operatoria de un conjunto sea ms
eficiente.

GESTIN ECONMICA
Es la capacidad que tienen las empresas de efectuar un manejo
adecuado y ptimo de sus inversiones, es decir de qu manera
utilizan los fondos, propios o de terceros, en activos que le produzcan
un rendimiento por encima del costo del dinero.

GESTION FINANCIERA
Es la capacidad que tienen las empresas de efectuar un manejo
adecuado y

ptimo de los recursos financieros a travs de

procedimientos, tcnicas y normas en sus diferentes etapas aplicando


criterios de eficiencia, eficacia y desempeo con la finalidad de
cumplir con los objetivos y metas establecidas.

41

2.4

FORMULACION DE LAS HIPOTESIS


2.4.1 HIPOTESIS PRINCIPAL
El Rgimen Tributario en el Sector Agrario

impacta en la

Rentabilidad, mediante la aplicacin de disposiciones que


benefician y afectan a las Empresas de la Provincia de Caete.

2.4.2 HIPOTESIS ESPECFICAS


1. El Rgimen Tributario en el Sector Agrario, afecta la
rentabilidad de las empresas de la Provincia de Caete,
mediante la implementacin de las exoneraciones del
Impuesto General a las Ventas.

2. El Rgimen Tributario en el Sector Agrario, afecta la


rentabilidad de las empresas de la Provincia de Caete a
travs del establecimiento de tasas preferenciales y
beneficios en el Impuesto a la Renta.

3. El Rgimen Tributario en el Sector Agrario, mediante la


implementacin

de

tasas

preferenciales

en

las

contribuciones sociales, afecta la rentabilidad de las


empresas de la Provincia de Caete.

42

2.5

VARIABLES
VARIABLE INDEPENDIENTE
EL RGIMEN TRIBUTARIO AGRARIO
CONCEPTO OPERACIONAL
Esta ley fue aprobada en 1996 mediante el decreto legislativo 885, el
que en octubre de 2000 fue sustituido ntegramente por la Ley 27360
que estableci las normas de promocin del sector agrario, luego
modificada por el decreto de urgencia 103-2000.

La Ley de promocin del sector agrario estableci beneficios con el


objeto de promover la inversin en ese sector. En virtud de sucesivas
modificaciones,

esos

beneficios

se

han

extendido

otros

contribuyentes, lo mismo que su vigencia (hasta diciembre de 2021,


segn la Ley 28810, de julio de 2006). Conforme veremos, la ley est
orientada a beneficiar a medianos agricultores y empresas o
asociaciones de agricultores, por lo que no resulta til para los
agricultores pequeos.

DIMENSIONES
-

Sector Agrario

Promocin Agraria

Incentivo tributario

Exoneracin Tributaria

Inafectacin Tributaria

43

INDICADORES
-

Impuesto General a las Ventas

Impuesto a la Renta

Contribucin a EsSalud

INDICES
-

Tasa del Impuesto General a las Ventas

Tasa del Impuesto a la Renta

Tasa de Contribucin a EsSalud

Tasa de Depreciacin Acelerada

VARIABLE DEPENDIENTE

(VD)

RENTABILIDAD EMPRESARIAL
CONCEPTO OPERACIONAL
Es la capacidad que tienen las empresas para generar beneficios
econmicos o dicho de otra manera, cuando la diferencia entre los
ingresos, menos la suma de los costos fijos y variables ms
impuestos sean cero o mayor de cero. Pero una definicin ms
precisa de la rentabilidad es la de un ndice que mide la relacin entre
la utilidad o la ganancia obtenida, y la inversin o los recursos que se
utilizaron para obtenerla.

44

Desde este punto de vista, la rentabilidad puede considerarse, a nivel


general, como la capacidad o aptitud de la empresa de generar un
excedente a partir de un conjunto de inversiones efectuadas. Por
tanto, se puede afirmar que la rentabilidad es una concrecin del
resultado obtenido a partir de una actividad econmica de
transformacin, de produccin, y/o de intercambio. El excedente
aparece en la fase o etapa final del intercambio.
Es por ello que la medicin del resultado adquiere una significacin
concreta en tanto se compara con los factores implicados para su
obtencin: los recursos econmicos y los recursos financieros.
La disociacin entre recursos econmicos y recursos financieros
constituye la base fundamental

DIMENSIONES
-

Eficiencia

Eficacia

Desempeo

Gestin de Recursos

INDICADORES
-

Rentabilidad Econmica

Rentabilidad Financiera

Rentabilidad de las Ventas

45

INDICES
-

Ratio de Rentabilidad del Activo

Ratio de Rentabilidad del Patrimonio

Ratio de Rentabilidad de las Ventas

46

CAPTULO III
METODOLOGIA DE LA INVESTIGACIN

3.1

TIPO DE INVESTIGACIN:
Esta investigacin es del tipo bsica o pura por cuanto todos sus
aspectos son teorizados, aunque sus alcances sern prcticos en la
medida que sean aplicados en las empresas vinculadas al sector
agrario de la provincia de Caete.

3.2

NIVEL DE INVESTIGACIN
La investigacin es del nivel descriptivo-explicativo, por cuanto se
describir y explicar el grado de influencia que existe entre
Rgimen Tributario Agrario y la Rentabilidad de las empresas.

3.3

DISEO DE INVESTIGACIN
M = ox r oy
Dnde:

M = Muestra seleccionada.
O = Observacin.
X = Rgimen Tributario Agrario
Y = Rentabilidad Empresarial
R = Relacin de causa y efecto.

47

el

3.4

POBLACION Y MUESTRA
3.4.1. POBLACION
En el presente plan de proyecto de tesis, la poblacin estar
constituida por 40 personas entre empresarios y productores
agrarios laboran en las principales empresas ubicadas en la
provincia de Caete.

