CUESTIONARIO DE DERECHO IMPOSITIVO

IMPUESTO PROPORCIONAL: un impuesto es proporcional cuando el quantum del

mismo permanece constante cualquiera sea la cantidad de la materia imponible, fue
ideado por Adam Smith en el siglo 18- el impuesto proporcional se basa en el
concepto de capacidad contributiva cuyo antecedente histrico constituye la regla de
la facultad de Adam Smith. En base a esta regla se ha elaborado la teora de la
capacidad contributiva como juicio de valor para estimar la capacidad del individuo
con relacin a otros para el reparto proporcional de los tributos. El impuesto debe ser
en proporcin a la renta, igualdad cuando cada uno sufra una detraccin que absorba
la misma fraccin de su renta.
IMPUESTO PROGRESIVO: un impuesto es progresivo cuando la tasa o quantum se
eleva a medida que aumenta la materia imponible. Este tipo de imposicin es
aplicable a los impuestos directos, como el de renta o al patrimonio, no es aplicable a
los impuestos directos como el IVA.
RECURSOS FINANCIEROS DE LAS MUNICIPALIDADES ninguna institucin del
estado, ente autnomo, autrquico, o descentralizado podr apropiarse de los
ingresos o rentas de las municipalidades. Las municipalidades tendrn ingresos
corrientes, ingresos de capital y provenientes de legados y donaciones. Los ingresos
se clasifican en: 1) ingresos tributarios: impuestos, tasas y contribuciones especiales
creados para el funcionamiento de las municipalidades. 2) ingresos no tributarios: son
los generados por otras fuentes que son bsicamente las siguientes: multas,
prestaciones de servicios, rentas de activos fijos (arrendamientos de terrenos
municipales), renta de activos financieros (bonos municipales colocados en bancos o
financieras), concesiones, y otros ingresos que respondan a la naturaleza de ingresos
no tributarios. 3) transferencias: asignaciones del gobierno nacional y asistencias
financieras no reembolsables. Son ingresos de capital: los reembolsos de prestamos,
emprstitos internos y externos, venta de activos fijos, ventas de valores financieros y
los supravits en la aplicacin presupuestaria.
TASAS E IMPUESTOS MUNICIPALES: la ley orgnica municipal enumera los
impuestos y tasas municipales. Son impuestos municipales: las patentes de
comercio, industrias y profesiones en general, las patentes de vehculos,
construccin, fraccionamiento de la propiedad inmobiliaria, la transferencia de
dominio de bienes races, edilicio, de registro de marcas de ganado, de transferencia
y faenamiento de ganado, de transporte colectivo de pasajeros, espectculos
pblicos, juegos de entretenimiento y de azar, rifas y sorteos, operaciones de crdito,
publicidad y propaganda, sellados y estampillas, cementerios, propietarios de
animales y dems. Son tasas de fuente municipal: barrido y limpieza, recoleccin y
tratamiento de residuos, conservacin de parques, jardines y paseos pblicos,
contrastacin de pesas y medidas, chapas de numeracin domiciliaria, servicios de
salubridad, servicios de cementerios, tablada, desinfeccin y lucha contra insectos,
roedores y otros agentes transmisores de enfermedades, inspeccin de instalaciones,
servicios de identificacin e inspeccin de vehculos, servicios de alumbrado,
aprovisionamiento de agua y alcantarillado sanitario, siempre que no se hallen a
cargo de otros organismos, servicios de prevencin y proteccin contra riesgos de
incendios, derrumbes y otros accidentes graves y dems.
Constituye atribucin de las municipalidades en su jurisdiccin territorial y con arreglo
a la ley, la regulacin del monto de las tasas retributivas de servicios efectivamente
prestados no pudiendo sobrepasar el costo de los mismos. Es dable mencionar dos
leyes: ley 881/81 que establece el rgimen tributario y otros recursos de la
municipalidad de Asuncin ley 135/92 que establece el rgimen tributario para las
municipalidades de primera, segunda y tercera categora

