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Cules son los beneficios que otorga la Ley de Promocin del Sector Agrario?
Esta Ley otorga a los que realicen actividad agraria o agroindustrial beneficios en
cuanto a la aplicacin de una tasa rebajada en el caso del Impuesto a la Renta,
exoneracin del IES (vigente hasta el 01/12/2004), posibilidad de poder acogerse al
seguro de salud agrario, aplicacin de una tasa especial de depreciacin en inversiones,
recuperacin anticipada del IGV e IPM.
En el modo Avanzado usted podr encontrar el detalle de los beneficios de acuerdo a la
actividad que desarrolla.
Los Beneficios establecidos en las Leyes N 27360 y N 27460 se detallan a
continuacin:
BENEFICIOS
ACTIVIDAD
AGRARIA
ACTIVIDAD
AGROINDUSTRIAL
ACTIVIDAD
ACUCOLA
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
No
Si
Si
No
(1) IES derogado a partir del 01/12/2001 por Artculo nico de la Ley N 28378,
publicada el 10-11-2004
Recuerde que
La vigencia de los beneficios otorgados mediante la Ley N 27360 se han ampliado
mediante la Ley N 28810 hasta el 31 de diciembre de 2021
La vigencia de los beneficios otorgados mediante Ley N 27460 se han establecido
hasta el 31 de diciembre de 2010.
Base Legal: Ley N 27360 y Reglamento aprobado mediante Decreto Supremo N 0492002-AG
Para gozar de los beneficios tributarios establecidos, las personas naturales o jurdicas,
debern estar al da en el pago de sus obligaciones tributarias, incluidas las que se
tengan por tributos aduaneros Ej. Advalorem, IGV de importacin.
La prdida de los beneficios tributarios otorgados por la Ley N 27360, ante el
incumplimiento de la condicin de estar al da en el pago de sus obligaciones tributarias
con la SUNAT, opera automticamente , sin que para ello se requiera el
pronunciamiento de la Administracin (Ver informe N 227-2005-SUNAT/2B0000).
Para gozar de los beneficios tributarios establecidos, las personas naturales o jurdicas,
debern estar al da en el pago de sus obligaciones tributarias. Se entiende que no estn
al da en el pago de sus obligaciones tributarias y por lo tanto pierden los beneficios
otorgados, cuando durante el perodo de vigencia de la Ley, incumplan el pago de tres
(3) obligaciones tributarias corrientes, consecutivas o alternadas en el ejercicio por el
cual se acogi. Para este efecto no se entender como incumplimiento cuando el pago se
efecte dentro de los treinta (30) das calendario siguiente a su vencimiento.
La prdida de los beneficios tributarios otorgados por la Ley N 27360, ante el
incumplimiento de la condicin de estar al da en el pago de sus obligaciones tributarias
con la SUANT, opera automticamente, sin que para ello se requiera el pronunciamiento
de la Administracin ( Ver informe N 227-2005-SUNAT/2B0000)
Ejemplo
La empresa Productos del Agro S.A.C. quien present el formulario 4888 el 15 de enero
de 2010, tiene pag el IGV de 01-2010 (venci el 16/02/2010), recin el 15 de abril de
2010, y ESSALUD Agrario del perodo 02-2010 (venci el 17/03/2010) lo cancel el 19
de abril de 2010 y por el perodo 06-2010 tiene pendiente de pago la cuota 4 de ITAN
cuyo vencimiento se produjo el 9 de julio de 2010. Este contribuyente Perdi los
beneficios del Rgimen Agrario?
RESPUESTA. Al haber cancelado tanto el IGV como ESSALUD Agrario despus de 30
das de su fecha de vencimiento, cuenta con dos (02) incumplimientos. Si la cuota de
ITAN la cancela despus del 8 de agosto de 2010 (30 das calendarios despus del
vencimiento), perdera el beneficio por haber incurrido en tres (3) incumplimientos.
Recuerde que
El pago de las obligaciones tributarias, estn referidas a todos los tributos por los que
estuviere afecto, incluidos los de aduanas (Advalorem, IGV a la importacin, etc.)
Importante
Producida la prdida del beneficio, deber cumplir con el pago a cuenta del impuesto a
la renta dentro del rgimen general a partir del mes siguiente de producida la prdida.
Base Legal: Artculo 6 de la Ley N 27360 y artculo 4 del Reglamento aprobado
mediante Decreto Supremo N 049-2002-AG
numeral 1 del Artculo 2 del reglamento, se considerar para todo efecto como no
acogido. Para lo cual la SUNAT emitir la resolucin correspondiente.
Para la fiscalizacin correspondiente, la SUNAT podr solicitar al Ministerio de
Agricultura la calificacin tcnica respectiva, referida a las actividades que desarrollan
los beneficiarios, la misma que ser remitida dentro de los treinta (30) das hbiles
siguientes de efectuada la solicitud.
Si se constatara la falsedad de la informacin proporcionada, al acogerse a la Ley; o si
al final del ejercicio no se cumpliera con lo sealado en el numeral 1 del Artculo 2 del
reglamento, se considerar para todo efecto como no acogido. Para lo cual la SUNAT
emitir la resolucin correspondiente.