3.4.2 MUESTRA
La

muestra

estar

compuesta

por

36

personas

entre

empresarios y productores agrarios que laboran en empresas,


ubicadas en la provincia de Caete. Para definir el tamao de la
muestra se ha utilizado el mtodo probabilstico y aplicado la
frmula generalmente aceptada para poblaciones menores de
100,000.

p.q Z 2 .N
( EE ) 2 ( N 1) ( p.q) Z 2

48

Donde:
n

Es el tamao de la muestra que se va a tomar en cuenta para el


trabajo de campo. Es la variable que se desea determinar.
Representan la probabilidad de la poblacin de estar o no incluidas

Pyq

en la muestra. De acuerdo a la doctrina, cuando no se conoce esta


probabilidad por estudios estadsticos, se asume que p y q tienen el
valor de 0.5 cada uno.
Representa las unidades de desviacin estndar que en la curva

normal definen una probabilidad de error= 0.05, lo que equivale a


un intervalo de confianza del 95 % en la estimacin de la muestra,
por tanto el valor Z = 1.96

N
EE

El total de la poblacin.
Representa el error estndar de la estimacin, de acuerdo a la
doctrina, debe ser menor al 10.00%. En este caso se ha tomado
5.00%.

Sustituyendo:
n = (0.5 x 0.5 x (1.96)2 x 40) / (((0.05)2 x 39) + (0.5 x 0.5 x (1.96)2))

n = 36

3.5

TECNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIN DE DATOS


En el presente plan de proyecto de tesis se utilizaran las siguientes
tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos:
Tcnicas
- Tcnica de observacin
- Tcnica de entrevista
- Tcnica de encuesta

49

Instrumentos:
- Gua de observacin
- Gua de Entrevista
- Cuestionario de encuesta

3.6

PROCESAMIENTO DE RECOLECCION DE DATOS


Para

el

procesamiento

de

datos

se

realiz

los

siguientes

procedimientos:

Se orden y tabulo los resultados obtenidos en la encuesta


aplicada a la muestra.

Se calcul las frecuencias y porcentajes de los datos obtenidos a


travs de la encuesta y luego se grafica los resultados.

En lo que se refiere al anlisis estadstico y la contrastacin de la


hiptesis se utilizara la distribucin no paramtrica, la prueba de
chi cuadrado (x2).

Se utilizara el software contenido en el paquete estadstico para


las ciencias sociales SPSS/pc (Statistical Package For The Social
Sciencies).

3.7

TCNICAS Y ANLISIS DE DATOS


Los resultados obtenidos en base al clculo de las frecuencias y
porcentajes se procedieron al anlisis e interpretacin de los mismos,
habindose utilizado las tcnicas a travs de la estadstica descriptiva.

50

3.8

TCNICAS PARA LA CONTRASTACIN DE LA HIPTESIS


La prueba de la contrastacin de las hiptesis se hizo a travs de un
estadgrafo no paramtrico llamado Chi cuadrada, la cual se efectu
por tratarse de variables de tipo cualitativas, comprobando con ellos
las hiptesis planteadas y se rechazaron las hiptesis nulas.

3.8

MBITO DE ESTUDIO
La presente investigacin se realizar en el mbito geogrfico
ubicado en la provincia de

Caete, donde desarrollan sus

operaciones una serie de productores y empresas relacionadas al


sector agrario.

51

CAPTULO IV
PRESENTACIN, ANLISIS DE RESULTADOS Y
CONTRASTACIN DE HIPTESIS

4.1

PRESENTACIN DE RESULTADOS
En el presente captulo se presenta y analiza los resultados
establecidos derivados de las encuestas aplicadas en la muestra
correspondiente, la cual const de 12 preguntas efectuadas de
acuerdo a los indicadores de cada variable y a travs de los cuales se
explica el impacto que tiene el rgimen tributario del sector agrario, en
la rentabilidad de las empresas del sector en la provincia de Caete.

De acuerdo a la informacin recolectada, analizada y procesada de la


encuesta efectuada a los empresarios y productores agrarios que
desarrollan sus actividades en la provincia de Caete, consideradas
en la muestra, se han construido los respectivos cuadros en los
cuales se han establecido los respectivos porcentajes, acompaados
de sus correspondientes grficos.

La interpretacin y el anlisis de los resultados de la encuesta


permiten observar resultados favorables respecto al impacto de los
beneficios tributarios del sector agrario en la rentabilidad de las
empresas vinculadas a ese sector de nuestra economa.

52

Los resultados tambin permiten corroborar una paradoja, por cuanto


las encuestas efectuadas al sector ms formal de los empresarios
agrarios revelan que ellos son los que perciben los mayores
beneficios, debido al grado de organizacin y mejor manejo
empresarial; en contra posicin a los productores que desarrollan sus
actividades de manera informal; es decir quienes estn aprovechando
ms las ventajas de los beneficios tributarios en el sector agrario son
los empresarios que estn laborando dentro de la formalidad y que
cuentan con un nivel aceptable de organizacin y gestin empresarial.

Sin embargo un sector vasto de productores agrarios no estn


percibiendo los beneficios tributarios, debido a su escasa organizacin
y su casi nula capacitacin en temas de gestin empresarial; siendo
que en la exposicin de motivos de la legislacin tributaria agraria se
seala expresamente que el objetivo de los beneficios tributarios
busca llegar a los sectores ms desfavorecidos

de la economa

peruana.
Otra conclusin que revela la encuesta realizada es el escaso nivel de
conocimiento de los beneficios tributarios relacionados al sector
agrario, establecindose una relacin directa, a menor nivel educativo
o de formacin menor conocimiento de los beneficios tributarios, con
lo cual queda evidenciado el sesgo que se est creando, ya que lo
quienes estn aprovechando esos beneficios, no necesariamente, son
los que ms lo necesitan.

53

Lo que si llama poderosamente la atencin es el grado de satisfaccin


que tienen los empresarios y productores informales, con relacin al
negocio en el sector agrario, por cuanto un gran porcentaje menciona
que si le proporciona beneficios econmicos o alguna vez le produjo
ese tipo de beneficios; quiere decir an con los problemas de falta de
capacitacin, de desconocimiento de los beneficios tributarios y de
escasa preparacin en gestin empresarial, el negocio agrario le es
rentable; lo cual nos lleva a concluir que si ese importante sector de
nuestra economa se capacitar y mejorar en gestin del negocio,
rpidamente los beneficios sera ms notorios y se vera palpable en
la mejora de sus condiciones de vida.

En el anlisis de los resultados se han utilizado los procedimientos


ms adecuados, lo que ha permitido la contrastacin de las hiptesis
planteadas en la presente investigacin, lo que ha hecho posible
finalmente

establecer

las

conclusiones

recomendaciones en base a los objetivos de la misma.