DE LOS PRESUPUESTOS
DEFINICION la ley lo define al presupuesto como el instrumento de asignacin de
recursos financieros para el cumplimiento de las polticas y los objetivos estatales,
constituye la expresin financiera del plan de trabajo.
Presupuesto es el conjunto de normas, tcnicas, mtodos, procedimientos empleados
y de organismos involucrados en el proceso presupuestario en sus fases de
programacin, formulacin, aprobacin, ejecucin, modificacin, control y evaluacin
de los ingresos y egresos y su financiamiento
PRESUPUESTOS NICOS UNIVERSAL Y PRESUPUESTO MULTIPLES: el
presupuesto nico es el que agrupa a la totalidad de gastos de un estado y la totalidad
de ingresos pblicos, de tal manera que todo el gasto que el estado debe realizar
queda contemplado en el presupuesto y todo ingreso que haya de percibir se lo calcula
entre los recursos pblicos. Esta forma presupuestaria realiza plenamente el principio
de la unidad presupuestaria. Por el contrario presupuestos mltiples son aquellos que
junto con el presupuesto principal establecen ingresos y gastos extraordinarios,
especiales o anexos.
EJECUCIN PRESUPUESTARIA: Aprobado el proyecto de presupuesto y
transformado en ley, ste entre a regir desde el da de iniciacin del periodo
presupuestario (1 de enero) hasta el da de su trmino (31 de diciembre). La ejecucin
presupuestaria est encomendada al poder ejecutivo. Dicha ejecucin comprende dos
actividades financieras principales: la recaudacin de ingresos y la realizacin de
gastos contemplados en el presupuesto. El ministerio de hacienda mantendr el
equilibrio presupuestario y resguardar el cumplimiento del plan de ejecucin del
presupuesto, para ello los organismos y entidades del estado presentarn al ministerio
de hacienda cada ao, el plan anual de cuotas de ingresos y gastos sobre la base del
calendario de realizaciones, del cual derivarn los requerimientos de fondos para
financiar los recursos humanos y materiales requeridos para el cumplimiento de los
objetivos y metas institucionales. El ministerio de hacienda ejecutar el presupuesto
general de la nacin de conformidad a lo dispuesto por el poder ejecutivo sobre la
propuesta del plan financiero.
DEFICIT TRANSITORIO: este tipo de dficit puede ser superado mediante una poltica
preventiva (introducir reformas dentro de la legislacin tributaria con el objeto de
fraccionar el pago de impuestos a fin de acomodar la percepcin de ingresos a la
misma periodicidad con que los gastos se presentan o mediante la utilizacin de
instrumentos financieros que proporcione dinero al estado.
EL SUPERAVIT DE TERMINO O DEFINITIVO : es el que se presenta al final del
ejercicio presupuestario, originario por que los ingresos percibidos, a travs del
ejercicio, resultaron superiores a los gastos realizados. Las causas ms frecuentes:
sobreestimacin de los gastos autorizados como consecuencia del mejoramiento del
ingreso nacional, mejor percepcin de los ingresos, disminucin del fraude fiscal,
excesiva presin tributaria, o una inadecuada satisfaccin de las necesidades pblicas.
DOBLE Y MULTIPLE IMPOSICIN ,CONCEPTO, DIFERENCIA DE LA
MULTIPLICIDAD DE IMPUESTOS: la doble imposicin tributaria es un fenmeno de
carcter jurdico con efecto econmico, por tanto, de naturaleza ambivalente. Hay doble
imposicin cuando se grava dos o ms veces una misma cosa o una misma persona,
en cambio hay multiplicidad de impuestos cuando se advierte la afectacin de la
riqueza por distintos gravmenes que integran un sistema tributario, opuestamente al
sistema de imposicin nica. La doble imposicin sugiere, como fenmeno financiero
las siguientes condiciones: 1) coexistencia de dos autoridades financieras, vale decir
con personalidad jurdica distinta, interna o internacional: tal coexistencia de
autoridades es necesaria para la produccin del fenmeno, pues si una misma
autoridad financiera resuelve cobrar dos veces un mismo impuesto, ello ser conforme
a la voluntad del legislador y con los principios que se consideren por el estado como

