Concepto de rentas de cuarta

categora
Si tienes ingresos por tu trabajo independiente, debes pagar impuesto a la renta por cuarta
categora.
Tambin se encuentran comprendidos los ingresos de los trabajadores del Estado con
contrato CAS y las dietas de los directores, consejeros regionales y regidores municipales.
A continuacin te detallamos cada tipo de estos ingresos :

Ingresos que son Rentas de Cuarta Categora

Trabajo Individual

Es el ingreso personal por el desarrollo de una

profesin, arte, ciencia u oficio cuyo cobro se realiza
sin tener relacin de dependencia.
Se incluyen los ingresos de las personas que prestan
servicios al Estado, bajo la modalidad de Contrato
Administrativo de Servicios. (CAS)

Desempeo de
Funciones

Director de empresas: Persona integrante del

directorio de las sociedades

Sndico: Funcionario
encargado
de
la
liquidacin del activo y pasivo de una empresa
en el caso de.

Mandatario: Persona que en virtud de un

contrato realiza actos jurdicos, por cuenta y en
inters del mandante.

Gestor de negocios: Persona que asume la

gestin de los negocios o la adminsitracin de
los bienes de otro.

Albacea: Persona encargada por el testador o

por el juez de cumplir la ltima voluntad del
fallecido.

Actividades similares: Entre otras el

desempeo de las funciones de regidor
municipal o consejero regional por las dietas
que perciban.

Importante:
Las Rentas de Cuarta Categora corresponden a servicios prestados sin relacin de
dependencia.
Si la renta de Cuarta Categora se complementa con actividades empresariales o
viceversa, el total de la renta que se obtenga se considerar como renta de Tercera
Categora ( rentas empresariales )

02. Clculo del Impuesto por

rentas de cuarta categora
Pagos Mensuales: (Retenciones y Pagos a Cuenta)
Retenciones:
Si eres trabajador independiente y emites tus recibos por honorarios a personas, empresas
o entidades calificados como agentes de retencin, te retendrn el impuesto a la renta por
un monto equivalente al 8% del importe total de tu recibo emitido.
No hay retencin del impuesto cuando los recibos por honorarios que paguen o acrediten
sean de un importe que no exceda el monto de S/. 1,500 nuevos soles.
Ejemplo:
Juan Donayre contador de profesin emite un recibo por honorarios a la empresa El Cisne
S.A.C. que pertenece al Rgimen General y es agente de retencin, por la suma de S/.
5000. El Clculo de la retencin se realiza de la siguiente manera:
Monto de Pago: S/.

5 000

Retencin: 8%
Monto a Retener:

(400)

Monto Total Neto : S/.

4 600

Tal como se advierte del ejemplo, la empresa retendr a Juan S/. 400, por lo cual Juan
recibir S/. 4 600 como pago por sus honorarios.
Pagos a Cuenta

Como trabajador independiente bajo determinados supuestos tambin te puedes encontrar

obligado a presentar declaracin mensual y a realizar el pago a cuenta correspondiente.
aplicando la tasa 8% sobre la renta bruta abonada.
Este pago a cuenta y declaracin mensual lo debes realizar en aquellos casos en que el
monto de la retencin, no cubre el impuesto sobre el total del ingreso mensual.
No te encuentras obligado a declarar y realizar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de
Cuarta Categora por el ejercicio gravable 2016, si tus ingresos no superan los montos que
se detallan en el siguiente cuadro:

SUPUESTO

REFERENCIA

MONTO NO
SUPERIOR A:

NO TE ENCUENTRAS
OBLIGADOS A:

Si
percibes El total de tus rentas de S/ 2 880.00
nicamente renta de cuarta categora
cuarta categora
percibidas en el mes

Presentar la
declaracin mensual ni
a efectuar pagos a
cuenta del Impuesto a
la Renta

Si percibes renta de La suma de tus rentas S/ 2 880.00

cuarta
y
quinta de cuarta y quinta
categora
categora percibidas en
el mes

Presentar la
declaracin mensual ni
a efectuar pagos a
cuenta del Impuesto a
la Renta

Si percibes
exclusivamente
rentas de 4ta
categora por
funciones de
directores de
empresa, sndicos,
mandaterios, gestores
de negocios,
albaceas, regidores o
similares, o perciban
dichas rentas y
adems otras rentas
de cuarta y/o quinta
categoras.

03. Suspensin de Retenciones

Suspensin de Retenciones y Pagos del impuesto a la Renta

Tienes derecho a solicitar esta suspensin si proyectas en el ao no superar los ingresos

por S/ 34,560. Este importe es vlido para el ejercicio 2016 y se incluyen en su cmputo
los ingresos por rentas de quinta categora en caso ello ocurra.
La solicitud la puedes presentar desde el 1 de enero de cada ao y la suspensin tiene
vigencia desde el da calendario siguiente del otorgamiento de la constancia de aprobacin
hasta el 31 de diciembre de cada ejercicio.
La solicitud se presenta usando su clave SOL por SUNAT virtual, la cual genera el
formulario virtual N 1609. Slo se debe llenar los datos que requiere el sistema y de forma
automtica su solicitud de suspensin ser aprobada en caso cumpla el requisito
fundamental de no superar los ingresos proyectados anualmente.
La constancia de suspensin ser presentada por el emisor de los recibos ante el agente
de retencin para que este no haga retenciones del impuesto.
Slo sern procedentes aquellas solicitudes que se encuentren dentro de los supuestos
sealados por la SUNAT en su Resolucin N 013-2007/SUNAT

05. Declaracin y pago

mensual
Como contribuyente de rentas de cuarta categora ests obligado a presentar
declaraciones mensuales a travs del Formulario Virtual N 616 o PDT 616, salvo que
percibas importes que se encuentren dentro del rango exceptuado establecido por la
SUNAT para cada ao.
Pasos para ingresar al Formulario Virtual N 616:
Paso 1:
Ingresas a Declaracin y Pago a travs del Portal de SUNAT de la siguiente manera:

APORTE A ESSALUD
El aporte a EsSalud equivale al 9% de la remuneracin.
Es de cargo obligatorio del empleador que debe declararlo y pagarlo en su
totalidad mensualmente a EsSalud sin efectuar retencin alguna al trabajador.
El pago se realiza mediante el Formulario Virtual 1676 (Con Clave SOL), o
mediante Pago Fcil o Formulario 1076 (en bancos autorizados).
APORTE A ONP
El aporte a la ONP equivale al 13% de la remuneracin.
El empleador debe efectuar la retencin al trabajador, y declararlo y pagarlo
mensualmente en su totalidad a la ONP mediante el Formulario Virtual 1676
(Con Clave SOL), Pago Fcil o Formulario 1076 (en bancos autorizados).