54

proponer

las

ENCUESTA
1. Conoce usted los beneficios tributarios del sector agrario?
CUADRO N 01
CONOCIMIENTO DE BENEFICIOS TRIBUTARIOS / SECTOR AGRARIO
RESPUESTAS

FRECUENCIAS

SI, EN GRAN MEDIDA

12

33%

SI, EN FORMA PARCIAL

21

58%

SI, EN ESCASA MEDIDA

8%

DESCONOCE TOTALMENTE

0%

36

100%

TOTAL:

GRFICO N 01
CONOCIMIENTO DE BENEFICIOS TRIBUTARIOS / SECTOR
AGRARIO
58%
60%
50%
40%

33%

30%
20%
8%
10%

0%

0%
SI, EN GRAN
MEDIDA

SI, EN FORMA
PARCIAL

Fuente: Elaboracin propia

55

SI, EN ESCASA
MEDIDA

DESCONOCE
TOTALMENTE

El 58% de los encuestados respondieron que si conocen los


beneficios tributarios del sector agrario en forma parcial, el 33% que si
conoce en gran medida, en tanto que solo un 8% respondi que si
conoce pero en escasa medida.

Esto significa que un mayoritario sector conoce los beneficios


tributarios pero de una manera parcial, muy superficial, dejando pasar
la oportunidad de aprovechar las ventajas de este rgimen
promocional. El 33% de encuestados que manifiestan conocer los
beneficios en gran medida, son los empresarios formales que tienen
un nivel de preparacin mayor, es decir o son tcnicos o son
profesionales dedicados al sector agrario.

2. Cree usted que hacer negocio en el sector agrario le produce


beneficios econmicos?
CUADRO N 02
ACTIVIDAD SECTOR AGRARIO / BENEFICIOS ECONMICOS AL
PRODUCTOR
RESPUESTAS

FRECUENCIAS

SIEMPRE

11%

MUCHAS VECES

18

50%

ALGUNAS VECES

13

36%

RARA VEZ

3%

NUNCA

0%

TOTAL:

36

100%

56

GRFICO N 02
ACTIVIDAD SECTOR AGRARIO / BENEFICIOS ECONMICOS AL
PRODUCTOR
50%
50%
45%
36%

40%
35%
30%
25%
20%
15%

11%

10%
3%

5%

0%

0%
SIEMPRE

MUCHAS
VECES

ALGUNAS
VECES

RARA VEZ

NUNCA

El 50% de los encuestados respondi que hacer negocios en el sector


agrario muchas veces les ha reportado beneficios econmicos, un
36% respondi que algunas veces y un 11% manifiesta que siempre
le reporta beneficios, en tanto que solo un 3% respondi que rara vez
obtiene beneficios econmicos.

Esto significa que un mayoritario sector percibe los beneficios


econmicos, an con toda la problemtica y el riesgo que la actividad
agraria trae consigo; esta situacin permite esperanzarnos que con
una mayor capacitacin, una mejor gestin empresarial y un
aprovechamiento de los beneficios tributarios, la situacin de esa gran

57

masa de personas puede verse mejorada sustancialmente en sus


condiciones de vida.

Esta situacin tambin revela el impacto directo de los beneficios


tributarios en la rentabilidad de los productores y empresarios
agrarios, por cuanto al establecerse tasas menores o inafectaciones a
un grupo de insumos o productos agropecuarios, al final resulta
quedndose el productor con una mayor suma de dinero.

3. Cuenta su empresa con un contador a tiempo completo?


CUADRO N 03
PROFESIONAL CONTABLE TIEMPO COMPLETO / GESTIN
EMPRESARIAL
RESPUESTAS

FRECUENCIAS

SIEMPRE

22%

SOLO A TIEMPO PARCIAL

18

50%

A VECES

10

28%

NUNCA

0%

TOTAL:

36

100%

Fuente: Elaboracin propia

58

GRFICO N 03
PROFESIONAL CONTABLE TIEMPO COMPLETO / GESTIN
EMPRESARIAL
50%
50%
45%
40%
35%

30%

28%
22%

25%
20%
15%
10%
0%

5%
0%
SIEMPRE

SOLO A TIEMPO
PARCIAL

A VECES

NUNCA

El 50% de los encuestados respondi que cuenta con profesional


contable solo a tiempo parcial, un 28% respondi que solo cuentan a
veces con un contador, en tanto que slo un 22% respondi que
siempre cuenta con un contador a tiempo completo.

Los encuestados que respondieron que siempre cuentan con


profesional contable a tiempo completo, son obviamente, los
empresarios formales que tienen una adecuada organizacin y una
aceptable gestin empresarial, en tanto que el nmero mayoritario de
encuestados que respondi que solo espordicamente utiliza los
servicios, lo representan los productores informales, que desconocen
las ventajas de contar con orientacin financiera, contable y tributaria.

59

4. Cree usted que su empresa cuenta con una adecuada


organizacin administrativa para el cumplimiento de sus fines?
CUADRO N 04
ORGANIZACIN ADMINISTRATIVA / GESTIN EMPRESARIAL
RESPUESTAS

FRECUENCIAS

SI, EN GRAN MEDIDA

11

31%

SI, EN FORMA PARCIAL

11

31%

SI, EN ESCASA MEDIDA

13

36%

NO CUENTA

3%

TOTAL:

36

100%

Fuente: Elaboracin propia


GRFICO N 04
ADECUADA ORGANIZACIN ADMINISTRATIVA / GESTIN
EMPRESARIAL

36%

40%
35%

31%

31%

30%

25%
20%
15%
10%
3%
5%
0%
SI, EN GRAN
MEDIDA

SI, EN FORMA
PARCIAL

60

SI, EN ESCASA
MEDIDA

NO CUENTA

El 36% de los encuestados respondi que cuentan con una escasa


organizacin administrativa para el cumplimiento de sus fines, un 31%
respondi que s cuenta en gran medida con una adecuada
organizacin, en tanto que en igual porcentaje del 31% respondi que
tiene una organizacin administracin en forma parcial, slo un 3%
respondi

que

no

cuenta

con

una

adecuada

organizacin

administrativa.

