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II
AUDITORIA FINANCIERA
1.
Definicin
17
2.
Objetivos
18
2.1
2.2
18
18
General
Especfico
3.
Caractersticas
18
4.
19
4.1
4.2
4.3
4.4
20
20
20
22
5.
Planificacin
Ejecucin del trabajo
Comunicacin de resultados
Esquema del proceso de la auditora financiera
23
5.1
5.2
5.3
5.4
5.5
5.6
23
23
23
23
24
24
Independencia
Asignacin de personal
Consultas
Supervisin
Desarrollo profesional
Evaluaciones
16
17
CAPITULO
II
AUDITORIA FINANCIERA
1.
Definicin
La auditora financiera examina a los estados financieros y a travs de ellos
las operaciones financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de
emitir una opinin tcnica y profesional.
Las disposiciones legales vigentes que regulan las actividades de la
Contralora General del Estado, definen a la Auditora Financiera as:
"Consiste en el examen de los registros, comprobantes, documentos y otras
evidencias que sustentan los estados financieros de una entidad u organismo,
efectuado por el auditor para formular el dictamen respecto de la
razonabilidad con que se presentan los resultados de las operacione s, la
situacin financiera, los cambios operados en ella y en el patrimonio; para
determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y para formular
comentarios, conclusiones y recomendaciones tendientes a mejorar los
procedimientos relativos a la gestin financiera y al control interno".
Para que el auditor est en condiciones de emitir su opinin en forma
objetiva y profesional, tiene la responsabilidad de reunir los elementos de
juicio suficientes que le permitan obtener una certeza razonable sobre:
1.
2.
3.
18
2.
Objetivos
2.1
General
La auditora financiera tiene como objetivo principal, dictaminar sobre la
razonabilidad de los estados financieros preparados por la administracin de
las entidades pblicas.
2.2
Especficos
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Caractersticas
1. Objetiva, porque el auditor revisa hechos reales sustentados en evidencias
susceptibles de comprobarse.
2. Sistemtica, porque su ejecucin es adecuadamente planeada.
3. Profesional, porque es ejecutada por auditores o contadores pblicos a
nivel universitario o equivalentes, que posean capacidad, experiencia y
conocimientos en el rea de auditora financiera.
4. Especfica, porque cubre la revisin de las operaciones financieras e
incluye evaluaciones, estudios, verificaciones, diagnsticos e
investigaciones.
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Planificacin
Constituye la primera fase del proceso de auditora y de su concepcin
depender la eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos propuestos,
utilizando los recursos estrictamente necesarios.
Esta fase debe considerar alternativas y seleccionar los mtodos y prcticas
ms apropiadas para realizar las tareas, por tanto esta actividad debe ser
cuidadosa, creativa positiva e imaginativa; por lo que necesariamente debe
ser ejecutada por los miembros ms experimentados del equipo de trabajo.
La planificacin de la auditora financiera, comienza con la obtencin de
informacin necesaria para definir la estrategia a emplear y culmina con la
definicin detallada de las tareas a realizar en la fase de ejecucin .
4.2
4.3
Comunicacin de resultados
La comunicacin de resultados es la ltima fase del proceso de la auditora,
sin embargo sta se cumple en el transcurso del desarrollo de la auditora.
Est dirigida a los funcionarios de la entidad examinada con el propsito de
que presenten la informacin verbal o escrita respecto a los asuntos
observados.
Esta fase comprende tambin, la redaccin y revisin final del informe
borrador, el que ser elaborado en el transcurso del examen, con el fin de que
el ltimo da de trabajo en el campo y previa convocatoria, se comunique los
resultados mediante la lectura del borrador del informe a las autoridades y
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Fase
PLANIFICACIN
Preliminar
Especfica
EJECUCIN
DEL
TRABAJO
COMUNICACIN DE
RESULTADOS
TOTAL
Comunicacin Resultados
Total
30%
5%
35%
50 %
10%
60%
5%
5%
80%
20%
100%
10
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Con el fin de tener una visin objetiva del proceso de la auditora financiera, a
continuacin se presenta el grfico detallado del mismo.
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INICIO
- Conocimiento entidad
- Obtencin informacin
- Evaluacin preliminar
Control Interno
- Determinacin Materialidad
- Evaluacin de Riesgos
- Determinacin enfoque de auditora
- Determinacin enfoque del muestreo
Memorando
Planeacin
Programas
de Trabajo
FASE II DE EJECUCIN
- Aplicacin Pruebas de Cumplimiento
- Aplicacin de Pruebas Analticas
- Aplicacin Pruebas Sustantivas
- Evaluacin resultados y conclusiones
Aseguramiento
de Calidad
Papeles de
Trabajo
Archivo
Cte.
Archivo
Perm.
Archivo
de
planif.
Elaboracin
Borrador del
Informe
Emisin del
Informe de
Auditora
Implantacin
Recomendaciones
FIN
Presentacin y
discusin de
resultados a la
Entidad auditada
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5.
Independencia.
La direccin de la unidad de control externo deber asegurarse que los
auditores asignados a un examen de auditora no tengan vinculaciones de
carcter familiar con los funcionarios de la entidad y/o proyecto examinado.
De igual forma debe tener la seguridad de que ninguno de sus auditores tenga
conflicto de intereses en los entes auditados.
5.2
Asignacin de personal.
Las auditoras practicadas deben ser ejecutadas por personal que tenga el
grado de entrenamiento tcnico y terico suficiente de acuerdo con las
circunstancias. Se debe identificar con oportunidad al personal que se
necesita para ciertos trabajos especficos a fin de que se pueda contar con el
personal competente, dicha identificacin se la debe realizar desde la
planificacin anual de las auditoras.
La utilizacin de presupuestos estimados de tiempo para la ejecucin de las
auditoras debe ser un estndar de control que ser ejercido por las
direcciones de control externo.
5.3
Consultas.
La identificacin de unidades administrativas o funcionarios especializados
en campos tcnicos es importante, para garantizar en algunos casos, la
calidad de los trabajos de auditora.
El mantenimiento de una biblioteca dotada de literatura suficiente para
obtener referencias tcnicas o de investigacin constituye un elemento
adicional que contribuye a mejorar la calidad de las auditoras.
5.4
Supervisin
Para que un trabajo de auditora cuente con estndares de calidad suficientes
debe por sobre todas las cosas observar y cumplir las disposiciones de la
normatividad vigente relacionadas con el proceso de la auditora, no
obstante, la funcin de supervisin debe especialmente participar
intensamente en la etapa de planificacin y proveer una direccin continua
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Desarrollo Profesional
La capacitacin continua contribuye a acumular mayores conocimientos que
permitan cumplir eficientemente las responsabilidades asignadas a los
auditores, consecuentemente es importante que el personal de auditores asista
a programas de entrenamiento, tenga acceso a la literatura que contiene
informacin tcnica y actualizada en materia de contabilidad y auditora y en
forma especial que reciba la instruccin adecuada durante la prctica de la
auditora.
5.6
Evaluaciones
El trabajo realizado por el personal de auditores debe ser peridicamente
evaluado, a fin de mejorar los procedimientos utilizados durante la auditora
y mejorar los estndares de rendimiento individual.
Un proceso de evaluacin peridico permite aumentar las responsabilidades
en forma gradual y sustentar las promociones que deban realizarse.