expresin de la justicia fiscal. Puede ser dentro del orden nacional (pases federales) o
internacional. 2) un mismo impuesto cobrado por cada una de ellas: debe tratarse de
un mismo impuesto aplicado por dos autoridades fiscales diferentes, si un poder grava
la renta y otro el consumo no hay doble imposicin, 3) sobre un mismo hecho
imponible:la doble imposicin requiere finalmente que el gravamen impuesto por dos
soberanas fiscales diferentes incida sobre el mismo hecho imponible, es decir sobre
los mismos presupuestos de hecho determinados por el legislador para dar nacimiento
a la obligacin impositiva.
SUJETOS DEL IRACIS
1.
Empresas unipersonales, las sociedades con o sin personera jurdica, las
asociaciones, corporaciones, y dems entidades privadas de cualquier naturaleza.
2.
Las empresas pblicas, entes autrquicos, las entidades descentralizadas y
las sociedades de economa mixta
3.
Las personas domiciliadas o entidades constituidas en el exterior y sus
sucursales, agencias o establecimientos, que realicen actividades gravadas en el pas,
la casa matriz deber tributar por las rentas netas que aquellas le paguen o acrediten
4.
La casa matriz del exterior tributar por las rentas gravadas que obtenga en
forma independiente
las sucursales o entidades del exterior como contribuyentes segn el dec 6359 la
administracin podr requerir los antecedentes o estados analiticos debidamente
autenticados que se consideren necesarios para aclarar las relaciones comerciales
entre la sucursal o agencia y la casa matriz del exterior as como para determinar los
precios de venta y de compras recprocos valores de activo fijo y dems datos sobre
actividades gravados en el pas que sean de inters fiscal
5.
Las cooperativas como contribuyentes
Empresas unipersonales es toda unidad productiva perteneciente a una persona fsica,
en la que se utilice en forma conjunta el capital y el trabajo en cualquier proporcin con
el objeto de obtener un resultado econmico con excepcin de los servicios de carcter
personal.
Hecho generadores del impuesto a la renta.
El hecho imponible lo constituye las rentas gravadas derivadas del ejercicio del
comercio, las industrias y los servicios no personales
Fuente se aplica cuando se privilegia el lugar a donde se ubica la entidad generadora,
nacionalidad se tiene en cuenta el asiento principal de la actividad, domicilio el lugar
donde se encuentra el asiento principal
Forma de pago es la presentacin jurada anual y en los primeros 4 meses del ao se
debe presentar
El criterio adoptado por nuestra legislacin es el de fuente paraguaya segn ley 125 se
consideran de fuente paraguaya las rentas provenientes de actividades desarrolladas
en el pas, bienes situados en el pas y derechos utilizados en el mismo, pero a la vez
la modificacin por ley 2421 dice que se encuentra gravado los intereses, comisiones,
los rendimientos o las ganancias de capitales colocados en el exterior y a las
diferencias de cambio, la renta generada en el exterior por depsitos, participacin en
sociedades extranjeras, venta de inmuebles u otras ganancias de capital pagan
impuestos en el Paraguay.
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
El nacimiento de la obligacin tributaria se configurar al cierre del ejercicio fiscal el que
coincidir con el ao civil
IMPUESTO A LA RENTA DEL PEQUEO CONTRIBUYENTE
HECHO GENERADOR gravar los ingresos provenientes de la realizacin de
actividades comerciales, industriales o de servicios que no sean de carcter personal,
los servicios no personales son los que necesitan el capital y el trabajo o solo el capital.

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

Caractersticas: no incide sobre la totalidad de los artculos de consumo sino sobre los
considerados ms productivos en cuanto al volumen de recaudacin
HECHO IMPONIBLE: importacin de mercaderas de procedencia extranjera y la
primera enajenacin si son de produccin nacional
CONTRIBUYENTES fabricantes o productores, importadores
BASE IMPONIBLE productos nacionales: precio de venta en fbrica, importados valor
aduanero expresado en moneda extranjera combustibles precio de venta al pblico.
DEFINICIONES se entender por servicios de carcter personal aquellos que para su
realizacin es preponderante la utilizacin del factor trabajo ejemplo: ejercicio de
profesiones universitarias, artes, oficios, y la prestacin de servicios personales, las
actividades de despachantes y rematadores, las actividades de comisionistas,
corretajes e intermediaciones en general, los prestados en relacin de dependencia, el
desempeo de cargos pblicos electivos o no sea en forma dependiente o
independiente. Las ganancias de capital son las rentas que generan la venta ocasional
de inmuebles, las que provienen de la venta o cesin de derechos, ttulos, acciones o
cuotas de capital, intereses, comisiones, o rendimientos, regalas y otros similares que
no se encuentran gravados por el Iracis, Imagro o RPC.
DIVISIONES DEL CREDITO PBLICO: se divide en crdito pblico interno y crdito
pblico externo, y deuda pblica interna y deuda pblica externa. El crdito pblico
interno es aquel de que un estado goza dentro de las fronteras de su propia economa
nacional, crdito pblico externo es aquel de que goza un estado en otros estados
extranjeros o entre inversionistas particulares extranjeros.
CREDITO PUBLICO Y DEUDA PUBLICA: el crdito es la posibilidad de que el estado
mediante una promesa de pago, obtenga los fondos pblicos que necesita, cuando el
estado hace uso de su crdito pblico y obtiene los recursos se origina la deuda
pblica, que esta representada por todos los compromisos monetarios externos o
internos, directos o indirectos del estado que se han originado por el uso del crdito
pblico.
AMORTIZACIN Y RESCATE DE LA DEUDA PBLICA: el rescate de la deuda pblica,
o su redencin significa la extincin de deudas del estado por el pago que se ha hecho
de ellas, este trmino debe emplearse en los casos que el estado extingue una deuda
pblica suya, no por la va de la consolidacin o conversin sino con fondos
provenientes de otros ingresos pblicos que no sean producto de otra deuda pblica
que se origine, ya que si para extinguir una deuda o rescatarla, se genera una nueva,
se estar en presencia de una consolidacin o conversin que son figuras financieras
tcnicas especiales. Este rescate o redencin de la deuda pblica se puede operar de
una vez adquiriendo el estado los ttulos de la deuda, por expiracin del plazo por el
cual se lo contrat o deslindando los fondos necesarios para ello en cualquier otra
oportunidad. Sin embargo, la forma ms usual de redencin o rescate es su extincin
de la deuda realizada conforme al plan del emprstito, o por voluntad del estado
deudor, si desea disminuir anticipadamente su deuda pblica.
DERECHOS ADUANEROS
SON IMPUESTOS INDIRECTOS AL CONSUMO : los derechos aduaneros son
impuestos que se aplican por la entrada o salida de mercaderas de otros bienes
gravados, es decir que son gravmenes a la importacin o exportacin de
mercaderas o productos, el impuesto de aduana sobre la importacin incide sobre el
consumo interno de mercaderas, se considera como un impuesto indirecto, real y de
tasa proporcional, es indirecto el impuesto a la importacin, por su traslacin a un
manifestacin directa de riqueza, como son los consumos. En materia de exportacin
por razones de poltica financiera y promover las exportaciones, el tratamiento
impositivo es distinto, desgravando todo producto exportado, aun los tributos internos,
como son los impuestos a los consumos y ventas, es un medio de exportar a precios