Esto est revelando que hay mucho trabajo por hacer en materia de
capacitacin en temas de administracin y gestin empresarial, que
ese proceso es imperativo que comience cuanto antes y que el sector
agrario puede dar el salto hacia la prosperidad si se aplican
adecuadas polticas tanto a nivel de la propia empresa, como por
parte de los sectores involucrados: gobierno, gremios empresariales,
gremios profesionales, etc.

Si correlacionamos esta respuesta con una anterior relacionada con el


grado de satisfaccin econmica que percibe el productor o
empresario agrario, podemos concluir que el sector tiene un enorme
potencial de desarrollo, pero siempre y cuando se adopten polticas
serias, consistentes y tcnicamente diseadas que impliquen un
manejo ms profesional, menos emprico, con planes de corto,
mediano y largo plazo.

61

5. Realiza su actividad empresarial utilizando financiamiento


externo?
CUADRO N 05
USO DEL FINANCIAMIENTO EXTERNO / PRODUCTOR AGRARIO
RESPUESTAS

FRECUENCIAS

SIEMPRE

0%

MUCHAS VECES

8%

ALGUNAS VECES

25%

RARA VEZ

14%

NUNCA

19

53%

TOTAL:

36

100%

Fuente: Elaboracin propia


GRFICO N 05
USO DEL FINANCIAMIENTO EXTERNO / PRODUCTOR AGRARIO

60%

53%

50%
40%
25%

30%

14%

20%
8%
10%
0%
0%
SIEMPRE

MUCHAS
VECES

ALGUNAS
VECES

62

RARA VEZ

NUNCA

El 53% de los encuestados respondi que nunca usa financiamiento


externo en su actividad empresarial, un 25% respondi que slo
algunas veces acude al financiamiento externo, el 14% respondi que
rara vez lo hace y slo el 8% respondi que muchas veces.

Significa esto en primer lugar un reconocimiento al enorme esfuerzo


del sector que slo con capital propio trata de salir adelante, por otra
parte significa que por la carencia de una adecuada gestin
empresarial se est dejando de lado la enorme posibilidad de
aprovechar las ventajas de financiarse convenientemente para
mejorar la productividad y por ende la rentabilidad empresarial.

Tambin significa el escaso apoyo que todava el sector financiero le


est brindando al sector agrario, no percibiendo el enorme potencial
de desarrollo que tiene, claro est orientando adecuadamente los
recursos y con un anlisis minucioso de la capacidad de
endeudamiento del productor.

Esta es una tarea pendiente en pro de capitalizar mejor el agro,


mejorando

el

rendimiento

de

las

parcelas,

tecnificndolo

convenientemente y utilizando los adelantos tecnolgicos en los


procesos de siembra, cultivo y cosecha de los distintos productos
agrcolas.

63

6. Realiza usted una planificacin acerca del importe de los


tributos a pagar?
CUADRO N 06
PAGO DE TRIBUTOS / PLANIFICACIN TRIBUTARIA
RESPUESTAS

FRECUENCIAS

SIEMPRE

8%

MUCHAS VECES

14

39%

ALGUNAS VECES

17

47%

RARA VEZ

6%

NUNCA

0%

TOTAL:

36

100%

Fuente: Elaboracin propia


GRFICO N 06
PAGO DE TRIBUTOS / PLANIFICACIN TRIBUTARIA
47%

50%

39%

45%
40%
35%
30%
25%
20%
15%

8%

6%

10%

0%

5%
0%
SIEMPRE

MUCHAS
VECES

ALGUNAS
VECES

64

RARA VEZ

NUNCA

El 47% de los encuestados respondi que algunas veces planifica el


pago de tributos, el 33% manifiesta que lo hace muchas veces, el 8%
dice que lo realiza siempre y slo un 6% rara vez lo efecta.

Esto significa que siendo el pago de los tributos un tema tan sensible
y que muchas veces provoca desequilibrios financieros y profesional
con la administracin tributaria en materia de sanciones y multas,
muchos empresarios y productores slo de manera espordica
realizan la planificacin tributaria.

Esto implica el desorden en el que se desenvuelven las actividades


empresariales, sin ninguna planificacin no slo tributaria, si no de
manera general. Esto obviamente le resta posibilidades de desarrollo
a los productores agrarios, ya que los deja o mengua su capacidad de
liquidez y por ende la capacidad de negociar mejores precios de los
insumos; esto a la larga encarece los productos y les resta
competitividad, frente a otros productores que si utilizan conveniente
la herramienta de la planificacin y la oportuna toma de decisiones.

7. Qu nivel educativo tiene a la fecha?

65

CUADRO N 07
NIVEL EDUCATIVO / PRODUCTOR AGRARIO
RESPUESTAS

FRECUENCIAS

PROFESIONAL

25%

TCNICO

20

56%

SECUNDARIA

19%

PRIMARIA

0%

NO TIENE ESTUDIOS

0%

TOTAL:

36

100%

Fuente: Elaboracin propia

GRFICO N 07
NIVEL EDUCATIVO / PRODUCTOR AGRARIO
56%
60%

50%

40%

30%

25%
19%

20%

10%
0%

0%

0%
PROFESIONAL

TCNICO

SECUNDARIA

66

PRIMARIA

NO TIENE
ESTUDIOS

El 56% de los encuestados respondi que tiene estudios tcnicos, un


25% es profesional y un 19% slo tiene estudios secundarios.

Esto significa que en el sector agrario se est aplicando bsicamente


una

gestin

tcnica

emprica,

con

un

muy

bajo

nivel

de

profesionalismo. Esto va a conllevar que se trabaje de una manera


muy rudimentaria, con procesos que en otras regiones de nuestro
pas y en otros pases han sido superados ya hace mucho tiempo,
cambios estratgicos que les ha permitido tener una mejor
rentabilidad de las cosechas y tambin la posibilidad de exportar sus
productos, con la consiguiente ventaja econmica que esto trae
consigo.

Hay una tarea por hacer grande en materia de capacitacin y cambio


de mentalidad del productor agrario, de hacerle ver y entender las
enormes ventajas de utilizar tecnologa moderna y un adecuado
manejo del recurso hdrico, del manejo de suelo y de los propios
procesos

de

produccin,

claro

est

utilizando

profesionales

multidisciplinarios competentes.