En estos casos, los contribuyentes estarn obligados a regularizar la declaracin y el
pago de los tributos omitidos durante el ejercicio gravable, ms los intereses y multas
correspondientes, segn lo previsto en el Cdigo Tributario.
Recuerde que
Se entender que el beneficiario realiza principalmente la actividad de cultivo, crianza
y/o agroindustrial, cuando los ingresos netos por otras actividades no comprendidas en
los beneficios establecidos por la Ley, se presuma que no superarn en conjunto, el
veinte por ciento (20%) del total de sus ingresos netos anuales proyectados.
Enlaces Recomendados
Mediante el siguiente enlace usted puede ingresar a la Ley y Reglamento de la Ley que
aprueba normas de promocin del Sector Agrario
Importante
El artculo 2 del Reglamento de la Ley de Promocin del Sector Agrario seala que son
considerados como beneficiarios : las personas naturales o jurdicas que desarrollen
principalmente actividades de cultivo y/o crianza, con excepcin de la industria
forestal; Personas naturales o jurdicas que realicen actividad agroindustrial, que
utilicen principalmente productos agropecuarios fuera de la Provincia de Lima y la
Provincia Constitucional del Callao, excepto las actividades agroindustriales
relacionadas con trigo, tabaco, semillas oleaginosas, aceites y cerveza; Personas
naturales o jurdicas que desarrollen actividad avcola que no utiliza maz amarillo duro
importado en el proceso productivo.
Base Legal: Artculo 3 del Reglamento de la Ley N 27360 aprobado mediante
Decreto Supremo N 049-2002-AG
SECTOR CONSTRUCCION
BASE LEGAL
El artculo 2 del Decreto Legislativo N 1112 ha realizado un cambio en su integridad
del artculo 20 de la Ley del Impuesto a la Renta, el cual regula el costo computable, el
cual se encuentra inmerso dentro del Captulo V que regula la renta bruta.
OPERACIONES GRABABLES
El nuevo texto del artculo en mencin incorpora una condicin para efectos de
sustentar el costo computable de los bienes enajenados y ello alude necesariamente a
la existencia de los comprobantes de pago que sustenten el costo. Ello antes era exigible
nicamente para el caso de los gastos pero ahora se observa que tambin es obligatorio
en el caso del sustento de los costos. Entendemos que esta nueva exigencia est
orientada a eliminar algunas conductas elusivas y hasta evasivas de algunos
contribuyentes, en perjuicio del fisco y de la recaudacin tributaria.
Otra novedad que se ha incorporado en este artculo est relacionada con los no habidos,
toda vez que no ser deducible el costo computable sustentado con comprobantes de
pago emitidos por contribuyentes que a la fecha de emisin del comprobante tengan la
condicin de no habidos, segn publicacin realizada por la Administracin Tributaria,
salvo que al 31 de diciembre del ejercicio en que se emiti el comprobante, el
contribuyente haya cumplido con levantar tal condicin. De este modo se iguala el
tratamiento relacionado con la deduccin del gasto, toda vez que en este ltimo caso se
permite la deduccin siempre que el contribuyente regularice su situacin tributaria
hasta el 31 de diciembre que sera el cierre del ejercicio gravable, tal como lo seala el
texto del literal.
j) del artculo 44 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Existen algunos supuestos que la norma determina en donde no se exigir la
obligacin de sustentar el costo computable con comprobantes de pago, ello son:
(i) cuando el enajenante perciba rentas de la segunda categora por la enajenacin del
bien;
(ii) cuando de acuerdo con el Reglamento de Comprobantes de Pago no sea obligatoria
su emisin; o,
(iii) cuando de conformidad con el artculo 37 de esta Ley, se permita la sustentacin
del gasto con otros documentos, en cuyo caso el costo podr ser sustentado con tales
documentos.
COMO SE DETERMINA EL COSTO COMPUTABLE?
El artculo 3 del Decreto Legislativo N 1112 ha modificado los literales a.1) y c) del
prrafo 21.1 del artculo 21 de la Ley del Impuesto a la Renta, los cuales regulan el
costo computable de los bienes inmuebles.
En el caso del literal a.1) del prrafo 21.1, que regula el caso de la adquisicin de los
inmuebles a ttulo oneroso, se determina que el costo computable ser el valor de
adquisicin o construccin reajustado por los ndices de correccin monetaria que
establece el Ministerio de Economa y Finanzas sobre la base de los ndices de precios
al por mayor proporcionados por el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica
(INEI). La novedad radica en el hecho que ahora se menciona que debe tomarse en
cuenta el incremento del importe de las mejoras incorporadas con carcter permanente.
En el caso del literal c) del prrafo 21.1, que regula el caso de la adquisicin de los
inmuebles adquiridos mediante un contrato de arrendamiento financiero o retro
arrendamiento financiero o leaseback, celebrado por una persona jurdica antes del 1 de
enero de 2001, el costo computable para el arrendatario ser el correspondiente a la
opcin de compra, incrementado con los costos posteriores incorporados al activo de
acuerdo con las normas contables y los gastos que se mencionan en el inciso 1) del
artculo 20 de la presente ley. Se aprecia que el legislador ha incorporado el tema de los
costos posteriores, situacin que no se encontraba en la norma original, con lo cual se
aprecia que existe una concatenacin entre la normatividad tributaria y la contable.