competitivos en el mercado internacional, el hecho imponible del impuesto aduanero

es el paso de una mercadera por una frontera poltica, el sujeto pasivo es siempre
una persona a nombre de quien figura la mercadera.
PROTECCIONISMO RACIONAL: el proteccionismo racional responde al inters
general de la nacin para consolidar la dinmica de la produccin, 1) la proteccin ha
de amparar a las industrias esenciales, 2) la proteccin ha de justificarse aun cuando
no se trata de industrias esenciales en pocas de crisis pero de vigencia temporal 3)
el proteccionismo racional debe ser parcial y temporneo adecundose a las
coyunturas y serie cronolgica. Este proteccionismo se conoce por las medidas
siguientes: adopcin de sistemas preferenciales, licencias y cupos, bloqueo de
capitales, monopolios de la importacin, prima a la exportacin y devaluaciones
monetarias con el fin de practicar el dumpingLOS IMPUESTOS ADUANEROS DE IMPORTACIN: el tributo sobre la importacin
esta justificado por la CN. La igualdad es la base del tributo no habra justicia en
gravar la produccin nacional y liberar los productos forneos, la reciprocidad en el
derecho internacional es el nico justificativo, la importacin ha de tributar por que
asegura ingresos al fisco, necesarios para sus planes, el impuesto a la importacin es
una medida reguladora respecto a la produccin nacional, los derechos aduaneros
integran el costo de la mercadera y regula el nivel de precios, el proteccionismo se
vale de ese mtodo.
DERECHOS AD VALOREM Y DERECHOS ESPECIFICOS: son dos procedimientos
bsicos de imposicin aduanera. Arancel ad valorem es aquel cuya base de
percepcin est constituida por el valor monetario de la mercadera sobre el que se
aplica el arancel en forma de porcentaje, se calcula de acuerdo al valor de la
mercadera CIF puerto de embarque, de acuerdo a la factura respectiva. Como este
procedimiento puede dar lugar a abusos para disminuir el valor, la aduana adopt la
valuacin denominada Valor en aduana, existe para este efecto de valoracin el
servicio de valoracin aduanera. Los aranceles especficos son aquellos en que el
tributo que se calcula conforme a la naturaleza, calidad, peso, medida o longitud de la
mercadera, son los que se hacen en base a las caractersticas y calidades fsicas de
las mercaderas por ejemplo bebidas alcohlicas de tal grado por litro como unidad
bsica, se incluyen otras variantes segn la procedencia o tipo de envasado. Los
gravmenes actuales son aplicados segn valor aduanero, se prescinde del
gravamen especfico.
DRAWACK Y ADMISIONES TEMPORARIAS el drawack es una franquicia que
consiste en devolver o acreditar los derechos pagados con respecto a materia prima
que es importada por la industria manufacturera nacional y que, luego del un proceso
de elaboracin es exportada, se percibe el derecho aduanero a la introduccin de
artculos o productos destinados a la elaboracin y transformacin en el pas para
posteriormente reexportarlos, en el momento de la reexportacin se procede a
devolver los derecho percibidos