8. Tiene usted capacitacin en temas de manejo empresarial?

67

CUADRO N 08
CAPACITACIN DEL PRODUCTOR AGRARIO / MANEJO
EMPRESARIAL
RESPUESTAS

FRECUENCIAS

SI, EN GRAN MEDIDA

22%

SI, EN FORMA PARCIAL

27

75%

SI, EN ESCASA MEDIDA

3%

DESCONOCE TOTALMENTE

0%

TOTAL:

36

100%

Fuente: Elaboracin propia

GRFICO N 08
CAPACITACIN DEL PRODUCTOR AGRARIO / MANEJO
EMPRESARIAL

75%
80%
70%
60%
50%
40%
30%

22%

20%
3%

10%

0%

0%
SI, EN GRAN
MEDIDA

SI, EN FORMA
PARCIAL

68

SI, EN ESCASA
MEDIDA

DESCONOCE
TOTALMENTE

El 75% de los encuestados respondi que si tiene en forma parcial


capacitacin en temas de manejo empresarial, un 22% respondi que
s est capacitado en gran medida, y slo un 3% respondi que su
capacitacin es muy escasa.
Bueno, cuando se incidi en los temas de capacitacin los
encuestados respondieron de algunos cursos aislados principalmente
en el tema de produccin, pero muy escasa preparacin en temas de
gestin financiera, administrativa, tributaria.
El 22% de encuestados que respondi que se sienten bien
capacitados, es bsicamente por el nivel de estudios que tienen,
generalmente profesionales, que tienen empresas formalmente
establecidas y que continuamente se capacitan en temas de gestin.

9. Cree usted que hacer negocio en el sector agrario le ha


permitido mejorar sus condiciones de vida?
CUADRO N 09
EL NEGOCIO EN EL SECTOR AGRARIO / MEJORA EN
CONDICIONES DE VIDA
RESPUESTAS

FRECUENCIAS

SI, EN GRAN MEDIDA

19

53%

SI, EN FORMA PARCIAL

12

33%

SI, EN ESCASA MEDIDA

14%

NO PERCIBE MEJORIA

0%

TOTAL:

36

100%

Fuente: Elaboracin propia


69

GRFICO N 09
EL NEGOCIO EN EL SECTOR AGRARIO / MEJORA EN
CONDICIONES DE VIDA

60%

53%

50%
33%

40%

30%
14%

20%

10%

0%

0%

SI, EN GRAN
MEDIDA

SI, EN FORMA
PARCIAL

SI, EN ESCASA
MEDIDA

NO PERCIBE
MEJORIA

El 53% de los encuestados respondi que hacer negocios en el sector


agrario le ha significado mejorar sus condiciones de vida en gran
medida, el 33% dice que si en forma parcial, en tanto que el 14%
respondi que escasamente le signific mejoras.

Esto significa que a pesar de la problemtica del sector agrario, del


riesgo econmico y financiero que la actividad genera, un nmero
importante de productores y empresarios agrarios muestran su
satisfaccin econmica, sienten de alguna manera el progreso en sus
condiciones de vida. Esto revela la enorme importancia que tiene el
sector agrario dentro de nuestra economa, como factor para superar

70

los niveles de pobreza de una gran masa poblacional. Es un sector


que con adecuadas polticas pblicas y privadas permite a un pas
salir del subdesarrollo.

10. A qu causas atribuye usted la situacin del sector agrario en la


provincia de Caete?
CUADRO N 10
CAUSAS DE LA SITUACIN DEL SECTOR AGRARIO EN LA
PROVINCIA DE CAETE
RESPUESTAS

FRECUENCIAS

FALTA DE APOYO
GUBERNAMENTAL

0%

FALTA DE CAPACITACIN

23

64%

FALTA DE FINANCIAMIENTO

25%

DESCONOCE TOTALMENTE

11%

TOTAL:

36

100%

Fuente: Elaboracin propia

71

GRFICO N 10
CAUSAS DE LA SITUACIN DEL SECTOR AGRARIO EN LA
PROVINCIA DE CAETE

64%

70%
60%
50%

40%
25%

30%

11%

20%
10%

0%

0%
FALTA DE APOYO
GUBERNAMENTAL

FALTA DE
CAPACITACIN

FALTA DE
FINANCIAMIENTO

DESCONOCE
TOTALMENTE

El 64% de los encuestados respondi que la causa de la situacin del


sector agrario en la provincia de Caete es por la falta de
capacitacin, un 25% manifiesta que es por falta de financiamiento y
un 11% manifiesta desconocer totalmente las causas.

En realidad esta respuesta no sorprende, si no que se vea venir a


travs del desarrollo de las anteriores preguntas, la falta de
capacitacin en gestin empresarial est provocando la crisis y el
estancamiento del sector agrario, en las actuales circunstancias no se
puede hacer actividad empresarial de una manera emprica, sin
aprovechar

los

adelantos

tecnolgicos,

72

la

participacin

de

profesionales expertos en temas agrarios y los procesos de


capitalizacin agrarios.

El otro aspecto importante es el relacionado a la falta de


financiamiento de la actividad agraria, ac tienen que ver dos factores
concurrentes, en primer lugar el temor de las entidades de crdito de
apostar por financiar el agro, por ser un sector riesgoso y muy
sensible a factores climticos y de mercado. Por otro lado est el
temor de los productores de endeudarse con las entidades financieras
por miedo al fracaso y a la posibilidad de perder sus tierras. Esto los
llevando financiar sus cultivos, acudiendo a proveedores o acreedores
informales que habilitan insumos o dinero con cargo a la posterior
produccin, pero a un alto costo financiero muy elevado.

11. Utiliza usted los beneficios tributarios del sector agrario?


CUADRO N 11
BENEFICIOS TRIBUTARIOS / UTILIZACIN SECTOR AGRARIO
RESPUESTAS

FRECUENCIAS

SI, EN GRAN MEDIDA

22%

SI, EN FORMA PARCIAL

19

53%

SI, EN ESCASA MEDIDA

25%

DESCONOCE TOTALMENTE

0%

36

100%

TOTAL:
Fuente: Elaboracin propia

73

GRFICO N 11
BENEFICIOS TRIBUTARIOS / UTILIZACIN SECTOR AGRARIO

60%

53%

50%

40%

30%

25%

22%

20%

10%

0%

0%
SI, EN GRAN
MEDIDA

SI, EN FORMA
PARCIAL

SI, EN ESCASA
MEDIDA

DESCONOCE
TOTALMENTE

El 53% de los encuestados respondi que si utiliza los beneficios


tributarios del sector agrario en forma parcial, el 25% respondi que si
en escasa medida, y slo un 22% respondi que si en gran medida.

Esto significa que urge aplicar mecanismos por parte del estado, de
los gremios empresariales, de los colegios profesionales, de las
universidades, tendientes a dar a conocer a cabalidad las ventajas de
la utilizacin del paquete de beneficios tributarios, esto es en el tema
del impuesto general a las ventas, del impuesto a la renta y de las
contribuciones sociales.

74

Los resultados de la encuesta revelan que solo un sector minoritario,


el referido al sector de empresarios formales, que cuentan con una
adecuada estructura administrativa, con un buen manejo empresarial,
utiliza cabalmente los beneficios tributarios.

Al final, estos beneficios tributarios no estn siendo utilizados por los


productores ms precarios y a quienes originariamente estaba
dirigido, si no que por el contrario estn trasladndose hacia los
sectores que quizs menos lo requieran por su nivel de capitalizacin,
su mejor manejo gerencial.

12. Qu tributo cree usted que le genera mayores beneficios al


productor agrario?
CUADRO N 12
BENEFICIOS TRIBUTARIOS / TIPO DE TRIBUTO
RESPUESTAS

FRECUENCIAS

IMPUESTO A LAS VENTAS

16

44%

IMPUESTO A LA RENTA

10

28%

CONTRIBUCIN A
ESSALUD

10

28%

DESCONOCE TOTALMENTE

0%

TOTAL:

36

100%

Fuente: Elaboracin propia

75

GRFICO N 12
BENEFICIOS TRIBUTARIOS / TIPO DE TRIBUTO
44%
45%
40%

35%

28%

28%

30%
25%
20%
15%
10%
0%

5%
0%
IMPUESTO A LAS
VENTAS

IMPUESTO A LA
RENTA

CONTRIBUCIN
A ESSALUD

DESCONOCE
TOTALMENTE

El 44% de los encuestados respondi que el tributo que le genera


mayores beneficios es el impuesto general a las ventas, el 28%
respondi que es el impuesto a la renta, igual cifra del 28% manifiesta
que son las contribuciones sociales.

Los resultados obtenidos a travs de la presente pregunta responden


a una realidad muy concreta, el alto impacto que tiene el impuesto
general a las ventas en el desarrollo de la actividad empresarial, pero
no debe perderse la perspectiva la poca o relativa importancia que se
le otorga a los otros dos beneficios tributarios que deben ser utilizados
convenientemente, como son la tasa rebajada del impuesto a la renta
y de la respectiva contribucin a Essalud.
76

4.2

ANLISIS. DISCUSIN E INTERPRETACIN DE RESULTADOS


Los resultados de la investigacin ayudan a comprender que el
rgimen tributario en el sector agrario impacta en la rentabilidad de las
empresas de la Provincia de Caete, esto sucede mediante la
aplicacin de una serie disposiciones.

En primer lugar mediante la exoneracin del impuesto general a las


ventas a un grupo importante de productos perecibles, y tambin
mediante la exoneracin del tributo a una serie de insumos necesarios
para el proceso productivo: fertilizantes y semillas principalmente.

Por el lado del impuesto a la renta el impacto se da mediante el


establecimiento de tasas preferenciales y beneficios en el sector. As
tenemos que mientras en el comn de las empresas la tasa del
impuesto es del 30%, en el sector agrario las empresas solo tributan
con una tasa del 15%, los pagos a cuenta mensuales que por lo
general son del 1.5% mnimo, en el sector agrario son del 0.8%.
Tambin puedes hacer uso de los beneficios de una mayor tasa por
depreciacin acelerada de inversiones realizadas en infraestructura
hidrulica.

En lo concerniente a las contribuciones sociales existen tasas


preferenciales, por cuanto las empresas por lo general aportan el 9%

77

para el rgimen de prestaciones de salud, mientras que las empresas


del sector agrario solo deben aportar el 4%.

Estos beneficios por consiguiente van a tener un impacto significativo


en los indicadores de gestin de las empresas del sector, tanto en
materia de liquidez y sobre todo en temas de rentabilidad por cuanto
la menor carga tributaria les proporciona una mejor perspectiva
empresarial.

No debemos pasar por alto el beneficio desde el punto de vista social


que genera el formalizar a muchos trabajadores que laboran en el
campo teniendo la rebaja en los aportes a la seguridad social.

4.3

CONTRASTACIN DE HIPTESIS
Para la contrastacin de la hiptesis se ha considerado la utilizacin
de la prueba no paramtrica denominada la chi cuadrada, se ha
construido, utilizando el software SPSS, un cuadro de doble entrada
con las frecuencias observadas y las frecuencias esperadas con la
finalidad de determinar la influencia de la variable independiente sobre
la variable dependiente, en base al procedimiento que a continuacin
se detalla:

HIPTESIS PRINCIPAL
H1:

El Rgimen Tributario en el Sector Agrario impacta en la


Rentabilidad, mediante la aplicacin de disposiciones que

78

benefician y afectan a las Empresas de la Provincia de


Caete.

Ho:

El Rgimen Tributario en el Sector Agrario no impacta en


la Rentabilidad, mediante la aplicacin de disposiciones
que benefician y afectan a las Empresas de la Provincia de
Caete.

Teniendo en cuenta que la muestra es una muestra aleatoria simple,


la estadstica de prueba es:
X2 =

(O E)2
E

Se observa que cuando Ho es verdadero X2 sigue una distribucin


aproximada de chi cuadrada con (4-1) (4-1) = 9 siendo el nivel de
significacin de 0.05, entonces la regla de decisin es la siguiente.
Rechazar la Hiptesis nula (Ho) si el valor de X2 es mayor o igual a
10.45.
Al calcular la estadstica de prueba X 2 =

(O 2)2 = 12.35
E

Entonces la decisin estadstica que se observa es que 12.35 > 10.45


entonces se rechaza la hiptesis nula y se acepta la hiptesis
planteada.

HIPOTESIS ESPECFICA 1
H1:

El Rgimen Tributario en el Sector Agrario, afecta la


rentabilidad de las empresas de la Provincia de Caete,

79

mediante la implementacin de las exoneraciones del


Impuesto General a las Ventas.

Ho:

El Rgimen Tributario en el Sector Agrario, no afecta la


rentabilidad de las empresas de la Provincia de Caete,
mediante la implementacin de las exoneraciones del
Impuesto General a las Ventas.

Teniendo en cuenta que la muestra es una muestra aleatoria simple,


la estadstica de prueba es:
X2 =

(O E)2
E

Se observa que cuando Ho es verdadero X2 sigue una distribucin


aproximada de chi cuadrada con (4-1) (4-1) = 9 siendo el nivel de
significacin de 0.05, entonces la regla de decisin es la siguiente.
Rechazar la Hiptesis nula (Ho) si el valor de X2 es mayor o igual a
10.35.
Al calcular la estadstica de prueba X 2 =

(O 2)2 = 13.35
E

Entonces la decisin estadstica que se observa es que 13.35 > 10.35


entonces se rechaza la hiptesis nula y se acepta la hiptesis
planteada.

80

HIPOTESIS ESPECFICA 2
H2:

El Rgimen Tributario en el Sector Agrario, afecta la


rentabilidad de las empresas de la Provincia de Caete a
travs del establecimiento de tasas preferenciales y
beneficios en el Impuesto a la Renta.

Ho:

El Rgimen Tributario en el Sector Agrario, no afecta la


rentabilidad de las empresas de la Provincia de Caete a
travs del establecimiento de tasas preferenciales y
beneficios en el Impuesto a la Renta.

Teniendo en cuenta que la muestra es una muestra aleatoria simple,


la estadstica de prueba es:
X2 =

(O E)2
E

Se observa que cuando Ho es verdadero X2 sigue una distribucin


aproximada de chi cuadrada con (4-1) (4-1) = 9 siendo el nivel de
significacin de 0.05, entonces la regla de decisin es la siguiente.
Rechazar la Hiptesis nula (Ho) si el valor de X2 es mayor o igual a
11.45.
Al calcular la estadstica de prueba X 2 =

(O 2)2 = 13.65
E

Entonces la decisin estadstica que se observa es que 13.65 > 11.45


entonces se rechaza la hiptesis nula y se acepta la hiptesis
planteada.

81

HIPOTESIS ESPECFICA 3
H3:

El Rgimen Tributario en el Sector Agrario, mediante la


implementacin

de

tasas

preferenciales

en

las

contribuciones sociales, afecta la rentabilidad de las


empresas de la Provincia de Caete.

HO:

El Rgimen Tributario en el Sector Agrario, mediante la


implementacin

de

tasas

preferenciales

en

las

contribuciones sociales, no afecta la rentabilidad de las


empresas de la Provincia de Caete.

Teniendo en cuenta que la muestra es una muestra aleatoria simple,


la estadstica de prueba es:
X2 =

(O E)2
E

Se observa que cuando Ho es verdadero X2 sigue una distribucin


aproximada de chi cuadrada con (4-1) (4-1) = 9 siendo el nivel de
significacin de 0.05, entonces la regla de decisin es la siguiente.
Rechazar la Hiptesis nula (Ho) si el valor de X2 es mayor o igual a
10.65.
Al calcular la estadstica de prueba X 2 =

(O 2)2 = 11.75
E
Entonces la decisin estadstica que se observa es que 11.75 > 10.65
entonces se rechaza la hiptesis nula y se acepta la hiptesis
planteada.

82

CAPTULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

5.1

CONCLUSIONES
El desarrollo del trabajo de investigacin ha permitido arribar a las
siguientes conclusiones:
a. El Rgimen Tributario en el Sector Agrario, afecta la rentabilidad
de las empresas de la Provincia de Caete, mediante la
implementacin de las exoneraciones del Impuesto General a las
Ventas, por cuanto al no estar afecto al impuesto una serie de
insumos

esenciales

para

el

proceso

productivo

agrcola,

obviamente el costo de produccin ser menor. Por otra parte


tambin se afecta positivamente los ndices de liquidez por cuanto
al desembolsarse menos recursos para afrontar los diversos
gastos, se producen economas que permiten un mejor manejo de
los fondos empresariales.

b. El Rgimen Tributario en el Sector Agrario, afecta la rentabilidad


de las empresas de la Provincia de Caete a travs del
establecimiento de tasas preferenciales y beneficios en el
Impuesto a la Renta, por cuanto al efectuarse pagos a cuenta
mensuales mediante una tasa porcentual reducida, as como al ser
la tasa del impuesto de regularizacin anual, un porcentaje menor,

83

que el comn de las empresas, les origina un respiro tributario


importante, al reducirle sustancialmente la carga impositiva.

Tambin debe ponderarse los beneficios relacionados a la


posibilidad de depreciar con una tasa mayor a las inversiones en
infraestructura hidrulica que realizan las empresas del sector
agrario.

c. El Rgimen Tributario en el Sector Agrario, mediante la


implementacin de tasas preferenciales en las contribuciones
sociales, afecta la rentabilidad de las empresas de la Provincia de
Caete, por cuanto al haberse establecido una tasa menor en los
aportes del empleador para el rgimen de atencin de salud de los
trabajadores y sus derecho habientes, esto origina un menor gasto
y por consiguiente un impacto en los mrgenes de utilidad y
subsecuentemente en la rentabilidad.

Cabe resaltar tambin el beneficio de carcter social que conlleva


que los empleadores puedan formalizar a ms trabajadores
incorporndolos a la planilla de remuneraciones, con las
consiguientes ventajas desde el punto de vista de asistencia
mdica y de prestaciones econmicas que se les otorga, no solo a
los trabajadores titulares, sino tambin a sus familiares directos.

84

5.2

RECOMENDACIONES
De igual manera el trabajo de investigacin permite formular las
siguientes recomendaciones:
a. Teniendo en consideracin los resultados obtenidos a travs del
desarrollo del presente trabajo de investigacin, que establece que
un porcentaje importante de productores y empresarios agrarios
no conocen a cabalidad los beneficios otorgados por la Ley de
Promocin del Sector Agrario, en materia de la aplicacin de
exoneraciones

un

conjunto

de

insumos

productos

agropecuarios, urge difundir a travs de una mayor capacitacin,


tratando a su vez de convencerlos de los beneficios de
formalizarse.

b. Considerando los beneficios significativos en la rebaja de los


porcentajes de los pagos a cuenta del impuesto a la renta, as
como en la tasa de regularizacin anual, es conveniente
implementar procesos de planeacin tributaria para aprovechar
efectivamente los mencionados regmenes promocionales, esto
conlleva la capacitacin permanente en temas de gestin
empresarial como factor que permita una mayor competitividad del
sector agrario.

c. En la medida que el estado a travs de la implementacin de la


rebaja en la tasa de aportes del empleador al rgimen de

85

prestacin de salud, busca incentivar la incorporacin de la fuerza


laboral a la planilla de remuneraciones, es conveniente divulgar los
beneficios desde el punto de vista personal y social que reviste, el
hecho de tener a los trabajadores y a sus derechos habientes
amparados por los servicios mdicos del seguro social, as como
la posibilidad de acceder a prestaciones econmicas, como
subsidios por enfermedad y otros.

d. Es perentorio un trabajo armonizado del estado, gremios


empresariales, colegios profesionales, universidades con la
finalidad de capacitar y fomentar los procesos de formalizacin de
un gran nmero de empresas ligadas al sector agrario, con la
finalidad de mejorar su productividad, su gestin empresarial y
como

colofn

su

rentabilidad,

tratando

de

hacerlas

ms

competitivas y puedan crecer y desarrollarse en un mercado


globalizado.

86

BIBLIOGRAFIA

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CONSORCIO CIES, Desafos de la Poltica Fiscal en el Per. Lima


2006.

3.

CENTRO PERUANO DE ESTUDIOS SOCIALES, Informativo Legal


Agrario Lima. (2009)

4.

GOBIERNO REGIONAL DE LIMA, Plan Estratgico Regional del


Sector Agrario de Lima, Lima. 2009.

5.

GMEZ

CASTILLO,

Juan.

GESTIN

EMPRESARIAL,

Editorial

Gestiopolis.com, edicin de Abril, Espaa, 2004.


6.

LEN, C. y Otros. Gestin Empresarial para Agronegocios, Edit.


Universidad Catlica Santo Toribio de Mogrovejo, edicin electrnica,
Espaa, 2007

7.

MINISTERIO DE AGRICULTURA, Per: Sector agrario resultados


2010. Lima: Oficina de estudios econmicos y estadsticos.

8.

MINISTERIO DE AGRICULTURA, Plan Estratgico Sectorial Multianual


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Lima 2012. Editorial El Pacfico.

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10. PEARANDA CASTAEDA, Csar, La Poltica Tributaria en el Per:


Diagnsticos y Propuestas, Lima 2011
11. PREZ ROYO, Fernando. Derecho Financiero y Tributario. Parte
General. Editorial Civitas. Dcima Edicin. Madrid. Espaa.
12. STAF TRIBUTARIO ACTUALIDAD EMPRESARIAL, Manual Tributario,
Lima 2012. Editorial El Pacfico.

LINKS EN INTERNET:
www.sunat.gob.pe
www.aempresarial.com
www.caballerobustamante.com.pe
www.congresodelarepublica.gob.pe
http://www.monografias.com/
http://es.wikipedia.org/

88

ANEXOS
ANEXO N 1
En la entrevista a efectuarse en la muestra correspondiente se
utilizar el siguiente cuestionario:
1. Conoce usted los beneficios tributarios del sector agrario?
a.- Si, en gran medida

( ) b. Si, en forma parcial

( )

c.- Si, en escasa medida

( ) d.- Desconoce totalmente ( )

2. Cree usted que hacer negocio en el sector agrario le produce


beneficios econmicos?
a. Siempre ( )

b. Muchas veces ( )

d- Rara Vez ( )

e. Nunca ( )

c. Algunas veces ( )

3. Cuenta su empresa con un contador a tiempo completo?


a.-

Siempre

( )

b. A veces

( )

c.

Solo a tiempo Parcial

( )

d.- Nunca

( )

4. Cree usted que su empresa tiene con una adecuada organizacin


administrativa para el cumplimiento de sus fines?
a.-

Si, en gran medida

( )

b. Si, en forma parcial

( )

c.

Si, en escasa medida

( )

d.- No cuenta

( )

5. Realiza su actividad empresarial utilizando financiamiento externo?


a. Siempre ( )

b. Muchas veces ( )

d- Rara Vez ( )

e. Nunca ( )

c. Algunas veces ( )

6. Realiza usted una planificacin acerca del importe de los tributos a


pagar?
a. Siempre ( )

b. Muchas veces ( )

d- Rara Vez ( )

e. Nunca ( )

89

c. Algunas veces ( )

7. Qu nivel educativo tiene a la fecha?


a.-

Profesional ( )

b. Tcnico ( )

d.-

Primaria

e.- No tiene estudios

( )

c. Secundaria
(

( )

8. Tiene usted capacitacin en temas de manejo empresarial?


a.-

Si, en gran medida

( ) b. Si, en forma parcial

( )

c.

Si, en escasa medida

( ) d.- Desconoce totalmente ( )

9. Cree usted que hacer negocio en el sector agrario le ha permitido


mejorar sus condiciones de vida?
a.-

Si, en gran medida

( )

b. Si, en forma parcial

( )

c.

Si, en escasa medida

( )

d.- No tota mejora

( )

10. A qu causas atribuye usted la situacin del sector agrario en la


provincia de Caete?
a.- Falta apoyo gubernamental ( ) b. Falta de capacitacin
c. Falta de Financiamiento

( )

( ) d.- Desconoce totalmente ( )

11. Utiliza usted los beneficios tributarios del sector agrario?


a.-

Si, en gran medida

( ) b. Si, en forma parcial

( )

c.

Si, en escasa medida

( ) d.- Desconoce totalmente ( )

12. Qu tributo cree usted que le genera mayores beneficios al


productor agrario?
a.-

Impuesto a las Ventas

( ) b. Impuesto a la Renta

c.

Contribucin a EsSalud ( ) d.- Desconoce totalmente ( )

90

( )

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